Mapa conceptual NIA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Objetivo:

El aud audit itor or::

Identifica y valora los riesgos de incorrección material debida a fraudes. Obti Obtien ene e evid eviden enci cia a razo razona nabl ble e ace acerc rca a de inco incorr rrec ecci cion ones es deb debid idas as a frau fraude des. s. Responde a los indicios de Fraude durante la auditoría.

Fraude:

!cto mal intensionado

Realizado por:

Una o ms ms personas personas de l Responsables del gobier "os empleados o tercero

Definiciones

Factores de riesgo de fraude:

#ec$o o circunstancia

%ue indi&uen

Escepticismo profesional

En el transcurso del traba'o de auditoría.

NIA 240

(iscusión entre los miembros del e&uipo del encargo

Reuniones con el e&uipo

"a dirección y otras personas de la entidad )rocedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas Responsables del gobierno de la entidad

Identifi cación de relaciones inusuales o inesperadas Otra información

Eval*a otra información d

Evaluación de factores de riesgo de fraude

El auditor: Identifica y eval*a los riesgos a: Identificación y valoración de los riesgos  de incorrección material debida a fraude:

Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

Edentifica riesgos de reconocimiento de ingresos +alifica el riesgo por FR!U(E

Respuestas globales )rocedimientos de auditoría en respuesta a riesgos v debida a fraude en las afirmaciones )rocedimientos de auditoría en respuesta a riesgos r  los controles por parte de la dirección

Requerimientos Obtiene una confianza a partir de los procedimientos Evaluación de la evidencia de auditoría +onsidera revalorar el riesgo y en consecuencia

+onsidera informar a personas o instancias reguladoras. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

+onsideraciones acerca de renunciar al encargo.

anifestaciones escritas

)or parte de la (irección- acerca de:

+omunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

Responsa /e $a reve /e $a reve /e $a reve

El auditor identifica Indicios o fraudes- &ue involucran:

+omunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión

El auditor i Indicios o f +onocimiento de la entidad y su entorno:

"as decici del riesgo

"os riesgo Respuesta Respuestas al risgo (ocumentación:

El auditor obtiene evidencia de:

Resultado +omunicación con la dirección- a los r  gobierno sobre asuntos relacionados a (ocumentación acerca de la ine0isten de riesgo a nivel de ingresos.

a dirección o de la Entidad. s

+on el fín de:

"a e0istencia de un incentivo. Elemento de presión Una oportundad

+onseguir una venta'a in'usta o ilegal.

)ara cometer FR!U(E

Investiga modificaciones no informadas en documentos. Investiga incongruencias identificadas.  de traba'o con respecto al FR!U(E. "a medida en &ue la dirección valora los riesgos de fraude. )roceso de la dirección para identificar y dar respuesta a los riesgos. +omunicación por parte de la dirección de los procesos de identificación de FR!U(E/. +omunicación por la dirección a empleados acerca de comportamiento y etica. El auditor obtiene conocimiento- como la dirección supervisa los procesos encaminados a identificar y dar respuesta a los riesgos. El auditor indaga con el 1obierno el conocimiento de indicios o denuncias de fraude.

Identii!ar: Realiza procedimientos analiticos a fin de:   isponible. Evalua la e0istencia de riesgos a partir de otra

Relaciones inesperadas. Relaciones inusuales.

%ue representen riesgos de incorrección material

Información obtenida. 2ransacciones /aldos contables Información a revelar  Identifica y evalua la naturaleza de los tipos de ingresos. Obtiene conocimiento de los controles asociados.

/ignificativo

alorados de incorrección material elacionados con la elusión de

 analiticas finales. Obtiene un confort global "a naturaleza Oportunidad- y !lcance de los procedimientos de auditoría.

(iscute con el 1obierno corporativo y dirección. +onsidera informar a personas o instancias reguladoras. ilidad en el dise,o- la implementación y el mantenimiento del control interno lado al auditor los resultados de la valoración del riesgo. lado al auditor su conocimiento de fraudes o indicios. lado al auditor denuncias sobre la e0istencia de fraudes o indicios. "a direcciónEmpleados Otras personas

Informa cambios- en la naturaleza- oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales a realizar.

Re"#on"a$ilidade" de: dentifica raudes- considera: nes significativas en la valoración ealizadas con los miembos del e&uipo

Informar a personas a'enas )rincipios de confidencialidad. Responsabilidades legales de informar.

 valorados e identificados. s globales de los procedimientos como respuesta al riesgo sponsables del Fraude cia