corrigé du BILAN FINANCIER

Le passage du bilan fonctionnel au bilan financier Exercice 1 : Bilan Fonctionnel Actif Frais de constitution Titres immobilisés (a) Dépôts et cautionnements versés (b) Machines (c ) Stock de marchandises (d) Clients (e ) Titres et valeurs de placement ( f ) Banque Effets a l’encaissement (g ) Charges a répartir sur plusieurs exercices

Passif Total 10 000 80 000 40 000 100 000 200 000 150 000 100 000 90 000 40 000 50 000

Total Capital social ou personnel Résultat net ( h ) Emprunt ( i ) Fournisseurs d’immobilisat° ( j ) Fournisseurs ( k ) Impôts (l ) Organismes sociaux ( m ) Provision pour risques et charges

100 000 150 000 40 000 90 000 40 000 30 000 20 000

(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h)

dont 30 000 cédé au cours de l’année correspond a une caution récupéré par chèque dont 70 000 cédé au cours de l’année dont 100 000 encaissé par chèque dont 100 000 encaissé par chèque dont 30 000 ( + d’un an ) , 20 000 correspond a des Titres très liquides dont 10 000 ( date d’échéance dans 3 mois ) dont 40 000 Dividende global brut, 20 000 Réserve légale , 30 000 réserve facultative et statutaire , 10 000 report a nouveau (i) dont 50 000 ( - d’un an ) (j) dont 15 000 ( - d’un an ) (k) dont 70 000 réglé par chèque (l) dont 25 000 réglé par chèque (m)dont 18 000 réglé par chèque La provision pour risques et charges est devenue sans objet. L’entreprise utilise depuis 2 ans un matériel de transport qui ne figure pas dans son bilan, qu’elle avait financé par le recours au crédit bail. Valeur d’origine du matériel 100 000 Taux d’amortissement : 20 %, Système d’amortissement linéaire

TRAVAIL A FAIRE : Présenter le bilan financier de l’entreprise ABC

Solution : Retraitement d’une immobilisation financé par crédit –bail est comme suit : Introduction de l’immobilisation selon sa valeur nette d’amortissement au niveau de l’actif du bilan financier car on considère que ce bien a concouru a la formation du résultat net Introduction du montant équivalent (VNA de l’immobilisation) au niveau du financement permanent (dettes de financement crédit-bail) pour qu’on puisse respecter la règle de l’équilibre financier et que qu’on puisse toujours observer l’égalité entre le total Actif et le total Passif. VNA = Vo – SOMME des Amortissements cumulés VNA = 100 000 – 100 000 x 20 x 2 = 60 000 100 Bilan Financier Actif Actif Immobilisé - Frais de constitution - Charges a répartir sur plusieurs exercices - Titres immobilisés (a) - Dépôts et cautionnements versés (b) - Machines (c ) - Matériel de transport ( Crédit bail ) + TVP ( + d’un an ) ( f )

Passif Total 280 000 - 10 000 - 50 000 - 30 000 - 40 000 - 70 000 + 60 000 + 30 000 170 000

Finanement Permanent - Frais de constitution - Charges a répartir sur plusieurs exercices - Dividende global Net ( h ) - TPA ( h) - Emprunt ( - d’un an ) ( i ) + Emprunt ( crédit –bail ) - Frs d’immob ( - d’un an) ( j ) - IS / provision annulée ( 20 000 x 35 / 100)

Total 700 000 - 10 000 - 50 000 - 36 000 - 4 000 - 50 000 + 60 000 - 15 000 - 7 000 588 000

Actif Circulant ( HT ) - Stock de marchandises (d) - Clients (e ) - TVP ( + d’un an ) ( f ) - TVP ( très liquides ) ( f ) + Titres immobilisés (a) cédé + Machines cédées ( c) + effets ( date d’échéance 3 mois ) (g )

450 000 -100 000 -100 000 - 30 000 - 20 000 + 30 000 + 70 000 + 10 000 310 000

Trésorerie Actif + Marchandises (d) + Clients ( e) encaissé + Dépôts et cautionnements versés (b) + TVP ( très liquides ) ( f ) - effets ( date d’échéance 3 mois ) (g) -- Fournisseurs ( k ) chq - Impôts (l ) chq - Organismes sociaux ( m ) chq

130 000 +100 000 + 100 000 + 40 000 + 20 000 - 10 000 - 70 000 - 25 000 - 18 000 267 000

Total Actif

747 000

Passif Circulant ( HT ) + Fournisseurs d’immobilisat° ( j ) + Emprunt ( - d’un an ) ( i ) + IS / provision annulée ( 20 000 x 35 / 100) + Dividende global Net ( h ) + TPA ( h) - Fournisseurs ( k ) chq - Impôts (l ) chq - Organismes sociaux ( m ) chq

160 000 +15 000 + 50 000 + 7 000

Total Passif

747 000

+ 36 000 + 4 000 - 70 000 - 25 000 - 18 000 159 000