Distribución de la participación en las utilidades - Casos Prácticos 2008

CASOS PRÁCTICOS CASO 1. TRABAJADORES CON JORNADA COMÚN

Distribución de la participación en las utilidades

En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio Bigote S.A.", con domicilio fscal en Av. Universitaria # 1840, se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras con tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el Articulo 1º del D. Leg. Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes. Para eectos de determinar si s i el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio 2008, debemos determinar el número de trabajadores que lo conormaba durante este período. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: 1 gerente, 1 contador, 2 administradores, 8 mozos, 3 che, 6 ayudantes de cocina, 2 encargado de limpieza y 2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complementarios. De acuerdo a lo señalado, tenemos a 2 personas que provienen de empresas de intermediación laboral. De acuerdo al Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96) y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR (06.08.98) éstas personas se encuentran excluidas de la participación en las utilidades. Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2008, el número de trabajadores que conormaba la empresa ha variado, por lo que debemos determinar el promedio:

PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 (*) MES Nº DE TRABAJADORES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

17 24 23 28 24 22 21 20 26 21 23 23

PROMEDIO

22,6 = 23

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número número resultante  incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad  superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo compuesta en promedio, por más de 20 trabajadores. En consecuencia se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. A continuación se procede a verifcar según el Estado de Pérdidas y Ganancias, si existieron o no utilidades y cuánto de éstas corresponde a los trabajadores.

Estado de Ganancias y Pérdidas a 31 de diciembre de 2008 (En Nuevos Soes) Ventas Netas Costo de Ventas Utiidad Bruta Gastos de Ventas Gastos Administrativos Utiidad de Operación Otros Ingresos y Egresos Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ingresos Excepcionales Gastos Diversos Gastos Financieros Gastos Excepcionales Utiidades antes de a Particip. e Impuestos Adiciones Deducciones Monto base para a participación Participación de los Trabajadores (8%) (91,306,885.00 x 8%)

158.745.000,00 ( 37.894.750,00 ) –––––––––––––– 120.850.250,00 ( 22.680.297,00 ) ( 7.893.785,00 ) ––––––––––––– 90.276.168,00 897.584,00 143.800,00 87.458,00 ( 47.872,00 ) ( 44,250,00 ) ( 31.875,00 ) ––––––––––––– 91.281.013,00 74.450,00 ( 48.578,00 ) ––––––––––––– 91.306.885,00

Renta Neta Imponibe

( 7,304,550,80 ) ––––––––––– 84.002.334,20

Impuesto a la Renta Cálculo del IR (84,002,334.20 x 30%)

25.200.700,26

REGISTRO CONTABlE DE lA PARTICIPACIóN DE lOS TRABAJADORES ––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––– ––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––– ––––––– 89 Resultado del 7.304.550,80 Ejercicio 86 Distribución legal 7.304.550,80 de la Renta Neta ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––– ––––––––– x –––––––––––––– ––––––––––––––––––––– ––––––– 86 Distribución legal de la Renta Neta 7.304.550,80 41 Remuneración y Participación por Pagar 7.304.550,80 413 Participación por pagar ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––– ––––––––– x –––––––––––––– ––––––––––––––––––––– ––––––– Fuente: www.caball www.caballerobustamante.com.p erobustamante.com.pe  e  Derechos Reservados 

a. Tota de días aborados por todos os trabajadores Trabajador Número

Nº de días efectivos de trabajo

1 258 2 244 3 278 4 189 5 147 6 256 7 269 8 213 9 222 10 245 11 265 12 269 13 187 14 199 15 245 16 278 17 168 18 247 19 246 20 188 21 178 22 169 23 245 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 5205

2. Distribución en función De las remuneraciones PercibiDas

CálCUlO DE DISTRIBUCIóN DE UTIlIDADES

(

(participación según los días laborados) + Participación en (participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades

1. Distribución en función De los Días efectivamente laboraDos

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias, realizaremos el cálculo sobre la base de los días eectivos de labor. Cabe señalar que en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas, es decir jornadas de 7 horas o menos, el cálculo no solo se haría en unción de los días eectivos de labor, sino también en unción de las horas laboradas.

