PROFUNDIZACIÒN lll
DIANA FIDELIGNA BARRERA URIBE NORMA ESTHER MOYA LILIANA GUEVARA VALDIVIESO JUAN CARLOS NAVARRO LOZANO
UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS AGUACHICA CESAR 2012
PROFUNDIZACIÒN lll
DIANA FIDELIGNA BARRERA URIBE NORMA ESTHER MOYA LILIANA GUEVARA VALDIVIESO JUAN CARLOS NAVARRO LOZANO
Docente ISRAEL REYES Contador Público
UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS AGUACHICA CESAR 2012
SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANO Es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la información financiera en los entes públicos para optimizar la utilización de los recursos y la satisfacción de las necesidades de la población de acuerdo con las competencias que le han sido asignadas constitucional y legalmente. Está conformado por el Plan de Desarrollo, el Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el Presupuesto y el Plan Anual de Caja.
Sistema presupuestal
Los gobernantes establecerán su Programa de Gobierno que deberá corresponder al documento presentado durante la campaña y que contendrá los objetivos y metas pretendidas en su período de gobierno. Una vez posesionados, dicho Programa deberá ser la base para la conformación del Plan de Desarrollo que será expuesto, según el caso, ante la Asamblea o Concejo para su consideración. El soporte financiero del Plan de Desarrollo es el Plan Financiero Plurianual, el cual estima en el mediano plazo los ingresos esperados y los confronta con las necesidades de gasto e inversión identificadas, estableciendo en su diferencia las necesidades de financiación. Los proyectos de inversión para cada año, a través de los cuales los entes territoriales cumplirán con Su Plan de Desarrollo, conforman el Plan Operativo Anual de Inversiones, POAI.
Marco legal La base para la preparación del presupuesto es el Estatuto Orgánico de Presupuesto General de la Nación. La estructura presupuestal, las definiciones y conceptos utilizados se fundamentan en la siguiente reglamentación:
Estatuto Orgánico (Decreto111de1996).
del
Presupuesto
General
de
la
Nación
Decreto 568 de 21 de marzo de 1996, Decreto 630 de abril 2 de 1996, Decreto 2260 de diciembre 13 de 1996.
Ley General de Presupuesto.
Decreto de liquidación del Presupuesto General de la Nación.
Componentes del presupuesto general de la entidad territorial y etapas del proceso de presupuestación El presupuesto general de la entidad territorial está constituido por el Presupuesto de Ingresos y Recursos de Capital precisando la fuente de los mismos, especialmente aquellos que tienen característica de destinación específica y el Presupuesto de Gastos. El proceso de pre-supuestación contempla tres etapas: programación, ejecución y cierre. 1
De acuerdo con lo indicado en el artículo 4º de la Ley 179 de 1994 (que es una de las tres leyes que en la actualidad conforman el estatuto orgánico del presupuesto, junto con la Ley 38 de 1989 y la 225 de 1995) Los principios del sistema
presupuestal son: 1.
PRINCIPIO DE UNIDAD PRESUPUESTAL: Es aquel según el cual los ingresos y los gastos de todos los servicios dependientes de una misma colectividad pública, principalmente del Estado, deben estar agrupados en un mismo documento y ser presentados simultáneamente para el voto de autoridad presupuestal.
Por ende son varias ventajas que se predican del cumplimiento del principio de la unidad presupuestal. Pues permite que tanto legisladores como opinión pública tenga una idea del conjunto de lo que es la política fiscal para un año determinado.
1
http://www.encolombia.com/educacion/Administraciondelosrecursossistemaeducativo/Aspectosgenr alesdelsistema.htm
2.
PRESUPUESTO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL: El Presupuesto General de la Nación lo conforman dos grandes conceptos: el de los ingresos o rentas, y el de los gastos o apropiaciones.
En primer lugar tenemos las rentas; según el artículo 1º de la Ley 225 de 1995 (art. II Dcto. III de 1996) el presupuesto de rentas lo conforman los siguientes conceptos: a. Los ingresos corrientes de la nación b. Las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un órgano que haga parte del presupuesto. c. Los fondos especiales d. Los recursos de capital e. Los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional. A continuación vamos analizar los elementos conceptuales de cada una de estas rentas.
