LE SYSTEME CLASSIQUE
D’ENREGISTREMENT DES
OPERATIONS COMPTABLES
Exercice simplifié support L’entreprise ADT met à votre disposition les documents et informations ci -après : 1- Bilan au 31/12/2013 :
Bilan de l’entreprise l’entreprise ADT ADT au 31/12/2013 31/12/2013 Actif
Valeur
Valeur
FINANCEMENT PERMANENT
ACTIF IMMOBILISE Matériel de transport Matériel Informatique Mobilier de bureau
Passif
160 000 45 000 30 000
CAPITAUX PROPRES
Capital social
220 000
DETTES DE FINANCEMENT
ACTIF CIRCULANT Stock de marchandises marchandises Créances clients (1) TRESORERIE ACTIF Banque caisse Totaux
Emprunts 80 000 49 000
PASSIF CIRCULANT Fournisseurs (2)
139 000
91 000
68 000 TRESORERIE PASSIF 18 000 450 000
Totaux
450 000
(1) Client_STT (2) FRS-Alami
2- Extrait des opérations réalisées au cours du mois de Janvier 2014 : 02/1 08/1 10/1 12/1 14/1 14/1 18/1 20/1
Achat au comptant de marchandises marchandises contre espèces à LARBI sur facture n°36 ; pc n° 25 …………………………………………… …………………………………………………….. ……….. Vente de marchandises marchandises au comptant sur facture n° F160 ; PC n° 15 Achat à crédit sur facture n° 600 au fournisseur Alami Vente à STT sur facture n°A18 payable dans 2 mois Retrait d’espèces de la banque pour alimenter la caisse par chèque n° 6458 / BNE ; PC n° 30 ………………………… ……………………………………………………. …………………………. Réparation de la camionnette de l’entreprise l’entreprise ; pièce de caisse n° 36 Règlement partiel du client STT en espèces ; pièce de caisse n° 42 Règlement des frais de transport sur achats en espèces pc n° 53
Travail à faire : 1. Enregistrer les les opérations opérations du mois de janvier 2014 au livre-journal. livre-journal. 2. Ouvrir les comptes nécessaires et y reporter les opérations ci-dessus 3. Dresser la balance de vérification au 20 janvier 2014. 4. Dresser le bilan et le CPC au 20 Janvier 2014.
(*)
(*) Ouvrir des comptes individuels individuels au grand livre NB : stock de m/ses au 20/01/2014 : 70 000 dh.
Page 1 sur 12
8 200,25 DH 5 500,00 DH 35 400,50 DH 44 600,40 DH 16 000,00 DH 1 200,80 DH 8 600,00 DH
900,00 DH
SYSTEMES D’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES
Le système comptable est l'ensemble de la procédure comptable qui permet d'enregistrer les opérations comptables de l’entreprise en vue d’obtenir : - Une preuve juridique de ces opérations - Des informations sur la situation financière (Bilan) et sur la gestion (CPC) de l’entreprise. Schéma simplifié d’un système INPUT Entrées Données
Boite noire OUTPUT Sorties Résultats
Traitement
Feed-back Ce système est dit classique lorsqu’il se contente de reproduire le schéma de base très fréquent dans les petites entreprises. On peut distinguer : I-
LE SYSTEME CLASSIQUE TRADITIONNEL
Page 2 sur 12
II-
LE SYSTEME CLASSIQUE AMELIORE
1) DESCRIPTION DES ELEMENTS DU SYSTEME L ES DOCUM ENTS DE BA SE a)
Ils constituent le fait générateur de l'écriture comptable. Ils fournissent les données d'entrée introduites dans le système ainsi que leur preuve. : Factures - Chèques - lettre de change - billet à ordre - relèves bancaires - fiche de paie EXEMPLES – quittances…etc b) L E JOURNAL
Définition : C’est un registre où sont inscrites, au jour le jour, les opérations comptables matérialisées par des documents de base. Le journal est obligatoire et doit être côté et paraphé par le greffier du tribunal de commerce.
Rôles du journal :
Il met en évidence l’analyse comptable de chaque opération et facilite les contrôles ;
C'est un relais entre les documents de base et les comptes ; Il assure un rôle arithmétique (MD=MC) (TD=TC) ; Il permet un contrôle chronologique des opérations (imposé par la loi) ;
Tenue : Il doit être tenu sans blanc, sans ratures, sans sur charges, sans altération d’aucune sorte (pas d’utilisation de gommes).
Tracé : Exemple : le 31/10/2013 : achat à crédit de marchandises au fournisseur SOTA suivant sa facture n° 155 ; montant : 10 000 dh.
Page 3 sur 12
Intitulé du compte débité
Date de l’opération
Montant débit
Intitulé du compte crédité
31/10/20 ..
N° compte à débiter
6111
Achats de marchandises 4411 Fournisseurs SOTA – sa facture n° 155
10 000.00 10 000.00
N° compte à créditer Montant crédit
Libellé Remarques Le journal indique pour chaque opération : La date d’opération. Le n° et l’intitulé du compte débité. Le n° et l’intitulé du compte crédité. Montant débit et montant crédit. La référence du document de base (libellés)
Libellés : Le libellé est normalement destiné à indiquer la référence précise du document de base qui justifie l'opération enregistrée. Ces documents doivent être classés et conservés pendant 10 ans au moins.
Totaux du journal : A la fin de chaque page, on totalise les colonnes Montant Débit et Montant Crédit (Totaux à Ces totaux sont reportés au début de la page suivante (reports).
