Cycle complet

Cycles d’audit financier

1

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Sommaire

1

Cycle Ventes/Clients

2

2

Cycle Achats/fournisseurs Achats/fournisseurs

8

3

Cycle Immobilisations

12

4

Cycle Stocks

18

5

Cycle Paie-Personnel

22

6

Cycle Impôts et taxes

26

7

Cycle Trésorerie

28














1 Cycle Ventes/Clients 1.1

Objectifs 1

Tous les produits sont correctement comptabilisés.

2

Le principe de comptabilisation des produits est correctement appliqué et est en adéquation avec les normes comptables en vigueur.

3

Les chevauchements de fin de période (cut-off) sont correctement appréhendés.

4

Les comptes comptes clients sont constitués de ventes non recouvrées recouvrées et appartiennent à la société.

5

Tous les recouvrements de créances sont correctement comptabilisés.

6

Les avoirs et autres autres crédits sont justifiés et correctement calculés.

7

Les provisions pour créances douteuses sont correctement évaluées.

1.2

Programme de travail

1.2.1

Types de contrôles mis en place

1.2.1.1

Commande 









1.2.1.2

Les commandes font l'objet d'une procédure d'acceptation. Une étude de solvabilité du client est réalisée pour toute commande émanant de nouveaux clients). Un encours de crédit maximum est affecté à chaque client. Au-delà de ce seuil, une acceptation spécifique est à obtenir. Les commandes acceptées sont enregistrées sur un bon de commande interne prénuméroté établi en plusieurs exemplaires. Il existe un chrono des bons de commande et toute rupture séquentielle est identifiée et investiguée.

Livraison 









Chaque préparation de commande donne lieu à l'établissement d'un bon prénuméroté de livraison émis en plusieurs exemplaires. La personne responsable des sorties de stock vérifie que les préparations de commande correspondent aux bons de commande. La préparation de commande est pesée ou le nombre de colis compté et un contrôle est fait par rapport au calcul effectué par l'informatique. Une procédure de contrôle est mise en place pour s'assurer que toutes les commandes sont intégralement livrées. Par exemple : un listing des commandes non livrées est édité de manière régulière et est analysé, ou bien un chrono des bons de commande en attente de livraison existe. Il existe une gestion des livraisons partielles : par exemple, la commande initiale est soldée et


















1.2.1.3

Toutes les expéditions correspondent à des marchandises commandées, et sont conformes aux commandes quant aux quantités, à la qualité, à la date de livraison, et au lieu de livraison. La société conserve par jour de livraison, l es bordereaux signés des clients.

Facturation 



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

Les livraisons sont facturées rapidement. Un contrôle existe pour s'assurer que toutes les expéditions sont facturées. Par exemple : un listing des livraisons non facturées ou en attente de facturation est édité de manière régulière et est analysé. Les commissions des commerciaux sont calculées sur les ventes facturées (ou encaissées) individuellement et des commissions sont rapprochées globalement du chiffre d'affaires facturé (ou encaissé) du mois. Une réconciliation mensuelle est faite entre le chiffre d'affaires facturé ramené en coût d 'achat et les mouvements de sortie des stocks. La facturation des transporteurs extérieurs est comparée à la facturation émise envers les clients (Poids/nom du client). La date de la facture est systématiquement celle du jour de l'expédition. Une personne s'assure que toutes les factures se rapportent à des marchandises effectivement livrées ou à des services effectivement rendus (rapprochement du bon de livraison visé par le magasinier et de la facture). Les factures sont établies à partir du fichier des bons de livraison et du fichier prix. La comptabilité vérifie que les factures de vente correspondent aux bons de commande et aux bons de livraison de la commande. Toutes les factures sont contrôlées arithmétiquement :

-

vérification du programme informatique ;

-

sondage sur quelques factures.

La politique de tarification, de conditions de règlement est pré-programmée. Toute condition spécifique consentie est avalisée par la direction. En cas de modification du tarif général de l'entreprise, tous les prix sont modifiés après autorisation de la direction et un contrôle de la mise à j our du fichier prix a été effectué. Les rabais, remises, ristournes et livraisons gratuites ne peuvent pas être accordés sans l'autorisation préalable des personnes habilitées. Les taux de T.V.A. sont liés au co de article. Une personne s'assure que toutes les factures sont conformes aux conditions prévues, notamment quant aux prix et aux conditions de règlement. Le système émet un listing d'anomalies. Ce listing peut être obtenu en fixant des limites supérieures et inférieures de quantités et de prix unitaires. Ces anomalies sont analysées et
















Les bonus des commerciaux sont calculés pour partie sur les marges réalisées.



