MONOGRAFIE Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE CONTABILA

TUDOR(MARCU) ALINA CIG II

1


MONOGRAFIE CONTABILĂ

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercială “ABC” S.A. cu un capital social de 500.000 lei, format din 20.000 acţiuni cu valoarea nominală de 25 lei. Aporturile de capital se realizează astfel: 6.000 acţiuni sunt remunerate prin aport în natură sub forma unei clădiri, 1.500 acţiuni sunt remunerate sub forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport în numerar. a)subscrierea actiunilor la data 01.03N 456=1011

500.000 LEI

b)aporturi la capital 20.000 actiuni*25 lei -6000 actiuni-cladire-150.000 lei -1500 actiuni-materii prime(3750 kg)-37.500 lei -12500 actiuni-numerar-312.500 lei -6250 actiuni-156.250 lei -6250 actiuni-156.250 lei

2. Acţiunile remunerate prin aport în natură sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub formă de aport în numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominală. a)eliberarea aporturilor la data subscrierii: %=456 343.750 LEI 212

150.000

301

37.500

5121

156.250

b)transferul capitalului de la subscris nevărsat la subscris vărsat: 1011=1012 343.750 LEI 3. Pentru constituirea societăţii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale în sumă de 1.500 lei şi prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de înmatriculare în sumă de 3.500 lei. a)achitarea taxei notariale și de înmatriculare: 201=5121 1.500 LEI 201=5121

3.500 LEI 2


4. Societatea care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cumpără conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500 kg de materii prime la preţul de facturare de 10,50 lei/kg şi TVA 24% şi cheltuieli de transport: 300 lei şi TVA 24%. a) Cumpărarea de materii prime conform facturii nr 10/3.03.N %=401 19.530 LEI 301

15.750

4426

3.780

b) înregistrarea cheltuielilor de transport: %=401

372 LEI

301

300

4426

72

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N în valoare de 5.000 lei şi TVA 24%. La recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de furnizor) în valoare de 200 lei, fără TVA. a)înregistrarea materialelor consumabile primite conform facturii nr 32/7.03.N %=401 6.200 LEI 302

5.000

4426

1.200

b)înregistrarea diferentei in plus %=408

248 LEI

302

200

4428

48

6. Diferenţa în plus este admisă la recepţie de societate şi se primeşte factura nr.35/8.03.N, în valoare de 200 lei şi TVA 24%. a)primirea facturii nr 35/8.03.N pentru diferenta in plus 408=401 248 LEI 4426=4428 48 LEI

3


7. La data de 8.03.N se dau în consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la ieşire se face utilizând metoda FIFO. STOC INITIAL

3750 kg=37.500 lei

INTRARI 03.03.N 1.500 kg*10,5 lei/kg IESIRI 08.03.N

3.800 kg

08.03.N Valoare iesiri=37.500+50*10,5=37.500+525=38.025 lei Stoc rămas=1450*10,5=15.225 lei a)înregistrarea consumului de materii prime:

38.025 LEI

601=301

8. Se contractează la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni în sumă de 90.000 lei, care trebuie rambursat în 3 rate lunare egale, începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 12% pe an şi trebuie achitată lunar. a)înregistrarea creditului bancar pe termen scurt

90.000 LEI

5121=5191

Suma de înregistrat: 90.000*12%/12=900 lei/luna 666=5198

900 LEI

9. La data de 10.03.N se plătesc prin OP nr.3, OP nr.4 şi OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N şi nr.35/8.03.N. a)plata facturii nr 10/03.03.N privind materiile prime: 401=5121 19.902 LEI b) plata facturii nr.32/07.03.N privind materialele consumabile: 401=5121

6.200 LEI

c)plata facturii nr 35/08.03.N privind diferenta in plus de materiale consumabile: 401=5121

248 LEI

10. Se achiziţionează 5 aparate de măsură cu preţul de facturare de 1.100 lei/bucată şi TVA 24%. Cheltuielile de transport sunt de 500 lei şi TVA 24%. a)achiziționarea aparatelor de masură %=401 6.820 LEI 303

