UNIVERSIDAD METROPOLITANA CONTABILIDAD II Prof. Freddy Martín G.
Ejercicio Ejercicio Nº 01 Emisión Emisión de Bonos
ASERRADERO EL GUAIRE, C.A.
31 de marzo de 1999 emite bonos b onos por Bs. 100.000.000, a cinco años con un interés del 24% anual, que se pagarán anualmente.
01 de agosto de d e 1999 los bonos se colocan al 97,2 %.
31 de agosto de 2003 Se rescatan anticipadamente, al 102 %.
30 de noviembre de cada año. Cierra el ejercicio contable
Nota: Para la emisión de bonos la empresa usa la cuenta “Bonos en Tesorería” Se Requiere: Registro de las operaciones de los días 31/03/1999; 01/08/1999; 30/11/1999; 31/03/2000; 31/08/2003.
31/3/99
1 Bonos en Tesorería
100.000.000,00
Bonos por Pagar 1/8/99
100.000.000,00
2 Bancos
105.200.000,00
Descuento en colocación de bonos
30/11/99
2.800.000,00
Bonos en Tesorería
100.000.000,00
Intereses por pagar
8.000.000,00
3 Gastos por intereses .
Descuento en colocación de bonos Intereses por pagar
8.200.000,00 200.000,00 8.000.000,00
FMG 01
100.000. 100. 000.000 000 X 24% X 4 meses (Abril (Abril – Julio) Julio) = 12 Colocación 100.000.000 x 97,2% Total entrada de efectivo
8.000.00 8.00 0.000 0 Inte Intereses reses Cobrado Cobrados s
Descuento: 100.000.000 100.000.000 – 97.200.000 97.200.000 = 2.800.000
Intereses:
01/08/99
97.200.000 105.200.000
ASIENTO Nº 02 02
100.000.000 100.000.000 x 24% x 4 meses (Agost – Nov) = 8.000.000 12
Descuento: 30/11/99 2.800.000 / 56 meses (1 Agost 99 a 31 Mar 2004) x 4 meses (1 Agost – 30 Nov) = 200.000 ASIEN ASIENTO TO Nº 03
31/3/00
4 Gastos por Intereses Intereses por pagar .
8.200.000,00 16.000.000,00
Descuento en colocación de bonos
200.000,00
Bancos 31/8/03
24.000.000,00 5
Gastos por intereses .
10.250.000,00
Descuento en colocación de bonos
250.000,00
Intereses por pagar 31/8/03
10.000.000,00
6 Bonos por pagar Intereses por pagar Pérdida en redención de bonos Descuento en colocación de bonos Bancos
100.000.000,00 10.000.000,00 2.150.000,00 150.000,00 112.000.000,00
FMG 02
Intereses:
31/3/00
100.000.000 x 24% x 4 meses (Dic – Mar) = 8.000.000 12
Descuento: 2.800.000 2.800.000 / 56 meses (1 Agost Agost 99 a 31 Mar 2004) x 4 meses (1 Dic – 31 Mar) Total
=
200.000 200.000 8.200.000
ASIENTO 04 Intereses y Descuentos al Momento del Recate 31/8/03 Intereses:
100.000.000 x 24% x 5 meses (1/4 al 31/8) = 10.000.000 12
Descuento: 2.800.000 / 56 meses (1 Agost 99 a 31 Mar Mar 2004) x 5 meses (1 Abr – 31 Agost) Agost) Total
=
250.000 250.000 10.250.000
ASIENTO 05
Rescate de los Bonos Descuento en Bonos Inicial 1/8/99: (Cargo) 2.800.000 Abonos: 30/11/99 31/3/00 31/8/00
200.000 200.000 250.000
1/4/00 al 01/8/03 (no incluidos en el eje rcicio)
2.000.000
40 meses
Saldo deudor:
150.000
Nota: se pagan los intereses registrados el 31/8/03 31/8 /03 Prima por Rescate (Pérdida) Descuento no amortizado Pérdida en Rescate de Bonos
2.000.000 150.000 2.150.000
ASIEN ASIENTO TO Nº 06
FMG 03
INDUSTRIAS SHERBOR, C.A. EJERICI EJERICICIO CIO Nº 03 01/01/2005 Industrias Sherbor, C. A. emite 2.000 bonos con valor facial de Bs. 10.000, a 6 años, que causan un interés del d el 30% anual, pagaderos anualmente. 28/02//2005 La empresa coloca coloca todos los bonos en Bs. 18.600.000. 31/08/2006 Se rescatan anticipadamente el 75% de los bonos en circulación, al 96%. Información Adicional: - Industrias Sherbor, C.A. C.A. cierra su ejercicio contable 30 de septiembre de cada año. Se Requiere: Registrar las operaciones de los días 28/02/2005; 30/09/2005; 01/01/2006; 31/08/2006, 30/09/2006.
