Rancangan prosedur (langkah-langkah audit)dan teknik audit yg disusun secara sistematis yg harus dilaksanakan oleh auditor untuk mengumpulkan bukti dalam mencapai tujuan audit Disusun setelah auditor memperoleh pemahaman yg cukup tentang tujuan audit
TUJUAN DAN MANFAAT PROGRAM AUDIT
Sarana pemberian tugas secara sistematis utk setiap tahap audit kepada tim audit. Menjadi dasar penugaan audit Sarana pengawasan dan evaluasi pelaksanaan audit secara berjenjang Alat supervisor utk membandingkan apa yang direncanakan dan apa yang sdh dilaksanakan auditor Pedoman kerja bagi auditor Landasan ringkasan hasil audit Sarana untuk mengawasi mutu audit
SIFAT PROGRAM AUDIT
Luwes tidak kaku
Dapat disesuaikan dengan kondisi lapangan
JENIS PROGRAM AUDIT
PA Individu •
PA yg disusun secara khusus utk setiap penugasan pada suatu auditan sesuai kondisi yang diaudit
PA Proforma/Standar •
PA disusun untuk keperluan lebih dari satu auditan yg mempunyai sifat dan karakteristik yang sama
ISI PROGRAM AUDIT What (Apa yang akan dilakukan) When (kapan akan dilakukan) How (bagaimana melakukannya) Who (Siapa yang akan melakukan) Time (berapa lama waktu melakukannya)
Tujuan dan Prosedur Audit
Tujuan Audit: •
Tujuan Umum:
•
Tujuan yang akan dicapai secara menyeluruh atas penugasan audit Misalnya tujuan untuk menentukan keterandalan dan integritas informasi keuangan, atau memberikan informasi mengenai 3E dan ketaatan peraturan
Tujuan Khusus:
Terkait dengan operasi/kegiatan masing-masing item yang diaudit Misal: Tujuan pembelian adalah mendapatkan barang yang tepat dan harga yang wajar. Maka tujuan auditnya adalah untuk meneliti apakah barang yg dibeli telah sesuai dengan yang dibutuhkan dan dengan harga yang murah (wajar)
Tujuan dan Prosedur Audit
Prosedur Audit •
•
Teknik-teknik yg diterapkan auditor untuk menentukan apakah tujuan operasi telah dicapai. Teknik audit adalah cara melakukan audit
Verifikasi Cek Uji/ tes Footing/ Cross Footing (penjumlahan kebawah dan kesamping) Vouching (penelusuran sampai ke bukti) Trasir/penelusuran dari dokumen yang 1 ke dokumen lainnya Scanning/ telaah sepintas Rekonsiliasi Analisis Pembandingan dll
Kriteria-Kriteria PA Tujuan operasi yg diperiksa dinyatakan dengan jelas Program audit harus sesuai dgn penugasan audit, kecuali ada alasan mengharuskan sebaliknya Setiap langkah kerja yang dibuat harus memiliki alasan Langkah kerja harus mencakup instruksi2 msl: teliti, telusuri, bandingkan, analisa, cek, dll PA harus menunjukkan prioritas relatif dari langkah2 kerja PA harus fleksibel/luwes PA harus disetujui supervisor
CONTOH PA Tujuan
No 1 2
3
Untuk meyakinkan bahwa Buku-buku yang diterima telah sesuai dengan yang dipesan, baik jumlah maupun spesifikasinya Langkah Kerja
Lakukan verifikasi dokumen dan uji penghitungan atas faktur pembelian buku (bukti tagihan) Lakukan pembandingan dokumen lampiran SPK dengan faktur pembelian buku, baik judul, jumlah maupun harga Lakukan cek fisik atas buku-buku yang baru dilaksanakan pengadaannya
Auditor
Waktu
Anto
1 HA
Anto
Anto/Abi
4
Lakukan pembandingan antara judul dan jumlah buku antara faktur dengan fisik buku
Anto
5
Susunlah temuan audit jika didapat bukti yang memadai
Anto
1 HA
1 HA
KKA No.
LATIHAN Dari hasil audit atas kegiatan pelayanan kesehatan oleh Klinik Sehat Selalu tahun buku 2011 diperoleh informasi tentang rendahnya mutu pelayanan kepada para pasien yang berobat. Hal ini terbukti dari lamanya pelayanan dan pelayanan yang bersifat diskriminatif. Pada pengujian sistem pengendalian telah dijumpai tidak adanya prosedur baku yang menjadi acuan pelayanan pasien. Diminta:
Uraikan prosedur (langkah kerja) audit yang penting beserta penjelasan tujuan langkah kerja tersebut yang harus Saudara susun dalam Program Audit untuk mencapai tujuan audit
PROGRAM AUDIT YANG PENTING 1. Wawancara dengan para pengguna jasa Tujuan: Untuk memperoleh bukti-bukti tentang: •
• •
Transparansi pelayanan, mengenal persyaratan, tarif dan prosedur pelayanan Waktu pelayanan atau kelancaran pelayanan Ada tidaknya perlakuan diskriminatif dan pungutan tidak resmi
2. Wawancara dengan petugas pelayanan mengenai: Beban kerja Kompetensi Prosedur kerja yang dilaksanakan • • •
PROGRAM AUDIT YANG PENTING 3. Teliti apakah saat pengguna jasa memasukkan permohonan diteliti dan dibuat cek list untuk menilai apakah persyaratannya telah diteliti kelengkapannya lebih dahulu sebelum diproses 4. Telusuri proses permohonan sejak pengguna jasa memasukan permohonannya sampai dengan selesainya proses permohonan untuk menilai: Waktu pelayanan per pengguna jasa Apakah pengguna jasa yang memasukkan permohonan terdahulu selesai lebih awal? • •
5. Catat pelayanan yang lambat dan cepat serta bandingkan dengan hasil wawancara per pengguna jasa
Contoh
Departemen Pembelian mempunyai tujuan operasi sbb: •
Prosedur-prosedur operasionalnya adalah: •
•
•
•
Melakukan pembelian barang sesuai kebutuhan para pengguna dengan tepat waktu, tepat mutu dan tepat guna serta harga yang seefisien mungkin. Setiap pengadaan barang sd 100 juta dilakukan penunjukkan langsung dan diatas pengadaan 100 juta harus dilakukan tender terbuka Setiap pengadaan harus dilakukan atas usul pengguna dengan kualifikasi yang disyaratkan oleh pengguna Setiap barang yang dibeli wajib dilakukan pemeriksaan dan pengujian oleh tim yang ditunjuk Untuk pengadaan dengan penunjukan langsung harus dilakukan negosiasi harga
Pertanyaannya: Buatlah PA yang diperlukan untuk audit operasional Departemen Pembelian
