Harga transfer dalam arti luas adalah harga barang dan jasa yang ditransfer antar pusat pertanggungjawa pertanggungjawaban ban dalam suatu organisas organisasii tanpa memandang bentuk pusat pertanggungjawaban. Dalam arti sempit, harga transfer adalah harga barang atau jasa yang ditransfer antar pusat laba atau setidak-tidaknya salah satu dari pusat pertanggungjawaban merupakan pusat laba. Untuk pembahasan lebih lanjut, maka harga transfer ini digunakan untuk kepentingan penilaian kemampuan laba divisi. Sala Salah h satu satu cont contoh oh peru perusa saha haan an yang yang mene menera rapk pkan an tran transf sfer er pric pricing ing adal adalah ah perusahaan perusahaan estle. estle. estl! estl! adalah adalah sebuah sebuah perusahaa perusahaan n multinasio multinasional nal di "evey, Swiss yang bergerak dalam bidang makanan. Didirikan pada tahun #$%& oleh Henri estl!. estle mulai tumbuh dan berkembang menjadi sebuah perusahaan makanan terbesar di dunia, serta perusahaan makanan dan minuman yang telah diperc dipercaya aya oleh oleh banyak banyak orang orang di seluru seluruh h dunia dunia secar secara a turun turun temuru temurun n hingga hingga sek sekaran arang. g. 'erus erusah ahaa aan n est estle le ters terseb ebar ar di selu seluru ruh h manc mancan aneg egar ara, a, est estl! l! berkomitm berkomitmen en untuk tetap tetap mengembang mengembangkan kan produk-pr produk-produk oduk melalui melalui inovasi inovasi dan renovasi demi memuaskan kebutuhan konsumennya di seluruh dunia. estle adalah bentuk usaha (oint "enture dengan menggunakan bentuk usaha ini estle mempunyai keuntungan yaitu perusahaan dapat mengambil manfaat dari mitra mitra lokaln lokalnya ya mengen mengenai ai penget pengetahu ahuan an tentan tentang g kondisi ondisi persa persainga ingan, n, budaya, budaya, bahasa bahasa,, sistem sistem politi politik k dan sistem sistem bisnis bisnis di negara negara dimana dimana perusa perusahaa haan n akan akan didirikan. )etika perkembangan biaya dan risiko pembukaan pasar luar negeri tinggi, tinggi, suatu suatu perusa perusahaa haan n dapat dapat mengam mengambil bil keuntung euntungan an dengan dengan cara cara berbag berbagii biaya dan atau risiko ini dengan mitra local, sehingga estle dapat berkembang dengan cepat dan terjalin hubungan yang kuat. *eberapa merek produk estl! yang dipasarkan di +ndonesia antara lain susu bubuk estl! Dancow, kopi instant escaf!, estl! ilo, estl! *ubur *ayi, )it )at, 'olo, dan lain-lain. )ita bisa ambil produk Dancow dan ilo sebagai contoh produk yang menerapkan transfer pricing pada perusahaan estle. 'ada dasarnya, produk Dancow sebagai bagian dari salah satu produk estle, merupakan produk jadi yang bisa langsung dikonsumsi oleh konsumen. amun bagi produk ilo, Dancow merupakan produk setengah jadi. ilo membeli susu Dancow sebagai bahan tambahan produknya. 'erusahaa 'erusahaan n estle estle melakukan melakukan transfer transfer pricing pricing harga harga transfer/ transfer/ yaitu bertujuan bertujuan untuk meningkatkan laba pusat, sehingga terjadi perputaran uang yang cukup besar dalam siklus laporan keuangan perusahaan estle. )onsep transfer pricing lebih lebih mement mementingk ingkan an kepenti epentinga ngan n perusa perusahaa haan n inter internal nal diband dibanding ingkan kan dengan dengan kepen epenti tinga ngan n peru perusa saha haan an ekst ekster erna nall sesu sesuai ai deng dengan an tuju tujuan anny nya a yait yaitu u ingi ingin n meningkat meningkatkan kan laba pusat. 0lasan 0lasan lain perusahaan perusahaan estle estle melakukan melakukan transfer pricing adalah untuk menekan biaya. *aik itu biaya perolehan produk maupun beban pajak. Dengan Dengan melakuk melakukan an transfer transfer pricing, harga harga yang diperoleh diperoleh untuk pembelian suatu produk dalam suatu perusahaan induk lebih murah dibandingkan dengan pembelian produk dari perusahaan lain. 'erusahaan yang dipecah-pecah menjadi suatu grup seperti perusahaan estle dapat merekayasa laba sehingga dapa dapatt memi memini nima malk lkan an paja pajak k dan dan mema memaks ksim imal alka kan n keuntu euntung ngan an.. Seda Sedang ngka kan n perusahaan tunggal harus membayar pajak seperti apa adanya.
