SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL
SIKLUS PROSES BISNIS PENDUKUNG : BUKU BESAR (GENERAL LEDGER) DAN SIKLUS PELAPORAN
Siklus buku besar dan pelaporan terdiri atas kegiatan pengolahan data ang berkaitan dengan dengan proses proses pe!uta pe!utakhi khiran ran "updat "updating ing## rekeni rekening$ ng$rek rekeni ening ng buku buku besar besar dan pe!bua pe!buatan tan laporan g !erupakan ikhtisar hasil operasi perusahaan% Siklus ini berinteraksi dengan siklus lain dan berbagai pihak& baik eksternal !aupun internal% Siklus ini !eneri!a berbagai in'or!asi dari su!ber lain& aitu ( a% In'o In'or! r!asi asi !eng !engen enai ai tran transa saks ksii regul regular ar "sik "siklu luss pend pendap apata atan& n& peng pengel eluar uaran an&& siste siste! ! produksi& akuntansi biaa& dan siste! persediaan#% b% )agian keuangan aitu transaksi pendanaan dan in*estasi +% Departe Departe!en !en ang anggar garan an "beru "berupa pa data data anggar anggaran# an# d% ,epala departe!en departe!en keuangan keuangan "berupa "berupa transaksi transaksi penesuaian# penesuaian# Tujuan sistem buku besar :
a% -ntuk !en+atat transaksi akuntansi dengan tepat dan akurat b% -ntuk !e!posting pada rekening rekening ang tepat +% -ntuk !en.aga kesei!bangan .u!lah dala! sisi debit dan kredit d% Mengako!odai kebutuhan pe!buatan .urnal penesuian e% -ntuk !enediakan laporan keuangan ang tepat Aktiitas Buku Besar Dan Pe!a"#ran
E!pa E!patt akti akti*i *ita tass dasar dasar ang ang dila dilaku kuka kan n dala! dala! siste siste! ! buku buku besar besar dan dan pela pelapo poran ran !enun. !enun.ukk ukkan an siste! siste! online online u!u! u!u! ang ang diguna digunakan kan untuk untuk !elaku !elakukan kan akti*i akti*itas$ tas$akt akti*i i*itas tas tersebut% Dari e!pat akti*itas tersebut tiga diantara akti*itas perta!ana akni !ena.ikan langka langkah$l h$lang angkah kah dasar dasar dala! dala! siklus siklus akunta akuntansi nsi&& ang ang !engha !enghasil silkan kan produk produksi si rangka rangkaian ian laporan keuangan tradisional% Akti*itas !enun.ukkan !enun.ukkan bah/a& sebagai ta!bahan ta!bahan dari laporan keuang keuangan an untuk untuk pe!aka pe!akaii ekster eksternal nal&& SIA !engha !enghasil silkan kan lapora laporan n untuk untuk pihak pihak !ana.e! !ana.e!en en internal .uga% Selan.utna setiap akti*itas ini akan dipela.ari se+ara lebih terin+i% A% Perb Perbar arui ui )uku )uku )esa )esar r Akti*itas perta!a dala! siste! buku besar adalah !e!perbarui buku besar% Akti*itas !e!perbarui terdiri dari !e!asukkan aat .urnal ang berasal dari dua su!ber ( 0% Subs Subsis iste! te! Akunt kuntan ansi% si%
Setiap subsiste! akuntansi ang !e!buat aat .urnal untuk !e!perbarui buku besar% Se+ara teori& buku besar dapat diperbarui setiap saat tiap ter.adina transaksi%
Akan
tetapi
praktikna&
berbagai
subsiste!
