LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y ASIENTOS CONTABLES La empresa MISTI S.A.C., realiza en el país operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las Ventas así como exportaciones de los productos que comercializa, y en el mes de Enero de 2014 ha realizado las siguientes operaciones: 1. Recibo de Energía Eléctrica N° 00102030 de la empresa LUZ DE PERÚ S.A., recibido en el mes de enero de 2014, cuya fecha de emisión es 26.12.2013 y la fecha de vencimiento es 09.01.2014, por un importe de S/. 600.00 (incluido IGV). Dicho recibo fue cancelado el 26.01.2014. OBS.- La energía eléctrica se usa para la realización de operaciones gravadas y no gravadas con el IGV y no es posible asignar razonablemente razonablemente la proporción que corresponde a cada tipo de operación. 2. Con fecha 09.01.2014 se recibió la Nota de Crédito N° 001-0008795 de la empresa OSO POLAR S.A.C. por la devolución de mercaderías destinadas a ventas gravadas cuya compra se realizó el 09.12.2013 (factura N° 001-0000452) por un valor de S/. 3,100 más IGV. 3. Servicio de asesoría legal por un valor de S/. 2,000 más IGV sustentada con factura N° 001-0001230 de la empresa TRÍPTICO CONSULTORES S.A.C., cuya fecha de emisión es 13.01.2014. Asimismo, se conoce que el depósito de la detracción de dicha operación se realizó el 21.01.2014, fecha en la cual también se realizó el pago del importe importe neto. OBS.- Se conoce que el servicio de asesoría legal está vinculado a operaciones gravadas y no gravadas con el IGV y no es posible asignar razonablemente la proporción que corresponde a cada tipo de operación. 4. Se compraron cajas de embalaje por un valor de S/. 1,100 más IGV, sustentada con factura de la empresa SAN BENITO S.R.L. N° 001- 0004875 de fecha 17 de enero de 2014. Estas cajas se usan para realizar operaciones gravadas. 5. Se efectuó la compra de mercaderías a Distribuidora EPSILON S.A.C. por un valor de S/. 4,500 más IGV, sustentada con factura N° 001- 0002504, emitida el 18.01.2014. Estas mercaderías se venden afectas al IGV. 6. Se pagó por adelantado a la compañía de seguros HOME SECURITY S.A.C. una prima de seguros, la misma que cubre el riesgo de transporte de las mercaderías gravadas, por el período de un año por un valor de S/. 7,000 más IGV, que se encuentra sustentado sustentado en el documento emitido N° 033-0012541 de fecha 19.01.2014. 7. Se recepciona la Factura N° 001- 0005219 por compra de suministros, suministros, emitida con fecha 25.01.2014 por el Sr. Alberto Carrasco Quiñones (contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta) por un valor de S/. 800 más IGV, se sabe que dicha compra se encuentra destinada únicamente a las ventas no gravadas con IGV. 8. Con fecha 30.01.2014 se compra un libro de contabilidad por el importe de S/. 200 (no gravado con el IGV) y la empresa CONTABLE BOOK S.A. nos emite la Factura N° 001-0000089. SE PIDE: PIDE: Elaborar el Registro de Compras y realizar los asientos contables de centralización.
