Nama anggota kelompok
1. Vannesa Tiara Kusuma
/ 1401076772
2. Vera
/ 1401086230
3. Annisa Novrianti
/ 120048!82
4. "#inta $ar%ani &i'k%
/ 13010716!0
!. $eilie(ia
/ 130401111!
6. Tas#a &a)iulia#
/ 130101276
*akarta
2013
Easy Clean, Co.: Evaluation of Internal Control Environment Ted adalah adalah manajer manajer di divisi divisi Bisnis Bisnis konsulta konsultan n dan Jasa Assura Assurance nce dari dari sebuah sebuah perusahaan akuntan publik nasional. Dia telah diberi tugas mengelola audit Easy Clean, Co, yang yang menyedi menyediaka akan n layana layanan n uap pember pembersih sih karpet karpet indust industri ri dan domest domestik. ik. Easy Easy Clean Clean,, Co, belum pernah diaudit. Dengan demikian, Ted tidak memiliki kertas kerja tahun sebelumnya untuk untuk meninj meninjau. au. Ted baru baru ini melaku melakukan kan aanc aancara ara aal aal dengan dengan Doug Doug Dosio, Dosio, bersam bersama a dengan saudaranya, saudaranya, !hil, pemilik pemilik Easy Clean. Clean. Tujuan Ted untuk aancara aancara adalah untuk membangun pemahaman tentang lingkungan pengendalian. "ntuk mempersiapkan aancaranya, Ted merevie standar audit pro#esional. $tandar auditi auditing ng %A" &'() &'() menunj menunjukk ukkan an baha baha lingku lingkungan ngan pengen pengendali dalian an *!enet *!enetapa apan n gaya gaya suatu suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang+orangnya. ni adalah dasar untuk semua komponen lain dari pengendalian intern, menyediakan disiplin dan struktur.* $tandar menyatakan baha #aktor lingkungan pengendalian meliputi'. ntegritas dan nilai etika . /omitmen terhadap kompetensi &. Dean direksi atau partisipasi komite audit 0. 1iloso#i gaya manajemen dan operasi 2. $truktur organisasi 3. !emberian eenang dan tanggung jaab 4. /ebijakan dan praktik sumber daya manusia Berdasarkan dialog aancara di baah ini, Anda akan diminta untuk mengevaluasi tujuh komponen lingkungan pengendalian klien dicatat sebelumnya dalam rangka bagi Anda untuk untuk membua membuatt evalua evaluasi si lingku lingkunga ngan n pengen pengendal dalian ian intern internal al secara secara keselu keseluruh ruhan. an. $ebelu $ebelum m membaca membaca in#ormasi in#ormasi aancara, aancara, silakan menghabisk menghabiskan an beberapa beberapa menit meninjau penilaian penilaian yang akan Anda buat. Berdas Berdasark arkan an in#orm in#ormasi asi yang yang diberi diberikan kan dalam dalam aanc aancara ara beriku berikutt ini, ini, Anda Anda harus harus meng mengev eval alua uasi si ling lingku kung ngan an peng pengen enda dali lian an 5uda 5udah h Bers Bersih ihka kan n seca secara ra kese keselu luru ruha han. n. "ntu "ntuk k membantu Anda dalam membuat penilaian ini secara keseluruhan, Anda akan menemukan deskripsi rinci #aktor tertera di baah ini yang dapat melemahkan atau memperkuat masing+ masing dari tujuh komponen yang terdiri dari lingkungan pengendalian secara keseluruhan.