Menangkal Kecurangan Transfer Pricing Rabu, 15 Agustus 2012 - 09:28
1leh Anandita Budi Suryana , 'egawai Direktorat (enderal 'ajak Transfer pricing merupakan transaksi barang dan jasa antara beberapa divisi pada suatu kelompok usaha dengan harga yang tidak wajar, bisa dengan menaikkan mark up/ atau menurunkan harga mark down/, kebanyakan dilakukan oleh perusahaan global ulti-ational 2nterprise/. 3ujuannya, pertama, untuk mengakali jumlah pro4t sehingga pembayaran pajak dan pembagian dividen menjadi rendah. )edua, menggelembungkan pro4t untuk memoles window-dressing/ laporan keuangan. egara dirugikan triliunan rupiah karena praktek transfer pricing perusahaan asing di +ndonesia. !"#TA#, 20 $uni 2012% odus transfer pricing dapat terjadi atas harga penjualan, harga pembelian, o&er'ead cost , bunga s'are'o(der-(oan , pembayaran royalti, imbalan jasa, penjualan melalui pihak ketiga yang tidak ada usaha specia( purpose compan) /. odel penghindaran pajak ta* a&oidance/ sering mungkin terjadi pada ekspor komoditas. 'ara eksportir, masih banyak menggunakan kontrak penjualan lama, yang belum direnegosiasi, untuk pelaporan omset pada S'3 3ahunan. 'engusaha juga melakukan transfer pricing 3'/ dengan mendirikan perusahaan perantara di negara bertarif pajak rendah seperti Hongkong dan Singapura, sebelum menjual ke enduser+ +lustrasi berikut ini adalah praktik transfer pricing. Sebuah perusahaan otomotif '3.5 memproduksi mobil dengan biaya 6p.&77 dan menjualnya ke '3.8 perusahaan a4liasi/ di luar negeri seharga 6p.&9:. '38 ini hanya dumm) yang berada di negara berpajak rendah ta* 'a&en countr) /. Dari '3.8, mobil dijual ke '3.; nona4liasi/ dengan harga 6p.#.777. )arena '3.8 tidak memiliki usaha riil, sebenarnya yang terjadi adalah penjualan mobil dari '3.5 kepada '3.;. 'ro4t '3.5 yang dilaporkan dalam S'3 adalah 6p.&9:-&77 atau 6p.9: per mobil. Seharusnya pro4t '3.5 adalah 6p.#777-
&77<6p.=77. Selisih harga jual ini merupakan bentuk 3' berupa mark down. egara rugi karena seharusnya pajak dikenakan atas pro4t sebesar 6p.=77 per mobil. Di sisi lain, pemegang saham minoritas juga rugi karena penjualan perusahaan menjadi lebih rendah sehingga pro4t lebih kecil. odel transfer pricing lainnya dengan membayar royalti ke induk usaha. >ontoh '3.0 di +ndonesia, selaku anak usaha '?6 @imited, mendapat lisensi untuk menjualan produk '?6 @imited. Selain itu '?6 @imited juga memberi lisensi ke perusahaan non a4liasi di +ndonesia, yaitu '3.*. 0tas omset tahunan, '3.0 membayar royalti ke '?6 @td sebesar 6p.#7 milyar. Dengan jumlah omset yang hampir sama, '3.* hanya membayar royalti ke '?6 @td sebesar 6p.9,: milyar. 0tas perbedaan tarif royalti, perlu ada penelitian lanjut, kemungkinan pembayaran royalti '3.0 adalah pembayaran dividen terselubung dari '3.0 ke '?6 @imited selaku pemegang saham. Mengumumkan Pengemplang Pajak Untuk mencegah penghindaran pajak karena penentuan harga tidak wajar non arms (engt' price/, muncul 'eraturan Dirjen 'ajak o.'26-A9B'(B97## tanggal ## ovember 97##. 0turan ini membahas penerapan prinsip kewajaran dan kelaCiman usaha arms (engt' princip(es/ terkait transaksi antara wajib pajak dengan pihak yang memiliki hubungan istimewa. 0turan ini mengharuskan wajib pajak untuk menggunakan nilai pasar wajar dalam bertransaksi dengan pihak istimewa re(ated parties/. )ategori hubungan istimewa di +ndonesia, diatur 'asal #$ UU o.=%B977$ yaitu penyertaan modal minimal 9: persen, keterkaitan pengelolaan manajemen dan hubungan keluarga sederajat sedarah maupun semenda. 