A continuacion se presentan los balances comparativos de "Comercial El Oasis, S.A." (En Quetzales) CUENTAS DEUDORAS Banrural Bonos del Tesoro con vencimiento 6 meses Cuentas y Documentos por Cobrar netos Inventarios Inversion en Acciones Cia. JR, S.A. Al costo Edificios y Terreno Neto Patentes Renombre comercial Total Activo CUENTAS ACREEDORAS Cuentas por Pagar Bonos por Pagar vencimiento 10 años Acciones Ordinarias Superavit por Revaluacion Ganancias No Distribuidas Total Pasivo, Superavit y Capital
31 Dic. 2007 40,000.00 30,000.00 55,000.00 75,000.00 60,000.00 200,000.00 10,000.00 25,000.00 495,000.00
31 Dic. 2008 52,500.00 20,000.00 62,500.00 90,000.00 87,500.00 255,000.00 9,000.00 ------576,500.00
54,500.00 125,000.00 110,500.00 50,000.00 155,000.00 495,000.00
60,850.00 100,000.00 188,000.00 64,500.00 163,150.00 576,500.00
COMERCIAL EL OASIS, S.A. ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO Ano Terminado el 31 de Diciem bre de 2008 (En Quetzales) Ventas Menos: Costo de Ventas Ganancia Bruta en Ventas Gastos de Operacion De Ventas De Administracion Depreciaciones y Amortizaciones Ganancia Neta
800,000.00 504,100.00 295,900.00 40,000.00 80,000.00 51,150.00
INFORMACION ADICIONAL: 1. Bonos del Tesoro con Valor Nominal de Q. Q . 100.00 cada uno haciendo un total de Q 10,000.00 son vendidos en la Bolsa de Valores antes de su vencimiento en Q. 9,500.00. El descuento es cargado a Gastos de Administracion. 2. Se compran Q. 27,500.00 mas en acciones de la Cia. JR, S.A., estando pendientes de pago al 31 de diciembre de 2008. 3. La amortizacion de Patentes y del Renombre Comercial se llevaron a los resultados del ejercicio. 4. Un terreno que posee la empresa fue revaluado en Q. 14,500.00 5. Se pagaron dividendos durante el periodo asi: En Acciones Ordinarias Q. 77,500.00 En Efectivo Q. 39,100.00 SE PIDE ELABORAR: * Cedula de reclasificacion de operaciones que no requirieron efectivo, * Hoja de Trabajo para la Elaboracion del Estado de Flujo de Efectivo, * Estado de Flujo de Efectivo por el metodo m etodo indirecto.
171,150.00 124,750.00
EJERCICIO PRE PRIVADO A continuación se presentan los Balances Generales Y EL Estado de resultados de la Empre períodos concluidos el 31 de diciembre de 2004 y 2005 para que elabore el Flujo de Efectivo la conciliación entre la utilidad y el efectivo generado en operación. Para el efecto debe dejar reclasificación y elaborar la hoja de trabajo respectivo.
EMPRESA LA CHICARRA , S. A. BALANCE DE SITUACIÓN Al 31 de Diciembre de 2,004 y 2,005
(Cifras Expresadas en Quetzales) 2004
2005
CORRIENTE Caja
Q
360,375.00
Q
828,187.50
Bonos del tesoro con garantía de recompra
Q Q
180,000.00 540,375.00
Q Q
120,000.00 948,187.50
Cuentas por Cobrar (Neto)
Q
490,875.00
Q
420,000.00
Inventario de Mercaderías
Q 1,349,250.00
Q 1,317,750.00
Gastos pagados por anticipado
Q
28,875.00
Q
34,125.00
Vehículos
Q
637,875.00
Q
551,250.00
Depreciación Acumulada de Vehículos
Q
(94,500.00) Q (102,375.00)
Mobiliario y Equipo
Q
110,250.00
Depreciación Acumulada Mibiliario y Equipo
Q
(34,125.00) Q
Terrenos
Q
75,000.00
Edificios
Q
322,500.00
Depreciación Acumulada Edificios
Q
(15,000.00) Q (162,375.00)
NO CORRIENTE
Q Q
115,500.00 (37,800.00) 600,000.00
Q 2,947,500.00
TOTALES Q 3,951,750.00 Q 7,579,950.00 Pasivo y Capital CORRIENTE Cuentas Por Pagar
Q
490,875.00
Q
454,125.00
Cuentas Por Pagar no comerciales
Q
107,625.00
Q
115,500.00
Q
300,000.00
Q 2,400,000.00
NO CORRIENTE Hipotecas por pagar Bonos emitidos por pagar
-
Q
480,000.00
Capital Social común
Q 2,100,000.00
Q 2,625,000.00
Prima en Venta de Acciones Comunes
Q
52,500.00
Q
157,500.00
Utilidades Retenidas
Q
279,000.00
Q
399,637.50
TOTALES Q 3,330,000.00 Q 6,631,762.50
EMPRESA LA CHICARRA , S. A. ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre de 2,005
(Cifras Expresadas en Quetzales) Ventas
2,638,125.00
Costo de lo vendido
1,050,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
1,588,125.00
Gastos de venta
649,425.00
Gastos de Administración
640,875.00
Ganancia en operación
1,290,300.00 297,825.00
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Otros Gastos
32,812.50
Otros productos
13,125.00 278,137.50
GANANCIA DEL EJERCICIO
Información Complementaria: La variacion en el capital y la prima en venta de acciones comunes corresponden a una emisi
1 en mayo de 2005 Las compras de vehiculos en el año fueron Q. 65,625.00, adicionalmente vehìculos con
2 depreciaciòn acumulada de Q. 26,250.00 fueron vendidos en Q. 118,125.00. Se diò de baja a vehiculos totalmente depreciados, el costo de estos fue de Q. 21,0000.00.
