U N E X P O
R!"BLICA B#LI$ARIANA % $N&'LA 'NI$R(I%A% NACI#NAL )!RI*N+AL !#LI+,CNICA - AN+#NI# #( % ('CR $IC/RC+#RA%# !'R+# #R%A& %IRCCI0N % IN$(+I1ACI0N Y !#(+1RA%# ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO C#(+#( Y !R('!'(+#(
2acilitador: !ro3. *(c. Ing. I4án +urmero
Integrantes: Ing. Aguinagalde Yrma Ing. Boada Neudys Ing. Natacha Hernández Lic. Quiroga Ciro
CI'%A% 1'AYANA5 *AR&# % 6.778
C#N+NI%#
AN9LI(I( C#(+# $#L'*N '+ILI%A% C$'; ('!'(+#( %L AN9LI(I( C#(+# $#L'*N '+ILI%A%
+I!#( % C#(+#(
!'N+# % Q'ILIBRI# C#NCL'(I#N(
AN9LI(I( C#(+# $#L'*N '+ILI%A% C$'; %2INICI0N
El análisis costo volumen (CVU) proporciona una utilidad visión financiera panorámica del proceso de planificación.
AN9LI(I( C#(+# $#L'*N '+ILI%A% C$'; %2INICI0N
Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades.
RLACI0N C#(+# $#L'*N '+ILI%A% C$'; !a relación Costo"Volumen"Utilidad es una t#cnica que se utili$a en el análisis de costos para decisiones. El análisis de la relación e%istente entre los tres elementos nos una gu&a para el planeamiento y selección entreprovee distintas alternativas. 'anto el factor costo total como el factor ingreso total están influidos por los cambios en el volumen. !o mismo ocurre con el t#rmino beneficio.
RLACI0N C#(+# $#L'*N '+ILI%A% C$'; Utilidad Total= Ingreso Total - Costo Total 't < It / Ct Ingreso Total = entas Costo Total = Gastos
(u=uestos en el análisis Costo $olumen 'tilidad " sume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de análisis. *" !osunitario cambios en el volumen de ventas no afectan el precio +" 'odos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y están definidos claramente. ," El Costo -ijo 'otal se mantiene para todos los volmenes de venta.
(u=uestos en el análisis Costo $olumen 'tilidad /" !os ingresos y los costos se componen sobre una misma base. 0" !os precios de venta al igual que el precio de los factores que influyen en los costos tienden a permanecer constantes. 1" El análisis o cubre un solo producto o asume que una composición de ventan se mantiene aunque cambie el volumen de ventas total.
(u=uestos en el análisis Costo $olumen 'tilidad 2" !a eficiencia y la productividad permanecen sin cambios. 3" El volumen de la producción es igual al volumen de ventas. 4" El volumen de las ventas es el nico factor de importancia que afecta el costo.
+I!#( % C#(+#( 5egn el área donde se consumen6 " Costos de producción6 78 79: C;-. *" Costos de :istribución6 'ransporte +" Costos dministrativos6
+I!#( % C#(+#( 5egn su ;dentificación6
" Costos :irectos6 78 79:. *" Costos ;ndirectos6 C;-.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo al momento en que se calcula6
" =istóricos6 Costos pasados. *" 8redeterminados6 En base a m#todos estad&sticos para presupuestos.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo al momento en que se reflejen en los resultados6 " Costos del periodo6 donde se genero el costo *" Costo del producto6 costos directos generados por mercanc&a vendida.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo al control que se tenga sobre su consumo6 " Costos controlables6 p.e. aumento salarial a quienes ganan sobre el salario m&nimo. *" Costo no controlables6 arrendamiento.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo a su importancia en la toma de decisiones organi$acionales. " Costos relevantes6 se modifican al tomar una u otra decisión en ocasiones semejantes a los costos variables. *" Costo no relevantes6 independientemente de la decisión tomada permanecen constantes son semejantes a costos fijos.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo al tipo de desembolso en el que se >a incurrido. " Costos desembolsables6 generan una salida real de efectivo *" Costo de oportunidad6 generado por una determinación que conlleva la renuncia de otra alternativa.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo a su comportamiento. " Costos fijos6 5on constantes durante un periodo de tiempo determinado. $
COSTO FIJO
VOLUMEN
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo a su comportamiento. " Costos fijos6 !os costos fijos se consideran como tal en su monto global pero unitariamente se consideran variables. Ejemplo el costo del alquiler de la bodega durante el a?o es de @*.444.444 por lo tanto se tiene un costo fijo mensual de @.444.444. En el mes de enero se produjeron 4.444 unidades y el mes de febrero se produjeron *.444 unidadesA por lo tanto el costo fijo de alquiler por unidad para enero es de @44Bu y el de febrero es de @2+.++Bu.
