Audit Program Perusahaan Periode Lingkup Penugasan
: : : Piutang Usaha
No
Tujuan
1.
Assertion: Existence Existence Seluruh piutang usaha yang terdapat di neraca adalah benar-benar tagihan Perusahaan kepada customer atas atas penjualan barang/jasa yang dilakukan Perusahaan.
2.
Assertion: Completeness Completeness Seluruh piutang usaha yang dimiliki oleh Perusahaan pada tanggal neraca telah lengkap dan sesuai serta telah dimasukkan di dalam neraca Perusahaan.
.
Assertion: Valuation Valuation & Measurement Measurement Piutang usaha dinyatakan sebesar nilai realisasi bersih (net realizable value) yaitu piutang usaha gross dikurangi dengan cadangkan penyisihan piutang ragu-ragu secara tepat! diskon! retur! jaminan dan item lain lain yang sejenisnya.
".
Assertion: Right Right & Obligation Obligation Perusahaan memiliki hak legal atas seluruh piutang usaha yang terdapat di dalam neraca pada tanggal neraca. Seluruh piutang usaha adalah bebas dari pembatasan penggunaan! hak gadai atau atau jamina jaminan n atau atau jika jika tidak! tidak! bebera beberapa pa pemba pembatas tasan! an! hak gadai gadai atau atau jamina jaminan n lain lain dapat dapat diidenti#ikasi.
$.
Assertion resentations resentations & !isclosure !isclosure Piutang Piutang usaha telah secara secara tepat tepat diklasi#i diklasi#ikasika kasikan n dan dijabarkan dijabarkan dan diungkapka diungkapkan n dalam laporan keuangan! termasuk catatan! sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku.
No 1.
Prosedur %apa %apatk tkan an rinc rincia ian n piuta piutang ng usah usahaa per per tang tangga gall nera neraca ca per per customer dan original currenc" dan currenc" dan periksa keakurasian matematiknya serta translasi mata uang asing ke &' middle rate pada tanggal neraca.
2.
(elu (elusu suri ri sald saldo o yang ang tida tidak k biasa! asa! sald saldo kredi redit! t! dan dan akun kun yang ang seharusnya seharusnya bukan diklasi# diklasi#ikasi ikasikan kan sebagai sebagai piutang piutang usaha atau lakukan reklasi#ikasi akun sehubungan dengan hal tersebut )misal: piut piutan ang g kons konsin inya yasi si!! piut piutan ang g hubu hubung ngan an isti istime me*a *a!! piut piutan ang g karya*an dan piutang lain-lain+.
.
&and &andin ingk gkan an sald saldo o piut piutan ang g peri period odee berj berjal alan an deng dengan an tahu tahun n lalu lalu!! yakinkan yakinkan hasilnya dengan melakukan melakukan anal"tical revie# proce$ures dan buat movement atas atas piutan piutang g usaha usaha yang yang mat materi erial al periks periksaa )Vouche$+ Vouche$+ ke dokum dokumen en penduk pendukung ung utama utama yang yang menyeb menyebabk abkan an terj terjad adin inya ya movement )penamba )penambahan han ataupun ataupun pelunasan pelunasan+. +. Untuk Untuk penambahan piutang! tie-upkan ke pendapatan yang terdapat di laporan laba rugi.
,S-2110.doc
WP Reff
Inisial & Tanggal
)1 / "+
No ".
Prosedur %apatkan '( report atas siklus audit atas pendapatan dan analisa apakah pengakuan pendapatan telah dicatatat secara tepat dan benar dalam piutang customer yang bersangkutan dan pembayaran customer telah mengurangi outstanding piutang usaha.
$.
Siapkan beberapa sample untuk dikirimkan kon#irmasi agar tercapai jumlah piutang yang dikon#irmasi $0 dari jumlah piutang usaha: a+ %apatkan da#tar alamat! nomor telp dari masing-masing customer berdasarkan metode sampling yang akan dipakai. b+ %okumentasikan sample customer yang akan dikon#irmasi dengan membuat 3*p con#irmation control4 berdasarkan nomor kon#irmasi yang telah dikirim untuk mengkontrol dengan kon#irmasi balik dari Customer yang diterima auditor: 5pakah saldo yang dikon#irmasi yang diterima dari customer sesuai dengan saldo menurut 6L. &eri tanda tic%mar% dan legen$7 Lakukan kon#irmasi untuk kedua kalinya bila terdapat kon#irmasi yang belum dija*ab oleh customer 7 Lakukan prosedur alternati# yaitu dengan melakukan subseuent collection ke dokumen pelunasan piutang setelah tanggal neraca atas customer yang dikirimkan kon#irmasi. &uat kesimpulan atas prosedur yang telah dilakukan diatas apakah telah mencukupi jumlah yang dikirimkan kon#irmasi.