WAWANCARA WAWANCARA DENGAN KLIEN
Ted Ted - Doug Doug,, Dapa Dapatk tkah ah Anda Anda memb member erik ikan an sediki sedikitt in#o in#orm rmas asii tent tentan ang g lata latarr bela belaka kang ng Easy Clean6 Doug - Easy Clean Clean menyediaka menyediakan n baik layanan layanan karpet karpet uap pembersih pembersihan an domestik domestik dan industry industry dan menjual jumlah yang relati# kecil dari persediaan, seperti !enghilang spot dan peangi karpet. !erusahaan kami menyediakan layanan ini di seluruh tiga ilayah, yang yang menc mencak akup up lebi lebih h dari dari 07 kota kota+k +kot ota a di daer daerah ah pada padatt pend pendud uduk uk.. Easy Easy Clea Clean n sepenuhnya dimiliki oleh !hil dan saya. Bisnis Bisnis kami kami telah telah berkem berkemban bang g dengan dengan konsta konstan n selama selama bebera beberapa pa tahun tahun bera beraal al dengan dengan hanya hanya mengop mengopera erasik sikan an satu satu Traile Trailerr mobil mobil lima lima tahun tahun yang yang lalu. lalu. $elama $elama bertahun+tahun, bisnis telah secara bertahap menambahkan ' van lengkap, bernilai sekitar 8 &7.777 per. $ekarang di tahun keenam bisnis kami, kami berencana untuk membel membelii van baru baru setiap setiap tahun tahun untuk untuk memenu memenuhi hi permin permintaa taan n untuk untuk layana layanan n kami. kami. !erusahaan meraih pendapatan kotor lebih dari 8 '.327.777 dalam pendapatan tahun lalu, lalu, sekita sekitarr seteng setengah ah dari dari yang yang dikump dikumpulk ulkan an dalam dalam bentuk bentuk tunai. tunai. /ami /ami merasa merasa kesuksesan kami yang berkelanjutan sebagian besar berasal *dari mulut ke mulut.* Ted
- Bisakah Anda ceritakan sesuatu tentang operasi sehari +hari 6
Doug Doug -
9ell, 9ell, 5r Day , manaje manajerr kantor kantor kami , dan saya saya bertangg bertanggung ung jaab jaab atas tenaga tenaga penjua penjualan lan kecil, kecil, mengar mengarahk ahkan an untuk untuk member memberika ikan n perkir perkiraan aan target target baru. baru. 5r Day menerima gaji ditambah persentase dari total penjualan setiap bulan. $audaraku, !hil, biasanya di lapangan mengelola 7 karyaan yang bekerja sebagai pembersih untuk Easy Clean. !hil juga membantu dengan keputusan manajerial dan operasional . 9iran 9irania iaga ga diba dibaya yarr berd berdas asar arka kan n komi komisi si , menj menjua uall baik baik dome domest stik ik dan dan indu indust stri ri berdasa berdasarka rkan n harga harga standa standarr yang yang diteta ditetapka pkan n oleh oleh pemili pemilik. k. 9irani 9iraniaga aga terkad terkadang ang menegosiasi menegosiasikan kan harga potongan potongan khusus selama musim semi dan musim musim gugur lebih lambat lambat.. Tentu Tentu saja, saja, ini hampir hampir selalu selalu atas atas perset persetuju ujuan an oleh oleh saya saya atau atau !ak :ari. !ekerjaan industri besar biasanya memesan lebih dulu sebelum dilakukan pengerjaan aktual. /omitmen kerja diperoleh oleh penjual biasanya diserahkan kepada 5r Day, yang mena menand ndat atan anga gani ni mere mereka ka untu untuk k menu menunj njuk ukka kan n pers perset etuj ujua uan n dan dan kemu kemudi dian an mengembalikan mereka ke tenaga penjual. !enjual kemudian mengajukan komitmen kerja untuk salah satu dari dua input data pegaai untuk diproses. /omputer memproses setiap komitmen perluasan jumlah pekerjaan dengan harga standar yang disimpan pada #ile harga, atau dalam situasi khusus dinegosiasikan, dengan harga pada dokumen dokumen input. !enjualan, piutang, dan #ile komitmen komitmen diperbarui dan #aktur yang dihasilkan. $ebuah laporan pengecualian harga khusus diproduksi
