Glosario Termi rminos nos y defini definicio ciones nes que res result ultan an apl aplica icable bles s en el Peru Peru en mat materi eria a con contab table le GLOSAR GLO SARIO IO DE TERMI TERMIOS OS DEl PLA PLA !O !OTA TA"LE "LE GE GEERA ERAL L EM EMPRE PRESA SARIA RIAL L Los t#rminos y definiciones que se se$alan a continuaci%n corresponden a aquellos que se citan en todo este P!GE y no comprenden en lo sustanti&o' a las definiciones que ya se (an establecido en las II)* Acti&os disponibles+ !omprende los fondos de ca,a y bancos que no tienen restricciones en su utili-aci%n' as. como aquellas in&ersiones que se adquirieron con la finalidad de con&ertirlas en efecti&o en el corto pla-o o' las que a pesar de (aber sido adquiridas para ser mantenidas al &encimiento o para tener /rado de propiedad en el lar/o pla-o' (an sido desi/nadas para su &enta* Acti&os para e0ploraci%n y e&aluaci%n+ !omprenden los desembolsos efectuados en rela re laci ci%n %n co con n la e0 e0pl plor orac aci% i%n n y e& e&al alua uaci ci%n %n de re recu curs rsos os na natu tura rale les' s' an ante tes s qu que e se demuestre la factibilidad t#cnica y &iabilidad comercial de la e0tracci%n de los mismos* Acti&os por instrumentos financieros deri&ados+ Aquellos que conceden al inicio del contra con trato to el der derec( ec(o o a int interc ercamb ambiar iar act acti&o i&os s o pas pasi&o i&os s fin financ ancier ieros os en con condic dicion iones es potenc pot encia ialm lmen ente te fa fa&o &ora rable bles s par para a la em empre presa sa** A me medi dida da qu que e se ll lle& e&e e a ca cabo bo el desempe$o del mercado' dic(as condiciones pueden con&ertirse efecti&amente en fa&orables para la empresa* Acti&os inmo&ili-ados+ bienes patrimoniales de naturale-a duradera destinados a ser utili-ados en el ne/ocio de la empresa as. como las in&ersiones inmobiliarias* Se incluye en este Elemento a las In&ersiones financieras 1a ser mantenidas (asta el &encimient &enci miento o ylos instr instrument umentos os finan financiero cieros s repres representati entati&os &os de derec(o patrim patrimonial2 onial2 cuyo &encimiento' &encimiento' ena,enaci%n ena,enaci%n o reali reali-aci% -aci%n n se espera que se produ-ca en un pla-o superior a un a$o* Acti&os reali-ables+ !omprende los acti&os de la empresa que pueden ser con&ertidos en dinero en forma m3s o menos inmediata* Incluye las e0istencias y los acti&os no corrientes disponibles para la &enta* Asociaci%n en Participaci%n 4 e/ocios con,untos+ Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o m3s partes emprenden una acti&idad econ%mica que est3 su,eta a un control con,unto* !asti/o+ Eliminaci%n o retiro de la contabilidad de un importe pre&iamente reconocido como acti&o* Se puede citar como e,emplo una cuenta por cobrar por la que se a/otaron los medios de cobro y que pre&iamente fue re/istrada en una cuenta de &aluaci%n 1estimaci%n de cobran-a dudosa2* En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de &aluaci%n* !osec(a 1recolecci%n2+ !uando se produce la separaci%n del producto a/r.cola del acti&o biol%/ico del cual procede' o cuando cesan los procesos &itales de un acti&o biol%/ico*
!r#dito Mer !r#dito Mercan cantil til++ Pa/ Pa/o o en e0 e0ces ceso o sob sobre re cos costo to de la com combin binaci aci%n %n de ne/ ne/oci ocios os real re alii-ad ado o po porr la adq adqui uire rent nte' e' co como mo an anti tici cipo po de be benef nefic icio ios s ec econ on%m %mic icos os fu futu turo ros s proc pr oced eden ente tes s de ac acti ti&o &os s qu que e no (a (an n po podi dido do se serr id ident entif ific icad ados os in indi di&i &idu dual alme ment nte e y reconocidos por separado* Desmedro+ Desmed ro+ P#rdida P#rdida de cal calida idad d irrecu irrecuper perabl able e de las e0i e0iste stenci ncias' as' lo que las (ac (ace e inutili-ables para los fines para los que se encontraban destina nad das* Diferencias temporales+ Son las diferencias que e0isten entre el importe en libros deun acti&o o pasi&o y la base fiscal de los mismos* Las diferencias temporales pueden ser imponibles o deducibles* Empresa' entidad o ente econ%mico+ Este t#rmino (ace referencia tanto al su,eto contable' como a cualquier persona ,ur.dica' y a otras formas empresariales as. como a lo los s pa patr trim imon onio ios s ad admi mini nist stra rado dos5 s5 lo los s cu cual ales es re real alii-an an un una a ac acti ti&i &ida dad d ec econ on%m %mic ica a or/ani-ada para la producci%n' transformaci%n' circulaci%n' administraci%n o custodia de bienes' para la prestaci%n de ser&icios y otros* Entre/as a rendir cuenta+ Dinero entre/ado a directi&os' funcionarios y empleados' princip prin cipalm alment ente e par para a cub cubrir rir /as /astos tos por cue cuenta nta de la emp empres resa' a' tal tales es com como o &ia &ia,es ,es'' alo,amiento' entre otros' de acuerdo con la pol.tica implementada por aquella* Por su naturale-a' estas entre/as se re/istran en !uentas por cobrar al personal' a los accionistas y directores* En ciertas circunstancias las empresas tambi#n entre/an fondos a rendir a terceros' en cuyo caso los re/istrar3n en !uentas por cobrar di&ersas 6 Terceros* )ec(a de medici%n+ )ec(a en que se determina el &alor ra-onable de los instrumentos de patrimonio otor/ados en pa/o por bienes o ser&icios recibidos* )ondos fi,os+ Efecti&o sobre un monto fi,o o determinado' tambi#n llamado !a,a c(ica* Los desembolsos para los que (an sido destinados se liquidan peri%dicamente' de tal manera que los fondos se manten/an en el tiempo* La empresa determina su forma' moneda y los l.mites para su utili-aci%n* Instituci%n financiera+ !omprende a los bancos5 financieras5 ca,as municipales5 ca,as rurales de a(orro y cr#dito5 empresas de desarrollo depeque$as y microempresas 1EDP7ME25 y cualquier otra entidad que desarrolle acti&idades similares a las citadas* Instrumento financiero+ Es un contrato que da ori/en tanto a un acti&o financiero en una empresa y' simult3neamente' a un pasi&o financiero o instrumento de capital en otra empresa' entre los que se considera las cuentas por cobrar' uentas por pa/ar' acc ac cio ione nes s' bo bono nos s y de deri ri& &ad ados os 1o 1opc pcio ione nes' s' fut utur uros os'' fo for8 r8ar ards ds'' en enttre ot otro ros2 s2** Instrumen Instru mento to de pat patrim rimoni onio o net neto o o pat patrim rimoni onial al o de cap capita ital+ l+ es una par partic ticipa ipaci% ci%n n residual en los acti&os de la empresa que lo emite una &e- deducidos todos sus pasi&os* Mercader.a en consi/naci%n+ aquella que se en&.a a &endedores o distribuidores para