akuntansi
biasana
!e!perbarui buku besar dengan !e!buat aat .urnal ringkasan ang !ena.ikan hasil dari se!ua transaksi ang ter.adi sela!a suatu periode /aktu tertentu% 1ontohna&subsiste! siklus pendapatan akan !enghasilkan aat .urnal ringkasan ang !endebit piutang usaha dan kas serta !engkredit pen.ualan untuk se!ua pen.ualan ang dilakukan sela!a periode pe!baruan% 2% )endahara% )agian bendahara !e!buat aat .urnal satu per satu untuk !e!perbarui buku besar atas transaksi nonrutin seperti penerbitan atau pengeluaran utang& pe!belian atau pen.ualan saha! in*estasi& atau perolehan saha! perbendaharaan% )% Me!asukkan Aat 3urnal Penesuaian Akti*itas kedua dala! siste! buku besar adalah !e!asukkan berbagai aat .urnal penesuaian "A3P#% A3P berasal dari kantor kontroler& setelah nera+a saldo dibuat% Nera+a Saldo adalah Laporan ang !en+antu!kan saldo$saldo dari se!ua akun buku besar% Na!ana !en+er!inkan kenataan bah/a apabila se!ua akti*itas di+atat dengan benar& !aka total saldo debit dala! berbagai akun& harus sa!a dengan total saldo kredit% A3P terbagi dala! li!a kategori dasar ( 0% Akrual !en+er!inkan .urnal ang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk !en+er!inkan berbagai kegiatan ang ter.adi tetapi kas belu! diteri!a atau dikeluarkan% 1ontohna ( pen+atatan pendapatan bunga ang di dapat dan utang ga.i% 2% Pe!baaran di !uka !en+er!inakan .urnal ang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk !en+er!inkan pertukaran kas sebelu! kiner.a kegiatan terkait% 1ontohna ( se/a& bunga& asuransi% 4% Perkiraan !e/akili .urnal ang !en+er!inkan sebagian dari biaa ang ter.adi sela!a beberapa periode akuntansi% 1ontohna ( !eliputi beban depresiasi atau penusutan dan beban piutang tak tertagih% 5% Penilaian ulang .urnal ang dibuat untuk !en+er!inkan perbedaan nilai ang sesungguhna dengan ang di+atat atas suatu aset atau perubahan dala! prinsip akuntansi% 1ontohna ( perubahan !etode ang digunakan untuk !enilai persediaan& !engurangi nilai persediaan untuk !en+er!inkan u!ur atau !enesuaikan +atatan perdiaan untuk !en+er!inkan hasil ang di dapat sela!a perhitungan 'isik persediaan% 6% Perbaikan !e/akili .urnal ang dibuat untuk !eniadakan pengaruh kesalahan ang dite!ukan dala! buku besar% 1% )uat Laporan ,euangan
1
Akti*itas ketiga dala! siste! buku besar dan pelaporan adalah !e!buat laporan$ laporan keuangan% Perta!a !e!buat laporan laba rugi ang !enggunakan data dari saldo akun pendapatan biaa Langkah kedua aitu( 0% Penggunaan label 'ile internal dan eksternal untuk !elindungi buku besar ang terakhir dari kerusakan tanpe disenga.a% 2% Melakukan pe!buatan +adangan buku besar se+ara rutin% Paling tidak dua salinan +adangan buku besar harus ada% Satu salinan disi!pan diluar lokasi perusahaan untuk !e!beri perlindungan dari ben+ana besar seperti kebakaran atau ge!pa bu!i% D% Me!buat Laporan Mana.erial Akti*itas terakhir dala! siste! buku besar dan pelaporan !enghasilkan berbagai laporan !ana.erial% Apakah dua kategori uta!a dari laporan !ana.erial itu 0% Laporan pengendali buku besar 2% Anggaran Apakah +ontohna dari laporan pengendalian itu 7 Da'tar *ou+her .urnal berdasarkan urutan no!or& no!or akun& atau tanggal% • Da'tar saldo akun buku besar% Laporan tersebut digunakan untuk !e!*eri'ikasi • akurasi proses !e!asukkanna buku besar% Apakah +ontohna anggaran itu 7 •
