AUDITORIA ADMINISTRATIVA

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA

“AÑO “A ÑO DE LA CONS NSO OLID IDAC ACIÓ IÓN N DEL MAR DE GRA RAU U” FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA : ENSAYO SOBRE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA DOCENTE : EVELIN CARAZAS ARAUJO ALUMNA : VIRGINIA FARFÁN GACIUT CICLO

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X CUSCO-201

ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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PRESENTACI%N

Debido a todos los problemas problemas administratios administratios s! "an presentado #on el aan#e del tiempo n$eas dimensiones en el pensamiento admi admini nist stra rati tio o%% Una Una de esta estass dime dimens nsio ione ness es la a$di a$dito tori riaa admi admini nist stra rati tia a la #$al #$al es $n e& e&am amen en deta detallllad ado o de la administra#i'n de $n or(anismo so#ial) reali*ado por $n pro+esional ,a$ditor-) es de#ir) es $na n$ea "erramienta de #ontrol . eal$a#i'n #onsiderada #omo $n seri#io pro+esional para e&aminar inte(r inte(ralm alment entee $n or(ani or(anismo smo so#ial so#ial #on el prop's prop'sito ito de des#$b des#$brir rir oport$nidades para me/orar s$ administra#i'n% 0omand mando o en #on #onside siderra#i'n #i'n toda todass las las inesti(a#iones inesti(a#iones reali*adas) reali*adas) podemos de#ir 1$e la a$ditoria es din2mi#a) la #$al debe apli#arse +ormalmente toda empresa) independientemente de s$ ma(nit$d . ob/etios3 a$n en empresas pe1$e4as) en donde se lle(a a #onsiderar inoperante) s$ apli#a#i'n debe ser se#$en#ial #onstatada para lo(rar e+i#ien#ia% En #onse#$en#ia del desarrollo de las estr$#t$ras empresariales) la #omple/idad de los pro#esos de prod$##i'n . las n$eas +ormas de #omer#iali*a#i'n) las empresas #omien*an a implementar $n sistema de #ontrol interno #on el +in de serir de apo.o al traba/o del a$ditor e&terno% En $n ini#io) la +$n#i'n desarrollada por el a$ditor interno tiene #omo ob/etio el an2lisis de balan#es . libros de #ontabilidad de $na or(ani*a#i'n para obtener $n res$ltado m2s se($ro) reali*a $na a$ditor5a permanente . #ontin$a sobre el sistema de #ontrol interno . la (esti'n de la empresa% A tra!s de los a4os el #on#epto de a$ditor5a interna "a ido eol$#ionando al i($al 1$e el #ampo de a#t$a#i'n del a$ditor interno) el 1$e .a no se limita a la eal$a#i'n de re(istros . dete##i'n de errores .6o +ra$des) sino 1$e "a lle(ado a #ontrib$ir en el planeamiento estrat!(i#o de la or(ani*a#i'n a tra!s de seri#ios de asesoramiento a niel dire#tio%


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INDICE 7%8Introd$##i'n%99999999999999999999999999999999 : ;%8A$ditoria Administratia9999999999999999999999999%%< =%8De+ini#i'n9999999999999999999999999999999999%< :%8Ne#esidad de la A$ditoria Administratia999999999999999 > <%8Ob/etios de la A$ditoria Administratia999999999999999% ? @%8rin#ipios de la A$ditoria Administratia99999999999999%% B >%8Campo de apli#a#i'n de la a$ditor5a administratia99999999%% B ?%88Clasi+i#a#i'n de la A$ditor5a Administratia999999999999%%7 B%8%8El A$ditor99999999999999999999999999999999%%7; 7%8Metodolo(5a de la A$ditoria Administratia999999999999%%7> 77%8Indi#adores de la A$ditor5a Administratia9999999999999;7 7;%8Dimensiones a eal$ar por medio de indi#adores999999999;; 7=%8Con#l$siones99999999999999999999999999999999999;: 7:%8iblio(ra+ia99999999999999999999999999999999;<


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1$-INTRODUCCI%N

La administra#i'n de empresas en $n pro#eso de +$n#iones b2si#as di+erentes #ada $na de las otras) tales #omo plani+i#a#i'n) or(ani*a#i'n) dire##i'n) e/e#$#i'n . #ontrol% En el 2mbito empresarial es $na "erramienta 1$e permite en+renta) los +re#$entes retos en#ontrados en el mismo% En la teor5a administratia) el #on#epto de e+i#ien#ia "a sido "eredado de la e#onom5a . se #onsidera #omo $n prin#ipio re#tor% La eal$a#i'n del desempe4o or(ani*a#ional es importante p$es permite estable#er en 1$! (rado se "an al#an*ado los ob/etios) 1$e #asi siempre se identi+i#an #on los de la dire##i'n) adem2s se alora la #apa#idad . lo pertinente a la pr2#ti#a administratia% Sin embar(o al llear a #abo $na eal$a#i'n simplemente a partir de los #riterios de e+i#ien#ia #l2si#o) se red$#e el al#an#e . se se#tori*a la #on#ep#i'n de la empresa) as5 #omo la poten#ialidad de la a##i'n parti#ipatia "$mana) p$es la eal$a#i'n se red$#e a ser $n instr$mento de #ontrol #oer#itio de la dire##i'n para el resto de los inte(rantes de la or(ani*a#i'n . solo mide los +ines 1$e para a1$!lla son releantes% or tanto se "a#e ne#esario $na re#$pera#i'n #r5ti#a de perspe#tias . t!#ni#as 1$e permiten $na eal$a#i'n inte(ral) es de#ir) 1$e inol$#re los distintos pro#esos . prop'sitos 1$e est2n presentes en las or(ani*a#iones% La a$ditor5a administratia inol$#ra $na reisi'n de los ob/etios) planes . pro(ramas de la empresa) s$ estr$#t$ra or(2ni#a . +$n#iones) s$s sistemas) pro#edimientos . #ontroles) el personal . las instala#iones de la empresa . el medio en 1$e se desarrolla) en +$n#i'n de la e+i#ien#ia de opera#i'n . el a"orro en los #ostos% La a$ditor5a administratia p$ede ser lleada a #abo por el pro+esional en administra#i'n de empresas . otros pro+esionales #apa#itados) in#l$.endo al #ontador a$ditor preparado en dis#iplinas administratias o) respaldadas por otros espe#ialistas%


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El res$ltado de la a$ditor5a administratia es $n in+orme sobre la e+i#ien#ia administratia de toda la empresa o parte de ella%

