Guia de Auditoria Operativa

Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA GUÍA DIDÁCTICA

    

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina E-MAIL : [email protected] TELÉFONO : 043-314721 ATENCIÓN ATENCIÓN AL ALUMNO : [email protected] [email protected] .pe TELEFAX : 043-327846

AUDITORÍA OPERATIVA Y DE SERVICIOS SERVICIOS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

1

Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH

Mario Wilmar Soto Medina

Auditoría Operativa y de Servicios


©Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECH La Guía Didáctica de Auditoría Operativa fue elaborada por: CPC. Mario Soto Medina. Modelo Pedagógico de la Guía Mg. Ruth Santiváñez Vivanco. Edición: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué. Universidad Los Ángeles de Chimbote. Leoncio Prado 453. Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

2





©Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECH La Guía Didáctica de Auditoría Operativa fue elaborada por: CPC. Mario Soto Medina. Modelo Pedagógico de la Guía Mg. Ruth Santiváñez Vivanco. Edición: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué. Universidad Los Ángeles de Chimbote. Leoncio Prado 453. Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

2





ÍNDICE PRESENTACIÓN ………………....……………………… ………………....………………………………………………... ………………………...

5

OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS …………………………………… ……………………………………

7

BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………………… …………………………………………………………………...... …………......

11

ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO ………………………………………… …………………………………………

13

UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORÍA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIÓN, ALCANCE Y NORMAS DE AUDITORÍA 1.

La auditoría operativa…………………………… operativa……………………………………….…………… ………….……………… … 1.1. Concepto………………………… Concepto……………………………………………... …………………...………………… ………………… 1.2. Importancia………………………… Importancia………………………………………..……… ……………..……………………. ……………. 1.3. Objetivos……………….......……………… Objetivos……………….......…………………............. …......................... ...................... .......... 1.4. Clases de auditoría………………………. auditoría………………………....……………… ...…………………………. …………. 1.5. Relación con la auditoría interna…………..........………………… interna…………..........…………………… … 1.6. Contraste con la auditoría financiera……………………………… financiera………………………………... ... 1.7. Actividades financieras y auditoría operativa…….....…………….. operativa…….....…………….. 1.8. Frecuencia Frecue ncia de la auditoría operativa………………………… operativa………………………………… ……… 1.9. Factores limitantes limitantes de la ejecución de auditoría operativa en las empresas........................... empresas......................................... ................ 2. Las cualidades del auditor. ……………………………………...……… ……………………………………...…………. …. 3. Alcanc Alcance e de la auditor auditoría ía operati operativa… va………… ……………… ……………… ……………… ……………… ……….. .. 4. Instru Instrumen mentos tos Normat Normativo ivoss que se utiliz utiliza a en la auditor auditoría ía operat operativa iva……. ……... 4.1. 4.1. Manu Manual al de funci funciones ones y organ organizac ización ión…… …………… ……………… ……………… ……………. ……. 4.2. 4.2. Manu Manual al de proc procedim edimien ientos tos ……………… ……………………… ……………… …………… …………… ……….. 4.3. 4.3. Regla Reglamen mento to inte interno rno del trabaj trabajo…… o…………… …………… …………… ……………… ……………. ……... 4.4. 4.4. Otr Otros os regla reglame ment ntos os ………… ……………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… …….. .. 4.5. 4.5. Manua Manuall de categor categorizac ización ión de puest puestos os de de trabaj trabajo…… o………… …………… ……….. .... 4.6. 4.6. Estat Estatut uto o ………… ……………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …. 4.7. 4.7. Organi Organigram grama. a. ……………… ……………………… ……………… ……………… ……………… …………… …………. ……... .. 5. Cont Control rol inte interno rno…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …. 5.1. 5.1. Conc Concept epto o …………… ………………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …... 5.2. 5.2. Clase Clasess de contr control ol inte interno rno…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… …… 6. Normas de auditoría…… auditoría……………… …………………… …………………… …………………… …………………… …………….. ….. 6.1. Definición… Definición…………… …………………… …………………… …………………… …………………… …………………… …………

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 16 16 16 16 16 16 16

3





6.2. Clasificación…………………………………………………………….... 16 AUTOEVALUACIÓN I UNIDAD …………………………………………….. 17 SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN I UNIDAD …………………… 18 PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES .......................... 20

