Makalah Aspek Perpajakan Perusahaan Migas

ISU TERKINI PERPAJAKAN SEKTOR PUBLIK TERAPAN MAKALAH Proses Bisnis dan Aspek Perpajakan: PERUSAHAAN MINYAK DAN GAS BUMI DI INDONESIA

Ginrey Shandy Algam !"#$%$&$#!!!$$&' Hendra Trian()r) !"#$%$&$#!!!$$"'

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI STAR BPKP BAT*H &

DA+TAR ISI

PENDAHULUAN,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,! GAMBARAN UMUM INDUSTRI INDUSTRI MIGAS,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, MIGAS,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,, % Landasan Hukum Industri Migas..................... Migas............................... ..................... ..................... ............................ .................. 2 Taksonomi Taksonomi Industri Migas Indonesia............. Indonesia....................... ................................................... ......................................... 4 Cakupan Komoditas.......... Komoditas..................... ...................... ..................... ..................... ..................... .................................... .......................... 6 tatistik Industri Migas Indonesia..................... Indonesia................................ ..................... .................................... .......................... ! ASPEK PERPAJAKAN- HULU MIGAS,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,!$ "enis Pertam#angan Hu$u Migas............ Migas...................... ..................... .............................................. ................................... %2 ejara& Kontrak Hu$u Migas..................... Migas............................... ..................... ..................... .................................%' .......................%' Peran KK Migas................... Migas............................. ..................... ..................... ..................... ..................... ............................... ..................... %6 Prinsip(Prinsip Kerja ama PC....................... PC.................................. ..................... .................................... .......................... %6 Cost )e*o+er,............. )e*o+er,....................... ..................... ..................... ..................... ...................... ..................... ..................... .................... ......... 2Aspek Perpajakan Hu$u Migas..................... Migas................................ ..................... ..................... .............................. ................... 2% Prinsip Pengenaan Pajak................ Pajak.......................... ..................... ..................... ..................... ........................... ................ 2% Aspek Perpajakan Berdasarkan Periodisasi Migas Indonesia...................22 Keaji#an Perpajakan Kontraktor Migas..................... Migas..................................................2/ .............................2/ Peraturan Pemerinta& 0omor !1 Ta&un 2-%-........... 2-%- ..................... ...............................2! .....................2! ASPEK PERPAJAKANPERPAJAKAN- DRILLING,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, DRILLING,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,&" ,,&" Proses Bisnis "asa ri$$ing...................... ri$$ing................................. ..................... ............................................. ................................... '4 Bentuk Kerjasama 0C engan 3C............................ 3C....................................... ........................... ................ '/ Aspek Perpajakan.............. Perpajakan........................ ..................... ..................... ..................... ............................................. .................................. '6 ASPEK PERPAJAKANPERPAJAKAN- JASA PENUNJANG KONSTRUKSI',,,,,,,,,,,,,, KONSTRUKSI',,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,, "" Kegiatan sa&a "asa Konstruksi Min,ak dan 5as Bumi..................................44 Bumi..................................44 Aspek Perpajakan.............. Perpajakan........................ ..................... ..................... ..................... ............................................. .................................. /Ha$(Ha$ ang Per$u Menjadi Per&atian K&usus...................... K&usus................................................/4 ........................../4 Kesimpu$an............. Kesimpu$an....................... ..................... ..................... ..................... ...................... ..................... .................................. ........................ /6 ASPEK PERPAJAKAN PERPAJAKAN DALAM LAPORAN KEUANGAN- MED*O ENERGI,,,,,,./ ENERGI,,,,, ,./ Laporan Keuangan Med*o 7nergi 2-%4...................... 2-%4........................................................ .................................... /8 Laporan Posisi Keuangan 9Konso$idasian............ 9Konso$idasian...................... ..................................../8 ........................../8 Laporan La#a )ugi Kompre&ensi; 9Konso$idasi....................................... 9Konso$idasi.......................................66Laporan Arus Kas 9Konso$idasi.......... 9Konso$idasi.................... ..................... ..................... ..................... ....................... ............62 62 Aspek Perpajakan.............. Perpajakan........................ ..................... ..................... ..................... ............................................. .................................. 6' Pajak di#a,ar di muka.................. muka............................. ..................... ................................................ ...................................... 6' Aset Pajak Tanggu&an < 0eto..................... 0eto............................... ..................... ...................... .........................64 ..............64 tang Pajak................ Pajak........................... ..................... ..................... ..................... ............................................. ................................... 64 Lia#i$itas Pajak Tanggu&an..................... anggu&an............................... ..................... ..................... ..................... ................... ........ 6/ RE+ERENSI,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,#.

I T7)KI0I P7)PA"AKA0 7KT=) PBLIK T7)APA0

AP7K P7)PA"AKA0 P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A

PROSES BISNIS DAN ASPEK PERPAJAKAN PERUSAHAAN MINYAK DAN GAS BUMI DI INDONESIA PENDAHULUAN

Indonesia se$a$u diindentikkan dengan keka,aan a$am ,ang me$impa&> #aik dari segi sum#er da,a a$am &a,ati maupun sum#er da,a a$am tam#ang. Besarn,a potensi keka,aan a$am tam#ang ,ang dimi$iki o$e& Indonesia terse#ut> mem#uatn,a dise#ut(se#ut se#agai negara dengan peringkat keenam ,ang memi$iki keka,aan sum#er da,a tam#ang. Ha$ ini$a& ,ang mem#uat m em#uat in+estor( in+estor( in+estor> #aik $oka$ maupun asing> tertarik untuk terjun da$am industri #isnis pertam#angan. e*ara umum> industri pertam#angan di Indonesia di#agi menjadi dua #agian #esar> ,aitu industri min,ak dan gas #umi 9migas> dan industri minera$ dan #atu#ara 9miner#a. Meski #an,ak pi&ak ,ang memprediksi #a&a industri pertam#angan di Indonesia tidak akan #erta&an se$aman,a se$am an,a mengingat kondisi *adangan &asi$ tam#ang terutama migas ,ang semakin menipis> namun tidak dapat dipungkiri #a&a keduan,a memi$iki peran penting da$am pem#angunan dan perekonomian nasiona$> ,aitu antara $ain se#agai penjamin sum#er pasokan energi dan #a&an #aku #agi pengem#angan industri da$am negeri> dan menjadi sum#er penerimaan negara. Industri min,ak dan gas #umi 9migas> se#agai primadona da$am industri pertam#angan> memi$iki karakteristik unik ,ang #er#eda dengan industri $ain pada umumn,a> terutama terkait dengan konsep industri &u$u migasn,a. Bisnis &u$u migas memi$iki empat karakter utama 9KK Migas> 2-%'. Pertama> pendapatan #aru diterima #erta&un(ta&un sete$a& penge$uaran penge$uar an direa$isasikan. Kedua> #isnis ini memi$iki risiko dan ketidakpastian tinggi serta me$i#atkan tekno$ogi *anggi&. Ketiga> usa&a &u$u migas memer$ukan in+estasi ,ang sangat #esar. #esar. 0amun> di #a$ik semua risiko terse#ut> industri ini memi$iki karakter keempat> ,aitu menjanjikan keuntungan ,ang sangat #esar. a$am konteks kontri#usi kepada negara> industri migas setidakn,a men,um#ang se*ara $angsung kepada negara me$a$ui Penerimaan 0egara Bukan Pajak 9P0BP sum#er da,a a$am 9A dan pajak> #aik Pajak Peng&asi$an Peng&asi$an 9PP& migas dan Pajak Bumi dan Bangunan 9PBB sektor migas. i$i&at dari kontri#usin,a> peranan migas da$am P0BP A sangat dominan di#andingkan dengan peranan penerimaan A ,ang $ain. $ ain. ari data Laporan Keuangan Pemerinta& Pusat 9LKPP> pada ta&un 2-%' P0BP migas #erkontri#usi se#esar 2-' tri$iun rupia& atau 81? dari kese$uru&an penerimaan sum#er da,a a$am> sedangkan pada ta&un 2-%4> jum$a& terse#ut meningkat menjadi 2%6 tri$iun

%

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A

rupia& atau 1-? dari kese$uru&an penerimaan sum#er da,a a$am. Apa#i$a di$i&at dari kontri#usi PP& migas ter&adap penerimaan pajak da$am negeri se*ara kese$uru&an> peranan PP& migas juga tidak ka$a& penting. Industri ini mampu men,um#ang 88 tri$iun rupia& pada ta&un 2-%' atau se#esar 8>//? dari tota$ penerimaan pajak da$am negeri dan 8! tri$iun rupia& atau se#esar !>88? pada ta&un 2-%4. "um$a& ini &an,a ka$a& dari penerimaan PP& non migas dan Pajak Pertam#a&an 0i$ai 9PP0 dan Pajak Penjua$an Barang Mea& 9PPnBM> ,ang memang menjadi anda$an penerimaan pajak. irektorat "endera$ Pajak 9"P men,adari #a&a industri migas me mi$iki keunikan karakteristik dan keistimeaan tersendiri> ,ang tentun,a akan sangat #erpengaru& ter&adap penerimaan pajak dari sektor industri migas itu sendiri. =$e& karena itu> pada ta&un 2-%2 "P mem#entuk satu Kantor Pe$a,anan Pajak 9KPP ,ang se*ara k&usus #ertugas mengadministrasikan para @aji# Pajak ,ang #ergerak pada sektor industri migas> ,aitu Kantor Pe$a,anan Pajak Min,ak dan 5as Bumi 9KPP Migas. e$ain #ertujuan untuk mem#erikan pe$a,anan perpajakan ,ang $e#i& optima$ ter&adap @aji# Pajak industri migas> pem#entukan KPP Migas ini juga #ertujuan untuk mempermuda& pengaasan pen,etoran pajak dari para @aji# Pajak industri migas ,ang terkena$ *ukup rumit proses #isnisn,a. Me$i&at keunikan karakteristik dan peranan pajak dari industri migas> maka di#utu&kan suatu pem#a&asan tersendiri da$am rangka mema&ami #agaimana proses #isnis da$am industri migas dan aspek(aspek perpajakan ,ang terkait dengan industri migas. =$e& karena itu> maka$a& ini se*ara k&usus disusun dengan tujuan untuk memenu&i ke#utu&an terse#ut.

GAMBARAN UMUM INDUSTRI MIGAS e#agaimana dise#utkan se#e$umn,a da$am #agian penda&u$uan> #a&a industri migas ada$a& industri ,ang unik dan memi$ik karakteristik ,ang #er#eda dengan industri pada umumn,a. a$am industri migas ada #er#agai kegiatan ,ang terkait> ,aitu me$iputi usa&a pen*arian 9exploration> pengem#angan 9development > serta produksi *adangan migas> usa&a pengo$a&an migas 9refnery  dan usa&a angkutan dengan kapa$ $aut 9tanker  serta usa&a pemasaran migas serta produk(produk &asi$ pengo$a&an ,ang $ain. Pen*arian 9exploration min,ak dan gas #umi merupakan kegiatan untung(untungan 9gambling> karena meskipun te$a& dipersiapkan se*ara *ermat dengan #ia,a ,ang #esar> tidak ada jaminan #a&a kegiatan terse#ut akan #erak&ir dengan penemuan *adangan min,ak 9PAK 21> %11%. edangkan kegiatan $ain tidak

2


jau& #er#eda dengan kegiatan pada industri $ain> seperti refnery ,ang tidak #an,ak #er#eda dengan kegiatan pengo$a&an pada industri $ain dan usa&a tanker ,ang merupakan #agian dari usa&a perkapa$an> serta usa&a $ainn,a.

Landasan Hukum Industri Migas Pada era se#e$um ta&un %16-> industri migas di Indonesia menganut aturan dari Indische Mijn Wet Ta&un %811. Aturan ini mengatur industri migas da$am #entuk kerja sama konsesi> dimana pemerinta& men,era&kan suatu daera& tertentu kepada perusa&aan sasta da$am rangka penguasaan dan pemi$ikan sum#er da,a a$am ,ang terkandung di daera& terse#ut. e$uru& &asi$ migas ,ang dipero$e& menjadi mi$ik perusa&aan sasta terse#ut> sedangkan pemerinta& &an,a mendapatkan sejum$a& ro,a$ti tertentu sesuai perjanjian. Pada masa ta&un %16-(%166> dike$uarkan Peraturan Pemerinta& Pengganti ndang(ndang 0omor 44 Ta&un %16- tentang Pertam#angan Min,ak dan 5as Bumi. Peraturan ini ditetapkan da$am rangka mengatasi ke$ema&an pada aturan se#e$umn,a ,ang dianggap #ertentengan dengan ndang(ndang asar %14/. a$am peraturan ini> industri migas menganut konsep kerja sama kontrak kar,a> dimana pemegang kuasa pertam#angan ada$a& perusa&aan mi$ik 0egara 9Pertamina> sedangkan perusa&aan sasta 9#aik asing maupun da$am negeri &an,a #ertindak se#agai kontraktor 9mining right dan economic right . Kerja sama kontrak kar,a memi$iki ke$ema&an ,ang utama> ,aitu ke#eradaan mining right dan economic right pada pi&ak kontraktor> sedangkan Perusa&aan 0egara #e$um di#erikan eenang manajemen untuk mengara&kan dan menentukan kegiatan kontraktor. =$e& se#a# itu> pada ta&un %166(2--% diperkena$kan konsep kerja sama kontrak #agi &asi$ atau Production Sharing Contract 9PC me$a$ui pem#er$akuan ndang(ndang 0omor 8 Ta&un %1!% tentang Perusa&aan Pertam#angan Min,ak dan 5as Bumi 0egara. a$am kontrak #agi &asi$> ditetapkan #a&a eenang #erada di tangan Pemerinta& )epu#$ik Indonesia 9da$am &a$ ini diaki$i o$e& Pertamina. Peranan kontraktor &an,a se#agai pen,andang dana dan pe$aksana kegiatan operasi permin,akan. Mode$ kerja sama ini pun memi$iki ke$ema&an ,ang utama> dimana regu$ator> super+isor dan pe$aku &an,a dipegang o$e& satu institusi ,aitu Pertamina. Ta&un 2--% diter#itkan ndang(ndang 0omor 22 Ta&un 2--% tentang Min,ak dan 5as Bumi> ,ang menandai peru#a&an mendasar da$am industri Migas nasiona$. Me$a$ui  Migas ini penguasaan dan pengusa&aan Migas ,ang se#e$umn,a dipegang Pertamina 9#erdasarkan  0o. 8 Ta&un %1!% di*a#ut. Penguasaan min,ak dan gas #umi kem#a$i disera&kan ke pemerinta& se#agai pemegang Kuasa Pertam#angan 9Pasa$ 4 A,at 2> di mana kemudian pemerinta&

'


mem#entuk Badan Pe$aksana 9BP Migas untuk men,e$enggarakan Kegiatan

sa&a Hu$u. Kegiatan sa&a Hu$u 9eksp$orasi dan eksp$oitasi ini di$aksanakan dan dikenda$ikan o$e& Badan Pe$aksana me$a$ui Kontrak Kerja ama. edangkan pengusa&aan Kegiatan sa&a Hi$ir di$aksanakan me$a$ui pem#erian Iin sa&a ,ang ter#uka #agi Badan sa&a. engan demikian> me$a$ui  Migas> pengusa&aan Migas menjadi ter#uka. Badan sa&a 9sema*am BM0> BM> Koperasi> sa&a Ke*i$> dan Badan sa&a asta dan Bentuk sa&a Tetap 9perusa&aan mu$tinasiona$asing #erkesempatan ter$i#at #isnis Migas. Le#i& k&usus $agi> pemerinta& menge$uarkan peraturan pemerinta& se#agai pe$aksanaan ndang(ndang 0omor 22 Ta&un 2--%> ,aitu Peraturan Pemerinta& 0omor '/ Ta&un 2--4 tentang Kegiatan sa&a Hu$u Min,ak dan 5as Bumi 9se#agaimana te$a& diu#a& terak&ir dengan ndang(ndang 0omor '4 Ta&un 2--/ ,ang mengatur pe$aksanaan dan pengaasan Kegiatan sa&a Hu$u Migas> dan Peraturan Pemerinta& 0omor '6 Ta&un 2--4 tentang Kegiatan sa&a Hi$ir Min,ak dan 5as Bumi ,ang mengatur pe$aksanaan dan pengaasan Kegiatan sa&a Hi$ir Migas agar prinsip(prinsip persaingan usa&a ,ang ajar> se&at dan transparan ter$aksana.

Taksonomi Industri Migas Indonesia e*ara kategoris terdapat dua jenis kegiatan usa&a di industri migas> ,akni sa&a Inti 9core business dan sa&a Penunjang 9non-core business. sa&a Inti terdiri atas Kegiatan sa&a Hu$u dan Kegiatan sa&a Hi$ir> sementara sa&a Penunjang me$iputi "asa Penunjang 9services dan Industri Penunjang 9supporting industries. Gam0ar Ta12)n)mi Ind32(ri Miga2 Ind)ne2ia INDUSTRI MIGAS

USAHA INTI

USAHA PENUNJANG MIGAS

Industri Penunjang Usaha Hulu

Usaha hulu

Jasa Penunjang

Industri Material dan Pabrikasi Peralatan

Jasa Knstruksi

Jasa Nn Knstruksi

Migas

Eks!lrasi Eks!litasi

Penglahan Pengangkutan Pen"i#!anan Niaga

Industri Material Industri Peralatan Industri Pe#an$aatan Migas

Peren%anaan Pelaksanaan Penga&asan

Sur'ei Seis#ik( Sur'ei Nn Seis#ik( Gelgi dan Ge$isika( Pe#bran( )!erasi Su#ur Pe#bran(

4

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A Pekerjaan *a&ah Air( Pengellaan *ahan Peledak( Radiakti$+ dan *ahan *erbaha"a( )$$shre *ase ,gisti%( Peng!erasian dan Pe#eliharaan( Ins!eksi Teknis( Pengujian Teknis( Dek##issining( Penelitian dan Penge#bangan( Pendidikan dan Pelatihan( Pengellaan ,i#bah Pe#bran dan Prduksi( Jasa ,ainn"a

A. sa&a Inti 9core business %. Kegiatan sa&a Hu$u Migas Kegiatan usa&a &u$u migas terdiri atas kegiatan usa&a eksp$orasi dan eksp$oitasi. Kegiatan eksp$orasi ada$a& kegiatan ,ang #ertujuan mempero$e& in;ormasi mengenai kondisi geo$ogi untuk menemukan dan mempero$e& perkiraan *adangan migas di @i$a,a& Kerja ,ang ditentukan> sedangkan kegiatan eksp$oitasi merupakan rangkaian kegiatan ,ang #ertujuan untuk memproduksi migas ,ang terdiri atas penge#oran dan pen,e$esaian sumur> pem#angunan sarana pengangkutan> pen,impanan> dan pengo$a&an untuk pemisa&an dan pemurnian Min,ak dan 5as Bumi di $apangan serta kegiatan $ain ,ang mendukungn,a. 2. Kegiatan sa&a Hi$ir Migas Kegiatan usa&a &i$ir terdiri atas kegiatan usa&a Pengo$a&an> Pengangkutan> Pen,impanan danatau 0iaga. a. Pengo$a&an Pengo$a&an ada$a& kegiatan memurnikan> mempero$e& #agian( #agian> mempertinggi mutu dan mempertinggi ni$ai tam#a& min,ak #umi danatau gas #umi> tapi tidak termasuk pengo$a&an $apangan. Pengo$a&an min,ak menta& di$akukan pada ki$ang min,ak #umi se#agai sistem pera$atan untuk mengo$a& min,ak menta& 9min,ak #umi menjadi #er#agai produk ki$ang. Produk &asi$ pengo$a&an min,ak #umi #erupa #er#agai jenis BBM dan produk(produk non(BBM. #. Pengangkutan Kegiatan pengangkutan migas ada$a& kegiatan peminda&an Min,ak Bumi> 5as Bumi> danatau &asi$ o$a&ann,a dari @i$a,a& Kerja atau dari

/


tempat penampungan dan Pengo$a&an> termasuk pengangkutan 5as Bumi me$a$ui pipa transmisi dan distri#usi. *. Pen,impanan Kegiatan pen,impanan migas ada$a& kegiatan penerimaan>

pengumpu$an> penampungan> dan penge$uaran Min,ak Bumi danatau 5as Bumi> Ba&an Bakar Min,ak> Ba&an Bakar 5as> dan atau &asi$ o$a&an pada $okasi diatasdi#aa& tana& untuk tujuan komersia$> misa$n,a depot dan tanki tim#un terapung 9oating storage. d. 0iaga Kegiatan 0iaga me$iputi kegiatan pem#e$ian> penjua$an> ekspor> impor Min,ak Bumi> Ba&an Bakar Min,ak> Ba&an Bakar 5as danatau Hasi$ =$a&an> termasuk gas me$a$ui pipa.ntuk Kegiatan sa&a 0iaga di#agi menjadi 2 ma*am ,aitu: 9% sa&a 0iaga mum 9Wholesale ,aitu suatu kegiatan usa&a pem#e$ian> penjua$an> ekspor dan impor Ba&an Bakar Min,ak 9BBM> Ba&an Bakar 5as 9BB5> Ba&an Bakar Lain 9BBL dan Hasi$ =$a&an da$am ska$a #esar ,ang menguasai atau memi$iki ;asi$itas dan sarana niaga dan #er&ak men,a$urkann,a kepada semua pengguna ak&ir dengan menggunakan merk tertentu. 92 sa&a 0iaga Ter#atas 9!rading merupakan usa&a penjua$an 9!rading produk(produk niaga migas da$am &a$ ini ada$a& Min,ak Bumi> BBM> BB5> BBL> Hasi$ =$a&an> 0iaga gas #umi ,ang tidak memi$iki ;asi$itas dan 0iaga ter#atas L05. B. sa&a Penunjang 9non-core business sa&a Penunjang Migas ada$a& kegiatan usa&a ,ang menunjang kegiatan usa&a Min,ak dan 5as Bumi> terdiri dari: sa&a "asa Penunjang  Ada$a& kegiatan usa&a jasa $a,anan da$am kegiatan usa&a &u$u dan kegiatan usa&a usa&a &i$ir. Kegiatan "asa Penunjang me$iputi "asa Konstruksi Migas dan "asa 0on(Konstruksi Migas. Pada "asa Konstruksi Migas terdiri dari "asa Peren*anaan 9design engineering> Pe$aksanaan 97PC> Insta$asi dan Komisioning dan Pengaasan Konstruksi. edangkan "asa 0on(Konstruksi Migas ada$a& usa&a jasa $a,anan pekerjaan se$ain jasa kontruksi da$am menunjang kegiatan migas seperti: sur+ei seismik D 

non seismik> pem#oran> inspeksi dan jasa $ainn,a. Industri Penunjang Ada$a& kegiatan usa&a industri ,ang meng&asi$kan #arang> materia$ danatau pera$atan ,ang digunakan terkait se#agai penunjang $angsung da$am kegiatan usa&a Migas. Kegiatan Industri Penunjang me$iputi Industri Materia$> Pera$atan Migas dan Industri Peman;aat Migas.