2$-AUDITORIA ADMINISTRATIVA La A$ditor5a Administratia es +$ndamental en #$al1$ier #ampo e#on'mi#o) .a 1$e es $na "erramienta id'nea para e&aminar el desempe4o de $na or(ani*a#i'n) empresa pbli#a o priada) dete#tar oport$nidades de me/ora) #orre(ir de+i#ien#ias) s$perar obst2#$los) anali*ar #a$sas 8 e+e#tos de los "e#"os #on rela#i'n a ideas para imp$lsar el #re#imiento de la misma% La A$ditor5a Administratia +orma parte de $na estrate(ia . de $n pro#eso de #ambio 1$e re1$iere $na de#isi'n del m2s alto niel 1$e permita 1$e $na or(ani*a#i'n ten(a la #apa#idad de trans+ormarse . #re#er de manera e+e#tia% ara ello es ne#esario desarrollar $na in+raestr$#t$ra administratia 1$e "a(a posible el +l$/o de in+orma#i'n s$+i#iente) releante) oport$na . era*) disponible en todo momento para tomar las de#isiones m2s id'neas . oport$nas en bene+i#io de la or(ani*a#i'n% La in+orma#i'n permitir2 rela#ionar los #on#eptos administratios #on los "e#"os) los ob/etios #on las metas) la misi'n #on las tareas) la isi'n #on las posibilidades de posi#ionamiento en el m$ndo empresarial) . los es#enarios #on las 2reas de in+l$en#ia% La A$ditor5a Administratia "a sido) es . ser2 la "erramienta e+i#a* para la administra#i'n) es el mar#o desde el #$al debe partir las in+eren#ias) las apre#ia#iones . las a##iones) nos obli(a a inesti(ar) a penetrar en lo m2s re#'ndito de s$ esen#ia para asimilar las e&perien#ias . #onertirlas en #ono#imiento para entender d'nde est2 la or(ani*a#i'n) #omo lle(' "asta all5) de donde parti' . a d'nde 1$iere lle(ar% &$-DEFINICI%N ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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Una A$ditor5a Administratia es la reisi'n anal5ti#a total o par#ial de $na or(ani*a#i'n #on el prop'sito de #ono#er s$ niel de desempe4o . per+ilar oport$nidades de me/ora para innoar alor . #rear $na enta/a #ompetitia s$stentable% La A$ditor5a Administratia abar#a $na reisi'n de los ob/etios) planes . pro(ramas de la empresa3 s$ estr$#t$ra or(2ni#a . +$n#iones3 s$s sistemas) pro#edimientos . #ontroles3 el personal . las instala#iones de la empresa . el medio en 1$e se desarrolla) en +$n#i'n de la e+i#ien#ia de opera#i'n . el a"orro en los #ostos% La A$ditor5a Administratia p$ede ser lleada a #abo por $n pro+esional en administra#i'n de empresas . otros pro+esionales #apa#itados) in#l$.endo al #ontador pbli#o a$tori*ado ,CA- adiestrado en dis#iplinas administratias o respaldado por otros espe#ialistas dependiendo del tipo de empresa% El res$ltado de la A$ditor5a Administratia es $na opini'n sobre la e+i#ien#ia administratia de toda la empresa o parte de ella% El O)*+,./ primordial de la A$ditor5a Administratia #onsiste en des#$brir de+i#ien#ias o irre($laridades en al($na de las partes de la empresa e&aminadas . ap$ntar s$s probables sol$#iones% La 344 es a.$dar a la dire##i'n a lo(rar $na administra#i'n m2s e+i#a*% S$ inten#i'n es e&aminar . alorar los m!todos . desempe4o en todas las 2reas% Los +a#tores de la eal$a#i'n abar#an el panorama e#on'mi#o) lo apropiado de la estr$#t$ra or(ani*atia) la obseran#ia de pol5ti#as . pro#edimientos) la e&a#tit$d . la #on+iabilidad de los #ontroles) los m!todos prote#tores ade#$ados) las #a$sas de aria#iones) la ade#$ada $tili*a#i'n de personal . e1$ipo . los sistemas de +$n#ionamiento satis+a#torios% Fa. 1$e #onsiderar 1$e la A$ditor5a Administratia es “$n e&amen #ompleto . #onstr$#tio de la estr$#t$ra or(ani*atia de $na empresa o instit$#i'n pbli#a o priada . de s$s m!todos de #ontrol) medios de opera#i'n . empleo 1$e d! a s$s re#$rsos "$manos . materiales”% En la A$ditor5a Administratia se reali*an est$dios para determinar las de+i#ien#ias #a$santes de di+i#$ltades) sean a#t$ales o en poten#ia) las irre($laridades) embotellamiento) des#$idos) +allos) errores) des+al#os) desperdi#ios e&a(erados) p!rdidas inne#esarias) a#t$a#iones e1$io#adas) de+i#iente #olabora#i'n) +ri##iones entre e/e#$tios . $na +alta (eneral de #ono#imiento o desd!n de lo 1$e es $na b$ena or(ani*a#i'n% La A$ditor5a Administratia p$ede ser de $na +$n#i'n espe#5+i#a) $n departamento o (r$po de departamentos) $na ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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diisi'n o (r$pos de diisiones o de la empresa en s$ totalidad% Al($nas A$ditor5as abar#an $na #ombina#i'n de dos o m2s de di#"as 2reas% El #ampo de est$dio p$ede abar#ar la e#onom5a de la prod$##i'n) in#l$.endo elementos tales #omo espe#iali*a#i'n) simpli+i#a#i'n) estandari*a#i'n) diersi+i#a#i'n) e&pansi'n) #ontra##i'n e inte(ra#i'n% En el Campo de la Ed$#a#i'n% La reali*a#i'n de $na A$ditor5a Administratia se p$ede en+o#ar en los si($ientes elementos  lanes . ob/etios de la empresa%  Estr$#t$ra or(2ni#a  ol5ti#as . pr2#ti#as  Sistemas . pro#edimientos  M!todos de #ontrol  Hormas de opera#i'n  Re#$rsos materiales . "$manos  Medi#i'n de los res$ltados 0oda e* 1$e .a "emos de+inido lo 1$e es . en 1$! #onsiste la A$ditor5a Administratia) as5 #omo s$s al#an#es) +ines . ob/etios podemos detallar los problemas 1$e se presentan al momento de reali*ar la misma en $na empresa) as5 #omo s$s posibles sol$#iones% '$-NECESIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA En $n m$ndo (lobali*ado) el desarrollo de la #ien#ia . la te#nolo(5a "a. $na (ran demanda de in+orma#i'n respe#to al desempe4o de los or(anismos so#iales% La A$ditor5a tradi#ional ,+inan#iera- se "a preo#$pado "ist'ri#amente por #$mplir #on los re1$isitos de re(lamentos . de #$stodia) sobre todo se "a dedi#ado al #ontrol +inan#iero% Este seri#io "a sido) . #ontina siendo de (ran si(ni+i#ado . alor para las empresas ind$striales) #omer#iales . de seri#ios a +in de mantener la #on+ian*a en los in+ormes +inan#ieros% Con el desarrollo de la te#nolo(5a de sistemas de in+orma#i'n "a #re#ido la ne#esidad de e&aminar . eal$ar lo ade#$ado de la in+orma#i'n administratia) as5 #omo s$ e&a#tit$d% En la a#t$alidad) es #ada e* ma.or la ne#esidad por parte de los +$n#ionarios) de #ontar #on al($ien 1$e sea #apa* de llear a #abo el e&amen . eal$a#i'n de


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La #alidad) tanto indiid$al #omo #ole#tia) de los (erentes ,A$ditoria Administratia +$n#ionalLa #alidad de los pro#esos mediante los #$ales opera $n or(anismo ,A$ditoria anal5ti#a-

Lo 1$e realmente interesa desta#ar) es 1$e realmente e&iste $na ne#esidad de e&aminar . eal$ar los +a#tores e&ternos e internos de la empresa . ello debe "a#erse de manera sistem2ti#a) abar#ando la totalidad de la misma%