su posterior &enta* Mientras no se (aya trasladado el control del acti&o y los ries/os y beneficios in(erentes al bien' se mantendr3 como acti&o del consi/nador* Merma+ deterioro o p#rdida de un producto producida por causas pre&istas o impre&istas en un proceso industrial o por causas in(erentes a su naturale-a* M#todo de la fec(a de contrataci%n 1ne/ociaci%n2+ En una operaci%n de compra o &enta de acti&os financieros' el reconocimiento del acti&o a recibir y del pasi&o a pa/ar' as. como la ba,a en cuentas del acti&o que se &ende' el reconocimiento de la partida por cobrar relacionada a la operaci%n y del resultado de la &enta o disposici%n por otra &.a' se reali-aran en la fec(a de contrataci%n 1ne/ociaci%n2* M#todo de la fec(a de liquidaci%n+ En una operaci%n de compra o &enta de acti&os financieros' el reconocimiento del acti&o recibido' as. como la ba,a en cuentas del acti&o &endido y elreconocimiento del resultado de la &enta o disposici%n por otra &.a' se reali-aran en la fec(a de liquidaci%n* e/ocio en el e0tran,ero+ Es toda empresa dependiente 1subsidiaria2' asociada' ne/ocio con,unto o sucursal de la empresa que presenta estados financieros 1empresa informante2' cuyas acti&idades se reali-an o lle&an a cabo en un pa.s distinto a los de la empresa informante* Operaciones discontinuadas 1acti&idades interrumpidas2+ Es un componente de la empresa 1que comprende operaciones y flu,os de efecti&o que pueden distin/uirse del resto de la misma2 que (a sido &endido o se (a dispuesto de #l por otra &.a' o (a sido clasificado como mantenido para la &enta' y+ 9* Representa una l.nea del ne/ocio o un 3rea /eo/r3fica que sea si/nificati&a y puede considerarse separada del resto5 :* Es parte de un ;nico plan coordinado para &ender o disponer por otra &.a de una l.nea de ne/ocio o de un 3rea /eo/r3fica de la operaci%n que sea si/nificati&a y pueda considerarse separada del resto5 o <* Es una subsidiaria adquirida e0clusi&amente con la finalidad de re&enderla* Pasi&os por instrumentos financieros deri&ados+ Aquellos que conceden al inicio del contrato' la obli/aci%n de intercambiar acti&os o pasi&os financieros en condiciones potencialmente desfa&orables para la empresa* A medida que se lle&e a cabo el desempe$o del mercado dic(as condiciones pueden con&ertirse efecti&amente en desfa&orables para la empresa* Pol.ticas contables+ Abarcan los principios' fundamentos' bases' acuerdos' re/las y procedimientos adoptados por una empresa en la preparaci%n ypresentaci%n de sus estados financieros* Recursos naturales+ Recursos que se e0traen de la naturale-a y son tratados como e0istencias5 entre ellas tenemos los minerales' el petr%leo' el /as' los peces' la madera' entre otros*
Se/mentos del ne/ocio+ !omponentes identificables de una empresa en donde cada uno de ellos produce un tipo diferente de producto o ser&icio' o un /rupo diferente de productos o ser&icios relacionados' por los cuales esta e0puesto a ries/os y rendimientos distintos a los de otros se/mentos de la empresa* Se/mentos /eo/r3ficos+ !omponentes identificables de una empresa in&olucrados en operaciones en un pa.s o en /rupo de pa.ses dentro de un 3rea /eo/r3fica en particular' conforme la empresa lo determine de acuerdo a circunstancias espec.ficas* Se encuentran e0puestos a ries/os y rendimientos distintos a los de otros se/mentos que desarrollan sus acti&idades en 3reas /eo/r3ficas diferentes* Transacciones con pa/os basados en acciones+ Aquellas en las que la empresa recibe bienes o ser&icios a cambio de sus propios instrumentos de patrimonio' o adquiere bienes y ser&icios incurriendo en obli/aciones cuyos importes se basan en el precio sus acciones o de otros instrumentos patrimoniales propios* Transacciones entre partes relacionadas+ Transferencia de recursos' ser&icios u obli/aciones entre empresas relacionadas' con independencia de que se considere o no un precio de por medio* Transferencia de cuentas 1o entre cuentas2+ re/istro contable dentro de una misma cuenta' a tra&#s de subcuentas 1ni&el de tres d./itos2 o de cualquier desa/re/aci%n mayor*Por e,emplo en el caso de can,e de letras con facturas' dentro de las !uentas por cobrar* =alor 1importe2 recuperable+ Es el mayor &alor entre el precio de &enta neto de un acti&o 1o de una unidad /eneradora de efecti&o2 y su &alor de uso*
GLOSARIO DEL MA>AL DE PREPARA!IO DE I)ORMA!IO )IA!IERA !OASE= Acciones de emisi%n condicionada*6 Acciones que se emiten a cambio de un desembolso de efecti&o peque$o o nulo o de otra aportaci%n' siempre que se satisfa/an las condiciones predeterminadas en un acuerdo* Acti&idades ordinarias*6 Acti&idades que reali-a la empresa de acuerdo al /iro principal del ne/ocio' y aquellas en las que participa por ampliaci%n de las mismas o a consecuencia de ellas' o de modo e&entual* Acti&o*6 Representa los recursos controlados por la empresa como resultado de transacciones y otros e&entos pasados' de cuya utili-aci%n se espera beneficios econ%micos futuros que fluir3n a la empresa* Acti&o
biol%/ico*6
Puede
ser
un
animal
&i&o
o
una
planta*
Acti&os depreciables*6 Son aquellos que se espera sean utili-ados durante m3s de un per.odo contable' tienen una &ida ;til limitada y son mantenidos por la empresa para utili-arlos en la producci%n o suministros de bienes y ser&icios' para arrendarlos o para usos administrati&os* Acti&os disponibles para la &enta*6 Aquellos acti&os financieros no deri&ados que+ 9*
Son
desi/nados
espec.ficamente
como
disponibles
para
la
&enta5
o
:* o son clasificados como+ a2 cuentas por cobrar5 b2 acti&os financieros mantenidos a &encimiento o' c2 acti&os financieros lle&ados al &alorra-onable con cambios en /anancias y p#rdidas* Acti&o
financiero*6
9*
El
Es
considerado
acti&o
como
que
acti&o
financiero+
sea
efecti&o5
:* >n derec(o contractual para recibir efecti&o u otro acti&o financiero de otra empresa5 <* >n derec(o contractual que permita intercambiar instrumentos financieros con otra empresa ba,o condiciones que son potencialmente fa&orables para la empresa5 o' ?*
El
instrumento
de
patrimonio
de
otra
empresa*
Acti&os financieros a &alor ra-onable con cambios en /anancias y p#rdidas*6 Aquellos que cumplan al/una de las si/uientes condiciones+ 9* Es clasificado como mantenido para ne/ociar si+ a2 se adquiere con el ob,eti&o de &enderlo en un futuro Inmediato5 b2 es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados' /estionados con,untamente y para la cual e0iste e&idencia de un patr%n reciente de beneficios a corto pla-o5 o c2 es un instrumento financiero deri&ado* :* En su reconocimiento inicial' es desi/nado para ser contabili-ado a &alor ra-onable con cambios en /anancias y p#rdidas* Acti&os financieros mantenidos a &encimiento*6 Aquellos acti&os no deri&ados con una fec(a de &encimiento fi,ada' cuyos pa/os son de cuant.a fi,a o determinable y respecto a los cuales la empresa tiene la intenci%n efecti&a y la capacidad para conser&arlos (asta su &encimiento5 distintos de+ 9* Aquellos desi/nados desde el momento de su reconocimiento inicial para ser contabili-ados al &alor ra-onable con cambios en /anancias y p#rdidas5 :*
Aquellos
desi/nados
como
acti&os
disponibles
para
la
&enta5
y'