dan dikirim dikirim ke penjual untuk memastikan memastikan baha komitmen komitmen khusus dinegosiasi dinegosiasikan kan dengan pekerjaan yang diproses dengan benar. 5r Day mengembangkan sistem penjualan sendiri dan itu bekerja cukup baik . Dia sedang dalam proses pembuatan manual user untuk sistem. $aya juga melihat baha ia kadang+kadang membuat penyesuaian untuk memperbaiki system, yang membuat proses akuntansi lebih e#isien. /ami sudah sepakat baha dia akan mengevaluasi kembali proses setidaknya sekali setiap delapan minggu . Ted Ted
-
Dan Dan baga bagaim iman ana a depar departe teme men n akunt akuntan ansi si Anda Anda 6 $ebe $ebera rapa pa besa besar, r, dan dan siapa siapa yang yang mengaasi proses akuntansi 6
Doug - Departemen Departemen akuntans akuntansii Easy Clean Clean terdiri terdiri dari dari tujuh pegaai pegaai paruh paruh aktu, aktu, termasu termasuk k dua input data pegaai, yang semuanya dibayar per jam. $emua kecuali satu adalah mahasisa bekerja yang masih kuliah untuk gelar akuntansi. 5r Day melatih semua bantuan akuntansi baru ketika mereka dipekerjakan. Biasanya, mereka tetap bersama kami kami samp sampai ai mere mereka ka lulu lulus, s, yang yang bias biasany anya a menc mencak akup up dua dua tahu tahun n penu penuh. h. /ami /ami membuat mereka cukup sibuk di sekitar sini , tapi semua orang membantu satu sama lain dan mereka selalu dapat menyelesaikan pekerjaannya. Ted Ted
- Apa Apa tang tanggu gung ng jaa jaab b kaka kakakm kmu u !hil !hil 6
Doug - !hil mengelol mengelola a komponen komponen layanan layanan bisnis bisnis . Dia Dia biasanya biasanya melatih melatih semua semua karya karyaan an pembersih yang baru direkrut dan menjelaskan tugas+tugas khusus dan tanggung jaab . /etika ia merasa yakin baha karyaan sudah siap, perkerja baru bekerja sama dengan pekerja yang lebih berpengalaman dan ditugaskan ke unit truk. /etika bantuan tambahan diperlukan, !hil menempatkan iklan di surat kabar lokal. !hil ahli dalam menjalankan proses akhir bisnis. Ted Ted
- Baga Bagaim iman ana a deng dengan an perg pergan anti tian an kary karya aan an 6
Doug Doug -
/ami /ami tidak tidak punya punya masal masalah ah dengan dengan perga pergant ntia ian n kary karya aan an.. !hil !hil mengh menghar arap apka kan n bebe beberap rapa a omse omsett dala dalam m jeni jenis s bisn bisnis is dan dan tahu tahu baga bagaim iman ana a meng mengat atas asin inya ya.. /ami /ami menc mencob oba a untu untuk k menc menceg egah ah kekh kekha aat atir iran an kary karya aan an deng dengan an memp memper erta taha hank nkan an kebijakan kebijakan pintu terbuka terbuka dan mendorong karyaan karyaan yang memiliki memiliki pertanyaan pertanyaan atau masalah masalah tentang tentang tanggung tanggung jaab jaab mereka mereka untuk meminta meminta bantuan bantuan atau untuk datang berbicara dengan kami. Jika masalah harus muncul yang dapat mempengaruhi orang lain, !hil atau saya akan segera mengatasi masalah pada pertemuan kantor bulanan, membuat semua karyaan menyadari masalah ini. /edua !hil dan saya bekerja keras untuk memastikan baha setiap masalah segera diselesaikan.
Doug pergi untuk memberikan estimasi dan Ted melanjutkan pengamatan bisnis . ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; /emudian pada hari itu , setelah menghabiskan aktu dengan sta# akuntansi , Ted memiliki mome untuk mengajukan beberapa pertanyaan pada 5r Day .
Ted
- 5r. Day, Day, aku aku ingin ingin tahu tahu Apak Apakah ah Anda Anda bisa bisa memban membantu tu saya saya menje menjelas laskan kan beber beberapa apa hal hal mengenai pengamatan singkat saya dari sta# akuntansi 6
5r Day- Tentu , dengan senang senang hati. Apa yang yang bisa saya lakukan lakukan untuk Anda 6 Ted
- $aya $aya mendapa mendapatt kesan kesan dari dari sta# sta# baha baha merek mereka a tidak tidak selal selalu u yakin yakin tentan tentang g #ungsi #ungsi mere mereka ka ditugaskan. Apakah tanggung jaab pekerjaan jelas 6
5r Day- Dalam memberikan tanggung jaab kantor, Doug mengatakan pertimbangan utama adalah baha pekerjaan harus dilakukan oleh orang+orang yang akrab dengan tugas dan yang mampu melakukannya.
