ESPE INTEGRANTES: o o o o o
FECHA: 31/10/11 CURSO: B213
ALMEIDA GABRIELA ESCOBAR CECILIA GONZAGA EVELYN GUERRA ANA TIPANTUÑA ADRIANA
TRABAJO DE AUDITORÍA FINANCIERA I
CASO ENRON Problemas éticos Debemos reconocer que la responsabilidad no es solo de las firmas de contadores, también lo es de los profesionales que están encargados de la administración y las finanzas de las empresas. Este caso nos permite además identificar el aspecto ético en la gestión de los directivos que trabajan a destajo por la expectativa de bonos y utilidades, llegando al riesgo de enfrentar conflictos de intereses.
1 Dilemas éticos Independencia 1. Identificar el problema En este caso el problema radica en que no existió independencia por parte de la firma auditora respecto a la asignación del trabajo. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Los auditores debían trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora. Los auditores por diferentes necesidades aceptaron trabajar en ambas empresas. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisión En este dilema ético se incluyeron normas internas y externas que sirven de restricciones, basándose en normas contables de los Estados Unidos, al ser
utilizadas estas le dieron un efecto contrario a la aplicación de estas normas, causando muchas irregularidades. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Andersen cometió el error de no indagar lo suficiente siendo demasiado confiados y perdiendo totalmente su independencia (un auditora para que sea independiente no debe hacer un trabajo o participar directamente en las decisiones y luego emitir una opinión “independiente” sobre ese mismo tema)
Alternativa 1: Los auditores debían trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora Efecto en:
Efectos positivos: Se cumple con la norma 101 que habla sobre la independencia. Puede mejorarse la evaluación del desempeño. Puede afectarse positivamente a los ingresos personales
La firma auditora
Genera una acción veraz de la firma auditora. Se cumple con las políticas que se establece en la firma auditora. De acuerdo a su independencia afecta positivamente la contratación y retención del personal.
Otro personal
Puede evaluar positivamente a lafirma auditora por parte de los empleados.
Efectos negativos: Minorar sus ingresos
El auditor si no cumple con la norma será evaluado negativamente.
Los empleados están comprometidos y sentirán que cumplen con la ética profesional.
Cliente (ENRON)
Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basándose en la ética.
Perdería a un cliente
Alternativa 2: Los auditores por diferentes necesidades aceptaron trabajar en ambas empresas. Efecto en:
Efectos positivos: A pesar de ser un acto deshonroso esta actividad les permitirá incrementar sus ingresos.
Efectos negativos: Es incongruente con el código de ética. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, políticas y éticas.
La firma auditora
Genera una facturación objetiva del cliente Puede prepararse presupuestos más realistas en el futuro
Se viola un política informal Puede facturarse menos al cliente Puede alentarse la preparación de presupuestos irrealistas en el futuro que afectarán al espíritu de grupo de los empleados, pudiendo ocasionar la realización de auditorías no satisfactorias. A gran escala puede afectar negativamente la capacidad de la firma para atraer y retener personal
Otro personal
El espíritu de grupo mejora con presupuestos más realistas
El auditor en jefe puede ser evaluado negativamente por haber rebasado el presupuesto.
Cliente (ENRON)
Puede favorecer mejores auditorías a medida que los auditores reciban presupuestos más realistas en el futuro.
Puede producir honorarios más altos de auditoría (gracias a una mayor precisión)
5. Seleccionar la mejor alternativa Para nosotras la mejor alternativa es la primera:
Los auditores debían trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora.
A nuestro criterio como futuros auditores, pues tomamos en referencia las Reglas de Ética del Auditor, debido a que su aplicación es sumamente importante en cuanto a auditoría se refiere, es por esto que la Regla de Ética: No 101 INDEPENDENCIA Donde el auditor debe actuar de forma independiente tanto - Personalmente en cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. - Profesionalmente - Económica y Financieramente, es decir no ser socio de la empresa ni contraer acciones o inversiones de la empresa en la que se trabaja. - Laboralmente Todo esto nos señala que mantener la Independencia de un auditor es sumamente importante puesto que para realizar esta actividad se debe trabajar con diferentes códigos que nos van a servir para enriquecernos tanto profesional como personalmente. Por lo que es importante trabajar en un solo lugar.