Il n'existe pas un nombre important d'avoirs émis.









1.2.1.4

Les plaintes des clients ne sont pas n ombreuses. Le directeur commercial vérifie la réalisation de ses budgets par rapport au chiffre d'affaires facturé. Tout contrat significatif est suivi par le commercial et le directeur commercial et la facture doit être approuvée par la personne habilitée. Tout avoir émis doit être approuvé par une personne habilitée. L’émission d’avoir manuel reste exceptionnelle. Tous les avoirs sont rapprochés, pour les quantités, des quantités retournées ou litigieuses, et pour le prix à celui figurant sur la facture initiale.



Tous les avoirs sont contrôlés arithmétiquement.



La comptabilisation des avoirs est automatique et rapide dans le cas d’avoirs manuels.

Enregistrement de la facture Système de facturation manuel : 

Les factures sont enregistrées en comptabilité d'après un exemplaire de la facture.



Toutes les factures enregistrées reçoivent une mention spécifique.



Un contrôle de saisie est effectué par une personne différente.

Système de facturation automatique : 









1.2.1.5

Le journal de vente est généré automatiquement par la facturation et la facturation donne lieu à la comptabilisation d’une créance client. La balance auxiliaire est rapprochée de la balance générale par le service comptable de façon régulière. Il existe une procédure de suivi ou de recensement des chevauchements d'enregistrement : par exemple il est impossible de comptabiliser deux factures avec le même numéro. Des états de facturation sont envoyés chaque mois aux clients et sont suivis par les commerciaux responsables du dossier Le système ne permet pas l'établissement d'une facture sans l'existence d'un numéro de bon de livraison.



Il existe un état des commandes facturées mais non encore livrées.



En fin de période, un contrôle de séparation des exercices est mené.

Encaissements 

La comptabilisation des encaissements est rapide.



Les rapprochements bancaires sont effectués régulièrement.
















Des procédures de suivi des litiges commerciaux sont définies et suivies.



Les relances effectuées sont listées et documentées dans un dossier.



Le risque client est couvert par une assurance globale.





1.2.1.7

Les litiges non résolus donnent lieu, le cas échéant, à des provisions pour risques et charges.



La société possède, pour les créances passées en pertes, un justificatif de non récouvrabilité.

Séparation des tâches La personne qui enregistre une commande est différente de celle qui prépare la sortie de stocks, de celle qui comptabilise la facture, et de celle qui reçoit le paiement.

Exemples de tests analytiques 

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

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





1.2.3

La comptabilité a connaissance des retours ou litiges pour lesquels les avoirs ne sont pas encore établis.





1.2.2

Un listing des créances "âgées" est édité régulièrement et sert de base à la provision pour dépréciation des créances douteuses. Tout écart avec la provision comptabilisée est expliqué. S’assurer que les procédures de dépréciation de créances sont respectées.

Comparer le poste clients et comptes rattachés de l’exercice avec les exercices précédents. Apprécier l'évolution des ratios Clients douteux / Clients et Dotations aux provisions pour dépréciations + créances irrécouvrables pour lesquelles il n’y a pas eu de provision / Ventes Décomposer l'évolution du chiffre d'affaires entre l'effet prix et l'effet volume et vérifier la cohérence avec l'évolution du marché. Examiner la ventilation du chiffre d'affaires par mois et identifier les variations anormales par rapport au budget, aux statistiques de ventes par produit et à la saisonnalité. Apprécier l'importance de la démarque, ristourne, promotion et garanties après-vente en valeur absolue et en valeur relative, par rapport au C.A., au budget, aux exercices précédents et aux données comparables des entreprises du secteur. Comparer le ratio rabais / ventes avec les exercices antérieurs, le budget et son évolution par rapport à celle du délai de règlement moyen créances. Examiner les taux de marge par famille, par produit et comparer avec les exercices précédents, les marges budgétées.

Exemples de tests de détail 

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

Revoir les procès-verbaux et les interprétations de la direction relatifs soit aux conditions générales de vente, soit à des contrats particuliers, soit à des analyses de l’activité. Vérifier les principes comptables, s'assurer de la permanence des méthodes et de l'adéquation avec les normes comptables applicables. S'assurer de la concordance entre le grand livre clients, la balance des comptes individuels (comptabilité auxiliaire), le compte collectif et le bilan.
