Anggaran operasional "!e!perlihatkan pendataan dan pengeluaran g diren+anakan
•
untuk setiap organisasi# Anggaran pengeluaran !odal "!asuk dan keluarna kas proek
An$aman %an Pen&en%a!ian %a!am Sistem Buku Besar %an Pe!a"#ran
2
An$aman ': Kesa!aan %a!am em"erbarui Buku Besar
,esalahan ang dibuat se/aktu !e!perbarui buku besar dapat !engarah pada pe!buatan keputusan ang tidak benar berdasarkan in'or!asi salah ang terdapat dala! laporan kiner.a keuangan% Pr#se%ur "en&en%a!ian untuk menan&ani an$aman ini terba&i %a!am ti&a kate&#ri:
$ Pengendalian edit input dan pe!rosesan $ Laporan rekonsiliasi dan pengendalian $ Pe!eliharaan .e.ak audit ang !en+ukupi8 Pen&en%a!ian ' :
Edit Input dan Pe!rosesan Ada dua su!ber aat .urnal untuk !e!perbarui buku besar( $ Aat .urnal ringkasan dari siklus SIA $ Aat .urnal ang se+ara langsung dibuat oleh bendahara atau kontroler% *#nt#:
3urnal ang dibuat oleh kepala bagian akuntansi dan kepala bagian keuangan adalah .urnal asli ang baru sa.a dibuat% ,onsekuensina& diperlukan .enis$.enis penga/asan input edit dan pe!rosesan berikut untuk !en.a!in bah/a transaksi tersebut akurat dan lengkap( 0% 1ek *alidasi (validity check) untuk !en.a!in bah/a rekening buku besar tersedia untuk setiap no!or rekening ang de*erensi oleh se!ua .urnal% 2% 1ek bentuk data (field check) untuk !en.a!in bah/a data pada field dala! sebuah .urnal berisi data nu!eri+%
3
4% Zero-balance check untuk !en.a!in bah/a total debit sa!a dengan total kredit dala! sebuah .urnal% 5% -.i kelengkapan (completeness test) untuk !en.a!in bah/a se!ua data ang rele*an telah di+atat% Adalah penting bah/a se!ua .urnal dapat diidenti'ikasi sehingga in'or!asi ini !e!iliki daa telusur audit% 6% -.i pengulangan data (redundand data check) untuk !en+o+okkan no!or rekening dengan na!a rekening& guna !en.a!in kebenaran rekening buku besar ang !eneri!a posting. -ntuk siste! entry data on-line, prosedur ini disebut closed-loop verivication. 9% Penetapan file standar .urnal penesuaian untuk penesuaian ang sering ter.adi pada akhir periode& seperti biaa depresiasi% Akurat input diperbaiki tanpa !e!ulang pe!asukan data% ,e!ungkinan lupa !e!buat .urnal penesuaian .enis ini .uga dapat dikurangi& sehingga !en.a!in kelengkapan input. :% 1ek tanda arit!atika (sigh check) saldo rekening buku besar sesaat setelah dilakukan pe!utakhiran& untuk !e!astikan bah/a saldona tepat% ;% Perhitungan total run-to-run, untuk !e!astikan akurasi pe!rosesan kelo!pok voucher .urnal% ,o!puter !enghitung saldo baru rekening buku besar& atas dasar saldo a/al& total debit dan total kredit ang di!asukkan ke dala! rekening ang bersangkutan& dan ke!udian !e!bandingkanna dengan saldo rekening buku besar% 3ika ter.adi antara perbedaan keduana& harus segera dilakukan in*estigasi% Laporan rekonsiliasi dan pengendalian dapat !endeteksi apabila kesalahan dibuat sela!a proses pe!baruan buku besar% Ter!asuk +ontoh ( Pe!buatan nera+a saldo Me!bandingkan saldo rekening pengendali buku besar dengan saldo total buku pe!bantu ang terkait% 3e.ak audit adalah !e!perlihatkan .e.ak sebuah transaksi di sepan.ang siste! akuntansi% 3e.ak audit khusuna !e!'asilitasi untuk !enelusuri transaksi apa pun dari doku!en su!ber aslina hingga ke buku besar& dan ke laporan apapun atau doku!en lainna ang !enggunakan data itu% Dala! sste! berbasis +o!puter& penggunaan rekening kliring dan rekening suspense "rekening penei!bang# !en.a!in bah/a rekening buku besar selalu sei!bang% Pada akhir