(

 ((  (

50% de las utilidades por distribuir Nº de –––––––––––––––––––––––––– x días laborados Nº total de días laborados por cada por todos los trabajadore s trabajador

Participación = según los días laborados

50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40

a. Participacin según os días aborados b. Tota de remuneraciones abonadas a todos os trabajadores Nº Remuner. Asign. Comis. y Trabaj. Básica Famil. (*) Otros S/. S/. S/.

Gratifc. Jul. y Dic. S/.

TOTAL (*)

1 13.200,00 660,00 4.500,00 3.060,00 21.420,00 2 14.580,00 660,00 5.678,00 3.487,00 24.405,00 3 16.789,00 2.799,00 19.588,00 4 12.564,00 2.094,00 14.658,00 5 15.789,00 660,00 1.200,00 1.971,00 19.620,00 6 16.908,00 660,00 2.928,00 20.496,00 7 13.538,00 660,00 1.000,00 1.350,00 16.548,00 8 14.877,00 2.480,00 17.357,00 9 24.780,00 660,00 4.240,00 29.680,00 10 30.570,00 660,00 7.000,00 6.372,00 44.602,00 11 3 5.780,00 660,00 10.000,00 7.740,00 54.180,00 12 25.800,00 660,00 4.410,00 30.870,00 13 26.780,00 4.463,00 31.243,00 14 19.870,00 660,00 3.422,00 23.952,00 15 19.400,00 660,00 3.344,00 23.404,00 16 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 17 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 18 6.600,00 660,00 360,00 1.130,00 8.750,00 19 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 20 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 21 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 22 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 23 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/. 459 713,00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asig-  nación familiar. (*) De acuerdo al Articulo 2º del D. Leg Nº 892 (11.11.96) se  establece que existe un tope para la participación que pueda  corresponderle a cada trabajador, estableciendo como límite  máximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración  que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio  mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en  el ejercicio anual correspondiente.

Fuente: www.alaboral.com.pe  Derechos Reservados 

Participación a distribuir

Total de días laborados por todos los trabajadores

÷

S/. 3.652.275,40

÷

5205

=

=

Importe por día

701,685955 8

b. Participacin de as Utiidades según os días aborados por cada trabajador

(

Importe por día laborado

Nº de trabajador

 ( ( x

 ( (

Total de días laborados por cada trabajador

Importe por día laborado

Participación = según los días laborados

1 701,6859558 258 181.034,98 2 701,6859558 244 171.211,37 3 701,6859558 278 195.068,70 4 701,6859558 189 132.618,65 5 701,6859558 147 103.147,84 6 701,6859558 256 179.631,60 7 701,6859558 269 188.753,52 8 701,6859558 213 149.459,11 9 701,6859558 222 155.774,28 10 701,6859558 245 171.913,06 11 701,6859558 265 185.946,78 12 701,6859558 269 188.753,52 13 701,6859558 187 131.215,27 14 701,6859558 199 139.635,51 15 701,6859558 245 171.913,06 16 701,6859558 278 195.068,70 17 701,6859558 168 117.883,24 18 701,6859558 247 173.316,43 19 701,6859558 246 172.614,75 20 701,6859558 188 131.916,96 21 701,6859558 178 124.900,10 22 701,6859558 169 118.584,93 23 701,6859558 245 171.913,06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

3.652.275,40

Participación = según las remuneracion es percibidas

 ((  (

50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40

a. Ccuo de importe por cada nuevo so según a remuneracin percibida

(

 ( (

Participación a distribuir

÷

Total de remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el 2008

3.652.275040 ÷ S/. 459.713,00 =

(

Importe = por cada nuevo sol

7,944685924

PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES Participación BENEFICIO en la distribución de las utilidades PERSONAL de la empresa ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Empleados SÍ  ––––––––––––––––––––––––––––––– Obreros SÍ  ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajador extranjero SÍ  ––––––––––––––––––––––––––––––– Benefciarios de Modalidades NO Formativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Socios trabajadores NO de cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– CONDICIÓN Trabajadores de NO cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empreNO sas autogestionarias ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de NO sociedades civiles ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empre-

(

Nº de Participación días según los días efectivos laborados de trabajo (S/.)