($-OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA or s$s #ara#ter5sti#as) la A$ditor5a Administratia #onstit$.e $na "erramienta +$ndamental para imp$lsar el #re#imiento de las or(ani*a#iones) toda e* 1$e permite dete#tar en 1$! 2reas se re1$iere $n est$dio m2s pro+$ndo) 1$e a##iones se deben tomar para me/orar . #omo s$perar los obst2#$los% Entre los ob/etios para instr$mentarla de manera #onsistente tenemos los si($ientes  D+ 6/,7/3: Destinados a orientar los es+$er*os en s$ apli#a#i'n . poder eal$ar el #omportamiento or(ani*a#ional en rela#i'n #on est2ndares preestable#idos%  D+ !7/486,.44: En#a$*an las a##iones para optimi*ar el aproe#"amiento de los re#$rsos de a#$erdo #on la din2mi#a administratia instit$ida por la or(ani*a#i'n%  D+ /7#96: Determinan 1$e s$ #$rso apo.e la de+ini#i'n de la estr$#t$ra) #ompeten#ia) +$n#iones . pro#esos a tra!s del mane/o e+e#tio de la dele(a#i'n de a$toridad . el traba/o en e1$ipo%  D+ ;+7.6/: Representan la manera en 1$e se p$ede #onstatar 1$e la or(ani*a#i'n est2 inmersa en $n pro#eso 1$e la in#$la #$antitatia . #$alitatiamente #on las e&pe#tatias . satis+a##i'n de s$s #lientes%  D+ 6344: Disponen 1$e tienda a elear los nieles de a#t$a#i'n de la or(ani*a#i'n en todos s$s #ontenidos . 2mbitos) para 1$e prod$*#a bienes . seri#ios altamente #ompetitios%  D+ 6<)/: La trans+orman en $n instr$mento 1$e "a#e m2s permeable . re#eptia a la or(ani*a#i'n% ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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D+ !7+49*+: ermiten 1$e se trans+orme en $n me#anismo de aprendi*a/e instit$#ional para 1$e la or(ani*a#i'n p$eda asimilar s$s e&perien#ias . las #apitali#e para #onertirlas en oport$nidades de me/ora% D+ ,/< 4+ 4+6;/+;: 0rad$#en s$ p$esta en pr2#ti#a . res$ltados en $n s'lido instr$mento de soporte al pro#eso de (esti'n de la or(ani*a#i'n%

$-PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Los prin#ipios b2si#os de la A$ditor5a Administratia) ienen a ser parte de la estr$#t$ra te'ri#a de !sta) por es ne#esario re#al#ar tres prin#ipios +$ndamentales 1$e son los si($ientes S+,4/ 4+ +.386: La A$ditor5a Administratia no intenta eal$ar la #apa#idad t!#ni#a de in(enieros) #ontadores) abo(ados $ otros espe#ialistas) en la e/e#$#i'n de s$s respe#tios traba/os% M2s bien se o#$pa de llear a #abo $n e&amen . eal$a#i'n de la #alidad tanto indiid$al #omo #ole#tia) de los (erentes) es de#ir) personas responsables de la administra#i'n de +$n#iones opera#ionales . er si "an tomado modelos pertinentes 1$e ase($ren la implanta#i'n de #ontroles administratios ade#$ados) 1$e ase($res 1$e la #alidad del traba/o sea de a#$erdo #on normas estable#idas) 1$e los planes . ob/etios se #$mplan . 1$e los re#$rsos se apli1$en en +orma e#on'mi#a% I)344 !7 !+;7 + ,?7</; 4<;,7,./;$ ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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El a$ditor administratio) deber2 $bi#arse en la posi#i'n de $n administrador a 1$ien se le responsabili#e de $na +$n#i'n opera#ional . pensar #omo este lo "a#e ,o deber5a "a#erlo-% En s5) se trata de pensar en sentido administratio) el #$al es $n atrib$to m$. importante para el a$ditor administratio% 5$-CAMPO DE APLICACI%N DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA En #$anto a s$ #ampo) la a$ditor5a administratia p$ede instr$mentarse en todo tipo de or(ani*a#i'n) sea !sta pbli#a) priada o so#ial% or s$ e&tensi'n . s$ #omple/idad las empresas est2n ordenadas para responder las demandas de seri#ios . prod$#tos .) sobre todo) de 1$! manera se arti#$lan) lo #$al nos obli(a a pre#isar s$ +isonom5a) 2rea de in+l$en#ia . dimensi'n% En el S+6,/7 P)36/ se emplea en +$n#i'n de la +i($ra /$r5di#a) atrib$#iones) 2mbito de opera#i'n) niel de a$toridad) rela#i'n de #oordina#i'n) sistema de traba/o . l5neas (enerales de estrate(ia% En el S+6,/7 P7.4/ se $tili*a tomando en #$enta la +i($ra /$r5di#a) ob/eto) tipo de estr$#t$ra) elementos de #oordina#i'n . rela#i'n #omer#ial de las empresas) sobre la base de las si($ientes #ara#ter5sti#as -

0ama4o de la empresa Se#tor de a#tiidad Nat$rale*a de s$s opera#iones

En #$anto a s$ tama4o) #onen#ionalmente se las #lasi+i#a en -

Mi#roempresa Empresa pe1$e4a6Empresa mediana% Empresa (rande Lo #orrespondiente al se#tor de a#tiidad 1$e se re+iere al ramo espe#i+i#o de la empresa) el #$al p$ede 1$edar enmar#ado b2si#amente en tele#om$ni#a#iones) transportes) ener(5a) seri#ios) #onstr$##i'n) a(r5#ola) p$bli#idad) t$rismo) #inemato(ra+5a) ban#a) se($ros) #omer#io) te&til) ma1$iladora) ele#tr'ni#a) a$tomotri*) editorial) arte (r2+i#o) et#%

En #$anto a la nat$rale*a de s$s opera#iones) las empresas p$eden a(r$parse en -

Na#ionales Interna#ionales Mi&tas


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0ambi!n tomando en #$enta las modalidades de -

E&porta#i'n A#$erdo de Li#en#ia Contratos de Administra#i'n So#iedades en parti#ipa#i'n . alian*as estrat!(i#as% S$bsidiarias%

