POLITICAS CONTABLES DE LA EMPRESA
I. N. T –PYME
MATERIA: NIIF
NELLY FLORETH FLECHAS CORTES
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON ADMINISTRACION DE NEGOCIOS NEGOCIOS INTERNACIONALES BOGOTA 2017
INTRODUCCION
Las normas contables son los parámetros que se tienen en cuenta en el momento de unificar las distintas variables de los procesos contables, hacen referencia a las transacciones que realizan las empresas en general, teniendo en cuenta la pequeña y mediana empresa en específico, las normas contables se aplican con el fin de orientar las cuentas de las empresas para que estas cuentas sean
claras,
entendibles, definidas y representen la situación financiera y económica de la empresa. Claramente se pueden presentar excepciones en las cuales la aplicación de una norma contables no es idónea con la imagen imagen fiel que se deben soportar en todas las cuentas cada año y cuando esto ocurre se considera improcedente esta aplicación, esto se deberá plasmar en las revelaciones de los estados financieros, allí se debe explicar las razones y el impacto sobre el patrimonio la influencia influencia sobre los resultados de la empresa y su situación financiera.
POLITICAS CONTABLES
INFORMACION GENERAL
La empresa I. N. T es una sociedad ubicada en Bogotá – Colombia, sus principales actividades están enfocadas a la elaboración y comercialización de herramientas .El mercado
potencial de estas herramientas está situada en la
sucursal principal ubicada en Bogotá.
DECLARACION DE CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO CON LAS NIIF PARA PYMES
La compañía es individual individual y sus estados financieros correspondientes a los años terminados el 31 de diciembre de 2017 y 2016 se prepararon a conformidad con estas normas internacionales de información financiera , emitida por el consejo internacional de normas de contabilidad adoptadas en Colombia, estos estos estados financiero se presentan en miles de pesos colombianos ya que el funcionamiento de la compañía se asocia con esta moneda.
POLITICAS CONTABLES PARA PYMES
Las políticas contables se implementan con el fin de generar consolidación de estados financieros en todas las empresas bajo el mismo lenguaje que en este caso son las PYMES , es fundamental y de gran importancia definir y evaluar Políticas contables uniformes
basándonos principalmente en las normas
internacionales de información financiera NIIF , las normas internacionales NIC y sus debidas estructuras y especificaciones , también es muy importante tener en cuenta la diversas actualizaciones que se pueden presentar
por tal razón
tomamos las normas vigentes y oficiales. La contabilidad para las pequeñas y medianas empresas se desarrolla obligatoriamente con estas normas. Las políticas contables que se han implementado en este estado financiero son las que se han utilizado en el transcurso de todos los periodos presentados.
CONVERSION DE MONEDA EXTRANJERA Toda transacción de la compañía se presenta con pesos colombianos y las operaciones que tienen moneda extranjera tienen su respectiva conversión , utilizando los tipos de cambio que prevalecen en cuanto la TRM vigente del mercado ,Las ganancias y pérdidas cambiarias resultantes de la liquidación de estas operaciones y transacciones se reconocen en el resultado como ingresos o gastos financieros teniendo en cuenta que las cuentas no monetarias que son medidas con costo histórico , no se convierten.
EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO Se reúnen en los equivalentes al efectivo las inversiones con vencimiento menor a tres meses con mucha liquidez y que se mantienen para cumplir obligaciones de pago a un corto plazo. Se valoran a los precios de mercado.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS -DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Las ventas se presentan en condiciones de credito normal, los valores de las cuentas por cobrar sin intereses, también se miden inicialmente a su precio de transacción. Cuando se presenta que el plazo de pago es ampliado mas alla de las condiciones de crédito oactadas las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Las cuentas por cobrar que son de largo plazo que no devengan intereses se mantiee al costo original de la transacción teniendo en cuenta que el efcto de las valoraciones finmnancieras a tasas del mercado es inmaterial. Cuando culmina cada uno de los periodos contables sobre el que se informa , los datos, cifras y valores en libros deudores comerciales y optras cuetas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna muestra o s oporte objetivo de que no vayan a ser recuperables y de ser asi se reconoce inmediatamente en resultados de una perdida por deterioro del valor. ACTIVOS FINANCIEROS Los CDT no exceden de un año, se reconoce inicialmente al costo menor de cualquier costo de trnsaccion y su medición porterior se realiza con base en el método de costo amortizado en donde se tiene en cuenta la tasa de interés efectiva y los intereses devengados asi como el efecto de valoración al costo amortizado se reconocen en los resultados como ingresos financieros. ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES Estas son las inversiones de capital de otra empresa son reconocidos por su precio de transacción inicialmente y luego del reconocimiento inicial las inversiones se mantienen al costo menor cualquier deterioro de valor. Obligaciones financieras
