UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO DE SUCRE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA CONTABILIDAD AVANZADA III
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS SUCURSALES, ASIENTOS A SIENTOS DE CIERRE Y BORRADORES DE TRABAJO PARA DETERMINAR RESULTUDO RESULT UDO COMBINADO,
EJERCICIOS.
Preparado por: Prof. Vicente J. Narváez S.
Ejercicio 3. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados. A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa La Caranta, C.A. y su sucursal, al 31/12/2011. L as mercancías son enviadas a la sucursal al costo. La Caranta, C.A Balance de Comprobación DEBE Banco 50.000 Cuentas por Cobrar 15.000 Inventario de mercancías 14.000 Mercancías enviadas a la sucursal Sucursal Cumaná 43.000 Edificio 20.000 Depreciación acumulada Edificio Vehículos 8.000 Depreciación acumulada Vehículos Mobiliario 4.500 Depreciación acumulada Mobiliario Cuentas por pagar Capital Utilidades acumuladas Ventas Compras 120.000 Fletes en compras 4.000 Sueldos 8.200 Publicidad 1.500 Seguros 5.000 Suministros de oficina 2.000 Fletes en ventas 3.000 298.200 La Caranta, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE Banco 27.700 Cuentas por cobrar 16.800 Inventario de mercancías 6.700 Mercancías recibidas casa central 35.000 Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras 10.000 Fletes en compras 2.000 Fletes en ventas 1.600 Sueldos 3.500 Alquileres 6.000 Seguros 500 Publicidad 700 110.500
HABER
35.000
2.500 1.200 1.800 10.000 100.000 22.700 125.000
298.200
HABER
43.000 2.500 65.000
110.500
nformación adicional:1º El inventario de la sucursal al 31/12/2011 es de Bs. 12.000 2º El inventario de la casa central al 31/12/2011 es de Bs. 18.500
SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre de la casa central, determine el resultado resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
Ejercicio Nº 4. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados. A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa La Caranta, C.A. y su sucursal, al 31/12/2011. Primer año de operaciones, las mercancías son enviadas al costo más un recargo del 25%.
La Caranta, C.A Balance de Comprobación DEBE Banco 50.000 Cuentas por Cobrar 15.000 Inventario de mercancías 14.000 Mercancías enviadas a la sucursal costo Mercancías enviadas a la sucursal recargo Sucursal Cumaná 51.750 Edificio 20.000 Depreciación acumulada Edificio Vehículos 8.000 Depreciación acumulada Vehículos Mobiliario 4.500 Depreciación acumulada Mobiliario Cuentas por pagar Capital Utilidades acumuladas Ventas Compras 120.000 Fletes en compras 4.000 Sueldos 8.200 Publicidad 1.500 Seguros 5.000 Suministros de oficina 2.000 Fletes en ventas 3.000 306.950 La Caranta, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE Banco 27.700 Cuentas por cobrar 16.800 Inventario de mercancías 6.700 Mercancías recibidas casa central 43.750 Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras 10.000 Fletes en compras 2.000 Fletes en ventas 1.600 Sueldos 3.500 Alquileres 6.000 Seguros 500 Publicidad 700 119.250
HABER
35.000 8.750
2.500 1.200 1.800 10.000 100.000 22.700 125.000
306.950
HABER
51.750 2.500 65.000
119.250
Información adicional: 1º El inventario de la sucursal al 31/12/2011 es de Bs. 15.000, todas las mercancías corresponden a las recibidas de la casa central.
2º El inventario de la casa central al 31/12/2011 es de Bs. 18.500
SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre cierre de la casa central, determine determine el resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
Ejercicio Nº 5. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados. A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa La Caranta, C.A. y su sucursal, al 31/12/2012. Segundo año de operaciones, las mercancías son enviadas al costo más un recargo del 25%.
