E JE JERC RCICIO ICIO PRÁC PRÁCTTICO DECL DE CLAR ARACIÓN ACIÓN DE DELL IM I M P UE UEST STO O SOBR SO BREE LA RE R E N TA (IR (I R ) P E RI O DO FI F I SC SCAL AL 2009-2010 2009 -2010 -Junio de 2010-
Dirección de Asistencia al Contribuyente
1
DEC LA REM O S BIEN IEN, S.A . BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2010
ACTIVOS
Efectivo Efectivo en caja ca ja y banco Ctas y Doc x Cobrar Cob rar Ctas x Cobrar (net 1,303,970.00 Ctas x Cob Emp 15,000.00 Ctas x Cob Socios 24,000.00 Inventario
262,056.00 1,342,970.00
Cuentas por pagar Gtos Gtos acum x pagar paga r Ret x pagar pag ar 1,458,885.00
Activo ctivo Inmobili Inmob iliario ario Otros Activos
Clve P AS IVO S 1 Ctas y Doc x Pagar Paga r 2 Proveedores Nacio
731,157.00
3 4 5
1,221,180.00
Clve 7
730,000.00 198,890.00 202,692.00
Int acum x pagar
20,910.00 68,688.00
Impuesto pagado
30,036.00
Pasivo Extranjero
Anticipos al IR Ret pagadas pagada s x anti Gtos Gtos pag x anticip Seg pag x anticipa
44,943.00
Total PASVOS
1,688,354.00
8 9 10
Capital
2,651,758.00
11
Total Total Pasiv Pas ivo o y Capital
4,340,112.00
Total Activos
545,044.00
Pasiv Pas ivo o Fijo
117,174.00 350,000.00
5,054.00 372,517.00 92,494.00
4,340,112.00
6
D E C L A R E M O S B I E N , S . A. S T A D O D E R E S UL T A D O S Ingresos transados enE Bolsas D e l 1 d e J ulio d e l 2009 a l 3 0 d e J unio d e 2010 Clve
7,536,679.00
IN G R E S O S
Ingres os por exportac iones Ingresos sos po por ve venta de de ag agropecua cuario Otros ingres os Cos to de Venta Gas tos de Ventas Gas tos de Adm inis trac ión Gas tos por s ervic ios profes ionales Gas tos por s alarios y c om pens ac ion Gas to por aporte patronal al INSS Gas tos por deprec iac ión de ac tivos Gas tos por financ iamiento extranj. Otros gas tos de operac ión Gas tos Diferenc ial Cam biario Total Cos tos y Gas tos Utilidad del Ejercicio
4,494,353.00 3,014,672.00 27,654.00
13 18 17
4,626,325.00 318,535.00 265,834.00 96,122.00 750,903.00 73,820.00 225,366.00 68,290.00 544,691.00 27,547.00 6,997,433.00 539,246.00
21 22 23 24 25 26 27 28 29 32 31
C a so Pr á á ctico C o ntr ntriib uye uyente nte Se c to r Pro d uc ti tivo vo DATOS A TOMAR EN CUENTA 1. Los act activo ivoss total totales es al al 31 de dici diciemb embre re eran eran de C$ C$ 3,906,100.80 , 2. De ener enero o a juni junio o se pago ant antici icipo po mens mensual ual al al PMD la suma su ma de C$ C$ 22 22,5 ,527 27.0 .00 0 3. La empr pre esa vendi dió ó C$ 3,0 ,01 14,672.0 .00 0 transado doss en una Bolsa Agropecuaria, por lo que pago la retención definitiva del 1.5%, 4. La empre empresa sa tien tiene e derec derecho ho a apli aplicar carse se como como pérd pérdidas idas de ejercic ejercicio io anterio anteriorr C$ C$ 217,30 217,300.00 0.00 5. La empr empresa esa tie tiene ne gast gastos os no no deduc deducible ibless (mult (multas, as, donaciones no deducible, faltantes de inventario, etc.) por la canti cantidad dad de C$ 77,50 77,500.00 0.00 6. Lo Loss an anti tici cipo poss pa paga gado doss fu fuer eron on C$ 22 22,4 ,416 16.0 .00 0 y la lass retenc ret encione ioness C$ 5,0 5,054. 54.00. 00. Se pide: Elaborar la Declaración del IR anual 2009-2010
DGI
106
Dirección General de Ingresos Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Nº 000000
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(IR) ANTES DE LLENAR ESTE FORMULARIO LEA LAS INSTRUCCIONES QUE APARECEN AL DORSO
FECHA DE PRESENTACION
02 0 9 DIA
MES
2 0 1 0 AÑO
ETIQUETA
JUNIO 3 0 DE _______________ 2010 CIERRE CONTABL CONTABLE E CORTAD CORTADO O AL _____ DE ________
TIPO DE DECLARACION: Marque "X" en el recuadro que corresponda (si marca sustitutiva indique el Nº de la declaración que se sustituye) 1
X ORIGINAL
2
1. Número RUC
SUSTITUTIVA
Número de la declaración que se sustituye 2. Apellidos y Nombres, Razón Social o Nombre Comercial
DECLARAMOS BIEN, S. A.