- $ta# $ta# meny menyebut ebutkan kan baha baha mere mereka ka kadang kadang+kad +kadang ang telah telah memi memilik likii masal masalah ah peng pengola olahan han koleksi piutang usaha. Apakah Anda sebelumnya menyiapkan da#tar penerimaan kas sebelum mereka dicatat 6
5r Day - =ah, =ah, kita kita belum belum benar+ benar+ben benar ar memerl memerluka ukan n . $istem $istem yang diatur diatur sehingga sehingga kami kami kumpul kumpulkan kan semua semua cek pada pada akhir akhir hari, hari, sehing sehingga ga memung memungkin kinkan kan untuk untuk mencat mencatat at semu semuan anya ya pada pada satu satu akt aktu. u. Deng Dengan an cara cara ini, ini, kita kita bisa bisa lebi lebih h e#is e#isie ien n deng dengan an menghi menghinda ndari ri kebutu kebutuhan han untuk untuk menuli menuliska skanny nnya a dua kali. kali. !ada !ada kesemp kesempata atan n langka langka ketika ada masalah pengumpulan pengolahan, kami segera menyelesaikannya. Ted
- Apakah Apakah Anda Anda pernah pernah mengal mengalami ami masala masalah h kebija kebijakan kan akunta akuntansi nsi 6
5r Day- Tidak Tidak begitu begitu sering sering.. $aya $aya biasan biasanya ya menang menangani ani masala masalah h kebija kebijakan kan yang yang muncul muncul,, meskipun Doug akan menangani situasi jika ia merasa mampu mengatasi masalah ini. Ted
- =ah, =ah, terima terima kasi kasih h 5r. Day . $aya $aya perlu perlu bicar bicara a dengan dengan Doug Doug sebe sebelum lum ia ia pergi pergi .
Beberapa saat kemudian , di kantor Doug ... Ted Ted
- Apak Apakah ah And Anda a pua puas s den denga gan n peng pengol olah ahan an piu piuta tang ng usa usaha ha 6
Doug - =a , pasti. pasti. 5r Day teliti teliti dalam dalam operasi operasi pencatatan pencatatan,, yang juga juga sistematis sistematis . Dia Dia memiliki memiliki kontrol yang sangat baik atas piutang usaha. Bahkan, sudah lebih dari satu setengah tahun sejak bank menerima da#tar piutang dijaminkan untuk pinjaman. $ejak saat itu, kami sudah memiliki akses ke pinjaman berdasarkan da#tar yang diperbarui setiap minggu. !injaman ini relati# kecil, dan kontrak memungkinkan bank untuk mengakses pemeriksaan pemeriksaan akun Easy Clean baha baha koleksi koleksi pinjaman pinjaman tampaknya tampaknya tidak mungkin mungkin meragukan . 5ungki 5ungkin n aku harus harus menamb menambahk ahkan an baha baha meskip meskipun un !hil !hil dan saya saya tidak tidak memili memiliki ki pelatihan akuntansi #ormal dan kami telah memberikan 5r Day tanggung jaab penuh
untuk tugas akuntansi, !hil dan saya adalah satu+satuny satu+satunya a orang yang diperbolehk diperbolehkan an untuk menandatangani cek perusahaan . Ted Ted
- $ala $alah h satu satu pega pegaai ai akunta akuntans nsii meny menyeb ebut utka kan n bah baha a Anda Anda berpik berpikir ir tenta tentang ng membu membuat at perubahan dalam sistem akuntansi .
Doug Doug - $ebena $ebenarny rnya, a, 5r Day telah telah melihat melihat pengguna penggunaan an paket so#t so#tare are akuntans akuntansii baru baru yang yang seharu seharusny snya a membua membuatt proses proses pembuk pembukuan uan menjad menjadii tugas tugas yang yang mudah mudah bagi bagi para para pega pega ai. ai. !ake !akett ini ini term termas asuk uk sist sistem em peng pengan angg ggar aran an yang yang akan akan memb memban antu tu mengendalikan biaya dan mengidenti#ikasi bidang+bidang yang perlu diperhatikan. 5eskipun 5eskipun aku selalu selalu memantau memantau pengeluaran pengeluaran perusahaan, perusahaan, saya sebelumnya sebelumnya tidak melihat kebutuhan untuk sistem penganggaran #ormal. Jika sesuatu tampaknya tidak benar, benar, !hil !hil atau atau saya saya akan akan memba membaa a masala masalah h sampai sampai pada pada pertemu pertemuan an kantor kantor bulana bulanan n resmi resmi antara antara semua semua karya karyaan an dan mencob mencoba a untuk untuk mengat mengatasi asi masala masalah h tersebut. 5engingat keberhasilan kami saat ini, pelaksanaan sistem penganggaran yang lebih canggih tampaknya seperti investasi yang bijaksana. Ted Ted