La Caranta, C.A Balance de Comprobación DEBE Banco 67.000 Cuentas por Cobrar 12.000 Inventario de mercancías 18.500 Mercancías enviadas a la sucursal costo Mercancías enviadas a la sucursal recargo Sucursal Cumaná 111.175 Edificio 20.000 Depreciación acumulada Edificio Vehículos 8.000 Depreciación acumulada Vehículos Mobiliario 4.500 Depreciación acumulada Mobiliario Cuentas por pagar Capital Utilidades acumuladas Recargo inventario sucursal Ventas Compras 390.000 Fletes en compras 18.000 Sueldos 11.500 Publicidad 3.000 Seguros 5.000 Suministros de oficina 2.500 Fletes en ventas 6.500 677.675 La Caranta, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE Banco 87.700 Cuentas por cobrar 27.775 Inventario de mercancías 15.000 Mercancías recibidas casa central 54.375 Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras 117.425 Fletes en compras 10.000 Fletes en ventas 2.400 Sueldos 7.000 Alquileres 6.500 Seguros 1.200 Publicidad 1.400 330.775
Información adicional:
HABER
43.500 10.875
5.000 2.400 3.600 30.000 100.000 54.300 3.000 425.000
677.675
HABER
111.175 3.600 216.000
330.775
1º El inventario de la sucursal al 31/12/2012 es de Bs. 21.800, todas la mercancías corresponden a las recibidas de la casa central 2º El inventario de la casa central al 31/12/2011 es de Bs. 23.000
SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre de la casa central, determine el resultado resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
Ejercicio Nº 6. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa Rixen, C.A. y su sucursal, al 31/12/2012. Segundo año de operaciones, las mercancías son enviadas al costo más un recargo del 30%. Rixen, C.A Balance de Comprobación DEBE HABER Banco 113.640 Cuentas por Cobrar 30.000 Inventario de mercancías 18.000 Mercancías enviadas a la sucursal costo 78.000 Mercancías enviadas a la sucursal recargo 23.400 Sucursal Cumaná 105.400 Mobiliario 60.000 Depreciación acumulada Mobiliario 12.000 Cuentas por pagar 20.000 Capital 100.000 Utilidades acumuladas 50.000 Recargo inventario sucursal 2.040 Ventas 386.000 Compras 280.000 Fletes en compras 4.500 Sueldos 25.000 Gastos de administración 14.000 Gastos financieros 4.300 Gastos de depreciación 7.000 Seguros 3.600 Fletes en ventas 6.000 671.440 671.440 Rixen, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE Banco 80.100 Cuentas por cobrar 50.000 Inventario de mercancías 8.840 Mercancías recibidas casa central 93.600 Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras 90.600 Fletes en compras 2.700 Fletes en ventas 2.200 Sueldos 11.500 seguros 2.000 Gastos de administración 8.000 Gastos financieros 3.060 352.600
Información adicional.
HABER
88.600 14.000 250.000
352.600
1º El inventario de mercancías de la sucursal al 31/12/2012 es de Bs. 6.000, de las cuales el 60% corresponden a mercancías recibidas de la casa central. 2º El inventario de mercancías al 31/12/2012 de la casa central es de Bs. 21.800 3º La sucursal envió y registró en sus libros un depósito bancario en efectivo a favor de la casa central por Bs. 4.000, la casa central no ha efectuado el registro. 4º Una devolución de mercancías por Bs. 7.800, realizada y registrada por la sucursal, no fue contabilizada por la casa central. 5º La sucursal no ha registrado la depreciación anual de sus muebles y equipos, los cuales están registrados en la casa central por un valor de Bs. 25.000, para ser depreciados en 5 años, sin valor de rescate. SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre de la casa central, determine el resultado resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
