1. Ian Antono, seorang Sarjana Ek Ekonomi onomi yang lulus kuliah kuliah S1 pada tahun 2011. Mulai bulan Maret 2012, Ian Antono diterima bekerja pada P.!omat !amit dengan gaji dan tunjangan tiap bulan "p 1.#00.000. anggal 1 April 2012 Ian Antono melangsungkan pernikahan dengan pujaan hatinya. !apankah Ian Antono paling lambat menda$tarkan diri untuk memperoleh %P&P ' A. (1 Maret 2012 ). (0 April 2012 *. (1 +esember 2012 +. (1 anuari 2012 a-aban ) / +asar ukum Pasal Pasal 2 ayat #/ PM! 3(4PM!.0(42012 5 ika jumlah penghasilan &ajib Pajak 6rang Pribadi yang tidak menjalankan 7saha atau tidak melakukan pekerjaan bebas sampai dengan suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi P!P, &ajib Pajak tersebut -ajib menda$tarkan diri untuk memperoleh %P&P paling lama pada akhir bulan berikutnya8.
Pasal 3 ayat 2/ 77 %o.(9 ahun 200: 5Penghitungan besarnya P!P ditentukan menurut keadaan &ajib Pajak pada a-al tahun atau pada a-al bagian tahun pajak8.
2. &ajib Pajak Pajak 6rang Pribadi yang melakukan kegiatan kegiatan 7saha atau pekerjaan bebas dapat diberikan pengembalian pendahuluan !elebihan Pajak Penghasilan apabila memenuhi persyaratan berikut, ke;uali<<<<<<<<<<<< A. umlah peredaran 7saha yang ter;antum dalam SP ahunan Pajak Penghasilan Penghasilan paling banyak "p =.:00.000.000 ). umlah >ebih )ayar menurut SP ahunan PPh !urang dari "p 1.000.000 *. umlah >ebih )ayar menurut SP ahunan PPh paling banyak 0.#? dari peredaran usaha. +. elah terda$tar sebagai &ajib Pajak sekurang@kurangnya 2 ahun.
a-aban +/ +asar ukum Pasal 2 Peraturan +irjen Pajak %omor PE"@=04P4200 5 &ajib Pajak orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 huru$ ) yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak adalah &ajib Pajak orang pribadi yang menyelenggarakan pembukuan dengan a/ umlah peredaraan usaha yang ter;antum dalan SP ahunan PPh paling banyak sama dengan batasan peredaraan usaha &ajib Pajak 6rang Pribadi yang diperbolehkan menghitung penghasilan netto dengan menggunakan %orma Penghitungan Penghasilan %etto b/ umlah lebih bayar menurut SP ahunan PPh !urang dari "p 1.000.000,@ atau paling banyak 0.#? dari jumlah peredaraan usaha sebagaiman dimaksud huru$ a/ Pasal 1=Ayat 2/ 77 %o.(9 ahun 200: 5 &ajib Pajak 6rang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaraan brutonyadalam 1 tahun kurang dari "p =.:00.000.000, boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan %orma Penghitungan Penghasilan %eto<<8
(. A. ). *. +.
Bang bukan merupakan tugas dari urusita Pajak adalah <<<. Memberitahukan Surat Paksa Melaksanakan Penyitaan Melaksanakan Penyanderaan Mengusulkan Pen;egahan
a-aban +/ +asar ukum Pasal # Ayat 1/ 77 %o.1 ahun 2000 uru Sita Pajak )ertugas Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus Memberitahukan Surat Paksa Melaksanakan Penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan Melaksanakan Penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan. =. *C. 7rak Arik menerima Surat !eputusan !eberatan pada tanggal 10 uli 2012. anggal berapakah paling lambat *C.7rak Arik masih dapat mengajukan banding ke Pengadilan Pajak ' A. Agustus 2012 ). 10 September 2012 *. 6ktober 2012 +. 10 anuari 201( a-aban */ +asar ukum Pasal 23 ayat (/ 77 %o.19 ahun 200 5 Permohonan sebagaimana dimaksud pada ayat 1/ diajukan tertulis dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas paling lama ( bulan sejak Surat !eputusan !eberatan diterima dan dilampiri dengan salinan Surat !eputusan !eberatan tersebut8. #. Surat !eputusan Pembetulan ditertibkan dalam hal@hal sebagai berikut, ke;uali<<<.. A. Membetulkan kesalahan tulis ). Membetulkan kesalahan hitung *. Membetulkan putusan banding yang salah tulis +. Membetulkan kekeliruan penerapan ketentuan tertentu. a-aban */ +asar hukum Pasal 19 ayat 1/ 77 %o.19 ahun 200 5 Atas permohonan &ajib Pajak atau karena jabatan, +irektur enderal Pajak dapat membetulkan<<