1.1. CASO PRÁCTICO La empresa "DIAMANTINA S.A.C.", RUC Nº 20017912453, reinicia el ejercicio 2009 con los siguientes datos: Esta es una empresa que realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV. 1.2. OPERACIONES
DE
COMPRA: 1.2.1. Fecha 05.01.09, Factura 001- 002451, emitida por el proveedor Business Frack SAC por un total de S/. 2,000 (más IGV), por una asesoría en comercialización. La operación es realizada al contado; este servicio se encuentra sujeto a una detracción del 10% la que es pagada el mismo día. 1.2.2. Fecha 10-01-09, Factura 002- 000018, emitida por el proveedor León Star S.A.C., por compra de mercaderías por un total de S/. 25,000 (más IGV); esta compra tiene como destino operaciones gravadas. Se cancela el 60%. 1.2.3. Fecha 15-01-09, Factura 001- 015487, emitida por el proveedor Gutiérrez Más, Gisela, por compra de maquinaria a ser utilizada en la elaboración de productos cuya venta se encuentra exonerada del IGV; el valor de compra es de S/. 42,000 (más IGV). Se cancela el 100% de la operación. 1.2.4. Fecha 20-01-09, RH Nº 001- 0000014, emitido por el Sr. Jaramillo Pérez, Pedro; mantenimiento de local, S/. 1,800; la operación está sujeta a la retención del 10%. Se le cancela la diferencia. 1.2.5. Fecha 21-01-09, NC Nº 001- 0000002, emitido por el proveedor León Star S.A.C., ajuste de precios (Referencia: Factura 002-000018) por un total de S/. 200 (más IGV). 1.2.6. Fecha 22-01-09, Recibo Nº T01- 24515, por un total de S/. 2,400 (más IGV), emitido por el proveedor Agua Totales S.A.A., por el servicio de agua del mes de enero; el documento tiene fecha de vencimiento 29-01-09. Esta operación es cancelada el 03 de febrero. 1.2.7. Fecha 30-01-09, se efectúan las compras menores del mes, todas son canceladas en efectivo:
1.2.8. Fecha 30-01-09, el Sr. Mario Moreno Pezo, nos hace llegar el Recibo de Arrendamiento por el alquiler del local del mes de enero por un total de US$ 300.00 (TC 3.117); se le cancela de inmediato. Nota: Para el caso del prorrateo del IGV, el 30% para OG y el 70% Operaciones No Gravadas. 1.3. OPERACIONES DE VENTA 1.3.1. Fecha 02.01.09, se emite la Factura Nº 001-00001450 al cliente KARLALAW S.R.L., por concepto de anticipo recibido de S/. 15,000.00 (incluye IGV), por la venta de unos productos a entregarse en el mes de abril (estos productos aún no se encuentran en stock). 1.3.2. Fecha 03.01.09, se emite la Factura Nº 001-00001451 al cliente MONDRAGÓN HNOS. S.A.C., por la venta de mercaderías por un total de S/. 6,200.00 (más IGV). Se cobra el 50%. 1.3.3. Fecha 08.01.09, se emite la factura Nº 001-00001452 al cliente KAMETSA S.A.C., por la venta de mercaderías por un total de S/. 28,000.00 (exoneradas del IGV). Se cobra el 80% 1.3.4. Fecha 10.01.09, se emite la Factura Nº 001-00001453 al cliente Marco Garcés Padilla, por la venta de mercadería a S/. 12,000.00 (exonerada del IGV). Se cobra el 100% 1.3.5. Fecha 18.01.09, se emite la Nota de Crédito por motivo de ajuste de precios de la venta realizada con fecha 03.01.09, según Factura Nº 001-00001451. El ajuste de precios es de S/. 200.00. 1.3.6. Fecha 22.01.09, se emite la Nota de Débito Nº 001-00000001 por motivo de ajuste de precios de la venta realizada con fecha 08.01.09, según factura Nº 001-00001452. El ajuste de precios es de S/. 2,000.00. Este importe es cobrado en su totalidad; quedando pendiente aún el saldo del 20% de la factura inicialmente emitida. 1.3.7. Fecha 23.01.09, se emite la Factura Nº 001-00001454 al cliente DAFME S.R.L., por la venta de mercadería por un valor de venta de S/. 4,000.00; los productos vendidos se encuentra exonerada del IGV. Se cobra el 100% de la venta. 1.3.8. Se tiene el detalle de la emisión de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 001 por operaciones de ventas gravadas con el IGV, todas las operaciones se han realizado al contado. Las ventas fueron realizadas con consumidores finales:
1.3.9. Se tiene el detalle de la emisión de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 002 por operaciones de ventas no gravadas con el IGV; todas las operaciones se han realizado al contado. Las ventas fueron realizadas con consumidores finales:
1.4. MÁS DATOS 1.4.1. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta.
1.4.2. La depreciación de Activos Fijos por el mes de enero 2009 es de S/. 3,600. 1.4.3. La provisión de la CTS del mes de enero 2009 es de S/. 467. 1.4.4. La planilla de sueldos del mes de enero 2009 es como sigue:
1.4.5. El 31.01.09 se paga a los trabajadores. 1.4.6. Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle.
1.4.7. La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue:
APLICACIÓN PRÁCTICA Enunciado La empresa MARSANO SAC, identificada con RUC Nº 20505853712, designada agente de retención del IGV, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las Ventas, así como exportaciones de los productos que comercializa. A continuación, se presentan las operaciones realizadas correspondientes al mes de abril 2010: 1. Compra mercaderías a la empresa ATLAS SAC con RUC Nº 20105893321 por un valor de S/. 19,000.00 más IGV sustentada con factura N° 001-23644, emitida el 05.04.2010. 2. Se recepciona el Recibo N° 0156538 por servicio de electricidad de PERULUZ S.A. con RUC Nº 20825469810, cuya fecha de emisión es 24.03.2010 y la fecha de vencimiento así como cancelación es 07.04.2010, por un importe total de S/. 1,000.00. Se sabe que los recibos se emiten a nombre del arrendador (persona natural) existiendo además un contrato de alquiler con firma legalizada notarialmente. 3. Compra de bienes según factura N° 001-852 el 15.04.2010, por el importe S/. 2,380.00, al contado a la empresa RAMÍREZ S.A.C. identificada con RUC Nº 20798900206. 4. Se ha recepcionado el Recibo de Teléfono N° 0184649 de la empresa FONOPERUANO S.A. con RUC Nº 20450124584, cuya fecha de emisión es 20.03.2010, por un valor de S/.1,800.00, la fecha de vencimiento y pago del recibo es el 12.04.2010. 5. Se recepciona la factura comercial N° 078417, emitida por la empresa no domiciliada PREMIUM INTERNATIONAL el día 06.04.2010 por un servicio prestado por un valor de US$ 6,900.00, y cuyo número de identificación tributaria según su país de origen es 100341. Se sabe que el servicio se cancela el día 20.04.2010. 6. Se recepciona la factura N° 003-891 emitida con fecha 17.04.2010, por una persona natural Sr. SOTO LI JOSÉ, ubicado en el régimen general del Impuesto a la Renta, por un valor de S/. 790.00 más IGV, se sabe que dicha compra se encuentra destinada únicamente a las ventas no gravadas con IGV. 7. Por la suscripción a una revista, se recepciona de la empresa MILENIUM SAC con RUC Nº 20142341880, la factura N° 005-1269 emitida el 20.04.2010, por un valor de S/. 1,640.00 más IGV. 8. Se realizó la devolución de mercaderías gravadas con IGV cuya compra se realizó el 14.11.2009 por un valor de S/. 6,900.00 más IGV con factura N° 001- 01203. Dicha devolución se encuentra sustentada con Nota de Crédito N° 001-0204 emitida con fecha 12.04.2010 por la distribuidora NUEVO IMPERIO SAC identificada con RUC Nº 20042518092. 9. Se recepciona la factura N° 002-4331 de la empresa GARZA & HERMANOS SAC con Nº RUC 20451031001, cuya fecha de emisión es 25.04.2010, por el concepto de servicio de asesoría contable por un valor de S/. 5,000.00 más IGV. 10. Se compra mercaderías destinadas a ventas gravadas a la empresa LOS TITANES S.A.C. con RUC Nº 20501007311, el 30.04.2010 por el importe de S/. 94,000.00 incluido IGV al contado, según factura N° 0029617. 11. Se compra mercaderías el día 13.04.2010 a la empresa CAVENAGUS S.A. con RUC Nº 20421386612 por el valor de $ 12,000 más IGV, según factura Nº 001-02050.