Las instit$#iones ed$#atias se en#$entran en el (r$po de las empresas de seri#ios% =$-$-CLASIFICACI%N DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA A84,/7 +,+7 La A$ditor5a E&terna es el e&amen #r5ti#o) sistem2ti#o . detallado de $n sistema de in+orma#i'n de $na $nidad administratia o +inan#iera reali*ado por $n a$ditor espe#iali*ado en el #ampo de a##i'n al 1$e se apli#a di#"o e&amen) sin 5n#$los laborales #on la misma) $tili*ando t!#ni#as determinadas . #on el ob/eto de emitir $na opini'n independiente sobre la +orma #omo opera el sistema) el #ontrol interno del mismo . +orm$lar s$(eren#ias para s$ me/oramiento% El di#tamen $ opini'n independiente tiene tras#enden#ia a los ter#eros) p$es da plena alide* a la in+orma#i'n (enerada por el sistema .a 1$e se prod$#e ba/o la +i($ra de la He bli#a) 1$e obli(a a los mismos a tener plena #redibilidad en la in+orma#i'n e&aminada% La A$ditor5a E&terna e&amina . eala #$al1$iera de los sistemas de in+orma#i'n de $na or(ani*a#i'n . emite $na opini'n independiente sobre los mismos) pero las empresas (eneralmente re1$ieren de la eal$a#i'n de s$ sistema de in+orma#i'n +inan#iero en +orma independiente para otor(arle alide* ante los $s$arios del prod$#to de este) por lo #$al tradi#ionalmente se "a aso#iado el t!rmino A$ditor5a E&terna a A$ditor5a de Estados Hinan#ieros) lo #$al #omo se obsera no es totalmente e1$ialente) p$es p$ede e&istir A$ditor5a E&terna del Sistema de In+orma#i'n 0rib$tario) A$ditor5a E&terna del Sistema de In+orma#i'n Administratio) A$ditor5a E&terna del Sistema de In+orma#i'n A$tom2ti#o et#% Una a$ditor5a debe "a#erla $na persona o +irma independiente de #apa#idad pro+esional re#ono#idas% Esta persona o +irma debe ser #apa* de o+re#er $na opini'n impar#ial . pro+esionalmente e&perta a ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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#er#a de los res$ltados de a$ditor5a) bas2ndose en el "e#"o de 1$e s$ opini'n "a de a#ompa4ar el in+orme presentado al t!rmino del e&amen . #on#ediendo 1$e p$eda e&presarse $na opini'n basada eiden#ias . en 1$e no se impon(a restri##iones al a$ditor en s$ traba/o de inesti(a#i'n% A84,/7 ,+7 La a$ditor5a Interna es el e&amen #r5ti#o) sistem2ti#o . detallado de $n sistema de in+orma#i'n de $na $nidad administratia o +inan#iera reali*ado por $n a$ditor espe#iali*ado en el #ampo de a##i'n al 1$e se apli#a di#"o e&amen #on 5n#$los laborales #on la misma) $tili*ando t!#ni#as determinadas . #on el ob/eto de emitir in+ormes . +orm$lar s$(eren#ias para el me/oramiento de la misma% Estos in+ormes son de #ir#$la#i'n interna . no tienen tras#enden#ia a los ter#eros p$es no se prod$#en ba/o la +i($ra de la He bli#a% Las a$ditor5as internas son "e#"as por personal de la empresa% Un a$ditor interno tiene a s$ #ar(o la eal$a#i'n permanente del #ontrol de las transa##iones . opera#iones . se preo#$pa en s$(erir el me/oramiento de los m!todos . pro#edimientos de #ontrol interno 1$e red$nden en $na opera#i'n m2s e+i#iente . e+i#a*% En el #aso de las Instit$#iones ed$#atias tendr2 a s$ #ar(o la eal$a#i'n permanente del #ontrol de la apli#a#i'n de la Le. . Re(lamento General a la le. de ed$#a#i'n) la reisi'n . apli#a#i'n de planes . pro(ramas 1$e #ontrib$.an al me/oramiento de la #alidad ed$#atia) el mane/o de los instr$mentos #$rri#$lares #omo el CI) EI) OA) Re(lamento Interno) C'di(o de Conien#ia) por parte de A$toridades) ersonal Do#ente . Administratio) adres de Hamilia . todos los miembros de la Com$nidad Ed$#atia% La impar#ialidad e independen#ia absol$tas no son posibles en el #aso del a$ditor interno) p$esto 1$e no p$ede dior#iarse #ompletamente de la in+l$en#ia de la alta administra#i'n) . a$n1$e manten(a $na a#tit$d independiente #omo debe ser) esta p$ede ser #$estionada ante los o/os de los ter#eros% or esto se p$ede a+irmar 1$e el A$ditor no solamente debe ser independiente) sino pare#erlo para as5 obtener la #on+ian*a del bli#o% La a$ditor5a interna es $n seri#io 1$e reporta al m2s alto niel de la dire##i'n de la or(ani*a#i'n . tiene #ara#ter5sti#as de +$n#i'n asesora de #ontrol) por tanto no p$ede ni debe tener a$toridad de l5nea sobre nin(n +$n#ionario de la empresa) a e&#ep#i'n de los 1$e +orman parte de la planta de la o+i#ina de a$ditor5a interna) ni debe en modo al($no inol$#rarse o ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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#omprometerse #on las opera#iones de los sistemas de la empresa) p$es s$ +$n#i'n es eal$ar . opinar sobre los mismos) para 1$e la alta dire##i'n toma las medidas ne#esarias para s$ me/or +$n#ionamiento% La a$ditor5a interna solo interiene en las opera#iones . de#isiones propias de s$ $nidad) pero n$n#a en las opera#iones . de#isiones de la or(ani*a#i'n a la #$al presta s$s seri#ios) p$es #omo se di/o es $na +$n#i'n asesora% @$-EL AUDITOR Es la persona #on s$+i#iente #apa#idad pro+esional . e&perien#ia t!#ni#a desi(nada por $na a$toridad #ompetente) para reisar) e&aminar . eal$ar los res$ltados de la (esti'n administratia . +inan#iera de $na or(ani*a#i'n pbli#a o priada #on el prop'sito de in+ormar o di#taminar a#er#a de ella) reali*ando las obsera#iones . re#omenda#iones pertinentes para me/orar s$ e+i#a#ia . e+i#ien#ia en s$ desempe4o% F86/+;: ara ordenar e imprimir #o"esi'n a s$ labor) el a$ditor #$enta #on $n $na serie de +$n#iones tendientes a est$diar) anali*ar . dia(nosti#ar la estr$#t$ra . +$n#ionamiento (eneral de $na or(ani*a#i'n% Las +$n#iones tipo del a$ditor son •

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Est$diar la normatiidad) misi'n) ob/etios) pol5ti#as) estrate(ias) planes . pro(ramas de traba/o% Desarrollar el pro(rama de traba/o de $na a$ditoria% De+inir los ob/etios) al#an#e . metodolo(5a para instr$mentar $na a$ditoria% Captar la in+orma#i'n ne#esaria para eal$ar la +$n#ionalidad . e+e#tiidad de los pro#esos) +$n#iones . sistemas $tili*ados% Re#abar . reisar estad5sti#as sobre olmenes . #ar(as de traba/o% Dia(nosti#ar sobre los m!todos de opera#i'n . los sistemas de in+orma#i'n% Dete#tar los "alla*(os . eiden#ias e in#orporarlos a los papeles de traba/o% Respetar las normas de a#t$a#i'n di#tadas por los (r$pos de +ilia#i'n) #orporatios) se#toriales e instan#ias normatias .) en s$ #aso) (lobali*adoras% roponer los sistemas administratios .6o las modi+i#a#iones 1$e permitan elear la e+e#tiidad de la or(ani*a#i'n% Anali*ar la estr$#t$ra . +$n#ionamiento de la or(ani*a#i'n en todos s$s 2mbitos . nieles%


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Reisar el +l$/o de datos . +ormas% Considerar las ariables ambientales . e#on'mi#as 1$e in#iden en el +$n#ionamiento de la or(ani*a#i'n% Anali*ar la distrib$#i'n del espa#io . el empleo de e1$ipos de o+i#ina% Eal$ar los re(istros #ontables e in+orma#i'n +inan#iera% Mantener el niel de a#t$a#i'n a tra!s de $na intera##i'n . reisi'n #ontin$a de aan#es% roponer los elementos de te#nolo(5a de p$nta re1$eridos para imp$lsar el #ambio or(ani*a#ional% Dise4ar . preparar los reportes de aan#e e in+ormes de $na a$ditoria%

