A.
Pengertian Manajemen Perpajakan
Manajemen Manajem en perpaj perpajakan akan terd terdir irii dari dari dua ilmu ilmu yang yang berb berbed edaa yait yaitu u manajemen dan perpajakan.. Manajemen send perpajakan sendir irii berar berarti ti suat suatu u pros proses es pengel pengelol olaa aan, n, penga pengatu tura ran n dan dan pemberdayagunaan. Sedangkan perpajakan Sedangkan perpajakan adalah kewajiban yang harus dibayarkan oleh warga negara atas suatu penghasilan yang didapat guna memenuhi kewajiban perpajakan untuk kepentingan umum / orang banyak. Contohnya untuk membuat jalan-jalan umum, untuk pembangunan fasilitas-fasilitas umum dan lain sebagainya. Manajemen perpajakan adalah suatu upaya yang dilakukan untuk meminimalisir pengeluaran suatu bisnis / perusahaan dalam hal pembayaran pajak. Tidak bisa dipungkiri bahwa semua orang sebenarnya tidak mau dan tidak suka membayar pajak. Tidak ada seorangpun yang mau penghasilannya dikurangi untuk membayar pajak. Namun karena kesadaran akan pentingnya kewajiban perpajakan, kita tidak mungkin menghindari pajak. Seti Setiap ap aktif aktifit itas as kita kita tidak tidak akan akan lepas lepas dari dari paja pajak. k. leh leh kare karenan nanya ya,, kita kita teta tetap p haru haruss membayarkan membayarkan pajak sesuai sesuai dengan peraturan peraturan perpajakan perpajakan yang berlaku berlaku di !ndonesia !ndonesia.. "anya saja saja,,
kita kita bisa bisa mela melaku kukan kan langk langkah ah-l -lan angk gkah ah efis efisie iens nsi, i, langk langkah ah-l -lan angka gkah h
bija bijak k
agar agar
meminimalisir pengeluaran pajak tanpa melanggar peraturan yang berlaku.
B. Fungsi Manajemen Perpajakan Manajemen #ajak adalah sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajak yang dibayar dapat ditekan serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Tujuan Manajemen pajak dibagi atas $ %dua& bagian yaitu ' (.
Menera Menerapkan pkan peratu peraturan ran perpaj perpajaka akan n se)ar se)araa benar benar
$.
*saha *saha +fisi +fisiens ensii dalam dalam pen)ap pen)apaia aian n laba laba dan liku likuidi iditas tas
Tujuan manajemen pajak dapat di)apai melalui fungsi berikut '. (. $.
#ere #eren) n)an anaa aan n paja pajak k #engo #engorg rgan anis isas asia ian n perp perpaj ajak akan an
.
#ela #elaks ksana anaan an kew kewaj ajib iban an per perpa paja jaka kan n
.
#engaw gawasan pa pajak
1.
Perencanaan Pajak
Terdapat tiga hal yang harus diperhatikan dalam peren)anaan pajak, yaitu ' •
Tidak melanggar ketentuan perpajakan
•
Se)ara bisnis masuk akal
•
ukti pendukung memadai
sebagai )ontoh, ketika sebuah perusahaan hendak melakukan peren)anaan pajak, maka ketiga hal diatas harus terpenuhi. Contoh, perusahaan memiliki akun beban penyusutan dan beban gaji, maka jumlah beban atas penyusutan haruslah sama dengan jumlah aktia yang dimiliki. Seandainya jumlah aktia tidak sesuai dalam artian sengaja melanggar aturan perpajakan dengan menimbulkan aktia baru yang memang tidak dimiliki oleh perusahaan, maka akan timbul konsekuensi atas beban pajak dimasa depan. Seandainya perusahaan diperiksa oleh petugas pajak, maka pasti akan segera diketahui pelanggaran yang telah dilakukan oleh perusahaan.
2.
