Confrmación bancaria
La confrmación bancaria consiste en enviar una carta al banco donde manejan la cuenta, solicitándole que inorme del saldo que aparezca en la cuenta de cheques a nombre de la empresa. Además, si se considera necesario, se le solicitan estados de cuenta y otros saldos que aparezcan a avor o a cargo de la l a empresa por cualquier otra operación eectuada entre ambos esto para verifcar alguna otra partida de activo o pasivo que tuviera cone!ión con la institución". #ara cumplir con este procedimiento, el $nstituto %e!icano de &ontadores #'blicos y la Asociación de (anqueros de %)!ico aprobaron, en conjunto, una orma de solicitud de datos, que es la que reconocen las instituciones de cr)dito y que por lo mismo resulta muy conveniente utilizar. Al fnal de este cap*tulo se muestra esa solicitud, la cual debe ser enviada en original y copia acompa+ada de una carta cuyo modelo tambi)n se transcribe al fnal del cap*tulo. icha solicitud puede ser modifcada en cualquier momento por los organismos que la aprobaron, por lo que conviene verifcar que est) en vigor en la echa en que deba utilizarse. -sta carta solicitud la env*a la empresa y la respuesta del banco debe ser recibida directamente por el auditor. -s importante se+alar que los avances tecnológicos han implementado sistemas de comunicación instantánea entre los bancos y los cuentahabientes, y que es posible obtener, v*a $nternet, la relación completa de todas las operaciones de una empresa o una persona" con los bancos que opera, en cualquier d*a. -sta relación lo mismo puede mostrar saldos que movimientos a la echa o a echas recientes y, si se desea, puede ser impresa. #ara obtenerla se requiere de la autorización de las personas idóneas tesorero, cajero general, contralor, etc)tera" y el uso de claves y contrase+as o passords cuyo uso es e!clusivo de tales personas. -l acceso a dicha inormación debe ser prohibido a terceros, por lo que es necesario solicitar la autorización superior que nos permita estar presentes al solicitarse dicha inormación, imprimirla y procesarla. -l saldo confrmado por el banco, o recibido por $nternet, se compara con el que muestran los registros de la empresa, y si no coincide se aplica el procedimiento siguiente. III. Conciliación de saldos
La conciliación de saldos consiste en determinar y analizar las partidas que establecen la dierencia entre el saldo en bancos seg'n la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario o la inormación de $nternet. #or lo general, los saldos no coinciden por/ a" ierencias en las echas de contabilización depósitos y cheques en tránsito". b" #or desconocimiento de parte de la empresa de movimientos operados por el banco cheques depositados no pagados, cargos por manejo, por cobranzas, comisiones, intereses, etc)tera". c" #or movimientos erróneos. -n los dos 'ltimos casos procede la investigación y el ajuste para establecer las partidas de conciliación correctas. -n cualquier caso, dichas partidas se verifcan estudiando el movimiento que muestran los estados de cuenta bancarios posteriores que est)n operados los depósitos o cobrados los cheques pendientes" o bien recurriendo a la documentación original en la póliza de registro de la partida fchas de depósito, copias de cheques y acturas ane!as, etc)tera".
Al fnal de este cap*tulo se muestra una c)dula con una conciliación bancaria y el trabajo realizado para verifcarla. IV. Estudio y análisis de movimientos
-l estudio y análisis de movimientos se debe aplicar de orma simultánea a las cuentas de caja y bancos, y consiste en seleccionar un periodo y revisar los movimientos registrados, con el fn de determinar si son normales y se encuentran debidamente amparados. #or apreciación general en el au!iliar se pueden detectar las echas en que los movimientos resulten e!traordinarios y en torno a )stos puede e!tenderse el análisis para tener la certeza de que el movimiento general registrado en la cuenta es normal. Las partidas que no parezcan corresponder a operaciones normales deben revisarse e!haustivamente. V. Corte de ingresos y egresos
#or este procedimiento se determinan claramente los 'ltimos ingresos seg'n recibos de caja, reportes de cobradores, fchas de depósito, movimientos por $nternet, y los 'ltimos pagos seg'n talonarios de chequeras, notas de caja, etc)tera, para concluir si el ejercicio e!aminado incluye las operaciones que le correspondan y no se están registrando en periodos dierentes de los de su recepción o pago real. VI. Valuación de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados
-l eectivo representado por monedas e!tranjeras y metales preciosos amonedados deberá quedar valuado a la cotización aplicable a la echa de cierre de los estados fnancieros (olet*n &0 1, párrao 2". %odelo de c)dula de arqueo.
&*a. $ndustrial, 3.A. Auditoria a de diciembre 4566 Arqueo del ondo fjo 0 planta -ectuado al 54 enero del 45666
