TALLER ACTIVIDAD 1. CONCEPTOS Y CUENTAS Como propuesta el taller le presentará una reflexión orientada a la comprensión y el reconocimiento de la situación actual de las cuentas contables de una entidad donde se establece la normatia contable! el concepto de cuenta contable! la clasificación de las cuentas! la representación del catálo"o de cuentas y el es#uema de la cuenta T$
SOLUCIÓN.
1. %EC&ETO '()* %E +**, %EC&ETO '(-. %E +**, /EY ), %E +**.
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DECRETO 2649 DE 1993 El decr decret eto o '()* '()* cons consis iste te en los los prin princi cipi pios os o norm normas as de cont contab abililid idad ad "eneralmente aceptados en Colombia! el con0unto de conceptos básicos y de re"las #ue deben ser obserados al re"istrar e informar contablemente sobre los asuntos y actiidades de personas naturales o 0ur1dicas$ Al mismo tiempo este decreto nos da a conocer los diferentes Estados 2inancieros! la forma indicada de llearlos! como presentarlos! el tiempo en #ue se debe re"istrar la información contable! la unidad de medida se"3n el pa1s donde estemos! el periodo en #ue se debe presentar información a los due4os de las compa41as! la aluación y medición a las normas t5cnicas! y criterios de medición aceptados el alor 6istórico! el alor actual! el alor de reali7ación y el alor presente8 la Esencia sobre forma$ /os recursos y 6ec6os económicos deben ser reconocidos y reelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no 3nicamente en su forma le"al8 la reali7ación! asociación! 9antenimiento del patrimonio! y otras normas$ •
T1tulo :; 9arco conceptual de la contabilidad +$ principios de contabilidad "eneralmente aceptados
aceptados ?Con0unto de conceptos básicos y de re"las #ue deben ser obserados al re"istrar e informar contablemente sobre los asuntos y actiidades de personas naturales y 0ur1dicas$ '$
Ob0etios y cualidades de la información contable ;
OBJETIVOS ?Para #ue debe serir la información contable
Conocer los recursos y obli"aciones de un ente! as1 como los resultados obtenidos$ Predecir flu0os de efectio planeación! or"ani7ación y dirección dirección de los ne"ocios Apoyar en la planeación!
Tomar decisiones en materia de inersión y cr5dito Ealuar la "estión de los administradores del ente E0ercer control 2undamentar la determinación de car"as tributarias! precios y tarifas$ Ayudar a conformar la estad1stica nacional Contribuir a la ealuación del impacto social$
CUALIDADES ?Ad0etios #ue califican la información contable$ Compresible @til Comparable
,$ Normas básicas ?Se deben cumplir para #ue la información lo"re las cualidades Ente económico Continuidad Unidad de medida Periodo aluación o medición Esencia sobre la forma &eali7ación Asociación 9antenimiento del patrimonio &eelación plena :mportancia relatia o materialidad Prudencia Caracter1sticas y prácticas de cada actiidad )$ Estados financieros y sus elementos ?Son el medio principal para suministrar información contable a #uienes no tienen acceso a los re"istros de un ente económico$
%e propósito "eneral Básicos a$ Balance "eneral b$ Estado de resultados c$ de cambio en el patrimonio d$ Estado de cambios en la situación financiera e$ Estado de flu0o de efectios Consolidados a$ Balance "eneral b$ Estado de resultados c$ Estado de cambios en el patrimonio d$ Estado de flu0o de efectios
%e propósito especial
a$ b$ c$ d$ e$ f$ "$ 6$
Balance inicial Estados financieros de periodos intermedios Estados de costos Estado de inentarios Estados financieros extraordinarios Estados de li#uidación Estados financieros #ue se presentan a las autoridades Estados preparados sobre una base compresia distinta de los PC=A Comparatios Certificados y dictaminados
ELEMENTOS Actio Pasio Patrimonio :n"resos =astos Costos Corrección monetaria Cuentas de orden •
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T1tulo ::; %e las normas t5cnicas +$ Normas t5cnicas "enerales '$ Normas t5cnicas espec1ficas ,$ Normas t5cnicas sobre reelaciones T1tulo :::; %e las normas sobre re"istros y libros T1tulo :; %isposiciones finales
DECRETO 2650 DE 1993 Plan @nico de Cuentas para Comerciantes %ecreto &e"lamentario '(-. de +**,! el Plan 3nico de cuentas es un instrumento concebido para armoni7ar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la econom1a colombiana! cuyo fundamento le"al encuentra motio en la norma t5cnica de clasificación de los 6ec6os económicos! donde buscan me0orar la calidad! transparencia y comparabilidad de la información contable y "eneran m3ltiples beneficios para los usuarios$