Pelaksanaan Kewajiban perpajakan
Setelah peren)anaan yang baik, hal penting berikutnya adalah pelaksanaan kewajiban. *ntuk dapat men)apai tujuan manajemen pajak maka ada $%dua& hal yang perlu dikuasai dan dilaksanakan' a.
Memahami ketentuan perpajakan. #emahaman yang baik atas aturan perpajakan dapat dimanfaatkan untuk menghemat beban pajak
b.
pembukuan yang memenuhi syarat. #embukuan itu merupakan hal yang sangat penting tidak hanya bagi perusahaan namun juga bagi laporan perpajakan, #embukuan yang baik sangatlah berguna bagi pelaksanaan manajemen pajak yang baik.
3.
Pengendalian Pajak
agian ini yang sangat terpenting yaitu memastikan bahwa seluruh kewajiban pajak telah dilaksanakan dengan baik. 0alam strategi manajemen pajak, harus diutamakan arus kas perusahaan, dimana bila bisa menunda pembayaran tentunya menguntungkan
perusahaan sepanjang
penundaan itu
tidak melanggar aturan
perpajakan. 1etika perusahaan sudah membuat peren)anaan pajak yang baik atas akun beban penyusutan dan beban gaji, yang meliputi kepantasan beban dan bukti yang dimiliki. #erusahaan juga telah melakukan pelaksanaan kewajiban pajak yang baik seperti mengadakan pembukuan yang sesuai dengan standar akuntansi dan peraturan pajak. Tibalah saatnya perusahaan membayar pajak. #embayaran ini haruslah disesuaikan dengan kemampuan arus kas perusahaan dimana jangan sampai perusahaan membayar pajak yang bukan haknya dan tidak membayar pajak yang ada lah kewajibannya. 2ambaran di atas adalah sebuah )ontoh peren)anaan pajak yang baik dan matang namun disajikan se)ara sederhana. agian berikutnya akan disajikan berbagai manajemen pajak yang baik yang mungkin dapat diterapkan di perusahaan 3nda.
C. Perencanaan Pajak *ntuk mengingat kembali bahwa peren)anaan pajak ditujukan untuk penerapan peraturan se)ara benar dan efisiensi dalam pen)apaian laba. "al penting yang perlu diingat dalam peren)anaan pajak adalah (.
tidak melanggar ketentuan perpajakan
$.
se)ara bisnis masuk akal
.
bukti pendukung memadai
Penghindaran Pajak a! "a#ing $
Ta4 3oidan)e adalah penghindaran pajak masih tetap dalam bingkai ketentuan perpajakan, misalnya adalah menahan diri, pindah lokasi, dan Ta4 5oopholes.
Ta4 +asion adalah penghindaran pajak di luar bingkai peraturan perpajakan, misalnya rekayasa laporan keuangan, faktur pajak fiktif, penggelapan pajak dll.
Beberapa cara dalam a! %&&ph&les
(. iaya a& Memper)epat pembebanan biaya
b& #enggunaan kata yang tepat pada biaya )& #emilihan jenis penghasilan untuk pegawai dan non pegawai d& Syarat fiskal dipenuhi ' daftar nominatie $. 6itholding a& Mengoptimalkan kredit pajak b& #emotongan ##h dengan benar . +7ualisasi a& Men)o)okan nilai antara S#T badan dengan S#T ##N b& Men)o)okan S#T badan dengan S#T masa ##h ' pasal $(,$,%$& . #endanaan 3ktia Tetap melalui leasing hak opsi 8. Merger dengan perusahaan yang memiliki kerugian besar Contoh ' (. #enerbit buku membagikan buku ke berbagai sekolah kemudian dibiayakan dengan nama biaya sumbangan buku, sebaiknya dibiayakan dengan na ma biaya promise/pemasaran. $. #erusahaan membayar tenaga keamanan dengan sumbangan keamanan sebaiknya dibiayakan dengan nama biaya upah, honor tapi perusahaan harus memotong ##h $( . #erusahaan memiliki program untuk meningkatkan kinerja karyawan dengan nama biaya wisata, sebaiknya diberi nama biaya diklat. 'r&ss (p unjangan Pph Pasal 21 a! Pa)r&ll Meth&d
Net method merupakan metode pemotongan pajak dimana perusahaan menanggung pajak karyawannya
2ross method merupakan metode pemotongan pajak dimana karyawan menanggung sendiri beban pajak penghasilannya.