6

Cakupan Komoditas


Komoditas ,ang diusa&akan> diproduksi dan diniagakan di industri mi gas dapat di$i&at se#agai #erikut. A. Min,ak Bumi Min,ak Bumi ada$a& &asi$ proses a$ami #erupa &idrokar#on ,ang da$am kondisi tekanan dan temperatur atmos;er #erupa ;asa *air atau padat> termasuk aspa$> $i$in minera$ atau ookerit> dan #itumen ,ang dipero$e& dari proses penam#angan> tetapi tidak termasuk #atu#ara atau endapan &idrokar#on $ain ,ang #er#entuk padat ,ang dipero$e& dari kegiatan ,ang tidak #erkaitan dengan kegiatan usa&a Min,ak dan 5as Bumi. B. 5as Bumi 5as Bumi ada$a& &asi$ proses a$ami #erupa &idrokar#on ,ang da$am kondisi tekanan dan temperatur atmos;er #erupa ;asa gas ,ang dipero$e& dari proses penam#angan Min,ak dan 5as Bumi. C. 5as Metana Batu#ara 9Coal "ed Methane 5as Metana Batu#ara 9Coal "ed Methane ada$a& gas #umi 9&idrokar#on di mana gas metana merupakan komponen utaman,a ,ang terjadi se*ara a$amia& da$am proses pem#entukan #atu#ara da$am kondisi terperangkap dan terserap 9tera#sor#si di da$am #atu#ara danatau $apisan #atu#ara. . Ba&an Bakar Min,ak Ba&an Bakar Min,ak ada$a& #a&an #akar ,ang #erasa$ danatau dio$a& dari min,ak #umi. Ba&an Bakar 5as Ba&an Bakar 5as ada$a& #a&an #akar untuk digunakan da$am kegiatan transportasi ,ang #erasa$ dari 5as Bumi danatau &asi$ o$a&an dari Min,ak dan 5as Bumi. 7. Ba&an Bakar Lain Ba&an Bakar Lain ada$a& #a&an #akar ,ang #er#entuk *air atau gas ,ang #erasa$ dari se$ain min,ak #umi> gas #umi> dan &asi$ o$a&an. 3. LP5 9#i$uifed Petroleum %as LP5 ada$a& gas &idrokar#on ,ang di*airkan dengan tekanan untuk memuda&kan pen,impanan> pengangkutan> dan penanganann,a ,ang pada dasarn,a terdiri atas propana> #utana> atau *ampuran keduan,a. 5. L05 9#i$uifed &atural %as L05 ada$a& 5as Bumi terutama terdiri dari metana ,ang di*airkan pada su&u sangat renda& 9sekitar minus %6- o C dan diperta&ankan da$am keadaan *air untuk mempermuda& transportasi dan pen,impanan. H. Hasi$ =$a&an Lainn,a Hasi$ =$a&an ada$a& &asi$ danatau produk se$ain Ba&an Bakar Min,ak danatau Ba&an Bakar 5as ,ang dipero$e& dari kegiatan usa&a Pengo$a&an Min,ak dan 5as Bumi #aik #erupa produk ak&ir atau produk antara ke*ua$i pe$umas dan produk petrokimia.

!

Statistik Industri Migas Indonesia


Berdasarkan tatistik Min,ak dan 5as Bumi Ta&un 2-%' ,ang diri$is o$e& irektorat "endera$ Min,ak dan 5as Bumi Kementerian 7nergi dan um#er a,a Minera$ 97M> *adangan min,ak #umi 9crude oil reserve Indonesia ter#esar ter$etak pada i$a,a& umatera Tenga& dengan jum$a& '.'86>6! MMTB 9Million Stock !ank "arrels atau juta tangki #arre$> dan disusu$ o$e& i$a,a& "aa Timur 9%.'%2>-' MMTB dan umatera e$atan 9%--/>'4 MMTB. isan,a terse#ar mu$ai dari A*e&> Ka$imantan &ingga Papua. edangkan *adangan gas #umi 9gas reserves Indonesia ter#esar #erada di i$a,a& 0atuna dengan jum$a& /->48 TC3 9!rillion Standard Cubic 'eet atau tri$iun standar kaki ku#ik. Berikutn,a se*ara #erurutan ada di Papua 92'>1 TC3> umatera e$atan 9%8>'- TC3> Ma$uku 9%/>2% TC3> Ka$imantan 9%4>6' TC3 dan daera& $ainn,a.

Gam0ar Pe(a *adangan Minya1 B3mi Ind)ne2ia %$!&

Gam0ar Pe(a *adangan Ga2 B3mi Ind)ne2ia %$!&

8


"ika diper#andingkan antara komposisi produksi min,ak dan gas #umi> dari ta&un ke ta&un dominasi produksi min,ak #umi semakin menurun> sedangkan di sisi $ain produksi gas semakin meningkat dan menggeser dominasi min,ak #umi. Ha$ ini dapat ter$i&at pada graEk ,ang disusun o$e& Kantor Akuntan Pu#$ik Price(aterhouse Cooper 9PC da$am ri$isan mereka )il and %as in Indonesia *+, se#agai #erikut:

Gra41 Pr)d312i Minya1 dan Ga2 B3mi

e#agian #esar produksi migas di Indonesia di$akukan o$e& kontraktor asing da$am skema kontrak #agi &asi$ atau PC. 5raEk #erikut ini menunjukkan

1


para kontraktor #esar ,ang memproduksi min,ak menta& dan gas a$am di Indonesia 9PC> 2-%4:

Pr)d32en Minya1 B3mi Ter0e2ar Ind)ne2ia 5er Jan3ari %$!&'

Pr)d32en Ga2 B3mi Ter0e2ar Ind)ne2ia 5er Jan3ari %$!&'

ASPEK PERPAJAKAN- HULU MIGAS Pasa$ % angka ! ndang(ndang 0omor 22 Ta&un 2--% tentang Min,ak dan 5as Bumi 9 Migas men,e#utkan #a&a Kegiatan sa&a Hu$u ada$a& kegiatan usa&a ,ang #erintikan atau #ertumpu pada kegiatan usa&a 7ksp$orasi

%-


dan 7ksp$oitasi. 7ksp$orasi ada$a& kegiatan ,ang #ertujuan mempero$e&

in;ormasi mengenai kondisi geo$ogi untuk menemukan dan mempero$e& perkiraan *adangan min,ak dan gas #umi di i$a,a& kerja ,ang ditentukan. edangkan 7ksp$oitasi ada$a& rangkaian kegiatan ,ang #ertujuan untuk meng&asi$kan min,ak dan gas #umi dari i$a,a& kerja ,ang ditentukan> ,ang terdiri atas penge#oran dan pen,e$esaian sumur> pem#angunan sarana pengangkutan> pen,impanan> dan pengo$a&an untuk pemisa&an dan pemurnian min,ak dan gas #umi di $apangan serta kegiatan $ain ,ang mendukungn,a 9Pasa$ % angka 8 dan 1  Migas. Kegiatan eksp$orasi me$iputi kegiatan(kegiatan antara $ain: a. Mengusa&akan ijin untuk memu$ai kegiatan eksp$orasi di daera& tertentu. #. Me$akukan #er#agai kegiatan pen,e$idikan geo$ogis dan geoEsika di $apangan. *. Menginterpretasikan data ,ang di&asi$kan da$am pen,e$idikan ini. d. Me$akukan penge#oran sumur> termasuk sumur uji stratigraE di daera& ,ang #e$um ter#ukti mengandung *adangan. e. Mempero$e& dan mem#angun akti+a tetap ,ang #er&u#ungan dengan ;.

kegiatan di atas. Menggunakan jasa ,ang diper$ukan se&u#ungan dengan kegiatan di atas. ete$a& proses eksp$orasi> kegiatan #erikutn,a ada$a& pengem#angan.

Pengem#angan merupakan setiap kegiatan ,ang di$akukan da$am rangka mengem#angkan *adangan ter#ukti min,ak dan gas #umi sampai siap #erproduksi. Pengem#angan *adangan me$iputi kegiatan(kegiatan se#agai #erikut: a. Pen,ediaan pera$atan dan persediaan> ,ang me$iputi: pen,ediaan angkutan a$at(a$at #erat> pem#uatan ja$an dan $okasi penge#oran> dan pengadaan a$at dan ;asi$itas penge#oran ,ang antara $ain terdiri dari rig unit. mud logging unit. (ireline logging unit. cementing unit. plat/orm. dan base camp0 #. Penam#angan> penga$iran> pengumpu$an> dan pen,impanan min,ak dan gas #umi. *. Pen,ediaan sistem pengurusan ,ang te$a& diper#aiki. Proses #erikutn,a ada$a& eksp$oitasi atau produksi. Produksi ada$a& semua kegiatan da$am rangka pengangkatan min,ak dan gas #umi ke permukaan #umi dari *adangan ter#ukti serta pengakutann,a ke stasiun pengumpu$ ,ang antara $ain me$iputi kegiatan se#agai #erikut: a. Pengangkatan min,ak dan gas #umi ke permukaan #umi. Pengangkatan min,ak dan gas #umi ke permukaan 9li/ting merupakan kegiatan ,ang #er&u#ungan dengan pengangkatan min,ak dan gas dari

%%


*adangan ter#ukti sampai #atas kepa$a sumur. Kegiatan ini dapat di$akukan me$a$ui tiga ta&ap pengurasan. % Pengurasan ta&ap pertama dapat terjadi me$a$ui tekanan a$amia&

9natural li/t > sem#ur #uatan 9artifcial li/t  dengan #antuan gas a$am 9gas li/t > dan pen,edotan dengan pompa. Tekanan a$amia& terjadi ka$au di da$am *adangan terdapat kandungan air atau gas tekanan tinggi dengan tenaga untuk mendorong min,ak ke permukaan #umi me$a$ui $u#ang sumur. Ka$au tekanan a$amia& terse#ut tidak *ukup kuat untuk mendorong min,ak ke permukaan #umi> maka digunakan sumur #uatan dengan #antuan gas a$am 9gas li/t  atau dengan pompa 9 pumping li/t . 2 Pengurasan ta&ap kedua di$akukan sete$a& produksi min,ak dan gas #umi dengan me$a$ui pengurasan ta&ap pertama menjadi kurang ekonomis. Pengurasan pada ta&ap ini di$akukan dengan menginduksikan suatu dorongan 9tenaga #uatan ke da$am ;ormasi. Metode pe$uapan air ada$a& metode pa$ing umum digunakan ,aitu dengan menga$irkan air #ertekanan tinggi ke da$am sumur injeksi untuk mendorong min,ak dan di da$am $apisan permukaan #umi. ' Pengurasan ta&ap ketiga di$akukan dengan metode enhanced oil recovery > ,akni dengan menam#a& energ, pada *adangan *ara penginjeksian #a&an kimia atau energi ke da$am sumur untuk mendorong min,ak di da$am $apisan ke permukaan #umi se&ingga sumur ,ang tidak #erproduksi dapat #erproduksi kem#a$i. #. Proses pemisa&an antara min,ak> gas #umi> dan endapan dasar D air 9"asic Seiliment 1 Water BD@. Proses pemisa&an min,ak me$iputi pemisa&an gas dan *airan separator dan pemisa&an min,ak menta&> endapan dasar dan air me$a$ui dehydrator . *. Pengangkutan min,ak dan gas dari permukaan #umi ke stasiun pengumpu$ atau pusat pengumpu$ produksi dan se$anjutn,a ke $okasi distri#usi. Proses pengangkutan me$iputi kegiatan mengangkut min,ak dari permukaan sumur ke tempat penim#unan sementara kemudian ke insta$asi pemisa&an> dan se$anjutn,a ke tempat penim#unan di $apangan produksi dan ,ang ak&irn,a ke $okasi distri#usi. d. Pengumpu$an min,ak menta& di tangki penim#unan. Proses pengumpu$an me$iputi: % Pengumpu$an sementara min,ak dan gas #umi dari sumur ke tempat penim#unan sementara se#e$um proses pemisa&an min,ak> gas #umi dan BD@ di insta$asi pemisa&an. 2 Pengumpu$an min,ak dari insta$asi pemisa&an ke $okasi stasiun pengumpu$ danatau pusat pengumpu$an produksi di $apangan.

%2


3ungsi produksi pada umumn,a dianggap #erak&ir pada saat min,ak dan gas #umi ke $uar me$a$ui katup sa$uran di pusat pengumpu$an produksi. a$am keadaan dimana se*ara Esik atau operasiona$ tidak seperti #iasan,a> ;ungsi produksi #erak&ir pada saat min,ak> gas #umi atau kondensat untuk pertama ka$i dia$irkan ke pipa utama> kendaraan pengangkut> pengi$angan atau ke termina$ $aut.

Jenis Pertambangan Hulu Migas e*ara umum> kegiatan pertam#angan &u$u migas di#agi menjadi dua #agian> ,aitu: A. )nshore )nshore ada$a& kegiatan pertam#angan min,ak dan gas #umi mu$ai dari eksp$orasi> pengem#angan> dan eksp$oitasi dimana i$a,a& kerja pertam#angan #erada di daratan. Mo#i$itas piranti pertam#angan onshore #aik cre(> pera$atan penge#oran> dan $ogistik sangat muda& dan tinggi. "uga storage area ,ang $uas se&ingga menekan operational cost . Cre( juga $e#i& n,aman #i$a #ekerja di onshore karena interaksi antar cre( $e#i& intensi; dan $e#i& $uas> serta komunikasi antar cre( $e#i& muda& #aik di da$am maupun di $uar area. Ke#utu&an rig 9a$at penge#or di onshore ada$a& untuk drilling menem#us reservoir min,ak dan gas. a$am produksi> se$ain menganda$kan a$iran a$ami dari sumur 9umumn,a untuk sumur #aru> perusa&aan min,ak juga menganda$kan pompa angguk untuk meningkatkan tekanan ke$uar dari reservoir . B. )2shore )2shore ada$a& kegiatan pertam#angan min,ak dan gas #umi mu$ai dari eksp$orasi> pengem#angan> dan eksp$oitasiproduksi dimana i$a,a& kerja pertam#angann,a ter$etak di $autan atau perairan #aik itu dangka$ maupun da$am. Karena i$a,a& kerja pertam#angan #er#eda di pe rairan> maka kegiatan penge#oran di$akukan dengan menggunakan rig ,ang k&usus untuk perairan. Begitu deposit &idrokar#on ditemukan> maka ta&ap #erikutn,a ada$a& mem#angun p$at;orm untuk akti+itas penge#oran dan eksp$oitasi.

Sejarah Kontrak Hulu Migas aat ini> kegiatan usa&a &u$u migas di Indonesia dija$ankan #erdasarkan Kontrak Bagi Hasi$ atau Production Sharing Contract 9PC. kema ini mengoptima$kan penerimaan negara seka$igus me$indungi dari paparan risiko tinggi terutama pada ;ase eksp$orasi. ang pa$ing utama tentun,a skema ini$a& ,ang dianggap pa$ing sesuai dengan jia Pasa$ '' ndang(ndang asar %14/.

%'


PC dapat dii#aratkan dengan mode$ usa&a petani penggarap ,ang

#an,ak dipraktikkan di nusantara. Pemerinta& ada$a& pemi$ik F saa&G ,ang mengamanatkan penge$o$aan $a&an kepada Fpetani penggarapG. a$am #isnis &u$u migas> Fpetani penggarapG ini ada$a& perusa&aan migas #aik nasiona$ maupun asing. Penggarap ini men,ediakan semua moda$ dan a$at ,ang di#utu&kan. emua penge$uaran ini tentun,a &arus disetujui pemi$ik saa&> karena moda$ terse#ut akan dikem#a$ikan ke$ak saat panen. Penggantian ini> ,ang da$am dunia migas dikena$ dengan isti$a& cost recovery > &an,a di$akukan jika FpanenG terse#ut #er&asi$ atau ada temuan *adangan ,ang komersia$ untuk dikem#angkan. "ika tidak> semua #ia,a ditanggung sepenu&n,a o$e& penggarap 9kontraktor migas. aat FpanenG ti#a> produksi akan dikurangkan ter$e#i& da&u$u dengan moda$ ,ang &arus dikem#a$ikan> #aru kemudian di#agi antara pemi$ik saa& dengan penggarap sesuai dengan kesepakatan da$am kontrak. e#e$um skema PC ini diterapkan> Indonesia sempat menganut #e#erapa skema kerja sama da$am pengusa&aan &u$u migas> se#agaimana dije$askan #erikut ini 9KPP Migas> 2-%2:

!, Ker6a 2ama K)n2e2i 2am5ai (ah3n !7#$' Konsesi mempun,ai pengertian se#agai pen,era&an daera& tertentu o$e& pemerinta& Indonesia kepada perusa&aan sasta 9#aik asing maupun da$am negeri da$am rangka pengusaan dan pemi$ikan sum#er da,a a$am ,ang terkandung di daera& terse#ut. Kerja sama konsesi ini diatur da$am peraturan Indische Mijn Wet Ta&un %811. a$am kerja sama ini> se$uru& min,ak dan gas #umi serta panas #umi ,ang di&asi$kan akan menjadi mi$ik perusa&aan terse#ut 9Mineral 3ight. Mining 3ight dan 4conomic 3ight dikuasai o$e& in+estor. Perusa&aan &an,a #erkeaji#an mem#erikan sejum$a& ro,a$ti ,ang #esarn,a ditentukan da$am perjanjian dengan Pemerinta& )epu#$ik Indonesia. kema ini memi$iki #e#erapa ke$ema&an> ,aitu: a. Bertentangan dengan Pasa$ '' a,at 9'  %14/ ,ang men,atakan #a&a #umi> air dan keka,aan a$am ,ang terkandung di da$amn,a dikuasai o$e& 0egara dan digunakan se#esar(#esarn,a untuk kemakmuran rak,at dan #. apat diartikan se#agai pen,era&an kedau$atan atas se#agian i$a,a& )epu#$ik Indonesia kepada pi&ak asing 9jika kontraktor atau in+estor ada$a& perusa&aan asing dan 0egara &an,a mempero$e& im#a$an da$am #entuk ro,a$ti. %, Ker6a 2ama K)n(ra1 Karya (ah3n !7#$ 2am5ai (ah3n !7##'

%4


a$am rangka mengatasi ke$ema&an da$am kontrak kerja sama konsesi maka dike$uarkan$a& Peraturan Pemerinta& Pengganti ndang(ndang 0omor 44 Ta&un %16- tentang Pertam#angan Min,ak dan 5as Bumi> ,ang mengatur tentang: a. Ba&an ga$ian min,ak dan gas #umi merupakan keka,aan nasiona$ ,ang &arus dikuasai o$e& 0egara. #. Pengusa&aann,a &an,a o$e& 0egara ,ang di$aksanakan o$e& perusa&aan 0egara. *. Kontraktor &an,a$a& pi&ak ,ang #ekerja untuk mem#antu perusa&aan 0egara dan menerima im#a$an untuk &asi$ kerjan,a terse#ut. a$am kerja sama ini> pemegang kuasa pertam#angan ada$a& perusa&aan mi$ik 0egara 9Pertamina> sedangkan perusa&aan sasta 9#aik asing maupun da$am negeri &an,a #ertindak se#agai kontraktor 9mining right dan economic right . a$am Kontrak Kar,a ini terdapat #e#erapa &a$ ,ang #ersi;at unik ,aitu: a. Perusa&aan mi$ik 0egara se#agai pemegang kuasa pertam#angan sedangkan perusa&aan sasta #ertindak se#agai kontraktor 9minieral right . #. Manajemen di$aksanakan sepenu&n,a o$e& kontraktor dan semua kerugian ,ang mungkin terjadi akan ditanggung o$e& kontraktor 9mining right . *. Pem#agian &asi$ da$am #entuk uang atas dasar per#andingan 6-? untuk perusa&aan 0egara dan 4-? #agi kontraktor> tetapi peng&asi$an pemerinta& tidak #o$e& kurang dari 2-? dari &asi$ kotor min,ak #umi. d. "angka aktu kontrak ada$a& '- ta&un untuk daera& #aru dan 2- ta&un untuk daera& $ama. e. Pen,isi&an i$a,a& di$akukan dua atau tiga ka$i sete$a& jangka aktu ;.

tertentu. Kontraktor aji# ikut serta men,ediakan min,ak untuk keper$uan da$am negari atas dasar proporsiona$ dan tidak me$e#i&i 2/? dari produksi area$ dan atas dasar cost 5 /ee  -.2##$. Ke$ema&an kontrak kar,a ada$a& ke#eradaan Mining 3ight dan