Las obligaciones financieras se reconocen inicialmente a su precio de transacción menos cualquier costo de transacción. Después del reconocimiento inicial se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se presentan en los resultados como gastos financieros. 3.4.5. Proveedores y cuentas por pagar Los proveedores y cuentas por pagar son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no tienen intereses. 3.5. Inventarios Los inventarios se registran al menor entre el costo y su precio de venta estimado menos los costos de terminación y gastos de venta. El costo se determina usando el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS). Los inventarios se evalúan para ver el deterioro del valor en cada fecha de reporte. Las pérdidas por deterioro de valor en el inventario se reconocen inmediatamente en resultados y se presentan en el costo de ventas. Los repuestos y otros equipos menores así como piezas para el mantenimiento de las propiedades, planta y equipo cuyo costo individual sea igual o menor ocho smlv (salario mínimo legal vigente) y que se usarán en los procesos de mantenimiento normal se reconocen como inventarios y se cargan a los costos de producción cuando se utilizan. 3.6. Propiedades, planta y equipo
Las propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. La depreciación se reconoce sobre la base de línea recta para reducir el costo menos su valor residual estimado de las propiedades, planta y equipo. Para el cálculo de la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes vidas útiles y tasas anuales: Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Las obligaciones que tiene la compañía por desmantelamiento de las mejoras en propiedades ajenas, se calculan con base en el valor actual del monto estimado a incurrir en el futuro para Clase de activos Vida útil Tasa anual Construcciones y edificaciones 50 2% Maquinaria y equipo 20 5% Equipo de oficina 10 10% Equipo de cómputo y comunicación 3 33% Flota y equipo de transporte 20 5% Mejoras en propiedades ajenas 7 14% ello y se reconocen como mayor valor de las propiedades, planta y equipo para su depreciación en la vida remanente del activo. Los piezas de repuesto, equipo auxiliar y equipo de mantenimiento permanente se reconocen como propiedades, planta y equipo cuando su uso se espera sea más de un año y su valor
individual exceda de ocho smlv (salario mínimo legal vigente). De lo contrario se tratan como inventarios. Las erogaciones por reparaciones menores, mantenimiento normal de los activos y todas aquellas actividades que mantienen el servicio y capacidad de uso del activo en condiciones normales se cargan a gastos del período. 3.7. Arrendamientos Un arrendamiento se clasifica como arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios relacionados con la propiedad del activo arrendado a la compañía. El activo correspondiente se reconoce entonces al inicio del arrendamiento al valor razonable del activo arrendado o, si es menor al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento. Un valor similar se reconoce como un pasivo de arrendamiento financiero dentro de las obligaciones financieras. Los pagos del arrendamiento se reparten entre la carga financiera y reducción de la obligación del arrendamiento, para así conseguir una tasa de interés constante sobre el saldo restante del pasivo. La carga financiera se reconoce como gastos financieros en el estado de resultados. Los activos mantenidos en arrendamiento financiero se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la depreciación y evaluación de pérdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma que para los activos que son propiedad de la compañía.
El resto de los arrendamientos se tratan como arrendamientos operativos. La causación de los arrendamientos operativos se realiza con base en el método de línea recta a lo largo del plazo del arrendamiento. Los costos de arrendamiento de maquinaria son cargados a los costos de producción de cada mes y los correspondientes a los demás activos se cargan a gastos en el estado de resultados. Los costos asociados, tales como mantenimiento y seguro se reconocen como gastos cuando se incurren. 3.8. Propiedades de inversión La compañía cuenta con unas oficinas que tiene para obtener ingresos por arrendamiento y plusvalía. Dicho activo se mide a su valor razonable en cada fecha de corte de estados financieros reporte y los cambios en la valoración se reconocen en resultados. 3.9. Activos intangibles Los activos intangibles incluyen la marca XTO comprada en el año 2015, programas informáticos y licencias de software adquiridos. Estos activos se reconocen al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. Se amortizan bajo el método lineal a lo largo de la vida estimada de diez años para la marca, cuatro años para los programas informáticos y tres años para las licencias. Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de amortización, vida útil o valor residual de un activo intangible, se revisa la amortización de ese activo de forma
prospectiva para reflejar las nuevas expectativas Los gastos en que se incurre internamente sobre activos intangibles se reconocen en resultados cuando se incurren. Las amortizaciones del período se incluyen en los gastos de administración y ventas. 3.10. Deterioro del valor de los activos Para efectos de evaluar el deterioro, los activos se agrupan en los niveles más bajos para los cuales existe un ingreso de efectivo independiente (unidades generadoras de efectivo). Como resultado, los activos se prueban individualmente para deterioro y algunos se prueban a nivel de unidad generadora de efectivo. En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, planta y equipo y activos intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el valor recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su valor en libros. Si el valor recuperable estimado es inferior, se reduce el valor en libros al valor recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados como gastos. De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el valor en libros de cada partida del inventario (o grupo