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo a su comportamiento. *" Costos Variables6 son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción. $ COSTO VARIABLE
VOLUMEN
+I!#( % C#(+#( :e acuerdo a su comportamiento. *" Costos Variables6 Unitariamente el costo variable se considera -ijo mientras que en forma total se considera variable. Ejemplo6 el costo de material directo por unidad es de @./44. En el mes de mar$o se produjeron /.444 unidades y en el mes de abril se produjeron *.444 unidades por lo tanto el costo variable total de mar$o es de @**./44.444 y el de abril es de @2.444.444 mientras que unitariamente el costo se mantiene en @./44Bu.
+I!#( % C#(+#( ventajas de separar los costos en fijos y variables son6 a) -acilita el análisis de las variaciones b) 8ermite calcular puntos de equilibrio c) -acilita el dise?o de presupuestos d) 8ermite utili$ar el costeo directo e)
!'N+# % Q'ILIBRI# %2INICI#N( Es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales es decir no e%iste ni utilidad ni p#rdida. Es el punto donde las ventas igualan a los costos Es el punto donde no >ay beneficio ni p#rdida
!'N+# % Q'ILIBRI# !; $N+AA( !a ventaja principal del 8E es que e%plica la relación entre el CVU. 8uede ser ampliado a la demostración de cómo los cambios en los costos semivariables precios 78 afectaran los niveles de beneficio y 8E. Es el más til cuando se esta utili$ando un presupuesto parcial o t#cnicas de presupuesto de capital. ;ndica la cantidad más baja de actividad económica necesaria para prevenir perdidas.
!'N+# % Q'ILIBRI# !; LI*I+ACI#N(
Es más adecuado al análisis de un producto a la ve$.
8uede ser dif&cil clasificar un costo como variable o fijo. 8uede >aber una tendencia a continuar utili$ando el análisis de los 8E despu#s que los costos o las proporciones de ingreso >an cambiado.
!'N+# % Q'ILIBRI# !; 7#todos para conocer el punto de equilibrio6 7#todo de la ecuación. 7#todo del margen de contribución. 7#todo gráfico.
*,+#%# % LA C'ACI0N 'tilidad neta < 4entas > gastos 4aria?les > gastos 3i@os 0 =recio de 4enta =or unidad ) unidades; > gastos 4aria?le =or unidad ) unidades; / gastos 3i@os < utilidad neta
*!L# *,+#%# % LA C'ACI0N (#L'CI0N: (i )< al nmero de unidades a 4ender =ara alcanzar el =unto de euili?rio5 donde el =unto de euili?rio se de3ine como: cero utilidades netas. 7.D7) / 7.E7) / 677.77 < 7 7.F7) / 677.77 < 7 ntonces ) < 677.77 G 7.F7 )< E77 unidades
*,+#%# %L *AR1N % C#N+RIB'CI0N.
s el mtodo del margen de contri?ucin o de la utilidad marginal. J./ margen de contri?ucin =or unidad =ara cu?rir los gastos 3i@os y la utilidad neta deseada. *argen de contri?ucin < =recio de 4enta =or unidad > 1asto 4aria?le =or unidad. 6./ =unto de euili?rio en trminos de 'nidades 4endidas. ! < 1astos 3i@os G margen de contri?ucin =or unidad.
*!L# %L *AR1N % C#N+RIB'CI0N.
59!UC;D 7argen de contribución por unidad @4.34 "@4./4 @4.,4 pesos. 8E @*44 B @4.,4 /44 unidades
*,+#%# 1R92IC# J./ !ara trazar los gastos 4aria?les se selecciona un 4olumen de 4entas con4eniente. !or e@em=lo J777 unidades. (e marcan los gastos 4aria?les totales =ara ese 4olumen J777 ) 7.E < E77 =esos =unto A;
(e traza la lKnea de gastos 4aria?les desde el =unto A hasta el =unto de srcen #.
*,+#%# 1R92IC# 6./ !ara marcar los gastos 3i@os5 se determina la =osicin de 677.=esos en el e@e 4ertical. !unto B;. +am?in se aaden los 677.77 al =unto de los E77.77 =unto A; a ni4el de 4olumen de J777 unidades =ara llegar al =unto C5 M77 =esos. 'tilizando estos dos =untos trazar la lKnea de gastos 3i@os =aralela a la lKnea de gastos 4aria?les. La suma de los gastos 4aria?les más los gastos 3i@os son los gastos totales o la 3uncin del costo total lKnea BC;.