APLICACIÓN PRÁCTICA Enunciado La empresa Los Reyes Rojos SAC con RUC 20501467331 dedicada a las actividades de comercialización de productos plásticos realizó en el mes de abril 2010 las siguientes operaciones: 1. El 6 de abril realizó la venta de mercaderías a la Importadora Negociaciones Peruanas S.A. con RUC 20101250724 por un importe de US$ 30,000 más IGV, con factura Nº 001-02037. 2. El 8 de abril, realizó una venta exonerada del IGV a Comercial Don Cucho SRL, con RUC 20102050573 por el importe de S/. 14,280, con factura Nº 001-02038. 3. El 12 de abril, exporta a la empresa Mets Trading ubicada en México productos por el importe de US$ 9,600 emitiendo la factura Nº 001-02039. 4. Las operaciones realizadas con Boletas de Venta por ventas a consumidores finales son las siguientes: 5.
La empresa ha decidido promocionar un nuevo
producto en el mercado gravado con el IGV, por lo cual realiza la entrega de bienes a título gratuito con fines promocionales, emitiendo por este concepto las siguientes Boletas de Venta. 6.
El día 24 de abril, la empresa realiza la venta de
bienes al por menor por el importe de S/. 2,350 a un consumidor final (Sr. Rafael Medina Martínez) el mismo que no cuenta con número de RUC (DNI 06801183), por lo que emitió la boleta de venta Nº 001-00624. 7. El día 10 de abril, la importadora Negociaciones Peruanas S.A. efectúa la devolución parcial de la mercaderías, cuya venta se efectuó con factura Nº 001-02037 (de fecha 06.04.2010), por el valor de US$ 8,200 más IGV, por lo que la empresa emite la Nota de Crédito Nº 001-00400. 8. El 10 de abril, emite la Nota de Débito Nº 001-110 a la empresa TEXTIPERU
S.A.
(RUC
20142045752)
por
intereses
compensatorios acordados con el cliente con posterioridad a la celebración de la operación original realizada con factura Nº 001-02032, por el valor de S/. 1,600 más IGV. 9. El 18 de abril vende a la empresa Textiperu S.A. mercaderías gravadas con IGV por el valor de S/. 4,300, y mercaderías exoneradas del IGV por el importe de S/. 1,350 emitiendo la factura Nº 001-02040. 10. El 26 de abril emite la Nota de Débito Nº 001-111 a la empresa Comercializadora A&A SAC (RUC 20121015376), para cobrar gastos por cheque devuelto depositados en la cuenta de dólares, correspondientes a tres facturas emitidas en el mes anterior, el importe de los gastos bancarios asciende a US$ 80. 11. El día 12 de abril, se emite la Nota de Crédito Nº 001-00402 por ajuste de precios, a la empresa Seven SAC (RUC 20180529113) relacionada el 24 de marzo del 2010 con la factura Nº 001-02035 emitida por el importe de US$ 800 más IGV. Se sabe que la Nota de Crédito Nº 001-401 del día 11.04.2010 ha sido anulada. 12. El 23 de abril se exporta a la empresa Comercio de Mallorca productos por un importe de 8,000 euros emitiéndole la factura 001-2041.
13. El 28 de abril se emite la nota de Crédito Nº 001- 403 por devolución de mercaderías relacionadas con las facturas 001-02020 y 001-02024 de los días 18 y 20 de marzo respectivamente, a la empresa Comercial San Carlos SAC con RUC 20151022412 por el importe de S/. 700.00 más IGV. DATOS ADICIONALES Se tiene conocimiento además que el importe total de los ingresos brutos de los últimos 12 meses asciende a S/. 976,651.06, y que el registro se lleva en forma computarizada. En función a los datos planteados se procede a elaborar el correspondiente Registro de Ventas del mes de abril.
APLICACIÓN PRÁCTICA La empresa “ITS BUSINESS SAC” dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del
Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2012: 1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA LUZMARINA” S.R.L. según factura Nº 001-28958.
2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES APOLLO” S.R.L. según factura Nº 001 -5748.
Se gira el cheque Nº
003 para su cancelación. 3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES NEXUS” S.R.L. según factura Nº 001-23895.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA LUZMARINA” S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-28958, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 0010001. 5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor “INVERSIONES APOLLO” S.R.L. nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5748. APLICACIÓN PRÁCTICA La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es
contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 120,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de
Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0004.
6. Con fecha 28.01.2010 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001
7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia d e
factura Nº 001-0003.
precio de los bienes vendidos, según