5500

4426

1320

4


b)înregistrarea cheltuielilor de transport %=401

620 LEI

303

500

4426

120

11. Se dau în folosinţă 2 aparate de măsură. 603=303

2.400 LEI

12. Se obţin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se eliberează pentru prelucrare în alte secţii semifabricate în valoare de 800 lei. a)înregistrarea semifabricatelor la cost efectiv 341=711 1.400 LEI b)se elibereaza semifabricate pentru prelucare 711=341

800 LEI

13. În cursul lunii martie se fabrică 1.000 de bucăţi produse finite, pentru care s-au efectuat următoarele cheltuieli de producţie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei, consum de energie electrică 400 lei. Costul efectiv aferent producţiei finite obţinute în această lună este de 39.000 lei. a)înregistrarea consumului de materii prime (nu se mai inregistreaza-depasire stoc mat.prime) 601=301

35.000 LEI

b)înregistrarea consumului de materiale consumabile 602=302

3.600 LEI

c)înregistrarea consumului de energie electrică 605=401

400 LEI

14. Produsele finite se înregistrează la costul standard de 40 lei/bucata. a)înregistrarea produselor finite la cost standard 345=711

40.000 LEI

b)înregistrarea diferenței favorabile cost efectiv=39.000 lei cost standard=40.000 lei _________________________________ Diferență favorabilă=1000 lei 1000 lei

348=711

5


15. La data de 15.03.N se realizează al doilea vărsământ pentru 50% din aportul în numerar, conform extrasului de cont. a)înregistrarea celui de-al doilea vărsamânt din aportul în numerar 5121=456

156.250 LEI

b)transferul capitalui subscris nevărsat la subscris vărsat 1011=1012

156.250 LEI

16. Se încasează la data de 15.03.N prin bancă chiria aferentă lunilor martie şi aprilie, în sumă de 20.000 lei şi TVA 24%; se include în rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie. a)înregistrarea chiriei aferente lunilor martie-aprilie 5121=%

24.800 LEI

472 20.000 4428 4.800 b)pentru luna in curs martie: 472=706 10.000 LEI 4428=4427 2.400 LEI 17. Se plăteşte la data de 16.03.N prin OP nr.6 o primă de asigurare de 5.000 lei şi TVA 24%, aferentă lunilor martie – iunie N; se include în rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie. a)plata primei de asigurare aferenta lunilor martie-iunie %=5121

6.200 LEI

471

5.000

4428

1.200

b)pentru luna în curs 613=471

1.250 LEI

4426=4428

300 LEI

18. La data de 16.03.N se livrează pa baza facturii nr.1, 600 de bucăţi produse finite cu preţul de vânzare de 50 lei/bucata şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute. a)livrarea produselor finite pe baza facturii nr 1/16.03.N 4111=% 37.200 LEI 701 30.000 4427 7.200 b)descarcarea de gestiune a produselor vandute 711=345

24.000 LEI 600 lei

711=348

6


19. Se încasează factura nr.1/16.03.N cu ordin de plată, conform extrasului de cont. a) încasarea facturii nr 1/16.03.N privind vanzarea de produse finite

37.200 LEI

5121=4111

20. Societatea comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul metodei inventarului permenent. Se cumpără de la societatea “ALPHA” mărfuri conform facturii nr. 46/16.03.N la preţul de achiziţie de 15.000 lei şi TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. Să se calculeze preţul de vânzare cu amănuntul. ADAOS COMERCIAL=15.000*30%=4.500 lei TVA NEEXIGIBIL=(15.000+4.500)*24%=4.680 lei PVA=15.000+4.500+4.680=24.180 lei a)Cumpărare marfuri conform facturii nr 46/16.03.N: %=401

18.600 LEI

9.180 LEI

371=%

371

15.000

378

4.500

4426

3.600

4428 4.680

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeaşi categorie de marfă de la societatea “BETA”, conform facturii nr.62/18.03.N la preţul, fără TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mărfurile provenite din această aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. Să se calculeze preţul de vânzare cu amănuntul. ADAOS COMERCIAL=20.000*40%=8.000 lei TVA NEEXIGIBIL=(20.000+8.000)*24%=6.720 lei PVA=20.000+8.000+6.720=34.720 lei a)cumpărare mărfuri conform facturii nr 62/18.03.N: %=401 24.800 LEI 371