UNIDAD DE APRENDIZAJE II MÉTODOS DE EVALUACIÓN, EJECUCIÓN, PLANIFICACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA 1. Métodos de Evaluación de Control interno ………………………………... 1.1. Método Descriptivo……………………………………………………… 1.2. Método mediante cuestionarios…………………………………….... 1.3. Método por flujogramas………………………………………………... 1.4. Método de control adminisrativo………………………………………. 1.5. Evaluación del riesgo de control……………………………………….. 2. Ejecución del trabajo de auditoría operativa………………………………. 2. 1. Planificación de la auditoría operativa………………………………... 2.2. Propuesta y contrato por locación de servicios de auditoría………. 2.3. Entrevista inicial………………………………………………………….. 2.4. Entrevista final……………………………………………………………. 2.5. Análisis de las áreas de la organización………………………………. 2.6. Programa de auditoría operativa……………………………………….. 2.7. Papeles de trabajo……………………………………………………….. 2.8. Técnicas y procedimientos de auditoría ……………………………… 3. El Informe ………………………………………………………………………. 3.1. Concepto………………………………………………………………….. 3.2. Alcances y limitaciones …………………………………………………. 3.3. Estructura y contenido…………………………………………………… 3.4. Caso práctico de elaboración del informe de auditoría operativa. .….

21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 22 22 22 22

AUTOEVALUACIÓN II UNIDAD ……………………………………………. SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIÓN II UNIDAD ………………………. EVALUACIÓN A DISTANCIA ………………………………………………. PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES ..........................

23 25 30 33

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

4





PRESENTACIÓN

Actualmente las empresas, se ven fortalecidas con la asimilación de la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de información, etc. Nuevos enfoques orientados a la gestión empresarial para lograr que los clientes satisfagan sus necesidades. El sistema de control asume un rol de primer nivel porque a través de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía, y productividad indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalización de los sistemas de control se da a través de las Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc., como parte de la evaluación. Se halla en la auditoría operativa, una herramienta de suma utilidad en la toma de decisiones organizacionales, ya que sus beneficios contribuyen en el desarrollo de empresas, no solo en aquellas que evidencian posicionamiento, sino también en las que están en constante crecimiento; ya que en gran medida dichos beneficios se encuentran estrechamente relacionados al incremento de la eficiencia y eficacia en sus procesos productivos. El presente trabajo está orientado a la gestión empresarial, dando énfasis a las fortalezas y debilidades de las entidades; a la necesidad de ser evaluadas las operaciones y/o transacciones, cuyo resultado contribuye a la toma de decisiones oportunas y eficaces por parte de los responsables de la alta dirección admininistrativa.

Mario W. Soto Medina

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

5





-----------------------------------------------------------------------------------------------------

6





OBJETIVOS Y CONTENIDO

UNIDAD DE APRENDIZAJE I OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 1. Conceptuar, clasificar a la auditoría operativa y administrativa, y relacionarla con factores limitantes de examen y evaluación en actividades operativas y administrativas de las empresas significativas en expansión y crecientes capitales que emergen en la globalización con responsabilidad. 2. Identificar y resaltar cualidades del auditor operativo en base a valores éticos que debe poseer en el proceso de examen, evaluación y fuera de actividad de auditoría.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 1. Conceptuar y caracterizar a la auditoría operativa y administrativa; señalar las clases de auditoría y los límites que presentan las empresas en su ejecución. 2. Identificar y diferenciar los objetivos y fundamentos de la auditoría operativa. 3. Comprender y distinguir las calidades del auditor y el campo de aplicación de la auditoría operativa. 4. Distinguir y caracterizar a los instrumentos normativos, sistema de control interno y normas de auditoría.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

7


Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONTENIDOS DE APRENDIZAJE UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORÍA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIÓN, ALCANCE Y NORMAS DE AUDITORÍA 1.

La auditoría operativa 1.1. Concepto 1.2. Importancia 1.3. Objetivos 1.4. Enfoque 1.5. Clases de Auditoría 1.6. Relación con la Auditoría Interna 1.7. Contraste con la Auditoría Financiera 1.8. Actividades financieras y Auditoría Operativa 1.9. Frecuencia de la Auditoría Operativa 1.10. Factores limitantes de la ejecución de Auditoría Operativa en las empresas

2.

Las cualidades del auditor

3.

Alcance de la Auditoría Operativa

4.

Instrumentos Normativos que se utiliza en la Auditoría Operativa 4.1. Manual de funciones y organización 4.2. Manual de procedimientos 4.3. Reglamento interno del trabajo 4.4. Otros reglamentos 4.5. Manual de categorización de puestos de trabajo 4.6. Estatuto 4.7. Organigrama

5.