de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y gastos de venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha deteriorado, se reduce su valor en libros al precio de venta menos los costos de terminación y gastos de venta, y se reconoce inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados como parte del costo de ventas. Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el valor en libros del activo (o grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su valor recuperable (precio de venta menos costos de terminación y gastos de venta, en el caso de los inventarios), sin superar el valor que habría sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en años anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro de valor se reconoce inmediatamente en resultados y si proviene de inventarios se reconoce como menor valor del costo de ventas. 3.11. Impuesto a la renta y CREE El gasto de impuestos reconocido en los resultados del período incluye la suma del impuesto diferido y el impuesto corriente por renta y CREE. Los activos y / o pasivos de impuestos de renta y CREE comprenden las obligaciones o reclamos de las autoridades fiscales en relación con los períodos de reporte actuales o
anteriores que están pendientes de pago a la fecha de reporte. El impuesto corriente es pagadero sobre la renta líquida, que difiere de la utilidad o pérdida en los estados financieros. Los activos y pasivos por impuesto diferidos se calculan sobre las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal que se espera que aumenten o reduzcan la utilidad fiscal en el futuro. Los activos y pasivos por impuestos diferidos se calculan, sin descontarse, a las tasas fiscales que se espera apliquen al periodo de realización respectivo, en el entendido que hayan sido promulgadas o sustancialmente promulgadas a la fecha de reporte, tomando en consideración todos los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales. El valor en libros de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha de reporte y se ajusta según sea necesario para reflejar la evaluación actual de las utilidades fiscales futuras. Los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos se compensan sólo cuando la Compañía tiene el derecho exigible legalmente de compensar los montos y tiene la intención de liquidarlos por su valor neto o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente. 3.12. Obligaciones laborales Los obligaciones laborales son de corto plazo, incluyendo derechos de vacaciones, y se
dentro de los pasivos corrientes, medidos al valor que la compañía espera pagar. La compañía tiene planes de aportes definidos a corto plazo a los empleados, los cuales se miden de acuerdo con lo establecido en las normas legales y se reconocen en la medida en que los empleados prestan sus servicios. 3.13. Provisiones Las provisiones comprenden estimaciones de pérdidas probables y cuantificables por demandas sobre la compañía y provisión para desmantelamiento. Su reconocimiento se realiza con base en la mejor estimación del valor requerido para cancelar la obligación en la fecha del reporte. 3.14 Capital suscrito y pagado y superávit El capital accionario representa el valor nominal de las acciones que han sido emitidas. El superávit de capital corresponde a la prima en colocación de acciones y se determina como la diferencia entre el valor de colocación de las acciones y su valor nominal. Cualquier costo de operación asociado con la emisión de acciones se deduce de la prima de la acción, neto de cualquier beneficio por impuesto sobre las utilidades relacionado. 3.15. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias Los ingresos se miden por referencia al valor razonable del pago recibido o por recibir por la compañía de los bienes suministrados o los servicios proporcionados, sin contar impuestos
sobre ventas y neto de rebajas, descuentos comerciales y similares. La política contable para cada grupo de ingresos es la siguiente: 3.15.1. Venta de bienes Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes en el país se reconocen cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Los ingresos por exportaciones se reconocen en el momento en que se ha cumplido el término acordado con los clientes, el cual usualmente es FOB puerto de destino. 3.15.2. Arrendamientos Los ingresos de los arrendamientos operativos se reconocen en línea recta durante el plazo del contrato de arrendamiento. 3.15.3. Ingresos por intereses y dividendos Los ingresos por intereses se reconocen sobre una base acumulada utilizando el método de interés efectivo. Los ingresos por dividendos se reconocen cuando la compañía tiene el derecho a recibir el pago. 3.16. Gastos financieros Todos los gastos financieros se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren y se calculan usando el método de interés efectivo. 4. Supuestos clave de la incertidumbre en la estimación Al preparar los estados financieros, la Gerencia asume una serie de juicios, estimados y supuestos sobre el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos. Los