2 Dilema ético Actos deshonrosos 1. Identificar el problema La firma Auditora encubrió prácticas ilegales aplicadas por Enron en cierta información financiera 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: La firma auditora debería revelar información veraz de las operaciones financieras. La firma Auditora ocultala información financiera 3. Identificar las restricciones referentes a la decisión Existen varias normas internas y externas las cuales no pueden ser violadas por ninguna institución o personas para el bienestar propio o de terceros 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Anderson incumplió sus responsabilidades profesionales al encubrir las prácticas ilegales aplicadas por Enron de ocultamiento de cierta información financiera (pasivos) a cambio de recibir altos ingresos por sus servicios lo que a la larga provocó la caída de dicha auditora.
Alternativa 1: La firma auditora debería revelar información veraz de las operaciones financieras. Efecto en:
Efectos positivos:
Efectos negativos:
Se cumple con la norma 501que habla sobre Actos deshonrosos Puede mejorarse la evaluación del desempeño.
Los porcentajes notablemente
La firma auditora
Genera una acción veraz de la firma auditora. Se cumple con las políticas que se establece en la firma auditora. Credibilidad para clientes potenciales
Al ser el cliente muy poderosos, tendrá grandes dificultades para realizar nuevos negocios con otras organizaciones
Otro personal
Los empleados están comprometidos y sentirán que cumplen con la ética profesional.
Cliente (ENRON)
Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basándose en la ética.
de
rentabilidad
disminuirían
Buscar a la competencia ya que no aceptamos actos deshonrosos incumpliendo el código de ética.
Alternativa 2: La firma Auditora podría ocultar la información financiera Efecto en:
Efectos positivos: Incremento de rentabilidad ( Enriquecimiento Ilícito)
Efectos negativos: Es incongruente con el código de ética. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, políticas y éticas. Fraudes en las operaciones financieras. Se viola una política informal Evitar problemas futuros legales y de ética Al ocultar la información, por una vez, lo tendrían que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente El prestigio de la empresa bajaría
La firma auditora
Otro personal
Incremento de trabajo (horas extras) - mayor rentabilidad
Los trabajadores perderían sus ahorros, y la quiebra de los mismos en el caso de que invirtieran las acciones en Enron y como están manipulados, los informes demuestran ganancias existiendo pérdidas.
Cliente (ENRON)
Seguir ocultando pérdidas en la empresa, y captando más capitalizaciones de varios lugares
Puede producir honorarios más altos de auditoría (gracias a una mayor precisión)
5. Seleccionar la mejor alternativa La alternativa que nos haría bien a la empresa es el número uno que es: La firma auditora debería revelar información veraz de las operaciones financieras. Se debe ser objetiva con la información es un acto deshonrosos es decir que en la profesión de los auditores no se basan o apeguen en las normas de auditoría como menciona la norma quinientos uno en el cual durante el ejercicio se debió revelar la información tal como se ha suscitado y no maquillándola. Se debe evitar esconder evidencia , sobornos fraudes a escoger esta opción nosotros como futuros auditores en el momento que auditemos en el informe se debe revelar la realidad y no esperar acciones que ponga en desprestigio nuestro nombre por unos cuantos dólares.
3 DILEMA ÉTICO Honorarios Condicionados 1. Identificar el problema La firma auditora de Arthur Andersen condicionaba sus honorarios o remuneraciones para un resultado previamente acordado tanto por la firma como por Enron, con el resultado de ocultar la información financiera. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Aceptar una remuneración justa por el servicio profesional prestado. Cumplir con las condiciones ilícitas pactadas por ambas partes. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisión Existen varias normas internas y externas de la empresa, organismos de regulación a los cuales se debió apegar a un cumplimiento efectivo. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas La firma auditora al no medir la forma de enriquecimiento le conllevo a una mala práctica de la ética afectando a empleados, nombre de la firma y la empresa mismo.
Alternativa 1: Efecto en:
Aceptar una remuneración justa por el servicio profesional prestado.
Efectos positivos:
Efectos negativos:
Se cumple con la norma 302 que trata sobre los honorarios condicionados Al aceptar un honorario justo por el trabajo realizado se mantendrá la calidad del servicio de la empresa.
La firma auditora
Se cumple con las políticas internas que se deben cumplir Credibilidad para clientes potenciales
Otro personal
Los empleados están comprometidos y sentirán que cumplen con la ética profesional.
Cliente (ENRON)
Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basándose en la ética.
Al ser el cliente muy poderoso, existe la posibilidad de perjudicar a la firma auditora por medio de influencias en el mercado.
Dirigirse a otras firmas que acepten lo que el cliente desee, sin importar que son actos deshonestos.