Control interno 5.1. Concepto 5.2. Clases de Control Interno

6.

Normas de auditoría 6.1. Definición 6.2. Clasificación 6.2.1. Personales 6.2.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo 6.2.3. Normas relativas a la preparación del informe

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH

8

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UNIDAD DE APRENDIZAJE II OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 1. Aplicar eficientemente procedimientos en examen y evaluación de actividades operativas y administrativas en las áreas que disponen las empresas, aplicando normas de auditoría, de control interno administrativo y de dispositivos legales de ciertas operaciones económicas financieras. 2. Definir y elaborar eficazmente los informes de auditoría operativa en empresas examinadas y/o evaluadas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Comprender y caracterizar los métodos de evaluación en auditoría operativa para su correspondiente aplicación. 2. Comprender y planificar la labor de auditoría operativa. 3. Conceptuar, caracterizar y diferenciar a las técnicas de auditoría. 4. Conceptuar y comprender la importancia de los papeles de trabajo en la auditoría operativa. 5. Saber aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría en el proceso de ejecucíón de la auditoría operativa. 6. Definir, estructurar y elaborar el informe de auditoría operativa.

CONTENIDOS DE APRENDIZAJE MÉTODOS DE EVALUACIÓN, EJECUCIÓN, PLANIFICACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA 1. Métodos de Evaluación de Control Interno 1.1. Método Descriptivo 1.2. Método mediante cuestionarios 1.2.1.Caso práctico de evaluación de control interno administrativo 1.3. Método por Flujogramas 1.4. Método de Control Adminisrativo 1.5. Evaluación del Riesgo de Control 2. Ejecución del trabajo de auditoría operativa 2.1. Planificación de la auditoría operativa 2.1.1. Concepto 2.1.2. Conocimiento de la empresa 2.2. Propuesta y contrato por locación de servicios de auditoría -----------------------------------------------------------------------------------------------------


9

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.3. Entrevista inicial 2.4. Entrevista final 2.5. Análisis de las áreas de la organización 2.6. Programa de auditoría operativa 2.6.1 Caso práctico de elaboración de programa de auditoría operativa 2.7. Papeles de trabajo 2.7.1. Concepto 2.7.2. Requisitos 2.7.3. Importancia 2.7.4. Referenciación de los papeles de trabajo 2.8. Técnicas y procedimientos de auditoría 2.8.1. Técnicas de auditoría 2.8.1.1. Concepto 2.8.1.2. Tipos de técnicas 2.8.2. Procedimientos de auditoría 3.

El Informe 3.1. Concepto 3.2. Alcances y limitaciones 3.3. Estructura y contenido 3.4. Caso práctico de elaboración del informe de auditoría operativa

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


10


BIBLIOGRAFÍA

BÁSICA: ●

SOTO MEDINA, Mario Wilmar: AUDITORÍA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

El libro de Auditoría Operativa y de Servicios, es un texto enfocado a la gestión empresarial, direccionado como guía de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado de los contenidos didácticos, administrativos, operativos y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura dinámica, crítica y analítica del mismo, así como el desarrollo de los casos monográficos que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte teórico y jurídico de la organización y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico es el soporte de su aprendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y profesional.

●

SOTO MEDINA, Mario Wilmar (2006): GUÍA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II. Ediciones SEAULADECH. Chimbote.

Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar. Por esta razón, usted tiene que leerla minuciosamente, porque orientará su proceso de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado para que aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas en auditoría operativa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


11


-----------------------------------------------------------------------------------------------------


12


ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio productiva y efectiva, le presentamos algunas orientaciones:

de manera



Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e ir desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitará la comprensión de los temas, así como el almacenamiento de la información procesada, en su memoria de largo plazo.



En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable, cuaderno y guía didáctica. Estos materiales imprescindibles fomentarán el aprendizaje significativo.



Aplique técnicas de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y otros.



Desarrolle los casos prácticos, teniendo en cuenta la información teórica del texto y guía didáctica, así como su intuición y lógica personal.



Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de comprensión y aprendizaje que está logrando.



La evaluación a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que forma parte del calificativo del curso.



Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este sentido, puede usar el teléfono fijo y el correo electrónico para conversar con él y absolver dudas.



Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar dudas y compartir inquietudes con nuestros compañeros de estudio y tutor del curso.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


13


-----------------------------------------------------------------------------------------------------


14


DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORÍA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIÓN, ALCANCE, Y NORMAS DE AUDITORÍA AUDITORÍA 1.