- $ay $aya juga juga ter tertari tarik k pada pada lang langk kah+l ah+lan angk gkah ah keama eamana nan n Anda Anda . Bagai agaima mana na Anda Anda melindungi catatan akuntansi dan aset #isik 6
Doug Doug - $etelah $etelah jam , pintu kantor kantor dan dan jendela jendela terkunc terkunci. i. :anya :anya !hil, 5r Day, Day, dan aku yang memiliki kunci untuk membuka kantor. 5eskipun belum ada masalah, kita sedang mempertimbangkan untuk mengunci lemari arsip di mana hard copy catatan akuntansi dan disk data disimpan disimpan di malam hari. $aya $aya juga telah lama ingin memiliki memiliki komputer komputer yang terkunci didalam meja. Adapun Adapun vans, vans, mereka mereka disimp disimpan an dalam dalam banya banyak k berpag berpagar ar di belaka belakang ng kantor kantor kami. kami. $eti $etiap ap peng pengem emud udii mend mendap apat at kunc kuncii kunc kuncii gerb gerban ang g sehi sehing ngga ga mere mereka ka dapa dapatt membiarkan diri mereka masuk atau keluar untuk bekerja. /ita harus melakukan ini karena banyak pembersih komersial komersial dilakukan dilakukan setelah jam, ketika kantor ditutup. ditutup. $ebagai tindakan pencegahan , kita mengubah kunci secara teratur . Ted Ted
- tu tu akan akan kita kita laku lakuka kan n untu untuk k saat saat ini, ini, samp sampai ai saya saya bisa bisa masuk masuk untuk untuk melak melakuk ukan an bebe beberap rapa a peke pekerj rjaa aan n audi auditt pend pendah ahul uluan uan . Tapi Tapi sebe sebelu lum m aku aku perg pergi, i, aku aku ingi ingin n mengaj mengajuka ukan n bebera beberapa pa pertan pertanya yaan an yang yang lebih lebih umum. umum. "ntuk "ntuk memula memulainy inya, a, bisaka bisakah h Anda ceritakan apa yang Anda rasakan selama bertanggung jaab atas keberhasilan Easy Clean baru+baru ini 6
Doug -
Ted Ted
- 5emil 5emilik ikii audi auditt kinerj kinerja a oleh oleh perus perusah ahaa aan n kami kami adala adalah h lang langka kah h besar besar . 5eng 5engapa apa Anda Anda memu memutu tusk skan an untu untuk k memi memili liki ki audi auditt seka sekara rang ng6 6 Apak Apakah ah anda anda pern pernah ah diau diaudi ditt sebelumnya6
Doug Doug - !hil dan saya yakin yakin baha Easy Clean Clean merupak merupakan an masalah masalah yang benar+b benar+bena enarr layak. layak. /ami merasa baha laporan keuangan yang telah diaudit akan menguatkan klaim kita. /ami ingin belajar apa saran perusahaan Anda dapat memberikan kita mengenai cara yang paling pro#esional untuk mencatat dan menyajikan laporan keuangan kami. /ami /ami juga juga memi memili liki ki mina minatt untu untuk k bela belaja jarr baga bagaim iman ana a meni mening ngka katk tkan an kred kredib ibil ilit itas as perusahaan dengan bisnis lokal dan masyarakat perbankan . /edua !hil dan saya sangat gembira tentang keberhasilan perusahaan kami dan kami termotivasi untuk terus terus memper memperkua kuatt organis organisasi asi dengan dengan tujuan tujuan akhirn akhirnya ya mengej mengejar ar peluan peluang g bisnis bisnis tambahan dan usaha . /ami belum pernah diaudit sebelumnya, meskipun kami telah menggunakan ahli pajak lokal untuk mengisi pajak kembali sejak Easy Clean telah dalam bisnis. /ami tidak meminta perusahaan lain, sekitar dua tahun yang lalu, untuk melakukan audit. /ami memutuskan untuk tidak melakukan audit, meskipun, karena biaya perusahaan terlalu ting tinggi gi.. 5esk 5eskip ipun un saya saya haru harus s menc mencar arii nama nama peru perusa saha haan an audi auditt , !hil !hil dan dan saya saya memutuskan baha Easy Clean harus menunggu audit sampai kita cukup mampu membayar. /ami telah memutuskan baha sekarang adalah aktu yang tepat . Ted
- Apak Apakah ah ada ada masa masalah lah+ma +masal salah ah yang yang Anda Anda mili miliki ki tent tentang ang audit audit 6
