Sesion 2
GENERALIDADES Y ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD
Lic. Roger Ubaldo Flores Zárate. Contador Público y Auditor. Registro 3941
CONTABILIDAD OBJETIVO DE LA SESION Proporcionar un panorama de manera general sobre la Contabilidad y su Estructura Básica
CONTABILIDAD constituye una actividad de prestación de servicios, cuya función es proporcionar información cuantitativa acerca de las entidades económicas.
ACTIVIDADES ECONOMICAS Y TIPOS DE CONTABILIDAD Actividad Comercial y De Servicios Diversos
Contabilidad Financiera
Actividad Industrial
Contabilidad de Costos
Actividad Agropecuaria Y Ganadera
Contabilidad Agrícola Y Ganadera
Actividad de Servicios Públicos
Contabilidad Gubernamental
Actividades de Servicios Financieros Bancarios
Contabilidad Bancaria
Actividades de Servicios De Seguros
Contabilidad de Seguros
CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA • Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan; con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica
LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACIÓN SISTEMA
ENTRADA (Datos)
PROCESO (Transformación de datos)
SALIDA (Producto)
SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA
ENTRADA Hechos Económico s Cuantificables en unidades Monetarias de medida
PROCESO CONTABLE
SALIDA Estados financieros Básicos: o Balance General (Posición financiera) o Estado de Resultados o Cambios en el Patrimonio o Flujos de Efectivo o Cambios en la situación Financiera.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD • Generar y suministrar información útil, cuantitativa y confiable de naturaleza financiera, acerca de entidades económicas, que sirva de base para tomar decisiones oportunas o para seleccionar entre diferentes alternativas de acción, a los diferentes usuarios de la misma.
CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA. FIABILIDAD LA ESENCIA SOBRE LA FORMA
CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PRUDENCIA INTEGRIDAD COMPARABILIDAD OPORTUNIDAD EQUILIBRIO ENTRE EL COSTO Y BENEFICIO
BASE LEGAL DE LA CONTABILIDAD • • • •
CODIGO DE COMERCIO (Art. Del 435 al 455) CODIGO TRIBUTARIO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y PRESTACION DE SERVICIOS
VIGILANCIA DEL ESTADO EN LA PROFESIÓN CONTABLE Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría Superintendencia del Sistema Financiero Superintendencia de Valores Superintendencia de Pensiones Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.
NORMATIVA CONTABLE (NIC, NIIF, NIIF PARA LAS PYMES) CONJUNTO DE NORMAS QUE ESTABLECEN LA INFORMACIÓN QUE DEBE PRESENTARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA FORMA EN QUE ESA INFORMACIÓN DEBE APARECER EN DICHOS ESTADOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS a) Principios que tratan de identificar y delimitar el ente económico o negocio del cual se pretende informar. b) Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir para llevar a cabo el registro. c) Principios que hacen referencia a la presentación de información financiera de las organizaciones
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO • ENTIDAD: Postula la identificación de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, acreedores o deudores como de otras empresas. • REALIZACION: Cuantifica las operaciones económicas que realiza una empresa. • PERIODO CONTABLE: Divide la vida económica de una entidad en períodos convencionales, para conocer los resultados de operación y su situación por cada período.
PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES • VALOR HISTORICO: Establece que los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisición o fabricación. • NEGOCIO EN MARCHA: Presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de las entidades en liquidación. • CONSISTENCIA: Establece que los principios y reglas con las cuales se obtuvo información contable permanezcan en el tiempo para facilitar su comprensibilidad.
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA INFORMACIÓN • REVELACION SUFICIENTE: Se refiere al hecho de que los estados financieros deben de contener de manera clara y comprensible todo lo necesario, para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad. • IMPORTANCIA RELATIVA: Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información. • CONSISTENCIA: Establece que los principios y reglas con los cuales se obtuvo información contable permanezcan en el tiempo para facilitar su comprensibilidad
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
LA ECUACION CONTABLE
A = P + C Activo = Pasivo + Patrimonio neto
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE Consiste en: Que toda transacción se registra y afecta dos o más cuentas, de tal modo que coincidan el total de los cargos de dichas cuentas con el total de los abonos de las mismas. Se verifica la exactitud: Si en la transacción el total de los débitos es igual al total de los créditos, entonces la suma de los débitos en el libro mayor deberá ser igual a la suma de los créditos.
COMCEPTOS BÁSICOS • • • • • •
Activos Pasivos Patrimonio Neto Ingresos Gastos Cuentas
• • • • •
Cargos o Débitos Abonos o Créditos Debe Haber Saldo
CONCEPTOS BÁSICOS ACTIVO: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Activos Corrientes Cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios. • Se espera realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotación de la entidad. • Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación. • Se espera realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del balance, o • Se trate de efectivo u otro medio equivalente a efectivo, cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Activos no Corrientes: Todos los demás se clasifican como no corriente. El término “no corriente” incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo plazo.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
PASIVOS UN PASIVO ES UNA OBLIGACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAIZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONÓMICOS.