A!,,84+; Es #oneniente 1$e el e1$ipo a$ditor ten(a $na prepara#i'n a#orde #on los re1$erimientos de $na a$ditoria administratia) .a 1$e eso le permitir2 intera#t$ar de manera nat$ral . #on(r$ente #on los me#anismos de est$dio 1$e de $na $ otra manera se emplear2n d$rante s$ desarrollo% Atendiendo a !stas ne#esidades es re#omendable apre#iar los si($ientes nieles de +orma#i'n F/7<6 A64?<6: oseer est$dios a niel t!#ni#o) li#en#iat$ra o post(rado en administra#i'n) in+orm2ti#a) #om$ni#a#i'n) #ien#ias pol5ti#as) administra#i'n pbli#a) rela#iones ind$striales) in(enier5a ind$strial) si#olo(5a) peda(o(5a) in(enier5a en sistemas) #ontabilidad) dere#"o) rela#iones interna#ionales . dise4o (r2+i#o) et#% Otras espe#ialidades #omo a#t$ar5a) matem2ti#as) in(enier5a . ar1$ite#t$ra) p$eden #ontemplarse siempre . #$ando "a.an re#ibido $na #apa#ita#i'n 1$e les permita interenir en el est$dio% F/7<6 A46/3: Instr$##i'n en la materia) obtenida a lo lar(o de la ida pro+esional por medio de diplomados) seminarios) +oros . #$rsos) et#% F/7<6 E
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traba/o de la or(ani*a#i'n ba/o e&amen% 0ambi!n tendr2n 1$e tener en #$enta . #omprender el #omportamiento or(ani*a#ional #i+rado en s$ #$lt$ra% Una a#t$ali*a#i'n #ontin$a de los #ono#imientos permitir2 al a$ditor ad1$irir la mad$re* de /$i#io ne#esaria para el e/er#i#io de s$ +$n#i'n en +orma pr$dente . /$sta% =$1$->ABILIDADADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR: Como #omplemento a s$ +orma#i'n pro+esional) te'ri#a . pr2#ti#a) el a$ditor debe re$nir otras #$alidades para el desempe4o de s$s a#tiidades deriadas de s$s "abilidades . destre*as personales%

=$2$-EXPERIENCIA: Adem2s de s$s #ono#imientos) "abilidades . destre*as) el a$ditor para el e/er#i#io de s$s +$n#iones tiene 1$e dominar otros #ampos rela#ionados #on la or(ani*a#i'n •

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Cono#imiento de la or(ani*a#i'n en s$ ob/etio) #ampo de a##i'n . estr$#t$ra% Cono#imiento de la or(ani*a#i'n en s$s 2reas administratia . operatia% Cono#imiento por e&perien#ias anteriores en las mismas or(ani*a#iones) o en otras or(ani*a#iones similares% Cono#imiento de #asos pr2#ti#os% Cono#imiento deriado de la implementa#i'n de est$dios or(ani*a#ionales de otra nat$rale*a% Cono#imiento personal basado en elementos diersos%

=$&$-ESTRUCTURA DE ANÁLISIS El a$ditor administratio debe estr$#t$rar $na l5nea de pensamiento en+o#ada a promoer el #ambio personal e instit$#ional • •

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Respetar la 5a instit$#ional sin +renar la isi'n del est$dio% Estar en permanente bs1$eda de los me/ores res$ltados Ser sele#tio


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Dise4ar) desarrollar . e+e#t$ar se($imiento a los modelos 1$e apli#a Ser anal5ti#o Contemplar alternatias l'(i#as . #aminos op$estos en +orma alternatia Conserar la ob/etiidad por en#ima de las presiones A/$star las ideas en resp$esta a n$ea in+orma#i'n Ser +a#tor de siner(ia

=$'$-EUIPOS DE TRABAJO PARA AUDITORÍA C$ando la or(ani*a#i'n toma la de#isi'n de emprender $n pro(rama de a$ditoria administratia a +ondo) tiene 1$e alorar #on pre#isi'n los si($ientes aspe#tos Los res$ltados 1$e espera obtener Los #ompromisos 1$e ad1$iere El se($imiento 1$e tiene 1$e e+e#t$ar% • • •

Como tiene 1$e atender los re1$erimientos #otidianos de la or(ani*a#i'n debe eal$ar s$ sit$a#i'n interna a +in de de+inir si $tili*a $n e1$ipo interno El nmero de empleados . las #ar(as de traba/o en las 2reas +$n#ionales% El personal 1$e p$ede ser retirado de s$s labores "abit$ales para ser asi(nado a la a$ditoria El tiempo . los re#$rsos 1$e debe destinar para ello% La #oordina#i'n entre el traba/o #otidiano . el de los a$ditores% •

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La d$ra#i'n probable de la a$ditoria%

De+inidos estos elementos) as5 #omo la #apa#idad e#on'mi#a) la or(ani*a#i'n de+ine si eli(e e+e#t$ar el est$dio #on $n e1$ipo de a$ditoria interno) e&terno o #ombinado% =$($-EUIPO DE AUDITORÍA INTERNA: Jenta/as Cono#imiento pro+$ndo de la or(ani*a#i'n . s$s e&pe#tatias Con#ien#ia de la din2mi#a de la or(ani*a#i'n Comparte la #$lt$ra or(ani*a#ional Identi+i#a#i'n #on el personal Menor resisten#ia al #ambio ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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er#ep#i'n de sentirse apo.ado Cono#e los me#anismos de ne(o#ia#i'n internos Cono#er la disponibilidad de los re#$rsos para el pro.e#to 0ran1$ilidad para ne(o#iar la entre(a de reportes) aan#es . res$ltados% =$$-EUIPO DE AUDITORÍA EXTERNA: Jenta/as • •

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Aporta $na isi'n ob/etia e independiente% Est2 plenamente #apa#itado . a#t$ali*ado en aan#es en el 2rea de traba/o espe#5+i#a del est$dio% ropone sol$#iones #on #eleridad . e+e#tiidad% Dispone de #apa#ita#i'n para o+re#er sol$#iones alternatias% Obli(a#i'n #ontra#t$al de brindar res$ltados #onsistentes% R2pido a##eso a nieles de de#isi'n Ra#ionali*a#i'n de los re#$rsos para minimi*ar el #osto de la a$ditoria% 0ran1$ilidad para emitir obsera#iones . se4alar anomal5as sin temor a a+e#tar a “al($ien” en parti#$lar% Contar #on el respeto de la or(ani*a#i'n%