*,+#%# 1R92IC# ./ !ara marcar las 4entas5 se selecciona un 4olumen de 4entas con4eniente5 =or e@em=lo J777 unidades. (e determina el =unto % =ara el im=orte total de las 4entas y ese 4olumen: J777 ) 7.D7< D77 !(#(. (e traza la lKnea de las 4entas totales desde el =unto % hasta el =unto de srcen #. l =unto de euili?rio es donde se cruzan la lKnea de 4entas totales y la lKnea de gastos totales.
*,+#%# 1R92IC#
sta grá3ica además muestra la =ers=ecti4a de utilidades o =rdidas =ara una am=lia escala de 4olumen la con3ianza ue se tenga en cualuier gra3ica en =articular de costo5 4olumen5 utilidad es desde luego una consecuencia de la eOactitud relati4a de las relaciones costo 4olumen utilidad =resentadas.
*,+#%# 1R92IC#
Ventas
;mporte Fs
:
344 244
C
Grea de utilidad neta
144
7argen de contribución
044
8E
/44
'otal de
,44 +44
F 8erdidas
*44
Costos -ijos
44
*44
+44
,44
/44
044
144
244
344
444
Unidades
@em=lo !unto de uili?rio
!recio de 4enta: F77
AL1'NA( 20R*'LA( Costos $aria?les
Q uili?rio
C$< C4uPQ Qe Ingresos $entas
C2 !4/C4u
I4< !4PQ
*argen Contri?. 'n.
*cu< !4 / C4u 'tilidad Bruta
'.Br < I4 / C$ 'tilidad Neta
'.ne< '.?r / C2
@em=lo !unto de uili?rio Calculamos el Q euili?rio en cada sitio unidades;
(itio C
Heq
C8v"Cvu
4444444
00000.01
(,44"*/4)
(itio B
(itio C
Heq
Heq
C8v"Cvu
*/444444
C8v"Cvu
04444444
44444
(,44"/4)
(,44"/4)
1,*2./1
@em=lo !unto de uili?rio 'tilidad con la Q de euili?rio Alternati4as
!recio$
,44
Q.euili?rio 00.00001
$entas
F
,44
44.44444
,4.444.44444
/.444.44444
*/.444.44444
444
C
,44
1.,*2/1
02./1.,*2/1
2./1.,*2/1
04.444.44444
444
*0.000.00001
C.$aria?le 0.000.00001
'?ruta
'neta
4.444.44444
444
'tilidad con la Q es=erado Alternati4as
!recio$
,44
Qes=erado */4.44444
44.444.44444
$entas
C$ . aria?le
F
,44
*/4.44444
44.444.44444
+1./44.44444
0*./44.44444
+1./44.44444
C
,44
*/4.44444
44.444.44444
*./44.44444
21./44.44444
*1./44.44444
0*./44.44444
'?ruta +1./44.44444
-La Alternati4a B genera mayor utilidad
'neta *1./44.44444
C#NCL'(I#N( I l análisis del C$' determina el 4olumen ue se 3i@ará
como meta la em=resa5 es decir5 el 4olumen necesario =ara lograr el ingreso o=erati4o deseado. I l modelo C$' no slo es til en la =royeccin de
utilidades5 sino tam?in en otras áreas de toma de decisiones5 como es el caso de la determinacin de =recios5 seleccin de canales de distri?ucin5 decisin ante alternati4as de 3a?ricar o com=rar5 determinacin de mtodos de =roduccin alternati4os5 in4ersiones de ca=ital.
C#NCL'(I#N( Il mtodo =unto de euili?rio determina el =unto en ue los
ingresos de La em=resa son iguales a sus costos y5 =or lo tanto5 no se genera utilidad ni =rdida. Il análisis del =unto de euili?rio5 además de ser4ir de
herramienta =ara tomar decisiones so?re el com=ortamiento de la demanda5 de la o3erta5 de sus costos y de su utilidad5 sir4e =ara o?ser4ar so?re el diseo de un nue4o =roducto5 como de?en ser sus 4entas =ara ser com=etiti4o.
U N E X P O
R!"BLICA B#LI$ARIANA % $N&'LA 'NI$R(I%A% NACI#NAL )!RI*N+AL !#LI+,CNICA - AN+#NI# #( % ('CR $IC/RC+#RA%# !'R+# #R%A& %IRCCI0N % IN$(+I1ACI0N Y !#(+1RA%# ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO C#(+#( Y !R('!'(+#(
1RACIA( !#R (' A+NCI0N CI'%A% 1'AYANA5 *AR&# % 6.778