4
periode se!ua rekening khusus tersebut harus bersaldo nol& berarti ter.adi kesalahan sela!a proses pe!utakhiran buku besar% Laporan kontrol dapat !e!bantu !engidenti'ikasi su!ber kesalahan ang ter.adi dala! proses pe!utakhiran buku besar% Da'tar *ou+her .urnal urut no!or rekening !e!udahkan !engidenti'ikasi penebab kesalahan ang berpengaruh terhadap sebuah rekening buku besar% Da'tar *ou+her .urnal ini .uga dapat !enun.ukan ketiadaan beberapa posting% Akhirna& da'tar .urnal u!u! !enun.ukkan rin+ian "no!or rekening& kode re'erensi su!ber& na!a rekening& angka ang didebit atau kredit# untuk setiap .urnal ang di$posting ke buku besar% Laporan ini !enun.ukkan apakah otal debit dan total kredit ang di$posting$ kan ke buku besar sa!a angkana% An$aman +: Akses Tan"a #t#risasi ke Buku Besar
)eberapa pengendalian terhadap an+a!an ini adalah ( ID dan pas/ord pe!akai
Menediakan +adangan dan prosedur pe!ulihan dari ben+ana& ang !e!adai untuk !elindungi aset ini% Pengendalian +adangan !en+akup hal$hal berikut ini( Penggunaan label 'ile internal dan eksternal Melakukan pe!buatan +adangan buku besar se+ara rutin%
-BRL: ERE.OLUSI PROSES PELAPORAN
E=tensible )isnis Reporting Language ">)RL# !erupakan bahasa berbasis >ML ang !enediakan solusi ang e'ekti' untuk persiapan& presentasi dan pertukaran Standar Pelaporan ,euangan Internasional
?0@
% >)RL $ E=tensible )isnis Reporting Language $ adalah
kerangka ker.a kolaborati' ang dike!bangkan untuk !en+iptakan terstandarisasi dan disesuaikan dengan representasi digital dari laporan keuangan& pa.ak dan laporan bisnis lainna se+ara rin+i dan ringkas dan data ekstrak ?2@% Pada tanggal 09 Maret 26& SE1 ",o!isi Sekuritas A!erika Serikat# !engeluarkan Peraturan Final 44$;62B ang !endorong penda'tar se+ara sukarela untuk !enga.ukan tag in'or!asi laporan keuangan pada Siste! pelaporan EDGAR dengan 'or!at >)RL% Ini !enandakan bah/a A!erika Serika bersiap
5
untuk !enukar 'or!at pelaporan keuanganna kedala! 'or!at >)RL% Di Indonesia sendiri& )APEPAM$L, tengah !elakukan pengka.ian dan beren+ana !engadopsi >)RL dua tahun kedepan% >)RL ter!asuk kedala! pena.ian data keuangan interakti'% Salah satu penggunaan >)RL
adalah
sepertilaporan
untuk
!ende'inisikan
keuangan%
,o!unikasi
serta ini
!e!pertukarkan ditentukan
in'or!asi
oleh !etadata ang
keuangan disusun
dala! taksono!i% Taksono!i tersebut !engga!barkan de'inisi konsep laporan indi*idu serta hubungan antara konsep$konsep tersebut dan !akna se!antik lainna% >)RL !enggunakan sintaks >ML serta teknologi berbasis >ML lainna seperti >ML S+he!a& >Link & >Path& Namespace& dll untuk !en.elaskan pengertian se!antikna% Spesi'ikasi >)RL dike!bangkan dan dipublikasikan oleh >)RL International& In+% ">II#%