dilakukan setelah &ajib Pajak melunasi utang pajak yang tidak atau kurang bayar atau yang tidak seharusnya dikembalikan dan ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar = kali jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, atau yang tidak seharusnya dikembalikan dengan syarat<<<<<<<<<< A. Perkara Pidana tersebut belum dilimpahkan ke pengadilan ). Perkara Pidana tersebut belum diputuskan oleh pengadilan *. Perkara Pidana tersebut belum disidangkan oleh pengadilan +. Perkara Pidana tersebut disidak oleh PP%S dilingkungan +irektorat enderal Pajak. a-aban A/ Penjelasan pasal ==b ayat 1 77 %o.19 ahun 200 8 7ntuk kepentingan penerimaan %egara, atas permintaan Menteri !euangan, aksa Agung dapat menghentikan penyidikan tindak pidana perpajakan sepanjang perkara tersebut belum dilimpahkan ke Pengadilan. 3. +alam hal dilakukan pemeriksaan atas ke-ajiban perpajakan &ajib Pajak Patuh Dolden apayers/ yang memperoleh pengembalian pendahuluan kelebihan pajak diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar , maka kekurangan pembayaran pajak ditambahkan dengan<< A. Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar #0? dari kekurangan pajak ). Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100? dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. *. Sanksi administrasi berupa denda sebesar 100? dari jumlah kekurangan pembayaran pajak +. Sanksi administrasi berupa bunga sebesar 100? dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. a-aban )/ +asar ukum Pasal 13* ayat #/ 5 Apabila berdasarkan pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada ayat =/, +irektur enderal Pajak menerbitkan Surat !etetapan !urang )ayar, jumlah kekurangan pajak ditambahka dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100? dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. :. +irektur enderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan &ajib Pajak dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau Surat !etetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan A. anpa penyampaian Surat Pemberitahuan asil Pemeriksaan. ). &ajib Pajak menolak untuk diperiksa *. &ajib Pajak menolak memberikan dokumen yang diminta +. Semua a-aban salah a-aban A / +asar ukum Pasal (9 ayat 1/ 77 %o. 19 ahun 200 5 +irektur enderal Pajak karena jabatan atau karena permohonan &ajib Pajak dapat <<
. &ajib Pajak menerima S!P!) sebesar "p 20.=00.000,@ yang diterbitkan tanggal # anuari 2012 dengan batas akhir pelunasan tanggal = Februari 2012. &ajib Pajak diperbolehkan untuk mengangsur pembayaran pajak dalam jangka -aktu 9 bulan dengan jumlah tetap sebesar "p (.=00.000 setiap bulan.Sanksi adnministrasi berupa bunga untuk setiap angsurang dihitung sebagai berikut A. Angsuran ke@1 2? G 20.=00.000,@ dan angsuran ke@2 2? G "p (.=00.000 ). Angsuran ke@1 2? G 20.=00.000,@dan angsuran ke@2 2? G "p 1:.000.000 *. Angsuran ke@1 2? G 20.=00.000,@dan angsuran ke@2 =? G "p 13.000.000 +. Angsuran ke@1 2? G 20.=00.000,@dan angsuran ke@( 2? G "p 1(.900.000 a-aban + / +asar ukum Penjelasan Pasal 1 ayat 2/ 77 %o.19 ahun 200 Angsuran ke@1 2? G "p 20.=00.000 H =0:.000 Angsuran ke@2 2? G "p 20.=00.000@(.=00.000/H (=0.000 Angsuran ke@( 2? G "p 13.000.000 (.=00.000/ H 232.000 10. +iketahui harga lelang atas barang sitaan berupa mobil yang dilakukan oleh urusita berhasil dijual oleh uru >elang seharga "p 120.000.000 , )erapakah 7tang Pajak yang dapat dikurangkan dari hasil lelang tersebut '....7ntuk diketahui setiap penjualan se;ara lelang , bagi penjual maupun pembeli dikenakan bea lelang masing@nasing 1 ? dari hasil lelang, biaya pelaksanaan surat paksa "p #0.000,@, biaya surat perintah melakukan penyitaan "p 100.000,@ biaya iklan "p 2.#00.000,@ , Insenti$ jurusita 1? dari hasil lelang, biaya lain@lain "p 200.000,@ unggakan pajak yang dapat dikurangkan adalah sebesar A. "p 11=.3#0.000 ). "p 11#.#0.000 *. "p 119.1#0.000 +. "p 119.(00.000 a-aban A / +asar ukum Pasal 1 angka 1( 77 PPSP )iaya Penagihan Pajak adalah biaya pelaksanaan surat paksa, surat perintah melaksanakan penyitaan, pengumuman lelang, pembatalan lelang, jasa penilai dan biaya lainnya sehubungan dengan penagihan pajak. asil >elang )iaya Penagihan Pajak )ea lelang 1?/ Surat Paksa SPMP Iklan Insenti$ >ain@lain otal 7tang Pajak
"p 120.000.000
"p 1.200.000 "p #0.000 "p 100.000 "p 2.#00.000 "p 1.200.000 "p 200.000 "p #.2#0.000 "p 11=.3#0.000