4conomic 3ight pada pi&ak kontraktor> sedangkan Perusa&aan 0egara #e$um di#erikan eenang manajemen untuk mengara&kan dan menentukan kegiatan kontraktor. &, Ker6a 2ama K)n(ra1 Bagi Ha2il (ah3n !7## 2am5ai (ah3n %$$!' kema ini mu$ai dikena$ sejak di#er$akukann,a ndang(ndang 0omor 8 Ta&un %1!% tentang Perusa&aan Pertam#angan Min,ak dan 5as Bumi 0egara 9 8%1!%. Bentuk kerjsama ini merupakan modiEkasi dari kontrak kar,a> da$am rangka meningkatkan in+estasi #idang migas. a$am Pasa$ %2 a,at 9%  8%1!% din,atakan #a&a da$am me$aksanakan kegiatann,a>

%/


Pertamina di#o$e&kan untuk #ekerja sama dengan pi&ak $ain da$am #entuk kontrak #agi &asi$ atau PC. a$am kontrak #agi &asi$> ditetapkan #a&a eenang #erada di tangan Pemerinta& )epu#$ik Indonesia 9da$am &a$ ini diaki$i o$e& Pertamina. Peranan kontraktor &an,a se#agai pen,andang

dana dan pe$aksana kegiatan operasi permin,akan. Ke$ema&an dari po$a ini ada$a& peran regu$ator> super+isor dan pe$aku dipegang o$e& satu institusi ,aitu Pertamina. Ta0el Genera2i PS* Ind)ne2ia UU "" PRP TH !7#$ dan UU 8 TH !7/!' GENERASI 9 ! !7## 9 !7/#' Bagi Hasi$ Migas

6/? 9Pemerinta& : '/? 9Kontraktor

GENERASI 9 % !7/# 9 !788' 8/? 9Pemerinta& : %/? 9Kontraktor

GENERASI 9 & !788 9 %$$!' •

•

Cost 3ecovery 9#ia,a *apita$ dan non(kapita$

4-? 9*apta&un

•



•



%--? 9non *ap 6eclaration o/ Commerciality 41? penerimaan negara Ber$aku Investment Credit pengem#angan $apangan  2-? 9dari *apita$ / ta&un pertama &arga ekspor 9sete$a& / ta&un   -.2  #arre$ •

M= ;ee

 -.2#arre$ 9tanpa gra*e period



#er$aku Paket Insenti; 9%188> %181> %112> %11' Ber$aku 'irst !ranche Petroleum 93TP %--? 9non *ap 6eclaration o/ Commerciality ditiadakan> diganti persetujuan P$an o; e+e$opment 9P= Ber$aku Investment Credit

/ ta&un pertama &arga ekspor 9sete$a& / ta&un  %-(2/? &arga ekspor  #arre$

", K)n(ra1 Ker6a Sama PS* : 0en(31 lain' m3lai (ah3n %$$!' Per#edaan antara kontrak kerja sama se#e$um dan sesuda& #er$akun,a  0o 22 ta&un 2--% ada$a& adan,a pemisa&an peran regu$ator> super+isor dan pe$aku industri migas. Prinsip(prinsip utama KKK ada$a&: a. Kegiatan usa&a &u$u se#agaimana dimaksud da$am pasa$ / angka % di$aksanakan dan dikenda$ikan me$a$ui kontrak kerja sama se#agaimana dimaksud da$am pasa$ % angka %1 #. Kontrak Kerja ama se#agaimana dimaksud da$am a,at 9% pa$ing sedikit memuat pers,aratan: % Kepemi$ikan sum#er da,a a$am tetapi di tangan Pemerinta& sampai pada titik pen,era&an 2 Pengenda$ian manajemen operasi #erada pada Badan Pe$aksana

%6


' Moda$ dan risiko se$uru&n,a ditanggung #a&an usa&a atau #entuk usa&a tetap 4 Pengenda$ian Manajemen =perasi ada$a&:

a Pem#erian persetujuan atas ren*ana kerja dan anggaran ren*ana pengem#angan $apangan # Pengaasan ter&adap rea$isasi dari ren*ana terse#ut.

Peran SKK Migas atuan Kerja K&usus Pe$aksana Kegiatan sa&a Hu$u Min,ak dan 5as Bumi 9KK Migas ada$a& institusi ,ang di#entuk o$e& pemerinta& )epu#$ik Indonesia me$a$ui Peraturan Presiden 9Perpres 0omor 1 Ta&un 2-%' tentang Pen,e$enggaraan Penge$o$aan Kegiatan sa&a Hu$u Min,ak dan 5as Bumi. Badan k&usus ini di#entuk untuk menggantikan BPMI5A 9Badan Pe$aksana Kegiatan sa&a Hu$u Min,ak dan 5as Bumi ,ang di#u#arkan Ma&kama& Konstitusi pada %' 0o+em#er 2-%2 karena dianggap #ertentangan dengan  %14/. Tugas utama KK Migas ada$a& me$aksanakan penge$o$aan kegiatan usa&a &u$u min,ak dan gas #umi #erdasarkan Kontrak Kerja ama. Pem#entukan $em#aga ini dimaksudkan supa,a pengam#i$an sum#er da,a a$am min,ak dan gas #umi mi$ik negara dapat mem#erikan man;aat dan penerimaan ,ang maksima$ #agi negara untuk se#esar(#esar kemakmuran rak,at. a$am me$aksanakan tugas terse#ut> KK Migas men,e$enggarakan ;ungsi 9KK Migas> 2-%': 

mem#erikan pertim#angan kepada Menteri 7nergi dan um#er a,a Minera$ atas ke#ijaksanaann,a da$am &a$ pen,iapan dan penaaran @i$a,a& Kerja

 

serta Kontrak Kerja ama me$aksanakan penandatanganan Kontrak Kerja ama mengkaji dan men,ampaikan ren*ana pengem#angan $apangan ,ang pertama ka$i akan diproduksikan da$am suatu @i$a,a& Kerja kepada Menteri



7nergi dan um#er a,a Minera$ untuk mendapatkan persetujuan mem#erikan persetujuan ren*ana pengem#angan se$ain se#agaimana



dimaksud da$am poin se#e$umn,a mem#erikan persetujuan ren*ana kerja dan anggaran me$aksanakan monitoring dan me$aporkan kepada Menteri 7nergi dan



um#er a,a Minera$ mengenai pe$aksanaan Kontrak Kerja ama dan menunjuk penjua$ min,ak #umi danatau gas #umi #agian negara ,ang



dapat mem#erikan keuntungan se#esar(#esarn,a #agi negara.

Prinsip-Prinsip Kerja Sama PSC Pern,ataan #ersama dari kontrak kerjasama migas memuat $ima pokok ,ang &arus dipa&ami o$e& perusa&aan ,ang ingin #eroperasi di Indonesia. Pokok

%!


pern,ataan ini se#enarn,a merupakan pokok(pokok ke#ijakan pengusa&aan

min,ak dan gas #umi di Indonesia. Konsep ini suda& #er$aku sejak PC pertama ka$i sejak #er$akun,a  0omor 8 Ta&un %1!%. =$e& karena itu> pokok ke#ijakan ini dis,aratkan da$am perjanjian kontrak kerjasama. %. Pern,ataan Mengenai Kuasa Minera$ 9Minera$ )ig&t

“ll mineral !il and "as are #ational ri$h $ontrolled b% the State&' Pern,ataan ini menegaskan #a&a semua minera$ min,ak dan gas #umi ,ang terkandung di i$a,a& )epu#$ik Indonesia> ada$a& keka,aan nasiona$ ,ang dikuasai o$e& 0egara> sesuai dengan Pasa$ ''  %14/. engan penegasan ini &arus disadari o$e& siapapun ,ang me$akukan kerjasama kontrak kerjasama> #a&a mereka tidak dimungkinkan untuk dapat memi$iki atau menguasai *adangan min,ak dan gas #umi. Kontraktor &arus men,adari #a&a da$am pe$aksanaann,a nanti> Pemerinta& )epu#$ik Indonesia se#agai pemegang minera$ rig&t akan #an,ak ikut *ampur da$am pengaturan. emua #antuk pengusa&aan minera$ di Indonesia &arus #erpegang pada $andasan pokok konstitusi ini. esuai dengan peraturan pemerinta& tentang penggo$ongan #a&an(#a&an ga$ian> min,ak dan gas #umi termasuk go$ongan #a&gan ga$ian +ita$ dan strategis. Penggo$ongan #a&an ga$ian ini ,ang menentukan kadar keikutsertaan Pemerinta& da$am pengaturan akti+itas operasi permin,akan. 2. Pern,ataan Mengenai Kuasa Pertam#angan 9Mining 3ight 

“(HM# has an e)$lusi*e authorit% to mine&'

Pern,ataan kedua mende$egasikan kuasa minera$ o$e& 0egara se#agaimana dimaksud pern,ataan pertama dise$enggarakan o$e& Pemerinta& o$e& pemegang Kuasa Pertam#angan. a$am rangka me$aksanakan ;ungsi kuasa pertam#angan> Pemerinta& )epu#$ik Indonesia mem#entuk BPMI5A> ,ang sekarang menjadi KK Migas> ,ang di#erikan eenang ek$usi; pe$aksanaan penam#angan. @eenang ek$usi; di#erikan ter&adap minera$ min,ak dan gas #umi di da$am i$a,a& kerja ,ang dise#ut da$am kontrak. =$e& karena akti+itas penam#angan ini se#agai suatu usa&a maka ,ang di#erikan o$e& 0egara kepada KK Migas ada$a& suatu &ak kuasa usa&a penam#angan 9economic right . Pengertian akti+itas usa&a penam#angan

%8


me$iputi semua kegiatan eksp$orasi> pengem#angan> ekstraksi> produksi>

transportasi dan pemasaran ,ang dikuasakan da$am kontrak. Pemasaran ,ang dikuasakan da$am kontrak ter#atas pada min,ak menta&. In+estor tidak dimungkinkan memi$iki kuasa minera$ dan kuasa pertam#angan> maka statusn,a ditegaskan &an,a se#agai kontraktor KK Migas. @a$aupun statusn,a se#agai kontraktor> namun se*ara &ukum mempun,ai kedudukan ,ang sama se$aku pi&ak 9 party  untuk me$aksanakan &ak dan keaji#an da$am kontrak production sharing. Berdasarkan ketentuan ini tidak mungkin ada pen,era&an &ak minera$ kepada in+estor. =$e& karena itu untuk me$engkapi dasar pem#agian atas produksi se*ara natura> maka diper$ukan pengaturan mengenai titip pen,era&an &ak min,ak menta& atau gas #umi 9trans/er right o/ crude oil7gas. '. Pern,ataan mengenai Pem#uktian 4conomic 3ight

“(HM# +ishes to promote the de*elopment o, & . and Contra$tor desire to joint and assist in a$$elerating the e)ploration and de*elopment&' Pern,ataan ketiga menegaskan #a&a ,ang #erkeinginan untuk memper*epat pengem#angan potensi sum#er da,a di suatu i$a,a& kerja kontrak production sharing ada$a& KK Migas. Ha$ ini ter*ermin pengertian #a&a inisiati; akti; atas usa&a penam#angan atau eksp$orasi dan pengem#angan sum#er da,a ada$a& BPMI5A. Peranan in+estor ada$a& untuk mem#antu per*epatan inisiati; dari BPMI5A. Pern,ataan ini merupakan penja#aran dari &ak eks$usi; KK Migas se#agai kuasa usa&a pertam#angan. Inisiati; ini merupakan pen*erminan akti; dari akti+itas usa&a pertam#angan. e$ain itu> e;ektiEtas &ak ekonomi ,ang di$impa&kan juga &arus di#uktikan. e&ingga diper$ukan kondisi tertentu ter&adap &ak ekonomi in+estor. a$am &u#ungan ini> akan tim#u$ masa$a& status #ia,a pem#uktian apa#i$a tidak menemukan *adangan komersia$. Kontradiksi prinsip e;ekti+itas &ak economic interest dan prinsip akuntansi #ia,a merupakan masa$a& ,ang menarik da$am kontrak produ*tion så. Kontradiksi dari kedua prinsip ini diatur da$am pern,ataan ketika dengan menggunakan kata puitis> desire to. sa&a in+estor atau perusa&aan min,ak asing untuk mem#antu KK Migas ada$a& #ersi;at Fdesire toG. Kata ini tidak umum da$am suatu perjanjian #isnis 9business agreement > karena me$ema&kan posisi di pi&ak ,ang #erkeaji#an se#agai pi&ak ,ang &arus me$aksanakan Fdesire toG.

%1


Kontrak production sharing merupakan suatu perjanjian #isnis>

se&ingga &arus disadari #a&a pengertian Fdesire toG tetap di$andasi moti; ekonomi. @a$aupun Fdesire toG me$ema&kan in+estor> namun moti; #isnis sendiri ,ang se*ara operasiona$ dapat memperkuat posisi in+estor. Apa#i$a in+estasi ini tidak dapat memenu&i kriteria moti; ekonomi> in+estor mempn,ai &ak untuk tidak me$anjutkan atau me$aksanakan operasi permin,akan. F6esire toG merupakan penegasan #a&a in+estor tidak mempun,ai &ak usa&a penam#angan. Ha$ ini juga men*erminkan #a&a in+estor memang tidak da maksud untuk menginginkan &ak usa&a penam#angan. engan ketentuan ini pengertian &ak kuasa penam#angan eksk$usi; #agi KK Migas menjadi kuat. ari segi akuntansi ka$imat Fdesire toG mempun,ai arti penting se&u#ungan dengan e;ekti+itas &ak economic interest . F6esire toG #erarti apa#i$a kontraktor atau in+estor gaga$ menemukan *adangan komersia$ semua #ia,a ,ang dike$uarkan tidak menjadi #e#an. engan kata $ain> #ia,a( #ia,a ini sepenu&n,a dan se*ara sukare$a merupakan resiko in+estor sendiri. Agar prinsip ini mempun,ai arti demikian> maka per$u di$engkapi dengan ketentuan s,arat pengakuan #ia,a 9cost recogni8ing. ,arat pengakuan #ia,a ini nanti akan dikaitkan dengan produksi komersia$. 4. Pern,ataan Mengenai ,arat Pero$e&an 4conomic 3ight

“Contra$tor has the /nan$ial abilit%. te$hni$al $ompeten$e. and pro,essional skills&' Kontrak production sharing #ersi;at Fdesire toG dan di$andasi o$e& moti; ekonomi. ntuk dapat me$akukan Fdesire toG> kontraktor &arus mempun,ai tiga s,arat. Ketiga s,arat ini merupakan kondisi ,ang diper$ukan untuk mem#antu operasi permin,akan. Ketiga s,arat ini me$iputi fnancial ability > technical competence dan pro/essional skill. ntuk dapat memenu&i ke#utu&an dana ,ang #esar dengan resiko tinggi> kontraktor dis,aratkan &arus mempun,ai fnancial ability > tetapi #ukan fnancial arrangement . 'inancial ability #erarti pem#ia,aan #ersi;at interna$. =$e& karena itu> da$am pem#ia,aan ini tidak di#enarkan adan,a cost o/ capital. e&ingga #erapapun #esarn,a ke#utu&an pem#ia,aan> kontraktor &arus se$a$u siap dana dari seum#er interna$ tanpa adan,a #e#an cost o/ capital atau #ia,a #unga. ,arat ini mempertagas #a&a upa,a in+estor untuk mem#antu KK Migas itu se*ara sukare$a tanpa adan,a paksaan atau #ersi;at Fdesire toG. a$am perjanjian #isnis> pengertian ini

2-


ter*ermin dengan tidak adan,a cost o/ capital atau capital atau tanpa &arus

menim#u$kan #e#an utang #agi KK Migas. ,arat pen,ediaan technical competence ini competence ini #erarti kontraktor &arus se$a$u siap dengan sega$a kemungkinan perkem#angan tekno$ogi operasi permin,akan. e&ingga in+estor tidak di#enarkan ter#entur masa$a& tekno$ogi da$am memenu&i keaji#an desire to joint and assist . ,arat pen,ediaan pro/essional pen,ediaan pro/essional skill #erarti skill #erarti kontraktor &arus memperkerjakan tenaga siap pakai se*ara pro;essiona$. Tidak di#enarkan #a&a operasi di Indonesia &an,a digunakan untuk tujuan pe$ati&an. =$e& karena itu> pengaturan pengem#angan pro/essional pengem#angan pro/essional skill me$a$ui skill me$a$ui pe$ati&ran dimaksudkan untuk tenaga kerja Indonesia dari se$uru& tingkat kepangkatan. /. Pern,ata Pern,ataan an Mengenai Mengenai Ketentu Ketentuan an Perundang Perundang(undan (undangan gan Pern,ataan ke$ima ke$ima merupakan penegasan #a&a da$am pe$aksanaan kontrak kerjasama &arus tetap memper&atikan ketentuan ,ang ada da$am: a.  0omor 8 Ta&un Ta&un %1!% untuk untuk kontrak kontrak ,ang ,ang ditandatanga ditandatangani ni se#e$um ta&un 2--% #.  nomor 22 Ta&un Ta&un 2--% untuk untuk kontrak kontrak ,ang ,ang ditandatanga ditandatangani ni sete$a& sete$a& 2--%. emikian penting pern,ataan satu> dua dan tiga> maka pern,ataan ini diu$ang kem#a$i se#agai ketentuan pada pasa$ Lingkup dan eEnisi 9Section 9 Section Scope and 6efnition. 6efnition. Prinsip &ak kuasa minera$ digunakan se#agai dasar ketentuan mengenai prinsip production prinsip production sharing. sharing. Prinsip kuasa dan kuasa usa&a pertam#angan digunakan se#agai dasar eenang manajemen di tangan KK Migas. Prinsip desire to> to> digunakan se#agai dasar pengaturan resiko pem#ia,aan operasi 9operating 9operating cost  #aru dapat diper&itungkan dari ke#er&asi$an menemukan *adangan ,ang dapat diproduksi se*ara komersia$. a$am keaji#an persiapan operasi permin,akan se*ara n,ata setiap ta&un &arus diajukan ren*ana kerja dan anggaran penge$uaran ta&unan dan setiap ta&unn,a din,atakan se#agai komitmen minimum penge$uaran. asar pen,usunan ren*ana kerja dan anggaran ta&unan #erdasarkan keajaran pe$aksanaan metode se*ara i$mia&. apat disimpu$kan #a&a pengaturan &ukum pertam#angan min,ak dan gas #umi ada tiga unsur materi ,aitu: a. Mineral 3ight : : Hak menguasai dan memi$iki sum#erda,a min,ak dan gas #umi #. Mining 3ight : : Hak untuk menge$o$a> meman;atkan> mengatur dan menentukan sum#er da,a min,ak dan gas #umi

2%


*. 4conomic 3ight : : Hak untuk menerima dari setiap a$iran pendapatan atau capital se$uru& capital se$uru& keka,aan sum#er da,a min,ak dan gas #umi Ha$ ini sesuai dengan Pasa$ ''  %14/> tatanan 7konomi 0asiona$ se#agai 0egara Kepu$auan #erdasar pada geo(sosia$ 9usa&a #ersama aas keke$uargaan. keke$uargaan. 5eo(po$itik 9produksi &ajat &idup orang #an,ak dikuasai 0egara dan geo(ekonomi 9potensi ekonomi #umi dan air dikuasai o$e& 0egara.

Cost 0e$o*er% Cost recovery ada$a& pengem#a$ian #ia,a operasi dari Pemerinta& kepada Kontraktor Kontrak Kontrak Kerja ama 9KKK migas> di#a,arkan da$am #entuk produksi migas> ,ang dini$ai dengan Weighted 9verage Price 9@AP> Price 9@AP> ,aitu &arga rata(rata tertim#ang di&itung #erdasarkan ni$ai li/ting se$ama li/ting se$ama satu ta&un di#agi dengan jum$a& satuan li/ting se$ama li/ting se$ama periode ,ang sama 9A#du$ 0asir da$am &o#a& et al> al> 2-%/. apat juga dikatakan #a&a cost recovery ada$a& #ia,a ,ang di#a,arkan Pemerinta& kepada kontraktor se#agai penggantian #ia,a produksi dan in+estasi se$ama proses eksp$orasi> ekspoitasi dan pengem#angan #$ok migas ,ang tenga& dikerjakan di i$a,a& suatu negara. "adi> sete$a& sete$a& produksi min,ak mu$ai #erja$an> se#agian &asi$n,a menjadi jata& kontraktor se#agai ganti #ia,a ,ang te$a& dike$uarkan se$ama proses eksp$orasi. Pe$aksanaan cost recovery dijamin o$e& Pemerinta&> se#agaimana dituangkan da$am pasa$ /1 Peraturan Pemerinta& 0omor '/ Ta&un 2--4 tentang Kegiatan Hu$u Min,ak dan 5as Bumi 9se#agaimana diu#a& terak&ir dengan PP '42--/. Pasa$ terse#ut men,atakan #a&a: 9% Penge$uaran #ia,a in+estasi in+estasi dan operasi dari kontrak #agi #agi &asi$ aji# mendapatkan persetujuan Badan Pe$aksana. 92 Kontraktor mendapatkan kem#a$i kem#a$i #ia,a(#ia,a ,ang te$a& dike$uarkan untuk me$akukan eksp$orasi dan eksp$oitasi se#agaimana dimaksud da$am a,at 9% sesuai dengan ren*ana kerja dan anggaran serta otorisasi pem#e$anjaan Enansia$ 9 9uthori8ation 9uthori8ation 'inancial 4xpenditure 4xpenditure ,ang te$a& disetujui o$e& Badan Pe$aksana sete$a& meng&asi$kan m eng&asi$kan produksi komersia$. e$ain itu> se*ara spesiEk tentang #ia,a operasi ,ang dapat dikem#a$ikan dan per$akuan pajak peng&asi$an untuk usa&a &u$u migas> diatur da$am Peraturan Pemerinta& 0omor !1 Ta&un Ta&un 2-%- tentang Bia,a =perasi ,ang apat ikem#a$ikan dan Per$akuan Pajak Peng&asi$an di Bidang sa&a Hu$u Min,ak dan 5as Bumi 9PP !12-%-. Penje$asan tentang aturan ini akan di#a&as da$am pem#a&asan aspek perpajakan &u$u migas di#aa& ini.