<* Aquellos que cumplenla definici%n de pr#stamos y partidas por cobrar 1se/;n la I! <@2* Acti&o calificado 1calificable2*6 Es un acti&o que necesariamente requiere de un tiempo considerable para estar en condiciones de ser &endido o darle el uso esperado* Acti&o Intan/ible*6 Es un acti&o que cumple con las si/uientes condiciones+ es identificable' de car3cter no monetario y sin apariencia f.sica* Acti&os por instrumentos financieros deri&ados*6 Aquellos que conceden al inicio del contrato el derec(o a intercambiar acti&os o pasi&os financieros en condiciones potencialmente fa&orables para la empresa* A medida que se lle&e a cabo el desempe$o del mercado dic(as condiciones pueden con&ertirse efecti&amente en fa&orables para la empresa* Afiliada 1Asociada2*6 Es una empresa en la cual el in&ersionista tiene influencia si/nificati&a* o es una subsidiaria ni una participaci%n en un ne/ocio con,unto del in&ersionista* A,uste*6 Es el re/istro contable de una transacci%n y otros e&entos' que tiene por ob,eto corre/ir un error' contabili-ar una acumulaci%n' dar de ba,a o retiro en libros una partida' (acer una estimaci%n de las cuentas de cobran-a dudosa' para des&alori-aci%n de e0istencias' depreciaci%n' deterioro u otro similar* Arrendador*6 Persona que cede el derec(o de uso de un acti&o durante un tiempo determinado a cambio de un pa/o o serie de pa/os o cuotas* Arrendamiento financiero*6 !ontrato en el que se transfieren sustancialmente todos los ries/os y &enta,as in(erentes al derec(o de propiedad de un bien* El t.tulo de propiedad puede o no ser e&entualmente transferida*Arrendamiento operati&o*6 !ualquier contrato de arrendamiento distinto al arrendamiento financiero* Arrendatario*6 Asociada*6
Persona
que
toma =er
en
arrendamiento
un
bien* afiliada*
e/ocios con,untos*6 Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o m3s partes emprenden una acti&idad econ%mica que est3 su,eta a un control con,unto* Auditor*6 Son las Sociedades de Auditor.a debidamente (abilitados por un !ole/io de !ontadores P;blicos* "a,a en cuentas 1retiro2*6 Es la eliminaci%n de un acti&o o pasi&o financiero pre&iamente reconocido en el balance /eneral* "ase fiscal*6 Importe atribuido para fines fiscales 1tributarios2 a un acti&o o pasi&o* !apital de traba,o*6 Es el e0ceso del acti&o corriente sobre el pasi&o corriente' que
indica
la
liquide-
relati&a
de
la
empresa*
!I)*6 Precio de mercanc.as puestas en puerto de destino incluyendo los /astos de se/uro y flete* !iclo de operaciones*6 El ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que transcurre entre la adquisici%n de materiales' su transformaci%n y reali-aci%n en efecti&o o en instrumentos financieros de r3pida con&ertibilidad en efecti&o* !ierre*6 Proceso de preparar y re/istrar el 1los2 asiento 1s2 de cierre por medio de los cuales los saldos en las cuentas de in/resos y /astos y los elementos de resultados de las cuentas mi0tas se a,ustan' con el ob,eto de preparar los estados financieros* Al t#rmino de un per.odo' por medio de un asiento final de cierre' se eliminan las cuentas de in/resos y /astos del per.odo' lle&3ndose el saldo neto de la misma a la cuenta de resultados del per.odo yposteriormente a resultados acumulados* !ombinaci%n de ne/ocios 1)usi%n2*6 Es la uni%n de empresas o ne/ocios separados en una ;nica empresa que emite informaci%n financiera' como resultado de las combinaciones de ne/ocios la empresa adquirente obtiene el control de las empresas adquiridas* !onsolidaci%n proporcional*6 M#todo de contabili-aci%n e informaci%n por el cual la participaci%n del in&ersionista en cada uno de los acti&os' pasi&os' in/resos y /astos de una entidad controlada con,untamente es incluida l.nea por l.nea en las partidas similares que le corresponden de los estados financieros del in&ersionista' o es presentada en rubro separado dentro de los mismos* !ontin/encias*6 !ondici%n o situaci%n sur/ida a ra.- de sucesos pasados' cuyo resultado final fa&orable o desfa&orable para la empresa' s%lo se confirmar3 si acontecen o de,aran de acontecer' uno o m3s e&entos inciertos en el futuro* La ocurrencia o no de dic(os e&entos futuros no esta enteramente ba,o el control de la empresa* !ontrato de /arant.a financiera*6 Aquel donde se e0i/e al emisor efectuar pa/os espec.ficos para rembolsar al tenedor del contrato por la p#rdida en la que incurre si un deudor determinado incumple su obli/aci%n de pa/o' de acuerdo con las condiciones ori/inales o modificadas' de un instrumento de deuda* !ontrato de Se/uros*6 Es un contrato en el que una de las partes' la ase/uradora' acepta un ries/o de se/uro si/nificati&o de la otra parte' el tenedor de la p%li-a' acordando compensar al tenedor si ocurre un e&ento futuro incierto' el e&ento ase/urado' que afecta de forma ad&ersaal tenedor del se/uro* !ontrol de empresas*6 Derec(o de diri/ir las pol.ticas financieras y operati&as de una empresa a fin de obtener beneficios o utilidades como resultado de sus acti&idades* !ontrol con,unto*6 Es un acuerdo contractual con el ob,eto de compartir el control sobre una acti&idad econ%mica* Se requiere necesariamente el consenso un3nime de las empresas participantes que comparten el control*
!ontrol de filiales*6 Propiedad directa o indirecta a tra&#s de filiales' de m3s de la mitad de los derec(os de &oto de una empresa' o una porci%n sustancial de los derec(os de &oto y el derec(o de diri/ir' por ra-%n de estatuto o contrato' las pol.ticas financieras y operati&as del mane,o de la empresa* !orriente*6 E0isten en el presente' pero se espera su reali-aci%n dentro de los doce meses posteriores a la fec(a del balance /eneral* !osec(a 1recolecci%n2*6 !uando se produce la separaci%n del producto a/r.cola del acti&o biol%/ico del cual procede' o cuando cesan los procesos &itales de un acti&o biol%/ico* !osto*6 Para los acti&os' es el importe de efecti&o y otras partidas equi&alentes pa/adas' o por pa/ar' m3s el &alor ra-onable de las dem3s contraprestaciones entre/adas en el momento de su compra o construcci%n5 para los pasi&os es el &alor recibido a cambio de incurrir en deudas o' en al/unos casos las cantidades de efecti&o u otras partidas equi&alentes que se espera entre/ar para liquidar una deuda en el curso normal del ne/ocio* !osto amorti-ado*6 Es el importe al que inicialmente fue &alorado un acti&o financiero o un pasi&o financiero' menos losreembolsos de principal' m3s o menos' se/;n el caso' la parte asi/nada a p#rdidas y /anancias' mediante la utili-aci%n del m#todo de la tasa de inter#s efecti&a' de la diferencia entre su importe inicial y su &alor de reembolso en el &encimiento y' para el caso de los acti&os financieros' menos cualquier reducci%n por deterioro de &alor o recuperaci%n dudosa' reconocida directamente como una disminuci%n del &alor en libros del acti&o o mediante una cuenta de &aluaci%n* !osto de financiaci%n*6 Intereses y otros costos en que incurre una empresa con relaci%n a los pr#stamos obtenidos* !osto de reposici%n*6 El monto que ser.a necesario desembolsar para reponer un acti&o y permitir que la empresa manten/a capacidad operati&a* )recuentemente' el costo de reposici%n es i/ual al &alor ra-onable de mercado* !osto de transacci%n*6 Los costos increm#ntales directamente atribuibles a la compra' emisi%n' &enta o disposici%n por otra &.a del acti&o o pasi&o financiero* !osto de &enta o disposici%n por otra &.a*6 Los costos increm#ntales directamente atribuibles a la &enta o disposici%n por otra &.a de un acti&o' e0cluyendo los /astos financieros y el impuesto a la renta* !osto (ist%rico*6 Respecto a los acti&os' el importe de efecti&o o equi&alente de efecti&o pa/ado' o el &alor ra-onable de la contrapartida entre/ada a cambio en la oportunidad de su adquisici%n o construcci%n por la propia empresa* Respecto a los pasi&os' el &alor de los conceptos recibidos a cambio de la obli/aci%n o el importe de efecti&o y equi&alentes de efecti&o que se espera pa/ar para cancelar la deudacontra.da*