11. indakan yang dapat dilakukan oleh urusita Pajak apabila &ajib Pajak 4 Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa yang disampaikan adalah A. Memaksa &ajib Pajak untuk menerima Surat Paksa ). Memba-a !embali Surat Paksa ke !antor Pelayanan Pajak *. Menempelkan Surat Paksa di papan pengumuman !PP +. Meninggalkan Surat Paksa tersebut ditempat &ajib Pajak 4 Penanggung Pajak a-aban + / +asar ukum Pasal 10 Angka 11 77 PPSP +alam hal Penanggung Pajak yang dimaksud ayat (/ dan =/ menolak untuk menerima Surat Paksa, urusita Pajak meninggalkan Surat Paksa dimaksud dan men;atatnya dalam berita a;ara bah-a Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa, dan Surat Paksa dianggap telah diberitahukan. 12. Pihak yang ber-enang mengeluarkan keputusan pen;egahan dalam rangka penagihan pajak adalah A. !epala !antor Pelayanan Pajak ). +irektur enderal Pajak *. Menteri !euangan +. !epala !antor Imigrasi a-aban * / +asar ukum Pasal (0 ayat 1/ 77 PPSP 5 Pen;egahan sebagaimana dimaksud dalam pasal 2 hanya dapat dilakukan berdasarkan keputusan pen;egahan yang diterbitkan oleh Menteri !euangan atas permintaan Pejabat atau atasan Pejabat yang bersangkutan. 1(. &ajib pajak yang melakukan upaya !eberatan dan kemudian )anding atas 7tang Pajak ahun 2010 yang akhirnya seluruh )anding &ajib Pajak ditolak maka terhadap &ajib Pajak dikenakan sanksi administrasi bunga A. +enda sebesar #0? ). +enda sebesar #0? dan 100? *. +enda sebesar 100? +. )unga penagihan sebesar 2? per bulan a-aban * / +asar ukum Pasal 23 77 %o.19 ahun 200 1=. 7ntuk ahun pajak 2010, S!P!) sebesar "p =00.000.000,@ diterbitkan terhadap P.GB. +alam pembahasan akhir &ajib Pajak hanya menyetujui sebesar "p #0.000.000,@ dan telah melunasinya.+irektur enderal Pajak menyetujui sebagaian keberatan &ajib Pajak dengan jumlah pajak yang masih harus dibayar menjadi sebesar "p 200.000.000,@.erhadap Surat !eputusan !eberatan tersebut &ajib Pajak tidak menggunakan banding maka atas &ajib Pajak tersebut dikenai sanksi sesuai dengan Pasal 2# ayat / sebesar A. "p 3#.000.000 ). "p 100.000.000 *. "p 12#.000.000 +. "p 13#.000.000
a-aban A / +asar ukum Pasal 2# ayat / 77 %o.19 ahun 200 5 +alam hal keberatan &ajib Pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, &ajib Pajak dikenai sanksi berupa denda sebesar #0? dari jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan8 #0? G 200.000.00 #0.000.000 /H "p 3#.000.000 1#. Apakah aturan dalam 7ndang@undang Pengadilan Pajak yang menyatakan salah satu syarat dalam mengajukan banding adalah 5 melunasi pajak terhutang sebesar #0? saat ini masih berlaku ' A. +engan terbitnya 77 !7P yang baru syarat tersebut menjadi tidak berlaku ). Masih tetap berlaku sampai saat ini *. !adang berlaku kadang tidak berlaku +. Semua pernyataan benar a-aban A /
S6A> 7S!P ) Mata 7jian !7P, PPSP, PP Periode uni ahun 2012 1. P.+ika Menerima pemberitahuan dari +irjen Pajak bah-a permohonan keberatan atas S!P!)@nya tidak dapat dipertimbangkan karena disampaikan mele-ati jangka -aktu yang telah ditentukan. 7paya hukum dapat dilakukan P.+ika berkaitan dengan keberatan atas S!P!)@nya adalah<<< a. Mengajukan Dugatan b. Mengajukan )anding ;. Mengajukan Peninjauan !embali d. Mengajukan Permohonan Pembatalan. a-aban d / +asar ukum Pasal (9 ayat 1/ huru$ b 77 !7P 5 +irjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan -ajib pajak dapat mengurangkan atau membatalkan Surat!etetapan Pajak yang tidak benar 5 Maka 7paya ukum yang dapat dilakukan P.+ika apabila permohonan keberatan atas S!P!)@nya tidak dapat dipertimbangkan karena tidak memenuhi syarat $ormal adalah mengajukan Permohonan Pembatalan S!P yang tidak benar. 2. )erdasarkan hasil penelitian SP PPh )adan P."ubi untuk tahun 2011 yang dissampaikan tanggal (0 April 2012 dengan PPh Pasal 2 sebesar "p #0.000.000 ditemukan adanya kesalahan hitung yang menyebabkan kekurangan pembayaran PPh pasal 2 sebesar "p 13#.000.000. 7ntuk menagih kekurangan pembayaran pajak tersebut produk hukum yang diterbitkan tanggal 10 uli 2012 adalah <<<. a. S!P!) dengan sanksi administrasi berupa bunga 9? b. S!P!) dengan sanksi administrasi berupa bunga 1=? ;. SP dengan sanksi administrasi berupa bunga 9? d. SP dengan sanksi administrasi berupa bunga 1=?