resultados reales pueden diferir. Las estimaciones más significativas corresponden a: 4.1. Deterioro de deudores Se considera la situación de cada deudor a la fecha del estado financiero así como sus características, vencimientos, dificultades financieras, ambiente económico en el que se desenvuelven, entre otros. La compañía posee información financiera actualizada de cada uno de sus clientes. Basado en dichos análisis e información, para cada deudor, se realiza la estimación de los flujos futuros esperados a recibir los cuales se descuentan a la tasa de interés efectiva original del deudor, para hallar el valor presente de los mismos el cual es comparado con el valor en libros siendo la diferencia el deterioro de valor. 4.2. Vida útil de las propiedades, planta y equipo La estimación de la vida útil se realiza considerando la situación actual de los activos en cuanto a su uso previsto, desgaste físico, productividad, reparaciones realizadas, obsolescencia técnica y comercial, mantenimiento, entre otros. Estos criterios son analizados por los técnicos de la compañía en forma anual. 4.3. Provisiones La estimación para las provisiones para atender pleitos probables y cuantificables es realizada con base en el estado de cada proceso y la determinación de los desenlaces posibles usando los criterios legales proporcionados por los abogados de la compañía. La estimación de la provisión para desmantelamiento parte de un análisis a la fecha del
reporte financiero de las actividades estimadas a realizar en un futuro, el costo actual con referencia al mercado proyectado con base en tasas estimadas de crecimiento de los mismos y descontadas con base en la tasa de la curva de rendimientos de los títulos del Gobierno. 4.4. Activos por impuestos diferidos La evaluación de las rentas liquidas fiscales futuras contra los que los activos por impuestos diferidos se pueden utilizar se basa en el último pronóstico presupuestado aprobado por la compañía, que se ajusta para ingresos y gastos no gravables significativos. Cuando los ingresos fiscales previsibles indican que la Compañía no es capaz de utilizar plenamente un activo por impuesto diferido, una reserva de valuación se registra. 5. Efectivo y equivalentes de efectivo El efectivo y equivalentes de efectivo al 31 de diciembre de 2017 y 2016 incluyen los siguientes componentes s: 6. Activos financieros Los activos financieros al 31 de diciembre de 2017 y 2016 incluyen: Caja 67.980 103.848 Bancos 154.873 251.138 Cuentas de ahorro 7.832 5.491 Fiducia de inversión 118.322 315.690 Otras inversiones de liquidez 13.451 12.865 Total 362.458 689.032
Incluido dentro del efectivo se encuentra todos los valores de dinero que la empresa tiene en el disponible , es decir dinero que se puede utilizar de inmediato en las cuentas de caja, cuenta corriente y cuenta de ahorro , se mantiene nominal.
6.1. Activos financieros medidos al costo amortizado: El saldo de $ 856.355 (2016 - $ 466.400) comprenden inversiones en certificados de depósito a término con vencimiento menor a un año y devengan intereses entre el 4% y 6% efectivo anual. Dichos activos generaron ingresos por intereses de $ 39.748 (2016 - $ 29.866) y por valoración de $ 5.898 (2016 - $ 10.764), los cuales se presentan dentro de los ingresos financieros en el estado de resultados. 6.2. Activos financieros al costo: El saldo de $ 43.600 (2016 - $ 43.600) comprende 1.000 acciones en la sociedad El Consumo S.A. que representan el 3% del capital. Se clasifica dentro del activo no corriente. 7. Deudores comerciales y otros : Los deudores comerciales y otros comprenden: Las cuentas por cobrar a clientes incluyen al 31 de diciembre de 2017 saldos en dólares por valor de US$ 1.875.000 (2016 – US$ 1.454.500). El ajuste por actualización al tipo de cambio de cierre del año 2017 generó ingresos por diferencia en cambio por valor de $ 389.877 (2016 - $327.855) reconocidos como ingresos financieros. El saldo no corriente comprende préstamos a socios por $ 118.900 (2016 - $ 60.900) y préstamos a empleados por $ 32.000 (2016 - $ 25.000). Estos préstamos no generan intereses y su vencimiento es en el año 2019. Han sido reconocidos al costo dado que el efecto de su valoración a tasas de mercado es poco significativo. El saldo de anticipos de impuestos y contribuciones al 31 de diciembre de 2017 y 2016 incluye: Anticipos por impuesto de renta 184.530 Anticipos por impuesto 43.210
CREE
138.626 53.457
Anticipos por impuesto de industria y comercio - 4.709 192.083 232.449
INVENTARIOS En 2017, un total de $ 21.520.260 de inventarios fue incluido en resultados dentro del costo de ventas (2016 - $20.674.439). Este valor incluye las pérdidas por deterioro del año por valor de $ 84.570 (2016 - $ 173.495). La compañía ha pignorado inventarios de mercancías por valor de $ 700.000 en garantía de obligaciones financieras. 9. Propiedades de inversión El saldo al 31 de diciembre de 2017 por valor de $ 664.564 (2016 - $ 650.000) corresponde a unas oficinas que la compañía tiene para obtener ingresos por arrendamiento y plusvalía. El valor razonable ha sido determinado por un valuador independiente profesionalmente calificado haciendo referencia a precios recientes de propiedades similares. Los inmuebles están arrendados a través de un contrato de arrendamiento operativo no cancelable por un periodo de 8 años a partir del inicio del contrato de arrendamiento. El contrato de arrendamiento no contiene opciones de renovación. Los pagos de los arrendamientos se incrementarán anualmente de acuerdo con el índice de inflación (IPC). No hay rentas contingentes. Los ingresos del año 2017 fueron de $ 81.120 (2016 - $ 78.000). PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos y edificios con un valor en libros de $ 1.520.000 (2016 - $1.380.000) han sido otorgadas como garantía de obligaciones financieras. La compañía tiene maquinaria y equipo que ha recibido bajo contratos de arrendamiento financiero. Los términos del arrendamiento son por lo general de cinco años. Los contratos de arrendamiento no contienen opciones de renovación y tampoco rentas contingentes. El monto neto en libros de estos activos es de $ 1.050.500 (2016 - $ 1.120.100) en relación con activos mantenidos en régimen de arrendamiento financiero. Los pasivos por arrendamientos financieros están garantizados por los activos mantenidos en arrendamiento financiero. OBLIGACIONES FINANCIERAS Las obligaciones financieras en su totalidad son originadas en la moneda local y tienen plazo de pago entre un año y siete años. Devengan intereses entre la tasa de referencia DTF + 4 a 6 puntos efectivo anual. Los intereses causados en el año 2017 por valor de $ 805.199 (2016 - $ 221.550) fueron reconocidos en el estado de resultados como gastos financieros e incluyen $ 98.321 (2016 - $ 112.678) de