A INGRESOS CORRIENTES: Los llamados “ingresos corrientes” se clasifican en ingresos tributarios y no tributarios. Los primeros se subclasifican en impuestos directos e indirectos. Los segundos es decir, los no tributarios, se subclasifican en tasa, multas, rentas contractuales y transferencias del sector descentralizador de la nación.
B. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: El artículo 2º de la Ley 225 de 1995 define de la siguiente manera las contribuciones parafiscales: “Son contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utiliza para beneficio del propio sector. El manejo, la administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en la forma dispuesta en la ley que la crea y se destinaran solo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable. “Las contribuciones parafiscales administradas por los órganos que formen parte del Presupuesto General de la Nación se incorporará al presupuesto solamente para registrar la estimación de su cuantía y en capítulo separado de las rentas fiscales y su recaudo será efectuado por los órganos encargados de su administración”.
3.
PRESUPUESTOS DE GASTOS O LEY DE APROPIACIONES: Como ya hemos visto el presupuesto moderno estima los ingresos y autoriza los gastos. De allí que el tratamiento jurídico del gasto público sea más minucioso, tanto a nivel constitucional como a nivel legal, que el que se otorga a los aspectos relacionados con los ingresos.
De acuerdo con el artículo 23 de la Ley 38 de 1989, el presupuesto de gastos se discrimina en tres grandes rubros: a. Gastos de funcionamiento b. Servicio de la deuda c. Gastos de inversión
4. PREEMINENCIA DE LA LEY QUE ADOPTA EL PLAN DE INVERSIONES: El plan de inversiones es un verdadero presupuesto, solo que plurianual, como lo define la Constitución. El Congreso puede modificarlo al momento de su discusión. Pero cualquier modificación que le haga debe conservar el equilibrio financiero, es decir, no puede aumentar el programa de inversiones más allá del aforo de recursos con que se cuenta para el cuatrienio. Y si incluye nuevas partidas de inversión sin que aumenten los ingresos esperados, debe disminuir al mismo tiempo otras partidas del gasto para que el equilibrio financiero se mantenga 2.
2
http://www.eumed.net/libros/2008c/465/SISTEMA%20PRESUPUESTAL%20COLOMBIANO.htm
COMPOSICIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN COLOMBIANO El Presupuesto General de la Nación está conformado de la siguiente manera:
El Plan financiero: Es un instrumento de planificación y gestión financiera del sector público, que tiene como base las operaciones efectivas de las entidades cuyo efecto cambiario, monetario y fiscal sea de tal magnitud que amerite incluirlas en el plan.
Plan Operativo Anual de Inversiones: señala los proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programas. El plan de inversiones públicas contiene los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de inversión pública nacional y la especificación de los recursos financieros requeridos para su ejecución. Los presupuestos plurianuales son la proyección de los costos y fuentes de financiación de los principales programas y proyectos de inversión pública, cuando éstos requieran para su ejecución más de una vigencia fiscal. El Plan Operativo Anual de Inversiones es realizado por el Departamento Nacional de Planeación en coordinación con el Ministerio de Hacienda (Oficina de Presupuesto). Planeación Nacional asigna dicho presupuesto de inversión a las entidades ejecutoras mediante la aprobación presupuestal de los proyectos previamente registrados por las entidades en el Banco Nacional de Proyectos del DNP.
Presupuesto Anual de la Nación: Es el instrumento para el cumplimiento de los planes y programas de desarrollo económico y social. Es la ley que se sanciona cada año en la cual se detalla para cada sector (ministerio y sus entidades) el presupuesto de inversión (proyecto por proyecto) y los recursos de funcionamiento. Esta ley es presentada al Congreso por el gobierno (Ministerio de Hacienda). El Gobierno Nacional presenta a las comisiones económicas de Senado y Cámara cada año, durante la primera semana del mes de abril, el anteproyecto de presupuesto que presentará en forma definitiva a partir del 20 de julio al Congreso3.