a-aban ; / +asar ukum Pasal 1= ayat 1/ huru$ b 77 !7P 5 +irjen Pajak dapat menerbitkan Surat agihan Pajak apabila b. dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan4atau salah hitung5 Pasal 1= ayat (/ 77 !7P 5 umlah kekurangan pajak yang terhutang dalam Surat agihan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 1/ ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2? per bulan untuk paling lama 2= bulan, dihitung sejak saatnya terhutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak sampai dengan diterbitkanya Surat agihan Pajak. (. !asus diba-ah ini termasuk dalam pengertian Sengketa Pajaksebagaimana diatur dalam 7ndang@undang Pengadilan Pajak, !e;uali<<<<<<.. a. Sengketa yang timbul akibat dilaksanakanya S! Pembetulan b. Sengketa yang timbul akibat dilakukanya penyanderaan ;. Sengketa yang timbul akibat pengumuman lelang d. Sengketa yang timbil akibat dilakukanya penyitaan a-aban b / +asar ukum Pasal 1 angka # 77 Pengadilan Pajak 5 Sengketa Pajak adalah sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan antara -ajib pajak atau penanggung pajak dengan pejabat yang ber-enang sebagai akibat dilkeluarkanya keputusan yang dapat diajukan )anding atau Dugatan kepada pengadilan pajak berdasarkan 7ndang@undang Perpajakan, termasuk Dugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan 77 PPSP 5 =. erhadap P GB telah dilakukan pemeriksaan dan diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar S!P!) / untuk tahun pajak 200.Sampai dengan jatuh tempo pembayaran P.GB tidak melakukan pembayran karena kesulitan likuiditas. !PP tempat -ajib pajak terda$tar melakukan penagihan terhadap P.GB dapat diterbitkan SP )unga penagihan yang dihitung<<<. a. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya SP maksimal 2= bulan b. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya SP maksimal 10 tahun sejak tanggal S!P ;. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya SP maksimal # tahun sejak tanggal jatuh tempo d. a-aban a, b, dan ; Salah a-aban d / +asar ukum Pasal 1 ayat 1/ 77 !7P 5 Apabila S!P!), S!P!), S! Pembetulan, S! !eberatan, Putusan )anding atau Putusan P!, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah, pada saat jatuh tempo pelunasan tidak atau kurang dibayar, atas jumlah yang tidak atau kurang dibayar itu dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 ? per bulan untuk seluruh masa, yang dihitung dari tanggal jatuh tempo sampai dengan tanggal pelunasan atau tanggal diterbitkanya Surat agihan Pajak, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan. #. P.GB merupakan -ajib pajak dengan ;riteria tertentu telah menyampaikan SP Masa PP% bulan Maret 2012 pada tanggal 20 April 2012 , dengan in$ormasi sebagai berikut Pajak !eluaran "p 210.000.000
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan "p 2=0.000.000 !elebihan Pembayaran Pajak "p (0.000.000 Apabila atas kelebihan pembayaran pajak tersebut diminta pengembalian restitusi / maka terhadap P.GB dapat diterbitkan <<.. a. S!PP!P dalam jangka -aktu paling lama 1 bulan sejak diterima permohonan dan setelah dilakukan penelitian b. S!PP!P dalam jangka -aktu paling lama ( bulan sejak diterima permohonan dan dilakukan penelitian ;. S!P>) dalam jangka -aktu paling lama 1 bulan sejak diterima permohonan dan telah dilakukan pemeriksaan kantor d. S!P>) dalam jangka -aktu paling lama ( bulan sejak diterima permohonan dan telah dilakukan pemeriksaan kantor a-aban a / +asar ukum Pasal 13* Ayat 1/ 77 !7P 5 +irjen Pajak setelah melakukan penelitian atas permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak dari -ajib pajak dengan ;riteria tertentu, menerbitkan Surat !eputusan Pengembalian Pendahuluan !elebihan Pajak paling lama ( bulan sejak permohonan diterima se;ara lengkap untuk Pajak Penghasilan dan paling lama 1 bulan untuk PP% 5 9. +irjen Pajak Pemeriksa Pajak / melakukan pemeriksaan Pajak terhadap P.GB berdasarkan Surat Perintah Pemeriksaan Pajak SP(/ tertanggal 19 uni 2011. Pemeriksaan tersebut dilakukan atas hak dan ke-ajiban -ajib pajak untuk tahun 200:. Atas permintaan +P, &ajib pajak menyerahkan seluruh berkas yang diminta. Selanjutnya +P menerbitkan S!P!) pada tanggal 1= Februari 2012 sebesar "p 10.000.000.000 kemudian diketahui bah-a dalam pemeriksaan tidak dilakuka pembahasan akhir dengan -ajib pajak , dengan demikian +P dapat<<.. a. Menghapuskan S!P!) yang tidak benar karena dalam penerbitannya tidak dilakuka pembahasan akhir b. Mengurangi S!P!) yang tidak benar karena dalam penerbitanya tidak dilakukan pembahasan akhir