LA AUDITORÍA OPERATIVA 1.1. Concepto Estudie la página 8 del texto básico. 1.2. Importancia Estudie la página 9 del texto básico. 1.3. Objetivos Estudie la página 10 del texto básico. 1.4. Enfoque Estudie la página 10 del texto básico. 1.5. Clases de Auditoría Estudie las páginas 22 a 24 del texto básico. 1.6. Relación con la Auditoría Interna Estudie la página 24 del texto básico. 1.7. Contraste con la Auditoría Financiera Estudie la página 24 del texto básico. 1.8. Actividades financieras y Auditoría Operativa Estudie la página 25 del texto básico. 1.9. Necesidad de la Auditoría Operativa Estudie la página 36 del texto básico. 1.10. Factores limitantes de la ejecución de Auditoría Operativa en las empresas Estudie las páginas 37 y 38 del texto básico.

2.

Las cualidades del auditor Estudie las páginas 12 a 13 del texto básico.

3.

Alcance de la Auditoría Operativa Estudie las páginas 27 a 29 del texto básico.

4.

Instrumentos Normativos que se utiliza en la Auditoría Operativa 4.1. Manual de funciones y organización Estudie la página 30 del texto básico. 4.2. Manual de procedimientos Estudie la página 30 del texto básico. 4.3. Reglamento interno de trabajo Estudie la página 30 del texto básico.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


15

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.4. Otros reglamentos Estudie la página 30 del texto básico. 4.5. Manual de categorización de puestos de trabajo Es un documento de gestión empresarial, en el cual se norman los procedimientos para evaluar al personal que labora en una determinada empresa o entidad con la finalidad de ubicar al trabajador en el nivel jerárquico funcional que corresponda y consecuentemente perciba sus haberes remunerativos. 4.6. Estatuto Estudie la página 30 del texto básico. 4.7. Organigrama Estudie la página 30 del texto básico. 5

Control interno 5.1. Concepto Es el conjunto de procedimientos, de actividades normadas para asegurar la eficiencia y eficacia, economía y productividad en la gestión empresarial. El control interno es un proceso constante y/o permanente. 5.2. Clases de Control Interno Estudie la página 30 del texto básico.

6.

Normas de auditoría 6.1. Definición Estudie la página 14 del texto básico. 6.2. Clasificación 6.2.1. Personales Estudie las páginas 15 y 16 del texto básico. 6.2.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo Estudie las páginas 16 a 19 del texto básico. 6.2.3. Normas relativas a la preparación del informe Estudie la página 21 del texto básico.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


16


AUTOEVALUACIÓN UNIDAD I 1.- ¿Cómo se define a la auditoría operativa? 2.- ¿Legalmente las empresas privadas están obligadas a utilizar auditoría operativa por empresas auditoras? 3.- ¿La auditoría interna comprende examen de auditoría operativa? 4.-¿Cuáles son los principales objetivos de la auditoría operativa? 5.- ¿Cuáles son las principales diferencias de la auditoría operativa con auditoría financiera? 6.- ¿Cuáles son los principales factores limitantes en la evaluación de las empresas con auditoría operativa? 7.- ¿Qué sistemas debe conocer el auditor operativo? 8.- ¿Cuáles son los instrumentos normativos que deben tener las entidades sujetas a labor de auditoría operativa y que son base para el auditor en el trabajo de campo? 9.- ¿Qué clase de control se utiliza en la auditoría operativa? 10.- ¿En dónde se aplica la auditoría operativa en las empresas?

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


17


SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIÓN UNIDAD I 1.- Es el examen y/o evaluación independiente de la gestión de las entidades mediante los controles en un periodo determinado, cuyos resultados utiliza a la administración en decisiones importantes, cumpliendo los procedimientos, técnicas y normas de auditoría. 2.-Las entidades privadas no están obligadas legalmente a realizar auditorías operativas mediante el Órgano de Auditoría Interna ni por empresas constituidas dedicadas a la labor de auditoría, pero los empresarios o inversionistas que constituyen las empresas tienen la necesidad de contar con los servicios de auditoría operativa, para tener un grado de seguridad y confiabilidad de la gestión empresarial. 3.- Algunas entidades disponen en sus estructuras organizativas el Órgano de Auditoría Interna jefaturado por un profesional, Contador Público Colegiado, cuyas funciones comprenden por lo general labor de auditoría operativa. 4.- Principales objetivos de la auditoría operativa: a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas así como las sanciones al personal incurso en falta. b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes. c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad. d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio de control directo de los recursos humanos materiales y financieros. e) Verificar el logro de las metas programadas. f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido. g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio. h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados. 5.- Principales diferencias de la auditoría operativa con la auditoría financiera: a) La auditoría operativa examina y/o evalúa las operaciones gestionarias de las entidades, en cambio, la auditoría financiera es el examen a los estados financieros. b) Con la auditoría operativa se establece el grado de eficiencia, eficacia y economía en la gestión de las empresas, y con la auditoría financiera se establece la razón de los estados financieros. -----------------------------------------------------------------------------------------------------