LEY 43 DE 1990 Esta ley re"ula lo #ue se conoce como el Códi"o de tica profesional del Contador P3blico! #ue comprende el con0unto de normas permanentes sobre 5tica a #ue deben ce4irse los contadores p3blicos inscritos ante la Dunta Central de Contadores en el e0ercicio de las funciones propias de la Contadur1a P3blica establecidas por las leyes y sus re"lamentos$ /a /ey ), de +**. plantea die7 principios básicos de 5tica! #ue son; :nte"ridad
Ob0etiidad :ndependencia &esponsabilidad Confidencialidad Obseraciones de las disposiciones normatias Competencia y actuali7ación profesional %ifusión y colaboración &espeto entre cole"as Conducta 5tica /os principios! en "eneral! 6acen er cómo un contador debe mantenerse en completa armon1a! cumpliendo principios como respecto entre cole"as! #ue implica el 6ec6o de escuc6ar! anali7ar y respetar los diferentes puntos de ista! dando su aporte con la respectia competencia y actuali7ación profesional! lo cual 6ace #ue sea responsable con su profesión! con las tareas #ue le sean encomendadas! de una manera eficiente y satisfactoria$
CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE Se le llama cu!"#$ c%!"#&'$ al con0unto de re"istros donde se detallan de forma cronoló"ica todas las transacciones #ue ocurren en un ente económico$ Estas operaciones se re"istran en asientos de d5bito o cr5dito dependiendo del ori"en de la transacción /a cuenta está compuesta de los si"uientes elementos; Códi"o de la cuenta Nombre de la cuenta %ebito Cr5dito
C()*+% ) '# cu!"#, es el con0unto de n3meros #ue identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un 6ec6o económico$ N%-& ) '# cu!"#. Es el nombre #ue identifica el 6ec6o económico codificado! por e0emplo! ca0a "eneral! bancos! proeedores! clientes! arrendamiento! etc$ D&*"%. Es el lado i7#uierdo de la cuenta C/)*"%. Es el lado derec6o de la cuenta
CLASIICACION DE LAS CUENTAS /as cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su estructura Clasificación por su función;
Cuentas reales o de balance
Cuentas nominales o de resultado
Cuentas de orden
CUENTAS REALES Este "rupo estará representado los bienes! derec6o y obli"aciones de la empresa! es decir! lo inte"ran el actio! pasio y el capital! está se denomina cuentas reales por#ue el saldo de esta cuenta representa lo #ue tiene una empresa en un momento dado! es decir! lo #ue posee! lo #ue debe! y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente$ Además! las cuentas reales tienen las caracter1sticas de ser cuentas de carácter permanente! es decir! #ue su saldo se traspasa de un saldo a otro! las cuentas reales an a conformar el estado financiero como lo es el Balance "eneral$
2. CUENTAS NOMINALES Tienen como caracter1stica principal es #ue son cuentas temporales! estas duran abiertas lo #ue dura el e0ercicio contable de la empresa! y al finali7ar este! son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital #uien es en definitia la cuenta #ue a ser afectada por los beneficio o p5rdida del ne"ocio$ /as cuentas nominales se crean cada e0ercicio de la empresa para re"istrar los in"resos! los costos! "astos! p5rdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese e0ercicio! por ello se le conoce como cuenta de resultados$ CUENTAS DE ORDEN Son a#uellas cuentas #ue controlan ciertas operaciones o transacciones #ue no afectan al actio! el pasio! el patrimonio o las operaciones del periodo! pero de una u otra forma! las transacciones #ue las "eneraron implican al"una responsabilidad para la empresa en consecuencia! es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas$ /as cuentas de orden son presentadas al pie del balance "eneral! las deudoras deba0o del total del actio y las acreedoras deba0o del total del pasio y patrimonio$
3. CATALOO DE CUENTAS El Catálo"o de Cuentas es una lista ordenada y pormenori7ada de cada una de las cuentas #ue inte"ran el Actio! el Pasio! el Capital Contable! los :n"resos y los E"resos de una entidad8 esto es! es un listado de las cuentas #ue en un momento determinado son las re#ueridas para el control de operaciones de una entidad #uedando su0eto! por ende! a una permanente actuali7ación$ En cuya estructura aparece establecido lo si"uiente;
C'#$, el primer di"ito
u%, los dos primeros d1"itos Cu!"#, los cuatro primeros d1"itos Su&cu!"#, los seis primeros d1"itos
/a clase corresponde a la denominación de un solo di"ito + Actio ' Pasio , Patrimonio ) :n"resos - =astos ( Costos de entas Costos de producción F Cuentas deudoras * cuentas acreedoras •
