st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
FRAUD DETECTION & ETHICS Vatican Bank Case – Contra Group Case Stu! "#$
NO # , )
NA%A R(AN FEBRIAN SUGIARTO RAND( DAVE %AS'I% STEFFI SUNUR
NR. #)/0,#011*2 #)/0,#011#) #)/0,#011#2
%AGISTER AUNTANSI FAU'T FAU'TAS BISNIS & EONO%IA EON O%IA UNIVERSITAS SURABA(A SURABA(A )* Au+ust ,*#-
1
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
Statement of Authorship
Kami yang bertandatangan di bawahinimenyatakanbahwakaryatulisinimerupakanhasilkarya kami, tidakmengandungkarya orang lain tanpamenyebutkansumbernya. Materiinibelumpe Materiinibelumpernahdisaji rnahdisajikansebagai kansebagaibahanuntuk bahanuntukmakalahp makalahpadamataaj adamataajaran aran lain kecuali kami menyatakansecaratersuratbahwa kami telahmenggunakannya. Kami memahamibahwakaryainidapatdiperbanyakdan/ataudikomunikasikanuntuktujuanmendeteksia danyaplagiarisme. E'O%.O , An++ota NO
Na3a
NR.
1.
R(AN FEBRIAN SUGIARTO
#)/0,#011*2
2.
RAND( DAVE %AS'I% STEFFI SUNUR
#)/0,#011#) #)/0,#011#2
3.
Tim DosenFraudDetectionandEthics DosenFraudDetectionandEthics – PascaSarjanaUniversitas PascaSarjanaUniversitas Surabaya
Surabaya, 3 !gustus 21"
######################### ############# ################## ###### Ketua Kelompok $%yan &ebrian Sugiarto THEORITICA' FRA%E4OR Case O5er5ie6$
1. 'hat 'hat is ethi ethics cs(( 2. )ase *a *atican tican +ank, +ank, s it ethica ethical( l( -r s it &raud &raud((
2
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
Skandal etika dalam dunia akuntansi itu sebenarnya begitu banyak. Sebelum memasuki apa itu etika, kita perlu mengetahui kronologis etika dalam lingkup akuntansi. tika muncul karena adanya fraud . Skandal etika yang mencuri perhatian publik salah satu nya adalah skandal nron !ndersen. nron merupakan perusahaan dari penggabungan antara nter0orth penyalur gas alam melalui pipa dengan ouston 0atural 4as. 5alam kasus nron diketahui terjadinya perilaku moral hazard diantaranya manipulasi laporan keuangan dengan mencatat keuntungan 6S5" juta, padahal pada saat itu perusahaan sedang mengalami kerugian. Manipulasi keuntungan ini disebabkan keinginan perusahaan agar saham tetap diminati in7estor. Kasus memalukan ini konon ikut melibatkan orang dalam 4edung 8utih, termasuk wakil presiden !merika Serikat. 5ari kasus ini membuka perhatian publik bahwa perlu adanya etika standar yang ada guna mengatur adanya kinerja, dan aturan itu dikenal dengan Sarbanas – Oxley Act .
47at is Et7ics8
9ingkup dunia saat ini sangat beragam. Keberagaman itulah yang membawa pada adanya bentuk sosial dalam masyarakat. :entunya dalam kehidupan sosial saat ini diatur dengan adanya etika. ;ang menjadi pertanyaan adalah apa itu etika sebenarnya. 5an juga apa hubungannya antara etika dan moral. Kami akan memberikan beberapa re
= dalam K. +ertens 2? yang dimaksud dengan etika adalah$ a. lmu tentang apa yang baik dan apa yang buruk dan tentang hak dan kewajiban moral akhlak b. Kumpulan asas atau nilai yang berkenaan dengan akhlak 3
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
c. 0ilai mengenai benar dan salah yang dianut suatu golongan 2. Menurut K. +ertens 2? tika sekurang kurangnya dapat berupa tiga arti$ a. Sistem nilai tika dalam arti nilai nilai dan moral moral yang menjadi pegangan bagi seseorang atau suatu kelompok dalam mengatur tingkah lakunya b. Kumpulan asas atau nilai moral Kumpulan asas atau nilai moral adalah kode etik c. lmu tentang yang baik atau yang buruk tika baru menjadi ilmu, bila kemungkinan kemungkinan etis asas asas dan nilai nilai yang dianggap baik dan buruk yang begitu saja diterima dalam suatu masyarakat yang sering tanpa disadari menjadi bahan re
akan diberikan beberapa alasan mengapa kita butuh mengetahui apa itu etika, berikut$ 4
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
1. 8ertama, beberapa keyakinan moral indi7idu yang dipegang mungkin tidak cukup karena keyakinan yang sederhana saja tentang masalah yang kompleks. Studi tentang etika dapat membantu indi7idu untuk keluar dari isu isu komplek dengan melihat prinsip yang beroperasi pada kasus tersebut. 2. Kedua, dalam beberapa situasi, karena prinsip prinsip etika yang saling bertentangan, mungkin sulit untuk menentukan apa yang harus dilakukan. 5alam kasus ini, pertimbangan etis dapat memberikan wawasan atau pemahaman bagaimana untuk mengadili antara prinsip prinsip yang saling bertentangan dan dapat menunjukkan mengapa pembelajaran mengenai tindakan lebih diinginkan daripada yang lain. Studi tentang etika dapat membantu mengembangkan keterampilan penalaran etis. 3. Ketiga, indi7idu dapat memegang beberapa keyakinan yang tidak memadai atau melekat pada nilai nilai yang tidak memadai. Salah satu contohnya adalah pada satu waktu, kita mungkin berpikir hal hal tertentu itu salah, tetapi sekarang kita berpikir hal tersebut adalah benar, dan pada saat kita berpikir hal hal tertentu itu benar, sekarang malah terlihat salah. Singkatnya kita dapat mengubah pikiran kita tentang keyakinan etis itu sendiri. ?. Memahami apakah dan mengapa pendapat kita layak dipegang atau dipertahankan. D. Mengidenti