Page 1 Reports
Totaux à reporter
Page 2 Reports
Totaux à reporter
Page 4 sur 12
reporter).
Distinction : article simple article composé Article simple : Contenant une opération simple (voici deux articles simples)
31/10/20.. 6111
Achats de marchandises 5141 Banque
40 000,00 4 000,00
FRS CIMO – s/fac n° 17 – N/chq n° 4477 /BNC
31/10/20.. 6111
Achats de marchandises 4411 Fournisseurs
6 000,00 6 000.00
FRS CIMO – s/fac n° 17 –
Article composé : Contenant une opération faisant appel à plusieurs comptes
31/10/20.. 6111
Achats de marchandises 5141 Banque 4411 Fournisseurs
10 000,00 4 000,00 6 000.00
FRS CIMO – s/fac n° 17 – N/chq n° 4477 /BNC
Page 5 sur 12
Travail à faire n° 1 : Constatation des écritures du mois de janvier au journal
Totaux à reporter
Page 6 sur 12
Autre tracé du journal classique Journal ……………………………………………………….
Jour
Libellé
Débit
Mois ………….
Crédit
Imputation n° de compte 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35
Total
Report du solde précédent Mouvement folio Solde à reporter
Page 7 sur 12
c-
Grand livre des comptes
DEFINITION Il est formé de l'ensemble des comptes individuels et collectifs qui permet le suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparaître distinctement le solde au début de l'exercice, le cumul des mouvements débits, le cumul des mouvements crédits depuis le début de l'exercice ainsi que son solde en fin d'exercice.
FORME Le Grand-Livre est constitué par l’ensemble des comptes de l’entreprise, et est donc l’organe essentiel de la comptabilité. Il existe trois formes principales de grands liv res : Grand-Livre relié à feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages, selon le nombre prévu des mouvements le concernant ; Grand-Livre à feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont rassemblés dans une reliur e pourvue d’un système de blocage ; - Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est établi sur une fiche d’assez grand format ; ces fiches étant rassemblées dans un fichier, ou bac.
REPORTS Chaque écriture au journal est reportée dans les comptes du Grand-Livre de manière quotidienne si possible. Aucune inscription ne doit être portée sur un compte au Grand- Livre avant d’être enregistrée au livre-journal. Les mentions suivantes doivent apparaître : la date le folio du journal où figure l’écriture report ée le nom du compte de contrepartie ou son numéro le libellé explicatif la somme Tous les articles du journal doivent faire l'objet d'un report dans les comptes. Le travail d'inscription (Reports) dans les comptes du grand livre à partir des enregistrements du journal se fait quotidiennement. Le classement des comptes doit être fait de manière à en faciliter l’accès rapide.
TRA VA IL A FA IRE N°2 : REPO RT DES EC RITURES DU MOIS DA NS L ES COM PTES COMPTES DE SITUATION (COMPTES DE BILA N) 1111 Date
Folio
Capital social Libellé
148… Date
Folio
Emprunts auprès des établissements de crédit Libellé Débit Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Débit
Crédit
Crédit
Page 8 sur 12
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Page 9 sur 12
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Comptes de gestion (comptes de produits et de charges)
61… Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Date
Folio
Libellé
Débit
Crédit
Page 10 sur 12
d- LA BA LA NCE Dé fin itio n C’est un tableau qui récapitule tous les comptes du grand livre dans l’ordre du plan des comptes. Les totaux des comptes, préalablement classés dans l’ordre du plan comptable de l’entreprise, sont regroupés dans un tableau : la balance (dont les totaux des colonnes débit et crédit doivent être égaux, premièrement à ceux du livre-journal, deuxièmement entre eux).
Rôles Elle permet de s'assurer que le total des débits s est égal au total des crédits et que le total des soldes débits est égal au total des soldes crédits. La balance est établie de façon périodique (mensuellement ou trimestriellement) Périodiquement, il est indispensable de vérifier que toutes les écritures du livre-journal ont bien été portées dans les comptes.
Tracé Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) COMPTES N°
TOTAUX débiteur créditeur
Intitulé
TOTAUX
TD
SOLDES débiteur créditeur
TC
SD
SC
Le total de la colonne solde débiteur est égal à celui de la colonne solde créditeur. L’alignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthétique de la vie de l’entreprise. TD
=
TC
SD
=
SC
Il est souvent intéressant, sous l’angle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois périodes identiques. Il est nécessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date d’écriture ; c’est une des possibilités de la comptabilité informatisée. La balance est alors présentée en 6 colonnes, telle que présentée ci-dessous.
Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) COMPTES N°
Intitulé
TOTAUX
Soldes début D C
Mouvements D C
SDD
MD
SDC
MC
Soldes fin D C
SFD
SFC
On observe ici trois égalités : SDD=SDC
TRES IMPORTANT : TOTAUX DU JOURNAL
;
MD=MC ;
SFD=SFC
RS S’ASSURER DE L’EG A L ITE SUIVANTE : IL FAUT TOUJOU
=
TOTAUX DU GRAND-LIVRE
=
TOTAUX DES MOUVEMENTS DE LA BALANCE
Page 11 sur 12
Travail à faire n° 3 : compléter la balance des comptes au 20/01/2014 Balance au ……………………………………………… Soldes en début de Mouvements de la COMPTES Soldes fin de période période période N° 1111
Intitulé Capital social
Débit
Crédit
Débit
Crédit
Débit
Crédit
-
220 000.00
-
-
-
220 000.00
Totaux
Page 12 sur 12