22

spek Perpajakan Perpajakan Hulu Hulu Migas


Prinsip Pengenaan Pajak a0 "loc "lock k "asis asis Peng&itungan #agi &asi$ dan Pajak Peng&asi$an 9PP& Migas di&itung #erdasarkan kegiatan kegiatan usa&a pada suatu i$a,a& kerja kerja 9#$ok pertam#angan migas. #. 3ing 'ence Policy 3ing /ence policy ada$a& ke#ijakan ,ang mem#atasi &ak dan keaji#an suatu KKK di satu i$a,a& kerja pertam#angan 9@KP tidak #isa dikonso$idasikan ke ke @KP $ainn,a ,ang dimi$iki o$e& KKK ,ang sama. Ke#ijakan ini tertuang da$am Peraturan Pemerinta& 0omor '/ Ta&un %114 tentang ,arat(,arat dan Pedoman Kerjasama Kontrak Bagi Hasi$ Min,ak dan 5as Bumi> ,ang men,atakan Fkepada setiap kontraktor di#erikan satu i$a,a& kerja pertam#angan 9@KPG. 9@KPG. Tujuan dari ke#ijakan ini ada$a& agar KKK ,ang dimi$iki satu perusa&aan induk dan #eroperasi di #e#erapa i$a,a& kerja tidak dapat me$akukan konso$idasi #ia,a dari #e#erapa i$a,a& terse#ut> #aik untuk tujuan cost recovery maupun untuk tujuan per&itungan PP& Badan 9tax 9tax consolidation:0 esuai prinsip ini> maka setiap block 9i$a,a& kerja &arus diusa&akan o$e& satu entity san san setiap entity #aik operator maupun partner ,ang mempun,ai pen,ertaan di suatu block aji# memi$iki 0P@P sendiri. a$am &a$ @aji# @aji# Pajak Pajak menge$o$a #e#erapa block > maka @aji# Pajak terse#ut &arus mem#entuk #adan &ukum ,ang terpisa& untuk setiap @KP dan aji# memi$iki 0P@P sendiri untuk tiap(tiap @KP. a$am PC dimungkinkan terjadin,a penga$i&an interest atas penge$o$aan suatu @KP ,ang #iasa dikena$ dengan isti$a& 'arm in 'arm out0 Apa#i$a terjadi penga$i&an interest atas @KP> pemi$ik interest ,ang #aru &arus mem#entuk #adan tersendiri untuk pen,ertaan di @KP terse#ut dan aji# mempun,ai 0P@P sendiri. c0 ;ni/o ;ni/orm rmit ity y Princ Princip iple le esuai dengan surat Menteri Keuangan nomor (44'aMK.-%2%182 tentang interpretasi dari Keputusan Menteri Keuangan nomor 26!KMK.-%2%1!8> ,aitu #ia,a(#ia,a da$am meng&itung Peng&asi$an Kena Pajak &arus diartikan sama dengan #ia,a ,ang di&itung #erdasarkan PC 9#ia,a ,ang diatur da$am 7J&i#it C Kontrak Kontrak Bagi Hasi$. engan demikian cost o/ oil &arus oil &arus sama dengan cost o/ tax artin,a #a&a #ia,a(#ia,a operasi ,ang #o$e& di#e#ankan 9cost 9cost recoverable: menurut PC &arus sama dengan #ia,a(#ia,a ,ang #o$e& di#e#ankan menurut  PP& 9tax 9tax deductible: dengan #e#erapa penge*ua$ian. d0 9s 9ssu sume me and and dis disch char arge ge

2'


Pemerinta& menanggung dan mem#e#askan kontraktor dari pajak(

pajak Indonesia $ainn,a termasuk Pajak Pertam#a&an 0i$ai 9PP0> pungutan ekspor dan impor ter&adap #arang(#arang> pera$atan dan #arang(#arang persediaan ,ang di#aa ke Indonesia o$e& kontraktor. engan diter#itkann,a PP !12-%-> kontrak(kontrak ,ang ditandatangani sete$a& #er$akun,a PP !12-%- terse#ut> kontraktor #erkeaji#an mem#a,ar sendiri pajak(pajak tidak $angsung terse#ut di atas 9assume and discharge tidak di#er$akukan $agi. e. Kompensasi Kerugian ndang(ndang 0omor '6 Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an 9 PP& ,ang merupakan peru#a&an keempat ndang(ndang 0o. ! Ta&un %18'> men,atakan #a&a kerugian ,ang diderita da$am satu ta&un pajak dapat dikompensasikan ke peng&asi$an ta&un pajak #erikutn,a se$ama $ima ta&un #erturut(turut 9Pasa$ 6 a,at 92. Pem#atasan jangka aktu kerugian ,ang dapat dikompensasikan tidak dikena$ da$am PC sesuai dengan PP !1 Ta&un 2-%-. Atas #ia,a operasi ,ang #e$um di(recover pada ta&un(ta&un se#e$umn,a 9Prior ,aitu: a. Periode Pra(%184 Pada periode ini  pajak ,ang #er$aku ada$a& =rdonansi Pajak perseroan ta&un %12/. Periode ini di#agi da$am : % Periode se#e$um #er$akun,a Kep. Menteri Keuangan 0o. 26!KMK.-%2%1!8 Pada periode ini setiap KP #erkeaji#an untuk meng&itung #esarn,a &et )perating Income 90=I dari produksi migas ,ang di&asi$kan setiap ta&un #uku ,ang #esarn,a di&itung dari 4$uity to be split 97T ,ang merupakan sisa dari tota$ production dikurangi *ost oi$re*o+er, se#esar maksimum 4-?. e$anjutn,a dari 0=I terse#ut ditetapkan #esarn,a #agian PertaminaPemerinta& dan #agian kontraktor> umumn,a se#esar 8/? : %/? untuk min,ak. a$am jum$a& 8/? 0=I terse#ut dianggap #a&a semua keaji#an pajak dan pungutan kepada pemerinta& termasuk di da$amn,a dan pem#a,aran dianggap te$a& di$akukan me$aui pemerinta&. engan demikian #agian kontraktor senesar %/? dianggap merupakan peng&asi$an #ersi& sete$a& pajak 9net income a/ter tax:.

24


2 Periode se#e$um #er$akun,a Kep. Menteri Keuangan 0o.

26!KMK.-%2%1!8 Ketentuan ini mengatur : a Besarn,a #agian PertaminaPemerinta& dan #agian kontraktor ada$a& 6/>1%? dan '4> -1?. Penetapan ini dipero$e& #erdasarkan =rdonansi %12/> #esarn,a tari; pajak perseroan se#esar 4/? dan tari; e;ekti; Pajak atas Bunga> i+iden dan )o,a$ti 9PB) ada$a& %%? ,ang dipero$e& dari 2-? J 9%--? ( 4/?> tota$ pajak menjadi /6?. Peng&asi$an sete$a& pajak ada$a& 44? 9%--? ( /6?. Berdasarkan kontrak perjanjian #agi &asi$ antara pemerinta& dengan kontraktor disepakati pem#agian prosentase 8/? : %/?. "um$a& %/? merupakan neto #agian kontraktor. # Ketentuan mengenai pem#atasan cost recovery maksimum se#esar 41? di&apuskan. * Per&itungan depresiasi atas assets didasarkan pada metode double declining balance0 d Penetapan investment credit se#esar 2-? e Penetapan 6omestic Market )bligation 9M= dengan &arga pasar untuk / ta&un. M= ada$a& keaji#an Badan sa&a atau Bentuk sa&a Tetap untuk men,era&kan se#agian min,ak dan gas #umi dari #agiann,a kepada negara me$a$ui Badan Pe$aksana da$am rangka pen,ediaan min,ak dan gas #umi untuk memenu&i ke#utu&an da$am negeri ,ang #esarn,a diatur dida$am Kontrak Kerja ama. ; Per&itungan #ia,a o$e& kontraktor mengikuti general accepted accounting principles >%99P: #. Periode %184 sampai dengan %114 engan #er$akun,a ndang(undang 0o. ! Ta&un %18' tentang Pajak Peng&asi$an> sejak % "anuari %184 tari; PP& #eru#a& menjadi '/? dan pajak de+iden tetap 2-?. engan adan,a penurunan tari; terse#ut> maka penetapan #esarn,a #agian kontraktor me$a$ui *ara gross-up se#agai dasar peng&itungan Peng&asi$an Kena Pajak &arus disesuaikan $agi agar &ak PertaminaPemerinta& tidak #erkurang se#agai aki#at penurunan pendapatan pajak. a$am Keputusan Menteri Keuangan 0o. 4/8KMK.-%2%184 tentang Tata Cara Per&itungan dan Pem#a,aran Pajak Peng&asi$an ,ang Terutang o$e& Kontraktor ,ang Mengadakan Kontrak Produ*tion å da$am 7ksp$orasi dan 7ksp$oitasi Min,ak dan 5as Bumi dengan Perusa&aan Pertam#angan Min,ak dan 5as Bumi 0egara 9P7)TAMI0A diatur mengenai #esarn,a PP& ,ang terutang o$e& Kontraktor se#esar '/? dari Peng&asi$an Kena Pajak dan 2-? dari keuntungan sesuda& dikurangi Pajak Peng&asi$an.

2/


a$am Pasa$ ''  0o ! Ta&un %18' diatur #a&a> Peng&asi$an kena

pajak ,ang diterima atau dipero$e& da$am #idang penam#angan min,ak dan gas #umi se&u#ungan dengan Kontrak Bagi Hasi$> ,ang masi& #er$aku pada saat #er$akun,a ndang(undang ini> dikenakan pajak #erdasarkan ketentuan( ketentuan =rdonansi Pajak Perseroan %12/ dan ndang(undang Pajak atas Bunga> i+iden dan )o,a$ti %1!- #eserta semua peraturan pe$aksanaann,a. engan demikian> ketentuan da$am ndang(undang ini #aru #er$aku ter&adap peng&asi$an kena pajak ,ang diterima atau dipero$e& da$am #idang penam#angan min,ak dan gas #umi ,ang di$akukan da$am Kontrak Bagi Hasi$> apa#i$a perjanjian terse#ut di#uat sete$a& #er$akun,a undang(undang ini. 'irst !rance Petroleum >'!P: di#er$akukan atas kontrak ,ang ditandatangani mu$ai ta&un %188> se#esar 2-? dari produksi 9gross:0 Tujuan pengenaan 3TP ini ada$a& untuk menjamin pemerinta& menerima #agian &asi$ produksi. 3TP ini nantin,a akan di#agi antara kontraktor dam pemerinta&. Keaji#an M= o$e& kontraktor ditentukan #er+ariasi antara &arga ekspor. esuai dengan perkem#angan ndang(ndang perpajakan serta peraturan pe$aksanaann,a> maka tim#u$ keaji#an kontraktor se$aku aji# pungut> ,aitu : PP& Pasa$ 2% atas peng&asi$an se&u#ungan dengan pekerjaan PP& Pasa$ 2' atas peng&asi$an ,ang di#a,arkan kepada atau terutang • •

o$e& @aji# Pajak da$am negeri> #erupa de+iden> #unga> sea> ro,a$t,> •

im#a$an jasa teknik dan jasa manajemen ,ang di$akukan di Indonesia PP& Pasa$ 26 atas peng&asi$an ,ang di#a,arkan kepada atau terutang o$e& @aji# Pajak $uar negeri> #erupa de+iden> #unga> sea> ro,a$ti> im#a$an jasa teknik> jasa manajemen dan jasa $ainn,a ,ang di$akukan di Indonesia dan keuntungan sete$a& dikurangi pajak dari suatu Badan

sa&a Tetap 9BT di Indonesia. *. Periode Pas*a %114 engan #er$akun,a ndang(undang 0omor %- Ta&un %114 tentang Pajak Peng&asi$an sejak % "anuari %11/ maka tari; PP& #eru#a& menjadi '-? dan pajak de+iden tetap 2-?. engan adan,a penurunan tari; terse#ut> maka penetapan #esarn,a #agian kontraktor me$a$ui *ara gross-up se#agai dasar per&itungan Peng&asi$an Kena Pajak &arus disesuaikan $agi agar &ak PertaminaPemerinta& tidak #erkurang se#agai aki#at penurunan pendapatan pajak. Besarn,a #agian &asi$ PertaminaPemerinta& se#esar !'>22? dipero$e& dari #erdasarkan  0o. %-%114> #esarn,a tari; PP& '-? dan #erdasarkan tari; e;ekti; #esarn,a PB) ada$a& %4?.

26


a$am Pasa$ '' A  0omor %- Ta&un %114 diatur #a&a @aji# Pajak ,ang menja$ankan usa&a di #idang pertam#angan min,ak dan gas #umi #erdasarkan Kontrak Bagi Hasi$ ,ang masi& #er$aku pada saat #er$akun,a

ndang(undang ini> pajakn,a di&itung #erdasarkan ketentuan da$am Kontrak Bagi Hasi$ sampai dengan #erak&irn,a kontrak atau perjanjian kerjasama dimaksud. engan demikian> ketentuan ndang(undang ini #aru di#er$akukan untuk pengenaan pajak atas peng&asi$an ,ang diterima atau dipero$e& @aji# Pajak di #idang pengusa&aan pertam#angan min,ak dan gas #umi ,ang di$akukan da$am #entuk kontrak #agi &asi$ ,ang ditanda tangani sete$a& #er$akun,a ndang(undang ini. ntuk keaji#an kontraktor se$aku @apu diper$uas untuk PP& Pasa$ 2' dengan menam#a&kan &adia& dan jasa(jasa $ain di $uar jasa teknik> jasa manajemen> jas konstruksi dan jasa konsu$tan. an untuk PP& Pasa$ 26 diper$uas dengan menam#a&kan jasa(jasa $ain seperti im#a$an se&u#ungan dengan pekerjaan dan kegiatan> &adia& dan peng&argaan> serta pension dan pem#a,aran #erka$a $ainn,a. d. Periode Pas*a  0o. '6 Ta&un 2--8 engan #er$akun,a ndang(undang 0o. '6 Ta&un 2--8> tari; PP& #eru#a& menjadi 2/? dan pajak de+iden tetap 2-?. engan adan,a penurunan tari; terse#ut> maka penetapan #esarn,a #agian kontraktor me$a$ui *ara gross-up se#agai dasar per&itungan Peng&asi$an Kena Pajak &arus disesuaikan $agi agar &ak Pemerinta& tidak #erkurang se#agai aki#at penurunan pendapatan pajak. Besarn,a #agian &asi$ Pemerinta& se#esar !%.%6?> #esarn,a tari; PP& 28? dan #erdasarkan tari; e;ekti; #esarn,a PB) ada$a& 4-?.

Re23me Ta0el Per30ahan Tari; PPh Badan dan Tari; E;e1(i;

Tari; e;ekti; Bagian Kontraktor se#e$um Pajak Bagian Pajak

Se0el3m

!78" 2,d

Se(elah

Se(elah

!78"

!77.

!77.

%$!$

/6?

48?

44?

4-?

'4.-1-1?

28.8462?

26.!8/!?

2/?

%1.-1-1?

%'.8462?

%%.!8/!?

%-?

?e(ajiban Perpajakan ?ontraktor Migas Berdasarkan e*tion  #utir /.'.2 PC antara $ain diatur #a&a Pemerinta& 9d&. Pertamina akan menanggung> ke*ua$i keaji#an kontraktor untuk mem#a,ar PP& Badan dan PP& Ena$ atas $a#a sete$a& pajak> semua pajak(pajak Indonesia $ainn,a atas kontraktor> termasuk PP0> trans;er taJ> pajak(pajak atas impor dan ekspor #a&an #aku> pera$atan dan per$engkapan dan $ain($ain.

2!


Berdasarkan e*tion  #utir /.'.2 PC terse#ut maka keaji#an perpajakan

kontraktor &an,a$a& ter#atas pada PP& Badan dan PP& Ena$ atas $a#a sete$a& pajak dan PP& pemotongan dan pemungutan> sedangkan pajak $ainn,a akan ditanggung o$e& pemerinta&> ,aitu pajak(pajak terse#ut apa#i$a suda& di#a,ar o$e& kontraktor akan dikem#a$ikan o$e& pemerinta& kepada kontraktor. Keaji#an perpajakan kontraktor migas me$iputi keaji#an ;orma$ dan keaji#an materia$. a.

Keaji#an 3orma$ Keaji#an ;orma$ perpajakan ,ang diatur da$am ndang(ndang 0omor 6 Ta&un %18' tentang Ketentuan mum dan Tata Cara Perpajakan 9 KP se#agaimana diu#a& terak&ir dengan ndang(ndang 0omor %6 Ta&un 2--1> #er$aku sama ter&adap @aji# Pajak KKK maupun @aji# Pajak non migas $ainn,a> se#agai #erikut:  Menda;tarkan diri untuk mempero$e& 0P@P etiap #$ok 9i$a,a& kerja pertam#angan &arus diusa&akan o$e& satu entitas dan di suatu #$ok aji# memi$iki 0omor Pokok @aji# Pajak

#.



90P@P. Men,e$enggarakan pem#ukuan dan aji# men,impan pem#ukuan



terse#ut se$am %- ta&un di Indonesia Me$akukan pem#a,aran dan pe$aporan pajak sesuai dengan ketentuan

,ang #er$aku. Keaji#an Materia$ Keaji#an materia$ @aji# Pajak KKK me$iputi keaji#an: % PP& Badan a Kontraktor &arus mem#a,ar PP& Badan dan pajak Ena$ atas $a#a sete$a& pajak 9"ranch Proft !ax BPT. # ntuk meng&itung Peng&asi$an Kena Pajak> Peng&asi$an #ruto dikurangi dengan #ia,a(#ia,a untuk mendapatkan> menagi& dan meme$i&ara peng&asi$an serta pen,usutan se#agaimana dimaksud da$am  PP& dan PP 0omor !1 Ta&un 2-%-. 2 Pasa$ 2%222'26492 3ina$ Ketentuan mengenai pemotongan dan pemungutan untuk kontraktor se*ara umum mengikuti ketentuan perpajakan ,ang #er$aku. ' PP0> PBB> dan Pajak Lainn,a a Pemerinta& menanggung dan mem#e#askan pajak $ainn,a 9PP0> PBB> Bea Masuk untuk kontrak ,ang ditandatangani se#e$um PP !12-%- # esuai dengan ketentuan  PP0 serta peraturan pe$aksanaann,a> crude oil. gas #umi 031an mer35a1an Barang Kena Pa6a1 BKP' . * ntuk kontrak(kontrak ,ang ditangani se#e$um ndang(undang Migas 0o. 22 Ta&un 2--% diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan 0o.