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





Identifier les créances les plus importantes en valeur, et analyser le traitement comptable (valorisation, dépréciation). Interroger la direction pour connaître le crédit client habituel. Circulariser (confirmation directe) les comptes clients à la date du XX/XX/XX, en utilisant si possible un plan de sondage statistique pour faire la sélection. Procéder à l'inventaire physique des effets en portefeuille et faire le rapprochement avec le compte d'effets à recevoir.



Faire un contrôle systématique des comptes clients créditeurs.



Contrôler le compte de "factures à établir".



















S'assurer que les derniers bons de livraison de l'exercice correspondent à des sorties de stocks et ont donné lieu à facturation et comptabilisation d'un produit (ou ont fait l'objet d'écritures de régularisations). S'assurer que les livraisons de l'exercice suivant n'ont fait l'objet ni de sorties de stocks, ni de facturations ou de comptabilisations anticipées. S'assurer que les derniers bons de retour de l'exercice correspondent à des entrées en stocks et ont donné lieu à l'émission d'un avoir et à la comptabilisation d'une charge (ou ont fait l'objet d'écritures de régularisations). S'assurer que les retours de l'exercice suivant n'ont fait l'objet ni d'entrées en stocks, ni d'émissions d'avoirs ou de comptabilisations anticipées. Faire une revue des avoirs émis après la clôture, jusqu'à une date la plus avancée possible, et détecter les retours, les rabais, remises, ristournes et avoirs accordés non provisionnés. Faire une revue des encaissements autour de la clôture pour identifier les montants importants et/ou inhabituels et vérifier qu'ils sont comptabilisés sur la bonne période. Mettre en place des tests de cut-off pour les "autres produits". Rapprocher les bases de la balance âgée (montant, date d'échéance, date de facture, etc...) des pièces justificatives pour une sélection d'éléments. Vérifier l'exactitude arithmétique des totaux. Examiner et apprécier à partir de la balance âgée, les créances dont la durée de recouvrement excède la durée moyenne appliquée par l'entreprise.
















Rechercher les éventuelles provisions complémentaires à constituer. Rapprocher avec les réponses des tiers (avocats...).














2 Cycle Achats/fournisseurs 2.1

Objectifs 1

Toutes les charges sont correctement comptabilisées.

2

Le principe de comptabilisation comptabilisation des charges est correctement correctement appliqué et est en adéquation avec les normes comptables en vigueur.

3

Les chevauchements de fin de période (cut-off) sont correctement appréhendés.

4

Les comptes fournisseurs sont constitués d'achats non payés.

5

Toutes les sommes payées sont correctement comptabilisées.

6

Les débits non monétaires aux comptes fournisseurs (avoirs (avoirs reçus) sont justifiés et correctement calculés.

2.2


2.2.1

Types de contrôles mis en place

2.2.1.1

Commandes 

Les commandes fournisseurs sont émises après autorisation par des personnes habilitées.



Les commandes sont passées par le service achat.





2.2.1.2

Des appels d'offres sont faits régulièrement afin de négocier les meilleures conditions d'achat quant aux produits, aux prix et aux conditions de règlements avec l es fournisseurs. Les commandes sont classées dans un chrono séquentiel et sont régulièrement suivies.

Réception 



Pour les achats de marchandises, le magasinier s'assure qu'il exi ste une commande pour toute réception et que cette réception correspond au Bon de Commande en termes de quantités, qualité du produit, prix, date de livraison et fournisseur. Pour les autres achats, les personnes réceptionnant le bien procèdent à un contrôle d'adéquation entre la commande et la réception, ou vérifient que la prestation fournie est correcte.




















2.2.1.4

Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / avoirs (quantités et prix) est effectué régulièrement. Le rapprochement inventaire permanent / inventaire physique est effectué régulièrement.

Factures 





Toutes les factures reçues sont classées dans un chrono. Toutes les factures fournisseurs sont rapprochées de l'ensemble "bon de commande-bon de réception". Toutes les factures sont comptabilisées rapidement dès leur réception (avant approbation des services émetteurs pour leur règlement).



Toutes les factures sont contrôlées arithmétiquement par la comptabilité fournisseur.



La balance auxiliaire fournisseurs est rapprochée de la balance générale.











2.2.1.5

Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / bons du transporteur est effectué régulièrement.

