TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ACAPULCO INGENIERÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL
INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACIÓN EMPRESARIAL UNIDAD 2 “MODELO COSTO -
VOLUMEN-UTILIDAD”
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INDICE INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 2 2.1 FORMAS DE DETERMINARLO............................................................................ 3 2.1.1 CONCEPTO ................................................................................................... 3 2.1.2 ALGEBRAICO ................................................................................................ 5 2.1.3 GRAFICO ....................................................................................................... 6 2.2.1 UNIDADES POR VENDER............................................................................. 8 2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD ............................................................. 8 2.3.1 SUPUESTOS.................................................................................................. 9 2.3.2 ANALISIS DE CAMBIOS .............................................................................. 10 2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO .................................................... 11 2.4.1 MEZCLA DE PRODUCTOS ......................................................................... 13 REFERENCIAS......................................................................................................... 14
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INTRODUCCIÓN El modelo de costo-volumen-utilidad (CVU) examina el comportamiento de los ingresos totales, y de la utilidad operativa a medida que ocurren cambios en el nivel de producción, el precio de ventas, el costo de variable unitario o los costos fijos de un producto. Este modelo es una herramienta fundamental para la planeación operativa (también llama da corto plazo). Existen 3 elementos a los cuales se les tiene una gran importancia al realizar la planeación operativa: Costo: Es la suma de erogaciones en que incurre una persona física o moral para adquirir un bien o un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro. Volumen: Es la capacidad de demanda que su producto o servicio puede tener y en función a ello establecer sus estrategias para el futuro. Precio: El precio de los productos no es un factor controlable por la empresa, ya que para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el que fijan sus competidores.
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2.1 FORMAS DE DETERMINARLO El punto de equilibrio es el punto en que los ingresos de una empresa son iguales a sus costos y en él no hay utilidad ni pérdida. Es una referencia importante, ya que es un límite que influye para diseñar actividades que conduzcan a estar siempre arriba de él, lo más alejado posible, donde se obtiene mayor proporción de utilidades. En la contabilidad financiera tradicional, no es necesario hacer una distinción entre costos fijos y variables para el cálculo de la utilidad de la empresa; sin embargo, para las decisiones operativas dicha distinción es de suma importancia. A este enfoque se le denomina "enfoque de contribución" o "costeo directo". Las formas más destacadas de determinarlo son:
Forma algebraica
Forma de graficó
2.1.1 CONCEPTO Este modelo es una herramienta fundamental para la planeación operativa (también llama da corto plazo). Existen 3 elementos a los cuales se les tiene una gran importancia al realizar la planeación operativa:
Costo: es la suma de erogaciones en que incurre una persona física o moral para adquirir un bien o un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro.
Volumen: es la capacidad de demanda que su producto o servicio puede tener y en función a ello establecer sus estrategias para el futuro.
Precio: el precio de los productos no es un factor controlable por la empresa, ya que para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el que fijan sus competidores.
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Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades. El modelo costo volumen utilidad es un apoyo fundamental en la planeación, al diseñar las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia. Dicha ventaja se podrá obtener mediante el diseño de acciones futuras (planeación estratégica) que nos indica cual es la Misión, visión y objetivos de la empresa (fija el rumbo que se quiere llevar y hacia dónde dirigirse), además de un adecuado control de costos. En este proceso de planeación estratégica, hay que estar conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres elementos básicos: Costos, volúmenes y precios. Supuestos del modelo costo volumen utilidad: Es necesario que al analizar los resultados generados por este modelo se consideren los siguientes supuestos: 1. Tanto la función de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal, lo cual es válido dentro de un nivel relevante. 2. Existe sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción, la cual trae por consecuencia que los inventarios de artículos terminados permanezcan constantes. 3. Existe la posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos en fijos y variables. 4. El cambio de una de las variables no tiene efecto sobre las demás, que se suponen constantes.
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5. Durante la búsqueda del punto de equilibrio no se produce modificación alguna de la eficacia y la eficiencia de los insumos que intervienen en la organización. 6. El modelo se basa originalmente en la utilización de una sola línea en la empresa, el denominador del modelo es el margen de contribución por línea y no por conjunto de líneas.