dengan &P ;. Membatalkan S!P!) karena dalam penerbitanya tidak dilakukan pembahasan akhir dengan &P d. a-aban a, b, dan ; benar a-aban ; / +asar ukum Pasal (9 ayat 1/ huru$ d 77 !7P 5 +irjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan &ajib Pajak dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau Surat !etetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa Penyampaian Surat Pemberitahuan asil Pemeriksaan SPP/ atau Pembahasan Akhir hasil pemeriksaan dengan &ajib Pajak.8 3. &ajib Pajak yang mengajukan pembetulan Surat !etetapan Pajak %ihil S!P%/ untuk tahun pajak 200 yang diterbitkan pada tanggal 11 %oJember 201( dan mengakibatkan kelebihan pembayaran pajak sebesar "p (0.000.000, maka atas kelebihan pajak tersebut dikembalikan<<< a. +an diberikan pengurangan sanksi administrasi berupa bunga dan denda b. idak diberikan imbalan bunga karena produk hukum yang diterbitkan adalah Surat !etetapan Pajak %ihil
;. +itambah dengan imbalan bunga sebesar 2? per bulan untuk paling lama 2= bulan d. idak diberikan imbalan bunga karena yang diberikan imbalan bunga hanya kelebihan pembayaran pajak sebagai akibat keberatan, banding atau peninjauan kembali ke Mahkamah Agung a-aban ; / +asar ukum Pasal 23A 77 !7P Ayat 1/ K8Apabila pengajuan keberatan, permohonan banding, atau permohonan peninjauan kembali dikabulkan sebagian atau seluruhnya, selama pajak yang masih harus dibayar sebagaimana dimaksud dalam S!P!),S!P!),S!P%,S!P>) yang telah dibayar menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, kelebihan pembayaran dimaksuddikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2? per bulan untuk paling lama 2= bulan 5 :. >iem )han Piet adalah seorang &arga %egara Indonesia yang berdomisili di Surakarta, tetapi yang bersangkutan terda$tar sebagai &ajib Pajak di !PP &ajib Pajak )esar 6rang Pribadi.!asus tersebut terjadi karena<<<.. a. >iem )han Piet merupakan &ajib Pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan sangat besar b. >iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang berdasarkan 7ndang@ undang !7P harus terda$tar di !PP &ajib Pajak )esar 6rang Pribadi karena mempunyai penghasilan sangat besar ;. >iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan sangat besar dan tempat usahanya berkedudukan di -ilayah !PP &ajib Pajak )esar 6rang Pribadi d. >iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang ditetapkan +irektur enderal Pajak terda$tar di !PP &ajib Pajak )esar 6rang Pribadi a-aban d / +asar ukum Pasal 2 ayat (/ uru$ a 77 !7P 5+irjen Pajak dapat menetapkan tempat penda$taran dan atau tempat pelaporan usaha selain yang ditetapkan pada ayat 1/ dan ayat 2/ . Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap Surat Pemberitahuan ahunanPajak Penghasilan P.am Bam untuk tahun pajak 200, kemudian diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar tertanggal 11 %oJember 2012. umlah pajak yang masih harus dibayar dalam S!P!) tersebut adalah "p 100.000.000. +alam pembahasan akhir, -ajib pajak hanya menyetujui besarnya jumlah pajak yang seharusnya dikenakan adalah sebesar "p 10.000.000 . pada tanggal 1 +esember 2012, &ajib pajak mengajukan keberatan ke +irektur enderal Pajak terhadap jumlah S!P!) tersebut. Sampai dengan saat -ajib pajak mengajukan keberatan, -ajib pajak tidak membayar sedikitpun dalam S!P!) tersebut.6leh karena itu <<<. a. !eberatan &ajib Pajak memenuhi persyaratan Formal tetapi tidak memenuhi persyaratan materiil b. !eberatan &ajib Pajak tidak memenuhi persyaratan Formal ;. Memenuhi persyaratan $ormal dan materiil d. idak memenuhi persyaratan $ormal dan materiil a-aban b / +asar ukum Pasal 2# Ayat (a/
5 +alam hal -ajib pajak mengajukan keberatan atas surat ketetapan pajak, -ajib pajak -ajib melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui -ajib pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan.8 10. P.GB menerima Surat !eputusan !eberatan yang mengakibatkanpajak yang masih harus dibayar sebesar "p #00.000.000 diterbitkan pada tanggal 1 uni 2012.)erdasarkan 77 !7P, batas akhir pelunasan Surat !eputusan !eberatan tersebut paling lama adalah pada tanggal<.. a. (0 juni 2012 b. (1 uli 2012 ;. 1 uli 2012 d. 2 uli 2012 a-aban a / +asar ukum Pasal ayat (/ 77 !7P 5 Surat agihan Pajak , Surat !etetapan Pajak !urang )ayar, serta Surat !etetapan Pajak !urang )ayar ambahan, Surat !eputusan !eberatan, Surat !eputusan Pembetulan, Putusan )anding, serta Putusan Peninjauan !embali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi dalam jangka -aktu 1 bulan sejak tanggal diterbitkan.