28


2-PMK.-'2--/ #a&a PPN (ida1 di53ng3( atas impor #arang

moda$ untuk kegiatann,a eksp$orasi migas. d ntuk kontrak(kontrak ,ang ditangani sete$a& ndang(undang Migas 0o. 22 Ta&un 2--%> atas impor #arang moda$ untuk kegiatan eksp$orasi sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan 0o. 2!PMK.-%%2-%2 diatur #a&a atas impor #arang moda$ untuk kegiatann,a eksp$orasi migas di#e#askan dari pengenaan PP0. e Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan 0omor !'PMK.-'2-%-> Kontaktor migas ditunjuk se#agai pemungut PP0 dengan tari; umum %-? dika$ikan asar Pengenaan Pajak. Penge*ua$ian atas ketentuan terse#ut dituangkan da$am Pasa$ / a,at 9%> dimana PP0 dan PP& BM tidak dipungut o$e& kontraktor da$am &a$ : Pem#a,aran ,ang jum$a&n,a pa$ing #an,ak )p%-.---.--->(  9sepu$u& juta rupia& dan tidak merupakan pem#a,aran ,ang 

terpe*a&(pe*a& Pem#a,aran atas pen,era&an BKP"KP ,ang menurut ketentuan perundang(undangan ,ang #er$aku> mendapat ;asi$itas PP0 tidak



dipungut danatau di#e#askan dari pengenaan PP0 Pem#a,aran atas pen,era&an Ba&an Bakar Min,ak dan #ukan



Ba&an Bakar Min,ak o$e& PT.P7)TAMI0A 9Persero Pem#a,aran atas rekening te$epon Pem#a,aran atas jasa angkutan udara ,ang disera&kan o$e&



perusa&aan pener#angan atau Pem#a,aran $ainn,a untuk pen,era&an #arang danatau jasa



,ang menurut ketentuan perundang(undangan ,ang #er$aku tidak dikenakan PP0. ; ama &a$n,a dengan PP0> maka kontraktor tidak akan di#e#ani dengan PBB> Pajak daera&> dan )etri#usi daera& untuk kontrak( kontrak ,ang ditandatangani se#e$um PP 0omor !1 Ta&un 2-%-. g Pemerinta& akan mem#a,ar pajak(pajak terse#ut ,ang diam#i$ dari #agian pemerinta& 9government share sesuai dengan tagi&an ,ang diterima o$e& Kontraktor. Peraturan Pemerintah &omor @A !ahun *+,+ Peraturan Pemerinta& 9PP ini #erisi ketentuan k&usus di #idang pertam#angan min,ak dan gas #umi> utaman,a tentang cost recovery untuk meng&itung #agi &asi$ dan seka$igus untuk perpajakan ,ang aji# dijadikan dasar da$am kontrak di #idang pertam#angan min,ak dan gas #umi. Adapun pokok(pokok ketentuan ,ang diatur da$am perturan pemerinta& ini ada$a& se#agai #erikut:

21


A. Prinsip Bia,a % Berdasarkan prinsip #agi &asi$> in+estor diundang untuk mem#aa

moda$> tekno$ogi dan menanggung risiko operasi. engan demikian> #ia,a moda$ tidak dapat di#e#ankan. 2 e$uru& #arang dan pera$atan ,ang di#e$i o$e& Kontraktor da$am rangka =perasi Permin,akan menjadi mi$ikkeka,aan 0egara ,ang pem#inaann,a di$akukan o$e& Pemerinta& dan dike$o$a o$e& Badan Pe$aksana. ' Atas #arang dan pera$atan da$am rangka cost recovery tidak dapat di$akukan peni$aian kem#a$i 9re+a$uasi, 4 Kontraktor mendapatkan kem#a$i Bia,a =perasi sesuai dengan )en*ana Kerja dan Anggaran dan =torisasi Penge$uaran 3inansia$ 9A37 ,ang te$a& disetujui o$e& Badan Pe$aksana> sete$a& @i$a,a& Kerja meng&asi$kan produksi komersia$, / aat mu$ai produksi komersia$ suatu @i$a,a& Kerja ditetapkan o$e& Menteri ,ang #idang tugas dan tanggung jaa#n,a me$iputi Kegiatan sa&a Min,ak dan 5as Bumi 9Menteri 7M me$a$ui persetujuan ren*ana pengem#angan $apangan pertama 9Plan o/ 6evelopment I. 6 Pengem#a$ian Bia,a =perasi di$akukan dengan memper&itungkan &asi$ produksi min,ak danatau gas #umi untuk masing(masing persetujuan pengem#angan $apangan dari @i$a,a& Kerja ,ang #ersangkutan, ! "enis> norma> dan #atasan #ia,a da$am PP ini mengikuti konsep best business practices. arm=s length principle dan good engineering practice se#agai dasar pen,usunan dan pe$aksanaan kontrak> termasuk kontrak ,ang #erja$an. 8 Persetujuan )en*ana Kerja dan Anggaran 9Work Program 1 "udget7 @PDB dan 9uthori8ation /or 4xpenditure 9A37 o$e& BPMI5A menga*u pada prinsip terse#ut di atas. 1 Pajak Tidak Langsung> PBB serta Pajak aera& dan )etri#usi aera& merupakan komponen dari cost recovery0 %- Pemerinta& menetapkan #esarn,a #ia,a pada ta&apan 7ksp$orasi setiap ta&unn,a di #idang usa&a &u$u migas. %% Bia,a(#ia,a ,ang terjadi se$ama masa 7ksp$orasi di suatu i$a,a& kerja> pengem#a$ian #ia,an,a ditanggu&kan sampai dengan adan,a $apangan ,ang #erproduksi se*ara komersia$ di i$a,a& kerja terse#ut. %2 Bia,a(#ia,a se$anjutn,a da$am rangka me$aksanakan kegiatan 7ksp$orasi di $apangan $ain pada i$a,a& kerja ,ang sama 9di $uar ren*ana pengem#angan ,ang te$a& disetujuiPlan o/ 6evelopment I ( Po I> pengem#a$ian #ia,an,a ditanggu&kan sampai dengan $apangan terse#ut #erproduksi komersia$.

'-


B. tandar dan Pem#atasan Bia,a % Bia,a operasi ,ang dapat dikem#a$ikan da$am peng&itungan #agi &asi$ dan pajak peng&asi$an &arus memenu&i pers,aratan: a dike$uarkan untuk mendapatkan> menagi&> dan meme$i&ara peng&asi$an sesuai dengan ketentuan peraturan perundang( undangan dan terkait $angsung dengan kegiatan operasi permin,akan di i$a,a& kerja kontraktor ,ang #ersangkutan di Indonesia # menggunakan &arga ajar ,ang tidak dipengaru&i &u#ungan istimea se#agaimana dimaksud da$am ndang(ndang Pajak Peng&asi$an * pe$aksanaan operasi permin,akan sesuai dengan kaida& praktek #isnis 9best business practice dan keteknikan ,ang #aik 9good engineering practice d kegiatan operasi permin,akan sesuai dengan ren*ana kerja dan anggaran ,ang te$a& mendapatkan persetujuan Kepa$a Badan Pe$aksana se#agaimana. 2 Audit di$akukan #erdasarkan standar atau norma> jenis> kategori dan #esaran #ia,a ,ang diter#itkan o$e& Badan Pe$aksana. ' Bia,a(#ia,a tertentu &arus memenu&i pers,aratan tam#a&an se#agai #erikut: a untuk #ia,a pen,usutan &an,a atas #arang dan pera$atan ,ang digunakan untuk operasi permin,akan ,ang menjadi mi$ik negara # untuk #ia,a $angsung kantor pusat ,ang di#e#ankan ke pro,ek di Indonesia ,ang #erasa$ dari $uar negeri &an,a untuk kegiatan ,ang: tidak dapat dikerjakan o$e& institusi$em#aga di da$am negeri tidak dapat dikerjakan o$e& tenaga kerja Indonesia dan tidak rutin. * untuk pem#erian im#a$an se&u#ungan dengan pekerjaan kepada • • •

kar,aanpekerja da$am #entuk naturakenikmatan di$akukan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang(undangan di #idang perpajakan d untuk pem#erian sum#angan #en*ana a$am atas nama Pemerinta& di$akukan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang(undangan di #idang perpajakan e untuk penge$uaran #ia,a pengem#angan mas,arakat dan $ingkungan ,ang dike$uarkan &an,a pada masa eksp$orasi ; untuk penge$uaran a$okasi #ia,a tidak $angsung kantor pusat dengan s,arat: digunakan untuk menunjang usa&a atau kegiatan di Indonesia kontraktor men,era&kan $aporan keuangan konso$idasi kantor • •

pusat ,ang te$a& diaudit dan dasar penga$okasiann,a dan

'%

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A •

#esarann,a tidak me$ampaui #atasan ,ang ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan sete$a& mendapat pertim#angan

Menteri 7M. g Batasan maksimum #ia,a ,ang #erkaitan dengan remunerasi tenaga kerja asing ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan sete$a& mendapatkan pertim#angan dari Menteri 7M. Batasan maksimum remunerasi tenaga kerja asing ini te$a& diatur $e#i& $anjut da$am Peraturan Menteri Keuangan nomor 2/8PMK.-'2-%% tentang Batasan Maksimum Tenaga Kerja Asing untuk Kontraktor Kontrak Kerja ama Min,ak dan 5as Bumi. Adapun #atasan maksimum )emunerasi ,ang dapat dikem#a$ikan da$am peng&itungan #agi &asi$ dan menjadi pengurang peng&asi$an #ruto da$am peng&itungan Pajak Peng&asi$an Kontraktor ada$a& se#agai #erikut : 9da$am ta&un Tari; untuk tenaga kerja asing ,ang memi$iki paspor dari

Keterangan

Kaasan Asia> A;rika dan Timur Tenga&

Kaasan 7ropa> Austra$ia dan Amerika e$atan

7K7KTI3 T7)TI055I

/62>2--

%>-/4>%/-

%>/46>%--

Posisi Tingkat(% di KKK 9President. Country Bead. %eneral Manager 

7K7KTI3

441>!--

84'>2--

%>2'6>!--

Posisi Tingkat(2 di KKK 9Senior ice President. ice President 

MA0A"7)IAL

'/1>!--

6!4>4/-

181>2--

Posisi Tingkat(' di KKK 9Senior Manager. Manager 

P)=37I=0AL

28!>!--

/'1>4/-

!1%>2--

Posisi Tingkat(4 di KKK 9Specialist 

5o$ongan "a#atan

Kaasan Amerika tara

4 Pen,usutan   

imu$ai pada #u$an &arta terse#ut digunakan 9Placed Into Service:0 Menggunakan metode 6eclining balance0 Akti+a ,ang tidak dapat digunakan $agi tetap disusutkan sesuai masa

man;aat aa$. Ke$ompok akti+a diatur da$am $ampiran PP ini.  / %as Cost a Bia,a $angsung min,ak #umi di#e#ankan pada produksi min,ak #umi> sedangkan #ia,a $angsung gas #umi di#e#ankan pada produksi gas #umi. # a$am &a$ terdapat #ia,a #ersama min,ak dan gas #umi> maka diatur se#agai #erikut:

'2

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A •

Bia,a #ersama dia$okasikan sesuai proporsi ni$ai re$ati; &asi$

•

produksi. Apa#i$a da$am suatu $apangan atau @i$a,a& Kerja dipero$e& #aru satu jenis produksi> min,ak #umi atau gas #umi> sementara jenis produksi ,ang $ainn,a #e$um dipero$e&> maka #ia,a #ersama dia$okasikan se*ara adi$ dan setim#ang 9e$uitable manner  #erdasarkan kesepakatan antara Badan Pe$aksana dan

Kontraktor. * Pengem#a$ian Bia,a =perasi untuk min,ak #umi di$akukan &an,a ter&adap #i/ting min,ak #umi> sedangkan Pengem#a$ian Bia,a =perasi untuk gas #umi di$akukan &an,a ter&adap ni$ai penjua$an gas #umi. d a$am &a$ pengem#a$ian Bia,a =perasi min,ak #umi atau gas #umi tidak men*ukupi dari &asi$ produksin,a atau ni$ai penjua$ann,a> diatur se#agai #erikut: Apa#i$a Bia,a =perasi gas #umi me$e#i&i ni$ai produksin,a> maka •

•

se$isi& terse#ut di#e#ankan pada &asi$ produksi min,ak #umi. Apa#i$a Bia,a =perasi min,ak #umi me$e#i&i ni$ai produksin,a>

maka se$isi& terse#ut di#e#ankan pada ni$ai penjua$an gas #umi. 6 Inventory 9ccounting a Persediaan di#ia,akan pada saat digunakan. # Pem#e#anan penggunaan persediaan di$akukan dengan menda&u$ukan persediaan ,ang dipero$e& terda&u$u 9'irst-In 'irst)ut 3I3= atau dengan *ara rata(rata. ! 9bandonment 1 Site 3estoration a Besarn,a *adangan #ia,a penutupan dan pemu$i&an tam#ang 9abandonment and site restoration ,ang di#e#ankan untuk % 9satu Ta&un Pajak di&itung #erdasarkan estimasi #ia,a penutupan dan pemu$i&an tam#ang #erdasarkan masa man;aat ekonomis. # Cadangan terse#ut aji# disimpan da$am rekening #ersama >escro( account: Badan Pe$aksana dan Kontraktor di #ank umum Pemerinta& Indonesia di Indonesia. * a$am &a$ tota$ rea$isasi #ia,a penutupan dan pemu$i&an tam#ang 9abandonment and site restoration $e#i& ke*i$ atau $e#i& #esar dari jum$a& ,ang di*adangkan> se$isi& terse#ut menjadi pengurang atau penam#a& Bia,a =perasi ,ang dapat dikem#a$ikan dari masing( masing @i$a,a& Kerja atau Lapangan ,ang #ersangkutan sesuai dengan persetujuan Badan Pe$aksana. C0 &egative #ist "enis #ia,a operasi ,ang tidak dapat dikem#a$ikan da$am peng&itungan #agi &asi$ dan pajak peng&asi$an me$iputi:

''


% #ia,a ,ang di#e#ankan atau dike$uarkan untuk kepentingan pri#adi danatau ke$uarga dari pekerja> pengurus> pemegang participating

interest > dan pemegang sa&am 2 pem#entukan atau pemupukan dana *adangan> ke*ua$i #ia,a penutupan dan pemu$i&an tam#ang ,ang disimpan pada rekening #ersama Badan Pe$aksana dan kontraktor da$am rekening #ank umum Pemerinta& Indonesia ,ang #erada di Indonesia ' &arta ,ang di&i#a&kan 4 sanksi administrasi #erupa #unga> denda> dan kenaikan serta sanksi pidana #erupa denda ,ang #erkaitan dengan pe$aksanaan peraturan perundang(undangan di #idang perpajakan serta tagi&an atau denda ,ang tim#u$ aki#at kesa$a&an kontraktor karena kesengajaan atau kea$paan / #ia,a pen,usutan atas #arang dan pera$atan ,ang digunakan ,ang #ukan mi$ik negara 6 insenti;> pem#a,aran iuran pensiun> dan premi asuransi untuk kepentingan pri#adi danatau ke$uarga dari tenaga kerja asing> pengurus> dan pemegang sa&am ! #ia,a tenaga kerja asing ,ang tidak memenu&i prosedur ren*ana penggunaan tenaga kerja asing 9)PTKA atau tidak memi$iki iin kerja tenaga asing 9IKTA 8 #ia,a konsu$tan &ukum ,ang tidak terkait $angsung dengan operasi permin,akan da$am rangka kontrak kerja sama 1 #ia,a konsu$tan pajak %- #ia,a pemasaran min,ak danatau gas #umi #agian kontraktor> ke*ua$i #ia,a pemasaran gas #umi ,ang te$a& disetujui Kepa$a Badan Pe$aksana %% #ia,a representasi> termasuk #ia,a jamuan dengan nama dan da$am #entuk apapun> ke*ua$i disertai dengan da;tar nominati; penerima man;aat dan nomor pokok aji# pajak 90P@P penerima man;aat %2 #ia,a #unga atas pinjaman %' pajak peng&asi$an kar,aan ,ang ditanggung pajak kontraktor maupun di#a,arkan se#agai tunjangan pajak dan pajak peng&asi$an ,ang aji# dipotong atau dipungut atas peng&asi$an pi&ak ketiga ,ang ditanggung kontraktor atau di(gross up %4 pengadaan #arang dan jasa serta kegiatan $ainn,a ,ang tidak sesuai dengan prinsip keajaran dan kaida& keteknikan ,ang #aik> atau ,ang me$ampaui ni$ai persetujuan otorisasi penge$uaran di atas %-? 9sepu$u& persen dari ni$ai otorisasi penge$uaran %/ surp$us materia$ ,ang #er$e#i&an aki#at kesa$a&an peren*anaan dan pem#e$ian

'4


%6

ni$ai #uku dan #ia,a pengoperasian aset ,ang te$a& digunakan ,ang

tidak dapat #eroperasi $agi aki#at ke$a$aian kontraktor %! transaksi ,ang: a merugikan negara # tidak me$a$ui proses tender sesuai ketentuan peraturan perundang( undangan ke*ua$i da$am &a% tertentu atau * #ertentangan dengan peraturan perundang(undangan. %8 #onus ,ang di#a,arkan kepada Pemerinta& %1 #ia,a ,ang terjadi se#e$um penandatanganan kontrak 2- insenti; interest recovery  dan 2% #ia,a audit komersia$. 22 #ia,a pengem#angan $ingkungan dan mas,arakat setempat pada masa eksp$oitasi 2' #ia,a pe$ati&an teknis untuk tenaga kerja asing 24 #ia,a terkait merger> participating interest  akuisisi> atau #ia,a penga$i&an. . Peng&itungan Pajak Terutang Per&itungan pajak terutang #ersum#er dari per&itungan #agi &asi$ 9uni;ormit, prin*ip$e. Peng&asi$an #ruto Kontraktor da$am rangka peng&itungan Pajak Peng&asi$an> ada$a&: % ni$ai rea$isasi penjua$an atas: min,ak danatau gas #agian Kontraktor dari 4$uity Share dan '!P •

• •

Share min,ak danatau gas ,ang #erasa$ dari Pengem#a$ian Bia,a =perasi min,ak danatau gas tam#a&an ,ang #erasa$ dari pem#erian insenti;

atau karena &a$ $ain 2 dikurangi ni$ai rea$isasi pen,era&an M= min,ak danatau gas #umi ditam#a& 6M) /eeD ' ditam#a& arian Harga atas #i/ting 9li/ting price variance. a$am meng&itung Peng&asi$an Kena Pajak untuk % 9satu Ta&un Pajak #agi Kontraktor da$am rangka Kontrak Bagi Hasi$> peng&asi$an #ruto terse#ut dikurangi: 9a Bia,a Bukan Moda$ ta&un #erja$an 9# Pen,usutan Bia,a Capita$ ta&un #erja$an 9* Bia,a =perasi ,ang Be$um apat ikem#a$ikan dari ta&un(ta&un se#e$umn,a. a$am &a$ jum$a& pengurang terse#ut $e#i& #esar dari peng&asi$an #ruto> sisa kurangn,a diper&itungkan pada ta&un pajak #erikutn,a sampai dengan #erak&irn,a kontrak. Peng&itungan #esarn,a Pajak Peng&asi$an ,ang terutang #agi Kontraktor ada$a& Peng&asi$an Kena Pajak dika$ikan dengan tari; se#agaimana dimaksud da$am ndang(ndang Pajak Peng&asi$an. Besarn,a pajak peng&asi$an ,ang terutang #agi kontraktor ,ang kontrakn,a ditandatangani se#e$um #er$akun,a peraturan pemerinta&

'/


ini> di &itung #erdasarkan tari; pajak perseroan atau pajak peng&asi$an pada saat kontrak ditandatangani. Atas Peng&asi$an Kena Pajak dimaksud sete$a& dikurangi Pajak Peng&asi$an Badan terutang Pajak Peng&asi$an sesuai ketentuan ,ang #er$aku. a$am &a$ Kontraktor #er#entuk #adan &ukum Indonesia> Peng&asi$an Kena Pajak terse#ut diatas sete$a& dikurangi Pajak

Peng&asi$an Badan diper$akukan se#agai di+iden ,ang disediakan untuk di#a,arkan dan terutang Pajak Peng&asi$an sesuai ketentuan ,ang #er$aku. 7. Audit ntuk per&itungan pajak> irektorat "endera$ Pajak menetapkan #esarn,a #ia,a pada ta&apan eksp$orasi setiap ta&unn,a di #idang usa&a &u$u min,ak #umi dan gas #umi sete$a& mendapat rekomendasi dari Badan Pe$aksana. e#e$um menetapkan #esarn,a #ia,a ,ang dimaksud> auditor Pemerinta& atas nama irektorat "endera$ Pajak me$akukan pemeriksaan. a$am &a$ #esaran #ia,a ,ang direkomendasikan Badan Pe$aksana #er#eda dengan #esaran #ia,a &asi$ pemeriksaan auditor Pemerinta&> auditor Pemerinta& dan Badan Pe$aksana aji# men,e$esaikan per#edaan terse#ut. Mu$ai Ta&un Pajak 2-%-> audit di$akukan o$e& tim #ersama ,ang terdiri dari "P> BPKP> dan BP Migas se#agaimana dituangkan da$am Mo. Atas pemenu&an keaji#an Pajak Peng&asi$an pada masa eksp$oitasi akan diter#itkan urat Ketetapan Pem#a,aran Pajak Peng&asi$an Min,ak dan 5as Bumi sete$a& di$akukan pemeriksaan pajak. e#e$um urat Ketetapan Pem#a,aran Pajak Peng&asi$an Min,ak dan 5as Bumi diter#itkan> dapat diter#itkan urat Ketetapan Pem#a,aran Pajak Peng&asi$an Min,ak dan 5as Bumi ementara. Ketentuan mengenai pener#itan urat Ketetapan Pem#a,aran Pajak Peng&asi$an Min,ak dan 5as Bumi akan diatur dengan Peraturan irektur "endera$ Pajak nomor P7)(21P"2-%%. 3. Keterkaitan dengan !ax !reaty Apa#i$a Kontraktor akan menerapkan tari; branch proft tax ,ang $e#i& renda& dari 2-? sesuai dengan tari; P'B> maka Kontraktor aji# men,ediakan urat Keterangan omisi$i dari negara tempat perusa&aan terse#ut didirikan sesuai dengan ;ormat ,ang diatur da$am P7)(6%P".2--1 se#agaimana te$a& diu#a& dengan P7)(24P"2-%-. 0amun demikian> sesuai dengan Pasa$ '! PP!12-%-> dise#utkan #a&a da$am &a$ terjadi peru#a&an #entuk &ukum danatau peru#a&an status domisi$i danatau penga$i&an participating interest atau kepemi$ikan sa&am danatau &a$ $ain dari

'6


kontraktor ,ang mengaki#atkan peru#a&an per&itungan pajak peng&asi$an> #esaran #agian penerimaan negara &arus tetap.

