Auditoria de Propiedad Planta y Equipo CASO PRÁCTICO La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditoría al rubro de propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la siguiente información: SILVER S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1310000.00
OTROS ACTIVOS
69534.00
ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS
1319014.00
CUENTAS POR COBRAR
1000000.00
TOTAL ACTIVO
3698548.00
PASIVO Y PATRIMONIO PATRIMONIO
1000,000.00
PASIVO
2698548.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL
3698548.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INFORMACIÓN: CUENTA MOB. Y EQUIPO DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS DEPRECIACIÓN EDIFICIOS DEPRECIACIÓN TERRENOS
% DEPRECIACIÓN 10 20 5
PARCIAL 150000 30083 350000 89917 700000 70000 300000
TOTAL 119917 260083 630000 300000
1
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo ADQUISICIONES
FECHA DE ADQUISICION
DESCRIPCION
CANTIDAD
PRECIO UNITARIO
Mobiliario y equipo
01-06-2008
1
70,000.00
Mobiliario y equipo
15-02-2009
1
30,000.00
Mobiliario y equipo
14-07-2009
1
50,000.00
Camion Toyota Mod 2005
02/05/09
1
150,000.00
Automovil Toyota Mod 2006
15/09/09
1
125,000.00
Motocicleta HONDA
15/01/10
2
25,000.00
Vehiculo DATSUN Mod 2007
16/06/10
1
75,000.00
Edificios
02-10-2009
1
400,000.00
Edificios
15-01-2010
1
200,000.00
Edificios
02-06-2010
1
100,000.00
TERRENOS
300000
DISMINUCIONES Automóvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al señor Ramírez el IVA fue pagado por el señor Ramírez al momento del trabajo No existe una política para la capitalización de los activos Se efectuó cálculo global de depreciación con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gastos por depreciación y el movimiento de depreciación acumulada. Se determinó que en inventario había 2 vehículos: Contenedor GMC
01/11/09
1
70,000.00
Cabezal marca TRUCK
01/11/09
1
115,000.00
Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisición
2
400,000.00 300,000.00
Edificios
Terrenos
23,750.00
3,333.00
Dep. Acum. Vehiculos
Dep. Acum. Edificios
Propiedad Planta y Equipo Neto
277,166.00 ^
147,834.00
66,667.00
66,167.00
15,000.00
^
^
425,000.00
300,000.00
125,000.00
1,082,834.00
42,166.00
15,083.00
Dep. Acum. Mob. Y Equipo
Sub-total
^
1,125,000.00
Depreciaciones
Sub-total
-
275,000.00
Vehiculos
Equipo de computo
150,000.00
31/12/2009
^
50,000.00
-
50,000.00
50,000.00
^
1,310,000.00
190,000.00
70,000.00
89,917.00
30,083.00
^
1,500,000.00
-
300,000.00
700,000.00
350,000.00
150,000.00
Saldo según
Mobiliario y Equipo
Activo Fijo
Descripcion
BAJAS
Contabilidad
ADICIONES
Saldo según Contabilidad
EXPRESADO EN QUETZALES
^
181,025.00
53,975.00
35,000.00
18,975.00
^
235,000.00
50,000.00
185,000.00
Debe
^
32,500.00
42,500.00
42,500.00
^
75,000.00
75,000.00
Haber
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Al 31/12/2010
P.T. Hecho:
Silver S.A. Propiedad Planta y Equipo
grupo 1
^
1,481,475.00
178,525.00
35,000.00
113,442.00
30,083.00
^
1,660,000.00
50,000.00
300,000.00
700,000.00
460,000.00
150,000.00
según Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
E
E-7
E-6
E-5
E-4
E-8
REF
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
3
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo Silver S.A.
P.T.
Propiedad, Planta y Equipo
Hecho:
Planeación
Fecha
Al 31/12/2010
Revisado por
EXPRESADO EN QUETZALES
No.
DESCRIPCION
Fecha
Hecho por
Fecha
E-1 grupo 1 15/04/2012 JESG 15/04/2012
P.T.
1 OBJETIVOS Que exista Que sea de la Empresa Que esté bien valuado Que esté bien presentado en los E.f. Que esté en buenas condiciones 2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS Revisar adiciones y retiros importantes e inspección física selectiva. Asegurarse de que no haya partidas capitalizables cargadas a gastos o viceversa. Calculo global de depreciaciones y consistencia en su aplicación.
Revisar los auxiliares y comparar los saldos con el libro mayor. Asegurarse que las partidas totalmente depreciadas se excluyen para el computo de la depreciación anual
Realizar la observación física y documental de altas y bajas de los activos fijos adquiridos y vendidos durante el ejercicio y que estén debidamente comprobados Evaluar la cobertura de los seguros sobre Vehículos
4
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Silver S.A.
P.T.
E-2
Propiedad Planta y Equipo
Hecho:
Cuestionario de Control Interno
Fecha
Al 31/12/2010 EXPRESADO EN QUETZALES
No.