dijabarkan pada deskripsi pekerjaan, buku karyawan, buku manajerial, 7isi misi perusahaan dan kode pro
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
1. 5alam melaksanakan tanggung jawab yang pro
perlu dicatat bahwa teori etis tidak akan dibutuhkan jika tindakan yang terjadi pada kasus kasus itu sudah jelas. :api bagaimanapun juga tindakan itu sebenarnya juga tidak jelas, Sebagai contoh, dengan kita mengambil kelas etika, maka kita tidak dapat menjaga janji dengan anak anak untuk berlibur pada musim semi. 5alam kasus ini mungkin menguntungkan buat kita tapi tidak menguntungkan buat anak kita. 5engan demikian, keadaan dapat mengubah penilaian dari suatu tindakan. 5alam situasi seperti ini, ketika ada alasan untuk melakukan sesuatu dan alasan untuk tidak melakukan sesuatu, maka kita akan dihadapakan pada dilema etika. 5ilema etika adalah suatu masalah yang muncul ketika alasan untuk bertindak itu diimbangi dengan alasan untuk tidak bertindak. 6ntuk mengatasi dilema ini, ahli etika mengandalkan apa yang mereka pikir sebagai prinsip utama etika yang mendasari tindakan tersebut. 5engan demikian, ketika dihadapkan dengan kon
6
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
5ilema etika muncul ketika ada alasan yang bertentangan, dan teori etika muncul untuk menyelesaikan dilema itu. Setiap pesaing teori etika menyatakan bahwa ketika ada alasan yang bertentangan, ada alasan utama yang didahulukan daripada alasan lainnya. !lasan yang diartikulasikan dalam prinsip menyatakan teori. Mereka yang memohon pada keadilan dan hak melalui konsekuensi disebut deontologists. 5an mereka yang memohon konsekuensi melalui keadilan dan hak disebut consequentialists. Teori Etika 5ilema etika akan membantu menjelaskan si
kontemporer memberikan prinsip utama yang dapat digunakan untuk menyelesaikan dilemma. Fika pada suatu kasus *atican +ank, kami mempertimbangkan apa yang baik bagi semua orang yang terkena dampak dan memungkinkan pertimbangan untuk megambil prioritas atas pertimbangan keadilan, maka itu disebut utilitarian. 6ntuk utilitarian, yang membenarkan alasan utama untuk bertindak adalah tindakan itu membawa lebih banyak kebaikan untuk banyak orang daripada yang merugikan. !kan tetapi, bila kita memberikan prioritas keadilan atas konsekuensi dari tindakan maka disebut teori deontologis, yang percaya tindakan etis terlepas dari konsekuensinya. 6ntuk deontologis, maka tidak menghalalkan segala cara. 5an akhirnya jika kita hanya mempertimbangkan apa yang baik bagi diri kita sendiri dan memberikan kepentingan diri prioritas perhatian atas apa yang baik bagi orang lain dan apa yang adil, kita mengadopsi teori yang disebut egois. :eori utilitarian dan egois akan menentukan apakah suatu tindakan itu etis diterima sesuai dengan konsekuensi dari tindakan tersebut. gois memberikan prioritas pada alasan yaitu Gini menguntungkan sayaH. goisme merekomendasikan tindakan untuk melayani diri sendiri. 5engan demikian, teori egois menyatakan seorang indi7idu harus selalu bertindak dalam kepentingan terbaiknya sendiri, sehingga menguntungkan bagi keperntingan peribadinya. Sedangkan utilitarian mengutamakan kebaikan bagi semua orang, termasuk indi7idu, yang dipertimbangkan dalam total keseluruhan. Fika kon
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
Etika .ro
pro
8rinsip etika menurut kode etik ! terkait pro 8rinsip standar teknis. 8
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
2. !turan tika Kode etik ! memiliki empat aturan etika kompartemen, yaitu aturan etika Kompartemen !kuntan 8ublik K!8, Kompartemen !kuntan 8endidik K!8d, Kompartemen !kuntan Manajemen K!M, Kompartemen !kuntan Sektor 8ublik K!S8. !turan etika disahkan oleh rapat anggota kompartemen dan hanya mengikat anggota kompartemen yang bersangkutan. !turan etika kompartemen akuntan publik terdiri dari $ 1 aturan 0omor 1 tentang independensi, integritas, dan objekti7itas, 2 aturan 0omor 2 tentang standar umum dan prinsip akuntansi, 3 aturan 0omor 3 tentang tanggung jawab kepada klien, ? aturan 0omor ? tentang tanggung jawab kepada rekan, D aturan 0omor D tentang tanggung jawab dan praktik lain. 3. nterpretasi !turan tika nterpretasi aturan etika merupakan interpretasi yang dikeluarkan oleh 8engurus Kompartemen setelah memperhatikan tanggapan dari anggota dan pihak pihak berkepentingan lainnya sebagai panduan dalam penerapan aturan etika, tanpa dimaksudkan untuk membatasi lingkup dan penerapannya. ?. :anya dan Fawab :anya dan jawab memberikan penjelasan atas setiap pertanyaan dari anggota kompartemen tentang aturan etika beserta interpretasinya. risis Etika