!osto incremental*6 Aqu#l que no se (abr.a incurrido si la empresa no (ubiese adquirido' emitido' &endido o dispuesto el instrumento financiero* !r#dito*6
!apacidad
de
sol&encia'
pla-os
que
se
otor/a
para
el
pa/o*
!r#dito Mercantil*6 Pa/o en e0ceso sobre costo de la combinaci%n de ne/ocios reali-ado por la adquiriente' como anticipo de beneficios econ%micos futuros procedentes de acti&os que no (an podido ser identificados indi&idualmente y reconocidos por separado* Depreciaci%n 1Amorti-aci%n2*6 Distribuci%n y asi/naci%n sistem3tica del importe depreciable de un acti&o durante su &ida ;til estimada* Deri&ado*6 Es un instrumento financiero que cumple las si/uientes condiciones+ 9* Su &alor cambia como respuesta a los cambios en una &ariable' en ocasiones denominada subyacente' tal como la tasa de inter#s' tipo de cambio' el precio de un instrumento financiero o un .ndice de mercado' incluyendo las calificaciones crediticias5 :* o requiere una in&ersi%n inicial' o esta es muy peque$a con relaci%n a otros instrumentos financieros con respuesta similar a los cambios en las condiciones de mercado5 <*
Se
liquida
en
una
fec(a
futura*
Descuentos de colocaci%n de acciones*6 Los descuentos de colocaci%n representan el menor &alor pa/ado sobre el &alor nominal de las acciones* Deterioro de &alor*6 Es el importe en que el &alor en libros de un acti&o e0cede a su &alor recuperable* Ori/inado por factores internos' como la obsolescencia por a&ances tecnol%/icos o disminuci%n de su desempe$o5 y factores e0ternos' como los cambios en la demanda de los bienes oser&icios a cuya producci%n o suministro contribuyen y otros* Se entiende por importe recuperable al mayor entre el precio de &enta neto de un acti&o y su &alor de uso* De&en/ado*6 !uando los efectos de las transacciones y otros e&entos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o pa/a efecti&o o equi&alentes de efecti&o* Los efectos de estas transacciones se re/istran en los libros contables y se presentan en los estados financieros de los per.odos con los que se relacionan* Dictamen*6 Documento que contiene la opini%n del auditor independiente sobre la ra-onabilidad de los estados financieros auditados* Diferencias temporales*6 Son las diferencias que e0isten entre el importe en libros de un acti&o o pasi&o y la base fiscal de los mismos* Las diferencias temporales pueden ser imponibles o deducibles*
Efecti&o*6 Es el dinero y dep%sitos a la &ista' que representa al con,unto de medios de pa/o aceptados en el pa.s* Eficacia de la cobertura 1cobertura efica-2*6 Grado en el que los cambios en el &alor ra-onable o en los flu,os de efecti&o de la partida cubierta 1directamente atribuibles al ries/o cubierto2' se compensan con los cambios en el &alor ra-onable o en los flu,os de efecti&o del instrumento de cobertura* E,ercicio 1Per.odo2*6 Inter&alo de tiempo cubierto por el estado o cuenta de las operaciones* El per.odo contable es de un a$o que termina el <9 de diciembre' para per.odos intermedios ser3 el ;ltimo d.a de cualquier otro mes o fec(a menor al anual* Empresa o ente econ%mico*6 Este t#rmino (ace referencia tanto al su,eto contable' como a cualquierpersona ,ur.dica' y a otras formas empresariales as. como a los patrimonios administrados5 los cuales reali-an una acti&idad econ%mica or/ani-ada para la producci%n' transformaci%n' circulaci%n' administraci%n o custodia de bienes' para la prestaci%n de ser&icios y otros* Equi&alente de efecti&o*6 Instrumento financiero perfectamente liquido' que es f3cilmente con&ertible a cantidades determinadas de efecti&o 1cuasi6dinero y documentos comerciales ciertamente liquidables de manera inmediata2' y que no est3n su,etas a ries/os si/nificati&os de cambios en su &alor* Por tanto' se consideran aquellas in&ersiones que tienen un &encimiento pr%0imo a tres meses o menos desde la fec(a de adquisici%n* Errores de periodos anteriores*6 Son las omisiones e ine0actitudes en los estados financieros de una empresa' para uno o m3s periodos anteriores' resultantes de un fallo al emplear o de un error al utili-ar informaci%n confiable que+ a2 Estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados5 y' b2 Podr.a esperarse ra-onablemente que se (ubiera conse/uido y tenido en cuenta en la elaboraci%n y presentaci%n de aquellos estados financieros* Se incluyen los efectos de errores aritm#ticos' errores en la aplicaci%n de pol.ticas contables' la inad&ertencia o mala interpretaci%n de (ec(os' as. como los fraudes* Estados financieros*6 Son aquellos estados que pro&een informaci%n respecto a la posici%n financiera' resultados y estado de flu,os de efecti&o de una empresa' que es ;til para los usuarios en la toma de decisiones de .ndole econ%mica* Estadosfinancieros consolidados*6 Estados financieros de un /rupo de empresas' matri- y subsidiarias presentadas como si se tratara de una sola empresa* Estados financieros indi&iduales*6 Son aquellos estados financieros de una empresa 1matri-' in&ersionista en una asociada' participante en un ne/ocio con,unto2' donde dic(as in&ersiones se contabili-an se/;n las cantidades directamente in&ertidas' y no en funci%n a los resultados obtenidos y acti&os netos pose.dos por la empresa en la
que
se
in&ierte*
Estimaciones contables*6 !omo resultado de las incertidumbres in(erentes al mundo de los ne/ocios' muc(as partidas de los estados financieros no pueden ser &aloradas con precisi%n' sino s%lo estimadas* El proceso de estimaci%n implica la utili-aci%n de ,uicios basados en la informaci%n fiable disponible m3s reciente* Por e,emplo' podr.a requerirse estimaciones para+ 1a2 los derec(os de cobro de recuperaci%n problem3tica5 1b2 la obsolescencia de las e0istencias5 1c2 el &alor ra-onable de acti&os o pasi&os financieros5 1d2 la &ida ;til o las pautas de consumo esperadas de los beneficios econ%micos futuros incorporados en los acti&os amorti-ables5 y 1e2 las obli/aciones por /arant.as concedidas* E0istencias*6 9*
Son Se
mantienen
acti&os para
que+ la
&enta5