DESCRIPCION
1/2
grupo 1 15/04/2012
Revisado por Fecha
JESG 15/04/2012
RESPUESTA SI
1.- Existe autorización para la adquisicion de compra de mobiliario y equipo.
x
2.- Esiste autorización para dar de baja la planta y equipo
x
NO
3.- Existe segregación de funciones entre la persona que cotiza, compra y adquiere el equipo.
x
4.- Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la identificacion inmediata de cada bien.
x
5.- Existe custodia para las tarjetas de responsabilidad.
x
6.- Exite custodia para las facturas de compra de equipo.
x
7.- Existen poliza de seguro que proteja el activo fijo. 8.- Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares integre
x x
el saldo de la cuenta de mayor.
5
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo Silver S.A.
Hecho:
Deficiencias de Control interno
Fecha
Al 31/12/2010 EXPRESADO EN QUETZALES
No.
1
P.T.
Propiedad Planta y Equipo
DESCRIPCION
E-2
15/04/2012
Revisado por Fecha
2/2
grupo 1 JESG 15/04/2012
Resolución
La compañía no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para el control contable y físisco de los activos fijos, así como para el cálculo de la depreciación de los mismos.
2
No existe una política para la capitalización de los activos fijos.
3
Los activos fijos no se encuentran asegurados sobre ningun riesgo.
4
Se desaprovecho la depreciacion de edificios, no se contabilizo como gasto deducible lo que aumento pago del ISR
6
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Silver S.A.
P.T.
E-3
Propiedad Planta y Equipo
Hecho:
Cálculo Global de las Depreciaciones
Fecha
Al 31/12/2010 EXPRESADO EN QUETZALES DESCRIPCION
Revisado por Fecha Debe
grupo 1 15/04/2012 JESG 15/04/2012 Haber
AR-01 Depreciación Acumulada Vehículos
18,750.00
Perdida en Ventas de Activo
56,250.00
Vehículos
75,000.00
Registro de la Venta del vehículo Marca Toyota.
75,000.00
75,000.00
AR-02 Depreciación Acumulada Edificios
35,000.00
Depreciación Edificios Registro del valor excedente en la depreciación de los edificios.
35,000.00 35,000.00
35,000.00
AR-03 Depreciación Acumulada Vehículos
7,000.00
Depreciación Vehículos Regulación de las depreciaciones de Vehículos que estaban mal
7,000.00 7,000.00
7,000.00
contabilizadas. AR-04 Vehículos Contenedor GMC Cabezal marca TRUCK
70,000.00 115,000.00
Inventario reclasificación de los vehículos que se encontraran en inventario
185,000.00 185,000.00
185,000.00
7
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Silver S.A.
P.T.
Propiedad Planta y Equipo
Hecho:
Divulgaciones Obligatorias
Fecha
Al 31/12/2010 Expresado en Quetzales
Revisado por Fecha
E-4 grupo 1 15/04/2012 JESG 15/04/2012
1
Variación en las tasas y métodos de depreciación
2
Activos completamente depreciados
3
Adquisiciones y bajas de Activos.
4
Las depreciaciones son valuadas por el método directo, siguiendo los siguientes porcentajes: Mobiliario y equipo
10%
Vehículos
20%
Edificios 5
5%
Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de efectuada la adquisición.
8
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Silver S.A.
P.T.
Propiedad, Planta y Equipo Analítica de Mobiliario y Equipo Al 31/12/2010
Fecha de
Costo Unitario
Cantidad
grupo 1
Fecha
15/04/2012
Revisado por
Expresado en Quetzales
Descripción Adquisición
E-5
Hecho:
Fecha
Saldo al 31/12/10
JESG 15/04/2012
Saldo final Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Debe
Mobiliario y equipo 01-06-2008
1
70,000.00
70,000.00
70,000.00
Mobiliario y equipo 15-02-2009
1
30,000.00
30,000.00
30,000.00
Mobiliario y equipo 14-07-2009
1
50,000.00
50,000.00
50,000.00
150,000.00
150,000.00
Total
^
^
0.00
^
Ref.
Haber
0.00
^
150,000.00
E
^
9
2 1
1
15/01/10
Vehículo DATSUN Mod 200716/06/10
01/11/09 01/11/09
Motocicleta HONDA
Contenedor GMC
Cabezal marca TRUCK
Total
1
Automóvil Toyota Mod 2006 15/09/09
1
1
02/05/09
Camión Toyota Mod 2005
Cantid ad
Adquisición
Descripción
Fecha de
^
115,000.00
70,000.00
75,000.00
25,000.00
125,000.00
150,000.00
Costo Unitario
Expresado en Quetzales
Q
ADICIONES
^
400,000.00
75,000.00
50,000.00
125,000.00
150,000.00
Q ^
185,000.00
115,000.00
70,000.00
Debe
Q ^
125,000.00
125,000.00
Haber
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Al 31/12/2010
Analítica de Vehículos
P.T. Hecho:
Silver S.A. Propiedad, Planta y Equipo
Q ^
460,000.00
115,000.00
70,000.00
75,000.00
50,000.00
-
150,000.00
según Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-6
E
E-3
E-3
Ref.