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Pasivos Corrientes • Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: • Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad
• Se mantenga fundamentalmente para negociación • Deba liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance; o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Pasivos no Corrientes: • Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
PATRIMONIO NETO
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos (Activos – Pasivos = Patrimonio Neto)
INGRESOS Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS INGRESOS ORDINARIOS: Surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones. GANANCIAS: Son ganancias otras partidas que cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa.
GASTOS Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
CLASIFICACION DE LOS GASTOS
PÉRDIDAS
GASTOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS DE LA EMPRESA.
CUENTA Es el elemento que permite llevar a cabo el proceso de los hechos económicos y su presentación ordenada en los Estados Financieros. La cuenta es en esencia un elemento del sistema contable donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y definiciones que sufren los recursos de la empresa y que las distintas transacciones que sufren los recursos de la empresa y que las distintas transacciones y operaciones ocasionan sobre los elementos básicos de la contabilidad (Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos)
CARGOS O DEBITOS Y ABONOS CARGOS DIFERIDOS: Tiene como significado registrar una cantidad en el DEBE de una cuenta. ABONOS O CRÉDITOS
Tiene como significado registrar una cantidad en el HABER de una cuenta.
CARGOS O DEBITOS Y ABONOS DEBE Es la parte izquierda de la cuenta o columna DEBE. HABER Es la parte derecha de la cuenta o columna HABER. SALDO En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor
NATURALEZA DEL SALDO DE LAS CUENTAS CUENTAS
NATURALEZA DEL SALDO
AUMENTA CON LOS
DISMINUYE CON LOS
Activo
Deudor
Cargos o Débitos
Abonos o Créditos
Pasivo
Acreedor
Abonos o Créditos
Cargos o Débitos
Patrimonio Neto
Acreedor
Abonos o Créditos
Cargos o Débitos
Ingresos
Acreedor
Abonos o Créditos
Cargos o Débitos
Gastos
Deudor
Cargos o Débitos
Abonos o Créditos
CUENTA “ T “
DEBE
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITAR CARGAR CARGO DEBITO
HABER
ACREDITAR ABONAR ABONO CREDITO
CUENTAS DE INGRESO Y GASTO Representando con el signo (+) los aumentos y con el signo (-) la disminuciones, podemos usar el siguiente gráfico para indicar el procedimiento contable del cargo y el abono.
CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTAS DEL PASIVO
DEBE +
DEBE -
HABER -
HABER +
CUENTAS DEL PATRIMONIO La diferencia entre el total del DEBE y el total del HABER de una cuenta se llama SALDO El saldo puede ser DEUDOR o ACREEDOR es DEUDOR cuando el total del DEBE es mayor que el HABER. El saldo es ACREEDOR en el caso contrario.
DEBE
-
HABER
+
CUENTAS DE INGRESO Y GASTO Las cuentas de gastos se cargan con pérdidas y las de ingresos se abonan con ganancias. Su movimiento contable es así:
Las de gasto igual a las de activo CUENTAS DEL GASTO
DEBE +
HABER
Se carga con aumentos de gastos . Se abona con disminuciones de gastos (Caso no frecuente y usualmente tipificado como reversiones de gastos)
-
CUENTAS DEL INGRESO Se abona con aumentos de ingresos Se carga con disminuciones de ingresos (Caso infrecuente y que se tipifica como reversiones de productos)
DEBE
-
HABER
+
UTILIDAD O PÉRDIDA • UTILIDAD: • ´PERDIDA Es la diferencia entre Es el resultado de que los ingresos los ingresos obtenidos por un percibidos por un negocio, sean negocio y todos los inferiores a los gastos gastos incurridos en la generación de dichos ingresos
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO • Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencilla, las cuales son básicas para el registro de las operaciones. Dichas reglas se reducen a saber que movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas básicas. • Los términos cargo y abono no son más que expresiones indicativas. Se utilizan para indicar si la cuenta debe aumentar o disminuirse, según la clasificación de la cuenta que se trate.