Menurut Melchert 211 etika pro
risis Akuntansi
9
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
5alam buku 5uska 211 dikatakan seorang akuntan memiliki sejumlah tanggung jawab etis antara lain untuk diri sendiri, keluarga, pro
Re9ati5is3e an Iea9is3e
Membahas mengenai etika, tidak akan terlepas mengenai dua kosakata berikut yaitu relati7isme dan idealisme. Menurut penjelasan dari Kamus +esar +ahasa ndonesia 2>, dealisme dibedakan menjadi 3 arti$ 1. !liran ilmu
Apa itu Fraud an karakteristik n!a8
Sebelum menjelaskan apa itu fraud maka kita perlu memahami terlebih dahulu apa itu International Standard on Auditing S!. S! merupakan suatu pedoman bagi para auditor
yang bertanggung jawab atas segala penipuan dalam audit atas laporan keuangan. S! ini harus diterapkan dalam kaitannya dengan resiko salah saji material karena adanya penipuan. Karakteristik dari
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
#0 Salah satu saji dalam laporan keuangan dapat timbul baik dari kecurangan atau
kesalahan. &aktor yang membedakan antara penipuan dan kesalahan adalah apakah tindakan yang mendasari yang menghasilkan salah saji laporan keuangan adalah disengaja atau tidak disengaja. ,0 Meskipun penipuan adalah konsep hukum yang sangat luas, untuk tujuan dari S!, auditor yang bersangkutan dengan penipuan yang menyebabkan salah saji material dalam laporan keuangan. !da dua jenis salah saji yang disengaja yang rele7an dengan auditor, yang pertama salah saji yang dihasilkan dari kecurangan pelaporan keuangan dan salah saji yang dihasilkan dari penyalahgunaan asset. Meskipun audit dapat menduga, atau dalam kasus yang jarang, mengidenti
:anggung jawab utama untuk pencegahan dan deteksi penipuan terletak pada tata kelola entitas dan manajemen. al ini penting untuk manajemen, dengan pengawasan dari pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, menempatkan penekanan kuat pada pencegahan penipuan, yang dapat mengurangi kesempatan untuk penipuan secara langsung, dan juga pencegahan penipuan, yang bisa membujuk orang untuk tidak melakukan penipuan karena kemungkinan terdeteksi dan adanya hukuman. al ini melibatkan komitmen untuk menciptakan budaya kejujuran dan perilaku etis yang dapat diperkuat oleh pengawasan akti< oleh pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola. 8engawasan oleh pihak yang bertanggung
jawab
atas
tata
kelola
termasuk
mempertimbangkan
potensi
yang
mengesampingkan kontrol atau lainnya yang pengaruhnya tidak pantas atas proses pelaporan keuangan, seperti upaya manajemen untuk mengelola laba untuk mempengaruhi persepsi analis untuk kinerja entitas dan pro
st
Fraud Detection and Ethics – 1 Case
MA KS I1 5
mendeteksi salah saji material yang dihasilkan dari penipuan lebih tinggi dari risiko tidak mendeteksi satu yang dihasilkan dari kesalahan. al ini karena penipuan mungkin melibatkan skema canggih secara hati hati dan terorganisir yang dirancang untuk menyembunyikannya, seperti pemalsuan, kegagalan yang disengaja untuk mencatat transaksi, atau kekeliruan yang disengaja dibuat untuk auditor. 6paya pada penyembunyian mungkin bahkan lebih sulit dideteksi jika disertai dengan kolusi. Kolusi dapat menyebabkan auditor untuk percaya bahwa bukti audit persuasi<, yang pada kenyataannya palsu. Kemampuan auditor untuk mendeteksi kecurangan tergantung pada
Ketika memperoleh keyakinan memadai, auditor bertanggung jawab untuk menjaga pro
12
VATICAN BAN>S CASE
8ada tanggal 2> Funi 213 jam ". !M hanya tiga bulan ke pemerintahan 8aus &rancis C pejabat dari 4uardia di &inan@a, lembaga penegak hukum talia untuk kejahatan keuangan, berhenti di depan pastoran di 8alidoro, di kota tepi pantai yang tenang barat dari %oma. Ketika mereka membunyikan bel, pastor yang datang mengantuk ke pintu diberitahu bahwa ia berada dalam tahanan. +eberapa jam kemudian, mengenakan setelan abuCabu yang dipotong, Monsignor 0un@io Scarano ditunjukkan ke dalam sel di %egina )oeli, penjara paling padat %oma. Scarano merupakan imam yang ramah tamah, tampan dan dikenal dengan gaya hidup mewah nya julukannya di antara imam lainnya adalah Monsignor )inJuecento, dan dikenal dengan
kebiasaannya