Les comptes fournisseurs sont suivis régulièrement (vérification de l'absence de double comptabilisation, vérification des règlements, contrôle des retours et avoirs correspondants, lettrage). Tous les comptes fournisseurs débiteurs sont analysés de façon régulière (absence de double règlement...) La liste des réceptions non facturées est tenue à jour quotidiennement et sert de base à la comptabilisation des FNP à la fin de l'exercice. Des procédures de cut-off efficaces sont mises en place par l'entreprise à la clôture de l'exercice. En fin d'année les factures fournisseurs libellées en devises sont converties au taux de clôture de l'exercice (sauf en cas de couverture de change : la dette est alors devenue certaine quant à son montant) et les écarts de conversion sont comptabilisés.

Avoirs 

Les avoirs sont classés chronologiquement.














2.2.1.6 Règlement 









2.2.1.7



Le règlement d'une facture est fait d'après l'ensemble vérifié Bon de commande - bon de réception - facture. La mention "réglé le" est app osée sur la facture. Les rapprochements bancaires sont faits mensuellement et vérifiés par des responsables. Il existe une liste des personnes habilitées à signer les titres de paiement. Cette liste est mise à jour régulièrement et communiquée au service comptable et aux banques. Des doubles signatures sont obligatoires au-delà de certains seuils.

La personne qui émet une commande est différente de celle qui reçoit les marchandises, de celle qui comptabilise l'achat et de celle qui émet le chèque (ou accepte la traite). Des codes d'accès ont été mis en place pour respecter le point précédent et seules les personnes autorisées ont accès aux fichiers, programmes et enregistrements.

Exemples de tests analytiques 





2.2.3

Avant le règlement des factures la comptabilité fournisseurs s'assure que les acomptes et les avoirs obtenus sont déduits des paiements.

Séparation des tâches 

2.2.2

Les factures sont transmises pour approbation aux services émetteurs avant leur règlement. L'accord des services est matérialisé par une signature et un bon à payer.

Comparer le poste fournisseurs et comptes rattachés avec les exercices précédents et les budgets prévisionnels. Obtenir les indicateurs de gestion internes, comparer la durée du crédit fournisseur avec le budget, les moyennes des entreprises du secteur et les durées de crédits négociés. Comparer les postes d'achats avec les exercices antérieurs, le budget et le C.A. (voir revue analytique du CPC).

Exemples de tests de détail 

Revoir les procès verbaux et les interprétations de la direction.



Vérifier la présentation des comptes fournisseurs et rattachés au bilan. S'assurer de la concordance entre le grand livre fournisseurs, la balance des comptes
















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





Vérifier la justification du poste effets à payer et son classement par échéance. Contrôler par sondage les effets à payer, leur ancienneté, les pièces justificatives, leur dénouement sur l'exercice suivant. S'assurer que les derniers bons de réception de l 'exercice ont donné lieu à enregistrement d'une facture ou d'une provision (FNP). S'assurer que les dernières factures enregistrées correspondent à des opérations de l'exercice. S'assurer que les premières réceptions de l'exercice suivant n'ont fait l'objet d'aucune comptabilisation de facture ou de provision sur l'exercice contrôlé. S'assurer que les premières factures enregistrées sur l'exercice suivant ne correspondent pas à des mouvements de stocks de l'exercice.



Appliquer la même démarche pour les retours de marchandises et les avoirs.



Analyser le compte de "fournisseurs factures non parvenues".



Examiner les premiers mois de l'exercice suivant pour détecter les ristournes acquises et non provisionnées.



Faire une revue des avoirs à recevoir, reçus ou comptabilisés après la clôture.



Demander à la direction s'il y a eu des achats significatifs autour de la clôture.



Faire une revue des principaux contrats avec les fournisseurs, et s'assurer qu'il n'y a pas d'engagements pouvant générer des pertes pour la société.














3

Cycle Immobilisations Immobilisations

3.1

Objectifs 1

Les immobilisations immobilisations existent et appartiennent à l'entreprise, l'entreprise, qui les utilise dans le cadre de son activité.

2

Les éléments éléments qui doivent être immobilisés le sont ; les cessions et autres mouvements de sortie sont tous comptabilisés ainsi que les plus ou moins-values qu'ils ont générées.

3

Les montants immobilisés sont justes et ne comprennent pas d'éléments devant être comptabilisés en charges.

4

Tous les dividendes, intérêts et autres produits sont comptabilisés.

5

La valorisation et la présentation sont correctes et en adéquation avec les normes normes comptables en vigueur.