2.1.2 ALGEBRAICO IT=CT P(X)= CV(X) + CF X (P-CV) = CF =
−
Dónde: IT = ingresos totales CT = costos totales P = precio por unidad X = número de unidades a vender CV= costo variable por unidad CF = costo fijo Cuando adaptamos el modelo CVU para incluir una meta de utilidad antes de impuestos determinados, la fórmula que utilizaríamos sería la siguiente: + =
−
Donde UD = utilidad antes de impuestos deseada.
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2.1.3 GRAFICO Esta forma de representar la relación costo-volumen-utilidad permite evaluar la repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de cualquiera de estos elementos (los costos, el volumen de ventas y los precios). El punto de equilibrio muestra cómo los cambios producidos en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa, es decir, generando utilidades o pérdidas. El eje horizontal representa las ventas en unidades, y el vertical, la variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles de venta. Si dichos puntos se unen, se obtendrá la recta que representa los ingresos; lo mismo sucede con los costos variables en diferentes niveles. Los costos fijos están representados por una recta horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto donde suceder la intersección de esta recta con la de los ingresos representa el punto de equilibrio. A partir de éste se puede medir la utilidad o pérdida que genere, ya sea como aumento o como disminución del volumen de ventas; el área hacia el lado izquierdo del punto de equilibrio es pérdida, y del lado derecho es utilidad.
Planeación de utilidades: es un modelo de administración que busca determinar las acciones a seguir para lograr un objetivo determinado, objetivo que no es otra cosa
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que la obtención de utilidades, para lograr un objetivo tenemos que tener en cuenta lo siguiente: ¿Cuánto hay que vender? ¿A qué costos? ¿A qué precios? Las utilidades se planean de acuerdo al modelo costo, volumen, utilidad. El modelo costo, volumen utilidad, está elaborado para servir de apoyo fundamental a la actividad de planear, es decir, diseñar las acciones a fin de lograr el desarrollo integral de la empresa. Planeación de utilidades y la relación Este modelo ayuda a la administración para determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberían ser suficientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cuánto hay que vender, a que costos y a qué precio, para lograr determinadas utilidades. Una manera de determinar el punto de equilibrio, es la denominada grafica volumen, utilidad. Esta grafica facilita el análisis de diferentes situaciones en que puede encontrarse la empresa, así como si efecto sobre las utilidades. Una manera de determinar el punto de equilibrio, es la denominada grafica volumen, utilidad. Esta grafica facilita el análisis de diferentes situaciones en que puede encontrarse la empresa, así como su efecto sobre las utilidades. Punto de equilibrio El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una empresa y los costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto de equilibrio, una empresa no tendría ni un ingreso operativo ni tampoco incurriría en una pérdida operativa. El punto de equilibrio es útil en la planeación de la empresa, especialmente cuando hay una expansión o reducción de operaciones. 7
2.2.1 UNIDADES POR VENDER Es la actividad de negocios que consiste en vender
productos o servicios al
consumidor final. Visto de otra forma, es una estrategia de marketing la cual es una interaccion cara a cara con los compradores potenciales de nuestros productos o servicios. Características: Es el medio más flexible de promoción y también es el más caro. Hay comunicación recíproca entre vendedor y el comprador, con retroalimentación inmediata en la forma de intercambios verbales, expresiones, gestos y cosas similares. Es la venta personal la mejor manera de adoptar la oferta de la empresa a las necesidades únicas de cada segmento. Desde la
perspectiva de los clientes, el vendedor es la personificación de la
organización vendedora. Los representantes de venta pueden mejorar o afectar significativamente la imagen de la empresa en el mercado al encontrarse en contacto crítico con los clientes. Se pone a prueba la ética del vendedor en todo momento. (htt9)
2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD El modelo costo volumen utilidad es un apoyo fundamental en la planeación, al diseñar las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia. Dicha ventaja se podrá obtener mediante el diseño de acciones futuras (planeación estratégica) que nos indica cual es la Misión, visión y objetivos de la empresa (fija el
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rumbo que se quiere llevar y hacia dónde dirigirse), además de un adecuado control de costos. En este proceso de planeación estratégica, hay que estar conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres elementos básicos: Costos, volúmenes y precios Ante la Globalización que se está viviendo en el mundo, la variable Precio es un factor que no puede controlar ninguna empresa (excepto en productos de nueva creación), el gobierno o cualquier otro organismo particular sino, el Mercado mediante la oferta del producto. El volumen es fijado por la demanda de dicho producto en el mercado a vender y a producir por cada una de las empresas. De modo que, la única variable que tendrá la empresa bajo su control será el Costo. La contabilidad Administrativa a través de sus funciones y herramientas permite a las empresas, lograr la ventaja competitiva, mediante el mejoramiento continuo, incrementando la eficiencia de las empresas, utilizando la creatividad a través de modelos que permitan lograr el liderazgo en costos. La mejor estrategia es la reducción de costos, aunado a la cultura de calidad.