membawa
hanya
D,
merupakan
kepala
akuntansi
di
!mministra@ione del 8atrimonio della Sede !postolica !8S! C !dministrasi 'arisan :ahta !postolik. a dituduh mencoba menyelundupkan 2m pada pesawat pribadi di seberang perbatasan dari Swiss dalam konspirasi pencucian uang yang melibatkan *atican +ank, agen dinas rahasia talia dan broker talia dicurigai untuk menjalankan skema 8on@i. Keraguan tentang Scarano yang pertama kali tercium enam bulan sebelumnya, ketika ia telah melaporkan pencurian di apartemennya di kota Salerno, selatan 0aples. 9ukisan dari koleksi seni telah dicuri. Ketika polisi tiba di apartemen 1E kamar di *ia %omualdo 4uarna, di salah satu lingkungan terkaya di kota itu, mereka dikejutkan oleh kemewahan nya yang dilengkapi dengan barangCbarang antik yang berharga. Koleksi Scarano ini termasuk lukisan dikaitkan dengan )hagall dan polisi memperkirakan karya seni yang hilang ini senilai "m. +agaimana seorang imam birokrat pada upah dari 3", per tahun mampu memiliki emewahan seperti itu( Semuanya adalah LsumbanganL, kata Scarano kepada polisi. 8eneliti yakin bahwa itu adalah hadiah C bersama dengan
kepadanya tentang Scarano dan &rancis tidak berusaha untuk menutupi hal itu. Lni adalah skandal,L katanya, Ldan mereka melakukan kejahatan.L Kegiatan jahat telah berlangsung lama di dalam *atican +ank. +anyak kardinal merasa cemas tentang korupsi dalam diskusi sebelum adanya pemilihan &rancis sebagai paus. :api prioritas yang diakui paus baru adalah untuk menggeser gereja Katolik %oma jauh dari obsesi dengan etika seksual dan untuk merangkul dunia yang lebih luas, terutama kaum miskin dan terpinggirkan, dengan pesan cinta dan belas kasihan dan korupsi internal bisa menunggu. LSaya berencana untuk mengatasi keuangan tahun depan,L katanya kepada pers korps *atikan. :api penangkapan Scarano telah berubah agenda. :ibaCtiba, keuangan gereja berada di sorotan publik. LalChal ini terjadi ketika !nda berada di pemerintahan$ !nda mencoba untuk pergi dalam satu arah, tapi kemudian seseorang melemparkan !nda bola dari arah lain, dan !nda harus kembali.L 0amun hal ini tidak sederhana, 5i balik layar, 8aus &rancis sudah meluncurkan re7olusi diamCdiam. 8ria yang memakai jam tangan plastik dan mengambil sarapan di kantin *atikan telah mengatur tentang menyederhanakan birokrasi *atikan yang rumit dari awal serta mengurangi kemegahan publik, ia menuntut tingkat baru dari akuntabilitas secara pribadi. a memberlakukan pembekuan perekrutan dan ia memiliki track record yang bagus dalam menanggulangi malpraktek keuangan di gereja di +uenos !ires. +ank *atikan bertempat di sebuah menara abad pertengahan yang dulunya bertempat sebagai penjara. 9antai bawah tidak memiliki jendela. 6ntuk mendapatkan akses masuk, !nda harus meninggalkan talia dan menyeberang jalan ke *atikan melalui pintu gerbang 8orta Sant!nna. Setelah itu !nda diperiksa oleh dua 4arda Swiss, dan melewati kios keamanan dua pintu diatur dalam jendela kacaCkaca. 5i dalam, ada meja resepsionis, dan tersedia mesin !:M. mam dengan jubah panjang, dan biarawati dalam pakaian hitam dan coklat dan bahkan biarawan sesekali antri untuk deposit uang tunai. 5eposito tersebut akan ditrans
warisan dari perintah agama yang memiliki >DN dari dana bank.L 8ada 213, pemerintah agama mendepositkan sekitar O3.1 billion untuk diamankan. -% dibayar sekitar 1N dalam bunga itu tapi rataCrata, mengin7estasikan uang disimpan di obligasi pemerintah yang mempunyai rataCrata 3,3N dan menghasilkan keuntungan lebih dari O E juta. +ank *atican adalah lembaga yang relati< baru sampai pada tahun 1>>E 8aus 9eo P menyembunyikan kekayaan *atikan dalam sebuah koper penuh uang emas C di bawah tempat tidurnya. :ahun itu ia memutuskan untuk menemukan !mministra@ione per le -pere di religione untuk mengumpulkan lebih banyak uang untuk melakukan perbuatan baik. +arulah pada tahun 1=?2, pada puncak perang dunia kedua, 8aus 8ius P memberi organisasi nama baru dan misi perbankan yang jelas. :ugasnya adalah untuk melindungi aset gereja dari kedua 0a@i dan ancaman komunis. :api bank baru ini menyembunyikan sesuatu dari nggris dan !merika yaitu tawaran gereja Katolik %oma di Ferman dimana *atikan sedang berhadapan dalam kebijakan asuransi Ferman yang diuntungkan dari kenyataan bahwa asuransi Ferman tidak harus membayar pada kebijakan dibeli oleh orangCorang ;ahudi yang meninggal dalam olocaust C karena keluarga mereka tidak pernah bisa menyatakan kematian. 5iketemukan 1 Memo pada tahun 1=?" dari bendahara !S yang melaporkan bahwa sekitar O 22D M emas 0a@i dicuri telah berakhir di *atikan. 