:* Pueden encontrarse en proceso de producci%n con fines de &enta5 o' <* Pueden encontrarse en forma de materiales o suministros que ser3n consumidos en el proceso de producci%n o en la prestaci%n de ser&icios* )amiliares cercanos a una persona*6 Son aquellos miembros de la familia que podr.an e,ercer influencia en' o serinfluidos por' esa persona en sus relaciones con la empresa* Entre ellos se pueden incluir+ 9* El c%nyu/e o persona con an3lo/a relaci%n de afecti&idad y los (i,os5 :* Los (i,os del c%nyu/e o persona con an3lo/a relaci%n de afecti&idad* )ec(a de acuerdo*6 En una combinaci%n de ne/ocios' la fec(a en que se alcan-a un acuerdo sustanti&o entre los part.cipes de la combinaci%n* )ec(a de adquisici%n*6 En una combinaci%n de ne/ocios' la fec(a en la cual en forma efecti&a' se transfiere a la empresa adquirente el control sobre la empresa adquirida* )ec(a de concesi%n*6 )ec(a en la cual las partes lle/an a un acuerdo de pa/os basados en acciones' por el que la empresa confiere a la contraparte el derec(o a recibir efecti&o' otros acti&os' instrumentos de patrimonio propios' con su,eci%n al cumplimiento de determinadas condiciones* )ec(a de contrataci%n 1ne/ociaci%n2*6 )ec(a en que la empresa se compromete a comprar o &ender un acti&o* )ec(a de intercambio*6 Es la fec(a en que se reconoce en los estados financieros de la adquirente' la in&ersi%n indi&idual reali-ada a cambio del control de la adquirida* )ec(a de liquidaci%n*6 )ec(a en la cual la empresa recibe o entre/a un acti&o* )ec(a de medici%n*6 )ec(a en que se determina el &alor ra-onable de los
instrumentos de patrimonio otor/ados en pa/o por bienes o ser&icios recibidos* )ec(a de presentaci%n*6 El final del ;ltimo periodo cubierto por los estados financieros anuales o intermedios* )ilial o subsidiaria*6 Es la empresa que es controlada por una empresa que es conocida como matri-* )lu,os deefecti&o*6 Entradas y salidas de efecti&o y equi&alentes de efecti&o* Grupo*6 Es la empresa considerada como matri- y todas sus subsidiarias 1filiales2* Grupo en desapropiaci%n 1&enta2*6 Grupo de acti&os y pasi&os directamente asociados con tales acti&os' que &an a ser ena,enados o dispuestos por otra &.a' de forma con,unta en una ;nica operaci%n* ec(os ocurridos despu#s de la fec(a del balance /eneral*6 Son acontecimientos fa&orables o desfa&orables para la empresa' que ocurren entre la fec(a del balance /eneral y la fec(a en que se autori-a la emisi%n de los estados financieros* Importancia relati&a 1materialidad2*6 !uando la omisi%n o presentaci%n err%nea de una informaci%n en los estados financieros influye en las e&aluaciones o decisiones econ%micas tomadas por los usuarios sobre la base de dic(os estados* La materialidad depender3 de la ma/nitud y4o la naturale-a de la omisi%n o ine0actitud' de acuerdo a las circunstancias particulares en que se (ayan producido* Importe depreciable*6 Para un acti&o sometido a depreciaci%n' es su costo (ist%rico o el importe que lo sustituya en los estados financieros' una &e- deducido su &alor residual* Impracticable*6 !uando la empresa no pueda aplicar cierta pol.tica o tratamiento pese a efectuar todos los esfuer-os ra-onables para (acerlo* Impuesto corriente*6 Importe a pa/ar 1recuperar2 por el impuesto a la renta determinado sobre la base de la utilidad 1p#rdida2 fiscal del per.odo* Influencia si/nificati&a*6 Es el derec(o para inter&enir en las decisiones de pol.ticas financieras y operati&as de una empresa 1asociada2 enla cual se in&ierte sin que ello si/nifique tener el control de dic(as pol.ticas* Puede e,ercerse influencia si/nificati&a de &arias formas' usualmente por representaci%n en el directorio' pero tambi#n' entre otros' participando en el proceso de adopci%n de pol.ticas' reali-ando transacciones importantes con las asociadas o participadas' por intercambio del personal directi&o o por suministro de informaci%n t#cnica esencial* Influencia si/nificati&a puede obtenerse por propiedad de acciones' disposiciones estatutarias o acuerdos* !uando la empresa posee :BC o m3s de la propiedad de acciones de la asociada' se presume la e0istencia de influencia si/nificati&a* Informe de auditor.a*6 Documento que incluye el dictamen del auditor independiente' los estados financieros e0aminados y las notas a los estados financieros*
In/reso financiero no de&en/ado 1Arrendamiento2*6 Resulta de la diferencia entre+ a2 la suma de los pa/os m.nimos que se deri&an del arrendamiento financiero m3s cualquier &alor residual no /aranti-ado acumulado 1o de&en/ado2' todo ello desde el punto de &ista del arrendador5 y b2 el &alor presente de los importes nominales mencionados en a2' descontados a la tasa de inter#s impl.cita en el arrendamiento financiero* In/reso por Se/mentos*6 Es el in/reso directamente atribuible al se/mento' m3s aquella porci%n importante de in/resos de la empresa que puede ser asi/nada a dic(o se/mento' utili-ando una base ra-onable de reparto' con independencia de s. los in/resos correspondientes se deri&an de transacciones con terceros a la empresa o con otras 3reas de la misma*Inmuebles' maquinaria y equipo*6 Son acti&os tan/ibles que posee una empresa para ser utili-ados en la producci%n' suministro de bienes y ser&icios' para ceder en arrendamiento o para prop%sitos administrati&os' esperando usar dic(os bienes por m3s de un per.odo* Instrumento financiero*6 Es un contrato que da ori/en tanto a un acti&o financiero en una empresa y' simult3neamente' a un pasi&o financiero o instrumento de capital en otra empresa' entre los que se considera las cuentas por cobrar' cuentas por pa/ar' acciones' bonos y deri&ados 1opciones' futuros' for8ards' entre otros2* Instrumento de patrimonio neto o patrimonial o de capital' es una participaci%n residual en los acti&os de la empresa que lo emite una &e- deducidos todos sus pasi&os* Inter#s minoritario*6 Es la parte de los resultados netos de las operaciones y de los acti&os netos de la1s2 subsidiaria1s2 que no son de propiedad de la matri-' ya sea en forma directa o indirecta a tra&#s de otras subsidiarias* In&ersi%n*6 Es un acti&o mantenido por una empresa para el incremento de la rique-a como /anancias a tra&#s de distribuci%n de beneficios 1intereses' re/al.as' di&idendos' alquileres25 aumentar su capital o fortalecer su patrimonio5 lo/rar el control' influencia si/nificati&a o control con,unto sobre otra empresa5 u otros beneficios' como los que se obtienen a tra&#s de las relaciones comerciales' etc* In&ersi%n bruta en el arrendamiento*6 !onsiste en la suma de los pa/os m.nimos a recibir por el arrendamiento y cualquier &alor residual no /aranti-ado correspondiente al arrendador* In&ersi%nneta en un ne/ocio en el e0tran,ero+ Importe correspondiente a la participaci%n de la empresa informante en los acti&os netos de dic(o ne/ocio en el e0tran,ero* In&ersiones al m#todo de la participaci%n*6 Aquellas correspondientes a in&ersiones en asociadas y participaciones en ne/ocios con,untos* La in&ersi%n es re/istrada inicialmente al costo y a,ustada posteriormente' en funci%n a los cambios (abidos en la porci%n de los acti&os netos de la asociada o ne/ocio con,unto que corresponde a la empresa*