2ross-up method merupakan metode pemotongan pajak dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang dipotong
Tujuan dari gross up di dalam perhitungan ##h pasal $( adalah untuk men)ari tunjangan pajak yang jumlahnya sama dengan pajak terutang #enghasilan 1ena #ajak/Tahun :.s/d ;.8<<.<<< @ ;.8<<.<<< s.d $(;.8<<.<<<
9umus %menghitung tunjangan ##h $(& %#h1p setahun = <& 4 8/8> ? < %#h1p setahun =
@ $(;.8<<.<<< s.d <8.<<<.<<<
;.8<<.<<<&4(8/A8?$.8<<.<<< %#h1p setahun = $(;.8<<.<<<&4$8/;8
@ <8.<<<.<<< s.d :
?$.8<<.<<< %#h1p setahun = <8.<<<.<<<&48.<<<.<<<
*+ualisasi "P
5ap.5aba 9ugi Tahun $<( #enjualan
+7ualisasi -S#T masa ##N
#embelian iaya 2aji iaya sewa gedung iaya Basa Teknik iaya 9oyalti iaya Sewa Mesin #enghasilan 5uar usaha
-dipungut ##h $$ -S#T masa ##N, ##h $$ - S#T masa (;$(%memotong ##h $(& - S#T masa ##h %$& %memotong ##h %$& - S#T masa ##h $ %memotong ##h $& - S#T masa ##h $ %memotong ##h $& - S#T masa ##h $ %memotong ##h $& - S#T masa ##h $ %kredit pajak $&
'r&ss (p PPh Pasal 23 •
Bika jasa terutang ##h pasal $, wajib dipotong $ oleh si pengguna jasa
•
#emberi jasa harus rela dipotong ##h $ sebesar $
•
Bika ##h $ ditanggung oleh pengguna jasa maka ##h tersebut adalah non dedu)tible
•
3gar bias dijadikan sebagai biaya maka dilakukan dengan )ara gross up %rumus (<A&
F.
Penghematan Pajak
#enghematan #ajak %tax saving & adalah usaha meminimalisasi jumlah utang pajak yang tidak termasukd dalam lingkup perpajakan %Dain, $<<&. #enghematan pajak dapat dilakukan dengan dua %$& )ara, yaitu ' (.
#enghindaran #ajak %Tax Avoidance& *saha untuk menghindari transaksi yang mengakibatkan timbulnya utang pajak yang sesuai dengan ketentuan ** yang berlaku.
$.
#enggelapan #ajak %Tax Evasion& *saha untuk menghindari timbulnya utang pajak atau meminimalkan pembayaran pajak, namun tidak sesuai dengan ketentuan ** yang berlaku.
(. +rly Suandy, $<((, Perencanaan Pajak , edisi 8, #enerbit Salemba +mpat, Bakarta $. Mohammad Dain, $<<, Manajemen Pajak , edisi , #enerbit Salemba +mpat, Bakarta
. Chairil 3nwar #ohan, $<(, Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis, #enerbit' 2ramedia #ustaka *tama, Bakarta 4. Thomas Sumarsan, $<((, Tax Review dan Strategi Perencanaan Pajak , edisi $, #enerbit' !ndeks, Bakarta ,. Anandita Budi "ur)ana- 212- Menangkal ecurangan Trans!er Pricing , artikel dari
situs 0itjen #ajak, pajak.go.id