8ada tahun 1=>Can 8aus ;ohanes 8aulus menggunakan -% untuk mengirim uang ke Solidaritas, gerakan serikat buruh 8olandia yang memainkan peran kunci dalam memicu jatuhnya komunisme di ropa :imur. 5engan persetujuan 8aus, jutaan dolar yang merupakan bantuan rahasia dari !S melewati *atican +ank untuk Solidaritas. 'illiam )asey, direktur )!, terbang ke %oma secara teratur untuk bertemu singkat dengan 8aus untuk membicarakan mengenai perang melawan komunisme di ropa :imur. !da kecurigaan bahwa bank ini digunakan pada tahun 1==Can untuk mendanai )ontras di 0ikaragua dan gerilyawan antiCkomunis lainnya di !rgentina, l Sal7ador, dan onduras dalam operasi ini mendapat persetujuan dari ;ohanes 8aulus . Keraguan ini berlanjut setelah perang dingin berakhir. Funi 213, pengawas keuangan *atikan sendiri dicurigai adanya penarikan tunai dan deposito di rekening bank *atikan yang diselenggarakan oleh kedutaan besar *atikan di ran, rak, Suriah dan ndonesia. Sebuah sistem yang bertujuan untuk mendapatkan uang dengan cepat dan diamCdiam ke tempatCtempat yang sulit memiliki keuntungan operasional yang jelas, tetapi memiliki kerugian besar juga. ni menjadi sasaran empuk bagi mereka yang ingin menggunakannya untuk tujuan kriminal. Sepanjang tahun 1=ECan dan >Can ketua bank adalah seorang !merika, 6skup !gung 8aul Marcinkus, 15
dari )icero, llinois. 8ada 1=ECan Marcinkus mulai melakukan bisnis dengan %oberto )al7i, presiden dari +anco !mbrosiano Milan, yang ternyata memiliki hubungan dengan ma2 +anco !mbrosiano telah runtuh. Setelah kejadian itu, terungkap bahwa pemegang saham utamanya adalah *atican +ank. )al7i telah mendirikan 1 perusahaan shell di 8anama, melalui anak perusahaannya di 9uksemburg, oleh *atican +ank. 5ia meminjam O " m dari 12 bank asing dan dipinjamkan ke perusahaan shell, kemudian menggunakan uang tersebut untuk memanipulasi harga saham +anco !mbrosiano. Salah satu direktur dari !mbrosiano -7erseas, yang berbasis di +ahama, ternyata adalah Marcinkus. )al7i melarikan diri dengan paspor palsu, dan pada Funi 1=>2 ditemukan tergantung di bawah +lack?. :iga tahun kemudian, hakim di Milan mengeluarkan surat perintah penangkapan Marcinkus untuk Lterlibat dalam kebangkrutan penipuanL. Surat perintah itu tidak pernah dijalankan, karena uskup agung menyembunyikan diri di negara *atikan yang berdaulat. Skandal itu merupakan kejutan parah bagi gereja Katolik %oma di seluruh dunia. 8ertempuran di pengadilan
ini memakan ratusan juta dolar dalam pertempuran hukum
dengan pihak berwenang talia dan melakukan kerusakan beragam kepada otoritas moral gereja. +ayangan malu yang jatuh di bank *atikan tidak pernah sepenuhnya diangkat. Setelah serangan teroris 11 September 21, otoritas keuangan dunia, atas perintah dari pemerintah !S, mulai menindak pencucian uang. !pa yang sebelumnya telah dilihat sebagai masalah hanya kriminal menjadi isu keamanan nasional karena berpotensi menyamarkan pendanaan terorisme, otoritas internasional terus meningkatkan tekanan pada bank swasta yang gagal untuk memenuhi standar baru. 8ada bulan 5esember 2=, ada penyelidikan antiCpencucian uang di cabang bank 6ni)redit, di ujung jalan dari *atikan, ditemukan slip pembayaran dari beberapa pemegang rekening yang tidak disebutkan namanya dari *atican +ank. :api ketika pihak berwenang meminta pejabat -% untuk mengidenti
*atikan adalah surga alami untuk pajak dan o< bulan sebelumnya. 8ada bulan Fuli, 5ewan antiCpencucian uang ropa mengumumkan bahwa *atican +ank telah melanggar E dari 1" standard inti. +ank o< taly memaksa semua bank di talia untuk menutup rekening -% mereka. :ekanan ditingkatkan ketika perbankan raksasa 4erman, 5eutsche +ank ditindak. +ank ini merupakan anak perusahaan yang dikendalikan oleh Kota *atikan yang mempunyai > mesin kas dan terminal kartu kredit. 8ada 1 Fanuari 213. 5eutsche +ank ditutup semuanya. 5engan wisatawan hanya mampu membayar di tokoCtoko dan museum dalam bentuk tunai, *atikan adalah kehilangan ?. per hari.*atican +ank berada di ambang kehancuran. +eberapa minggu kemudian 8aus +enediktus P* mengumumkan pengunduran dirinya$ 8aus pertama telah melakukannya selama lebih dari D tahun. 5ia, katanya, Ltidak lagi secara
Memang, pada kenyataannya +enediktus telah menyadari masalah tersebut dan telah mencoba untuk menangani mereka. 5ia telah menciptakan regulator keuangan, !utoritR di in &ebruari 213. 8ada sidang tertutup pemilihan ketua, mereka mendiskusikan penerus setelah +enediktus. 8ara kardinal berdiri dan mengkritik +ertone mengenai Kuria dan mengenai bank secara pribadi. -leh karena itu, 8aus berikutnya akan memiliki mandat yang jelas untuk re