In&ersiones Inmobiliarias*6 Est3n referidas a las propiedades 1terrenos o edificios' considerados en su totalidad o en parte' o ambos2 que se tienen 1por el propietario o por parte del arrendatario que (aya acordado un arrendamiento financiero2 para obtener rentas por concepto de alquileres' aumentar el &alor del capital o ambas' en lu/ar de para+ i2 su uso en la producci%n o suministro de bienes o ser&icios' o bien para fines administrati&os5 o ii2 su &enta en el curso ordinario de las operaciones* In&ersionista 1en un ne/ocio con,unto2*6 Participante que no posee control con,unto sobre dic(o ne/ocio* Matri- 1o principal2*6 Empresa que tiene el control de una o m3s subsidiarias o filiales* Mercado acti&o*6 Aquel donde+ los bienes o ser&icios que se intercambian son (omo/#neos5 pueden encontrase compradores y &endedores para dic(os bienes o ser&icios en todo momento5 y los precios est3n disponibles para el p;blico* M#todo de la fec(a de contrataci%n 1ne/ociaci%n2*6 En una operaci%n de compra o &enta de acti&os financieros' el reconocimiento del acti&o a recibir y delpasi&o a pa/ar' as. como la ba,a en cuentas del acti&o que se &ende' el reconocimiento de la partida por cobrar relacionada a la operaci%n y del resultado de la &enta o disposici%n por otra &.a' se reali-aran en la fec(a de contrataci%n 1ne/ociaci%n2* M#todo de la fec(a de liquidaci%n*6 En una operaci%n de compra o &enta de acti&os financieros' el reconocimiento del acti&o recibido' as. como la ba,a en cuentas del acti&o &endido y el reconocimiento del resultado de la &enta o disposici%n por otra &.a' se reali-aran en la fec(a de liquidaci%n* M#todo de la participaci%n*6 M#todo de contabili-aci%n por el cual la in&ersi%n se re/istra inicialmente al costo y se a,usta posteriormente por los cambios subsecuentes a la adquisici%n ocurridos en la participaci%n del in&ersionista en el capital contable de la empresa en que se in&ierte* Asimismo' el estado de /anancias y p#rdidas refle,a la participaci%n del in&ersionista en los resultados de las operaciones de la empresa en que in&ierte* M#todo de suma de d./itos*6 Es uno de los m#todos de depreciaci%n acelerada que permite re/istrar una depreciaci%n m3s alta en los primeros a$os de la &ida ;til del acti&o y una depreciaci%n m3s ba,a en los a$os finales* M#todo de la tasa de inter#s efecti&a*6 Es el m#todo utili-ado para calcular el costo amorti-ado de un acti&o financiero o pasi&o financiero y para la imputaci%n del in/reso o /asto financiero a lo lar/o de cierto periodo de tiempo* M#todo de l.nea recta*6 La depreciaci%n en l.nea recta se calcula cuando se espera usar el acti&o en forma pare,a durante su &ida ;til estimadao cuando no se tiene se/uridad en cuanto a como ir3 declinando el potencial de ser&icio del acti&o* M#todo de suma de d./itos*6 Es uno de los m#todos de depreciaci%n acelerada que permite re/istrar una depreciaci%n m3s alta en los primeros a$os de la &ida ;til del
acti&o
y
una
depreciaci%n
m3s
ba,a
en
los
a$os
finales*
M#todo de unidades de producci%n*6 Es el m#todo que relaciona la depreciaci%n con la capacidad producti&a estimada del acti&o y se e0presa en una tasa por unidad y (ora* M#todo del costo*6 Es un m#todo de contabili-aci%n por el cual la in&ersi%n se re/istra al costo* El estado de resultados refle,a la utilidad por la in&ersi%n s%lo (asta por el importe de las distribuciones de utilidades netas acumuladas que el in&ersionista recibe de la empresa en la que se in&ierte' ori/inadas con posterioridad a la fec(a de adquisici%n* Los importes recibidos por encima de tales distribuciones' se consideran una recuperaci%n de la in&ersi%n y se reconocen como una reducci%n en el costo de la misma* M#todo del promedio ponderado*6 Este m#todo se$ala que las mercanc.as salidas se car/an a un costo promedio' que se basa en el n;mero de unidades adquiridas en cada ni&el de precio* El costo promedio se ampl.a al in&entario final para calcular su &alor total* El promedio ponderado se determina di&idiendo el total de los costos del in&entario inicial' por el n;mero total de las unidades* M#todo directo 1)lu,os de efecti&o2*6 Por la cual se muestran las /randes clases de entradas y salidas brutas de efecti&o* M#todo indirecto 1)lu,os de efecti&o2*6 Por el cual la /ananciao p#rdida neta &a a,ustando por el efecto de las transacciones que no son efecti&o' por las entradas y salidas diferidas o de&en/adas' de cobros o pa/os operati&os' de efecti&o producido por acti&idades de operaci%n' y por las partidas de in/reso o de /asto asociadas con flu,os de efecti&o por in&ersi%n o por financiaci%n* Moneda de presentaci%n*6 La moneda en la cual se presentan los estados financieros de la empresa* Moneda e0tran,era*6 !ualquier moneda distinta a la moneda funcional de la empresa* Moneda funcional*6 Es la moneda del entorno econ%mico principal en el que opera la empresa' donde #sta normalmente /enera y emplea el efecti&o* En la determinaci%n de la moneda funcional' la empresa deber3 considerar los si/uientes factores+ )actores
Primarios+
9* La moneda+ que influya fundamentalmente en los precios de &enta de los bienes y ser&icios5 y del pa.s cuyas fuer-as competiti&as y re/ulaciones determinen fundamentalmente los precios de &enta de sus bienes y ser&icios5 :* La moneda que influya fundamentalmente en los costos de mano de obra' materiales y otros costos de producci%n de bienes o suministro de ser&icios* )actores
Secundarios+
Asimismo' otros factores que suministran e&idencia adicional para la determinaci%n de la moneda funcional son+ a2 La moneda en la cual se /eneran los fondos de las acti&idades de financiaci%n5 y b2 La moneda en que se mantienen los importes cobrados por las acti&idades de e0plotaci%n* En la determinaci%n de la moneda funcional de un ne/ocio en el e0tran,ero' se considerara lo si/uiente+ 9* Si las acti&idades delne/ocio en el e0tran,ero se lle&an a cabo como una e0tensi%n de la empresa que informa en &e- de (acerlo con un /rado si/nificati&o de autonom.a* :* Si la proporci%n de transacciones con la empresa informante es alta o ba,a respecto a las acti&idades del ne/ocio en el e0tran,ero* <* Si los flu,os de efecti&o de las acti&idades del ne/ocio en el e0tran,ero afectan directamente a los flu,os de efecti&o de la entidad que informa' y est3n disponibles para ser remitidos a la misma* ?* Si los flu,os de efecti&o de las acti&idades del ne/ocio en el e0tran,ero son suficientes para atender sus obli/aciones por deudas actuales y esperadas' sin que la empresa que informa deba poner fondos a su disposici%n* e/ocio con,unto*6 Acuerdo contractual en &irtud del cual dos o m3s empresas 1participantes2 emprenden una acti&idad econ%mica cuyo control e,ercen con,untamente* e/ocio en el e0tran,ero*6 Es toda empresa dependiente 1subsidiaria2' asociada' ne/ocio con,unto o sucursal de la empresa que presenta estados financieros 1empresa informante2' cuyas acti&idades se reali-an o lle&an a cabo en un pa.s distinto a los de la empresa informante* ormas Internacionales de Auditor.a*6 Entendiendo como tal a las ormas Internacionales de Auditor.a 1IA2 aprobadas su aplicaci%n por las untas de Decanos* ormas Internacionales de Informaci%n )inanciera*6 El !omit# de ormas Internacionales de !ontabilidad (a declarado que las ormas Internacionales de Informaci%n )inanciera' comprende a las ormas Internacionales de !ontabilidad 1I!2' las Interpretaciones 1SI! y I)RI!2 y las ormasInternacionales de Informaci%n )inanciera 1II)2* Operaciones discontinuadas 1acti&idades interrumpidas2*6 Es un componente de la empresa 1que comprende operaciones y flu,os de efecti&o que pueden distin/uirse del resto de la misma2 que (a sido &endido o se (a dispuesto de #l por otra &.a' o (a sido clasificado como mantenido para la &enta' y+ 9* Representa una l.nea del ne/ocio o un 3rea /eo/r3fica que sea si/nificati&a y puede considerarse separada del resto5