Ejercicio Nº 7. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa Lebrun, C.A. y su sucursal, al 31/12/2012. Segundo año de operaciones, las mercancías son enviadas al costo más un recargo del 25%. Lebrun, C.A Balance de Comprobación DEBE HABER Banco 92.000 Cuentas por Cobrar 30.000 Inventario de mercancías 21.000 Mercancías enviadas a la sucursal costo 85.500 Mercancías enviadas a la sucursal recargo 21.375 Sucursal Cumaná 212.375 Mobiliario 200.000 Depreciación acumulada Mobiliario 15.000 Cuentas por pagar 20.000 Capital 350.000 Utilidades acumuladas 55.300 Recargo inventario sucursal 2.400 Ventas 410.000 Compras 295.000 Fletes en compras 6.000 Sueldos 45.000 Gastos de administración 18.900 Gastos financieros 5.000 Gastos de depreciación 12.000 Seguros 13.800 Fletes en ventas 8.500 959.575 959.575 Lebrun, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE Banco 191.400 Cuentas por cobrar 50.000 Inventario de mercancías 12.000 Mercancías recibidas casa central 81.250 Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras 40.000 Fletes en compras 3.000 Fletes en ventas 4.500 Sueldos 25.000 seguros 6.000 Gastos de administración 8.000 Gastos financieros 5.600 426.750
Información adicional:
HABER
156.750 20.000 250.000
426.750
1º El inventario de mercancías de la sucursal al 31/12/2012 es de Bs. 15.000, de las cuales el 40% corresponden a mercancías recibidas de la casa central. 2º El inventario de mercancías al 31/12/2012 de la casa central es de Bs. 13.500 1 3.500 3º La sucursal envió y registró en sus libros un depósito bancario en efectivo a favor de la casa central por Bs. 30.000, la casa central no ha efectuado el registro. 4º Una devolución de mercancías por Bs. 6.875, realizada y registrada por la sucursal, no fue contabilizada contabilizada por la casa central. 5º La sucursal y la casa central no han registrado la depreciación anual de sus muebles y equipos por un montos de Bs. 4.500 anuales. 6º La casa central envió y registró un despacho de mercancías a la sucursal con un costo de Bs. 15.000, la la sucursal no lo ha registrado.
SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre de la casa central, determine el resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
Ejercicio Nº 8. Asientos de cierre y borradores de los estados financieros combinados.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas d e Mayor de la empresa Brasil, C.A. y su sucursal, al 31/12/2012. Segundo año de operaciones, las mercancías son enviadas al costo más un recargo del 30%. Brasil, C.A Balance de Comprobación DEBE HABER Banco 113.640 Cuentas por Cobrar 30.000 Inventario de mercancías 18.000 Mercancías enviadas a la sucursal costo 59.500 Mercancías enviadas a la sucursal recargo 17.850 Sucursal Cumaná 79.350 Mobiliario 60.000 Depreciación acumulada Mobiliario 12.000 Cuentas por pagar 20.000 Capital 100.000 Utilidades acumuladas 50.000 Recargo inventario sucursal 2.040 Ventas 384.000 Compras 280.000 Fletes en compras 4.500 Sueldos 25.000 Gastos de administración 14.000 Gastos financieros 4.300 Gastos de depreciación 7.000 Seguros 3.600 Fletes en ventas 6.000 645.390 645.390
Banco Cuentas por cobrar Inventario de mercancías Mercancías recibidas casa central Casa central Cuentas por Pagar Ventas Compras Fletes en compras Fletes en ventas Sueldos seguros Gastos de administración Gastos financieros
Información adicional:
Brasil, C.A Sucursal Cumaná Balance de Comprobación DEBE 40.210 50.000 8.840 109.200
HABER
101.200 14.000 213.110 90.600 2.700 2.200 11.500 2.000 8.000 3.060 328.310
328.310
1º El inventario de mercancías de la sucursal al 31/12/2012 es de Bs. 6.500, de las cuales el 50% corresponden a mercancías recibidas de la casa central. 2º El inventario de mercancías de la casa central al 31/12/2012 es de 21.800 3º Un lote de mercancías con un costo de Bs. 12.500, enviadas a la sucursal, no fue registrado por la casa central. La sucursal si lo registró. 4º La sucursal devolvió mercancías a la casa central por un valor de Bs. 15.600, pero no lo registró en sus libros. La casa central aceptó y registró la devolución. 5º Falta registrar la depreciación anual de los activos de la sucursal por Bs. 8.000. La casa central y la sucursal deben hacer los respectivos registros. SE PIDE: A) Prepare los asientos de cierre de la sucursal y determine el resultado del ejercicio contable. B) Prepare los asientos de cierre cierre de la casa central, central, determine el resultado resultado del ejercicio contable y el resultado combinado de la casa central y su sucursal.
C) Prepare una hoja o borrador de trabajo para los estados financieros combinados.