10$-METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La metodolo(5a tiene #omo prop'sito 1$e las di+erentes a##iones . +ases de e/e#$#i'n se #ond$*#an en +orma pro(ramada . sistem2ti#a . delimite la pro+$ndidad #on 1$e se reisara . apli#ara las t!#ni#as de an2lisis administratio% 0ambi!n +a#ilita al a$ditor la identi+i#a#i'n . el ordenamiento de la in+orma#i'n #orrespondiente al re(istro de "e#"os) "alla*(os) eiden#ias) transa##iones) sit$a#iones) ar($mentos . obsera#iones) para s$ e&amen in+orme . se($imiento% ara $tili*ar las di+erentes t!#ni#as de an2lisis administratio se propone al($nas etapas 1$e inte(ran la metodolo(5a • • • • •

lanea#i'n Instr$menta#i'n E&amen In+orme Se($imiento%


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PLANEACI%N: La planea#i'n se re+iere a los lineamientos de #ar2#ter (eneral 1$e +orman parte de la apli#a#i'n de la a$ditoria administratia% OBJETIVO: Determinar las a##iones 1$e se deben reali*ar para instr$mentar la a$ditoria en +orma se#$en#ial . ordenada% F6,/7+;  7+.;7: Determina#i'n de los +a#tores +$ndamentales para el est$dio de la or(ani*a#i'n #on rela#iona el pro#eso administratio . los elementos espe#5+i#os 1$e +orman parte de s$ +$n#ionamiento% En el primer #aso se in#orporan las etapas del pro#eso administratio . se de+ine las +$n#iones 1$e lo +$ndamentan3 las #$ales permiten $n an2lisis l'(i#o de la or(ani*a#i'n) .a 1$e se#$en#ian . rela#ionan todos s$s #omponentes en +orma nat$ral . #on(r$ente% En el se($ndo #aso) se in#l$.e $na rela#i'n de los elementos espe#5+i#os 1$e inte(ran . #omplementan el pro#eso administratio% 0ales ele#tos se aso#ian #on los trib$tos +$ndamentales 1$e enmar#an s$ +in . s$ +$n#i'n) lo 1$e permite determinar s$ #ontrib$#i'n parti#$lar al pro#eso en s$ #on/$nto . al +$n#ionamiento de la or(ani*a#i'n% INSTRUMENTACI%N: Con#l$ida la parte planea#i'n se pro#ede a la instr$menta#i'n de la a$ditor5a en la #$al se tiene 1$e sele##ionar . apli#ar las t!#ni#as de re#ole##i'n 1$e se estimen m2s iables% De a#$erdo #on las #ir#$nstan#ias propias de la a$ditoria) la medi#i'n 1$e se emplear2) la s$perisi'n ne#esaria para mantener $na #oordina#i'n e+e#tia% R+6/!36 4+ 3 /7<6: Esta tarea debe en+o#arse al re(istro de todo tipo de "alla*(o . eiden#ias 1$e "a(a posible s$ e&amen ob/etio% Es #oneniente apli#ar $n #riterio de dis#rimina#i'n) teniendo siempre presente el ob/etio del est$dio) . pro#eder #ontin$amente a s$ reisi'n . eal$a#i'n para mantener $na l5nea de a##i'n $ni+orme% R/3+; 4+ ,7)*/: ara ordenar) a(ili*ar e imprimir #o"eren#ia a s$ traba/o) el a$ditor debe "a#erlo en lo 1$e se denomina papeles de traba/o) son los re(istros en donde des#ribe las t!#ni#as . pro#edimientos apli#ados) las pr$ebas reali*adas) la in+orma#i'n obtenida . las #on#l$siones ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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al#an*adas% Estos papeles propor#ionan el soporte prin#ipal 1$e en s$ momento el a$ditor "abr2 de in#orporar en s$ in+orme .a 1$e in#l$.en obsera#iones) "e#"os . ar($mentos para respaldarlo) el a$ditor debe preparar . #onserar los papeles de traba/o) .a 1$e son el testimonio del traba/o e+e#t$ado . el respaldo de s$s /$i#ios . #on#l$siones% S$ #ontenido debe in#l$ir •

Identi+i#a#i'n de la a$ditor5a

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El pro.e#to de a$ditoria

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Kndi#es) #$estionarios) #!d$las . resmenes del traba/o reali*ado Indi#a#iones de las obsera#iones re#ibidas d$rante la apli#a#i'n de la a$ditor5a% Obsera#iones a#er#a del desarrollo de s$ traba/o A/$stes reali*ados d$rante s$ e/e#$#i'n Lineamientos re#ibidos por 2rea o +ase de la apli#a#i'n Reporte de posibles irre($laridades

E.4+6: La eiden#ia representa la #omproba#i'n de los "alla*(os d$rante el e/er#i#io de la a$ditor5a por lo 1$e #onstit$.e $n elemento releante para +$ndamentar los /$i#ios . #on#l$siones 1$e +orm$la el a$ditor% Es indispensable 1$e el a$ditor se ape($e en todo momento a la l5nea de traba/o a#ordada) a las normas en la materia . a los #riterios 1$e d$rante el pro#eso de e/e#$#i'n a.an s$r(iendo% La eiden#ia lo podemos #lasi+i#ar en F;6 se obtiene mediante inspe##i'n $ obsera#i'n dire#ta de las a#tiidades) bienes o s$#esos . se presenta a tra!s de notas) +oto(ra+5as) #$adros) mapas o m$estras materiales% D/68<+,3 se obtiene por medio de an2lisis de do#$mentos . est2 #ontenida en #artas) #ontratos) re(istros) a#tas) min$tas) +a#t$ras) re#ibos% T+;,
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En todas las oport$nidades) el a$ditor deber2 pro#eder #on pr$den#ia) preserando s$ inte(ridad pro+esional . #onserando los re(istros de s$ traba/o) in#l$.endo los elementos #omprobatorios de las in#onsisten#ias dete#tadas% EXÁMEN El e&amen de la A$ditor5a Administratia #onsiste en diidir o separar s$s elementos #omponentes para #ono#er la nat$rale*a) las #ara#ter5sti#as . el ori(en de s$ #omportamiento sin perder de ista la rela#i'n interdependen#ia e intera##i'n de las partes entre s5 . #on el todo . de estas #on s$ #onte&to% O)*+,./: Apli#ar las t!#ni#as de an2lisis pro#edentes para lo(rar los +ines prop$estos #on la oport$nidad) e&tensi'n . pro+$ndidad 1$e re1$iere el $nierso s$/eto a e&amen las #ir#$nstan#ias espe#5+i#as del traba/o) a +in de re$nir los elementos de de#isi'n 'ptimos% El e&amen proee de $na #lasi+i#a#i'n e interpreta#i'n de "e#"os) dia(n'sti#os de problemas as5 #omo de los elementos para eal$ar . ra#ionali*ar los e+e#tos de $n #ambio% El pro#edimiento de e&amen #onsta de los si($ientes pasos% • • • •

Cono#er el "e#"o 1$e se anali*a Des#ribir ese "e#"o Des#omponerlo aspe#tos . detalles Reisarlo #r5ti#amente Ordenar #ada elemento de a#$erdo al #riterio de #lasi+i#a#i'n De+inir las rela#iones 1$e operan entre #ada elemento) #onsiderado indiid$almente . en #on/$nto% Identi+i#ar . e&pli#ar s$ #omportamiento #on el +in de entender las #a$sas 1$e lo ori(inaron . el #amino para s$ aten#i'n%