Total S/.

50% de las utilidades por distribuir Nº de –––––––––––––––––––––––––– x días laborados Total de remuneracione s pagadas por cada a todos los trabajadores trabajador

sas que no cuenten con más de 20 trabajadores

JORNADA

NO

Menos de 4 horas SÍ  ––––––––––––––––––––––––––––––– 4 o más horas SÍ 

A plazo fjo SÍ  DURACIÓN DEL ––––––––––––––––––––––––––––––– CONTRATO A plazo indeterminado SÍ  En moneda nacional SÍ  ––––––––––––––––––––––––––––––– En moneda extranjera SÍ  REMUNERA- ––––––––––––––––––––––––––––––– CIÓN Remuneración SÍ  integral

Con negociación

SÍ  RÉGIMEN DE colectiva ––––––––––––––––––––––––––––––– ACTIVIDAD Sin negociación PRIVADA SÍ  colectiva

RÉGIMEN ESPECIAL

Trabajadores del NO hogar ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de la microempresa NO ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de SÍ  pequeñas empresas En período de prueba

SÍ 

de prueba

SÍ 

ANTIGÜEDAD ––––––––––––––––––––––––––––––– Superado el período SITUACIÓN Trabajador que ha cesado antes de la DEL TRABAJADOR distribución

SÍ 

ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

b. Participacin de as Utiidades en funcin de as remuneraciones percibidas

(  ( ( Importe por cada nuevo sol

x

 ( (

Remuneración que percibe cada trabajador

=

N° de Importe día Remuner. trabajador cada nuevo sol (S/.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924 7,944685924

(

Participación según las remuneraciones percibidas

Total (S/.)

21.420,00 24.405,00 19.588,00 14.658,00 19.620,00 20.496,00 16.548,00 17.357,00 29.680,00 44.602,00 54.180,00 30.870,00 31.243,00 23.952,00 23.404,00 8.090,00 8.860,00 8.750,00 8.090,00 8.090,00 8.090,00 8.860,00 8.860,00

170.175,17 193.890,06 155.620,51 116.453,21 155.874,74 162.834,28 131.468,66 137.895,91 235.798,28 354.348,88 430.443,08 245.252,45 248.215,82 190.291,12 185.937,43 64.272,51 70.389,92 69.516,00 64.272,51 64.272,51 64.272,51 70.389,92 70.389,92

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/. 3.652.275,40 3. total De la ParticiPación en las utiliDaDes De caDa  trabaJaDor  Participación según los días laborados

+

Participación según las remuneraciones percibidas por cada trabajador

Nº Participac. Participac. Traba- según días según las jador laborados remunerac. percibidas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

181.034,98 171.211,37 195.068,70 132.618,65 103.147,84 179.631,60 188.753,52 149.459,11 155.774,28 171.913,06 185.946,78 188.753,52 131.215,27 139.635,51 171.913,06 195.068,70 117.883,24 173.316,43 172.614,75 131.916,96 124.900,10 118.584,93 171.913,06

170.175,17 193.890,06 155.620,51 116.453,21 155.874,74 162.834,28 131.468,66 137.895,91 235.798,28 354.348,88 430.443,08 245.252,45 248.215,82 190.291,12 185.937,43 64.272,51 70.389,92 69.516,00 64.272,51 64.272,51 64.272,51 70.389,92 70.389,92

=

Participación en las utilidades

Total por Tope máx. cada para reparto trabajad. de utilidades por cada trabajad. (*) 351.210,15 365.101,43 350.689,21 249.071,86 259.022,58 342.465,88 320.222,18 287.355,02 391.572,56 526.261,94 616.389,86 434.005,97 379.431,09 329.926,63 357.850,49 259.341,21 188.273,16 242.832,43 236.887,26 196.189,47 189.172,61 188.974,85 242.302,98