dari beberapa hal yang temanCtemannya tahu tentang dia adalah sebagai 6skup !gung +uenos !ires, ia mempunyai skandal keuangan ketika para pejabat gereja telah terlibat dengan para bankir yang mengambil tagihan kartu kredit mereka dengan imbalan dukungan gereja. +ergoglio telah bertindak cepat, tegas dan transparan. 5alam beberapa minggu menjabat, &rancis mengatur tentang mengatasi masalah bank *atikan dan keuangan yang lebih luas dari :ahta Suci dalam tiga cara. 8ertama, ia bergerak cepat untuk mengekang akses bank yang mempunyai dana besar, dan menghilangkan 1,D bonus yang biasanya dibayarkan kepada sta< *atikan dan dan melucuti pengawasan lima kardinal bank dari 2D. gaji tahunan mereka. Kedua, ia memperkuat organisasi yang ada dan membawa tak kurang dari lima perusahaan konsultan manajemen tingkat atas untuk meneliti setiap aspek operasi *atikan. Ketiga, pada 2? Funi 213, empat hari sebelum Scarano ditangkap, ia mendirikan sebuah komisi ahli keuangan dan hukum eksternal sekuler untuk mengetahui apa yang harus dilakukan. Sebulan kemudian, pada bulan Fuli, ia mendirikan kelompok pemodal luar untuk melihat setiap aspek dari sisa porto
LKami menjawab :uhanL. 8ara orang !merika bekerja terhadap 1".= rekening sebelum mereka kembali ke !S. 5alam waktu enam bulan 3.3 rekening ditutup. LSebagian besar adalah rekening akti< dengan saldo diabaikan,L kata 'ieser. L!tau dimiliki oleh indi7idu tidak lagi memenuhi syarat untuk memegang rekening di bawah aturan baru yang diperkenalkan oleh 8romontory. :im menemukan 2 penyimpangan yang serius, yang masingCmasing memicu Ltransaksi yang mencurigakanL dan laporan telah dikirim ke regulator bank, !&. Satu kasus yang disebutkan oleh 8romontory adalah 9uQ *ide, in7estasi perusahaan produksi yang dibuat bank melawan saran dari sta< dan dewan pengawas C pada desakan Kardinal +ertone. 8ada bulan Mei 21?, *atikan membantah bahwa kardinal E=C tahun itu sedang diselidiki oleh hakim *atikan. :api, menurut 'ieser, kasus transaksi telah dibuka. 5ewan pengawas seluruh !& dipecat dan digantikan oleh &rancis sebulan kemudian, pada bulan Funi 21?, menyapu semua sekutu +ertone ini. +eberapa orang di %oma berharap kasus +ertone maju ke jaksa *atikan. :api
dimana saja di *atikan untuk melakukan sidak serta audit tahunan. 8ell telah bergerak cepat. Semua departemen *atikan, untuk pertama kalinya dalam sejarah mereka, telah diberitahu bahwa mereka harus menghasilkan laporan kuartalan membandingkan pengeluaran aktual dengan belanja yang dianggarkan C praktek standar dalam dunia bisnis sekuler. !da perlawanan awal. Fadi, 8ell mengirimkan sebuah buku manual setebal ?DChalaman untuk semua 2 departemen *atikan dan badan bersekutu menguraikan standar internasional akuntansi dan penganggaran ia menegakkan. 8enjaga tua tetap berbaring dan tidak berubah. !wal, paus menempatkan seorang teman lamanya, Monsignor +attista %icca, dalam bank untuk menjadi mata dan telinga bagi 8aus. Ketika %icca, yang telah diberikan wewenang untuk mengakses semua dokumen, mendapat teguran yang tegas, karena membocorkan cerita tentang dia kepada pers di talia. ni menyatakan bahwa %icca memiliki urusan homoseksual saat menjabat sebagai diplomat kepausan di 6ruguay pada dekade sebelumnya. Salah satu headline mengumumkan$ *atikan membantah klaim, namun berita secara luas mengasumsikan bahwa %icca harus mengundurkan diri. 0amun, 8aus &rancis tidak akan begitu mudah dimanipulasi. 5ia melihat kebocoran di balik cerita sebagai upaya konser7ati< untuk melemahkan *atikan dalam program re
21
perubahan. Semboyannya adalah G
22
DISCUSSION
+ank *atikan sangat diharapkan untuk menjaga standar tertinggi moral dalam cara menjalankan bisnisnya. 0amun, meskipun mempunyai hubungan suci, bank yang bertindak atas nama 4ereja Katolik telah mengembangkan reputasi untuk korupsi, skandal keuangan dan salah urus selama beberapa dekade terakhir. 8embunuhan, penyuapan, kematian yang mencurigakan, pencucian uang, dan banyak tindakan jahat lainnya telah dikaitkan dengan bank yang secara resmi dikenal sebagai :he nstitute
Patrimonio della Sede Apostolica yang menangani property holding dari *atikan dan
mengendalikan
departemen
pembelian
dan
personalia,
dituduh
atas
usaha
menyelundupkan 2 juta uro dengan menggunakan jet pribadi dari Swiss ke talia. o
al ini tidak etis karena terlibat konspirasi pencucian uang yang melibatkan salah satu petinggi uskup *atican +ank, agen rahasia talia, dan makelar talia yang diduga melakukan skema 8on@i. 5ikutip dari Kompas.com ber awal, dari tiga tersangka menyewa pesawat jet pribadi pada bulan Fuli. 8esawat membawa uang sekitar 2juta dari 9ocarno, Swiss ke talia. 6ang tersebut kemudian dibawa atas nama itto. 5i perbatasan, ito menolak melapor keberadaan uang tersebut kepada pihak imigrasi. itto menggunakan statusnya sebagai mataCmata talia agar lolos dari proses tersebut. %encana pencucian uang kemudian tidak berjalan mulus lantaran ketiganya berselisih pendapat. !ksi trans