3.2


3.2.1

Types de contrôles mis en place Les acquisitions ou cessions d'immobilisations sont autorisées par les personnes habilitées. La méthode de valorisation et dépréciation (ou amortissement) des immobilisations est cohérente avec la nature des immobilisations et est revue chaque année en fonction de la nature et de l'utilité des immobilisations concernées.

3.2.1.1

Commande d’immobilisation














L'entreprise rapproche ses factures de cession d'immobilisation du fichier des immobilisations afin de s'assurer qu'aucune de ces immobilisations ne figure encore dans ce fichier. Un inventaire physique des immobilisations est fait périodiquement et est exploité. L'entreprise effectue périodiquement un rapprochement entre le fichier des immobilisations, l'inventaire permanent et l'inventaire physique. L'entreprise rapproche son fichier d'immobilisations des polices d'assurance.

3.2.1.3

Réception de la facture facture Les factures réceptionnées sont rapprochées des bons de commandes, des bons de livraison du fournisseur et des bons de réception (prix, description, partie, quantité). Les factures fournisseurs sont contrôlées arithmétiquement. Les factures sont comptabilisées rapidement. Une liste des immobilisations réceptionnées et non encore facturées est régulièrement tenue à jour par l'entreprise et sert de base à la provision pour factures d'i mmobilisations à recevoir à l a date de clôture de l'exercice. Les comptes fournisseurs d'immobilisations sont régulièrement analysés.

3.2.1.4

Amortissement des immobilisations immobilisations Le service comptable a connaissance des dates de mise en service des immobilisations pour les amortissements linéaires et contrôle que ces dates sont correctement saisies dans le fichier d'immobilisations.














Les valeurs cotées donnent lieu à des évaluations régulières (mensuelle ou trimestrielle) et cette analyse débouche sur la comptabilisation systématique d'une écriture de régularisation. La société dispose d'informations régulières sur les décisions de gestion des participations financières, notamment en termes de distribution de dividendes.

3.2.1.8

Prêts au personnel personnel Il existe un contrôle régulier du respect des échéanciers. Les prêts sont pris en compte systématiquement lors de la rédaction du solde de tout compte.

3.2.2

Exemples de tests analytiques Demander ou préparer le tableau récapitulatif des mouvements intervenus sur l'exercice et rapprocher les totaux des valeurs brutes, nettes et des amortissements aux sol des comptables. Effectuer la comparaison des acquisitions et des cessions ainsi que les frais d'entretien et de réparation avec les budgets d'investissements. Faire attention aux produits de cession et aux engagements hors bilan éventuels. Appliquer un taux moyen d'amortissement aux valeurs brutes par poste Apprécier l'âge moyen des immobilisations par famille de taux d'amortissements. Calculer l'amortissement global par famille de taux d'amortissements et vérifier la cohérence avec les dotations aux amortissements. Comparer les produits des placements financiers avec le budget et l’exercice précédent.

3.2.3

Exemples de tests de détail














Vérifier les par sondage (bases, taux, calculs, conformité avec les comptes). Contrôler la justification des provisions pour dépréciation. Contrôler les comptes de charges et p roduits liés aux immobilisations incorporelles. Vérifier leur traitement fiscal.

3.2.3.2

Frais d’établissement d’établissement Vérifier qu’ils sont amortis sur une durée inférieure à 5 ans. S’assurer qu’ils sont amortis en totalité avant toute di stribution de dividendes.

3.2.3.3

Frais de recherche recherche et développement Examiner l’effort de R & D mené par l’entreprise et apprécier la possibilité de l’immobiliser. Valider le calcul du crédit d’impôt recherche. S’assurer qu’ils sont amortis en totalité avant toute di stribution de dividendes.

3.2.3.4

Fonds de commerce commerce Noter les clauses de garantie au bénéfice de l’acquéreur (par ex. maintien de CA) et valider leur application. S'assurer qu'aucun événement n'est susceptible d'altérer la valeur comptable des fonds de commerce.