18

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------c) En el informe de auditoría financiera se considera obligatoriamente el dictamen, en la auditoría operativa no, etc. 6.- Los factores limitantes en la evaluación de auditoría operativa a las empresas, son las siguientes: a) Costos y tiempos: Los costos y tiempos van paralelos, es decir a mayor tiempo aplicado mayor es el costo. b) Personal técnico especializado: En cuanto a personal, se requiere de especialistas competentes para que integren equipos polivalentes en las diferentes áreas de las entidades sujetas a labor de auditoría operativa. c) Crecimiento de las empresas y su complejidad: Con la evolución científica y tecnológica hay más necesidades humanas, de las exigencias de desarrollo de las naciones, también hay desarrollo de las empresas con nuevos proyectos con nuevas inversiones y para satisfacer esos requerimientos, las empresas duplican o triplican el uso de recursos y nuevas líneas de producción, sus operaciones se tornan mas complejas y asimismo el proceso administrativo, por lo que las empresas presentan mas operaciones que requieren el doble o mas tiempo y personal utilizado en auditoría operativa. d) Criterio de evaluación: Todavía no se ha fijado criterios uniformes de examen y/o evaluación en la gestión empresarial, por lo que los diferentes profesionales que trabajan en auditoría operativa aplican sus propios parámetros como el contador, el economista, el administrador, el ingeniero, etc.; en consecuencia queda pendiente la tarea de establecer criterios uniformes para evaluar la gestión empresarial. 7.-Sistemas que debe conocer el auditor operativo: Todo auditor operativo debe conocer para realizar trabajo de campo: el sistema de control interno, el centro del entorno y el sistema de contabilidad. 8.-Instrumentos normativos: Los instrumentos normativos que las empresas deben tener para que el auditor operativo utilice en el examen e auditoría generalmente son: a) Estatutos b) Manual de organización y funciones c) Manual de procedimientos d) Reglamento interno del trabajo e) Otros reglamentos f) Manual de evaluación de personal y puestos de trabajo g) Organigrama, etc. 9.- Control interno utilizado en la auditoría operativa En la auditoría operativa generalmente se utiliza el control interno administrativo y también el control interno financiero. 10.- Aplicación de la auditoría operativa La auditoría operativa se aplica en todas las áreas de las empresas. Por mencionar, si una empresa dispone en su estructura organizativa de diez áreas, en estas diez áreas se realizará exámenes de auditoría operativa ( áreas: compras, ventas, contabilidad, almacenes, producción, etc. ). -----------------------------------------------------------------------------------------------------


19


PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.

Interrogantes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Dudas ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Opiniones ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Aportes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________________________________ -----------------------------------------------------------------------------------------------------


20

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UNIDAD DE APRENDIZAJE II MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, EJECUCIÓN, PLANIFICACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA 1. Métodos de Evaluación de Control interno Estudie la página 34 del texto básico. 1.1. Método Descriptivo Estudie la página 34 del texto básico. 1.2. Método mediante cuestionarios Estudie la página 34 del texto básico. 1.2.1.Caso práctico de evaluación de control interno administrativo Estudie la página 35 del texto básico. 1.3. Método por Flujogramas Estudie la página 35 del texto básico. 1.4. Método de Control Administrativo Consiste en el examen a la administración, es decir, a las operaciones y funciones de los responsables de la gestión empresarial, para ello se hace uso de las técnicas en especial de la investigación y el análisis; la documentación debe ser obtenida por el auditor de fuente interna y externa. 1.5. Evaluación del riesgo de Contol Estudie la página 34 del texto básico. 2. Ejecución del trabajo de Auditoría Operativa 2. 1. Planificación de la Auditoría Operativa Estudie la página 39 del texto básico. 2.1.1 Concepto Estudie la página 39 del texto básico. 2.1.2. Conocimiento de la empresa Las empresas auditoras antes de ser favorecidas en la designación de realizar labor de auditoría operativa, debidamente representadas hacen visitas a las empresas sujetas a servicios de auditoría externa con la finalidad de evidenciar alcances para las propuestas de auditoría. También las empresas o a sus representantes efectuan una visita preliminar con el objeto de recabar información general que será utilizada en el proceso de auditoría. 2.2. Propuesta y Contrato por locación de servicios de auditoría Estudie la página 43 del texto básico. 2.3. Entrevista inicial Estudie la página 43 del texto básico. 2.4. Entrevista final Estudie la página 43 del texto básico. 2.5. Análisis de las áreas de la organización