Alternativa 2: Cumplir con las condiciones ilícitas pactadas por ambas partes.
Efecto en:
Efectos positivos:
Es incongruente con el código de ética. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, políticas y éticas. Fraudes en las operaciones financieras. Enriquecimiento Ilícito Se viola una política informal Evitar problemas futuros legales y de ética Al ocultar la información, por una vez, lo tendrían que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente
La firma auditora
Los trabajadores desearían enriquecerse más cometiendo actos ilícitos.
Otro personal
Cliente (ENRON)
Efectos negativos:
Capitalizaciones de varios lugares
Puede producir honorarios más altos de auditoría (gracias a una mayor precisión). Puede obtener comisiones extras para invertir en paraísos fiscales.
5. Seleccionar la mejor alternativa
4 DILEMA ÉTICO Integridad y objetividad 1. Identificar el problema Ausencia de información crucial de los documentos financieros. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Mostrar información real de la empresa auditada. Revelar ganancias que no existían. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisión Existen varias normas internas y externas en especial las de los organismos de regulación a los cuales se debió presentar balances, informes de auditoría, información relevante para el debido control. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Los auditores de la empresa tenían que presentar hecho verídico y al no hacerlo se les inculpo de fraude a no mostrar información objetiva.
Alternativa 1: Efecto en:
Mostrar información real de la empresa auditada.
Efectos positivos:
Efectos negativos:
Se cumple con la norma 102 que trata sobre la integridad y objetividad del auditor. Se cumple con normativas y procedimientos de auditoria, en el proceso auditado. La firma auditora
Se cumple con las políticas internas que se deben cumplir Credibilidad para clientes potenciales Al dar información objetivo gana más confianza de sus clientes internos y ayuda a la buena toma de decisiones.
Otro personal
Los empleados están comprometidos y sentirán que cumplen con la ética profesional.
Cliente (ENRON)
Al obtener una información honesta, se puede llegar a una buena toma de decisiones que se base en hechos objetivos.
Dirigirse a otras firmas que acepten lo que el cliente desee, sin importar que son actos deshonestos.
Alternativa 2: Revelar ganancias que no existían
Efecto en:
Efectos positivos:
Efectos negativos: Es inadecuado la aplicación del código de ética del auditor. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, políticas y éticas. Se viola una política informal
La auditora
Evitar problemas futuros legales y de ética Al ocultar la información, por una vez, lo tendrían que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente Al revelar información falsa se engaña a los empleados del cliente y a la junta directiva de la empresa tanto auditora como la que contrato. Al adoptar mecanismos, como información maquillada, el personal seguirá aplicando la misma forma de proceder conllevando a una culpabilidad ante un juez.
firma
Otro personal
Cliente (ENRON)
Capitalizaciones de varios lugares El prestigio de Enron ante las demás empresa y el mercado de valores seguirá siendo bueno.
Pero este prestigio no era real, por lo que no revelará ante aquellas personas que invirtieron la realidad que tenía las empresas en cuanto a las ganancias, ya que las acciones estaban subvaloradas.
5. Seleccionar la mejor alternativa
5 DILEMAS ÉTICOS Evidencia competente y suficiente “A medida que se iniciaban investigaciones sobre Enron, sus auditores de Arthur Andersen iniciaron un programa urgente de destrucción de documentos relacionados con las labores de auditoría realizadas para la empresa. Posteriormente Andersen declaró que estaba simplemente deshaciéndose de papeles irrelevantes y sin importancia relacionados con Enron. Pero los fiscales lo interpretaron de otra manera e iniciaron una investigación independiente sobre si personal de Andersen había obstruido a la justicia al deshacerse de documentos relacionados con Enron. Finalmente los fiscales acusaron a la empresa Andersen en su totalidad, utilizando como principal testigo al socio de la oficina de Andersen en Houston, David Duncan, el cual declaró ser culpable de obstrucción para no tener que enfrentarse en solitario a un juicio. En junio un jurado acusó a Andersen, la cual, abandonada por la mayoría de sus clientes, procedió a su disolución. (La empresa matriz con base en ginebra, Andersen worldwide, continúa operativa y esta semana hizo una tentativa oferta de 60 millones de dólares para llegar a acuerdos en los casos judiciales derivados del caso Enron).”