3
http://www.clad.org/siare_isis/innotend/evaluacion/colombia/descripcion.pdf
CONFORMACION DEL SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANA
PRESUPUESTO DE ENTIDAD PUBLICA EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DE YUMBO PRESUPUESTO DE INGRESOS - GASTOS - INVERSION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
PRESUPUESTO DE INGRESOS
TOTAL
ACUEDUCTO 25%
ALCANTARILLADO 75%
ACUEDUCTO 25%
ALCANTARILLADO 75%
INGRESOS INGRESOS APROBADOS
$ 6.022.000.000,00
Otros Ingresos Corrientes no Tributarios
$ 2.343.000.000,00
Funcionamiento
$ 1.062.292.513,00 $ 683.724.513,00
$ 378.568.000,00
Operación Comercial
$ 1.280.707.487,00 $ 523.275.487,00
$ 757.432.000,00
Ingresos de Capital
$ 3.679.000.000,00
$ 1.416.000.000,00
EGRESOS $ 1.062.292.513,00
$ 1.207.000.000
$ 1.136.000.000
SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS A LA NOMINA
$ 86.329.733,00
$ 21.582.433,25
$ 64.747.299,75
Sueldo del Personal
$ 73.368.045,00
$ 18.342.011,25
$ 55.026.033,75
Prima de Navidad
$ 6.114.004,00
$ 1.528.501,00
$ 4.585.503,00
Prima de Servicios
$ 3.057.002,00
$ 764.250,50
$ 2.292.751,50
Vacaciones
$ 3.057.002,00
$ 764.250,50
$ 2.292.751,50
$ 733.680,00
$ 183.420,00
$ 550.260,00
CAPACITACION
$ 13.700.000,00
$ 3.425.000,00
$ 10.275.000,00
Capacitacion, bienestar social y estimulos CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA SECTOR PUBLICO Aportes a Cajas de Compensaciòn Familiar Cotizaciones a Seguridad Social en Salud Cotizaciones a Entidades Administradoras de Pensiones Aportes a Riesgos Profesionales
$ 13.700.000,00
$ 3.425.000,00
$ 10.275.000,00
$ 21.109.456,00
$ 5.277.364,00
$ 15.832.092,00
$ 2.934.722,00
$ 733.680,50
$ 2.201.041,50
$ 5.869.444,00
$ 1.467.361,00
$ 4.402.083,00
$ 8.253.905,00
$ 2.063.476,25
$ 6.190.428,75
$ 382.983,00
$ 95.745,75
$ 287.237,25
Aportes al ICBF
$ 2.201.041,00
$ 550.260,25
$ 1.650.780,75
Aportes al SENA
$ 1.467.361,00
$ 366.840,25
$ 1.100.520,75
$ 187.234.176,00
$ 46.808.544,00
$ 140.425.632,00
$ 182.419.200,00
$ 45.604.800,00
$ 136.814.400,00
$ 4.814.976,00
$ 1.203.744,00
$ 3.611.232,00
$ 20.000.000,00
$ 5.000.000,00
$ 15.000.000,00
$ 8.000.000,00
$ 2.000.000,00
$ 6.000.000,00
GASTOS APROBADOS
FUNCIONAMIENTO
Intereses a las Cesantìas
SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS Apoyo, Gestión y Control del Estado Honorarios Junta Directiva ADQUISICION DE BIENES Papeleria
$ 2.263.000.000,00
Software
$ 4.000.000,00
$ 1.000.000,00
$ 3.000.000,00
Otros
$ 8.000.000,00
$ 2.000.000,00
$ 6.000.000,00
$ 45.360.000,00
$ 11.340.000,00
$ 34.020.000,00
$ 2.000.000,00
$ 500.000,00
$ 1.500.000,00
$ 10.000.000,00
$ 2.500.000,00
$ 7.500.000,00
$ 6.360.000,00
$ 1.590.000,00
$ 4.770.000,00
Reparaciones Locativas
$ 10.000.000,00
$ 2.500.000,00
$ 7.500.000,00
Servicios Públicos
$ 15.000.000,00
$ 3.750.000,00
$ 11.250.000,00
Caja Menor
$ 2.000.000,00
$ 500.000,00
$ 1.500.000,00
TRANSFERENCIAS DE CESANTIAS
$ 6.114.004,00
$ 1.528.501,00
$ 4.585.503,00