1. Apa yang harus dilakukan seorang -anita ka-in terkait dengan ke-ajiban %P&P yang memiliki penghasilan sendiri, jika a. elah memiliki %P&P sebelum ka-inK a-aban erhadap %P&P &anita !a-in tersebut, harus diajukan penghapusan. b. )elum memilikin %P&P tetapi hidup terpisah berdasarkan putusan hakimK a-aban &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. ;. )elum memiliki %P&P tetapi mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan hartaK a-aban &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. d. )elum memiliki %P&P, tidak hidup terpisah berdasarkan putusan hakim, tidak mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta tetapi ingin melaksanakan hak L ke-ajiban perpajakan sendiri terpisah dari suami/K a-aban &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. e. idup terpisah berdasarkan putusan hakim, atau mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta, atau ingin melaksanakan hak L memenuhi ke-ajiban perpajakan sendiri terpisah dari suami/ tetapi telah memiliki %P&P sebelum ka-in. a-aban &anita !a-in tersebut tidak perlu menda$tarkan lagi ke !PP !antor Pelayanan Pajak/, dan -ajib melaporkan pajaknya sendiri, terpisah dari suami. 2. anggal berapa SP@SP diba-ah ini paling lambat harus dilaporkan dan sanksi apa4 berapa jika terlambat' a. SP ahunan PPh )adan ahun Pajak 2012K
a-aban )atas -aktu pelaporan adalah = bulan setelah akhir tahun pajak H (0 April 201(, apabila terlambat dikenakan denda4 sanksi administrasi "p 1.000.000,@ b. SP ahunan PPh 6rang Pribadi ahun Pajak 2012K a-aban )atas -aktu pelaporan adalah ( bulan setelah akhir tahun pajak H (1 Maret 201(, apabila terlambat dikenakan denda4 sanksi administrasi "p 100.000,@ ;. SP Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak anuari 201(K a-aban )atas -aktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya H 20 Februari 201(, apabila terlambat dikenakan denda4 sanksi administrasi "p 100.000,@ d. SP Masa PPh Pasal 2( Masa Pajak anuari 201(K a-aban )atas -aktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya H 20 Februari 201(, apabila terlambat dikenakan denda4 sanksi administrasi "p 100.000,@ e. SP Masa PP% Masa Pajak anuari 201(. a-aban )atas -aktu pelaporan adalah akhir bulan berikutnya H 2: Februari 201(, apabila terlambat dikenakan denda4 sanksi administrasi "p #00.000,@ (. Produk hukum apa yang akan &ajib Pajak terima dan apa sanksi jika ada/ atas kasus@ kasus diba-ah ini a. )erdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang telah dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutangK a-aban +iterbitkan S!P>) Surat !etetapan Pajak >ebih )ayar/, terhadap kasus ini tidak ada sanksi yang diberikan Pasal 13 ayat 1 77 !7P. b. )erdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutangK a-aban +iterbitkan S!P% Surat !etetapan Pajak %ihil/, terhadap kasus ini tidak ada sanksi yang diberikan Pasal 13A 77 !7P. ;. )erdasarkan hasil pemeriksaan terdapat kurang bayar atas SP Masa PP% yang disampaikan le-at jangka -aktu yang ditentukan dalam surat tegoranK a-aban +iterbitkan S!P!) Surat !etetapan Pajak !urang )ayar/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa bunga sebesar 2 ? sebulan maksimal 2= bulan/ dari jangka -aktu yang telah le-at berdasarkan surat tegoran Pasal 1( ayat 2 77 !7P. d. )erdasarkan hasil pemeriksaan tidak menyelenggarakan pembukuan Pasal 2: dan 2 !7P/ atas SP PPh )adanK a-aban +iterbitkan S!P!) Surat !etetapan Pajak !urang )ayar/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100 ? Pasal 1( ayat (; 77 !7P. e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha !ena Pajak, tetapi tidak membuat Faktur PajakK a-aban +iterbitkan SP Surat agihan Pajak/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa denda sebesar 2 ? +PP +asar Pengenaan Pajak/ Pasal 1= ayat = 77 !7P. $. +ilakukan pemeriksaan ulang karena +ata baru termasuk data yang semula belum terungkap yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang. a-aban +iterbitkan S!P!) Surat !etetapan Pajak !urang )ayar ambahan/, terhadap kasus ini @ Apabila dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan S!P!), maka dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100?. @ Apabila melalui keterangan tertulis dari &ajib Pajak atas kehendak sendiri dengan syarat +P +irektorat enderal Pajak/ belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan
dalam rangka penerbitan S!P!), tidak akan dikenakan sanksi kenaikan. umumnya hal ini yang dilakukan dalam praktik. =. 7paya hukum apa yang dapat dilakukan &ajib Pajak dan kemana ditujukan, apabila terdapat sengketa dengan pihak Nskus terhadap penerbitan surat@surat berikut a. Surat Pemberitahuan asil Pemeriksaan SPP/K a-aban 7paya hukum berupa Pengajuan Surat Sanggahan ditujukan kepada !PP !antor Pelayanan Pajak/. b. Surat !etetapan Pajak !urang )ayarK a-aban 7paya hukum berupa Pengajuan Surat !eberatan ditujukan kepada !an-il bagian diatas yang mengeluarkan S!P/, apabila !an-il yang menerbitkan S!P maka surat keberatan ditujukan ke +P +irektorat enderal Pajak/. ;. Surat !etetapan Pajak >ebih )ayar yang terdapat salah hitungK a-aban 7paya hukum berupa Pembetulan !etetapan Pajak ditujukan kepada !PP instansi yang mengeluarkan S!P/, dimana hanya instansi yang mengeluarkan S!P yang dapat melakukan pembetulan. OPasal 19 ayat 1 77 !7P d. Surat agihan Pajak yang dikarenakan bukan karena kesalahan &ajib PajakK a-aban 7paya hukum berupa Pengurangan4 Penghapusan !etetapan Pajak berupa SP Surat agihan Pajak/ ditujukan ke +P +irektorat enderal Pajak/. OPasal (9 ayat 1a 77 !7P e. Surat !eputusan !eberatanK a-aban 7paya hukum berupa Pengajuan Surat )anding ditujukan kepada Peradilan Pajak. $. Surat !eputusan )andingK a-aban 7paya hukum berupa Peninjauan !embali ditujukan kepada Mahkamah !onstitusi M!/. g. Surat !etetapan Pajak yang diterbitkan tidak sesuai prosedur. a-aban 7paya hukum berupa Dugatan ditujukan kepada Peradilan Pajak. #. erhadap -ajib pajak diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar S!P!)/ sebesar "p 3#0.000.000,@ jumlah yang disetujui &ajib Pajak pada saat pembahasan akhir hasil pemeriksaan sebesar "p 200.000.000. &ajib Pajak membayar "p #00.000.000,@ kemudian mengajukan keberatan. S! !eberatan menjadi "p 900.000.000. a. )erapa jumlah yang harus dibayar4 diterima -ajib pajak jika tidak mengajukan banding' a-aban S!P!) hasil pemeriksaan H "p 3#0.000.000,@ Setuju hasil pemeriksaan H "p 200.000.000,@ Bang dibayar oleh &ajib Pajak H "p #00.000.000,@ !eputusan !eberatan, S!P!) menjadi H "p 900.000.000,@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@ Pajak !urang +ibayar "p 900.000.000 "p #00.000.000/ H "p 100.000.000,@ Sanksi +enda #0 ? "p 100.000.000/ H "p #0.000.000,@ Q/ Bang harus dilunasi apabila tidak mengajukan banding H "p 1#0.000.000,@
b. ika kemudian -ajib pajak mengajukan banding dan keputusan banding menjadi "p =00.000.000, berapa jumlah yang harus dibayar4 diterima -ajib pajak' a-aban S!P!) hasil pemeriksaan H "p 3#0.000.000,@ Setuju hasil pemeriksaan H "p 200.000.000,@ Bang dibayar oleh &ajib Pajak H "p #00.000.000,@ !eputusan !eberatan, S!P!) menjadi H "p 900.000.000,@ !eputusan )anding, S!P!) menjadi H "p =00.000.000,@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@ Pajak >ebih +ibayar "p #00.000.000 "p =00.000.000/ H "p 100.000.000,@ )unga atas kelebihan pembayaran tidak dibayar, dimana diatur dalam PP %o.=9. 6leh karena itu umlah pajak yang harus diterima &ajib Pajak adalah sebesar "p 100.000.000,@.
% Soal a-ab "ujukan Buridis o 1. )apak Satrio adalah -ajib a.)atas -aktu maimal a.Pasal ( ayat ( pajak orang pribadi.7ntuk untuk Surat Pemberitahuan point b/ tahun 200 telah terhutang Pajak orang pribadi,paling PPh sebesar lama (tiga/ buulan setelah "p.#.000.000,00. akhir tahun pajak Selama tahun b.Ada. tersebut,)p.Satrio telah &ajib pajak dapat b.Pasal ( ayat = membayar PPh terhutang memperpanjang jangka sejumlah "p.2.000.000,00 -aktu penyampaian Surat )apak Satrio baru Pemberitahuan ahunan membayar PPh kurang Pajak Penghasilan untuk bayar pada tanggal paling lama 2 bulan #juli 2010,sekaligus ;.Ada menyampaikan Surat Apabila Surat Pemberitahuan ahunan Pemberitahuan ahunan ;.Pasal 3 ayat 1 pajak tidak di sampaikan dalam a.!apan batas -aktu jangka -aktu sebagaimana maimal untuk dimaksud dalam pasal ( penyampaian surat atau batas -aktu pemberitahuan' perpanjangan b.Apakah ada perpanjangan penyampaian Surat -aktu untuk -ajib pajak Pemberitahuan dalam menyampaikan Surat sebagaimana dimaksud Pemberitahuan ahunan dalam pasal ( ayat = maka pajak' untuk -ajib pajak orang ;.Adakah sanksi yang di pribadidi kenai sanksi kenakan pada )apak Satrio administrasi sebesar terkait dengan -aktu "p.100.000,00 penyampaian Surat Pemberitahuan ahunan Pajak ersebut'