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Regla 1 A todo Aumento de Activo
Regla 2 A toda Disminución De Pasivo Regla 3 A toda Disminución de Patrimonio
Corresponde
Corresponde
Corresponde
Una disminución en el Activo Mismo Un Aumento en el Pasivo Un aumento en el Patrimonio
Una disminución en el Activo Un aumento en el Pasivo mismo Un aumento en el Capital Contable Una disminución en el Activo Un aumento en el Pasivo Un aumento en el Capital Contable
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Regla 1 A todo Aumento en el Activo Corresponde Una disminución en el Activo mismo, ejemplo El señor Guzmán, cliente de la empresa X se Presenta a pagar deuda que tiene por $100.00 Concepto Efectivo y Equi. Caja Cliente Pago de cliente
Cargo $
Abono
100.00
$
100.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el Pasivo, ejemplo La empresa X obtiene un préstamo por $ 10,000.00 Del Banco Agrícola Concepto Bancos Cuentas por Pagar
Crédito Bancario Crédito Obtenido
Cargo
Abono
$ 10,000.00 $ 10,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el Patrimonio, ejemplo: La empresa X acepta un nuevo accionista que aporta $50,000.00 en efectivo Concepto Bancos
Capital Social Aportación de nuevo socio
Cargo
Abono
$50,000.00
$50,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Regla 2 A toda disminución de pasivo corresponde Una disminución en el Activo. Ejemplo Pago a proveedores $15,000.00 en efectivo Concepto Proveedores Bancos Pago a cuenta de una deuda
Cargo
Abono
$15,000.00
$15,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el pasivo mismo, ejemplo El plazo de un préstamo está vencido por lo que piden a la empresa una garantía, por ello se firma una hipoteca de $200,000.00 Concepto Préstamo por Pagar Hipotecar por Pagar
Ampliación del Pago de un Crédito
Cargo
Abono
$200,000.00 $200,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el Capital, ejemplo Para liquidar adeudo con proveedores por $5,000.00 le entregaron 50 acciones de la Compañía, con valor nominal de $100.00 Cada una Concepto Proveedores Capital Social Entrega de acciones para Liquidar adeudo
Cargo
Abono
$5,000.00 $5,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Regla 3 A toda disminución de capital corresponde: Una disminución en el Activo, ejemplo Un socio de la empresa se retira de la misma, Se le liquidó en efectivo el importe de sus Aportaciones con valor de $45,000.00
Concepto Capital Social Bancos Retiro de socio Pagándole aportación en efectivo
Cargo
Abono
$45,000.00 $45,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el pasivo, ejemplo Un socio de la empresa, solicito retirarse, quien tiene una aportación de $7,000.00 En vista que la empresa no cuenta con los Recursos para hacerse efectiva la operación, Quedó pendiente de pago
Concepto Capital Social
Acreedores Diversos Para registrar el pago Pendiente del socio
Cargo
Abono
$7,000.00
$7,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO Un aumento en el mismo capital, ejemplo Se establece la reserva legal en un 7%, con Cargo a la utilidad neta del ejercicio, que importó $100,000.00
Concepto
Cargo
Utilidad Neta del Ejercicio
$7,000.00
Reserva Legal Establecimiento de la Reserva Legal
Abono
$7,000.00
SISTEMA CONTABLE • DEFINICIONES El sistema contable consiste en la documentación mercantil, los registros y los informes, además del conjunto de los procedimientos que se emplean para registrar las transacciones y reportar sus efectos. • La operación del sistema contable se inicia con la preparación de una forma o documento (factura o cheque) continuando después con la captación de los datos registrados en el documento y su respectivo flujo a través de los pasos del sistema que son: el registro, la clasificación, el proceso y la información resultante.
ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE •
Descripción del Sistema
•
Catálogo de Cuentas
•
Manual de Aplicación de Cuentas
•
Políticas Contables
•
Documentación
•
Registros
•
Informes Financieros
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE Como mínimo la descripción del sistema contable deberá contener los siguientes datos: • a. b. c. d.
GENERALES
Dirección exacta de la empresa y teléfono Número de NIT, DUI persona natural Monto del activo y fecha Nombre y número de registro del Auditor Externo designado por la Junta General de Accionista o el pacto social; este requisito será exigible, tratándose de un comerciante social. e. Especificar brevemente la actividad económica principal del comerciante
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DEL SISTEMA a) Indicar el método de valuación de inventarios considerando lo regulado en los Arts. 142 y 143 del Código Tributario. b) Indicar el sistema de inventario. c) Permanente o perpetuo d) Periódico o analítico e) En caso de que se trate de una empresa industrial, agrícola, ganadera o avícola, indicar que sistema de Costos adoptara: Ordenes de Producción o por Procesos.
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE LOSN REGISTROS CONTABALES Y OTROS a. Indicar si la contabilidad se lleva o llevará en Libros empastados y foliados, en hojas separadas o en ambas formas. b. Indicar si la forma de operar será manual, por proceso mecanizado o computarizado o en ambas formas. c. Hacer una lista clara, completa y específica de los libros, tarjetas u hojas separadas que legalizará o tiene legalizadas y detallar cuáles registros se llevarán en hojas separadas o en libros empastados. d. Explicar en qué forma asentará sus operaciones en los registros contables legalizados.
CATÁLOGO DE CUENTAS • Es una lista de enumeración detallada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos de una entidad. • Es un listado sistemático de las cuentas que conforman la estructura básica de una empresa con su respectiva codificación.
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
• Es el conjunto de instrucciones que guían el manejo de las cuentas del catálogo de acuerdo a su estructura codificada:
• Muchas gracias por su atención