Doug Doug - Tidak benar+be benar+benar nar.. $aya bangga bangga Easy Clean. Clean. !erusaha !erusahaan an ini tidak memilik memilikii catata catatan n masalah serius dan jarang memiliki masalah dengan kredit macet , karena sebagian besar saldo piutang kami dikumpulkan dalam aktu dua sampai tiga minggu . Ted
: $aya memahami baha Easy Clean tidak memiliki komite audit, yang khas dari suatu organisasi ukuran ini. Dapatkah Anda memberitahu saya apakah Easy Clean memiliki dean direksi dan, jika demikian, $iapa melayani dean dan seberapa akti# dean dalam mengaasi isu+isu penting di Easy Clean 6
Doug Doug - /ami memili memiliki ki dean dean direksi direksi . :al ini agak in#orma in#ormal, l, namun namun !hil , saya , dan istri kita kita ber#ungsi sebagai direktur . /ami memiliki setidaknya satu dijadalkan secara rutin bertemu setiap tahun dan kami telah bertemu pada kesempatan lain yang diperlukan. Jelas, !hil dan saya memiliki ide yang cukup baik dari apa yang terjadi di Clean 5udah setiap hari. /ami tidak percaya perusahaan kami belum pada tahap yang dapat secara e#ekti# mendukung papan yang terpisah terdiri dari para direktur luar. 5ungkin kita akan melakukan itu dalam beberapa tahun, jika kita terus berkembang. Ted
- $atu $atu hal terak terakhir hir yang yang ingin ingin saya saya tany tanya a Apakah Apakah kamu kamu dan kaka kakakmu kmu !hil !hil mene menetap tapkan kan setiap tujuan untuk jangka panjang6
Doug - !hil dan dan saya telah telah menghabis menghabiskan kan banyak banyak aktu aktu berbicara berbicara tentang tentang sasaran sasaran dan tujuan tujuan kami, tapi kami tidak pernah tercatat secara resmi mereka di mana saja. Tujuan jangka panjang kami adalah cukup pasti, tapi kami berharap untuk membangun
sarang telur kita ke titik di mana kita dapat berpotensi pensiun dini. /ami berdua setuju baha baha rencan rencana a masa masa depan depan kami kami melipu meliputi ti memper memperlua luas s ilay ilayah ah penjua penjualan lan kami, kami, meningkatka meningkatkan n iklan, iklan, investasi investasi lebih banyak banyak bantuan bantuan dan peralatan tambahan, dan saya harus mengakui, memang layak mengambil liburan di :aaii.
&eeren(e repare )% ate
Control Environment Evaluation Form
+as% ,lean- ,o. e(em)er 31e(em)er 31- 2008
,+1a
&eviee )%
Greatly Weakens Control
1. Integrity and Ethical Values
Neither Weakens nor Strengthens
Greatly Strengthens Control
1
2
3
4
!
6
7
1
2
3
4
!
6
7
1
2
3
4
!
6
7
1
2
3
4
!
6
7
n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er
t#ere appears to )e sui(ient integrit% on t#e part o management an emplo%ees
2. Commitment to Cometence
n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er management
#as spe(iie t#e (ompeten(e level neee or parti(ular skills an translate t#e esire levels o (ompeten(e into re5uisite knolege an skills
evien(e eists ini(ating t#at emplo%ees appear to #ave t#e re5uisite knolege an skills
!. "oard o# $irectors or %udit Committee &articiation
n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er a )oar eists an is sui(ient in mem)ers#ip to eal it# impor tant issues ae5uatel% ire(tors
or (ommittee mem)ers #ave sui(ient knolegeknolege- inustr% eperien(e- an time to serve ee(tivel%
some
ire(tors or (ommittee mem)ers are inepenent o management
meetings
are regularl% #el it# a((ounting oi(ers an eternal auitors
t#e
)oar oversees an takes a(tion as neee
4. 'anagement(s 'anagement(s &hilosohy and )erating Style n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er
)usiness
risks are ae5uatel% monitore
management
is illing to unertake relativel% lo levels o )usiness risk
management
pla(es a #ig# priorit% on internal (ontrol
management
epli(itl% attempts to reu(e t#e risk o $isstatements
&eeren(e repare )% ate
Control Environment Evaluation Form
+as% ,lean- ,o. e(em)er 31e(em)er 31- 2008
,+1)
&eviee )%
Greatly Weakens Control
*. )rgani+ational Structure n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er
Neither Weakens nor Strengthens
Greatly Strengthens Control
1
2
3
4
!
6
7
1
2
3
4
!