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
10
15-01-2010
02-06-2010
Edificios
Edificios
Total
02-10-2009
Edificios
Descripción Adquisición
Fecha de Cantidad
^
700,000.00 700,000.00
1 100,000.00 100,000.00
1 200,000.00 200,000.00
^
Fecha
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-7
^
0.00
^
0.00
^
700,000.00
100,000.00
200,000.00
400,000.00
Saldo final Saldo al Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria 31/12/10 Debe Haber
1 400,000.00 400,000.00
Costo Unitario
Expresado en Quetzales
Revisado por
Fecha
Analítica de Edificios Al 31/12/2010
Hecho:
P.T.
Propiedad, Planta y Equipo
Silver S.A.
E
Ref.
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
11
Total
Terrenos
Descripción
Fecha de
01-01-2010
Adquisición
1
Cantid ad
^
0.00
Costo Unitario
^
300,000.00
300,000.00
Saldo al 31/12/10
Expresado en Quetzales
Al 31/12/2010
^
Debe
0.00
^
Haber
0.00
Ajustes y Reclasificaciones
Fecha
Revisado por
Fecha
Analítica de Terrenos
P.T. Hecho:
Silver S.A. Propiedad, Planta y Equipo
^
300,000.00
300,000.00
según Auditoria
Saldo final
15/04/2012
JESG
15/04/2012
grupo 1
E-8
E
Ref.
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
12
EDIFICIO
VEHICULOS
5
15,000.00
10,000.00
15/01/2010 02/06/2010
200,000.00
100,000.00
20
20
20 6
3,333.33
3,333.33
P.T. No.:
7,000.00
0.00
^
112,833.67
42,166.66
105,833.67
-
31,666.67
31,666.67
2,500.00
9,166.67
20,000.00
7,000.00
66,167.00
42,166.67
-
-
59,167.00
7,500.00
9,167.00
12,500.00
30,000.00
-
15,000.00
15,000.00
5,000.00
3,000.00
7,000.00
Depreciación del periodo 31-12-10
JESG
Grupo 1
Saldo según auditoria
-
6
11
12
6
11
6
12
12
12
12
AL 31/12/2010
REF DEL 31/12/2009
MESES
Revisado por:
Hecho por:
Saldo según Contabilidad
^ ^
0.00
35,000.00
2 11
^
-
23,750.00
23,750.00
-
-
6,250.00
17,500.00
DIFERENCIA
416.67
833.33
1,666.67
-
-
3
7
^
-
15,083.33
15,083.33
2,083.33
2,500.00
10,500.00
Depreciación al 31-12-09
3,333.33
35,000.00
5,000.00
10,000.00
20,000.00
-
6,666.67
1,250.00
833.33
2,083.33
2,500.00
5
10
18
Tiempo en Uso Al 31-12-09
Saldo según Contabilidad
Saldo según auditoria
02/10/2009
400,000.00
DIFERENCIA
80,000.00
02/06/2010
75,000.00
5
25,000.00
30,000.00
Saldo según Contabilidad
15/01/2010
50,000.00
5
5
80,000.00
15/09/2009
125,000.00
Saldo según auditoria
02/05/2009
150,000.00
-
15,000.00
DIFERENCIA
1,250.00
15,000.00
250.00
583.33
Saldo según auditoria
10
3,000.00
7,000.00
Depreciación Gasto Mensual
Saldo según Contabilidad
14/07/2009
50,000.00
10
10
Depreciación Gasto Anual
416.67
15/02/2009
AÑOS DE VIDA UTIL
Al 31 de Diciembre del 2010 (Cifras expresadas en Quetzales)
5,000.00
01/06/2008
30,000.00
Fecha de Adquisición
70,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
ACTIVO
Silver S.A. Calculo Depreciación Acumulada y Depreciación Gasto
E-9
-
-
-
42,000.00
190,000.33
148,000.33
35,000.00
70,000.00
35,000.00
2,500.00
9,166.67
23,333.33
7,000.00
89,917.00
82,917.00
7,500.00
9,167.00
18,750.00
47,500.00
-
30,083.33
30,083.33
7,083.33
5,500.00
17,500.00
Depreciación Acumulada al 3112-10
Fecha: 15/04/2012
Fecha: 15/04/2012
-
939,583.00
42,500.00
1,101,999.67
615,000.00
50,000.00
665,000.00
97,500.00
190,833.33
376,666.67
324,583.00
7,500.00
317,083.00
67,500.00
40,833.00
106,250.00
102,500.00
-
-
119,916.67
42,916.67
24,500.00
52,500.00
Valor en Libros al 31-12-10
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
13
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Silver S.A.
P.T.
Propiedad Planta y Equipo
Hecho:
Ejemplo de Inspección Física
Fecha
Al 31/12/2010 EXPRESADO EN QUETZALES
Revisado por Fecha
E-10 grupo 1 15/04/2012 JESG 15/04/2012
14