ASPEK PERPAJAKAN- DRILLING Proses (isnis Jasa 1rilling Industri Migas merupakan industri ,ang padat moda$ 9 high cost > padat tekno$ogi 9high technology > padat risiko 9high risk . 0amun> ,ang tidak ka$a& pentingn,a> pemerinta& Indonesia sejak aa$ te$a& men,adari #a&a migas merupakan industri strategis se&ingga #entuk(#entuk kontrak kerja sama ,ang diran*ang se$a$u mengutamakan kepentingan negara. i sisi $ain kegiatan eksp$orasi Migas mem#utu&kan #er#agai jenis jasa dan sa$a& satun,a ada$a& jasa penge#oran 9 drilling. Perusa&aan jasa penge#oran ada$a& perusa&aan ,ang jasan,a diman;aatkan o$e& kontraktor migas untuk me$akukan penge#oran di $adang ,ang menjadi i$a,a& penge$o$aan kontraktor Migas. Pada mu$an,a jasa drilling didominasi o$e& perusa&aan asing 9/oreign drilling company . Tapi semenjak dike$uarkann,a Pedoman Tata Kerja 0omor: -!PTKI2--4 tentang Penge$o$aan )antai up$ai Kontrak Kerja ama o$e& BP Migas> perusa&aan $oka$ 9national drilling company  mu$ai #ermun*u$an. esuai dengan pedoman terse#ut> /oreign drilling company pen,ediaan jasa dengan ni$ai $e#i& #esar dari )p. /- mi$iar &an,a dapat di$akukan o$e& perusa&aan asing 9/oreign drilling company  jika menja$in kemitraan dengan perusa&aan nasiona$domestik 9national drilling company . Tujuann,a agar /oreign drilling company me$akukan a$i& tekno$ogi kepada national drilling company . Kegiatan usa&a di #idang penge#oran min,ak dan gas #umi pada umumn,a me$i#atkan #e#erapa pi&ak se#agai #erikut: %. Pertamina> Kontraktor Bagi Hasi$ 9KBH atau Kontraktor Kontrak Kar,a 9KK> me$akukan kontrak penge#oran dengan Perusa&aan Penge#oran 0asiona$ 9&ational 6rilling Company  0C untuk me$aksanakan suatu kegiatan penge#oran min,ak dan gas #umi pada suatu $okasi tertentu. Perusa&aan Penge#oran 0asiona$ 90C ,ang dimaksud dapat #erupa Badan Hukum ,ang didirikan di Indonesia ,ang se$uru& sa&amn,a dimi$iki pemoda$ da$am negeri 9PM0 atau non(PM0 ataupun ,ang se#agian sa&amn,a dimi$iki o$e& pemoda$ $uar negeri 9PMA. 2. 0C dapat me$aksanakan sendiri kontrak terse#ut pada #utir %> atau dapat me$aksanakan dengan #ekerja sama dengan suatu Perusa&aan Penge#oran Asing 9'oreign 6rilling Company 7 3C. =$e& karena me$aksanakan

'!


penge#oran min,ak dan gas #umi terse#ut> perusa&aan asing ,ang

dimaksud mempun,ai Bentuk sa&a Tetap 9BT di Indonesia. '. Kerja sama terse#ut pada #utir 2 di$aksanakan atas dasar perjanjian tertu$is antara kedua #e$a& pi&ak di mana disepakati &ak dan keaji#an antara pi&ak> termasuk peng&asi$an ,ang menjadi &ak dari masing(masing pi&ak. Bentuk kerja sama terse#ut #er+ariasi tergantung kemampuan tekno$ogi 0C> namun ken,ataan sampai sekarang ini se#agian #esar pekerjaan penge#oran masi& ditangani o$e& 3C. "entuk ?erjasama &6C 6engan '6C Kerja sama antara 3C dengan 0C terdapat 2 9dua #entuk> ,aitu: %. Kerja sama operasi 9 joint operation 0C dan 3C mem#agi penerimaan #erdasarkan pekerjaan ,ang di$akukan masing(masing: a. 0C &an,a memegang peranan ke*i$ saja da$am pe$aksanaan penge#oran dan o$e& karena itu &an,a mempero$e& peng&asi$an #erupa /ee atau komisi dari BT(3C #. 0C dan BT(3C mempun,ai peranan ,ang &ir seim#ang da$am pe$aksanaan penge#oran.

2. Kerja sama #antuan teknis 9technical assistance agreement . Bentuk kerja sama ini merupakan kerja sama antara 0C se#agai kontraktor penge#oran dan BT(3C se#agai su# kontraktor.

'8


spek Perpajakan Mengingat untuk meng&itung peng&asi$an neto dari Bentuk sa&a Tetap ,ang me$akukan kegiatan usa&a di #idang penge#oran min,ak dan gas #umi se*ara internasiona$> sukar di$aksanakan dengan seksama karena adan,a kesu$itan untuk meng&itung #esarn,a pen,usutan atas pera$atan penge#oran 9drilling rings dan #ia,a operasiona$ $ainn,a> maka diper$ukan per$akuan k&usus mengenai perpajakan> &a$ ini terutama seka$i ditujukan kepada perusa&aan penge#oran min,ak asing 9'oreign 6rilling Company 3C. Per$akuan perpajakan k&usus untuk "asa Penge#oran 9terutama ditujukan untuk 'oreign 6rilling Company 3C diatur di da$am #er#agai ketentuan ,ang sa$ing #erkaitan> ,aitu: %. 3C se#agai BT> se#ua& entitas ,ang diakui &ak dan keaji#an perpajakann,a asar &ukum: ndang(ndang 0omor ! ta&un %18' se#agaimana te$a& diu#a& terak&ir dengan undang(undang 0omor '6 Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an. Pasa$ 2 9% ang menjadi su#jek pajak ada$a&: a. %. orang pri#adi 2. arisan ,ang #e$um ter#agi se#agai satu kesatuan menggantikan ,ang #er&ak #. #adan dan *. #entuk usa&a tetap. 92 Bentuk usa&a tetap merupakan su#jek pajak ,ang per$akuan perpajakann,a dipersamakan dengan su#jek pajak #adan. 2. Pajak Peng&asi$an Badan dan Pajak Keuntungan Ca#ang 2.%Peng&itungan Peng&asi$an 0eto dengan 0orma Peng&itungan K&usus 96eem Proft  asar Hukum: Keputusan Menteri Keuangan )epu#$ik Indonesia 0omor 628KMK.-4%11% tangga$ 26 "uni %11% tentang 0orma Peng&itungan

'1


K&usus Peng&asi$an 0eto Bagi @aji# Pajak Badan ang Me$akukan

Kegiatan sa&a i Bidang Penge#oran Min,ak an 5as Bumi erta Angsuran Pajak Peng&asi$an a$am Ta&un Berja$an =$e& @aji# Pajak endiri a. Pasa$ % a,at 9% Peng&asi$an neto @aji# Pajak Bentuk sa&a Tetap dari kegiatan sa&a penge#oran min,ak dan gas #umi di&itung dengan menggunakan 0orma Peng&itungan K&usus se#esar %/? 9$ima #e$as persen dari peng&asi$an #ruto. #. Pasa$ % a,at 92 Peng&asi$an #ruto se#agaimana dimaksud da$am a,at 9% ada$a& peng&asi$an #ruto dari jenis(jenis peng&asi$an ,ang ter*antum da$am kontrak penge#oran min,ak dan gas #umi ,ang #ersangkutan. Atas peng&asi$an neto terse#ut> 'oreign 6rilling Company 93C dikenakan pajak peng&asi$an sesuai dengan ndang(undang 0omor '6 Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an. Ha$ ini juga menegaskan #a&a peng&asi$an dari kegiatan penge#oran ,ang di$akukan o$e& 3C ada$a& peng&asi$an "asa 6rilling #ukan se#agai peng&asi$an dari ro,a$ti ataupun sea. engan demikian kontrak drilling se*ara kese$uru&an dianggap se#agai kegiatan jasa drilling dengan a$asan #a&a kegiatan terse#ut merupakan satu kesatuan ,ang ni$ai kontrakn,a tidak dapat dipisa& dan dirin*i antara ni$ai penggunaan rig dengan jasa> dan keaji#an pajak di&itung sesuai dengan KMK(628KMK.-4%11% . 2.2Pengakuan penggantian #ia,a 9reimbursable costs dan handling charge 9Bia,a )CHC asar Hukum: urat 7daran irjen Pajak 0o. 7(2%P".'%%11% tangga$ '% esem#er %11% Butir '. a$am meng&itung peng&asi$an #ruto untuk menerapkan 0orma Peng&itungan k&usus terse#ut &endak$a& diper&atikan &a$(&a$ se#agai #erikut: Butir '.%. ang dimaksud dengan peng&asi$an #ruto me$iputi peng&asi$an #ruto 9gross revenue dari jenis(jenis peng&asi$an ,ang ter*antum da$am kontrak penge#oran min,ak dan gas #umi ,ang #ersangkutan> ,ang peng&itungann,a didasarkan pada tari; &arian 9daily rates ,ang menjadi &ak dari BT(3C> dengan mengingat &a$(&a$ se#agai #erikut: a. Bia,a reimbursable : @aji# Pajak BT(3C terse#ut dapat pu$a menerima dari Pertamina> Kontraktor Bagi Hasi$ 9KBH atau Kontraktor Kontrak Kar,a 9KK #erupa penggantian #ia,a 9reimbursable costs> ,ang pada umumn,a

4-


merupakan #ia,a ,ang &arus dike$uarkan o$e& BT(3C untuk

pekerjaan(pekerjaan ,ang tidak ter*akup da$am kontrak tetapi diper$ukan agar pekerjaan da$am kontrak dapat di$aksanakan. Pada &akikatn,a> #entuk peng&asi$an terse#ut diterima atau dipero$e& BT(3C untuk me$aksanakan suatu kegiatan tertentu> misa$n,a penam#a&an atau peru#a&an pera$atan ,ang diper$ukan sesuai kondisi penge#oran> ,ang tidak ter*antum da$am kontrak. e$uru& penge$uaran untuk me$aksanakan kegiatan terse#ut diganti o$e& pi&ak ,ang #ersangkutan 9Pertamina> Kontraktor KBHKK tanpa penam#a&an suatu margin keuntungan> dan dengan demikian da$am penggantian #ia,a dimaksud tidak terdapat unsur $a#a #agi BT(3C. Penerimaan penggantian #ia,a terse#ut #ukan merupakan unsur peng&asi$an #ruto ,ang diterapkan 0orma Peng&itungan K&usus 9non-taxable revenue. #. Bandling Charge: ntuk me$aksanakan kegiatan tam#a&an terse#ut pada &uru; a ada kemungkinan BT(3C memer$ukan #ia,a handling> se&ingga dimungkinkan adan,a pem#e#anan handling charge kepada P7)TAMI0A atau Kontraktor KBHKK. Bia,a mo#i$isasi dan demo#i$isasi serta #ia,a #ongkar muat rig memasuki atau ke$uar perairan Indonesia ada$a& termasuk da$am pengertian Bandling Charge. Bandling charge merupakan non-taxable revenue pu$a> sepanjang @aji# Pajak dapat menunjukkan #ukti dari pi&ak ketiga atas penge$uaran terse#ut. "ika @aji# Pajak tidak dapat menunjukkann,a> maka handling charge merupakan taxable revenue dan dimasukkan ke da$am peng&asi$an #ruto se#agai dasar penerapan 0orma. 3eimbursable Cost dan Bandling Charge terse#ut diper$akukan se#agai non taxable revenue &an,a sepanjang jum$a& se$uru&n,a tidak me$e#i&i %-? dari peng&asi$an #ruto ,ang #erupa 6rilling 'ee. Adapun &a$(&a$ ,ang per$u diper&atikan da$am meng&itung peng&asi$an #ruto #erkaitan dengan )CHC> ada$a& : a. Bia,a reimburseable merupakan #ia,a ,ang &arus dike$uarkan o$e& BT(3C untuk pekerjaan(pekerjaan ,ang tidak ter*akup da$am kontrak tetapi diper$ukan agar pekerjaan da$am kontrak dapat di$aksanakan> dan tanpa penam#a&an margin.

4%


#. Bandling charge> untuk menunjang kegiatan di atas 9*o. #ongkar muat rig> mo#i$isasi rig ds# sepanjang @P dapat menunjukkan #ukti dari pi&ak ketiga atas penge$uaran ts#. *. 3eimburse cost D handling charge diper$akukan se#agai non-

taxable income #i$a tidak $e#i& dari %-? drilling /ee. Penge*ua$ian &arus di#erikan untuk #ia,a penggantian dan #ia,a penanganan jika mereka tidak me$e#i&i %-? dari #ia,a penge#oran. 2.'Peng&itungan PP& Pasa$ 2% Bagi Para Tenaga Kerja Asing me$a$ui Ha$(&a$ penting da$am penerapan 0orma6eem Salary asar Hukum : Keputusan Menteri Keuangan )epu#$ik Indonesia 0omor 4''KMK.-4%114 tangga$ 26 Agustus %114 dan #utir % urat 7daran irjen Pajak 0o. 7(%!P".4'%114 tangga$ %6 eptem#er %11%> mengatur: 0orma Peng&itungan k&usus peng&asi$an kena pajak se#agai dasar peng&itungan Pajak Peng&asi$an Pasa$ 2% ditetapkan se#agai #erikut : %. ntuk Ke$ompok %eneral Manager :  %%.2!/ per #u$an 2. ntuk Ke$ompok Manager

:

 1.'/- per

#u$an '. a. ntuk Ke$ompok 3ig Supervisor73ig Superintendent atau !ool Pusher

:

 /.8'- per

#u$an #. ntuk Ke$ompok 9ssistant 3ig Supervisor7 9ssistant 3ig Superintendent atau 9ssistant !ool Pusher :

 4./%- per

#u$an 4. ntuk Ke$ompok Cre( $ainn,a

 '.24/ per

:

#u$an Ketentuan 6eem Salary ini #erdasarkan juga pada &a$(&a$ di #aa& ini: %. Ber$aku #agi tenaga asingexpatriate #aik 0C maupun 3C. 2. Peng&asi$an Kena Pajak terse#ut te$a& me$iputi se$uru& jenis peng&asi$an ,ang diterima expatriate termasuk pem#erian da$am #entuk natura 9/ringe beneft . '. a$am menerapkan tari; tidak #o$e& dikurangi $agi dengan PTKP. 4. 3iska$ L0 o$e& expatriate &an,a dapat dikreditkan atas PP& Pasa$ 2% kar,aan ,ang #ersangkutan sepanjang te$a& ditam#a&kan ter$e#i& da&u$u se#agai tunjangan pajak di atas norma. a$am mene$iti $aporan pemotongan PP& Pasa$ 2% #aik 0C maupun 3C agar diper&atikan jum$a& rig ,ang #eroperasi> ke$ompok kerjashi/t da$am suatu unit kerja dan sistem penggi$iran kerja masing( masing unit dan $ain($ain ,ang mempengaru&i jum$a& expatriate ,ang dipekerjakan. Catatan :

42


esuai &asi$ pene$itian penggajian pada perusa&aan drilling> saat ini gaji suda& di atas ketentuan 6eem Salary ,ang #er$aku. 2.4Peng&itungan PP& Pemungutan dan Pemotongan 9Withholding !ax  Aspek Pajak Peng&asi$an (ithholding tax seperti PP& Pasa$ 2%> 22> 2'>

dan 26. a$am kaitann,a dengan pem#a,aran PP& Pasa$ 26 atas $a#a ,ang di#erikan kepada pi&ak Bead )Ece> pi&ak BT 'oreign 6rilling Compan, diaji#kan mem#a,ar pajak Ena$ atas $a#a sete$a& pajak 9"ranch Proft !ax > se#agaimana ,ang diatur di da$am Pasa$ 26 94  PP& . Pemotongan pajak peng&asi$an seperti pem#a,aranakrua$ di+iden> #unga> ro,a$ti> #ia,a teknis D manajemen untuk jasa ,ang di$akukan di Indonesia dan o$e& #adan usa&a Indonesia maka dikenakan pajak pemotongan dan pemungutan se#agaimana ,ang diatur di da$am  PP&. Tari; PajakTari; Pajak 7;ekti; Pemotongan pajak ,ang me$iputi PP& Pasa$ 4 92> %/> 22> 2'> 26 dikenakan tari; ,ang tari; #eragam> tergantung pada jenis o#,ek pajak dan atau $aan transaksi. Tari; ,ang diterapkan pada pem#a,aran @P0 ataupun BT #er+ariasi dari %>/? sampai %/?. Pemotongan pajak ,ang #ersi;at Ena$ 9misa$n,a da$am &a$ pem#a,aran sea untuk sea tana& dan #angunan atau non(Ena$ 9pem#a,aran misa$n,a untuk manajemen> administrasi atau #ia,a atas jasa(jasa ,ang diper$ukan da$am operasiona$. Tari; ,ang $e#i& tinggi se#esar 2- ? akan dikenakan kepada $aan transaksi ,ang tidak mempun,ai 0P@P. Periode pemotongan pajak Pajak(pajak &arus dipungut pada tangga$ pem#a,aran #ia,a atau pada tangga$ terse#ut #ia,a terutang> mana ,ang $e#i& du$u. Karena tangga$ Pem#a,aran D mengisi urat Pem#erita&uan 3C &arus mem#a,arkan pajak peng&asi$an ,ang dipotong ke Kas 0egara 9Kas 0egara dengan tangga$ %- #u$an #erikutn,a sete$a& pemotongan pajak dan men,era&kan PT ke kantor pajak dengan 2- #u$an #erikutn,a. enda #unga atas keter$am#atan pem#a,aran ada$a& 2? per #u$an untuk 24 #u$an> dan adan,a denda atas keter$am#atan pen,ampaian PT. Per$akuan peng&asi$an "asa 6rilling Ketika KPPC me$akukan pem#a,aran ke pi&ak BT 3C maupun 0C : %. Tidak dipotong PP& Pasa$ 2' atas "asa Penge#oran ,ang di$akukan BT. 9P7)(!- P"2--!

4'


2. ipotong PP& Pasa$ 2' atas jasa keagenan ,ang di#erikan o$e& 0C. 9P7)(!- P"2--!. asar Pengenaan pajakn,a ada$a& '-? dari

jum$a& im#a$an jasa tidak termasuk PP0. '. PP0 dan PP0BM asar Hukum : a. (%%'6P"./'%%118 tangga$ %4 Mei %118 Peri&a$ PPn atas Pen,era&an "asa Penge#oran #. ('4!'P"./%%11! tangga$ %/%2%11! *. (%288P"./'%2--- tangga$ %482--- peri&a$ PP0 atas pen,era&an "asa Katering se#agai #agian dari Pen,era&an "asa 6rilling kepada PC d. (2/2P"./'22--- tangga$ %822--- peri&a$ PP0 atas pen,era&an jasa katering se#agai #agian dari pen,era&an jasa penge#oran min,ak e. (488P".'%22--' tangga$ 24!-' peri&a$ Per$akuan Perpajakan atas "asa 6rilling ,ang i$akukan o$e& BT. Atas Pajak Pertam#a&an 0i$ai 9PP0 Masukan ,ang &arus di#a,ar o$e& Kontraktor Production Sharing akan dikem#a$ikan 9di(reimburse o$e& Pertamina  BP Migas. Ha$ ini memi$iki dasar Peraturan Menteri Keuangan )epu#$ik Indonesia 0omor 64Pmk.-22--/ Tentang Tata Cara Pem#a,aran Kem#a$i Pajak Pertam#a&an 0i$ai an Pajak Penjua$an Atas Barang Mea& Atas Pero$e&an Barang Kena Pajak an Atau "asa Kena Pajak ang igunakan =$e& Badan sa&a Atau Bentuk sa&a Tetap a$am Pengusa&aan Min,ak an 5as Bumi. emikian juga &a$n,a dengan impor #arang moda$ o$e& Kontraktor Production Sharing tidak dikenakan Pajak Pertam#a&an 0i$ai 9PP0 impor. Mengingat #arang moda$ terse#ut ada$a& mi$ik Pemerinta& 9Pasa$ %/d  8%1!%. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan )epu#$ik Indonesia 0omor 1!Pmk.-%-2--6 Tentang Pem#e#asan Bea Masuk Atas Impor Barang ntuk Kegiatan sa&a Hu$u Min,ak an 5as Bumi> #a&a atas #arang moda$ ,ang diimpor o$e& Kontraktor Production Sharing dikenakan tari; Bea Masuk se#esar -? 9no$ per seratus. PBB dan Pajak  )etri#usi aera& sama &a$n,a dengan Pajak Pertam#a&an 0i$ai 9PP0> maka Kontraktor Production Sharing tidak akan di#e#ani dengan Pajak Bumi dan Bangunan 9PBB> Pajak aera&> )etri#usi aera&> dan se#again,a. Pertamina atau BP Migas akan mem#a,ar pajak(pajak terse#ut ,ang diam#i$ dari #agian pemerinta& 9%overnment share sesuai dengan tagi&an ,ang diterima o$e& Kontraktor Production Sharing. Ketika KPPC me$akukan pem#a,aran ke pi&ak BT:

44


%. KPPC memungut PP0 atas "asa Penge#oran terse#ut. 97( -1P"./'%2---. 2. 0C aji# memungut PP0 dan mem#uat 3aktur Pajak atas

pen,era&an jasa keagenan se#esar %-? dari komisi ,ang diterima> dan men,etorkan serta me$aporkann,a sesuai dengan ketentuan ,ang #er$aku 9mekanisme #iasa. 97(-1P"./'%2--- '. Pajak Masukan ,ang dapat dikreditkan o$e& Kontraktor tama 90C se$aku agen &an,a ,ang #er&u#ungan $angsung dengan jasa keagenan. 4. Lain($ain. a. Pem#ukuan dan Pen*atatan @P tidak Me$ampirkan Pem#ukuan da$am PT Ta&unan Badan Berikut ada$a& aturan ,ang dijadikan dasar o$e& @P BT ,ang #ergerak da$am #idang penge#oran min,ak asing 9'oreign 6rilling Company 3C tidak me$ampirkan $aporan keuangan da$am PT Ta&unan Badann,a. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan )epu#$ik Indonesia 0omor 628KMK.-4%11% tangga$ 26 "uni %11% tentang 0orma Peng&itungan K&usus Peng&asi$an 0eto Bagi @aji# Pajak Badan ang Me$akukan Kegiatan sa&a i Bidang Penge#oran Min,ak an 5as Bumi erta Angsuran Pajak Peng&asi$an a$am Ta&un Berja$an =$e& @aji# Pajak endiri dise#utkan #a&a : % Pasa$ % a,at 9% Peng&asi$an neto @aji# Pajak Bentuk sa&a Tetap dari kegiatan sa&a penge#oran min,ak dan gas #umi di&itung dengan menggunakan N)rma Penghi(3ngan Kh3232 se#esar %/? 9$ima #e$as persen dari peng&asi$an #ruto. 2 Pasa$ % a,at 92 Peng&asi$an #ruto se#agaimana dimaksud da$am a,at 9% ada$a& peng&asi$an #ruto dari jenis(jenis peng&asi$an ,ang ter*antum da$am kontrak penge#oran min,ak dan gas #umi ,ang #ersangkutan. ' Pasa$ ' a,at 9% @aji# Pajak Bentuk sa&a Tetap se#agaimana dimaksud da$am Pasa$ % diaji#kan untuk men,e$enggarakan pen*atatan peng&asi$an #ruto se#agaimana dimaksud da$am Pasa$ % a,at 92 dan penge$uaran(penge$uaran ,ang aji#