2.3.1 SUPUESTOS Es necesario que al analizar los resultados generados por este modelo se consideren los siguientes supuestos: 1. Tanto la función de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal, lo cual es válido dentro de un nivel relevante. 2. Existe sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción, la cual trae por consecuencia que los inventarios de artículos terminados permanezcan constantes. 3. Existe la posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos en fijos y variables. 4. El cambio de una de las variables no tiene efecto sobre las demás, que se suponen constantes. 9
5. Durante la búsqueda del punto de equilibrio no se produce modificación alguna de la eficacia y la eficiencia de los insumos que intervienen en la organización. El modelo se basa originalmente en la utilización de una sola línea en la empresa, el denominador del modelo es el margen de contribución por línea y no por conjunto de líneas
2.3.2 ANALISIS DE CAMBIOS Al planear se eligen cursos de acción para colocar a la empresa en un sitio adecuado, asegurándose de que las acciones elegidas sean las mejores. Esta selección óptima es posible
sólo
cuando
se
utiliza
el
modelo
CVU.
En síntesis, el proceso anterior es similar a la herramienta conocida como análisis de sensibilidad o simulación, que permite conocer los resultados de las diferentes acciones antes de llevarlas a la práctica. Este modelo permite analizar los efectos de los cambios en los costos, precios y volúmenes, así como en las utilidades de la empresa, pues hace las veces de un banco de datos que estimula la creación de un ambiente óptimo en la empresa durante el próximo periodo.
Cambio en la variable de los costos unitarios: Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables. Este objetivo se logra mediante la utilización más eficaz de los recursos o insumos o el empleo de materias primas más baratas (estrategia de productividad). Cuando disminuye el costo variable, el margen de contribución se incrementa; en cambio, si aumentan los costos variables unitarios, el margen de contribución disminuye, lo cual origina las mismas consecuencias sobre las utilidades.
Cambio en la variable de precio: El precio es una variable que raramente puede ser modificada por la compañía, puesto que está regido la mayoría de 10
las veces por el mercado. Sin embargo, en ciertas circunstancias, la empresa puede realizar modificaciones a su política de precios por diferentes razones: es el único proveedor en el mercado, se trata de un producto nuevo, su nicho de mercado es diferente al del resto de la competencia, etc. Por lo tanto, resulta conveniente estudiar qué efecto tendría sobre las utilidades la variación en el precio del producto, teniendo siempre en mente que una variación en el precio probablemente conllevará un cambio en la demanda esperada.
Cambio en la variable de costos fijos: También pueden producirse movimientos en estos costos. Si se incrementa, la empresa tiene que realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce el aumento, el punto de equilibrio se mueve a la derecha de la gráfica.
Análisis en la variable de volumen: Este análisis es muy simple, pues cualquier incremento de volumen por arriba del punto de equilibrio representa un aumento de utilidades, y cualquier disminución trae aparejado un decremento.