1. IDENTIFICAR EL PROBLEMA el problema radica en que la auditora de Arthur Andersen destruyo la evidencia necesaria para esclarecer el caso Enron, 2. IDENTIFICAR LAS ALTERNATIVAS POSIBLES Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: los auditores debían informar a las autoridades que estaban realizando las investigaciones que se estaba destruyendo la evidencia. los auditores debían mantener una actitud escéptica frente a la destrucción de la evidencia. 3. IDENTIFICAR LAS RESTRICCIONES REFERENTES A LA DECISIÓN existen normas internas de conducta tanto personal como profesional en el caso de las normas externas se cuenta con el codeprofessionalconduct (normativa
vigente en EE.UU. para los auditores), donde se requiere integridad ética a los auditores y esta se debe ver reflejada en sus actos; al destruir la evidencia no están cumpliendo con las normas ni al código de ética del auditor, dando paso a una serie de irregularidades en el proceso ya que no se contaba con la evidencia suficiente y competente. 4. ANALIZAR LOS EFECTOS PROBABLES DE LAS ALTERNATIVAS Andersen al destruir la evidencia necesaria para esclarecer el caso Enron está encubriendo la serie de actos irregulares de la empresa, y por lo tanto está obstruyendo a la justicia y siendo cómplice de todos los delitos que se le imputaron ya que si destruyo la evidencia es porque esos papeles contenían información que era clave para sancionar a los responsables.
EFECTO EN: LA FIRMA AUDITORA
ALTERNATIVA 1: LOS AUDITORES DEBÍAN INFORMAR A LAS AUTORIDADES QUE ESTABAN REALIZANDO LAS INVESTIGACIONES QUE SE ESTABA DESTRUYENDO LA EVIDENCIA. EFECTOS POSITIVOS: EFECTOS NEGATIVOS: SE CUMPLE CON LA NORMA 201 QUE HABLA SOBRE LAS NORMAS GENERALES Y EN SI SOBRE EL MANEJO DE UNA EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE. EVITARÍAN QUE SU NOMBRE SE VIERA IMPLICADO EN TAN DESHONROSO CASO. LA ACCIÓN ES VERAZ
CARENCIA DE LEALTAD A LA FIRMA AUDITORA ANDERSEN PUEDEN PERDER SU EMPLEO.
ANDERSEN PODRÍA SER CONSIDERADO COMO UN TESTIGO EN EL CASO MAS NO COMO UN CÓMPLICE. CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA OTRO PERSONAL
PUEDE EVALUAR POSITIVAMENTE A LA FIRMA AUDITORA POR PARTE DE LOS EMPLEADOS.
EL AUDITOR SI NO CUMPLE CON LA NORMA SERÁ EVALUADO NEGATIVAMENTE.
LOS EMPLEADOS ESTÁN COMPROMETIDOS Y SENTIRÁN QUE CUMPLEN CON LA ÉTICA PROFESIONAL. CLIENTE (ENRON)
LES PUEDEN OFRECER EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE DE LA INFORMACIÓN, BASÁNDOSE EN LA ÉTICA.
PERDERÍA A UN CLIENTE MUY IMPORTANTE.
EFECTO EN:
ALTERNATIVA 2: LOS AUDITORES DEBÍAN MANTENER UNA ACTITUD ESCÉPTICA FRENTE A LA DESTRUCCIÓN DE LA EVIDENCIA. EFECTOS POSITIVOS: EFECTOS NEGATIVOS:
LA FIRMA AUDITORA
CAERÍAN EN EL LLAMADO SILENCIO DE LA LEY, ALEGANDO DESCONOCIMIENTO DE DICHOS ACTOS, POR LO TANTO NO SERÍAN NI CÓMPLICES NI ENCUBRIDORES DE LOS ACTOS DE ANDERSEN Y ENRON
ES INCONGRUENTE CON EL CÓDIGO DE ÉTICA. ES UN ACTO DESHONESTO Y NO CUMPLEN CON LAS NORMAS, POLÍTICAS Y ÉTICAS.
EVITARÍA CONFLICTOS CON LA LEY Y POR EL CONTRARIO LE RESULTARÍA MÁS FÁCIL SEGUIR ENCUBRIENDO LA DESTRUCCIÓN DE EVIDENCIA Y POR TANTO LA SITUACIÓN REAL DE ENRON.
OBSTRUYENDO EL TRABAJO DE LA LEY. INCUMPLIMIENTO AL CÓDIGO DE ÉTICA MAL MANEJO DE LA ÉTICA Y POR LO TANTO UNA ACTITUD DESHONROSA.