32.130,00 36.607,50 29.382,00 21.987,00 29.430,00 30.744,00 24.822,00 26.035,50 44.520,00 66.903,00 81.270,00 46.305,00 46.864,50 35.928,00 35.106,00 12.135,00 13.290,00 13.125,00 12.135,00 12.135,00 12.135,00 13.290,00 13.290,00

Cálculo para el FONDO EMPLEO (*)

319.080,15 328.493,93 321.307,21 227.084,86 229.592,58 311.721,88 295.400,18 261.319,52 347.052,56 459.358,94 535.119,86 387.700,97 332.566,59 293.998,63 322.744,49 247.206,21 174.983,16 229.707,43 224.752,26 184.054,47 177.037,61 175.684,85 229.012,98

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total:

7.304.550,82

ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

6.614.981,32

(*) La remuneración que servirá de base para deter-  minar la existencia del remanente, de acuerdo al  Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio  mensual de las remuneraciones percibidas por el  trabajador en el ejercicio anual correspondiente. (*) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº 009-98-TR; el rema-  nente será destinado al Fondo nacional de Capacitación  Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO)  (revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28).

CASO 2. TRABAJADORES CON REDUCCIóN DE JORNADA Tendremos como ejemplo en el siguiente caso practico a la empresa textil “ALTA COSTURA” S.A., la misma que es una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada la cual desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo establecido en el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº 892 (11.11.96). “ALTA COSTURA S.A” se dedica a la confección de prendas de vestir y deportivos, según el CIIU se trata de una empresa industrial que cuenta con: – 2 contadores – 1 secretaria – 4 costuras de máquina recta – 3 costureras de máquina remalladora – 1 estampador textil – 1 cortador de tela – 2 planchadores – 3 asistentes administrativos – 3 supervisores

PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 MES Nº DE TRABAJADORES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

19 20 22 19 19 20 20 18 20 21 21 20

PROMEDIO

19,91 = 20

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número  resultante incluye una fracción se aplicará el  redondeo a la unidad superior si la fracción es  igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con lo señalado en el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo conormada en promedio por 20 trabajadores. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Seguidamente pasaremos a verifcar según el Estado de Pérdidas y Ganancias si existieron o no utilidades y cuá nto le corresponde a cada trabajador.

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CÁLCULO DE UTILIDADES BENEFICIOS INGRESOS Y REMUNERACIONES

Participación en utilidades

REMUNERACIONES ✓ • Sueldosysalariosbásicos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Comisionesodestajo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Horasextras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Compensaciónportrabajoendíasdedescansoyenferiados ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Remuneraciónvacacional ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Remuneraciónporvacacionestrabajadas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Récordtruncovacacional ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Premiosporventas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Alimentaciónendinero ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Prestacionesalimentarias:suministrodirecto ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Prestacionesalimentarias:suministroindirecto ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento10.23%AFP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento3.00%AFP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneraciónenespecie ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incremento3.3%SNP ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Remuneraciónporlahoradepermisoporlactancia ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ASIGNACIONES • Asignaciónfamiliar ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignaciónobonicaciónporeducación X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Asignaciónporfallecimientodefamiliares ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Asignaciónpornacimientodehijos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignaciónpormatrimonio X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Asignaciónporcumpleaños X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otrasasignacionesotorgadasporúnicavezconmotivode X ciertas contingencias ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otrasasignacionesqueseabonenporconveniocolectivo X endetermin adasfestividades ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Otrasasignacionesotorgadasregularmente ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– BONIFICACIONES • Bonicacionesportiempodeservicios ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bonicaciónporriesgodecaja ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Bonicaciónporproducción,altura,turno,etc. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Bonicaciónporcierredepliego ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Otrasbonicacionesregulares ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– GRATIFICACIONES • Graticacionesdejulioydiciembre ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Graticacióntrunca ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Otrasgraticacionesordinarias ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Graticacionesextraordinarias ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– INDEMNIZACIONES • Indemnizaciónporvacacionesnogozadas X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • IndemnizaciónporretenciónindebidadeCTS X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Indemnizaciónpordespidoarbitrariouhostilidad ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnizaciónpornoreincorporarauntrabajadorcesado X en un procedimiento de cese colectivo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Indemnizaciónporhorasextrasimpuestasporelempleador X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– OTROS • Pensionesdejubilaciónocesantía,montepíoeinvalidez X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– •CTS X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Gastosderepresentación ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Refrigerioquenoesalimentaciónprincipal X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Sumasobienesquenosondelibredisposición X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Participaciónenlasutilidades X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Recargoalconsumo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ✓ • Licenciacongocedehaber ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Condicionesdetrabajo X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Canastadenavidadosimilares X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Movilidadsupeditadaaasistenciayquecubresóloeltraslado ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Bienesyserviciosdelapropiaempresaotorgadosparael X consumo del trabajador ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Incentivoporcesedeltrabajador X ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Tributosacargodeltrabajadorasumidosporelempleador ✓ ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Subsidios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– X • Subvencióneconómica ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– • Movilidaddelibredisponibilidad ✓