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


21

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Considerando el examen y evaluación de las diferentes áreas organizativas, se realiza el análisis a los documentos normativos, documentos de evidencias de ejecución de actividades en determinados periodos. Estudiar las páginas 51 a 54 del texto básico. 2.6. Programa de auditoría operativa Estudie la página 39 del texto básico. 2.6.1 Caso práctico de elaboración de programa de auditoría operativa Estudie la página 39 a 43 del texto básico. 2.7. Papeles de trabajo Estudie la página 48 del texto básico. 2.7.1. Concepto Estudie la página 49 del texto básico. 2.7.2. Requisitos Estudie la página 49 del texto básico. 2.7.3. Importancia Estudie la página 49 del texto básico. 2.7.4. Referenciación de los papeles de trabajo Estudie la página 50 del texto básico. 2.8. Técnicas y Procedimientos de auditoría Estudie la página 43 del texto básico. 2.8.1. Técnicas de Auditoría Estudie la página 43 del texto básico. 2.8.1.1. Concepto Estudie la página 43 del texto básico. 2.8.1.2. Tipos de técnicas Estudie las páginas 44 a 47 del texto básico. 2.8.2. Procedimientos de auditoría Estudie la página 47 del texto básico.

3.

El Informe Estudie la página 51 del texto básico. 3.1. Concepto Estudie la página 51 del texto básico. 3.2. Estructura y Contenido Estudie la página 52 del texto básico. 3.3. Caso práctico de elaboración del informe de auditoria operativa Estudie la página 55 del texto básico.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


22


AUTOEVALUACIÓN UNIDAD II La empresa comercial “El Diamante S.A.A.” constituida el 16 de mayo de 2000 en la ciudad de Chimbote, domiciliada en calle Fray Mujica Nº 14; dedicada a la comercialización de repuestos para vehículos ha designado mediante el directorio a la empresa auditora “Asto y Asociados S. Civil” para que realice el examen especial al área de compras de diciembre 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y economía. Según propuesta y contrato de locación de servicios, el examen de auditoría se realizará en el mes de mayo del 2006 y presentará el informe el 5 mayo de 2006. La empresa sujeta a labor de auditoría presenta la siguiente información:

1. Área de Compras Gerente: Licenciado en Administración de Empresas, Gerónimo Castro Ruiz. Sub gerente: Sr. Ruperto Benavides Loje. 2. Norma del Manual de Procedimientos: “Toda compra de mercaderías debe realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”.

3. Operaciones de compras en diciembre 2005 (en nuevos soles) FECHA FACTURA Nº 02/12 001 Nº 001860 15/12 001 Nº 001950 31/12 001 Nº 002006 Las mercaderías han sido respectiva.

PROVEEDOR IMPORTE COTIZACION Comercial Isis SAC. 80,000 Se efectuó Comercial Laos SAA. 120,000 No se efectuó Comercial Tom SRL. 38,000 Se efectuó sometidas al control de calidad para la compra

4. Confirmación de saldos de proveedores FECHA FACTURA Nº 02/12 001 Nº 001860 15/12 001 Nº 001950 31/12 001 Nº 002006

PROVEEDOR Comercial Isis SAC. Comercial Laos SAA. Comercial Tom SRL.

IMPORTE 80,000 120,000 38,000

5. Compras contabilizadas por área de Contabilidad en diciembre 2005. 60 Compras 601 mercaderías 40 Tributos por Pagar 401 G. C. 4011 IGV.

200,000 38,000

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


23

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------42 proveedores 421 Facturas por Pagar

238,000

Por la compra de mercaderías de diciembre de 2005

Junta General de Accionistas

Directorio

Auditoría Interna

Gerencia General

Departamento Administrativo

Departamento Contabilidad

Departamento Ventas Se solicita con la información

Departamento Compras presentada:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


24

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6. Archivos en área de Compras: Facturas, guías de revisión, órdenes de compra. Correspondencia Interna: Memorandos e informes. Correspondencia Externa: Oficios circulares, cotizaciones. Manuales organizativos: Manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc. 1. Elaborar programa de auditoría por examen al área de compras de diciembre del 2005. 2. Ejecutar el examen de auditoría operativa. 3. Elaborar el informe de auditoría operativa considerando en las observaciones dos o tres de sus atributos.

SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIÓN UNIDAD II 1. PROGRAMA DE AUDITORÍA Objetivos. Obtener información para su revisión, evaluación y análisis relacionado con las actividades del área de Compras. Procedimientos de auditoría: ●

●

Solicitar facturas, guías de remisión, órdenes de compras, cotizaciones, correspondencia interna y externa; manual de procedimientos y reglamentos. Solicitar escritura pública de constitución e informes de auditorías realizadas en periodos anteriores.

●

Solicitar información necesaria del área de Contabilidad.

●

Elaborar cuestionarios de control interno.

●

●

Analizar la documentación que sustente las compras. Determinar si las compras se han realizado respetando las normas establecidas.

●

Solicitar confirmaciones de saldos de proveedores.

●

Determinar si las compras han sido sometidas a control de calidad.

●

Comparar las saldos por compras de la contabilidad con los del área de Compras y con las confirmaciones de los proveedores.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


25

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------●

En caso de encontrar errores, observar.

2. EXAMEN DE AUDITORÍA ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Referenciación con índices DEPARTAMENTO DE COMPRAS 7. Organigrama de la empresa: Junta General de Accionistas

Directorio

Auditoría Interna Gerencia General

F

E


Departamento de Ventas

A

B


Departamento de Com ras

C

D

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


26

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROCEDIMIENTOS 1. Comparación de saldos de diciembre 2005 1.1. Comparación de saldos con área de Compras y confirmación de saldo de proveedores:

FECHA FACTURA Nº 02/12 001 Nº 001860 15/12 001 Nº 001950 31/12 001 Nº 002006 El saldo es conforme.

SALDO SALDO DIFFEEMPRE CONFIR RENCIA PROVEEDOR SA MADO Comercial Isis SAC. 80,000 80,000 .. 0 … Comercial Laos SAA. 120,000 120,000 …0… Comercial Tom SRL. 38,000 38,000 … 0 ….

1.2. Comparación de saldos con área de Compras y saldos registrados contablemente: ● ●

Saldo de compras por área de Compras considerando IGV. Saldo de compras registradas por área de Contabilidad considerando IGV. Diferencia

238.000

&

238,000 & …. 0 … ======

& Saldo conforme 2. Calidad de mercadería comprada Se ha establecido que los responsables que determinan la calidad de la mercadería comprada en diciembre del año 2005, aplicaron los procedimientos reglamentados que disponen. 3. Cotización de compras Se ha revisado las compras del año 2005 presentándose el siguiente detalle:

FECHA FACTURA Nº 02/12 15/12 31/12

● ●

PROVEEDOR

001 Nº 001860 Comercial Isis SAC. 001 Nº 001950 Comercial Laos SAA. 001 Nº 002006 Comercial Tom SRL. Total

IMPORTE COTIZACIÓN 80,000 Se efectuó 120,000 No se efectuó 38,000 Se efectuó 238,000 =======

Norma de Control interno Norma del Manual de Procedimientos: “Toda compra de mercadería debe realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”.

Observaciones Área de Compras: 1. Compras de mercaderías sin cotización por S/. 120.000.00 en diciembre de 2005. -----------------------------------------------------------------------------------------------------


27

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------De la revisión a las cotizaciones de las compras del año del 2005, se ha comprobado que la empresa ha comprado mercaderías por S/. 120.000.00 incluido el Impuesto General a las Ventas (IGV) según factura del 15-12-2005 a “Comercial Laos SAA.” con 001 Nº 001950, siendo el responsable el gerente del área de Compras.

3. INFORME DE AUDITORÍA Introducción A. Información relativa al examen

1. Motivo del examen: El directorio de la empresa comercial “El Diamante SAA.” designó para realizar auditoría de gestión del año 2005 del área de Compras, a la empresa auditora “Asto & Gomez Asociados Sociedad Civil”. Los plazos de ejecución fueron establecidos en el contrato por locación de servicios. 2. Naturaleza y objetivos: El tipo de examen es una Auditoría Financiera Operativa y estará orientado a la revisión, examen y evaluación de las operaciones administrativas, contables y financieras ejecutadas por el comercial “El Diamante SAA.” en el área de Compras en el ejercicio económico 2005. De acuerdo a los requerimientos públicos de méritos y el contrato suscrito los objetivos son los siguientes: a) b)

Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial “El Diamante” en el área de Compras en cuanto a la eficiencia, eficacia y economicidad. Emitir opinión sobre el resultado practicado a las operaciones y/o transacciones ejecutadas en el área de Compras.