4/


di$akukan pemotongan pajak se#agaimana diatur da$am Pasa$ 2' dan Pasa$ 26 ndang(undang Pajak Peng&asi$an %184. 4 Pasa$ ' a,at 92 Atas peng&asi$an ,ang diterima atau dipero$e& @aji# Pajak Bentuk sa&a Tetap dari sa&a $ain se$ain usa&a penge#oran min,ak dan gas #umi se#agaimana dimaksud da$am Pasa$ % a,at 9' aji# dise$enggarakan pem#ukuan ,ang terpisa&. Atas dasar aturan terse#ut @P tidak me$ampirkan pem#ukuann,a da$am $aporan PT Ta&unan Badann,a. ementara untuk &ational 6rilling Company 0C #er$aku ketentuan Pasa$ 28  KP> ,aitu keaji#an mem#uat pem#ukuan dan men,ampaikan Laporan Keuangan. #. "enis(jenis Peng&asi$an Lain % ea dari &arta ,ang dimi$iki #aik digunakan di Indonesia maupun di $uar. 2 Bunga dari penggunaan uangdana #aik ,ang ditempatkan di Indonesia maupun di $uar. ' Kegiatan usa&a 9business income se$ain drilling> peng&asi$an dari moda$ 9investment income ataupun peng&asi$an $ain. Atas peng&asi$an terse#ut di atas ataupun peng&asi$an ,ang tidak ter*antum da$am kontrak jasa drilling> maka per$akuan pajak #erdasarkan pada ketentuan ,ang terdapat pada  PP&. NATIONAL DRILLING

+OREIGN DRILLING

TaJ tatus TaJa#$e In*ome

*OMPANY )esident TaJpa,er A**ounting Based

*OMPANY 0on()esident TaJpa,er 5ross )e+enue 3rom ri$$ing

Component

In*ome ( 3is*a$

Contra*t> Consist =;: ai$, )ates )eim#ursa#$e Costs Hand$ing C&arges 9Mo# D

NO

DES*RIPTION

% 2

Adjustments As Per TaJ )egu$ation

emo# 0ote: )* D H* Is TaJa#$e I; =n$, '

Bookkeeping

Compu$sor,

=#$igation

7J*eed %-? =; ri$$ing 3ees )e*ording 3or 5ross )e+enue D 7Jpenses u#je*t To @it&&o$ding TaJ Bookkeeping 3or In*ome =t&er T&an ri$$ing

4

Corporate In*ome TaJ Ca$*u$ation

0orma$ Ca$*u$ation 9A*tua$ TaJa#$e In*ome D Progressi+e TaJ )ate

3ee eemed TaJa#$e ProEt 3or In*ome 3rom ri$$ing A*ti+ities 9%/? =; T&e 5ross )e+enue 0orma$ Ca$*u$ation 3or In*ome

46

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A NATIONAL DRILLING +OREIGN DRILLING

NO

DES*RIPTION

/

Additiona$ TaJ

i+idend TaJ I;

*OMPANY =t&er T&an ri$$ing 3ee Bran*& ProEt TaJ At 2-? =r

=#$igation

istri#uted To

)edu*ed )ate nder TaJ Treat,

*OMPANY

&are&o$ders 9@&t 6

Basis 3or

2'26 eemed a$aries

eemed a$aries

=ne(Te$;t& =; T&e

=ne(Te$;t& =; T&e In*ome TaJ

In*ome TaJ Based =n

Computed =n T&e Annua$ied

Ca$*u$ating Arti*$e 2% In*ome TaJ =; T&e 7Jpatriates @orking In T&e =i$ And 5as ri$$ing Business In !

Indonesia Mont&$, Corporate TaJ Insta$$ment

T&e Pre+ious

Mont&$, eemed ProEt

Corporate TaJ )eturn

ASPEK PERPAJAKAN- JASA PENUNJANG KONSTRUKSI' Kegiatan 2saha Jasa Konstruksi Min%ak dan "as (umi %. mum Pe$aksanaan kegiatan usa&a jasa konstruksi min,ak dan gas #umi di$akukan sesuai ketentuan peraturan perundang(undangan di #idang jasa konstruksi. Pengertian(pengertian ,ang diatur da$am ndang(undang 0omor %8 Ta&un %111 tentang "asa Konstruksi me$iputi: a. "asa konstruksi ada$a& $a,anan jasa konsu$tasi peren*anaan pekerjaan konstruksi> $a,anan jasa pe$aksanaan pekerjaan konstruksi> dan $a,anan jasa konsu$tasi pengaasan pekerjaan konstruksi #. Pekerjaan konstruksi ada$a& kese$uru&an atau se#agian rangkaian kegiatan peren*anaan danatau pe$aksanaan #eserta pengaasan ,ang men*akup pekerjaan arsitektura$> sipi$> mekanika$> e$ektrika$> dan tata $ingkungan masing(masing #eserta ke$engkapann,a untuk meujudkan suatu #angunan atau #entuk Esik $ain *. Pengguna jasa ada$a& orang perseorangan atau #adan se#agai pem#eri tugas atau pemi$ik pekerjaanpro,ek ,ang memer$ukan $a,anan jasa konstruksi

4!


d. Pen,edia jasa ada$a& orang perseorangan atau #adan>,ang kegiatan

usa&an,a men,ediakan $a,anan jasa konstruksi e. Kontrak kerja konstruksi ada$a& kese$uru&an dokumen ,ang mengatur &u#ungan &ukum antara pengguna jasa dan pen,edia jasa da$am ;.

pen,e$enggaraan pekerjaan konstruksi )egistrasi ada$a& suatu kegiatan untuk menentukan kompetensi pro;esi kea&$ian dan keterampi$an tertentu> orang perseorangan dan #adan usa&a untuk menentukan iin usa&a sesuai k$asiEkasi dan kua$iEkasi ,ang

diujudkan da$am sertiEkat g. Peren*ana konstruksi ada$a& pen,edia jasa orang perseorangan atau #adan usa&a. ang din,atakan a&$i ,ang pro;esiona$ di #idang peren*anaan jasa konstruksi ,ang mampu meujudkan pekerjaan da$am #entuk dokumen peren*anaan #angunan Esik $ain &. Pe$aksana konstruksi ada$a& pen,edia jasa orang perseorangan atau #adan usa&a ,ang din,atakan a&$i ,ang pro;esiona$ di #idang pe$aksanaan jasa konstruksi ,ang mampu men,e$enggarakan kegiatann,a untuk meujudkan suatu &asi$ peren*anaan menjadi #entuk i.

#angunan atau #entuk Esik $ain Pengaas konstruksi ada$a& pen,edia jasa orang perseorangan atau #adan usa&a ,ang din,atakan a&$i ,ang pro;esiona$ di #idang pengaasan jasa konstruksi ,ang mampu me$aksanakan pekerjaan pengaasan sejak aa$ pe$aksanaan pekerjaan konstruksi sampai se$esai

dan di sera& terimakan. 2. sa&a "asa Pe$aksana Konstruksi Bentuk usa&a jasa pe$aksana konstruksi me$iputi usa&a orang perseorangan> serta #adan usa&a nasiona$ dan #adan usa&a asing. etiap usa&a orang perseorangan ,ang me$akukan usa&a jasa pe$aksana konstruksi &arus memi$iki Tanda a;tar sa&a =rang Perseorangan 9TP> sedangkan setiap #adan usa&a #aik nasiona$ dan asing ,ang me$akukan usa&a jasa pe$aksana konstruksi &arus memi$iki ertiEkat Badan sa&a 9B. Penggo$ongan kua$iEkasi usa&a jasa pe$aksana konstruksi didasarkan pada kriteria tingkatkeda$aman kompetensi dan potensi kemampuan usa&a> ,ang se$anjutn,a di#agi menurut kemampuan me$aksanakan pekerjaan #erdasarkan kriteria risiko> danatau kriteria penggunaan tekno$ogi> danatau kriteria #esaran #ia,a> dapat di#agi jenjang kompetensin,a da$am 5red se#agai #erikut : a. kua$iEkasi usa&a #esar 9usa&a non ke*i$ #erupa : % 5red ! 2 5red 6 ' 5red /

48


#. kua$iEkasi usa&a ke*i$> #erupa : % 5red 4 2 5red ' ' 5red 2 4 5red % 9usa&a orang perseorangan

Ba(a2 Nilai Sa(3 Pe1er6aan K3ali41a2i U2aha Ja2a Pela12ana K)n2(r312i N)

G)l)ngan

K3ali41a

, % 2

U2aha Perorangan Ke*i$

'

Besar

2i 5red 5red 5red 5red 5red 5red 5red

% 2 ' 4 / 6 !

Ba(a2 Nilai 2a(3 Pe1er6aan R5' - s.d. /-.---.--->-- s.d. '--.---.--->-- s.d. 6--.---.--->-- s.d. %.---.---.--->-N%.---.---.--->-- s.d. %-.---.---.--->-N%.---.---.--->-- s.d. 2/.---.---.--->-N%.---.---.--->-- s.d. tidak ter#atas

Kla2i41a2i Bidang
BIDAN

SUB

N SUB

G

BIDANG

BIDAN

URAIAN

KET,

G %&$$$ 2'--'

MEKANIKAL Insta$asi

•

"asa insta$asi pipa

pipa gas

untuk gas>

da$am

oksigen di ruma&

#angunan

sakit dan pera$at( an pengoperasian gas $ainn,a Termasuk

2'--!

Insta$asi

peraatann,a Insta$asi anjungan •

thermal>

$epas pantai

#ertekan

9p$at;orm Insta$asi ;asi$itas

an>

•

min,ak>

produksi>

gas>

pen,impanan

geotherm

min,ak dan gas

al

$ainn,a

9Pekerjaa n

Termasuk peraatan( n,a

OPerseoranga n diper#o$e&ka n

41

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A BAGIA KODE

BIDAN

SUB

N SUB

G

BIDANG

BIDAN

URAIAN

G )eka,asa 2'--8

 Konstruks

•

i A$at

untuk konstruksi

angkut

a$at angkut dan

dan a$at angkat

•

n )eka,asa  Konstruks i

angkat "asa pemasangan conveyor

9Pekerjaa

2'--1

"asa pe$aksana

Termasuk peraatan( n,a Konstruksi perpipaan •

"asa pe$aksana

perpipaa

insta$asi pipa

n min,ak>

min,ak> gas dan

gas> energi

•

energi di darat "asa pe$aksana

9Pekerjaa

insta$asi pipa

n

min,ak> gas dan

)eka,asa

energi di #aa&



$aut Termasuk peraatan(

2'-%-

3asi$itas

n,a "asa pe$aksana •

produksi> pen,impa

insta$asi ;a#rikasi ;asi$itas produksi>

nan

pen,impanan

min,ak

min,ak dan gas di

dan gas

darat dan $epas

9Pekerjaa n )eka,asa

•

pantai "asa pe$aksana insta$asi ;a#rikasi



#ejana tekan 9 pressure vessel •

dan tangki "asa pe$aksana insta$asi ;a#rikasi #roi$er

KET,

/-

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A BAGIA KODE

BIDAN

SUB

N SUB

G

BIDANG

BIDAN

URAIAN

G •

"asa pe$aksana insta$asi ;a#rikasi modu$e

Termasuk peraatan( n,a %.$$$ 2/--%

TATA LINGKUNGAN Perpipaan

•

min,ak

"asa pe$aksana pipa untuk distri#usi min,ak dan gas di atas permukaan tana&> di #aa& tana&> atau di #aa& $autan termasuk konstruksi untuk

•

pompa "asa pe$aksana pipa untuk distri#usi #ukan air> min,ak dan gas di atas permukaan tana& atau di #aa& $autan termasuk konstruksi untuk pompa

Termasuk peraatan( 2/--2

Perpipaan gas

n,a "asa pe$aksana •

perpipaan gas untuk distri#usi di perkotaan termasuk konstruksi untuk pompa Termasuk peraatan( n,a

KET,

/%


'. sa&a "asa Peren*ana dan Pengaas Konstruksi Bentuk usa&a jasa peren*ana konstruksi dan jasa pengaas konstruksi me$iputi usa&a orang perseorangan dan #adan usa&a nasiona$ dan #adan usa&a asing. etiap usa&a orang perseorangan ,ang me$akukan usa&a jasa peren*ana konstruksi dan jasa pengaas konstruksi &arus memi$iki Tanda a;tar sa&a =rang Perseorangan 9TP> sedangkan setiap #adan usa&a ,ang me$akukan usa&a jasa peren*ana konstruksi dan jasa pengaas konstruksi memi$iki ertiEkat Badan sa&a 9B. Penggo$ongan kua$iEkasi usa&a jasa peren*ana konstruksi dan usa&a jasa pengaas konstruksi didasarkan pada kriteria tingkatkeda$aman kompetensi dan potensi kemampuan usa&a> serta kemampuan me$akukan peren*anaan dan pengaasan pekerjaan #erdasarkan kriteria risiko danatau kriteria penggunaan tekno$ogi danatau kriteria #esaran #ia,a. Penggo$ongan kua$iEkasi usa&a jasa peren*ana konstruksi dan jasa pengaas konstruksi terse#ut> jenjang kompetensin,a da$am 5red> dapat di#agi da$am go$ongan : a. kua$iEkasi usa&a #esar 9usa&a non ke*i$ #erupa 5red 4. #. kua$iEkasi usa&a ke*i$ 9usa&a ke*i$> #erupa: % 5red ' 2 5red 2 ' 5red % 9usa&a orang perseorangan

Ba(a2 Nilai Sa(3 Pe1er6aan K3ali41a2i U2aha Ja2a Peren=ana K)n2(r312i Dan U2aha Ja2a Penga>a2 K)n2(r312i N) G)l)ngan K3ali41a Ba(a2 Nilai Sa(3 Pe1er6aan , % 2

'

U2aha Perorangan Ke*i$

Besar

2i 5red % 5red 2 5red '

- s.d. /-.---.--->-- s.d. 4--.---.--->-N4--.---.--->-- s.d.

5red 4

%.---.---.--->-N4--.---.--->-- s.d. tidak ter#atas

Kla2i41a2i Bidanga2 K)n2(r312i Ter1ai( Ja2a Pen3n6ang Minya1 Dan Ga2 B3mi KODE

LAYANA

SUB?

N LAYANAN PEREN*ANAAN !#$$ JASA SUR@EI $

URAIAN

/2

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A KODE %6-%

LAYANA N

SUB? LAYANAN "asa ur+ei Permukaan

URAIAN "asa sur+ei permukaan ini me$iputi : •

jasa pengumpu$an in;ormasi da$am #entuk> posisi danatau #atas #agian permukaan #umi dengan #er#agai metode termasuk transit> ;otogrametri dan sur+ei &idrograE> untuk keper$uan

• •

mem#uat peta ko$eksi data dengan sate$it jasa sur+ei $apangan 9land surveying 9misa$> mem#uat tanda &ak mi$ik>

%6-4

"asa 5eo$ogi> 5eoEsik dan

penandaan #atas "asa ini me$iputi: •

Prospek Lainn,a

•

jasa geo$ogi> geoEsik> geokimia dan konsu$tasi saintiEk $ainn,a. terkait dengan $okasi deposit minera$> min,ak dan gas dan air #aa& tana& dengan mempe$ajari si;at(si;at #umi dan

!/$$ $ %!-2

pem#entukan #atuan dan strukturn,a. JASA ANALISIS : ENJINIRING LAINNYA "asa 7njiniring

"asa ini me$iputi: •

Lainn,a

jasa enjiniring geoteknik ,ang men,ediakan in;ormasi #aa& tana& 9subsur/ace #agi para insin,ur dan arsitek ,ang diper$ukan untuk disain

•

#er#agai pro,ek jasa enjiniring air #aa& tana&> termasuk pengkajian sum#er air #aa&

•

•

•

tana& studi kontaminasi dan manajemen kua$itas jasa enjiniring korosi> termasuk inspeksi> deteksi dan program kontro$ korosi in+estigasi kegaga$an

PENGAASAN &!$$ LAYANAN JASA INSPEKSI TEKNIS $

/'

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A KODE '%-/

LAYANA N

SUB? LAYANAN "asa 7njiniring 3ase Konstruksi

URAIAN "asa ini me$iputi pekerjaan inspeksi teknis se$ama ;ase konstruksi untuk : • •

dan Insta$asi Industrial Plant dan &%$$ $ '2-/

• • •

konstruksi pertam#angan konstruksi pem#angkit tenaga 9 po(er plant  ;asi$itas kimia dan ,ang terkait konstruksi untuk pa#rik 9manu;aktur otomatisasi proses industri

Proses LAYANAN JASA MANAJEMEN PROYEK "asa Manajemen

"asa ini me$iputi : •

Pro,ek

jasa da$am pertanggungjaa#an men,e$uru& atas ke#er&asi$an

Terkait

pen,e$esaian pro,ek konstruksi atas

Konstruksi

nama k$ien> termasuk pengorganisasian

Industrial

pem#ia,aan dan disain> undangan

Plant dan

tender> dan pe$aksanaan manajemen

Proses

dan ;ungsi(;ungsi kontro$ pertam#angan> konstruksi pem#angkit

•

tenaga 9 po(er plant > kimia dan ;asi$itas terkait> konstruksi untuk manu;aktur> &&$$

dan otomatisasi untuk proses industri. LAYANAN JASA ENJINIRING TERPADU

$ "asa 7njiniring

"asa ini terdiri atas : •

jasa manajemen pro,ek ,ang terkait

•

dengan konstruksi> jasa nasi&at enjiniring dan jasa pra(

Terpadu

•

desain> jasa desain enjiniring> jasa enjiniring se$ama konstruksi dan

•

;ase insta$asi dan jasa enjiniring $ainn,a

•

apat men*akup se#agian atau se$uru& pekerjaan : •

konstruksi #angunan &unian dan #angunan #ukan &unian seperti #angunan industri> komersia$ atau

•

pertanian konstruksi pekerjaan teknik sipi$ : - ja$an #e#as &am#atan 9high(ays>

/4

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A KODE

LAYANA

SUB?

N

LAYANAN

URAIAN ja$an ra,a 9streets> ja$an 9roads> ja$an

•

•

-

kereta api> $andas pa*u pesaat jem#atan> ja$an $a,ang> teroongan

-

dan ja$an #aa& tana& pe$a#u&an> sa$uran air> #endungan>

-

irigasi dan pekerjaan air $ainn,a pemipaan> ka#e$ komunikasi dan ja$ur

-

tenaga 9Po(er lines jarak jau& pemipaan $oka$ dan ka#e$ dan

pekerjaan ,ang terkait - o$a& raga outdoor dan ;asi$itas rekreasi konstruksi industrial plant dan proses : - konstruksi pertam#angan - konstruksi pem#angkit tenaga 9 po(er plant  - kimia dan ;asi$itas terkait - konstruksi untuk manu;aktur - otomatisasi untuk proses industri konstruksi sistem kontro$ $a$u $intas

spek Perpajakan %. K$asiEkasi Lapangan sa&a 9KL @aji# Pajak K$asiEkasi Lapangan sa&a @aji# Pajak ,ang terkait dengan kegiatan jasa penunjang min,ak dan gas #umi ada$a& se#agai #erikut: GP G SG KEL KAT75=)I 3: K=0T)KI 4/ 4/24 4/241

URAIAN KLASI+IKASI LAPANGAN USAHA K=0T)KI K=0T)KI KH Konstruksi k&usus $ainn,a Ke$ompok ini men*akup kegiatan k&usus ,ang #e$um ter$iput da$am kegiatan

4/22 4/226

konstruksi ke$ompok 4/24% s.d. 4/246. K=0T)KI BA050A0 IPIL Bangunan pengo$a&an> pen,a$uran> dan penampungan #arang min,ak dan gas. Ke$ompok ini men*akup usa&a pem#angun(an> peme$i&araan> dan per#aikan #angunan pengo$a&an min,ak dan gas> termasuk #angunan dan transmisi pen,adap min,akgas> #angunan pengo$a&an 9refnery > reser+oir min,akgas> jaringan pen,a$uran> dan tangki min,akgas. I0TALAI 5705 A0 BA050A0 IPIL

4/ ' 4/'% 4/'%4

I0TALAI 5705 Insta$asi gas Ke$ompok ini men*akup kegiatan pemasangan insta$asi gas pada #angunan gedung #aik

4/

untuk tempat tingga$ maupun #ukan tempat tingga$. I0TALAI 5705 A0 BA050A0 IPIL

//

GP

G '

AP7K P7)PA"AKA0 P7)AHAA0 MI5A URAIAN KLASI+IKASI LAPANGAN USAHA

SG

KEL

4/'%

I0TALAI BA050A0 IPIL 4/'28 Insta$asi jaringan pipa Ke$ompok ini men*akup kegiatan pemasangan> peme$i&araan> dan per#aikan insta$asi jaringan pipa seperti: jaringan pipa gas> air> dan min,ak.

um#er: Keputusan irektur "endera$ Pajak nomor K7P('4P"2--' tentang K$asiEkasi Lapangan sa&a @aji# Pajak. 2. PP& Pasa$ 4 a,at 92 =#jek Peng&asi$an atas kegiatan usa&a jasa konstruksi se#agai usa&a jasa penunjang min,ak dan gas #umi ada$a& Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$. Tari; Pajak Peng&asi$an untuk usa&a "asa Konstruksi ada$a& se#agai #erikut: a. 2? 9dua persen untuk Pe$aksanaan Konstruksi ,ang di$akukan o$e& Pen,edia "asa ,ang memi$iki kua$iEkasi usa&a ke*i$ #. 4? 9empat persen untuk Pe$aksanaan Konstruksi ,ang di$akukan o$e& Pen,edia "asa ,ang tidak memi$iki kua$iEkasi usa&a *. '? 9tiga persen untuk Pe$aksanaan Konstruksi ,ang di$akukan o$e& Pen,edia "asa se$ain Pen,edia "asa se#agaimana dimaksud da$am &uru; a dan &uru; # d. 4? 9empat persen untuk Peren*anaan Konstruksi atau Pengaasan Konstruksi ,ang di$akukan o$e& Pen,edia "asa ,ang memi$iki kua$iEkasi usa&a dan e. 6? 9enam persen untuk Peren*anaan Konstruksi atau Pengaasan Konstruksi ,ang di$akukan o$e& Pen,edia "asa ,ang tidak memi$iki kua$iEkasi usa&a. a$am &a$ Pen,edia "asa ada$a& #entuk usa&a tetap> tari; Pajak Peng&asi$an terse#ut> tidak termasuk Pajak Peng&asi$an atas sisa $a#a #entuk usa&a tetap sete$a& Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$. ang dimaksud dengan Kua$iEkasi usa&a ada$a& stratiEkasi ,ang ditentukan #erdasarkan sertiEkasi ,ang dike$uarkan o$e& Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi. Ketentuan kua$iEkasi usa&a pada Pajak Peng&asi$an untuk usa&a "asa Konstruksi diatur da$am Peraturan Pemerinta& 0omor 4- Ta&un 2--1 tentang Peru#a&an atas Peraturan Pemerinta& 0omor /% Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an atas Peng&asi$an dari sa&a "asa Konstruksi mengamanatkan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi ,ang menge$uarkan sertiEkasi sesuai dengan Peraturan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi 0omor -2 Ta&un 2-%% dan Peraturan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi 0omor -' Ta&un 2-%%.