%oma, 0ello %ossi, sebagai pemimpin penyelidikan, mengatakan, uang 2juta tersebut disinyalir milik 5!mico. 5ia adalah taipan talia yang memiliki bisnis perkapalan. ,0 %enapat keuntun+an ari pe3;unu7an oran+ (a7ui se9a3a Ho9ocaust 8erusahaan perusahaan ini mendapatkan uang dengan menyimpan semua aset o
keuangan polis asuransi jiwa dari pemegang polis ;ahudi yang meninggal ketika olocaust, dan menolak untuk membayarkan kepada keluarga mereka. Seorang petugas Ferman mengaku memiliki banyak mata mata perang ketika di *atikan, salah satu dari mereka berpotensi menjadi 0ogara C penasihat keuangan yang diakui. Selama perang, 0ogara mulai berin7estasi di perusahaan asuransi talia yang LberkembangH dan menjadi taruhannya bahwa keuntungan dari pembunuhan berlangsung dari ;ahudi ropa,L tulis 8osner. +anyak catatan keuangan hancur selama perang, dan *atikan menolak akses ke catatan mereka. -leh karena itu, ruang lingkup, dan skema masih belum jelas. Sementara itu, 8aus menolak untuk mengumumkan apapun kepada %eich Ketiga. Meskipun *atikan adalah salah satu lembaga yang paling diin
+ank adalah tempat
yang
sempurna
untuk
menyembunyikan miliaran jarahan perang. 5iketahui bahwa emas na@i yang tercuri sebesar 22D juta dolar berakhir di *atikan. 4ereja juga membantu dan menyelamatkan banyak penjahat 0a@i setelah perang. %en+apa +ere:a 3e3;antu pen:a7at Na?i sete9a7 peran+8 ;ang tidak diketahui banyak kalangan, termasuk umat Katolik %oma sendiri, modal
dasar bagi lembaga baru *atikan ini ternyata dana dari kantong +enito Mussolini, pemimpin 1 juta 6S dollar. nilah modal awal dari +ank *atican yang disebut juga sebagai atican Incorporated . Kerjasama antara 8aus dengan Mussolini ini melewati seorang perantara yang juga berperan sebagai ahli hukum bernama &rancesco 8acelli. 9ewat orang ini pula, hubungan antara 8aus dengan Mussolini berkembang hingga ke sosok itler. Sekretaris 0egara *atikan, Kardinal ugenio 8acelli, yang juga saudara lelaki dari &rancesco, memegang peranan penting dalam perjanjian dengan itler yang hingga tahun 1=?3 saja telah mampu menambah laba untuk *atikan sebesar 1 dollar !S lagi. Kardinal 8acelli 24
sendiri kelak akan menjabat sebagai 8aus 8ius P yang juga dikenal dalam sejarah 4ereja sebagai 8aus yang pro 0a@i. 5alam 8erang 5unia , 8aus 8acelli atau 8aus 8ius P mengalami tekanan dari Sekutu yang dikuasai lobi ;ahudi untuk memutuskan hubungan dan mengucilkan dengan itler. 0amun 8aus 8ius P tetap menolaknya. Sikap 8aus 8ius P bertolak belakang dengan 8aus Fohn PP, !ngelo %oncalli, yang pro ;ahudi dan anti itler. +ahkan di masa Fohn PPClah para pejabat *atikan diperbolehkan menjadi anggota &reemasonry, sesuatu yang dulunya dilarang keras. )0 %e3;e9i sekuritas pa9su ari :arin+an 3a bulan dari &+, 0ew ;ork. !da o
jaringan ma
su3;an+an Sekelompok biarawan 8auline di 8hiladelphia terlibat dalam skandal keuangan, dan
pejabat gereja menemukan bahwa para biarawan tersebut telah menghabiskan hampir O2 juta sumbangan amal untuk kehidupan yang mewah. 8ara biarawan akan mengumpulkan dana untuk proyek proyek keagamaan, namun dana tersebut habis untuk uang mobil dan pengeluaran pribadi. Meskipun gaya hidup mereka yang tinggi, mereka juga gagal melunasi hutang mereka sebesar O?.3.. Setengah dari total biarawan pergi saat *atikan memerintahkan mereka untuk menyerahkan
tele7isi
mereka,
stereo,
mobil
dan
mobil
kredit.
6ntuk
menyembunyikan skandal itu, +ank *atikan mengirim lebih dari OD juta untuk 25
menutupi hutang para biarawan dan membayar kembali kreditor. Selain itu uang tersebut digunakan untuk menghindari gugatan atau menghadapi tuntutan pidana 10 .en!e9unupan e3as ke .o9ania untuk 3en++u9in+kan re?i3 ko3unis 8aus berwenang atas pengiriman jutaan dana untuk membantu perlawanan 8olandia, o
sebuah organisasi dengan sepuluh juta anggota di 8olandia yang disebut GSolidaritasH. Marcinkus memiliki agen intelijen talia mengkon7ersi O3,Djuta dari kas ke emas murni, kemudian menyelundupkannya ke 8olandia, tersembunyi di sebuah S6*. %oberto )al7i, seorang bankir dekat talia untuk +ank *atikan, mengatakan jika peran gereja yang pernah terungkap, itu bisa menimbulkan perang dunia lain dan runtuhnya *atikan. LFika keluar bahwa !nda memberikan uang untuk Solidaritas, tidak akan ada batu yang tersisa dari St 8eters,L kata )al7i Marcinkus.