3 Se adquirio terrenos y edificios por valor de Q. 3,150,000.00 para ampliaciòn de la planta.
4 efectivo Q. 1,050,000.00 y para pagar el resto se contrajo una hipoteca con la financiera de la Mobiliario y Equipo con un costo de Q. 15,750.00 y una depreciaciòn acumulada de Q. 7,87
5 Por otra parte, se compro mobiliario y equipo por Q. 21,000.00. 6 Durante el año se decretaron y pagaron dividendos por Q. 127,500.00. Las depreciaciones de vehìculos y del mobiliario y equipo se contabilizaron en gastos de 7 edificios en gastos de administraciòn, estas presentaron las cifras sigueintes: Vehìculos Mobiliario y Equipo Edificios
55,125.00 11,550 147,375.00 214,050.00
El 1 de enero se colocaron obligaciones por Q. 600,000.000 a 5 años plazo. El 31 de diciemb 8 de ellos juntamente con sus intereses, para lo cual se efectùo un pago Q. 146,250.00. Dentro de otros gastos se encuentran registradas cuentas incobrables por Q. 5,250.00, l 9 cuentas por cobrar El saldo inicial de los gastos pagados por adelantado corresponde a seguros que se consumie 10 fueron registrados en gastos de administraciòn-
sa "La Chicarra, S. A. para los or el método directo y efectue constancia de las partidas de
(60,000.00)
(31,500.00) (5,250.00) 0.00 86,625.00
5,250.00
Q 525,000.00 Q 105,000.00 Q 120,637.50
on de acciones que se efectuo
un costo de Q. 131,250.00 y
Para su cobertura se pago en Caridad S.A. .00 fue vendido por 6,562.50.
venta, en tanto que la de los
re se redimiò la primera parte
as cuales se operaron contra
on en el perìodo y por los que
EJERCICIO No. 16 COMPAÑÍA MAR, S. A. Saldos de los Balances Generales Al 31 de Diciembre de 2,004 y 2,005. (Cifras Expresadas en Quetzales)
2,005
2,004
Caja
16,100.00
22,300.00
Cuentas por Cobrar (Neto)
16,200.00
15,600.00
Inventario de Mercaderías
50,200.00
51,400.00
1,300.00
1,100.00
26,000.00 4,400.00
24,300.00 4,200.00
Cuentas Deudoras
Gastos pagados por adelantado Equipo de Tienda Equipo de Oficina Edificios
100,000.00
-
Terrenos
20,000.00 234,200.00
118,900.00
17,300.00
18,700.00
Depreciación Acumulada Equipo de Tienda
5,200.00
3,600.00
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1,400.00
1,300.00
Depreciación Acumulada Edificios
1,200.00
Impuestos por pagar
4,400.00
Total. . . . Cuentas Acreedoras Cuentas por pagar
Hipoteca por pagar Capital en Acciones Ordinarias, Valor Nominal Q. 10.00 Prima Sobre Acciones
Total. . . .
4,100.00
80,000.00
-
100,000.00
80,000.00
4,000.00
Utilidades Retenidas
-
20,700.00 234,200.00
11,200.00 118,900.00
Información Complementaria: 1 La Utilidad del período fue Q. 15,500.00 2 Las depreciaciones fueron: Equipo de tienda Q. 2,400.00, Equipo de Oficina Q. 400.00, y edificio Q. 1,200.00
3 La compañía adquirió al contado Q. 2,500.00 de equipo para la tienda. 4 Se dio de baja equipo de tienda totalmente depreciado, cuyo costo original había sido de Q. 800.00, eliminando tales cantidades de las cuentas correspondientes.