3. Alcances: El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, al área de compras por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2005. Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisión de las operaciones financieras y administrativas comercial “El Diamante SAA.” en la ciudad de Chimbote cubriéndose las diversas áreas que conforma la estructura orgánica de la Caja, hasta encontrar las evidencias necesarias que nos permita expresar nuestra opinión.

B. Información relativa a la entidad examinada 1. Antecedentes y base legal

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


28

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa comercial “El Diamante SAA.” se constituyó se constituyó el 16 de mayo de 2005, domiciliada en la calle Fray Mujica con Nº 145 - Chimbote y está dedicada a la comercialización de repuestos para vehículos. 2. Responsables de la gestión administrativa periodo 2005

APELLIDOS Y NOMBRES Geronimo Castro Ruiz Ruperto Benavidez Loje

CARGO Gerente de Compras Sub Gerente de Compras

VIGENCIA Sí Sí

3. Conclusiones

Compra sin cotizaciones por S/. 120. 000.00 Se ha comprobado que las compras en el año 2005 se han realizado sin cotización por la cantidad de S/. 120.000.00, asistiéndole responsabilidad al gerente y sub gerente del área de Compras. 4. Observación

Compra en el año 2005 por S/. 120000.00 sin cotización Del análisis realizado a las compras del año 2005, la empresa ha comprado mercaderías por S/. 120.000.00 sin cotización siendo los responsables el gerente y sub gerente de Compras al no haber aplicado la norma de control que a la letra dice: “Toda compra de mercaderías debe realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”. 5. Recomendación Se recomienda al gerente y sub gerente del área de Compras que, en lo sucesivo, cunplan con sus funciones para evitar desorden administrativo y operativo como en la compra identificada que ha sido efectuada sin cotización.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


29

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------EVALUACIÓN A DISTANCIA 1. Explicar la diferencia de auditoría operativa con auditoría financiera. 2. Explicar diferencia entre auditoría operativa con auditoría administrativa. ( 4 puntos) 3. Desarrollar caso práctico con la siguiente información: La empresa comercial “Exitosa SAA.” constituida el 16 de mayo de 2002, en la ciudad de Chimbote, domicliada en la calle Joaquín Olmedo Nº 451; dedicada a la comercialización de calzado ha designado mediante el directorio a la empresa auditora “Gomez & Asociados S. Civil” para que realice el examen especial al área de ventas en diciembre 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y economía. Según propuesta y contrato de locación de servicios, el examen de auditoría se realizará en el mes de junio de 2006 y presentará el informe el 15 de julio de 2006. La empresa sujeta a labor de auditoría presenta la siguiente información: ( 16 puntos)

1. Área de Ventas. Gerente: Licenciado en Administración de Empresas, Pedro Cáceres Ruffo 2. Norma del Manual de Procedimientos: “Para toda venta al crédito, el cliente debe acreditar garantía o aval”. 3. Operaciones de ventas al crédito en diciembre 2005 (en nuevos soles).

FECHA FACTURA Nº 02/12 001 Nº 001867 15/12 001 Nº 001960

CLIENTE Comercial Itos SAC. Comercial Tic. SAA.

PRESENTÓ IMPORTE AVAL 180,000 No 220,000 No

Las mercaderías han sido sometidas al control de calidad para la compra respectiva. La morosidad de los clientes ha incrementado en el año el 30% de la facturación.

4. Archivos en área de Ventas Facturas, guías de revisión, órdenes de compra. Correspondencia Interna: memorandos e informes. Correspondencia Externa: Oficios circulares, cotizaciones. Manuales organizativos: Manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


30

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. Organigrama de la empresa

Junta General de

Directorio Auditoría Interna

Gerencia Administrativa


Departamen to


o

Departament

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


31

Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se solicita con la información presentada: 1. Elaborar programa de auditoría por examen al área de Ventas de diciembre del 2005. 2. Ejecutar el examen de auditoría operativa. 3. Elaborar el informe de auditoría operativa considerando en las observaciones dos o tres de sus atributos.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


32

Guia de Auditoria Operativa

Recommend Documents