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Importe por cada hora

DÍAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL CÁLCULO DE LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA Lasutilidadessedistribuyensegúnlosdíaslaboradosporeltrabajadorylasremuneracionespercibidaspor esteenelejercicio.Paraelcálculodelasutilidadessegúnelperíodolaborado,seconsideranlosdíasrealy efectivamentelaborados,yaquellosausenciasconsideradoscomoasistenciaspormandatolegalexpreso.

Inasistencias consideradas como día efectivamente laborado

Ventas netas Costo de ventas Utiidad Bruta Gastos de Venta Gastos de Administración Utiidad de Operación Ingresos diversos Ingresos excepcionales Ingresos Financieros Gastos Financieros Gastos Diversos Gastos excepcionales Utiidad antes de participaciones e impuest. (–) Participación de los trabajadores Utiidad antes de Impuesto Impuesto a la Renta RESUlTADO DE EJERCICIO

2 680 220 ( 1 242 310 ) ––––––––– 1 437 910 ( 547 130 ) ( 122 860 ) ––––––––– 767 920 214 340 96 810 48 700 ( 32 890 ) ( 59 880 ) ( 42 640 ) ––––––––– 992 360 ( 845 39 ) ––––––––– 907 821 228 255 ––––––––– S/. 679 566

Determinacion de a participación en as utiidades Resutado contabe Adiciones Deducciones Monto base de a Participación Participación de os Trabajadores 10% Renta Neta Imponibe (760 851 x 30%) Cácuo de Impuesto a a Renta 30% s

–

992 360 77 810 ( 224 780 ) ––––––––– 845 390 ( 845 39 ) ––––––––– 760 851

Datos

Nº de trabajadores : 20

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228 255 ––––––– –––––––

–

Utilidades del ejercicio 2008 Importe base de participación Tipo de empresa

– – –

Porcentaje de participación Participación por distribuir

– s

Número Trabajador

Importe por cada hora laborada

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987 1,1303987

: S/. 845 390 : Empresa industrial : 10% : S/. 84 539

ParticiPación en la Distribución

a. Distribucin en funcin de os días efectivos de trabajo

(

(

Importe por cada hora

=

b. Participacin según os días aborados

: S/. 992 360

50% de las utilidades por distribuir Nº de –––––––––––––––––––––––––– x días laborados Nº total de días laborados por cada por todos los trabajadore s trabajador

 ( ( ÷

Total de horas laboradas por todos los trabajadores

S/. 42 269 ÷ 37 393 = 1.1303987

Base legal

Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario – deinfraccionestributarias.Noseincluyealtrabajadoro D.S.N°139-99-EF(19.08.99)  trabajadores responsables de la infracción. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) posteriormente declarado como nulo. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) empresadebidoasituacionesdecasofortuitoyfuerzamayor alegadasporelempleador,queluegonohayansidocomprobadas por la autoridad de trabajo.