6
7
1
2
3
4
!
6
7
t#e organi'ations lines o aut#orit% an responsi)ilit% are (learl% eine operating poli(ies are etermine (entrall% )% senior management transa(tion poli(ies an pro(eures are (learl% esta)lis#e an stri(tl% olloe t#e organi'ation is ae5uatel% stru(ture given its (ompleit% an si'e management is a(tivel% involve in t#e supervision o ata ro(essin
,. %ssignment o# %uthority and -esonsiility n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er
appropriate poli(ies or a((epta)le )usiness pra(ti(es(onli(ts o interest- an (oes o (onu(t #ave )een esta)lis#e an #ave )een (ommuni(ate to emplo%ees t#ere is a (lear assignment o responsi)ilit% an elegation o aut#orit% or goals an o)e(tivesoperating un(tions- an regulator% re5uirements emplo%ee o) responsi)ilities an spe(ii( uties are (learl% esta)lis#e an (ommuni(ate (ommuni(ate (omputer s%stem o(umentation (learl% ini(ates t#e pro(eures or aut#ori'ing aut#ori'ing transa(tions transa(tions an or approving s%stem (#anges ata pro(essing poli(ies an pro(eures are ae5uatel%
7. /uman -esource &olicies and &rocedures n evaluating t#is (omponent o t#e (ontrol environment(onsier #et#er
emplo%ees
#ave t#e )a(kgroun an eperien(e ne(essar% or t#eir o) uties emplo%ees unerstan t#e uties an pro(eures appli(a)le to t#eir o)s t#e organi'ation provies or ae5uate training o ne personnel t#e orkloas o a((ounting personnel permit t#em to ae5uatel% (ontrol t#e 5ualit% o t#eir ork t#e turnover rate o a((ounting personnel is lo s t#e t#e turnover turnover rate o nona(( nona((ounti ountin n ersonnel ersonnel is lo lo &eeren(e repare )% ate
Control Environment Evaluation Form
+as% ,lean- ,o. e(em)er 31e(em)er 31- 2008
,+1(
9verall +valuation 9 t#e ,ontrol +nvironment :ase on all o t#e evien(e gat#er in t#e intervie please (ir(le t#e num)er num)er #i(# )est represent %our %our assessment o t#e (ontrol environment environment at +as% ,lean Ver% ;eak ,ontrol ;eak ,ontrol ntermeiate "trong ,ontrol Ver% "trong +nvironment +nvironment ,ontrol +nvironment ,ontrol +nvironment +nvirontment 1
2
3
4
!
6
7
8
10
*aa) Strengths and Weaknesses of EC/SS’s Control Environment Control Environment Component
'. ntegritas dan nilai etika
Factors that Strengthen
!emilik %!hil dan Doug) sangat terlibat dalam menjalankan bisnis dan mereka tampaknya orang+orang yang memiliki integritas !erusahaan telah mengalami pertumbuhan yang kuat terutama melalui iklan dari mulut ke mulut yang menunjukkan perusahaan %pemilik) beroperasi secara etis dan memberikan
Factors that Weaken
Tinggi perputaran karyaan
!enjualan orang dibayar berdasarkan komisi dan dapat menegosiasikan harga khusus
layanan avaluable . /omitmen terhadap kompetensi
&. Dean direksi atau partisipasi komite audit
0. 1iloso 1iloso#i #i gaya gaya manaje manajemen men dan operasi
/aryaan tampaknya menerima pelatihan yang memadai dan tampaknya memahami tanggungjaabnya
$ebagian besar karyaan memiliki sedikit atau tidak ada pengalaman sebelumnya
$ta# kantor yang sebagian besar terdiri dari perguruan tinggi mahasisa akuntansi. Jadi sementara sta# memiliki pengalaman kerja sedikit sebelum mereka dapat menerapkan konsep+ konsep dari businesseducation mereka untuk proses EC > $$ ?s
Tidak ada deskripsi kerja #ormal yang telah dikembangkan
$ta# kantor pengalaman kebingungan tentang tugas pekerjaan mereka
Ada Dean Direksi yang akti#
!ertemuan Direksi dijadalkan hanya sekali per tahun
Anggota Dean memiliki pengetahuan tentang bisnis dan industry
Tidak ada anggota dean independen dari manajemen
!hil dan Doug memiliki sedikit pemahaman masalah akuntansi dan keuangan
5anajer kantor dibayar dari persentase penjualan
5anajemen tidak resmi menentukan tujuan
Tidak ada anggaran