/6


S1ema (ari; dan da2ar 5engenaan PPh yang 0er2i;a( 4nal 3n(31 Ja2a K)n2(r312i

a$am &a$ Pen,edia "asa ada$a& Bentuk sa&a Tetap> tari; Pajak Peng&asi$an Pasa$ 4 a,at 92 3ina$ terse#ut di atas tidak termasuk Pajak Peng&asi$an Pasa$ 26 a,at 94 ndang(ndang PP&. asar Pengenaan Pajak Pasa$ 26 a,at 94 ndang(ndang PP& ada$a& Peng&asi$an Kena Pajak ,ang di&itung #erdasarkan pem#ukuan ,ang suda& dikoreksi Eska$ dikurangi dengan Pajak Peng&asi$an termasuk Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$. ntuk mem#erikan gam#aran ,ang je$as tentang sistematika peng&itungan Pajak Peng&asi$an Pasa$ 26 a,at 94 #agi Bentuk sa&a Tetap> #erikut ini disajikan #agann,a:

Pe$unasan Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$ atas peng&asi$an dari usa&a jasa konstruksi me$a$ui *ara:

/!


a. ipotong o$e& Pengguna "asa pada saat pem#a,aran> da$am &a$

Pengguna "asa merupakan pemotong pajak atau #. isetor sendiri o$e& Pen,edia "asa> da$am &a$ Pengguna "asa #ukan merupakan pemotong pajak *. a$am &a$: % Pemotongan o$e& Pengguna "asa terdapat se$isi& kekurangan PP& ,ang terutang #erdasarkan 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi dengan PP& #erdasarkan pem#a,aran ,ang te$a& dipotong atau disetor sendiri> se$isi& kekurangan terse#ut disetor sendiri o$e& Pen,edia "asa 2 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi tidak di#a,ar sepenu&n,a o$e& Pengguna "asa> atas 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi ,ang tidak di#a,ar terse#ut tidak terutang PP& ,ang #ersi;at Ena$> dengan s,arat 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi ,ang tidak di#a,ar terse#ut di*atat se#agai piutang ,ang tidak dapat ditagi& a Piutang ,ang tidak dapat ditagi& merupakan piutang ,ang n,ata( n,ata tidak dapat ditagi&. # a$am &a$ piutang ,ang n,ata(n,ata tidak dapat ditagi& dapat ditagi& kem#a$i> tetap dikenakan PP& ,ang #ersi;at Ena$. Batas aktu pen,etoran PP& Pasa$ 4 a,at 92 atas kegiatan usa&a jasa konstruksi ada$a& se#agai #erikut: a. PP& Pasa$ 4 a,at 92 ,ang dipotong o$e& Pemotong Pajak Peng&asi$an &arus disetor pa$ing $ama tangga$ %- 9sepu$u& #u$an #erikutn,a sete$a& Masa Pajak #erak&ir ke*ua$i ditetapkan $ain o$e& Menteri Keuangan. #. PP& Pasa$ 4 a,at 92 ,ang &arus di#a,ar sendiri o$e& @aji# Pajak &arus disetor pa$ing $ama tangga$ %/ 9$ima #e$as #u$an #erikutn,a sete$a& Masa Pajak #erak&ir ke*ua$i ditetapkan $ain o$e& Menteri Keuangan. a$am &a$ tangga$ jatu& tempo pem#a,aran atau pen,etoran pajak #ertepatan dengan &ari $i#ur termasuk &ari a#tu atau &ari $i#ur nasiona$> pem#a,aran atau pen,etoran pajak dapat di$akukan pada &ari kerja #erikutn,a. Hari $i#ur nasiona$ terse#ut termasuk &ari ,ang di$i#urkan untuk pen,e$enggaraan Pemi$i&an mum ,ang ditetapkan o$e& Pemerinta& dan *uti #ersama se*ara nasiona$ ,ang ditetapkan o$e& Pemerinta&. Batas aktu pe$aporan PT Masa PP& Pasa$ 4 a,at 92 atas kegiatan usa&a jasa konstruksi ada$a& @aji# Pajak orang pri#adi atau #adan> #aik ,ang me$akukan pem#a,aran pajak tersendiri maupun ,ang ditunjuk se#agai Pemotong PP& aji# men,ampaikan urat Pem#erita&uan Masa pa$ing $ama 2- 9dua pu$u& &ari sete$a& Masa Pajak #erak&ir. a$am &a$ #atas ak&ir pe$aporan terse#ut #ertepatan dengan &ari $i#ur termasuk &ari a#tu atau &ari $i#ur nasiona$> pe$aporan dapat di$akukan pada &ari kerja #erikutn,a.

/8


Hari $i#ur nasiona$ terse#ut termasuk &ari ,ang di$i#urkan untuk

pen,e$enggaraan Pemi$i&an mum ,ang ditetapkan o$e& Pemerinta& dan *uti #ersama se*ara nasiona$ ,ang ditetapkan o$e& Pemerinta&. Bentuk ;ormu$ir surat pem#erita&uan masa pajak peng&asi$an Ena$ pasa$ 4 a,at 92 sesuai dengan Peraturan irektur "endera$ Pajak nomor P7)( /'P"2--1 tentang Bentuk 3ormu$ir urat Pem#erita&uan Masa Pajak Peng&asi$an 3ina$ Pasa$ 4 A,at 92> urat Pem#erita&uan Masa Pajak Peng&asi$an Pasa$ %/> Pasa$ 22> Pasa$ 2' danatau Pasa$ 26 serta Bukti PemotonganPemungutann,a. Pen,ampaian PT Masa PP& Pasa$ 4 a,at 92 atas kegiatan usa&a jasa konstruksi pada Kantor Pe$a,anan Pajak di $ingkungan Kantor @i$a,a& irektorat "endera$ Pajak "akarta K&usus aji# men,ampaikan PT da$am #entuk e$ektronik 9e(PT sesuai dengan Peraturan irektur "endera$ Pajak nomor P7)(6P"2--1 Tentang Tata Cara Pen,ampaian urat Pem#erita&uan a$am Bentuk 7$ektronik. Pen,ampaian e(PT o$e& @aji# Pajak ke KPP tempat @aji# Pajak terda;tar dapat di$akukan se*ara $angsung atau me$a$ui posperusa&aan jasa ekspedisikurir dengan #ukti pengiriman surat dengan mem#aa atau mengirimkan ;ormu$ir Induk PT Masa PP& &asi$ *etakan e( PT ,ang te$a& ditandatangani dan E$e data PT ,ang tersimpan da$am #entuk e$ektronik serta dokumen $ain ,ang aji# di$ampirkan.

Hal-Hal 3ang Perlu Menjadi Perhatian Khusus a$am pem#erian penje$asan tentang "asa Konstruksi se#agai "asa Penunjang Bidang Min,ak dan 5as Bumi> ada #e#erapa &a$ ,ang per$u menjadi per&atian k&usus ada$a& se#agai #erikut: %. sa&a "asa Pe$aksanaan Konstruksi termasuk 4ngineering. Procurement. and Construction 97PC di #idang Min,ak dan 5as Bumi menurut ketentuan peraturan perundang(undangan dije$askan se#agai #erikut: a. asar Pengenaan Pajak 9PP untuk PP& Pasa$ 4 a,at 92 3ina$ Peraturan Pemerinta& 0omor 4- Ta&un 2--1 tentang Peru#a&an atas Peraturan Pemerinta& 0omor /% Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an atas Peng&asi$an dari sa&a "asa Konstruksi. % Pasa$ % angka /> Pe$aksanaan Konstruksi ada$a& pem#erian jasa o$e& orang pri#adi atau #adan ,ang din,atakan a&$i ,ang pro;esiona$ di #idang pe$aksanaan jasa konstruksi ,ang mampu men,e$enggarakan kegiatann,a untuk meujudkan suatu &asi$ peren*anaan menjadi #entuk #angunan atau #entuk Esik $ain> termasuk di da$amn,a pekerjaan konstruksi terintegrasi ,aitu pengga#ungan ;ungsi $a,anan da$am mode$ pengga#ungan peren*anaan> pengadaan> dan

/1


pem#angunan 9engineering. procurement and construction serta

mode$ pengga#ungan peren*anaan dan pem#angunan 9design and build. 2 Pasa$ % angka /> 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi ada$a& ni$ai ,ang ter*antum da$am satu kontrak jasa konstruksi se*ara kese$uru&an. ' Pasa$ / a,at 92> Besarn,a> Pajak Peng&asi$an ,ang dipotong atau disetor sendiri se#agaimana dimaksud pada a,at 9% ada$a&: - jum$a& pem#a,aran> tidak termasuk Pajak Pertam#a&an 0i$ai> dika$ikan tari; Pajak Peng&asi$an se#agaimana dimaksud da$am

-

Pasa$ ' a,at 9% atau jum$a& penerimaan pem#a,aran> tidak termasuk Pajak Pertam#a&an 0i$ai> dika$ikan tari; Pajak Peng&asi$an se#agaimana dimaksud da$am Pasa$ ' a,at 9% da$am &a$ Pajak Peng&asi$an

disetor sendiri o$e& Pen,edia "asa. 4 Pasa$ / a,at 9'> "um$a& pem#a,aran atau jum$a& penerimaan pem#a,aran se#agaimana dimaksud pada a,at 92 merupakan #agian dari 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi. / esuai dengan #utir % s.d. 4> dapat disimpu$kan #a&a pekerjaan konstruksi terintegrasi terse#ut merupakan "asa Pe$aksana Konstruksi ,ang asar Pengenaan Pajakn,a ada$a& 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi se#agai "asa Pe$aksana Konstruksi. Conto&: 0i$ai Kontrak "asa Konstruksi terdiri atas: 4ngineering : )p %% M 9termasuk PP0 Procurement : )p 22 M 9termasuk PP0 Construction : )p 11- M 9termasuk PP0 Tota$ : )p%.-2' M 9termasuk PP0 PP : )p 1'- M #. asar Pengenaan Pajak 9PP untuk PP0 "asa Konstruksi % urat irektur "endera$ Pajak nomor (8%/P"./'2--/ tangga$ / eptem#er 2--/ tentang Per$akuan PP0 atas 4ngineering Procurement and Construction 97PC Contract 9!urnkey Project . Kesimpu$an: a Atas pen,era&an jasa konstruksi ,ang di$akukan o$e& PT. CBA 9Pen,edia "asa Konstruksi kepada BT ABC se#agai KKK 9Pengguna "asa Konstruksi dikenakan Pajak Pertam#a&an 0i$ai dengan asar Pengenaan Pajak se#esar penggantian ,ang diminta atau se&arusn,a diminta o$e& PT. CBA se#agai pem#eri jasa konstruksi. Besarn,a asar Pengenaan Pajak atas jasa konstruksi ada$a& se#esar penggantian ,aitu ni$ai #erupa uang

6-


termasuk semua #ia,a ,ang diminta o$e& pem#eri jasa

konstruksi. # Apa#i$a da$am kontrak terse#ut terdapat #ia,a(#ia,a ,ang dokumenn,a 93aktur Pajak> Invoice dan $ain($ain $angsung atas nama BT ABC maka #ia,a(#ia,a terse#ut tidak termasuk #agian dari asar Pengenaan Pajak. * Atas impor pera$atan> sepanjang pera$atan ,ang diimpor terse#ut atas nama dan Pajak Pertam#a&an 0i$ain,a merupakan keaji#an dari BT ABC maka asar Pengenaan Pajak atas pen,era&an jasa konstruksi ada$a& se#esar ni$ai kontrak dikurangi dengan ni$ai impor pera$atan ,ang dokumen imporn,a atas nama BT ABC. 2 urat irektur "endera$ Pajak nomor (%14/P"./'%%118 tangga$ 2 eptem#er %118 tentang PP0 atas 7PC Contract 9!urnkey Project . Kesimpu$an: Memper&atikan &a$(&a$ terse#ut diatas> dengan ini di#erikan penegasan #a&a atas kontrak 0o. CCB(--6% tangga$ 22 Apri$ %11! antara PT Q dengan At$anti* )i*&Ee$d Ba$i 0ort& In*. dengan ni$ai kontrak se#esar  2'>62!>8/2.-- 9dua pu$u& tiga juta enam ratus dua pu$u& tuju& ri#u de$apan ratus $ima pu$u& dua o$ar Amerika erikat> apa#i$a di da$amn,a mengandung #arang impor ,ang diimpor atas nama At$anti* )i*Ee$d Ba$i 0ort& In*.> maka asar Pengenaan Pajak da$am 3aktur Pajak ,ang diajukan o$e& PT. Q kepada At$anti* )i*&Ee$d Ba$i 0ort& In*. ada$a& ni$ai kontrak dikurangi dengan ni$ai impor ,ang PIB(n,a suda& atas nama At$anti* )i*&Ee$d Ba$i 0ort& In*. 2. Bentuk sa&a Tetap ,ang mendapatkan tari; "asa Pe$aksana Konstruksi se#esar '? ada$a& aji# memi$iki ertiEkasi Badan sa&a 9B dengan Kua$iEkasi sa&a Besar "asa Pe$aksana Konstruksi dari Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi dan urat Ijin sa&a "asa Konstruksi dari Menteri Pekerjaan mum. Apa#i$a Bentuk sa&a Tetap tidak memi$iki ertiEkasi Badan sa&a 9B> maka tari;n,a menjadi 4?. '. Keaji#an Perpajakan Badan #agi Bentuk sa&a Tetap atas kegiatan "asa Konstruksi ada$a& Pajak Peng&asi$an Pasa$ 26 a,at 94 ndang(undang Pajak Peng&asi$an. 4. @aji# Pajak ,ang me$aksanakan "asa Konstruksi Penunjang Bidang Min,ak dan 5as Bumi aji# memi$iki urat Keterangan Terda;tar dari irektur Teknik dan Lingkungan Min,ak dan 5as Bumi.

6%

Kesimpulan


Prinsip dasar aspek perpajakan kegiatan usa&a jasa konstruksi se#agai kegiatan jasa penunjang min,ak dan gas #umi ada$a& sama dengan kegiatan usa&a jasa konstruksi pada umumn,a ,aitu> Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$. Mekanisme pe$unasan Pajak Peng&asi$an ,ang #ersi;at Ena$ terse#ut me$a$ui pemotongan dan pem#a,aran sendiri. Pen,ampaiann,a dapat #er#entuk PT manua$ maupun PT da$am #entuk e$ektronik 9e(PT. Kegiatan usa&a jasa konstruksi se#agai kegiatan jasa penunjang min,ak dan gas #umi ,ang diatur da$am Peraturan Menteri 7nergi dan um#er a,a Minera$ 0omor 2! Ta&un 2--8 mengamanatkan #a&a pe$aksanaan usa&a jasa konstruksi di$akukan sesuai ketentuan peraturan perundang(undangan di #idang jasa konstruksi. Ketentuan kua$iEkasi usa&a pada Peraturan Pemerinta& 0omor 4- Ta&un 2--1 tentang Peru#a&an atas Peraturan Pemerinta& 0omor /% Ta&un 2--8 tentang Pajak Peng&asi$an atas Peng&asi$an dari sa&a "asa Konstruksi mengamanatkan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi ,ang menge$uarkan sertiEkasi sesuai dengan Peraturan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi 0omor -2 Ta&un 2-%% dan Peraturan Lem#aga Pengem#angan "asa Konstruksi 0omor -' Ta&un 2-%%. Pem#erian iin usa&a jasa konstruksi nasiona$ dan peraki$an #adan usa&a jasa konstruksi asing #erdasarkan Peraturan Menteri Pekerjaan mum nomor -4P)TM2-%% dan Peraturan Menteri Pekerjaan mum nomor -/P)TM2-%%. Kegiatan usa&a jasa konstruksi se#agai kegiatan jasa penunjang min,ak dan gas #umi diaji#kan mempun,ai urat Keterangan Terda;tar dari irektorat Teknik dan Lingkungan Min,ak dan 5as Bumi> irektorat "endera$ Min,ak dan 5as Bumi> Kementrian 7nergi dan um#er a,a Minera$ #erdasarkan Keputusan irektur "endera$ Min,ak an 5as Bumi 0omor %/!84.K%-jm.2-%- Ta&un 2-%Pedoman Pem#erian urat Keterangan Terda;tar.

ASPEK PERPAJAKAN DALAM LAPORAN KEUANGAN- MED*O ENERGI PT Med*o 7nergi Internasiona$ T#k atau #iasa dikena$ dengan Med*o 7nergi ada$a& perusa&aan ,ang #ergerak da$am #idang eksp$oitasi dan penge#oran min,ak dan gas pertama di Indonesia. Perusa&aan ini merupakan sa$a& satu unit #isnis dari Med*o 5roup ,ang mem#aa&i #idang energi. Med*o 5roup sendiri merupakan perusa&aan ,ang menaungi #e#erapa unit usa&a ,akni #idang agri#isnis> konstruksi> keuangan serta energi $eat PT Med*o 7nergi Internasiona$ T#k.

62


idirikan pada 1 "uni %18- o$e& pengusa&a muda #ernama AriEn Panigoro> perusa&aan pun akti; mengge$uti #idang industri min,ak dan gas. 7ksp$orasi serta produksi min,ak dan gas mu$ai di$akukan ketika perusa&aan mengakuisisi B$ok Tesoro ,ang #er#asis di Ka$imantan Timur pada ta&un %112. Tiga ta&un #erikutn,a perusa&aan juga mengakuisisi %--? sa&am PT tan+a* Indonesia dari 7JJon dan Mo#i$ =i$. aat ini> kepemi$ikan sa&am dimi$iki o$e& 7n*ore 7nerg, se#esar /->!?> dimana 7n*ore 7nerg, dikenda$ikan o$e& ke$uarga Panigoro. edangkan sisan,a se#esar 41>'? dimi$iki o$e& pu#$ik.

Gam0ar S(r31(3r Ke5emili1an Saham Med=) Energi

Med*o 7nergi #eroperasi di #er#agai i$a,a& Indonesia> se#agaimana ter$i&at da$am gam#ar #erikut:

Laporan Keuangan Med$o 4nergi 5678 Laporan Keuangan Med*o 7nergi ta&un 2-%4 te$a& diaudit o$e& Kantor Akuntan Pu#$ik Purantono> u&erman dan urja 9aE$iasi dengan 7rnst D oung7> dan te$a& din,atakan disajikan se*ara ajar.

6'


#aporan Posisi ?euangan >?onsolidasian: 9disajikan da$am  o$$ar

64


#aporan #aba 3ugi ?omprehensi/ >?onsolidasi: 9disajikan da$am  o$$ar

6/


#aporan 9rus ?as >?onsolidasi: 9disajikan da$am  o$$ar

66


6!


spek Perpajakan Pajak dibayar di muka ASET ASET LAN*AR Pa6a1 di0ayar dim31a

%2 7

!$,#$8,!!/

!!,"!&,%!7

%2 &"

&!,$/!,&!.

"%,#$$,.$/

Keterangan da$am CaLK:

9set Pajak !angguhan F &eto ASET ASET TIDAK LAN*AR A2e( Pa6a1 Tangg3han ? Ne()


68


;tang Pajak LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PENDEK U(ang Pa6a1

%2 %!

%&,7$",#&#

%&,&"8,87/

%2 &"

!!%,88/,%78

77,!.$,&$$


#iabilitas Pajak !angguhan LIABILITAS LIABILITAS JANGKA PANJANG Lia0ili(a2 Pa6a1 Tangg3han ? Ne()


61

Makalah Aspek Perpajakan Perusahaan Migas

Recommend Documents