INVERSIONES MOBILIARIAS
1. DEFINICIÓN La Cuenta 30 Inversiones mobiliarias comprende los activos financieros ( no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor r azonable, con cambios en los resultados (negociables); b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) Los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.
2. NOMENCLATURA DE LA CUENTA Esta cuenta contiene las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:
CTA. 301 3011 30111 30112 30113 30114 302 3021 3022 30221 30222 30223 3023 30231 30232 30233 3024 30241 30242 30243 3025 30251 30252
CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS DETALLE Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Instrumentos financieros representativos de deuda Valores emitidos o garantizados por el Estado Valores emitidos por el sistema financiero Valores emitidos por las empresas Valores emitidos por otras entidades Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Certificados de suscripción preferente Acciones representativas de capital social – social – Comunes Costo Valor razonable Participación patrimonial Acciones representativas de capital social – social – Preferentes Costo Valor razonable Participación patrimonial Acciones de inversión Costo Valor razonable Participación patrimonial Certificados de participación de fondos de inversión Costo Valor razonable
3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282 308 3081 3082
Certificados de participación de fondos mutuos Costo Valor razonable Participaciones en asociaciones en participación y consorcios Costo Valor razonable Participación patrimonial Otros títulos representativos de patrimonio Costo Valor razonable Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento – Acuerdo de compra Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – Acuerdo de compra
3. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS Las subcuentas incluidas en esta cuenta, contienen lo siguiente: • 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos están los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras entidades. • 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, los certificados de participación de fondos, las participaciones en asociaciones en participación, entre otros. • 308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra. Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, así como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son liquidados en una base convencional.
4. ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA Los activos financieros se clasifican en las cuatro categorías siguientes: a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados; b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento; c) Préstamos y partidas por cobrar; y, d) Activos financieros disponibles para la venta. Los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados y los activos financieros disponibles para la venta se registran en la cuenta 11 “Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta”. En todo caso, las inversiones mantenidas hasta el vencim iento se registran en la cuenta 30 “Inversiones Mobiliarias”. Respecto de los préstamos y partidas por cobrar, éstas se consignan en las cuentas 12, 13, 14, 16 ó 17, según corresponda.
Referencia: Párrafo 45 de la NIC 39.
APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1: INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO S e adquieren 200 bonos a 3 años , emiti dos por el Tes oro de E s tados Unidos a un valor de S /. 10,000 cada bono, los c uales deveng an un interés anual de S /. 1,000. S e sabe que la empres a tiene la intenci ón as í como la capacidad de cons ervarlos hasta s u vencimiento.
SOLUCIÓN: Considerado que los bonos que adquieren serán mantenidos hasta su vencimiento, los mismos se contabilizarán como “Inversiones mantenidas hasta el vencimiento”, debiéndose realizar los si guientes registros contables:
CASO Nº 2: INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL La empresa “IMPORTACIONES SANTA TERESA” S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la empresa “COMERCIALIZADORA DE ABARROTES” S.A.C. pagando un monto de S /. 50 por cada acci ón. Nos piden
ayuda a efecto de reg is trar esta operación.
CASO Nº 3: PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS La empresa “LOS MERCADERES” S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisición de certificados
de partici pación en fondos mutuos .
2010
Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?
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1. DEFINICI N La cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, am bos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) La producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) Su venta en el curso normal de las operaciones.
2. NOMENCLATURA DE LA CUENTA El detalle de esta cuenta está constituida por las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:
CTA. 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123 312 3121 31211 31212 31213
CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS DETALLE
31214
Terrenos Urbanos Valor razonable Costo Revaluación Rurales Valor razonable Costo Revaluación Edificaciones Edificaciones Valor razonable Costo Revaluación Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
3. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS • 311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros. • 312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtención de rentas mediante su alquiler a terceros o mediante su incremento de valor.
APLICACIÓN PRÁCTICA CASO: ADQUISICIÓN DE INMUEBLE La empresa “INVERSIONES INMOBILIARIAS” S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al
alquiler de oficinas . E l valor del inmueble es de S /. 250,000 de los cuales s e as ume que el valor del terreno es de S /. 88,000 en tanto que el valor de la cons trucc ión es de S/. 162,000.