WP Reff
Inisial & Tanggal
.
&aca perjanjian penting/ kontrak sehubungan dengan transaksi pelanggan yang jumlahnya signi#ikan dan buat ringkasan dalam kertas kerja mengenai term o' agreement! signi'icant issue yang rele8an! bila ada.
9.
%apatkan da#tar umur piutang usaha per tanggal neraca dan lakukan prosedur berikut ini: a+ Lakukan test keakurasian matematis7 b+ Lakukan rekonsiliasi total berdasarkan da#tar umur piutang usaha dengan saldo piutang usaha yang terdapat di 6L dan telusuri bila terdapat perbedaan signi#ikan7
,S-2110.doc
)2 / "+
No
c+
Prosedur Lakukan test dengan menguji ke dokumen pendukung yang asli )seperti billing statement dan cash receipt voucher +. akinkan bah*a Perusahaan telah meng-update da#tar umur piutang untuk seluruh penambahan dan pelunasan dari masing-masing customer . 5nalisa apakah perlu penambahan penyisihan piutang ragu-ragu atas umur piutang yang sudah lama dan tidak mungkin tertagih.
.
,enge8aluasi kecukupan penyisihan piutang ragu-ragu berdasarkan prosedur berikut ini: )a+ &erdasarkan Customer yang dikirim kon#irmasi di atas! apakah terdapat saldo piutang yang memiliki umur lebih dari 10 hari dan analisa/tanyakan apakah customer tersebut mengalami kesulitan keuangan )bangkrut+. &uat catatan pada kertas kerja7 )b+ &erdasarkan hasil subseuent collection atas customer tersebut menyimpulkan bah*a perlu penambahan penyisihan piutang ragu-ragu7 )c+ %iskusikan dengan cre$it manager atau pihak lain yang bertanggung ja*ab untuk menelaah perlunya tambahan penyisihan piutang ragu-ragu7 )d+ &andingkan turn over piutang usaha periode berjalan dengan tahun lalu! buat analisa atas kedua periode tersebut7 )e+ &andingkan beban penyisihan piutang ragu-ragu periode berjalan dan #riteo'' tahun lalu7 )#+ Revie# movement penyisihan piutang ragu-ragu a*al tahun! penambahan penyisihan dan pengurangan sehubungan piutang yang dihapus dan penyisihan piutang ragu-ragu akhir tahun7 )g+ &uat kesimpulan mengenai kecukupan penyisihan piutang ragu-ragu. Untuk penghapusan piutang! lakukan revie# apakah telah mendapatkan persetujuan dari direksi dan di8isi terkait! lampirkan dokumen tersebut dalam kertas kerja.
.
Lakukan cut o'' atas transaksi penjualan 10 hari sebelum tanggal neraca dan 10 hari sesudah tanggal neraca apakah sudah dicatat pada periode akuntansi yang tepat.
WP Reff
Inisial & Tanggal
&ila transaksi dalam satu hari dilakukan oleh banyak customer! maka dapat digunakan cara pilih 10 customerinvoice atas transaksi beberapa hari sebelum tanggal neraca dan 10 customerinvoice atas transaksi beberapa hari setelah tanggal neraca.
,S-2110.doc
) / "+
No 10.
Prosedur akinkan bah*a piutang usaha yang dijaminkan atas hutang tertentu telah dijelaskan dalam kertas kerja dan laporan keuangan.
No 11.
Presentation & Disclosures Untuk keperluan reporting audit! kertas kerja atas piutang usaha per customer diklasi#ikasikan seperti diba*ah ini: )a+ art": Pihak hubungan istime*a7 Pihak ketiga. (b) currenc" ;upiah7 ,ata uang asing )misal %olar 5merika Serikat+.
WP Reff
Inisial & Tanggal
WP Reff
Inisial & Tanggal
WP Reff
Inisial & Tanggal
12.
No 1.
Untuk keperluan reporting audit dan sesuai dengan &5P
Conclusion &erikan kesimpulan disetiap kertas kerja sehubungan dengan piutang usaha pada tanggal neraca yang telah dilakukan pemeriksaan audit! apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan telah diungkapkan secara lengkap dalam kertas kerja dan laporan keuangan.
%ibuat oleh
: =================================
(anggal: ====================
%iperiksa oleh : =================================
(anggal: ====================
,S-2110.doc
)" / "+