Dean Direksi memiliki #leksibilitas untuk bertemu ketika dibutuhkan
!hil dan Doug mempertahankan kebijakan *pintu terbuka*
/aryaan didorong untuk mengekspresikan keprihatinan mereka kepada manajemen
Doug dan !hil adalah orang yang berenang untuk menandatangani
cek
2. $truktur organisasi
3. !emberian eenang dan tanggung jaab
yang disiapkan
1okus EC > $$, organisasi dikelola dengan baik
5anajemen tampaknya menekankan e#isiensi dan output atas control
/eterlibatan C!A untuk keuangan %') keinginan pernyataan Audit sinyal manajemen untuk menghasilkan laporan keuangan yang adil, %) kontrol kepentingan, %&) keinginan tomonitor risiko bisnis, dan %0) keinginan peningkatkan terus menerus
karyaan mengindikasikan ada masalah dalam pengelolaan piutang usaha %manajemen tampaknya tidak kekhaatiran)
Tidak ada kontrol #isik terpisah atas dokumen penting atau peralatan komputer
!emilik dan manajer kantor sangat terlibat dalam operasi sehari+ hari
Tenaga penjualan dibayar berdasarkan komisi dan dapat menegosiasikan harga khusus
Tanggung jaab dan eenang dari pemilik dan manajer kantor dibuat secara jelas
5anajer kantor dibayar dari persentase total penjualan
$istem komputer dikembangkan oleh manajer kantor
Tidak ada pengguna manual atau dokumentasi sistem lainnya untuk system
5anajer kantor langsung mengaasi pengolahan data
/ebijakan dan prosedur operasi ditentukan oleh pemilik dan manajer kantor
!emilik dan manajer kantor sangat terlibat dalam operasi sehari+ hari
5anajer kantor menyetujui semua penjualan
4. /ebij ebijak akan an dan dan prak prakti tik k sumber daya manusia
@aporan pengecualian yang dihasilkan untuk harga khusus penjualan $istem komputer dan proses penjualan dievaluasi kembali setiap delapan minggu
/aryaan baru menerima pelatihan langsung
/aryaan baru dalam operasi yang ditugaskan untuk bekerja dengan karyaan lebih berpengalaman
!emilik dan manajer kantor sangat terlibat dalam operasi sehari+ hari
computer
5anajer kantor sering membuat perubahan relative system
karyaan pengalaman kebingungan tentang tugas pekerjaan dan tanggung jaab mereka
/aryaan baru memiliki sedikit atau tidak ada pengalaman sebelumnya
Turnover karyaan yang tinggi
Beban kerja bias sangat berat
karyaan harus membantu *menutup* posisi lain ketika ada beban kerja yang sibuk
/aryaan pengalaman kebingungan tentang tugas pekerjaan mereka dan tanggung jaab
kita menemukan baha perbedaan dalam evaluasi keseluruhan dari lingkungan pengendalian kurang %hanya lebih & $ebab kasus negati# dan hanya di baah 0 untuk kasus positi# ). $ementara perbedaan ini lebih kecil , itu isalso sangat signi#ikan % p .7' ). Temuan ini baha perbedaan antara positi# dan negative#rames lebih kecil ketika penilaian baik menengah dan keseluruhan yang dibuat menunjukkan baha penilaian making intermediate mungkin salah satu cara yang e#ekti# untuk mengurangi e#ek #raming E#ek 1raming sering kali terjadi pada seseorang akibatdipengaruhi oleh pemikiran atau perilaku dengan cara in#ormasi dijelaskan atau dibingkai . !embingkaian in#ormasi dapat mempengaruhi keputusan Audit. E#ek #raming telah didokumentasikan dalam berbagai konteks audit
E#ek 1raming paling mudah terjadi ketika berhadapan dengan keputusan konteks yang kurang umpan balik . Bias ini berpotensi membahayakan, karena mengingat si#at subjekti# dari sebagian besar #aktor CE dan kebutuhan untuk mengandalkan pertanyaan sebagai bentuk utama dari bukti material, karena in#ormasi dapat dikomunikasikan dalam berbagai cara , auditor secara rutin menerima in#ormasi dengan cara yang melihat persepsi , sikap dan kebiasaan komunikasi dari orang yang menyediakan in#ormasi. 5asalah ini diperparah jika manajemen sengajaberusaha mempengaruhi pertimbangan auditor