01/01/05
1 Bonos en Tesorería
20.000.000
Bonos por Pagar 28/02/05
2 Bancos
19.600.000
Descuento en colocación de bonos
30/09/05
20.000.000
1.400.000
Bonos En Tesorería
20.000.000
Intereses Por Pagar
1.000.000
3 Gastos por Intereses
3.640.000
Descuento en colocación de bonos
140.000
Intereses por Pagar 01/01/06
3.500.000
4 Gastos por intereses Descuento en colocación de bonos Intereses por pagar
1.560.000 60.000 1.500.000
FMG 04
Colocación el 28/02/2005
ASIENTO Nº 02
Intereses Cobrados de 2 meses: Bonos: 2.000 X 10.000M = 20.000M X 30% = 6.000M; 6.000M/12 = 500.000 500.000X 2 = 1.000.000 Descuento: Bonos: 20.000.000 – 18.600.000 = 1.400.000 Descuento Banco: 20.000.00 20.000.000 0 – 1.400.000 1.400.000 (Descuento) = 18.600M+ 1.000.000 Intereses = 19.600.000 30/9/05 Cierre
ASIENTO Nº 03
Intereses Causados: 28/02/05 al 30/09/05 ;20.000M X30% /12 = 500.000 500.000 X 7 meses = Bs. 3.500.000 Amortización del Descuento: 1.400M / 70 meses (28/2/05 al 31/12/2010) = Bs. 20.000 mensual X 7 meses = Bs. 140.000 01/0106 Pago del Cupón. Acumulación de Intereses desde desde el cierre Intereses del 1/10/05 1/1/06 3 meses X 500.000 500.000 = 1.500.000,00 Amortización del Descuento 3 meses X 20.000 = 60.000,00 ASIEN ASIENTO TO Nº 4
01/01/2006
5 Intereses por pagar
6.000.000
Bancos 31-08-2006
6.000.000 6
Gastos por Intereses
4.160.000
Descuento en bonos
160.000
Bancos 31/08/2006
4.000.000 7
Bonos por Pagar Pérdida en Rescate de Bonos Descuento en Bonos Banco
15.000.000 180.000 780.000 14.400.000
FMG 05
Intereses por pagar acumulados en asientos anteriores:
5.000.000
Intereses cobrados en la colocación el 28/02/2005:
1.000.000
Total
6.000.000 ASIEN ASIENTO TO Nº 05
31/08/06 Intereses y Amortización del Descuento a la fecha del rescate Intereses desde 01/01/06 8 meses 20MM x 30% =6.000.000 / 12 = 500.000 x8 = 4.000.000 Descuento: 1.400.000 /70 meses = 20.000 ; 20.000 X 8meses = 160.000 ASIENT ASIENTO O Nº 06
Rescate del 75% de los Bonos Rescate: Rescate: 20.0 20.000.00 00.000 0 X 75% = 15.00 15.000.000 0.000 96% pago por 14.4 14.400.0 00.000 00 Diferencia ganada 15.000.000 – 14.400.000 = 600.000 Descuent Descuento o no Amortizad Amortizado o 1.040.00 1.040.000 0 X 75% 75% = (780.000) (780.000) Pérdida en Rescate de Bonos 180.000 ASIEN ASIENTO TO Nº 07
Descuento en Bonos
.
28/1/05
1.400.000
140.000 30/09/05 60.000 01/01/06 160.000 31/08/06
1.040.000
FMG 06
30-9-2006
8 Gasto por Intereses
130.000,00
Intereses por pagar
125.000,00
Descuento en Bonos
5.000,00
Intereses y Amortización del Descuento Desde el 1/9/06 al 30/9/06 (un mes) Intereses: Saldo de bonos 5.000.000 X 30% = 1.500.000 / 12 = 125.000,00 un mes Amortización del descuento: Saldo de descuento descuento en Bonos: 1.040.000 1.040.000 – 780.000 amortizado amortizado el 31/8/06 = 260.000 260.000 / (31/8/06 al 01/01/2011) 52 meses = 5.000,00 un mes ASIEN ASIENTO TO Nº 08
DISTRIBUIDORA ISAGIOVA, S.A EJERCIC EJERCICIO IO Nº 03 01/05/2001 Emite 10.000 bonos con valor nominal de Bs. 5.000, 5.000, a 4 años, con interés del 30% anual, que se pagará cada 6 meses a partir de esta esta fecha. 01/09/2001 Las obligaciones obligaciones se colocan colocan el por Bs. 47.360.000 01/08/2003 Se rescatan anticipadamente el 60% de los bonos en circulación, al 95% La empresa cierra su ejercicio económico económico el 30 3 0 de septiembre de cada año.