Estado de Ganancias y Pérdidas a diciembre 2008 (en nuevo soes)

(

Participación a distribuir

 ((  (

Participac ión = según los días laborados

Nº de días efectivos de trabajo

Jornada de trabajo

Total de horas trabajadas

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

272 238 251 191 203 193 184 256 277 261 185 224 279 188 256 168 248 215 189 244

8 8 8 8 8 8 9 9 9 8 8 8 8 8 9 8 8 8 8 9

2176 1904 2008 1528 1624 1544 1656 2304 2493 2088 1480 1792 2232 1504 2304 1344 1984 1720 1512 2196

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 37393

2176 1904 2008 1528 1624 1544 1656 2304 2493 2088 1480 1792 2232 1504 2304 1344 1984 1720 1512 2196

2459,74 2152,27 2269,84 1727,24 1835,76 1745,33 1871,94 2604,43 2818,08 2360,27 1672,99 2025,67 2523,04 1700,11 2604,43 1519,25 2242,71 1944,28 1709,16 2482,35

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 42 268

c. Distribucin en funcin de as remuneraciones percibidas

(

50% de las utilidades por distribuir –––––––––––––––––––– x Total de remuneracione s pagadas a todos los trabajadores

 ((

 (

Total de remuneraciones percibida s por cada trabajador

Participaci ón según las = remuneracion es percibidas

50% de 84 539 = S/. 42 269

50% de 84 539 = S/. 42 269

Número Trabajador

Horas Participación laboradas según los por cada días y horas trabajador laborados

Tota de remuneraciones abonadas Trabajador Remunerac. Asignación Gratif. TOTAL N° básica familiar Jul. y Dic. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

11592 13200 10308 10200 17412 12600 14772 13692 11424 14532 17736 11976 16272 11556 12624 11304 15840 11844 13704 11808

660 660 660

660 660 660 660 660 660 660

1932 2310 1718 1810 3012 2100 2462 2282 2014 2532 2956 2106 2822 2036 2104 1884 2750 1974 2284 2078

13524 16170 12026 12670 21084 14700 17234 15974 14098 17724 20692 14742 19754 14252 14728 13188 19250 13818 15988 14546

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 316162 ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

Importe por cada nuevo so Participación ÷ a distribuir

Total de remuneraciones percibidas en el 2008 por todos los trabajadores

Importe = por cada nuevo sol

S/. 42269 ÷ S/. 316 162 = 0.1336941

d. Participación según las remuneraciones N° Importe por Trabajador cada nuevo sol 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941 0,1336941

Remuner.

Total

13524 16170 12026 12670 21084 14700 17234 15974 14098 17724 20692 14742 19754 14252 14728 13188 19250 13818 15988 14546

1808 2161,8 1607,8 1693,9 2818,7 1965,3 2304,1 2135,6 1884,8 2369,5 2766,3 1970,9 2640,9 1905,4 1969,1 1763,1 2573,6 1847,3 2137,5 1944,7

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 42 268

e. Tota de participacin de cada traba jador Participación según Participación según las los días laborados + remuneraciones percibipor cada trabajador das por cada trabajador

Nº Participación Traba- según los días y jador horas laboradas

Participación según remuneraciones

=

Participación en las utilidades

Total por trabajador

1 2459,74 1808 4,267 2 2152,27 2161,8 4,313 3 2269,84 1607,8 3,877 4 1727,24 1693,9 3,421 5 1835,76 2818,7 4,654 6 1745,33 1965,3 3,711 7 1871,94 2304,1 4,175 8 2604,43 2135,6 4,739 9 2818,08 1884,8 4,702 10 2360,27 2369,5 4,729 11 1672,99 2766,3 4,438 12 2025,67 1970,9 3,996 13 2523,04 2640,9 5,163 14 1700,11 1905,4 3,605 15 2604,43 1969,1 4,573 16 1519,25 1763,1 3,282 17 2242,71 2573,6 4,815 18 1944,28 1847,3 3,791 19 1709,16 2137,5 3,846 20 2482,35 1944,7 4,426 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 84,539

Tota de utiidades a repartir por e ejercicio 2008 : S/. 84 539 ESTUDIO C ABALLERO BUSTAMANTE

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