EL BALANCE GENERAL EN CONTABILIDAD
• • • • • •
C O O N T C O N O T T E E N N E N T N II D E N D N I I D D O O
Introducción Balance General Estructura de un Balance General Activos / Pasivos / Patrimonios Patrimonios Relación Entre Activos / Pasivos / Patrimonios Tipos de balance general.
• Formas de presentación del balance general. • Reglas de presentación de un balance general. • Guía para elaborar el balance general. • Ejemplos del balance general.
Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones operaciones.. Esta Información financiera se obtiene a través de herramientas Llamados: Estados Financieros • Evaluación de la rentabilidad • Evaluación de la posición financiera • Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento • Evaluación del flujo de fondos.
Los principales estados financieros financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo.
I I N N T T N T N T RR O D D U O CC D U D U C C U C C I I Ó C C I IÓ Ó Ó N N
B Ba a al l an e nc c e G e n G en e rra a e l l
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado. Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos. Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos – Pasivos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable.
E SST RRU E CCT T T U A U U R RA BA
BALLA AN CC EE N G EE N G RA N EE R ALL Activos Corrientes
Activos
Activos Fijos Otros Activos
Balance General
Pasivos corrientes
Pasivos
Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos
Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r al l
ACTIVOS:
A AC TTI I V C V O O S S
Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor • • • • • • • •
El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacén Máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r a l l
A AC TTI I V C V O O S S
Activos Corrientes
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Activos Corrientes
Activos
Activos Fijos
Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Caja y Bancos Cuentas por Cobrar
Otros Activos
Inventarios - Materias Primas - Producción en Proceso - Producción Terminada
Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Se Deprecian
Maquinarias y Equipos Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos
Activos Corrientes
Activos
Activos Fijos
Otros Activos
Son aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organización.
Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelería, etc.
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r a l l
P A P AS V O SI I VO S S
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.
Pasivos Corrientes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Otros Pasivos
Pasivos Corrientes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Otros Pasivos
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r al l
P A P AS V O SI I VO S S
Pasivos Corrientes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Otros Pasivos
Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año Hipotecas Tenedores de Bonos Créditos
Pasivos Corrientes
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Otros Pasivos
Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r al l P A T P A R
T RI I M N M O N O I I O O
PATRIMONIO:
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada.
Capital Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior
B aal a B ee G l annc c ee n ne r a G e r al l P A P AT R
T RI I M ON N MO I I O O
Capital Patrimonio Utilidades retenidas
Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.
Utilidades del periodo Anterior
B aal a B ee G l annc c ee n ne ra G e r a l l P A
P AT R T M RI I N M O ON I I O O
Capital
Patrimonio
Utilidades Retenidas
Utilidades del periodo Anterior
Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
B aal a B ee G l annc c ee n ne r a G e ra l l P A P AT R
T RI I M ON N MO I I O O
Capital
Patrimonio
Utilidades Retenidas
Utilidades del periodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior.
B aal a B ee G l annc c ee n ne r a G e r al l R
PERSONA NATURAL
ACTIVOS (riqueza)
LLA RE E C IIÓ Ó A N C N AAC TI V C TI V O O P AS -P ASI V O P I VO AAT - - R P I M T RI MOO NN I O I O
PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
PERSONA JURÍDICA
PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece)
terceros) PATRIMONIO (deudas con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
B aal a B ee G l annc c ee n ne r a G e ra l l E CU E
CU A AC IIÓ Ó N C N P A P R AT T M RI I N M O ON I I A ALL
ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO
Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una fórmula matemática que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio
Activos
=
Pasivos
+
Patrimonio
Pasivos
=
Activos
-
Patrimonio
Patrimonio
=
Activos
-
Pasivos
B aal a B ee G l annc c ee n ne r a G e ra l l E CU E
CU A AC IIÓ Ó N C N P A P R AT T M RI I N M O ON I I El 10 de Abril El señor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo. A LL A La ecuación patrimonial se representa así:
EJEMPLO:
ACTIVO
PASIVO
Bancos
3.000 BsF
Patrimonio
0
Total Activo
3.000 BsF
Aportes Sociales
3.000 BsF
=========
========
El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque. La ecuación patrimonial se modifica así: ACTIVO
PASIVO
Bancos
2.000.000
Equipo de Oficina
1.000 BsF
Total Activo
3.000 BsF =========
Patrimonio
0
Aportes Sociales
3.000 BsF =========
T II PP S T O OS
1.- Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.