20.000

4426

4.800

371=% 378

14.720 LEI 8.000

4428 6.720 22. În data de 18.03.N, societatea este verificată de către Administraţia Financiară, în urma controlului societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N. Amenda este achitată prin OP nr.7/ 18.03.N. a)înregistrarea amenzii

7


1.000 LEI

6581=462 b)achitarea amenzii 462=5121

1000 LEI

23. La data de 19.03.N se plătesc prin OP nr.8 şi OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N şi nr.62/18.03.N, conform extrasului de cont. a) plata facturii nr 46/16.03.N

18.600 LEI

401=5121

b) plata facturii nr 62/18.03.N

24.800 LEI

401=5121

24. Societatea vinde mărfuri, încasate în numerar, în valoare de 20.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. a)înregistrarea vânzării de marfuri: 5311=%

20.000 LEI

707 16.130 4427 3.870 b)descărcarea de gestiune a marfurilor vandute K=SIC 378+RC 378 SID 371+RD 371 K=4.500+8.000 24.180+34.720

K=0,2122

TVA COLECTATA=20.000*24/124=3.870 lei VENITURI DIN VANZARI=20.000-3.870=16.130 lei %=371

20.000 LEI

607

11.886

378

4.244

4428

3.870

25. Societatea comercială cumpără la data de 19.03.N, 1.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate în scopul revânzării, cu plata ulterioară prin virament bancar, la preţul de 27 lei/acţiune. a)achizitionarea actiunilor cu plata ulterioara 501=5091

27.000 LEI

b)plata contravalorii actiunilor 5091=5121

27.000 LEI

8


26. Societatea comercială vinde, la data de 20.03.N, 400 de bucăţi produse finite la export ştiindu-se următoarele: livrarea produselor se face în condiţiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile externe de transport se calculează la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de 1.000 lei. Cursul de schimb la facturare este 4,10 lei/EURO. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute. a)vânzarea produselor finite la export:

28.700 LEI

4111=% 701

24.600

704

4.100

b)înregistrarea cheltuielilor de transport 624=401 4.100 LEI c)înregistrarea comisionului vamal

1.000 LEI

622=5121

d)descărcarea de gestiune a produselor finite vandute 711=345

16.000 LEI 400 lei

711=348

27. Societatea comercială vinde conform facturii nr.2/20.03.N mărfuri în valoare de 10.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Societatea acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client, cu scadenţa în data de 22.03.N. a)vânzarea mărfurilor la preț de vânzare cu amănuntul 4111=% 707

10.000 LEI 8.065

4427 1.935 b)descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute %=371

10.000 LEI

607

5.943

378

2.122

4428

1.935

c)acceptarea biletului la ordin 413=4111

10.000 LEI

28. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă, comisionul bancar este de 1%. a) depunerea biletului la ordin la bancă 5113=413 10.000 LEI

9


b) încasarea contravalorii biletului la ordin %=5113 10.000 LEI 5121

9.900

627

100

29. Se încasează contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la încasare este de 4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont din data de 22.03.N. a)încasarea contravalorii produselor exportate:

28.770 LEI

5124= % 4111

28.700

765

70

30. Se decontează cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,12 lei/EURO, conform extrasului de cont din data de 23.03.N. a)decontarea cheltuielilor externe de transport

4.120 LEI

%=5124 401

4.100

665

20

31. Se achiziţionează din import un utilaj în valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a făcut la cursul de 4,10 lei/EURO. Taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 0,25% şi TVA-ul este 24%. Plata TVA, a taxelor vamale şi a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,12 lei/EURO, conform OP nr.10, OP nr.11 şi OP nr.12 din data de 23.03.N a)înregistrarea achizitiei utilajului