Anticipos y Cesantias
$ 6.114.004,00
$ 1.528.501,00
$ 4.585.503,00
$ 682.445.144,00 $ 588.762.670,75
$ 93.682.473,25
$ 1.062.292.513,00 $ 683.724.513,00
$ 378.568.000,00
ADQUISICION DE SERVICIOS Suscripciones y Afiliaciones Seguros y Polizas Arrendamiento Oficina
SALDO DE FUNCIONAMIENTO POR DISTRIBUIR TOTAL GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
35%
65%
$ 1.280.707.487,00 $ 523.275.487,00
$ 757.432.000,00
$ 465.635.006,00 $ 162.972.252,10
$ 302.662.753,90
$ 465.635.006,00 $ 162.972.252,10
$ 302.662.753,90
$ 260.000.000,00
$ 91.000.000,00
$ 169.000.000,00
$ 30.000.000,00
$ 10.500.000,00
$ 19.500.000,00
$ 230.000.000,00
$ 80.500.000,00
$ 149.500.000,00
$ 30.000.000,00
$ 10.500.000,00
$ 19.500.000,00
$ 17.100.000,00
$ 5.985.000,00
$ 11.115.000,00
Caja Menor
$ 5.000.000,00
$ 1.750.000,00
$ 3.250.000,00
Otros
$ 7.900.000,00
$ 2.765.000,00
$ 5.135.000,00
$ 381.160.000,00 $ 133.406.000,00
$ 247.754.000,00
OPERACIÓN COMERCIAL SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS Apoyo, Gestión y Control del Estado ADQUISICION DE BIENES Compra de Materiales y Suministros Mantenimiento y Reparacion de Redes de Acueducto y Alcantarillado ADQUISICION DE SERVICIOS Pago de Servicios Publicos
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION COMERCIAL PTAP Apoyo, Gestión y Control del Estado Compra de Materiales y Suministros
$ 122.160.000,00
$ 42.756.000,00
$ 79.404.000,00
$ 47.000.000,00
$ 16.450.000,00
$ 30.550.000,00
Pago de Servicios Publicos
$ 212.000.000,00
$ 74.200.000,00
$ 137.800.000,00
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION COMERCIAL PTAR
$ 10.000.000,00
$ 3.500.000,00
$ 6.500.000,00
Pago de Servicios Publicos
$ 10.000.000,00
$ 3.500.000,00
$ 6.500.000,00
$ 2.500.000,00
$ 875.000,00
$ 1.625.000,00
Super Intendencia Servicios Publicos SALDO DE OPERACIÓN COMERCIAL POR DISTRIBUIR TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN COMERCIAL
$ 131.412.480,10 $ 121.022.234,00
$ 10.390.246,10
$ 1.280.707.486,10 $ 523.275.486,10
$ 757.432.000,00
INVERSION
$ 3.679.000.000,00
$ 1.416.000.000,00
$ 2.263.000.000,00
$ 50.000.000,00
$ 12.500.000,00
$ 37.500.000,00
Compra de Equipos de Mantenimiento (acueducto y alcantarillado)
Muebles , Enseres y Equipo de Oficina Equipo de Computo y Comunicacion Estudios , Diseños y Obras de Alcanta rillado Estudios , Diseños y Obras de Acueducto PTAR PSMV
$ 400.000.000,00
$ 100.000.000,00
$ 300.000.000,00
$ 30.000.000,00
$ 7.500.000,00
$ 22.500.000,00
$ 1.622.540.000,00
$ 1.812.436.500,00
$ 979.780.000,00
$ 1.092.826.000,00
$ 100.000.000,00
$ 100.000.000,00
$ 7.960.000,00
$ 7.960.000,00
$ 58.720.000,00
$ 58.720.000,00
PTAP
$ 200.000.000,00
$ 200.000.000,00
Interventoria
PIARY
$ 230.000.000,00
$ 57.500.000,00
$ 172.500.000,00
TOTAL GASTOS DE INVERSION
$ 3.679.000.000,00
$ 1.529.046.000,00
$ 2.452.896.500,00
TOTAL INGRESOS GASTOS
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,0
$ 0,00
$ 0,00
Fuente: http://www.espyumbo.com/distrib-presupto.htm