2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO El Punto de Equilibrio de un bien o servicio, está dado por el volumen de ventas para el cual, los ingresos totales son iguales a los costos totales. Es decir, el nivel de actividad (Q=unidades) para el cual no hay pérdidas ni ganancias. No es una técnica para evaluar la rentabilidad de una inversión sino que sólo es una importante referencia financiera. Se denomina también Punto muerto, relación Costo – Volumen – utilidad, Break-even point, etc
Tipos de punto de equilibrio
Punto de equilibrio operacional Considera ingresos, egresos y utilidades operacionales
Punto equilibrio empresarial 11
Considera ingresos, egresos totales y las utilidades netas
Punto de producción Producción que se debe tener en el período para obtener la utilidad.
Se pueden tener varios puntos de producción según se trate de utilidad bruta, operacional, antes de impuestos, neta
Información para el cálculo del Punto de Equilibrio
Se deben considerar todos los egresos para la producción
Identificar los costos variables y los costos fijos
Los costos fijos están formados por:
Costos administrativos,
Costos de comercialización
Costos financieros
Los costos financieros deben de tomarse de la tabla de amortización de préstamos. En la mayoría de los casos, las empresas producen más de un producto (multiproducto), los que tendrán precios de venta y costos variables diferentes. El punto de equilibrio en unidades (PEu) para cada uno de estos productos seguramente será distinto. En el caso de que sean unidades homogéneas entonces podremos calcular el PEu (Q), si conocemos el porcentaje de ventas en unidades de cada producto respecto del total de unidades vendidas. Luego sería: Σ (p.i – CVMe.i) Xi = CF Donde cada Xi resultará el PEu para cada producto y vendrá dado por el producto del PEu conjunto por el % de participación de ese producto en el total de las ventas. Si
las
unidades
de
los
productos
no
son
homogéneas
, entonces debemos ponderar la contribución de cada producto en las ventas totales en unidades monetarias. 12
Es decir, en la expresión (6), el numerador (CF) no cambiará, mientras que en el denominador, debemos hacer la suma de los productos de la expresión (1 – CVMe/p) para cada producto, multiplicada por el porcentaje i que representan las ventas de ese producto en unidades monetarias con respecto al total de ventas de todos los productos La fórmula a utilizar será: En la cual los “in” representan los porcentajes de ventas en $ de cada uno de los
productos respecto del total de ventas.
2.4.1 MEZCLA DE PRODUCTOS La mezcla de productos son todos los productos que ofrecen en venta una compañía. La estructura de las mezclas de productos tiene dimensiones tanto en amplitud como en profundidad. su amplitud se mide por el numero de líneas de productos que ofrece, su profundidad por la variedad de tamaños, colores y los modelos que ofrecen dentro de cada línea de productos. La amplitud de la mezcla de productos, se refiere al número de líneas de diferentes
productos que maneja la compañía.
La profundidad de la mezcla de productos, indica cuantas versiones de cada
producto se ofrecen dentro de la línea. La consis tencia de la mezcla del producto se refiere a que tan parecidas están sus
diversas líneas de productos en cuanto a su uso final, sus requisitos de reproducción, Canals de distribución u otros factores
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REFERENCIAS (s.f.).
Obtenido multiproducto/
de
https://prezi.com/eah2fndhq9di/24-punto-de-equilibrio-
(s.f.). Obtenido de https://www.ingenieriaindustrialonline.com/herramientas-para-elingeniero-industrial/producción/análisis-del-punto-de-equilibrio/ Chan,
R. (s.f.). Obtenido Monografias. http://www.monografias.com/trabajos109/modelo-costo-volumenutilidad/modelo-costo-volumen-utilidad.shtml
de
CHAVEZ, M. (s.f.). Obtenido de https://prezi.com/9rnqwjgk_uez/221-unidades-porvender/ Elena,
M. (17 de Septiembre de 2008). Blogspot . Obtenido de http://contabilidadcompetitividadygestion.blogspot.mx/2008/09/modelo-costovolumen-utilidad.html
GUZMAN, R. (s.f.). Obtenido de https://prezi.com/fclvubgfgew8/22-planeacion-deutilidades-a-partir-del-punto-de-equilibri/
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