Un en+o1$e m$. e+i#a* para #onsolidar el e&amen #onsiste en adoptar $na a#tit$d interro(atia . +orm$lar de manera sistem2ti#a seis #$estionamientos $! traba/o se "a#e ara 1$! "a#e $i!n lo "a#e C'mo se "a#e Con 1$! "a#e C$2ndo se "a#e% INFORME Al +inali*ar el e&amen de la A$ditor5a Administratia en $na or(ani*a#i'n) es ne#esario preparar $n in+orme en el #$al se #onsi(nen los res$ltados) de la a$ditor5a) identi+i#ando #laramente el ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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2rea) sistema) pro(rama) pro.e#to) et#% Es importante 1$e tanto los "alla*(os #omo las re#omenda#iones est!n s$stentados por eiden#ia #ompetente . releante) debidamente do#$mentada en los papeles de traba/o del a$ditor% Los res$ltados deben de re$nir atrib$tos #omo Ob/etiidad isi'n impar#ial de los "e#"os% Oport$nidad disponibilidad en tiempo . l$(ar de la in+orma#i'n Claridad +2#il #omprensi'n del #ontenido Utilidad proe#"o 1$e p$ede obtenerse de la in+orma#i'n Calidad ape(o a las normas de #alidad . elementos de sistema de #alidad en materia de seri#ios% L'(i#a se#$en#ia a#orde #on el ob/eto . prioridades estable#idas% SEGUIMIENTO Las obsera#iones 1$e se prod$#en #omo res$ltado de la a$ditor5a deben de s$/etarse a $n estri#to se($imiento .a 1$e no s'lo se orientan a #orre(ir las +allas) dete#tadas) sino tambi!n a eitar s$ re#$rren#ia% En este sentido) el se($imiento no se limita a la determina#i'n de obsera#iones o de+i#ien#ias) sino a aportar elementos de #re#imiento a la or(ani*a#i'n) lo 1$e "a#e posible Jeri+i#ar 1$e las a##iones reali*adas #omo res$ltado de las obsera#iones se lleen a la pr2#ti#a en los t!rminos . +e#"as estable#idos #on/$ntamente #on el responsable del 2rea% Ha#ilitar al tit$lar la or(ani*a#i'n la toma de de#isiones% Constatar las a##iones 1$e se llearon a #abo para instr$mentar las re#omenda#iones) . al +inali*ar la reisi'n) rendir $n n$eo in+orme re+erente al (rado . +orma #'mo estas se atendieron% O)*+,./: Estable#er lineamientos (enerales para dar el ade#$ado se($imiento de las obsera#iones +orm$ladas por el a$ditor . ase($rar s$ aten#i'n . p$esta en opera#i'n% 11$-INDICADORES DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Un indi#ador es $n p$nto en $na estad5sti#a simple o #omp$esta 1$e re+le/a al(n ras(o importante de $n sistema dentro de $n #onte&to de interpreta#i'n% Estable#e $na rela#i'n #$antitatia entre dos #antidades 1$e #orresponden a $n mismo pro#eso o a pro#esos di+erentes% A tra!s de $n indi#ador se pretende #ara#teri*ar el !&ito ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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o la e+e#tiidad de $n sistema) pro(rama $ or(ani*a#i'n) siriendo #omo $na medida apro&imada de al(n #omponente o de la rela#i'n entre #omponentes% Un sistema de indi#adores permite "a#er #ompara#iones) elaborar /$i#ios) anali*ar tenden#ias . prede#ir #ambios% $ede medir el desempe4o de $n indiid$o) de $n sistema . s$s nieles) de $na or(ani*a#i'n) las #ara#ter5sti#as del #onte&to) el #osto . la #alidad de los ins$mos) la e+e#tiidad de los pro#esos) la relean#ia de los bienes . seri#ios prod$#idos en rela#i'n #on ne#esidades espe#5+i#as% NIVELES DE APLICACI%N: or s$ niel de apli#a#i'n) los indi#adores) se diiden en • • •

Estrat!(i#os De (esti'n De seri#io

I464/7+; +;,7,?#6/;: ermiten identi+i#ar La #ontrib$#i'n al lo(ro de los ob/etios eso rela#i'n #on la misi'n de la $nidad responsable% Miden el #$mplimiento de los ob/etios en • • •

A#tiidades ro(ramas espe#iales ro.e#tos or(ani*a#ionales . de inersi'n

Indi#adores de (esti'n In+orman sobre pro#esos . +$n#iones #lae Se $tili*an en el pro#eso administratio para • •

• •

Controlar la opera#i'n reenir e identi+i#ar desia#iones 1$e impidan el #$mplimiento de los ob/etios estrat!(i#os Determinar #ostos $nitarios por 2reas . pro(ramas Jeri+i#ar el lo(ro de las metas e identi+i#ar desia#i'n

Indi#adores de seri#io Miden la #alidad #on 1$e se (eneran prod$#tos . seri#ios de est2ndares) as5 #omo de proeedores% Se emplean para implantar a##iones de me/oramiento . para elear la #alidad de la aten#i'n al #liente% ermiten identi+i#ar •

•

El niel de desempe4o o #$mplimiento de los est2ndares del seri#io% El (rado de satis+a##i'n o #alidad 1$e per#ibe el #liente sobre el prod$#to o seri#io re#ibido%


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12$-DIMENSIONES A EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES ara 1$e los indi#adores p$edan eal$ar la dimensi'n las a##iones) deben posibilitar la medi#i'n de •

Impa#to

•

Mide el #$mplimiento de los ob/etios

•

C$anti+i#a alores . e+e#tos en #lientes%

•

Mide el desarrollo de los pro#esos

•

Cobert$ra

•

In+orma sobre el al#an#e de las a##iones%

•

E+i#ien#ia

• •

• •

•

Mide #ostos $nitarios . prod$#tiidad C$anti+i#a la optimi*a#i'n de re#$rsos "$manos% Materiales) +inan#ieros . te#nol'(i#os) para obtener prod$#tos . seri#ios al menor #osto . en el menor tiempo% Calidad Mide el (rado en 1$e los prod$#tos . seri#ios ne#esidades . e&pe#tatias de los #lientes% C$anti+i#a la satis+a##i'n del #liente%

INDICADORES DE EJECUCION Los indi#adores 1$e a1$5 se in#orporan) tradi#ionalmente son empleados por las or(ani*a#iones para apo.ar la eal$a#i'n #$antitatia de los "alla*(os 1$e d$rante $na a$ditoria se obtienen) . 1$e siren para determinar las rela#iones . tenden#ias de los "e#"os% ara poder $bi#arlos en +$n#i'n de s$ #ampo de apli#a#i'n . $tilidad) se #lasi+i#an en indi#adores de Rentabilidad •

