Caso Boston Creamery
1- Qué cambios, si es que algunos, introduciría al programa de análisis de desviaciones propuesto por Frank Roberts? Puede incorporar las propuestas de Jim Peterson sin que el programa resulte demasiado técnico?
Jim Peterson, presidente de la división de helados, solicita a Frank Roberts, vicepresidente de ventas y marketing de la misma división un informe presentando las principales desviaciones para el plan de beneficios para 1973. Para ello, se consideraron los datos del año 1972 y parte del año 1973 para poder una estimación más real para las operaciones de los años siguientes. Los principales cambios a realizar al programa de análisis de las desviaciones propuesto por Frank Roberts
a. Corregir cantidades estimadas para 1973 b. Realizar estudio de mercado para determinar cambios en el entorno c. Utilización de indicadores de desempeño de forma mensual
Analizando la tabla C2.3 con variaciones de costos, los costos variables fueron los que incidieron principalmente en el aumento del costo. Este aumento se pudo haber debido a la variación de la leche y el azúcar. Esto se debe, a las variaciones que sufren estas materias primas por el cambio de estacional. Otro cambio, es sacar el ítem publicidad del costo variable, ya que éste tenía una tasa fija por litros vendidos, lo que hace que mientras más aumenten las ventas, mayor será el gasto en ítem de publicidad.
2- Puede proponer otra forma a cómo John Parker podría haber estructurado el análisis?
Si, podría haber estructurado el informe con un grado más de detalle para poder identificar más claramente las desviaciones desfavorables como por ejemplo, las desviaciones del volumen de ventas en la parte atribuible a la mezcla de productos vendidos o indicando que partes de las desviaciones se impactan a las diferencias de precios o volumen, además de destacar lo anterior, podría haber presentado el informe, separando los costos variables y fijos por unidades de negocio por unidades de fabricación, distribución, Marketing y administración etc (las áreas fabricación-distribución y Administración John las tiene a su cargo), esto para poder focalizarse en las unidades que presentas las principales desviaciones, pudiendo cooperar en la elaboración de una buena planificación de beneficio.Por otro lado, sería conveniente evaluar la implementación de un costeo ABC ya que el cálculo de los costos unitarios podría ser una buena herramienta de gestión para establecer un buen análisis de las desviaciones. Asimismo, se deberá establecer un presupuesto por cada división o departamento, haciendo un informe de las desviaciones detallando los ítems de compras, producción, ventas, misceláneos, contabilidad, finanzas y como último, realizar un análisis de mercado para identificar las fortalezas influyentes en la estrategia de la empresa.
3- Indique las acciones correctivas para 1974 basadas en el análisis de beneficio.
Las acciones correctivas son:
1. Mejorar la proyección las ventas y el costo operativo y de producción de los helados.
2. Monitorear y definir objetivos estratégicos a mediano y corto plazo.
3. Incorporar métricas periódicas tanto de producción, financieras como de satisfacción de clientes, de manera de poder definir complementar el mix de fabricación a las necesidades de mercado.
4. Incorporar CMI.
5. Mejorar el trabajo en equipo, así como la comunicación interna ya que la administración por parte de los gerentes era bastante deficiente porque cada uno se preocupaba de su área o división sin conjugar los resultados y estimaciones del resto de la empresa, lo cual hace ir en desmedro al éxito y cumplimiento de los objetivos de la empresa. Las áreas que merecen elogios son:
* Logística porque repartieron más a menor costo el cambio en el sistema de carga. * Administración porque mantuvieron sus gastos.