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Ac"*%$, /os actios representan todos los bienes y derec6os #ue posee una empresa$ Estos pueden tan"ibles e intan"ibles$ P#$*%$, /os pasios son todas las obli"aciones #ue tiene un ne"ocio con al"una entidad$ #"*-%!*%, El capital contable representa las aportaciones de los propios due4os del ne"ocio! las aportaciones #ue 6acen los inersores externos o el propio capital "anado$ Al inertir en un ne"ocio los inersores ad#uieren derec6o sobre los actios de una empresa$ I!+$%$, /os in"resos representan el dinero #ue entra a una empresa debido a las actiidades económicas de la misma$ #$"%$, Un "asto es un e"reso o salida de dinero #ue está destinado a la distribución de un producto o bien podr1a ser un desembolso causado por la administración de una empresa$ Un "asto financia una actiidad espec1fica en beneficio de la empresa! pero se diferencia del costo por#ue #ueda consumido al instante$ E' c%$"% ) !"#, es el costo en #ue se incurre para comerciali7ar un bien! o para prestar un sericio$ Es el alor en #ue se 6a incurrido para producir o comprar un bien #ue se ende$ L%$ c%$"%$ ) %)ucc*(!, son los "astos necesarios para mantener un proyecto! l1nea de procesamiento o un e#uipo en funcionamiento$ Cu!"#$ ) %)!, /as Cuentas de Orden son uno de los instrumentos #ue utili7a la Contabilidad para clasificar los elementos u operaciones #ue celebra una Empresa y #ue no modifican su estructura 2inanciera$ /as cuales pueden ser clasificadas en cuentas de orden deudora y acreedoras
4. CUENTA T Podemos definir la cuenta T como la representación "ráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos$
/a cuenta T nos permite 6acer re"istros contables y es la forma más utili7ada para re"istrar los diferentes 6ec6os económicos$ /a cuenta T nos permite isuali7ar perfectamente #ue cada cuenta tiene un lado d5bito y un lado cr5dito! o un debe y un 6aber! #ue cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir! cumpli5ndose as1 el principio de la partida doble! se"3n el cual! en toda contabili7ación! en todo re"istro contable! siempre 6ay como m1nimo una cuenta #ue entre"a y una cuenta #ue recibe y #ue cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar$ As1 es como se e la cuenta T! en donde 6ay un lado d5bito y otro cr5dito$
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I!+$%$, /os in"resos representan el dinero #ue entra a una empresa debido a las actiidades económicas de la misma$ #$"%$, Un "asto es un e"reso o salida de dinero #ue está destinado a la distribución de un producto o bien podr1a ser un desembolso causado por la administración de una empresa$ Un "asto financia una actiidad espec1fica en beneficio de la empresa! pero se diferencia del costo por#ue #ueda consumido al instante$ E' c%$"% ) !"#, es el costo en #ue se incurre para comerciali7ar un bien! o para prestar un sericio$ Es el alor en #ue se 6a incurrido para producir o comprar un bien #ue se ende$ L%$ c%$"%$ ) %)ucc*(!, son los "astos necesarios para mantener un proyecto! l1nea de procesamiento o un e#uipo en funcionamiento$
Tienen como caracter1stica principal es #ue son cuentas temporales! estas duran abiertas lo #ue dura el e0ercicio contable de la empresa! y al finali7ar este! son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital #uien es en definitia la cuenta #ue a ser afectada por los beneficio o p5rdida del ne"ocio$ /as cuentas nominales se crean cada e0ercicio de la empresa para re"istrar los in"resos! los costos! "astos! p5rdidas y en consecuencia poder
determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese e0ercicio! por ello se le conoce como cuenta de resultados$
Los ingresos, gastos y costos se usan para elaborar el Estado de resultados y este es el informe básico que muestra el resultado neto de las operaciones de un ente económico, durante el periodo contable (del 1ro de enero al 31 de diciembre).
/as cuentas nominales o temporales se crean cuando inicia el periodo contable de la empresa y finali7an al acabarse este re"istran los in"resos! "astos y costos! teniendo como fin poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en el periodo! por ello se le conoce como cuenta de resultados o de "anancia y perdidas$ :N=&ESOS <)> /os in"resos representan el dinero #ue recibe una empresa como resultado de las actiidades económicas desarrolladas! ya sean bienes yGo sericios$ Estas cuentas son de naturale7a cr5dito y aumentan en el 6aber8 normalmente no se debitan sino al final del e0ercicio para cancelar su saldo$ =ASTOS <-> &epresentan los pa"os #ue debe efectuar una empresa por los sericios y elementos necesarios para su buen funcionamiento8 esto constituye un "asto o una p5rdida por#ue esos alores no son recuperables$ /os "astos se pueden clasificar en operacionales y no operacionales$ Estas cuentas empie7an y aumentan en el debe! disminuyen y se cancelan en el 6aber$ Su saldo es d5bito$ COSTO %E ENTAS<(> El costo de enta es el costo en #ue se incurre para producir un bien! o para prestar un sericio$ Estas cuentas empie7an y aumentan en el debe! disminuyen y se cancelan en el 6aber8 normalmente no se acreditan8 su saldo es d5bito$