Ejemplo del Balance General BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE 2002
2003
VARIACION
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables Cuentas po Cobrar Inventarios Total Activo Corriente Propiedades, planta y equipo Depreciación acumulada Activo Fijo Neto Activos Totales
100.0 50.0 150.0 300.0 400.0 (100.0) 300.0 600.0
120.0 60.0 180.0 360.0 490.0 (130.0) 360.0 720.0
20.0 10.0 30.0 60.0 90.0 (30.0) 60.0 120.0
72.0 184.6 256.6 150.0 406.6 200.0 113.4 313.4 720.0
12.0 94.6 106.6 0.0 106.6 0.0 13.4 13.4 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar Deuda de corto plazo Total Pasivo Corriente Deuda de largo plazo Total Pasivo Capital de los accionistas Utilidades retenidas Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
60.0 90.0 150.0 150.0 300.0 200.0 100.0 300.0 600.0
T II PP S T O OS
2.- Balance general consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica.
T II PP S T O OS
3.- Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación.
T II PP S T O OS
4.- Balance general Proforma: Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.
5.- Balance operacional del sector público. Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.
T II PP S T O OS
6.- Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector público:
T II P PO O S T S
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.
Representación en Forma de Cuenta:
- Es
la presentación más usual
Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. -
- En
esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable. El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula: -
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Balance General - Representado en forma Cuenta ACTIVOS
PASIVOS
Caja
$ 2,000.00
Proveedores
$ 800.00
Bancos
$ 500.00
Acreedores diversos
$ 1,200.00
Mercancía
$1,500.00
Total pasivo
$ 2,000.00
Clientes
$ 1,000.00
Capital contable
$ 3,000.00
Total Activo
$ 5,000.00
Total: pasivo + capital
$ 5,000.00
Representación en Forma de reporte
- Es una representación vertical. Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. -
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.
Balance General - Representado en Forma Reporte ACTIVOS
Caja
$2,000.00
Bancos
$1,500.00
Mercancías
$1,500.00
Total Activo
$5,000.00
PASIVOS
Proveedores
$400.00
Documentos Por pagar
$1,100.00
Acreedores diversos
$500.00
Total Pasivo
$2,000.00
CAPITAL CONTABLE:
$3,000.00 $5,000.00
REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera. - Fecha de formulación
CUERPO
RRE G E G LL AASS
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.
FIRMAS - Del contador que hizo y autorizó - Del propietario o responsable legal del negocio .
EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTES Caja
Sobregiros
Bancos
Obligaciones bancarias
Cuentas por Cobrar
Proveedores
Inv. Materias Primas
Anticipos
Inv. Productos en Proceso
Cuentas por pagar
Inv. Productos terminados
Prestaciones y cesantías
Otros
Impuestos por pagar
Total Activo Corriente
Total Pasivo Corriente
ACTIVO FIJO
PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar
Maquinaria y Equipo - Depreciación Vehículo - Depreciación Muebles y enseres - Depreciación Construcciones -Depreciación Terrenos
Otros Total Pasivo a largo plazo Otros Pasivos
Total Activos Fijos
Total Otros Pasivos
Otros Activos
Total Pasivos
Gastos pagados por anticipado Otros
Patrimonio Capital
Total Otros Activos
Utilidades Retenidas
Total Activos
Utilidad período anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio
Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con Usd. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO
10,000 10,000
Ejercicio El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de Usd. 6,000 y las pagó al contado. BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 4,000 Capital 6,000 10,000 TOTAL PATRIMONIO
10,000 10,000
Ejercicio Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Usd. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito. BALANCE GENERAL 2
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 4,000 Proveedores 5,000 6,000 Capital 15,000 TOTAL PATRIMONIO
5,000 10,000 15,000
Ejercicio Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a Usd. 4,500, obteniéndose una ganancia de Usd. 1,500. BALANCE GENERAL 3
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO
5,000 10,000 1,500 16,500
Ejercicio Se recibió un pago de Usd. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 7,000 Proveedores 1,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO
5,000 10,000 1,500 16,500
Ejercicio Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito. BALANCE GENERAL 5
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO 2,000 1,500 2,000 6,000 11,500
Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO
10,000 1,500 11,500