A
S E3. Dirección para notificaciones L S A O T R E6. Detalle de la Actividad Económica Principal: A N D Producción E G9. D Deetalle de la Actividad Económica Secundaria:
4. Departamento
MANAGUA
y exportación de granos básicos Acopio de granos básicos
7. Teléfono
10. Correo Electrónico
5. Municipio 8. Fax
MANAGUA
11. Número Patronal INSS
106
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOBRE LA RENTA RENTA ( IR ) Cuentas x cobrar (neto) 1,303,970 CxC empleados empleados 15,000 15,000 CxC a socios socios 24,000 24,000
B
PATRIMONIO CONTABLE
Efectivo en Caja y Bancos 2 Cuentas y Documentos por Cobrar 1
C$ 262,056 1,342,970 1,458,885
3
Inventarios
4
Activo Inmobiliario
731,157
5
Otros Activos
545,044
6
Total Activos (Suma de renglones 1 al 5)
Impto.Pag Impto.Pagado ado x antic. antic. 30,036 30,036 Anticipos al IR 44,943 Impto.Pa Impto.Pagado gado Retencione Retencioness 5,054 Gtos.Pagad Gtos.Pagados os x Antic. Antic. 372,517 372,517 Seg. Pag. X Ant. 92,494
4,340,112
106
DECL DECL A RACIÓN A NUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA
( IR ) Proveedores Nac. Cuentas x Pagar Gtos.Acum. x Pagar Retenciones x Pagar Int. Acum. x Pagar
B
730,000 198,890 202,692 20,910 68,688
PATRIMONIO CONTABLE
C$
8
Cuentas y Documentos por Pagar Pasivo Fijo
9
Pasivos Extranjeros
10
Total Pasivos (Suma de renglones 7 al 9)
1,688,354
11
Patrimonio Patrimonio Neto Neto (Rengló (Renglónn 6 – 10 )
2,651,758
7
1,221,180 117,174 350,000
Renglón 6 (Total Activos) 4,340,112 Renglón 10 (Total Pasivos) ( 1,688,354 )
106
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA
( IR ) C
Cálculo de IR
Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios 13 Ingresos por Exportación de Bienes y Servicios
C$
12
4,494,353
14
Ingresos Agropecuarios
15
Ingresos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Oficios
16
Ingresos por Sueldos, Salarios y demás compensaciones
17
Otros Ingresos
18
Ingresos No Constitutivos de Renta
3,014,672
19
Total Renta Bruta Gravable (Sume Renglones 12 al 17)
4,522,007
27,654
DEDUCCION
PROPORCIONAL
(Arto. 14 Ley de Equidad Fiscal y 33 del Reglamento)
Ingresos gravados C$ 4,522,007.00 = 60% = Ventas servicios Ingresos no gravados C$ 3,014,672.00 = 40% = sujeto a Ret. Def. Ingresos totales C$ 7,536,679.00 = 100% De tal manera manera que este este contribuy contribuyente ente se se podrá dedu deducir cir únicamen únicamente te el 60% de sus costos y gastos.
Antes de aplicar la proporcionalidad debe de restar de los costos y gastos no deducible conforme Ley.
DEDUCCION
PROPORCIONAL
(Arto. 14 Ley de Equidad Fiscal y 33 del Reglamento ) Gastos Gast os No Ded. No Ded. C$ C$ 77,5 77,500 00 Costos y Gastos Costo de Venta
100% 4626,325.00
Deducible 60% 2,775,795.00
40%
s/dec
1850,530.00
20
Gastos de Ventas
318,535.00
144,621.00
96,414.00
22
Gastos de Administración
265,834.00
159,500.00
106,334.00
23
96,122.00
57,673.00
38,449.00
24
750,903.00
450,541.00
300,362.00
25
73,820.00
44,292.00
29,528.00
26
Gastos por depreciación de activos
225,366.00
135,219.00
90,147.00
27
Gastos por financiamiento extranj.