•

Li1$ide*

•

Hinan#iamiento

•

Jentas

•

rod$##i'n

•

Abaste#imiento

•

H$er*a laboral


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Asimismo) en #ada #aso) los indi#adores se presentan en $n +ormato 1$e in#l$.e la n$mera#i'n #onse#$tia) el nombre $ ob/eto del indi#ador . la +'rm$la para s$ apli#a#i'n% De esta manera) s$ #ons$lta . $so p$ede e+e#t$arse en +orma a##esible% INDICADORES DE PROCESO ADMINISTRATIVO$ El +in primordial de emplear indi#adores en el pro#eso administratio es el de poder eal$ar en t!rminos #$alitatios . #$antitatios el p$nt$al #$mplimiento de s$s etapas . prop'sito estrat!(i#o) a partir de la reisi'n de s$s +$n#iones% ara estar en posibilidad de obtener la ma.or . me/or in+orma#i'n) a #ada etapa del pro#eso se le asi(nan indi#adores #$alitatios) 1$e son los 1$e dan ra*'n de ser a la or(ani*a#i'n) e indi#adores #$antitatios) 1$e son los 1$e trad$#en en "e#"os el ob/eto de la or(ani*a#i'n% El mane/o de estos dos indi#adores en +orma sim$lt2nea obede#e al prop'sito de 1$e el a$ditor ten(a $na isi'n (lobal . #ompleta de la or(ani*a#i'n aso#iando la esen#ia #on las a##iones . el #omportamiento #on los res$ltados% Esta diisi'n #onen#ional se "a#e #on la idea de eal$ar el pro#eso en s5 mismo) . de obtener in+orma#i'n adi#ional de los +a#tores 1$e in#iden en s$ e/e#$#i'n3 toda e* 1$e el #on/$nto de etapas . elementos permite soportar las re#omenda#iones 1$e se p$eden +orm$lar .) sobre todo) se($ir $na se#$en#ia ordenada . sistem2ti#a para emitir $n /$i#io de+initio a#er#a de la sit$a#i'n de la or(ani*a#i'n% La reisi'n del pro#eso in#l$.e los elementos 1$e se identi+i#an #on las +$n#iones de las etapas) lo 1$e red$#e el nmero nominal de la lista de elementos) para no d$pli#arlos3 sin embar(o) se mantienen #omo mar#o de la a$ditoria) para de/ar abierta la op#i'n de 1$e $na or(ani*a#i'n p$eda anali*arlos en +orma independiente% Asimismo) tomando en #$enta 1$e los #$estionarios preparados para #ada r$bro respetan este #riterio% Es importante anotar 1$e) para ampliar el al#an#e en la reisi'n de #ada etapa . elemento) . determinar las #ondi#iones en 1$e se (eneraron) la or(ani*a#i'n p$ede #onsiderar los si($ientes aspe#tos • • • • • • •

J5a se($ida para s$ +orm$la#i'n Desi(na#i'n del responsable de s$ prepara#i'n Di+$si'n de s$ prepara#i'n A#epta#i'n por parte de la or(ani*a#i'n Interpreta#i'n ade#$ada por los miembros de la or(ani*a#i'n A##eso a la in+orma#i'n para s$ #ons$lta la*o o periodo de e/e#$#i'n estimado


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Claridad en s$ de+ini#i'n) Consisten#ia en s$ #on#ept$ali*a#i'n Con(r$en#ia #on las #ondi#iones de la or(ani*a#i'n Reisi'n . a#t$ali*a#i'n de los #ontenidos J5n#$los #on las instan#ias #on las 1$e intera#ta la or(ani*a#i'n

1&$-CONCLUSIONES odemos #on#l$ir) 1$e la apli#a#i'n de $na a$ditor5a administratia en las or(ani*a#iones p$ede tomar di+erentes #$rsos de a##i'n) dependiendo de s$ estr$#t$ra or(2ni#a) ob/eto) (iro) nat$rale*a de s$s prod$#tos . seri#ios) niel de desarrollo .) en parti#$lar) #on el (rado . +orma de dele(a#i'n de a$toridad% La #on/$n#i'n de estos +a#tores) tomando en #$enta los aspe#tos normatios . operatios) las rela#iones #on el entorno . la $bi#a#i'n territorial de las 2reas . me#anismos de #ontrol estable#idos) #onstit$.en la base para estr$#t$rar $na l5nea de a##i'n #apa* de proo#ar . promoer el #ambio personal e instit$#ional ne#esarios para 1$e $n est$dio de a$ditor5a se trad$*#a en $n pro.e#to innoador s'lido% El a$ditar es el pro#eso de a#$m$lar . eal$ar eiden#ia) reali*ando por $na persona independiente . #ompetente a#er#a de la in+orma#i'n #$anti+i#able de $na entidad e#on'mi#a espe#5+i#a) #on el prop'sito de determinar e in+ormar sobre el (rado de #orresponden#ia e&istente entre la in+orma#i'n #$anti+i#able . los #riterios estable#idos% S$ importan#ia es re#ono#ida desde los tiempos m2s remotos) teni!ndose #ono#imientos de s$ e&isten#ia .a en las le/anas !po#as de la #iili*a#i'n s$meria%

El +a#tor tiempo obli(a a #ambiar m$#"as #osas) la ind$stria) el #omer#io) los seri#ios pbli#os) entre otros% Al #re#er las empresas) la administra#i'n se "a#e m2s #ompli#ada) adoptando ma.or importan#ia la #omproba#i'n . el #ontrol interno) debido a $na ma.or dele(a#i'n de a$toridades . responsabilidad de los +$n#ionarios% Debido a todos los problemas administratios s! "an presentado #on el aan#e del tiempo n$eas dimensiones en el pensamiento administratio% Una de estas ENSAYO-AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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dimensiones es la a$ditoria administratia la #$al es $n e&amen detallado de la administra#i'n de $n or(anismo so#ial) reali*ado por $n pro+esional ,a$ditor-) es de#ir) es $na n$ea "erramienta de #ontrol . eal$a#i'n #onsiderada #omo $n seri#io pro+esional para e&aminar inte(ralmente $n or(anismo so#ial #on el prop'sito de des#$brir oport$nidades para me/orar s$ administra#i'n% 0omando en #onsidera#i'n todas las inesti(a#iones reali*adas) podemos #on#l$ir 1$e la a$ditoria es din2mi#a) la #$al debe apli#arse +ormalmente toda empresa) independientemente de s$ ma(nit$d . ob/etios3 a$n en empresas pe1$e4as) en donde se lle(a a #onsiderar inoperante) s$ apli#a#i'n debe ser se#$en#ial #onstatada para lo(rar e+i#ien#ia% De+initiamente #omo se indi#a) el ob/etio de la A$ditoria #onsiste en apo.ar a los miembros de la empresa en el desempe4o de s$s a#tiidades% ara ello la a$ditoria les propor#iona an2lisis) eal$a#iones) re#omenda#iones) asesor5a e in+orma#i'n #on#erniente a las a#tiidades reisadas

1'$-BIBLIOGRAFIA 7% ello ello) L$* Mire.a . Medina S$2re*) Lorena% Man$al de A$ditoria Administratia% o(ot2 Uniersidad Min$to de Dios) ;?% ;% "ttp66%arti#$lo*%#om6administra#ion8arti#$los6sobre8la8 A$ditor5a8 administratia8B<>@%"tml =% Pilliam p% Leonard% A$ditor5a Administratia%7B?B%p2(%:< :% "ttp66%(eren#ie%#om6a$ditoria8administratia%"tml <% "ttp66%(estiopolis%#om6re#$rsos6do#$mentos6+$lldo#s6(er7 6a$ditadminis%"tml @% "ttp66dspa#e%$nimin$to%ed$?6/sp$i6bitstream67@<@6<
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>% "ttp66%mite#nolo(i#o%#om6iem6Main6A$ditoriaAdministrati a ?% "ttp66%pearsoned$#a#ion%net6+ranlin6SitioA$dAdmin6ar#"i os6DEMOA$ditoria%ppt B% "ttp66es%s#ribd%#om6do#67;7=;= 11. "ttp66%do#sto#%#om6do#s6;7=@;;:B6MECANICA8 OERA0IJA8de8LA8 AUDI0ORIA8ADMINIS0RA0IJA


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AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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