intereses correspondientes a arrendamientos financieros. Los préstamos están garantizados con terrenos y edificios como se menciona en la nota 10 e inventarios tal como se indica en la nota 8. Los préstamos no imponen restricciones significativas a las operaciones de la compañía. 13. Proveedores El saldo de los proveedores al 31 de diciembre de 2017 incluyen saldos en dólares por valor total de US$ 1.236.980 (2016 – US$ 1.089.500). El ajuste por actualización al tipo de cambio de cierre del año 2017 generó gastos por diferencia en cambio por valor de $ 210.996 (2016 - $ 243.181) reconocidos como gastos financieros. CUENTAS POR PAGAR Los saldos por pagar a socios y accionistas serán cancelados en el año 2018, no se generan intereses y se reconocen al costo dado que el efecto de su valoración a tasas de mercado es no significativo. 15. Activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos El impuesto diferido del año se genera por aumento y disminuciones de las diferencias temporarias. La tasa de impuesto de renta en los años 2017 y 2016 se ha mantenido en el 25% y la tasa de impuesto CREE en el 9%. PROVISIONES La provisión para demandas corresponde a un juicio iniciado por un tercero por daños y perjuicios ocasionados por la compañía. Los asesores legales consideran que es probable su pérdida y han calculado su valor como la mejor estimación a la fecha de cierre que se requeriría para cancelar la obligación. La provisión para desmantelamiento se refiere a la obligación que tiene la compañía de desmantelar las mejoras realizadas a activos recibos en arrendamiento operativo. EL CAPITAL El capital accionario de la Compañía al 31 de diciembre de 2017 consiste de 550.000 (2016 – 500.000) acciones ordinarias totalmente pagadas con un valor nominal de mil pesos cada una. Todas las acciones son igualmente elegibles para recibir dividendos y reembolsos de capital y representan un voto en la asamblea de accionistas. TRANSACCIONES Transacciones con partes relacionadas Las partes relacionadas de la compañía incluyen sus accionistas y personal clave de la gerencia 21.1 Transacciones con accionistas Al 31 de diciembre de 2017 existe un saldo por cobrar al accionista XYX por $ 118.900 (2016 $ 118.900) el cual será cancelado en el año 2019. No devengan intereses y no se encuentran garantizados. 21.2 Transacciones con personal clave de la Gerencia La remuneración total de los administradores y de
otros miembros del personal clave en el año 2017 (incluidos salarios y beneficios) ascendió a $ 480.543 (2016 - $ 390.600). Al 31 de diciembre de 2017 y 2016 existe un préstamo por cobrar al gerente de la compañía por $ 58.900, el cual no devenga intereses y será pagado entre los años 2018 y 2019. ACTIVOS Activos contingentes y pasivos contingentes La compañía tiene pasivos contingentes en relación con una reclamación legal que pueda surgir en el curso ordinario de los negocios. La Gerencia considera que la reclamación es injustificada y que es poco probable que requiera la liquidación a cargo de la compañía. Esta 2017 2016 Intereses 39.748 29.866 Diferencia en cambio 389.877 327.855 Valoración de instrumentos financieros 5.898 10.764 Dividendos 3.790 Ganancias en disposición y valoración de activos 12.658 54.898 Total otros ingresos 451.971 423.383 2017 2016 Intereses de obligaciones 706.878 108.872 Intereses de arrendamientos financieros 98.321 112.678 Diferencia en cambio 210.996 243.181 1.016.195 464.731 evaluación es consistente con el asesoramiento jurídico independiente exterior. La información adicional sobre dicho pasivo contingente se omite a fin de no perjudicar seriamente la posición de la Compañía en la controversia relacionada. 23. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa El 25 de enero de 2018, hubo una inundación en uno de los almacenes de la compañía. Se espera que el costo de la renovación ascienda a $ 36.000. El reembolso por parte del seguro se estima en 16.000. 24. Aprobación de los estados financieros Estos estados financieros fueron aprobados por la Junta Directiva y autorizados para su publicación el 10 de febrero de 2018. INVENTARIOS NIC 2 Esta NIC tiene en cuenta el costo de los inventarios de la empresa que están compuestos por: - El valor de compra, derechos de importación -Transportes -Otros impuestos -Costos atribuibles a su adquisición Es gasto todo costo de un producto o servicio Los métodos de costeo que se deben tener en cuenta son los PEPS, USPS y PPP estos son legalmente permitidos aunque en algunos países debido a uso normas tributarias está prohibido el método PEPS.