Be%a -BRL %en&an /#rmat Pe!a"#ran Data N#n0Interakti1 Biasa
>)RL sangat berbeda dengan 'ile PDF ang sela!a ini digunakan pada pelaporan keuangan% Laporan ang dinatakan dala! >)RL ini diopti!alkan untuk konsu!si ko!puter "analisis data !elalui so't/are +o!puter#% )RL dapat dengan !udah ditrans'or!asikan kedala! berbagai so't/are ko!puter% >)RL tidak !enghasilkan standar akuntansi tetapi !e!pro!osikan kegunaan standar itu sendiri% Organisasi dapat !e!an'aatkan >)RL untuk !ende'inisikan in'or!asi keuangan dan !enghasilkan laporan keuangan dala! berbagai 'or!at% Se+ara teknis& batang tubuh uta!a >)RL adalah taksono!i >)RL% Sebuah taksono!i pelaporan keuangan bertindak seperti ka!us akun dengan hubungan ang ditentukan antar !ereka ?0@ % Misalna& dala! taksono!i akuntansi& kas diklasi'ikasikan sebagai bagian dari aset lan+ar& dan akti*a lan+ar diklasi'ikasikan sebagai bagian dari total aset%
an1aat -BRL
)eberapa penelitian !ene!ukan bah/a penggunaan >)RL dapat !enurunkan risiko perusahaan& !eningkatkan e'isiensi perusahaan dan transparansi& dan dapat terus !e!enuhi kepentinganpe!egang saha! dan pasar% Menurut Go!aa& Markele*i+h& Sha/ "200#& !an'aat dari >)RL adalah !e!udahkan untuk !enerapkan teknik analisis keuangan& seperti
6
analisis rasio guna !e!bandingkan perusahaan atau kiner.a perusahaan ang sa!a dala! periode ang berbeda dala! proses ang .auh lebih !udah daripada dengan laporan keuangan
"non$interakti'#
ang
dihasilkan
se+ara
tradisional%
Sedangkan
!enurut
elektronik
karena
)APEPAM$L,& se+ara u!u!& !an'aat >)RL adalah ( 0% Meningkatkan
kegunaan
siste!
pelaporan
se+ara
!engi!ple!entasikan ( "a# For!at ang sudah terstandar& sehingga !enghasilkan in'or!asi dan data ang C+o!parableC dan !udah untuk dianalisis& "b#alidasi se+ara oto!atis& sehingga !e!ini!kan kesalahan input% 2% Me!udahkan dilakukanna publikasi laporan "ter!asuk laporan keuangan# karena >)RL dapat diolah ke!bali !en.adi 'or!at ang diinginkan ( PDF& T& dll% 4% Meningkatkan ke!udahan akses in'or!asi 'inansial& teruta!a bagi in*estor internasional& karena >)RL !enerapkan suatu standar identi'ikasi in'or!asi% In*estor luar negeri di!ungkinkan !elakukan analisis !ereka se+ara !andiri serta !elakukan perbandingan dengan !enggunakan bahasa !ereka sendiri% 5% Me!per+epat penga!bilan keputusan bisnis bagi in*estor% )eberapa !an'aat potensial praktis !engadopsi >)RL .uga disa!paikan oleh 1ohen& S+hia*ina and Ser*ais "26# ang !eliputi ( 0% Peningkatan pertukaran dala! dan antara organisasi% 2% Mengurangi /aktu ang dibutuhkan untuk !elakukan tugas$tugas pelaporan bisnis dan ang !endasari proses% 4% Peningkatan kontrol lingkungan& !engurangi !anipulasi data "baik dala! arti tidak bersalah tetapi tidak e'ekti' dan dala! arti lebih .ahat#% 5% Me!'asilitasi perpindahan ke paperless pelaporan bisnis% 6% Me!bantu organisasi !enesuaikan diri dengan !etode e=panding industr$ a++eptan+e%
7
9% Didukung oleh *endor perangkat lunak uta!a ang !e!ungkinkan 'ungsionalitas baru dan e'isiensi% :% Peningkatan pe!bandingan dan analisis pelaporan in'or!asi beberapa perusahaan bisnis%
-BRL %an Isi Akuntansi •