3.2.3.5

S'assurer qu'aucun événement intervenu après la clôture et ayant un lien de causalité avec des
















Sur la base d'un sondage, vérifier que les immobilisations présentes physiquement apparaissent dans la comptabilité. Vérifier les titres de propriété pour les immobilisations significatives. Vérifier par sondage les opérations d'acquisitions et de cessions de fin d'exercice ; rapprocher avec les pièces justificatives (bons de livraison, bons de réception, bons de commande, factures...). Faire une revue de certains comptes de charges (réparations, etc...) et s'assurer qu'il n'y a pas lieu d'immobiliser certains frais. Contrôler les immobilisations en-cours avec les pièces justificatives. S'assurer que les comptes d'immobilisations en cours ne contiennent pas d'actifs déjà en service. Demander éventuellement confirmation au fournisseur des acomptes sur commandes. Dans le cas de production d'immobilisations par l'entreprise, s'assurer que les coûts imputés sont














Prêts au personnel : se faire communiquer le détail du poste. Rapprocher par sondage le solde avec les pièces j ustificatives (contrats). Se procurer un état des mouvements de l'exercice et le recouper a vec le bilan. Rapprocher les mouvements comptables des pièces justificatives. Vérifier les dates, quantités, prix, parties, désignations. Recalculer les plus ou moins values. Vérifier la détermination de la valeur nette comptable. Vérifier l'encaissement du prix de vente. Vérifier par sondage les opérations d'acquisitions et de cessions de fin d'exercice ; rapprocher avec les pièces justificatives (avis d'opéré, actes, contrats...). Apprécier le bien fondé des provisions constituées, leur caractère suffisant en fonction des bilans certifiés des filiales, de leur situation financière, économique, commerciale et de tout autre élément jugé nécessaire. Comparer la valeur d’acquisition (ou d’apport) des titres à leur valeur vénale (quote part des














4 Cycle Stocks 4.1

Objectifs 1 Les stocks sont correctement appréhendés et comptabilisés, existent, appartiennent à l'entreprise. 2 La valorisation des stocks est correctement calculée, à l'aide d'une d'une méthode admise par les normes comptables en vigueur (FIFO, CMUP). 3 Les chevauchements chevauchements de fin de période sont correctement appréhendés. 4 L'évaluation des stocks est justifiée : les provisions pour dépréciation estimées nécessaires sont comptabilisées.

4.2















4.2.1.2

Inventaire physique physique Il existe une procédure d'inventaire physique et elle est suivie par l'ensemble des partici pants. Les personnes procédant aux comptages sont des personnes indépendantes de l'entrepôt (service comptable, service commercial, etc...). Les produits apparaissent bien rangés. Des doubles comptages sont organisés sur la base de tests. Tous les articles comptés sont identifiés (par une pasti lle par exemple). Les éléments appartenant à des tiers sont identifiés pour ne pas être comptés. Les articles obsolètes ou inutilisables sont relevés de façon séparée. Les zones d'expédition et de livraison sont vides (ou clairement identifiées). Il existe un contrôle de la saisie des prises d'inventaire (étiquettes, fiches…) permettant de














4.2.2

Exemples de tests analytiques Demander ou préparer un tableau récapitulatif des mouvements intervenus sur l'exercice : tenir compte des différents éléments de stock : matières premières, produits d'intermédiaire, produits finis, en cours de production et marchandises. Comparer les stocks en valeur avec les exercices précédents et le budget. Comparer les stocks en quantité avec les exercices précédents et le budget. Obtenir ou calculer les délais de rotation de stock final (par famille de produits, par types de produits) et comparer avec les exercices précédents précédents et le budget. Analyser l'âge des stocks et comparer avec les exercices précédents, et le budget Analyser le stock de matières premières en nombre de jours de production. Rapprocher la consommation et la production selon la comptabilité analytique aux sorties de stock selon la permanence de l'inventaire pour chaque ty pe de stock (matières premières, etc.)
















Rapprocher les prix unitaires retenus pour les matières premières (en stocks, mais aussi utilisées dans la valorisation des encours et des produits finis), et les marchandises, des dernières factures d'achats. Vérifier le traitement comptable du port sur achats, des remises obtenues des fournisseurs, etc...














5 Cycle Paie-Personnel 5.1

Objectifs 1

Les s

sées à la fin fin de chaque période sont sont comptabilisées.














5.2.1.4

Enregistrement et et saisies comptables Le rapprochement des déclarations des salaires, livre de paie, comptabilité, est effectué. Le compte de "rémunérations dues" est régulièrement justifié.














5.2.2

Exemples de tests analytiques Comparer les comptes de tiers avec les exercices précédents, les bilans prévisionnels et la durée normale d'apurement. Comparer les comptes de charges avec les exercices précédents, le budget, l'évolution de l'effectif














Vérifier les déclarations des organismes sociaux. S'assurer que tous les éléments du salaire devant être soumis à cotisations ont bien été retenus dans le calcul des bases déclarées (salaires, avantages, commissions, ...).































































Cycle complet

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