0pabila wajib pajak tidak bisa menunjukkan bukti pendukung kewajaran harga transaksi, maka Ditjen 'ajak akan menetapkan harga transaksi yang wajar antara pihak-pihak yang tera4liasi. amun ada pengecualian, kewajiban pelaporan 3' dibatasi untuk nilai minimal sebesar 6p.#7 milyar dalam satu tahun pajak. elenyapkan transfer pricing bukan urusan gampang. )etiadaan akses publik ke dalam detil rincian transaksi perusahaan, menyebabkan perusahaan leluasa memodi4kasi laporan keuangan. *ahkan perusahaan terbuka 3bk/ mungkin juga melakukan 3'. *ahkan 3' tidak hanya dilakukan antara pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa. 3ransaksi antara perusahaan yang sama sekali tidak hubungan istimewa, juga bisa dilakukan under in&oice, untuk mengecilkan omset penjualan. 0turan '26-=9B'(B97## menyatakan bahwa penentuan harga transaksi wajar arms (engt' price/ bisa melalui metode perbandingan harga antara pihak non istimewa, resa(e price dan metode lainnya. Syarat utama analisis ini adalah ketersediaan data pembanding eksternal maupun internal. 'ublik berhak mengetahui perusahaan yang mengemplang pajak. )asus seperti ini pernah terjadi di 0ustralia pada tahun 977A, antara perusahaan otomotif '0 (epang dengan otoritas pajak 0ustralia.
Dengan pengumuman kasus transfer pricing ke publik, publik bisa melakukan tekanan moral ke perusahan yang melakukan transfer pricing. 'erlu dikaji beberapa hal untuk mengurangi transfer pricing. .ertama, mengaktifkan peran akuntan publik. )etentuan paragraf huruf d Standar 'rofessional 0kuntan 'ublik S'0'/ o. =A mengatur peranan auditor untuk menguji kewajaran perhitungan jumlah re(ated parties transaction yang diungkapkan dalam laporan keuangan. !edua, memperluas kriteria transfer pricing tidak hanya re(ated parties, tetapi melebar ke semua transaksi yang diindikasikan di bawah harga pasar wajar, termasuk dengan perusahaan non a4liasi. !etiga, menggunakan data pembanding 2ksternal dari pelaporan DH2 Devisa Hasil 2kspor/ untuk mendeteksi aliran dana dan under()ing transaksi ekspor. Dalam 'eraturan *ank +ndonesia o.#=B97B'*+B97##, seluruh penerimaan DH2 harus melalui *ank Devisa, dimana eksportir wajib menyampaikan informasi tentang DH2 meliputi informasi tanggal '2*, kode kantor *ea >ukai, nomor pendaftaran '2*, dan 'E' eksportir. !eempat , mengumumkan ke publik tentang proses banding oleh wajib pajak yang melakukan transfer pricing, sebagai bentuk tekanan moral. 'erlu dicermati, pada pasal :7 ayat #/ UU o.#AB9779 tentang 'engadilan 'ajak, disebutkan bahwa pengadilan pajak terbuka bagi publik. Dengan 'emerintah mengumumkan jalannya peradilan pajak, akan membuka mata publik bahwa perusahaan-perusahaan terkenal tersebut ternyata melakukan kecurangan untuk menghindari pajak. !e(ima, perlu ada data center, seperti /ndonesian oa( /nde* , yang meng- update harga terbaru komoditas tambang. Harga terbaru komoditas diperlukan untuk assesment kewajaran omset penjualan pada S'3 tahunan perusahaan pertambangan. pembentukan !eenam, sing(e document window 3% antar negara yang telah menerapkan taF treaty, dan forum multilateral, seperti 0'2>. odel SDE efektif untuk mengawasi harga pengiriman barang antar negara produsen dan konsumen. Dengan model SDE, penerbitan in&oice oleh perusahaan perantara aba(-aba( di ta* 'a&en countr) akan terkena pajak, sehingga modus transfer pricing tidak e4sien untuk perusahaan tersebut.