-0 .encucian uan+ untuk %a
akun dari regulator dan otoritas. Kerahasiaan ini telah memberikan penutup yang sangat baik sepanjang sejarah, pindah uang di sini dan di sana untuk mendapatkan keuntungan ilegal dan kekuasaan. Ltu tidak banyak rahasia yang selama beberapa dekade elit talia telah digunakan -% untuk menyembunyikan uang mereka,L tulis 8osner. LSalah satu kajian internal diperkirakan ada sekitar =.3 rekening milik warga istimewa dari talia, dibandingkan dengan hanya 2.D yang memenuhi aturan ketat bank. +eberapa akun yang dikabarkan adalah akun penampungan untuk kejahatan Spatola dan n@erillo. L 8ada 1=ECan, bank membeli saham di bank talia !mbrosiano, yang dipimpin oleh bankir )al7i. Selama dua tahun, +ank *atikan memindahkan uang di sekitar rekening !mbrosiano, untuk memungkinkan bank dan perusahaan untuk lulus inspeksi keuangan. 9alu mereka akan menarik uang setelah pemeriksaan, dan mendapat bagian dari jumlah tersebut. !mbrosiano kemudian jatuh dalam skandal besar, dan *atikan dibayar penyelesaian O2??.. tanpa mengakui kesalahan. )al7i menghadapi tuduhan kriminal dan mati dibunuh, tetapi dibuat agar terlihat seperti bunuh diri. %umor berputarCputar di sekitar siapa yang bertanggung jawab atas kematian )al7i ini kemungkinan berbisik termasuk Ma
26
8ada tahun 2=, seorang wartawan talia menerbitkan sebuah buku berdasarkan ratusan dokumen internal yang diselundupkan keluar dari +ank *atikan yang terbukti bahwa banyak rekening amal palsu yang diciptakan dan tidak digunakan untuk sumbangan, tetapi justru untuk politik, pencucian uang, dan melakukan penggelapan. +ahkan sumbangan ke rekening amal yang sesungguhnya pun juga jatuh ke dalamnya dan akhirnya menghilang. 8ada tahun 212, empat imam berada dalam in7estigasi atas rekening banknya yang digunakan ma
)ontras di 0ikaragua dan gerilyawan antiCkomunis lainnya di !rgentina, l Sal7ador, dan onduras. -perasi ini mendapat persetujuan dari ;ohanes 8aulus . Keraguan ini berlanjut setelah perang dingin berakhir. Funi 213, pengawas keuangan *atikan sendiri dicurigai adanya penarikan tunai dan deposito di rekening bank *atikan yang diselenggarakan oleh kedutaan besar *atikan di ran, rak, Suriah dan ndonesia. Sebuah sistem yang bertujuan untuk mendapatkan uang dengan cepat dan diamCdiam ke tempatCtempat yang sulit memiliki keuntungan operasional yang jelas, hal ini menjadi sasaran empuk bagi mereka yang ingin menggunakannya untuk tujuan kriminal. Sepanjang tahun 1=ECan dan >Can ketua bank pada saat itu adalah seorang !merika bernama 6skup !gung 8aul Marcinkus, dari )icero, llinois. 8ada 1=ECan Marcinkus mulai melakukan bisnis dengan %oberto )al7i, presiden dari +anco !mbrosiano Milan, yang ternyata memiliki hubungan dengan ma2 +anco !mbrosiano telah runtuh. Setelah kejadian itu, terungkap o
bahwa pemegang saham utamanya adalah *atican +ank. )al7i telah mendirikan 1 perusahaan shell di 8anama, melalui anak perusahaannya di 9uksemburg, oleh *atican +ank. 5ia meminjam O " m dari 12 bank asing dan dipinjamkan ke perusahaan shell, kemudian menggunakan uang tersebut untuk memanipulasi harga 27
saham +anco !mbrosiano. Salah satu direktur dari !mbrosiano -7erseas, yang berbasis di +ahama, ternyata adalah Marcinkus. *atikan bersikeras tidak tanggung jawab atas runtuhnya bank tersebut, tapi setuju untuk membayar O 2??m kepada kreditur !mbrosiano pada tahun 1=>?. :iga tahun kemudian, hakim di Milan mengeluarkan surat perintah penangkapan Marcinkus untuk Lterlibat dalam kebangkrutan penipuanL. Surat perintah itu tidak pernah dijalankan, karena uskup agung menyembunyikan diri di negara *atikan yang berdaulat. 0 %e9an++ar stanar inti 8ada bulan September 21, polisi menemukan 2m yang ditrans
-% diadakan di cabang %oma )redito !rtigiano ke rekening F8 Morgan di &rank
DAFTAR .USTAA
28
+ertens, K., 2?. tika. Fakarta. 8: 4ramedia 8ustaka. 5uska, %onald, +renda Shay 5uska dan Fulie !nne %agat@, 211. !ccounting thics, 2nd dition. 6nited Kingdom. &orsyth, 5.%., 1=>. G! :aQonomy o< thical deologyH, Fournal o< 8ersonality and Social 8sychology, *ol. 3=, pp 1EDC1>?. katan !kuntan ndonesia. 21. Standar 8ro 'iranata, 4ede !.+., 2D. 5asarCdasar tika dan Moralitas. +andung. 8: )itra !ditya +akti.
https$//uwiiii.wordpress.com/2=/11/1?/kasusCenronCdanCkapCarthurCandersen/ http$//www.world
29