Se requiere: Registrar las operaciones de los días 01/05/2001; 1/09/2001; 30/09/2001; 01/11/2001; 01/08/2003.
1 FMG 07
DISTRIBUIDORA ISAGIOVA, S.A 01/05/2001 Emite 10.000 10.000 bonos con valor nominal de Bs. 5.000, 5.000, a 4 años, con interés del 30% anual, que se pagará cada 6 meses a partir de esta esta fecha. 01/09/2001 Las obligaciones se colocan el por Bs. Bs. 47.360.000 01/08/2003 Se rescatan anticipadamente el 60% de los bonos en circulación, al 95% La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de septiembre de cada año.
Se requiere: Registrar las operaciones de los días 01/05/2001; 1/09/2001; 30/09/2001; 01/11/2001; 01/08/2003.
1
01/05/01
1 (Emisión) Bonos en Tesorería
50.000.000,00
Bonos por Pagar 01/09/01
50.000.000
2 (colocación) Bancos
52.360.000,00
Descuento en Bonos
30/09/01
2.640.000,00
Intereses por pagar
5.000.000,00
Bonos en Tesorería
50.000.000,00
3 (cierre) Gastos por Intereses
1.310.000,00
Descuento en Bonos
60.000,00
Intereses por pagar
Intereses: 50.000.000 X 30% /12
1.250.000,00
= 1.250.000 mensuales
Descuento: 2.640.000 / 44 meses =
60.000 mensuales
2
FMG 08
1/11/01
4 (Pago de cupón) Intereses por pagar
6.250.000,00
Gastos por Intereses
1.310.000,00
Descuento en Bonos
60.000,00
Bancos 1/08/03
7.500.000,00
5 (Actualización para Rescate) Gastos por Intereses
3.930.000,00
Descuento en bonos
180.000,00
Intereses por pagar 1/08/03
3.750.000,00
6 (Rescate) Bonos por pagar
30.000.000,00
Intereses por pagar
3.750.000,00
Ganancia en redención
744.000,00
Descuento en Bonos
756.000,00
Bancos
32.250.000,00
3
Intereses: 50.000.000 X 30% /12
= 1.250.000 mensuales
Descuento: Descuento : 2.640.000 / 44 meses =
60.000 mensuales
Actualización de Intereses y Descuento al 01/08/03 Intereses 01/05/03 al 01/08/03 =3 meses X 1.250.000 = 3.750.000 Descuento: Descuento : 01/05/03 al 01/08/03 =3 meses X
60.000 = 180.000 ASIENTO ASIENTO Nº 05
Rescate del 60% de los Bonos Rescate: Rescate: 50.000.0 50.000.000 00 X 60% = 30.000. 30.000.000 000 95% pago por 28.500.0 28.500.000 00 Diferencia ganada 30.000.000 30.000.000 – 28.500.000 = 1.500.000 Descuento no Amortizado 1.260.000 X 60% = (756.000) a amortizar Ganancia en Redención de Bonos 744.000 Banco: Intereses por pagar
3.750.000 + Bonos con descuento 28.500.000 = = 32.250.000 ASIENT ASIENTO O Nº 06
FMG 09
Complemento de cálculo para el asiento Nº 05
Descuento Colocación de Bonos
Conceptos
meses
2.640.000 60.000
30/09/01
1
60.000
01/11/01
1
1.080.000
01/08/2003 18
180.000 2.640.000
01/08/03
3
1.380.000 Sumas al 01/08/2003 23
1.260.000
Saldo al 01/08/2003
756.000 504.000
Intereses: 50.000.000 X 30% /12
60% del saldo Saldo
= 1.250.000 mensuales
Descuento: 2.640.000 / 44 meses =
60.000 mensuales
FMG 10