Cualquier novedad de rebaja en cuanto a un ajuste o pérdida será reconocida como perdida en el periodo en el cual se produce, por otro lado todo aquel descuento presentado por pronto pago o descuento comercial será constituido en un menor valor de los inventarios. Deben ajustarse al valor más bajo entre su costo en libro y valor neto de realización. Este hecho genera un deterioro en inventarios. El valor neto de realización es el costo en libros, menos los gastos para su terminación y los gastos en la venta. Revelarse en los estados financieros las políticas relativas a inventarios, los métodos de costo utilizados, los montos y cualquier rebaja significativa producida en el periodo contable.
-NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS POR LA PYME En este caso todas las notas políticas contables incluirán revelaciones de sus políticas contables en todos los rubros en donde la asociacion de los periodos prsentados sean importantes , en los dos periodos se deben tomar los valores de saldos , por esta razón para refirmar que la nota contable esta completa se debe estudiar previamente el balance general y el estado de perdidas y ganacias en cada rubro de presentación importante, luego se procede a verificar y confrontar las revelaciones de la política correspondiente . Los cambios en políticas , métodos , practicas contable sdeben sumiistrarsen y aparecer reflejados en estados financieron ya que su tratamiento lo rige la NIC 8 del año 2003 Parrafo 14 AL 27. -REVELACIONES EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Para presentar y revelar las notas contables en los estados financieros se debe manejar una estructura especifica de acuerdo a la normativa: a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1[3]como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación o localización de facilidades; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley
pertinentes a su creación o funcionamiento; la indicación de que es una subsidiaria de las PYMES, y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, área de operaciones b) Nota de políticas contables, según lo indicado en el punto 1 de este documento; c) Notas de desagregación de la composición de rubros presentados en el Balance, incluyendo la información requerida por cada NIIF y por el Reglamento de Preparación de Información Financiera para CONASEV; d) Notas sobre otra información financiera no expuesta en el cuerpo de los estados financieros, como descripción de las cuentas patrimoniales, situación tributaria, contingencias y riesgos financieros. 3. Política Contable: Moneda Extranjera Valuación y registro De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresión de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sería pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS. Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados. Revelación Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera más de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados. Política Contable: Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa Clasificación Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año[4]identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Público. Además, se debe mostrar las operaciones de ganancias y pérdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos). Revelación Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas. Valuación
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo[5] La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad[6] Política Contable: Existencias Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuación Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realización, el menor[7]La fórmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrón de consumo de beneficios económicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingresó, optaría por utilizar la fórmula PEPS (primero en entrar, primero en salir). En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisición. 4. Política contable: Inmuebles, maquinaria y equipo Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria. Valuación Estos activos se valúan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos pérdidas por desvalorización menos depreciación acumulada[8] Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo en que se efectúan. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Se debe revelar la política de capitalización de costos. Los costos de financiación se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificación[9](aquél que requiere, necesariamente de un período de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta). La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo[10] Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluación que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluación y quien la efectuó (tasador independiente), así como la depreciación de los activos revaluados. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. También se debe presentar un cuadro de distribución de la depreciación, y la existencia de activos entregados en garantía. Política contable: Intangibles Reconocimiento
Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente[11]En el caso de un activo desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser considerado activo: técnicamente es posible completar la producción del activo intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la intención expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad; disponibilidad de recursos técnicos, financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo. Valuación Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por desvalorización y amortización acumulada[12] Amortización El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a la generación de beneficios económicos[13] Revelación En términos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida útil y porcentaje de amortización acumulada; métodos de amortización; importe en libros bruto y amortización acumulada al inicio y al final del período; conciliación de valores en libros al inicio y al final del período incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, pérdidas por deterioro, amortización. Además, intangibles que se amortizan en período mayor a veinte (20) años; restricciones a su uso y garantías de las que son objeto[14] Política contable: Pérdidas por deterioro Reconocimiento y medición La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a través de alguno (no son los únicos) de los siguientes indicios: a) Disminución significativa del valor de mercado del activo; b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico, comercial, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el activo; c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo; d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y e) Evidencia, que indica que el rendimiento económico del activo es o será peor que lo esperado[15] Revelación Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización[16] Política contable: Compensación por tiempo de servicios Registro y revelación
La compensación por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el íntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depósitos que se han debido efectuar según dispositivos legales. Tal situación debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En políticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulación y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte. Política contable: Ingresos diferidos En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes". Política contable: Ingresos Reconocimiento La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida[17] En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad[18] Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminación se denomina "método del porcentaje de terminación"; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia. Revelación Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría[20] Política contable: Ingresos y Gastos Financieros Reconocimiento Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo[21]En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Revelación Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de
los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto. Política contable: Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores Diferido Reconocimiento Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el método del pasivo del balance general. Revelación Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Ganancias y Pérdidas por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado[22] Además, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliación entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido[23] Política contable: Contingencias Revelación Se presentarán aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras, indicando la naturaleza de las contingencias, la opinión de la gerencia y sus efectos financieros probables, en todos los casos[24]En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto. 15. POLÍTICA CONTABLE: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten; suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Las empresas prepararán un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilización según las NIIF. Las empresas usarán las mismas políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. Para cumplir con la NIC-1 Presentación de Estados Financieros, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirán, al menos, un año de información comparativa de acuerdo con las NIIF.
Las empresas explicarán como la transición, de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado anteriormente, como situación financiera, resultados y flujos de efectivo. Normas contables PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Considerando las características y particularidades de las PYMES, los principios generales para la preparación y presentación de estados financieros deberían basarse fundamentalmente en los siguientes principios: Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ej. N° 1.- En una empresa hay 4 accionistas; los cuales son: A, B, C y D. A tiene el 36.50% de las acciones, B el 33.30%, C el 17.35% y D el 12.85%. Si las utilidades ascienden a S/.10,000, A recibe S/.3,650.00, B S/.3,330.00, C S/.1,735.00 y D S/.1,285.00. Por lo existe una distribución equitativa de las utilidades entre los accionistas. Ej. N° 2.- El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso personal valorizado en S/.850.00, comprobante que lo entrega a contabilidad. El contador le indica que no es política de la empresa asumir los gastos personales de los empleados. Las razones son: los gastos deben reflejar equitativamente todo los intereses de la empresa, y no se debe mezclar las necesidades económicas entre los recursos de la empresa y personas o grupos relacionados con ella (estado, etc.) Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. Ej.: El Sr. Javier es dueño de una empresa individual dedicada a la actividad de zapatería. Javier adquiere un auto, con su sueldo que le corresponde en la empresa. Por lo tanto, al preparar y presentar los estados financieros del Sr. Javier debemos hacer la distinción entre la persona física y el negocio de zapatería. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios". Ej.: Como bien inmaterial, la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa mediante el franquicias de la marca. Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisición. Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal.