:* Es parte de un ;nico plan coordinado para &ender o disponer por otra &.a de una l.nea de ne/ocio o de un 3rea /eo/r3fica de la operaci%n que sea si/nificati&a y pueda considerarse separada del resto5 o <* Es una subsidiaria adquirida e0clusi&amente con la finalidad de re&enderla* Papeles de traba,o consolidados y de transacciones entre subsidiarias*6 La diferencia entre los papeles de traba,o usuales para una empresa ;nica y los papeles de traba,o consolidados es que los a,ustes (ec(os en los papeles de traba,o usuales se pasan a los libros' mientras que las eliminaciones y a,ustes en los papeles de traba,o consolidados nunca se pasan a los libros de las empresas que participan en la consolidaci%n* Partes relacionadas 1&inculadas2*6 >na parte se considera relacionada con la empresa s. dic(a parte+ 9*
Directa'
o
indirectamente
a
tra&#s
de
uno
o
m3s
intermediarios+
a2 controla a' es controlada por' o est3 ba,o control com;n con' la empresa 1esto incluye matrices' dependientes y otras dependientes de la misma matri-25 b2 tiene una participaci%n en la empresa que le otor/a influencia si/nificati&asobre la misma5 o c2
tiene
control
con,unto
sobre
la
empresa5
:* Es una asociada de la empresa 1se/;n se define en la I! : In&ersiones en Asociadas25 <* Es un ne/ocio con,unto' donde la empresa es uno de los part.cipes5 ?* Es personal cla&e de la administraci%n de la empresa o de su matri-5 F* Es un familiar cercano de una persona que se encuentre en los supuestos a2 o d25 * Es una empresa sobre la cual al/una de las personas que se encuentra en los supuestos d2 o e2 e,erce control' control con,unto o influencia si/nificati&a' o bien cuenta' directa o indirectamente' con un importante derec(o de &oto5 o H* Es un plan de prestaciones post6empleo para los traba,adores' ya sean de la propia empresa o de al/una otra que sea parte relacionada de #sta* Partidas monetarias*6 Son unidades monetarias mantenidas en efecti&o' as. como acti&os y pasi&os que se &an a recibir o pa/ar mediante una cantidad fi,a o determinable de unidades monetarias' tales como las cuentas por cobrar y pa/ar en importes de dinero y el pasi&o sur/ido como consecuencia de di&idendos anunciados* Partidas no monetarias*6 Son acti&os y pasi&os que no dan nin/una clase de derec(o a recibir o a entre/ar una cantidad fi,a o determinable de unidades monetarias' tal
como e0istencias' inmuebles' maquinaria y equipos' in&ersiones y los acti&os intan/ibles' y las cuentas patrimoniales* Asimismo' tienden a mantener su &alor econ%mico en #poca de inflaci%n y que' por lo tanto adquieren un mayor &alor en la moneda nominal por efecto de la p#rdida de poder adquisiti&o de la moneda* Pasi&os*6 Representanlas obli/aciones presentes de la empresa como resultado de (ec(os pasados' pre&i#ndose que su liquidaci%n o cancelaci%n produ-ca para la empresa una salida de recursos que in&olucran beneficios econ%micos' con el fin de satisfacer los requerimientos de la otra parte* Pasi&os financieros*6 Es un pasi&o que representa una obli/aci%n contractual para+ 9*
Entre/ar
efecti&o
u
otro
acti&o
financiero
a
otra
empresa5
o'
:* Intercambiar t.tulos financieros con otra empresa ba,o condiciones que son potencialmente desfa&orables* Pasi&os financieros a &alor ra-onable con cambios e n /anancias y p#rdidas*6 Aquellos que cumplan al/una de las si/uientes condiciones+ 9* Es clasificado como mantenido para ne/ociar s.+ a2 se incurre en #l con el ob,eti&o de &ol&er a comprarlo en un futuro inmediato5 b2 es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados' /estionados con,untamente y para la cual e0iste e&idencia de un patr%n reciente de beneficios a corto pla-o5 o c2 es un instrumento financiero deri&ado* :* En su reconocimiento inicial' es desi/nado para ser contabili-ado a &alor ra-onable con cambios en /anancias y p#rdidas' debido a que+ a2 !on ello se eliminan o reducen si/nificati&amente inconsistencias en la &alori-aci%n de acti&os o pasi&os o en el reconocimiento de in/resos o /astos5 o b2 Se /estiona y e&al;a el rendimiento de un /rupo de pasi&os financieros se/;n el criterio del &alor ra-onable' de acuerdo a una estrate/ia de /esti%n de ries/o documentada e informada internamente al personal cla&e de la Administraci%n* Pasi&os por instrumentos financierosderi&ados*6 Aquellos que conceden al inicio del contrato' la obli/aci%n de intercambiar acti&os o pasi&os financieros en condiciones potencialmente desfa&orables para la empresa* A medida que se lle&e a cabo el desempe$o del mercado dic(as condiciones pueden con&ertirse efecti&amente en desfa&orables para la empresa* Patrimonio neto*6 Representa la parte residual de los acti&os de la empresa' una &ededucidos todos sus pasi&os* Personal cla&e de la Administraci%n*6 Aquellas personas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar' diri/ir y controlar las acti&idades de la empresa' ya sean directa o indirectamente' incluyendo cualquier miembro 1sea o no e,ecuti&o2 del Directorio u %r/ano de /obierno equi&alente de la empresa* Pol.ticas contables*6 Abarcan los principios' fundamentos' bases' acuerdos' re/las y
procedimientos adoptados por una empresa en la preparaci%n y presentaci%n de sus estados financieros* Pol.tica de di&idendos*6 Los criterios para la distribuci%n de utilidades acordado por la unta de Accionistas o el %r/ano competente* Precio de &enta neto*6 Para un acti&o que resulta de la diferencia entre el &alor ra-onable de un acti&o y su respecti&o costo de &enta* Prima de emisi%n 1de acciones2*6 Las primas de acciones se /eneran en la colocaci%n de aportes' representan el mayor &alor pa/ado sobre el &alor nominal de las acciones o sobre el costo de los aportes* En al/unos casos se puede /enerar primas ne/ati&as por el menor &alor pa/ado sobre el &alor nominal* Probable*6 !uando la ocurrencia de un e&ento es m3s factible o posible que su noocurrencia* Producto a/r.cola*6 Aquel pro&eniente de un acti&o biol%/ico' ya sea por cosec(a o recolecci%n* Pro&isiones*6 Son pasi&os sobre los que e0iste incertidumbre acerca de su cuant.a o &encimiento* Se debe reconocer una pro&isi%n cuando' y s%lo cuando' se dan las si/uientes circunstancias+ 1a2 la empresa tiene una obli/aci%n presente 1de car3cter le/al o impl.cita por la entidad2' como resultado de un suceso pasado5 1b2 es probable 1es decir' e0iste mayor posibilidad de que se presente que de lo contrario2 que la empresa ten/a que desprenderse de recursos que comporten beneficios econ%micos para cancelar la obli/aci%n5 y 1c2 adem3s' puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente* De no cumplirse las tres condiciones indicadas' la empresa no debe reconocer la pro&isi%n* En la I!
