El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIAs) es establecer y proporcionar lineamientos sobre la Planeación de una Auditoría de estados financieros
PLANEACION
Qué es Planeación? Una pl Una plan anea eaci ción ón en té térm rmin inos os ge gene nera rale less consiste en definir las siguientes interrogantes: •
Quéé va Qu vamo moss hac hacer er? ?
•
Qué pe perso rsonas nas lo hará harán? n?
•
Cómo Cóm o vam vamos os a ejec ejecuta utarlo rlo? ?
•
Cuánd Cu ándo o vam vamos os a realiz realizarl arlo? o?
•
Para Pa ra qu quee lo vamos vamos a efec efectua tuar? r? y
·
Qué pro produ ducto cto se se obtend obtendrá? rá?
PLANEACION En el caso de una auditorí auditoría, a, la planeación planeación se efectu efectuará ará para: Prever y establecer metas y diseñar los planes para identificarr las tareas a realizar, identifica •
•
Personal calificado a utilizar,
El cuidado cuidado y diligenci diligencia a profesiona profesionall que debemos debemos tener, tener, y la seguridad razonable de que todas la áreas sensitivas y de riesgo, serán objeto de un adecuado proceso de análisis, •
La oportunidad de ejecución de nuestras pruebas en general, y •
•
Para entregar al cliente un producto oportuno y de calidad
PLANEACION
Planificación del Trabajo Planeación significa establecer la estrategia general de auditorí a para el trabajo y desarrollar un plan para reducir el riesgo de auditorí a a un nivel aceptablemente bajo. El auditor planea desempeñar la auditoria con efectividad y eficiencia .
Actividades Preliminares •
Evaluar las relaciones con el cliente
Evaluar el cumplimiento con requisitos éticos, incluyendo la independencia •
Establecer un entendimiento de los términos del trabajo •
Para qué? 1.
Conservar la independencia y capacidad del trabajo
2.
No hay problemas con la integridad de la administración que pueda afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo
3.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo
PLANEACION Objetivos Fundamentales de la Planeaci ó ón n 1. Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditorí a 2. Permite que los problemas potenciales sean identificados oportunamente ooportunamente. portunamente.. 3. Ayuda a maximizar los recursos a través de una apropiada asignación y coordinación del trabajo asignado al equipo de auditorí a
PLANEACION
El Plan de Auditor í a El auditor deberá desarrollar un plan de auditor í a con el fin de reducir el riesgo de auditor í a a un nivel aceptablemente bajo. El plan incluye: Describir la naturaleza, oportunidad y extensi ón de los procedimientos planeados de evaluación de riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de presentaci ón errónea de importancia relativa (NIA 315) • •
Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cuentas y revelación, según NIA 330. • •
PLANEACION Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditorí a 1 h h
Conocimiento del Entorno y Negocio
h h
Ambiente de Control
h h
Compresión de los sistemas de contabilidad y control interno.
h h
El efecto de la tecnolog í a de información sobre a auditorí a -Informática
h h
Riesgos e importancia relativa.
2
h h
Naturaleza, tiempo tiempo y alcance de los procedimientos procedimi entos a emplearse. procedimientos
3
h h
h h
Coordinación, dirección, supervisión y revisión. Otros asuntos
PLANEACION Pro Pr oce ceso so de pla plan nif ific icac ació ión n y eje ejecu cuci ción ón de la auditoria Planificación
Entender el negocio del clie cliente nte – ambi ambient ente e de control y sistemas
1
Evaluar riesgos al establecer la materialidad
2
Organizar el trabajo de auditoría
Acumulación de confianza de auditoría Pruebas de controles
Procedimientos Sustantivos Pruebas detalladas de transacciones y saldos Formase una opinión y completar el informe
Procedimientos analíticos
3
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ETAPA PRELIMINAR
Confirmar plazos de auditoría, identificar informes y estados financieros requeridos. Comenzar Resumen de Planificación de Auditoría.
Obtener conocimiento del negocio del cliente, de sus sistemas e instalaciones computacionales.
ETAPA DE ENTENDIMIENTO
Identificar las áreas importantes y los cambios producidos desde la última auditoría.
Preparar/actualizar formularios estándar
Preparar/actuali tualizar zar Preparar/ac
flujogramas flujogramas y descripciones descripciones de
sistemas Registrar la evaluación del ambiente de control global, ya sea en el Resumen Resumen de Planificación Auditoría) o en el formulario estándar de “Ambiente de Control Global”. Establecer nivel de materialidad y precisión. Evaluar la confianza inherente, probable confianza de control y oportunidades para procedimientos pro cedimientos analíticos.
ETAPA DE EVALUACION
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Preparar/actualizar “Guía de Evaluación de Controles” (GEC), Pautas de Verificación y Programas de Auditoría.
Asignar
personal, organizar calendarios y otros acuerdos con el cliente, preparar presupuestos.
ETAPA MECANICA
Planificar empleo de CAATS y experto en auditoría computacional.
Identificar confianza en otros auditores/especialistas, borrador de instrucciones para trabajo referido.
Completar el Resumen de Planificación de la Auditoría.
ETAPA DE ENTENDIMIENT ENTENDIMIENTO: O: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:
Archivo del año anterior
Orientación de Grupo Comentarios en carta a la Gerencia
Correspondencia & archivo permanente Etapa de Entendimiento
Discusión con el cliente
Respuesta a Carta a la Gerencia del año anterior
Conocimiento del Entorno/Negocio del Cliente Registros de los sistemas contables y controles internos relacionados Registros de información respecto respe cto de de las intal intalacion aciones es de Informática.
ETAPA DE EVALUACION: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:
Identificación factores de confianza inherentes *
Evaluar los niveles de confianza inherente para cada afirmación
Ambiente de control global Etapa de Evaluación
Conocimiento de los negocios y sistemas contables
Cuentas o estimaciones
* Los
Evaluar la probabilidad de confianza de control
Determinar oportunidades para el uso de procedimientos analíticos Establecer nivel de precisión y materialidad
puntos de control para cada afirmación de las diferentes áreas
ETAPA MECANICA: Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son: Guía de evaluación de controles Pautas de verificación Conocimientos de los Conocimientos sistemas
Programas de auditoria Análisis de las cuentas de resultados
Fechas, detalles del personal administrativo Niveles de confianza inherente Posibilidad de confianza de control Oportunidad para procedimientos analíticos Niveles de precisión
Programación y otros acuerdos con el cliente Personal asignado ETAPA MECANI CA
Presupuesto Otros procedimientos Verificación de auditoria asistida por computación (CAATs) Sistemas Automatiza AutomatizadosdosEspecialistas Confianza en otros auditores/especialistas Auditoria interna
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