2. P.Amanah adalah -ajib otal pajak yang masih a.)erhubungan pajakbadan.7ntuk tahun harus dibayar dengan 200 PPh terhutang sebesar "p.10.000.000Q"p.#.000.0 keterlambatan "p.2#.000.000.Selama 00 pembayaran PPh tahun tersebut telah di H"p.1#.000.000 kurang bayar bayar PPh sebesar tahun 200 yang "p.1#.000.000. )unga yang di kenakan masih harus di Pada a-al tahun 2010 total karena keterlambatan bayar PPh yang masih harus pembayaran Pasal ayat 2 dibayar oleh P.Amanah 2? # "p.10.000.000 point A/ adalah sebesar H"p.1.000.000 "p.10.000.000. b.)erhubungan Surat Pemberitahuan )unga yang di kenakan dengan tahunan Pajak telah di karena pembetulan Surat pembetulan surat sampaikan pada akhir maret Pemberitahunan ahunan pemberitahuan 2010.etapi pada bulan mei yang mengakibatkan uatng tahunan yang 2010 ada pembetulan Surat pajak menjadi lebih besar mengakibatkan Pemberitahunan tahunan utang pajak oleh -ajib pajak sendiri 2? # "p.#.000.000 menjadi lebih bah-a utang pajak H"p.#00.000 besar adalah "p.#.000.000 lebih besar Pasal : ayat 2 dari semula. otal bayar P.Amanah baru membayar "p.19.#00.000 PPh yang kurang bayar pada tanggal 13 September 2010 Sehubungan dengan hal tersebut,berapakah jumlah yang harus di bayar oleh P.Amanah pada tanggal 13 Septenber tersebut' Soal 2 AlNan &iditomo bekerja pada P Asih Pratama dengan memperoleh gaji "p 2.000.000 setiap bulannya. AlNan &iditomo telah menikah dan memiliki 2 orang anak. Iuran pensiun yang dibayar oleh AlNan &iditomo sebesar "p (0.000 setiap bulannya. Perusahaan menggenakan biaya jabatan sebesar #? dari setiap bulan. %o Soal a-ab "ujukan 1 +imana AlNan &iditomo Melaporkan PPh pasal 21 setiap bulannya di !PP Pasal 2 ayat 2 melaporkan PPh pasal 21 !antor Pelayanan Pajak/ yang telah ditentukan setiap bulannya' oleh P Asih Pratama 2 +imana AlNan &iditomo Melalui )ank )7M%4+ atau )ank lainnya atau Pasal 10 ayat membayarkan PPh pasal 21 intalasi pemerintahan yang ditunjuk seperti 1 setiap bulannya' !antor Pos ( Formulir apa yang digunakan Menggunakan SSP Surat Setoran Pajak/ Pasal 10 ayat untuk membayar PPh pasal 2 21' = !apankah batas maksimal PPh pasal 21 yang dipotong oleh pemotong PPh Pasal ayat 1 pembayaran pajak tersebut harus disetor paling lama tanggal 10 bulan diatas' berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
#
)erapakah yang harus dibayar AlNan &iditomo melalui P Asih Pratama' elaskan PerhitungannyaRRR
Perhitungan PPh pasal 21 adalah @ Daji sebulan "p 2.000.000 )iaya abatan #?"p 2.000.000 "p 100.000/ Iuran Pensiun "p (0.000/ Penghasilan netto sebulan "p 1.:30.000 Penghasilan netto setahun "p 1.:30.000 12 bulan "p 22.==0.000 Penghasilan idak !ena Pajak 7ntuk &ajib Pajak Pribadi "p 1(.200.000/ ambahan !arena Menikah "p 1.200.000/ ambahan untuk 2 anak "p 2.=00.000/ "p #.9=0.000 PPh pasal 21 terutang #? "p #.9=0.000 H "p 2(.#00 12 bulan +emikian pembahasan tentang *ontoh Soal !asus Pajak dan Pembahasannya. % Pertanyaan a-aban "ujukan Buridis o 1. !apan jangka -aktu Sebelum penyerahan )!P4!P. Pasal 2 ayat #/ 77 penda$taran %P&P bagi Paling lama akhir bulan berikut !7P 6. PP!P' setelah s4d suatu masa dalam !EP@ 1914P.42001 tahun buku nilai peredaran 6 PE"@ usaha melebihibatasan 1904P.42003 Pengusaha !e;il. 2. !apan )atas -aktu Paling lambat ( bulan setelah Pasal ( ayat 1/, Penyampaian SP akhir tahun pajak. 2/, (/, dan 3/ 77 IbuAngel' !7P (. )agaimana;arapenyamp 1. +isampaikan langsung aian SP' ke !PP4 !P=. 2. +isampaikan melalui !antor Pos se;ara ter;atat. (. Atau ;ara lain denganekspedisi atau kurir. =. )erapakah "p#00.000 sanksiadministrati$dan keterlambatan itu' #. !apan tanggal jatuh anggal 1# bulan tak-im tempo pembayaran atau berikutnya. penyetoran pajak'
Pasal 9 77 !7P 6. !EP@ #1: 4P.42000
Pasal 3 ayat 1/ 77 !7P
Pasal ayat 1/ 77 !7P IS. %6.#=1 4!M!.0=42000 6 (294!M!.0(4200( 9. )erapa umlah pajak umlah yang harus dikeluarkan Pasal ayat 2A/ yang harus dibayarkan' 77 !7P umlah pajak terutang sebesar "p10.000.000,00 )unga 2?110.000.000H"p200.000, 00 +enda "p#00.000 otal "p10.300.000,00
tag
;ontoh kasus pajak , ;ontoh soal pajak , ;ontoh kasus perpajakan , ;ontoh soal perpajakan dan ja-abannya , soal perpajakan dan ja-aban , ;ontoh soal pph pasal 21 , ;ontoh soal pph 21 orang pribadi , soal perpajakan , ;ontoh soal perpajakan , soal pph 21
