Modul 11 Internal Control dan Control Risk Sub Pokok Bahasan a. Pengendalian Internal b. Prosedur Penilaian Resiko c. Peristiwa kemudian d. Kesinambungan Usaha e. Menilai Resiko Bawaan f. Memahami Pengenalian Internal g. Mengevaluasi Pengendalian Internal h. Mengkomunikasikan Kelemahan Pengendalian Internal i. Menyelesaikan Tahap Penilaian Resiko
Daniel T. H. Manurung, SE.,MSA.,Ak.,CA.,CSRS.,CPAI
1
PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat
: Mengetahui serta memahami akan kebutuhan manajemen untuk pengendalian internal dengan kebutuhan auditor, resiko control terhadap pengendalian internal, pengaruh teknologi informasi serta proses perancangan dan pelaksanaan pengujian pengendalian.
Tujuan Instruksional Umum
: Setelah mengikuti mata kuliah ini mahasiswa dapat memahami akan kebutuhan manajemen untuk pengendalian internal dengan kebutuhan auditor, resiko kontrol terhadap pengendalian internal, pengaruh teknologi informasi terhadap pengendalian internal serta proses perancangan dan pelaksanaan pengujian pengendalian.
Relevansi
: Mata kuliah ini sebagai pembuka pengetahuan tentang keprofesian audit, perbedaan auditing dan akunting serta jasa-jasa yang ditawarkan oleh auditor di KAP, materi auditing I ini merupakan suatu pengantar materi ke Auditing II dan merupakan acuan dari mata kuliah Pengantar Akuntansi II
Pertemuan 11 Internal Control dan Control Risk 1.
Pengendalian Internal (Internal Control) Sistem pengendalian internal terdiri dari kebijakan dan prosedur yang dirancang agar manajemen
mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa perusahaan mencapai tujuan dan sasarannya. Kebijakan dan prosedur yang sering disebut sebagai pengendalian dan secara kolektif akan membentuk suatu pengendalian internal entitas. (ISA 315 “ Identifying and assessing the risk of material misstatement through understanding the entity and its Environment” ) Tujuan dari Pengendalian Internal a.
Sebagai sasaran utama sebagai mendukung misi entitas
b.
Tujuan pelaporan keuangan agar terbebas dari kegiatan salah saji material
c.
Sebagai tujuan strategis di dalam mengamankan kegiatan operasi entitas
d.
Sebagai ketentuan perundang-undangan 2
e.
Sebagai tujuan operasional, seperti jadwal karyawan dan produksi, pengendalian mutu dan kepatuhan terhadap ketentuan mengenai kesehatan karyawan dan keselamatan kerja
Komponen Pengendalian Internal a. Control Environment b. Risk Assessment c. Information System d. Control Activities e. Monitoring f. Financial Reporting Objectives 2.
Prosedur Penilaian Resiko Acuan pada Materi ini ISA 240 dan ISA 315 ISA 315.5 “Auditor wajib melakukan prosedur penilaian resiko untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji yang material pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi” ISA 315.6 Prosedur penilaian Resiko “Perihal pengendalian risiko entitas yang dapat membantu mengidentifikasi risiko salah saji material oleh kecurangan dan kekeliruan; Prosedur Analitikal; pengamatan dan Inspeksi ISA 315.11 “Auditor wajib memperoleh pemahaman tentang Industri terkait, sifat entitas, pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi
3.
Peristiwa Kemudian Acuan materi ISA 560 alinea 4 merinci tentang tujuan auditor dalam mengaudit peristiwa kemudian a. Memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat terhadap peristiwa kemudian b. Menanggapi dengan tepat, fakta yang diketahui auditor sesudah tanggal laporan auditor
4.
Kesinambungan Usaha Acuan pada Materi ini terdapat dalam ISA 570 a. Risk Assessment b. Risk Response c. Reporting
3
Prosedur Penilaian Resiko (ISA 570.10; 570.11) Mengevaluasi Penilaian Manajemen Mengevaluasi Rencana Manajemen dalam Entitas Kecil Menanggapi Risiko Ketidakpastian Material Pelaporan (Reporting) “ISA 570.17; ISA 570.18; ISA 570.19; ISA 570.20; ISA 570.21; ISA 570.22; ISA 570.23; ISA 570.24” 5.
Menilai Resiko Bawaan Acuan Materi ini ISA 240 dan 315 Penilaian Risiko oleh Entitas Mendokumentasi Risiko yang Dinilai
6.
Memahami Pengendalian Internal Terdapat pada ISA 315 alinea 4c, 12, 13, 18, 19, 20, 21, 22, 24. Resiko dan Pengendalian Pengendalian Internal Pervasif dan Spesifik Lima Komponen Pengendalian Internal Pengendalian Internal Entitas Kecil Tidak adanya Pengendalian Internal Pengendalian Memberantas Kecurangan Pengendalian Internal yang relevan untuk audit
7.
Mengevaluasi Pengendalian Internal Acuan materi ini terdapat pada ISA 315 Risiko apa yang harus dimitigasi ? Apakah pengendalian Memitigasi Risiko ? Bagaimana Pengendalian memitigasi Pengendalian Internal yang relevan ? Apakah pengendalian tersebut berfungsi Apakah pengendalian sudah didokumentasi ? Representasi tertulis tentang pengendalian Internal
4
8.
Mendokumentasikan Kelemahan Pengendalian Internal Acuan materi ini terdapat pada ISA 260 dan ISA 265 ISA 260 “ tanggung jawab terhadap pengawasan dan arah strategis dan kewajiban entitas berkenaan dengan akuntabilitasnya ; Manajemen bertanggung jawab atas/untuk menjalankan/mengelola operasi entitas. ISA 265.6 “ Kelamahan-kelemahan/kekurangan dalam pengendalian internal ; kelemahan-kelemahan yang signifikan dalam pengendalian internal
9.
Menyelesaikan Tahap Penilaian Resiko Acuan pada Bab ini ISA 315 “Mengidentfikasi dan menilai resiko salah saji material”
5
