Perpajakan I - PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (VALUE ADDED TAX)

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (VALUE ADDED TAX)

OLEH: JULI ANWAR, S.E., M.Ak.

LANDASAN HUKUM • • • •

UU NO. 8 TAHUN 1983 UU NO. 11 TAHUN 1994 UU NO. 18 TAHUN 2000 UU NO. 42 TAHUN 2009 (MULAI BERLAKU 1 APRIL 2010)

KARAKTERISTIK PPN PPN MERUPAKAN PAJAK TIDAK LANGSUNG, MEMPUNYAI CIRI-CIRI SBB: A. PAJAK TIDAK LANGSUNG 1. SUDUT PANDANG EKONOMIS PENANGGUNG PAJAK A/ ORANG/BADAN YANG MEMBAYAR PAJAK 2. SUDUT PANDANG YURIDIS ORANG/BADAN YANG SECARA HUKUM HARUS MEMBAYAR PAJAK 3. SUDUT PANDANG TUJUAN ORANG/BADAN YG DIMAKSUD O/ KETENTUAN HARUS MEMIKUL BEBAN PAJAK

KARAKTERISTIK PPN B. PAJAK OBJEKTIF PAJAK YG PENGENAANNYA DIKENAKAN BERDASARKAN OBJEKNYA BAIK BERUPA BENDA MAUPUN OBJEK PAJAK LAINNYA C. MULTI STAGE TAX (PABRIKAN – DISTRIBUSI – KONSUMEN) D. PPN TERHUTANG DIBAYAR KE KAS NEGARA DIHITUNG MENGGUNAKAN INDIRECT SUBSTRACTION METHOD/CREDIT METHOD/INVOICE METHOD

KARAKTERISTIK PPN E. PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI UMUM DALAM NEGERI F. PPN BERSIFAT NETRAL G. TIDAK MENIMBULKAN DAMPAK PENGENAAN PAJAK BERGANDA

KONSEP DASAR PPN PPN merupakan pajak yang dikenakan terhadap Nilai Tambah (Value Added) suatu Barang atau Jasa PPN tergolong pajak pusat/ pajak negara dan termasuk pula sebagai pajak tidak langsung atau pajak yang bisa dibebankan kepada pihak lain

MEKANISME PPN PRODUSEN SAAT PRODUKSI

SAAT BELI BAHAN BAKU BAHAN PEMBANTU SUKU CADANG DLL JUMLAH

500 300 200 + 1.000

PPN MASUKAN 10% 100 + UANG YG DIKELUARKAN /HUTANG 1.100

BIAYA TKL BIAYA TKTL BIAYA BUNGA BIAYA PENYUSUTAN BIAYA PRODUKSI

SAAT JUAL 300 150 100 50 + 600

LABA YG DIINGINKAN 100 + JUMLAH 700

HARGA JUAL 1.700 PPN KELUARAN 10% 170 + UANG YG DITERIMA/ PIUTANG 1.870 HARGA JUAL = 1.000 + 700 PPN YG HARUS DIBAYAR: PPN KELUARAN 170 PPN MASUKAN 100 KURANG BAYAR 70

INI TERBUKTI BAHWA PPN DIKENAKAN PADA NILAI TAMBAH YAITU 700 X 10% = 70

SUBYEK PAJAK

KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK STANDAR 0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 Kode Transaksi

Kode Cabang Tahun Penerbitan Nomor Urut

Kode Status

Kode FP Standar

Nomor Seri FP Standar

Kode Faktur Pajak Kode Transaksi :

Kode Status :

01-kepada Selain Pemungut PPN 02-kepada Pemungut Bendaharawan 03-kepada Pemungut PPN lainnya 04-yang menggunakan DPP Nilai Lain 05-yang Pajak Masukannya di Deemed 06-penyerahan Lainnya 07-yang PPN-nya Tidak Dipungut 08-yang dibebaskan dari pengenaan PPN 09-penyerahan Aktiva pasal 16 D 0-Normal 1-Penggantian

SPT MASA PPN 1107

PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAH (PPn BM)

200%

SEKIAN TERIMA KASIH