68,290.00
40,974.00
27,316.00
28
544,691.00
326,814.00
217,877.00
29
11,019.00
32
Gastos por servicios profesionales Gastos por salarios y compensacion Gasto por aporte patronal al INSS
Pasa a Deducción Extraordinaria
Otros gastos de operación Gastos Diferencial Cambiario Total Costos y Gastos
27,547.00 6,997,433.00
16,528.00 4,151,957.00
2,767,976.00
31
DEDUCCION
PROPORCIONAL
(Arto. 14 Ley de Equidad Fiscal y 33 del Reglamento)
TOTAL COSTOS Y GASTOS PROPORCIONALES 4,151,957.00
Diferencial Cambiario TOTAL COSTOS Y GASTOS casilla (31)
‐16,528.00 4,135,429.00
DEDUCCIONES EXTRAORDINARIAS ‐ casilla (32) Diferencial Cambiario 16,528.00 Pérdida de períodos anteriores + 217,300.00 Total deducción extraordinaria Casilla (32) 233,828.00
DEDUCCION
PROPORCIONAL
(Arto. 14 Ley de Equidad Fiscal y 33 del Reglamento)
Gastos no deducibles Faltante Inventario 16,300 Gastos Personales 18,700 Donaciones a Particulares 7,500 Multas yTOTAL Reparos 35,000 PROPORCIONAL DEL 40% 2,767,976.00 COSTOS Y GASTOS GASTOS NO DEDUCIBLES 77,500.00 TOTAL COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES (33) c$ 2,845,47 2,845,476.0 6.00 0
TOTAL COSTOS Y GASTOS DE DEDU DUCI CIBL BLES ES GASTO POR DIFERENCIAL CAMBIARIO GASTOS NO DEDUCIBLES (40%) TOTAL COSTOS Y GASTOS CON ONTA TABL BLES ES
C$ 4,13 4,135, 5,42 429. 9.00 00 C$ 16,528.00 C$ 2,845,476.00 C$ 6, 6,99 997, 7,43 433. 3.00 00
106
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA
( IR ) C
Cálculo de IR
Costos de Venta de Bienes y Prestación de Servicios 21 Costos Agropecuarios
C$
20
2,775,795
22
Gastos de Venta* Venta*
144,621
23
Gastos de Administración
24
Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Servicios
159,500 57,673
25
Gastos por Sueldos, Salarios y demás Compensaciones
450,541
26
Gasto por Aporte Patronal al INSS
27
Gastos por Depreciación de Activos Fijos
44,292 135,219
106
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA Pérdida Período Anterior Gtos. Diferencial Cambiario
C
217,300 16,528
( IR )
Faltante Inventario 16,300 Gastos Personales 18,700 Donaciones a Particulares 7,500 Multas y Reparos 35,000
Cálculo de IR
C$
28
Gastos por Financiamiento Nacional y/o Extranjero
29
Otros Gastos de Operación
30
Deducción Proporcional***
31
Total Costos y Gastos Deducibles (sume Renglones 20 al 30)
32
Deducciones Extraordinarias
33
Gastos No Deducibles
2,845,476
34
Total Deducciones (Renglones 31 y 32)
4,369,257
35
Renta Neta Gravable Gravable (Renglón (Renglón 19 – 34)
152,750
36
Impuesto sobre la Renta
45,825
Renglón 19 (Total Renta Bruta Gravable) Renglón 34 (Total Deducciones)
40,974 326,814
4,135,429 233,828
4,522,007 ( 4,369,257 )
DECL DECL A RACIÓN A NUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA
106
( IR ) D
Cálculo del Pago Mínimo
C$
Valor de los Activos Totales (Renglón 6) 38 Saldo Promedio Mensual de los Depósitos Totales 39 Pago Mínimo Definitivo del IR 37
3,906,100.8
42,057.50
Activos Activos Totales Totales C$ 3,906,100 3,906,100.8 .8 x 1%= 1%= 39,061.01/ 39,061.01/12x6= 12x6= C$ 19,530.50 19,530.50 Anticipos al PMD mensual (Enero-Junio)
C$ 22,527.00 TOTAL
c$ 42,057.50
106
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUES IMPUESTO TO SSOBRE OBRE LA L A RENTA RENTA
( IR )
E
Liquidación del Impuesto
C$
Impuesto sobre la Renta a Pagar (Renglón 36 vs. 39, el mayor) 41 Crédito Tributario ( 1.5% incentivo a la exportación ) 42 Crédito por Combustible (Exportadores Ley 382)
45,825
40
43
67,415
Crédito Fiscal Sector Turismo (CCF)
Menos Anticipos Pagados 45 Menos Retenciones que le fueron efectuadas 44
44,943 5,054
46
Retenciones por Ganancias Ocasionales
47
Menos Créditos Autorizados por la DGI
48
Menos Otros Pagos realizados por concepto de este mismo impuesto
49
Saldo a Pagar
50
Saldo a Favor
51
Multa por Presentación tardía y Otras Sanciones ( excepto mora)
Incluye C$ 21 21,5 ,590 90 del Crédito Tributario, no sujeto a compensación ni devolución.
71,587
DECL DECL A RACIÓN ANUAL DEL IMPUEST IMPUESTO O SOB SOB RE LA RENTA RENTA
( IR )
106
F
Firma
G
PAGO (Para uso de la DGI)
Valor a Pagar 53 Multa por Mora 52
54
Total a Pagar
C$ -0-0-0-
GRACIAS POR SU ATENCIÓN D i r e c c i ó n Ge Ge n e r a l d e I n g r e s o s D i r e c c i ó n d e A si s i s t e n c i a al a l Co Co n t r i b u y e n t e
Tel eléf éfonos onos:: 22788814 - 22770429 Centrall Telefónic Centra Te lefónica: a: PB X # 22782 2 2782500 500 (Ext. 168)
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