Ries/o financiero*6 Ries/o que representa un posible cambio futuro en una o m3s de las si/uientes &ariables financieras+ un tipo de inter#s espec.fico5 el precio de un instrumento financiero5 el precio de una materia prima coti-ada5 un tipo de cambio5 un .ndice de precios o de intereses5 una clasificaci%n5 un .ndice crediticio u otra &ariable* Si se trata de una &ariable no financiera' es necesario que la misma no sea espec.fica para una de las partes del contrato* Ries/o de se/uro*6 Todo ries/o' distinto al ries/o financiero' transferido por el tenedor de un contrato al emisor del mismo* Se/mentos del ne/ocio*6 !omponentes identificables de una empresa en donde cada uno de ellos produce un tipo diferente de producto o ser&icio' o un /rupo diferente de productos o ser&icios relacionados' por los cuales esta e0puesto a ries/os y rendimientos distintos a los de otros se/mentos de la empresa* Se/mentos /eo/r3ficos*6 !omponentes identificables de una empresa in&olucrados en operaciones en un pa.s o en /rupo de pa.ses dentro de un 3rea /eo/r3fica en particular' conforme la empresa lo determine de acuerdo a circunstancias espec.ficas* Se encuentran e0puestos a ries/os y rendimientos distintos a los de otros se/mentos que desarrollansus acti&idades en 3reas /eo/r3ficas diferentes* Subsidiaria*6
=er
)ilial*
Sub&enciones Gubernamentales*6 Son ayudas procedentes del sector p;blico en forma de transferencias de recursos a una empresa en contrapartida del cumplimiento' futuro o pasado' de ciertas condiciones relati&as a sus acti&idades de operaci%n* Tasa de inter#s efecti&a*6 Es la tasa de descuento que i/uala los flu,os de efecti&o por cobrar 1para acti&os financieros2 o por pa/ar 1para pasi&os financieros2 estimados a lo lar/o de la &ida esperada de un instrumento financiero con el importe neto en libros del acti&o o pasi&o financiero' respecti&amente* Tasa de inter#s impl.cita 1de una transacci%n con pa/o diferido2*6 La que me,or se pueda determinar entre+ a2 La tasa &i/ente para un instrumento similar' o ii2 la tasa de inter#s que i/uala el importe nominal del instrumento financiero con el precio al contado de los bienes o ser&icios &endidos* Tipo de cambio de cierre*6 Tasa de cambio promedio &i/ente a la fec(a del balance /eneral emitidos por la Superintendencia de "anca y Se/uros y A)P* Transacciones con pa/os basados en acciones*6 Aquellas en las que la empresa recibe bienes o ser&icios a cambio de sus propios instrumentos de patrimonio' o adquiere bienes y ser&icios incurriendo en obli/aciones cuyos importes se basan en el precio sus acciones o de otros instrumentos patrimoniales propios* Transacciones entre partes relacionadas*6 Transferencia de recursos' ser&icios u obli/aciones entre empresas relacionadas' con independencia de que se considere o no un precio de por medio*
>nidad/eneradora de efecti&o*6 Es el /rupo identificable de acti&os m3s peque$o que' como consecuencia de su funcionamiento continuado' /enera flu,os de efecti&o a fa&or de la empresa con independencia de los procedentes de otros acti&os o /rupo de acti&os* >niformidad*6 El supuesto que aqu. se tome es que las pol.ticas contables sean uniformes 1o co(erentes2 de un per.odo a otro* =alor actual 1presente2*6 Los acti&os se contabili-an al &alor actual' descontando los futuros flu,os de entrada neta de efecti&o que se espera /enerar3 en el curso normal de las transacciones* Los pasi&os se re/istran al &alor actual descontado de los futuros flu,os de salida neta de efecti&o que espera se requieran para liquidar las obli/aciones* =alor de liquidaci%n*6 Es el importe de efecti&o' o de partidas equi&ales a este' que sin actuali-ar' se espera sea empleado para satisfacer un pasi&o en el curso normal del ne/ocio* =alor de mercado burs3til*6 Es el precio que alcan-a un &alor en rueda de bolsa' por efecto de la oferta y la demanda* =alor de uso*6 =alor presente de los flu,os futuros de efecti&o estimados que la empresa espera obtener de un acti&o o unidad /eneradora de efecti&o* La empresa estimar3 esos flu,os de acuerdo con las condiciones actuales' actuali-3ndolos a una tasa de descuento adecuado para el acti&o en cuesti%n' para lo que se tomar3 en consideraci%n la tasa media de financiaci%n de la empresa a pla-o i/ual a la &ida ;til del elemento' a,ustado por los ries/os que los participantes en el mercado perciben de dic(o acti&o5 cuando la distribuci%n de los flu,os de efecti&o est#sometida a incertidumbre' se considerar3 #sta asi/nando probabilidades a las distintas estimaciones de flu,os' en cualquier caso' las estimaciones deber3n tener en cuenta cualquier otro factor que los participantes en el mercado considerar.an en sus estimaciones' tal como el /rado de liquide- in(erente al acti&o &alorado* =alor 1importe2 en libros*6 El importe por el que se reconoce un acti&o en el balance /eneral* =alor Intr.nseco*6 La diferencia entre el &alor ra-onable 1coti-aci%n2 de las acciones que la contraparte tiene derec(o a suscribir o recibir' y el precio 1si e0istiese2 al que est3 1o estar32 obli/ada a pa/ar por dic(as acciones* =alor neto de reali-aci%n*6 Es el precio estimado de &enta de un acti&o' en el curso normal de las operaciones' menos los costos estimados de terminaci%n y los /astos necesarios para reali-ar la &enta' los cuales son directamente imputables a la con&ersi%n del acti&o o a la liquidaci%n del pasi&o' tales como comisiones' impuestos' transporte y empaque* Este criterio de &aluaci%n es de obser&ancia en la preparaci%n de informes financieros por las empresas en liquidaci%n* =alor ra-onable*6 Es el monto por el cual ne/ociar.an partes interesadas' debidamente
informadas y en condiciones de independencia mutua* En ese conte0to' interesadas y debidamente informadas si/nifican que tanto el &endedor como el comprador est3n b3sicamente informados acerca de la naturale-a y caracter.sticas del acti&o' su estado' mercado' etc*5 por otra parte' independencia mutua se refiere a que comprador y &endedor no tienen una relaci%n particular o especialque pueda suponer que el precio de la transacci%n no sea representati&o de una operaci%n efectuada en condiciones de mercado* =alor reali-able*6 Es el importe de efecti&o' o de partidas equi&alentes a #ste' que la empresa podr.a obtener por la &enta no for-ada de un acti&o* =alor 1importe2 recuperable*6 Es el mayor &alor entre el precio de &enta neto de un acti&o 1o de una unidad /eneradora de efecti&o2 y su &alor de uso* =alor residual*6 Es el importe neto que la empresa espera obtener de un acti&o al final de su &ida ;til' despu#s de deducir los costos pre&istos por dic(a ena,enaci%n u otra forma de disposici%n 1ba,a del acti&o2* =alor residual /aranti-ado*6 En un arrendamiento' la parte del &alor residual del acti&o que (a sido /aranti-ada por el arrendatario o por un tercero relacionado con #l* =ida econ%mica de un acti&o*6 Es el periodo duran te el cual se podr.a utili-ar un acti&o por parte de cualquier empresa o' en su caso' el m30imo n;mero de unidades que de #l se podr.an obtener* =ida ;til*6 Es el periodo durante el cual la empresa espera utili-ar el acti&o depreciable' o representa el n;mero de unidades de producci%n que la empresa estima obtener del acti&o* Para su estimaci%n' la empresa tomar3 en consideraci%n' entre otros' los si/uientes factores+ la utili-aci%n pre&ista del acti&o en relaci%n con su capacidad' el deterioro natural del acti&o relacion3ndolo con el /rado de utili-aci%n y de mantenimiento' la obsolescencia t#cnica o comercial deri&adas de cambios del mercado' las restricciones y l.mites le/ales respecto del uso del acti&o*