OTRO PERSONAL
NO SE VEN IMPLICADOS EN ESTOS ACTOS, YA QUE NO EXISTIRÍA LA MANERA DE DESCUBRIR QUE ESTO SE ESTÁ DANDO AL CALLAR TALES ACTOS.
TRABAJARÍAN PARA UNA ORGANIZACIÓN BASADA EN FRAUDES QUE ALGÚN DÍA SE DESCUBRIRÁN Y PERDERÁN TODA OPORTUNIDAD DE RECIBIR SUS FONDOS DE CESANTÍA.
CLIENTE (ENRON)
EVITARAN ENFRENTAR CARGOS POR LOS DELITOS MÁS GRAVES AL NO EXISTIR ACUSACIONES FORMALES Y LA EVIDENCIA NECESARIA PARA RESPALDAR EL DELITO.
AL DESCUBRIRSE ESTE HECHO SE AÑADIRÍAN MAS CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES AL PROCESO.
ANDERSEN
5. Seleccionar la mejor alternativa
Auditor Interno ¿COMO HUBIERA PROCEDIDO? A nuestra consideración, dentro del caso Enron la decisión que hubiésemos tomado ante estos problemas son los siguientes: Buscar toda la evidencia que nos permita dar una opinión verídica y mostrar al personal lo que estaba sucediendo, para que estos refuten o acepten su acto; además este informe ayudara a la junta a que tome decisiones adecuadas y certeras. Y si el cliente no quisiera hacer esto, ya se le entregaría el informe que nosotros consideramos adecuado para presentar la realidad que en momento se tiene. Al tener a nuestro cliente se le ofrecería todo nuestros servicios pero en el momento que nos pida le cliente ocultar información financiera pensarlo dos veces, ya que no obtendríamos beneficios solo para nosotros, además para terceros como nuestra familia pero que hay detrás un fraude y al descubrir el organismos regulador deberíamos rendir cuentas a un juez, privándonos de nuestra libertad por muchos años. Más que hacerlo actuaríamos con ética decir la verdad en todo momento y en especial si en empresas que maneja mucho dinero, para no engañar a esos clientes internos que son el pilar de una organización.
Al ser parte de una firma auditora reconocida no mantendría relaciones laborales, personales, económico- financiero con la entidad a la cual trabajamos, ya que se tendría muy en cuenta las normas éticas que se deben practicar y una norma esencial es la Independencia donde como auditores internos debemos cumplir al margen. En este caso las relaciones laborales con
la empresa debían mantenerse al margen del trabajo de auditoría y respetando esta relación es posible mantener un adecuado ambiente laboral.
Daria el aviso necesario a la autoridad competente para que se tomen medidas en el asunto ya que al callar sobre la destrucción de la evidencia me convertiría en cómplice de estos actos donde se verían manchados mi nombre y mi profesionalismo. Por otra parte también informaría a los organismos de control sobre los actos ilícitos que se están desarrollando en la firma y a pesar de que perdería mi empleo tendría la posibilidad de encontrar otro al mantener limpio mi curriculum y al no tener antecedentes.
ANITA PON TU COMENTARIO ACERCA DE LA PARTE QUE TE TOCO ES DECIR DEL CASO 3
Auditor Externo ¿QUÉ REGLAS DEL CÓDIGO DE ÉTICA A VIOLENTADO, COADYUVANDO A LA QUIEBRA DE ENRON? A nuestra consideración, dentro del caso Enron, hemos decidido que las reglas del código de ética que se incumplieron fueron las siguientes: -
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Independencia o Los auditores trabajaban en la misma empresa y hacían tanto consultoría como auditoria. Actos deshonrosos o El auditor al ejercer su profesión realizo actos deshonrosos como esconder, retener y destruir evidencia, dejarse sobornar. Honorarios Condicionados o Los auditores condicionaron sus honorarios o remuneraciones a un resultado previamente establecido. Integridad y Objetividad o Los auditores no basaron sus opiniones en una evidencia real, y se evidencio la carencia de objetividad por falta de hechos que se pueden demostrar. Normas generales: Evidencia suficiente y competente o Los auditores no contaban con la cantidad necesario de evidencia y la calidad que esta debía tener para una buena toma de decisiones.
La inobservancia de estas reglas al código de ética y su inadecuada aplicación llevaron a la compañía Enron a la quiebra y por ende la firma auditora perdió el prestigio ganado y la imagen de los auditores ante todo el mundo.