Ej.: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben expresarse en una moneda de uso común para todos los agentes económicos. De este modo as empresas peruanas, registran sus actividades operacionales en nuevos soles (S/.) Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura. Ej.: Una pequeña empresa minera ha firmado un contrato de colaboración empresarial (Joint Venture) por veinte años con una empresa de máquinas pesadas. Si otra empresa minera que tiene un trabajo de exploración y explotación de 5 años quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de veinte años del contrato que tiene la 1º empresa. Valuación al costo o valor histórico original: El valor de costo - adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo' como concepto básico de valuación. Ej.: La empresa TEXTILES S. R. L. adquirió una máquina para fabricar chompas, la cual costó S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y seguro se gastó S/ 4,500.00, gastos aduaneros S/.8,000.00, en transporte de aduana a su planta S/ 1,500.00 y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.1,900.00; Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de S/.30,900.00. Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí. Ej.: En nuestro país para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año. Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir sus estados financieros anual, semestral, cuatrimestral, bimestral, etc. Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Ej.: El consumo de teléfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero, dado que el recibo recién llega en enero, Sin embargo se debe contabilizar como gasto el consumo de teléfono en el mes de diciembre, porque es ahí donde se consumió.
Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Ej.: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.50,000.00, sin embargo al finalizar el mes de diciembre sus acciones sólo valen S/.45,000.00, por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado. Ej.: La compra de mercancías a proveedores, la venta de mercancías a los clientes, pago de sueldos al personal, servicio de mantenimiento a las instalaciones, etc. Por tanto sí se puede contabilizar dichas operaciones ya que cumplen con el principio de realización. Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'. Ej.: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo de S/. 15,000.00, y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/. 10,000.00; en los estados financieros se debe tomar el menor valor del activo, o sea S/.10,000.00. Uniformidad o consistencia: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. Ej.: Una empresa industrial, en la cual su maquinaria se deprecia por el método de línea recta, con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos periodos contables, los estados financieros son de fácil comparación. Significatividad, materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Ej.: Un faltante de S/.100.00 posiblemente para una pequeña empresa sea una partida muy importantísima que represente todos sus recursos, en cambio para una gran empresa tal vez sólo represente el importe de algún gasto de un día de una de sus áreas. Por lo que esta pérdida para la gran empresa es insignificante Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. Ej.: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos con sus notas, en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las operaciones, los cambios y modificaciones de las políticas contables. Así los usuarios puedan interpretarla. Plan contable general revisado Con el objetivo de cumplir con la normatividad contable las PYMES deberán ceñirse a la estructura del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, vigente en nuestro país, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, de las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos. Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos contabilizables. es decir, es la ordenación sistemática de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable. Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado inmediatamente después de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de procesamiento de la información. El plan de cuentas sirve: como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable. como medio para obtener información para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares facilita la confección de los estados contables. La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden. La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente La Clase 2 a las cuentas de Existencias La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente y No Corriente La Clase 5 a las cuentas del Patrimonio La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión La Clase 7 a las cuentas de Ingresos La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación. Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analítica de la Explotación. La relación que existe entre la contabilidad externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputación, o sea que cuando existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos, entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestión, de las clases 6 y 7.
Cada PYME elaborará su plan de cuentas de acuerdo a su requerimiento bajo los lineamientos de la normatividad del Plan Contable General Revisado vigente en nuestro país NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA: Las PYMES en la valuación de sus bienes y derechos, así como en la elaboración de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs: NIC 1 – Presentación de Estados Financieros NIC 2 - Existencias NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores. NIC 16 – Inmuebles Maquinarias y Equipos. NIC 18 – Ingresos. NIC 38 – Activos Intangibles. PROCEDIMIENTOS CONTABLES: La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable General revisado, así como para la preparación de la información financiera y económica establecida en el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera. Documentos comerciales Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc. Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registración contable, es fuente de información (planillas de sueldos, informes). Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc. Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente deberán de cumplir con los requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago, vigentes en el estado Peruano. LIBROS CONTABLES Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales. LIBROS PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. La información que debe contener este libro es: La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta. Libro Diario Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor. En este libro se encuentra información como: la fecha completa del día en el cuál se realizo el comprobante de diario. La descripción del comprobante. La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor. Libro Mayor y Balances Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares. En el se encuentra la siguiente información: La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa). El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento débito o crédito de cada cuenta. Las operaciones mensuales. Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros. LIBROS AUXILIARES Las PYMES bajo el cumplimiento de las Normas Tributarias Vigentes llevan los siguientes libros auxiliares: Registro de Ventas, Registro de Compras, registro de Ingresos (Caja) etc., donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de la actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc. Caso práctico de aplicación de procedimientos contables Aplicación del Plan Contable General Revisado Valuación de las mercaderías, activos fijos tangibles, activos fijos intangibles y otros rubros que maneja esta empresa