,eterkaitan >)RL dengan 1orporate Go*ernan+e dan ,iner.a Perusahaan Corporate governance dan kiner.a perusahaan adalah isu ang berke!bang se.ak dulu di
akuntansi% Pena.ian laporan keuangan ang baik !erupakan salah satu upaacorporate governance% ,iner.a perusahaan sering dinilai dari data$data pada laporan keuangan perusahaan% Telah banak penelitian ang !elakukan pengu.ian terhadap berbagai anteseden corporate governance dan kiner.a perusahaan% )erdasarkan penelitian Pre!uroso dan )hatta+hara "2;# & 1orporate Go*ernan+e se+ara signi'ikan dan positi' terkait dengan keputusan perusahaan untuk !en.adi perusahaan a/al dan sukarela ang !ena!paikan in'or!asi keuangan dala! 'or!at >)RL% Pada saat ang sa!a& 'aktor kiner.a perusahaan ter!asuk likuiditas dan ukuran perusahaan .uga terkait dengan keputusan penga.uan penggunaan a/al dan sukarela >)RL% Alles and Pie+ho+ki "202#!enatakan bah/a analisis proses pe!buatan keputusan go*ernan+e !enun.ukkan bah/a >)RL !erupakan +ara$+ara baru !elihat dan !e!anipulasi data guna !enghasilkan in'or!asi ang lebih baik& ang bila diko!binasikan dengan alat analitik lebih baik akan !engarah ke pengetahuan ang !e!ungkinkan para pe!angku kepentingan dala! dan di luar perusahaan untuk !e!buat keputusan +orporate go*ernan+e ang lebih baik% Oleh karena itu& nilai ta!bah dari >)RL berasal dari !enggunakanna sebagai alat untuk !e!isahkan dan !e!'or!at data& serta dengan !elihat !asalah dengan +ara ang baru& ang dirangsang untuk !enghasilkan in'or!asi
dan
pengetahuan
baru&
untuk
!e!bebaskan data
dari
penusun dan
de!okratisasina untuk pengguna% •
,eterkaitan >)RL dengan Transparansi dan E'isiensi Pelaporan keuangan adalah salah satu bentuk transparansi !ana.e!en terhadap pihak$
pihak ang berkepentingan dengan perusahaan% Melalui laporan keuangan& dapat dilihat berbagai akti*itas ang dilakukan perusahaan untuk setahun terakhir% Na!un diharapkan 8
proses ini tidak !e!akan biaa besar atau dapat dilakukan see'isien !ungkin% )RL untuk !eningkatkan akuntabilitas dan transparansi dala! bisnis dan in'or!asi keuangan% )RL !e!buat transparansi in'or!asi dan e'isiensi dala! pengu!pulan dan penebaran in'or!asi prioritas sehingga akan !e!bantu !en+apai tu.uan$ tu.uan progra!% •
,eterkaitan >)RL dengan Asi!etri In'or!asi Asi!etri in'or!asi adalah isu ang !endapat perhatian sangat besar oleh para peneliti
akuntansi% Asi!etri in'or!asi dapat !enebabkan ketidak sei!bangan banakna in'or!asi ang di!iliki antara agen dan prinsipal% Asi!etri in'or!asi akan !enguntungkan salah satu pihak ang !e!iliki in'or!asi lebih banak "!isal !ana.er# dan !erugikan pihak lain% oon& o dan 1iganek "20# !elakukan penelitian ang !engu.i apakah adopsi >)RL !engurangi asi!etri in'or!asi atau tidak dala! konteks pasar saha!% )RL dan in'or!asi asi!etri& ang !eniratkan bah/a adopsi >)RL dapat !enebabkan pengurangan asi!etri in'or!asi di pasar saha!% Selain itu& e'ek adopsi >)RL untuk !engurangi asi!etri in'or!asi lebih kuat kuat bagi perusahaan berukuran besar daripada perusahaan berukuran !enengah dan ke+il%
9
REFERENSI http(ari'pan.aitan%blogspot%+o!20502general$ledger$and$reporting$sste!%ht!l& diakses tanggal 24 3uni 206 https(id%/ikipedia%org/iki>)RL& tanggal 24 3uni 206
10