5 Adquirió Q. 800.00 equipo nuevo de oficina, entregando a cambio equipo usado con un co original de Q. 600.00 y depreciación acumulada de Q. 300.00 recibido por el proveedor en Q. 500.00.
6 Durante el período 2005, adquirió el edificio que ocupa y anteriormente pagaba renta.
Pago Q. 40,000.00 en efectivo y contrajo una deuda garantizada con hiporteca por el rest
7 La Compañía vendio 2,000 acciones comunes a Q. 12.00. 8 En la cuenta "ISR GASTO", se contabilizaron el ISR pendiente de pago por Q. 300.00.
COMPAÑÍA MAR, S. A. Estado de Resultados Condensados Por el Período Terminado en Diciembre de 2005. (Cifras Expresadas en Quetzales) Ventas
100,500.00
(-) Costo de Ventas
40,000.00
Margen Bruto
60,500.00
(-) Gastos de Operación Gastos de Distri
25,000.00
Gastos de Admi
20,000.00
Ganancia Neta
sto
45,000.00
15,500.00
.
Flujo de efectivo Aspectos Generales Definicion Operacion Actividades
Inversion Financiamiento
Definicion
Efectivo Equivalentes Flujos netos Flujos brutos Transacciones monetarias
El exito de una empresa no esta en obtener ganancias sino en tener el dinero necesario para pagar l La importancia para generar un flujo de efectivo es importante Evaluar de capacidad de la empresa para generar flujos positivos de efectivo para poder hacer frent
Flujo de efectivo: Es el reporte financiero que mide las variaciones existentes en el efectivo identificando los origenes Divide las actividades en tres tipos Operacion Inversion Financiamiento Balance inicial Balance Final Estado de Resultados Efectivo: comprende saldos para pago en este momento, caja y cuenta bancaria La norma menciona equivalentes de efectivo (cuentas por cobrar de muy corto plazo, que pueden c siempre y cuando no se pierda en los valores que se estan negociando. Flujos netos: partidas que se presentan en el estado de flujo de efectivo sin separa el desembolso de Partidas ajustadas por pagos y origenes que sean de operacion Flujos brutos> actividad de inversion y financiamiento Adquisicion de maquinaria tanto desapropiacion de maquinaria tanto
Transacciones no monetarias: Todo registro contable que afecta los estados financieros pero que e En el caso de los pagos anticipados representa flujo de efectivo en el periodo en que se desembolsa. no en el que se vence. Solo es una partida de reversion
Actividades de financi Creacion del negocio Flujo de efectivo es positivo cuando inicia una empresa Interno:
Capital
Externo:
Prestamos L.P.
Financiamiento
Cuando crece es (+) Cuando esta en auge (+) Cuando decae es (-) por los pagos que hace
Actividades de ope Flujo de efectivo es negativo cuando inicia una empresa Cuentas por cobrar Compras mercado Inventarios Dinero
Ventas Riesgo inherente y riesgo de fraude Cuando crece es (-) Cuando esta en auge (-) Cuando decae (+)
Actividades de Inv Flujo de efectivo es negativo cuando inicia una empresa
Adquisicion de activos fijos Carro Local Equipo de computo Inversiones de largo plazo
Transacciones no monetarias a) Intangibles b) Provisones
Otros gastos y productos financieros
Ojo con los gastos y productos que no son operativos, hay que dejarlos clasificados segun la activida
si quien nos vende nos da el financiamiento es una transaccion monetaria Crecimiento de la empresa Cuando crece es (+) Cuando esta en auge (+) Cuando decae es (-)
Cuando la inversiòn està positiva, la empresa esta en decadencia. Cuando la operaciòn y el financiamiento es positivo, esta en pleno auge, tiene varios años de operar cuando inicia es positivo en financiamiento, el financiamiento me genera flujos positivos siempre.
que se debe, e invertir
a sus obligaciones
y las aplicaciones del mismo
nvertirse en efectivo, reventa de la inversion)
los ingresos en otra palabras ingresos de los pagos.
su origen no utiliza efectivo ( no recepcion de efectivo tanto presente como futura de efectivo ni pa
amiento Cualquier movimiento que represente dinero es financiamiento Pago de dividendos
Pago de intereses
acion Activo corriente
Dinero Compra de inventario Dinero
Cuentas por cobrar Inventario
Sueldos de empleados
Pagos anticipados
Alquiler de bodega
Pasivo corriente Financiamientos por pagar Otras cuentas por pagar
rsion
Desapropiacion de Activos
Se clasifican de acuerdo a su origen
d que los genero.
gos de efectivo)