20.500 LEI

2131=404

b)Taxa vamala=5000E*10%=500E*4,12 lei=2.060 lei Comision vamal=5000E*0,25%=12,5E*4,12 lei=52 lei TVA achitat în vamă=(20.500+2.060+52)*24%=5.427 lei 2131=%

2.112 LEI

446 2.060 447

52

% =5121 7.539 LEI 446

2.060

447

52

4426

5.427

10


32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar în devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb 4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont. Valoarea facturii la facturare=5.000E*4,10 lei=20.500 lei Valoarea facturii la achitare=5.000E*4,11 lei=20.550 lei ________________________________________________ Diferenta nefavorabila=50 lei a)plata furnizorului extern:

20.550 LEI

%=5124 404

20.500

665

50

33. Societatea achiziţionează 24.03.N un calculator personal în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, conform factură nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de către furnizor, cu scadenţa în data de 26.03.N. a)achizitionarea calculatorului personal %=404 3.720 LEI 214

3.000

4426

720

b)emiterea biletului la ordin: 404=403

3.720 LEI

34. La data de 24.03.N se vând 400 de acţiuni, din cele cumpărate, la preţul de 28 lei/acţiune cu încasare în numerar. a) vânzarea acțiunilor cu încasare imediată 5311=7642

11.200 LEI

b) scăderea din evidență a acțiunilor vândute: 6642=501

10.800 LEI

35. Societatea comercială a încheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate. Conform contractului se încasează un avans de 500 lei, în numerar, conform Dispoziţiei de încasare. a) încasarea avansului 5311=419 500 LEI 36. Se vând la data de 24.03.N unui client mărfuri pe bază de Aviz de însoţire în valoare de 15.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul.

11


a)vânzarea de mărfuri pe bază de aviz de înso țire

15.000 LEI

418=% 707

12.097

4428

2.903

37. Se livrează semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N în valoare de 1.000 lei şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a semifabricatelor vândute, costul de înregistrare al acestora este de 600 lei. a)livrare de semifabricate conform facturii nr 3/25.03.N 4111=%

1.240 LEI

702

1.000

4427

240

b)descărcarea de gestiune a semifabricatelor livrate 711=341 600 LEI 38. La data de 25.03.N se întocmeşte factura nr.4 pentru mărfurile vândute în data de 24.03.N. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Decontarea facturii se face prin virament bancar, conform extrasului de cont din data de 26.03.N. a) întocmirea facturii pentru mărfurile vândute 4111=418

15.000 LEI

4428=4427 2.903 LEI b) descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute % = 371

15.000 LEI

607

8.914

378

3.183

4428

2.903

c) decontarea facturii prin virament bancar 5121=4111

15.000 LEI

39. În data de 26.03.N se achită c/valoarea biletului la ordin emis în data de 24.03.N, conform extrasului de cont. a) plata contravalorii bilet la ordin- calculatorului personal 403= 5121

3.720 LEI

40. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.480 lei (preţ de vânzare cu amănuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziţia preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de 200 lei; TVA 24%.

12


PVA=2.480 lei TVA COLECTATA=2.480*24/124=480 lei VENIT DIN VANZAREA MARFURILOR=2.480-80=2.000 lei PRET DE VANZARE: 2.000 leiRABAT:

100 lei

________________________________ NET COMERCIAL 1: REMIZA:

1.900 lei200 lei

__________________________________ NET COMERCIAL 2:

1.700 lei*24%=408

NET FINANCIAL: 1.700+408=2108 lei Reducere

372 LEI

2.408 LEI

709

300

2.108 4111

4427

72

300 709

% =4111

% = %

2.408 LEI

707 2.000 4427

408

41. La data de 27.03.N se vând restul de acţiuni la preţul de 26,50 lei/acţiune cu încasare în numerar. a) vânzarea restului de acțiuni: 5311=7642

15.900 LEI

b)scaderea din evidenta a actiunilor vandute 6642=501

16.200 LEI

42. Se înregistrează la data de 27.03.N impozitul pe clădiri în sumă de 12.000 lei, achitat prin OP nr.13/ 27.03.N. a) înregistrarea impozitului pe clădiri: 635=401

12.000 LEI

b) achitarea impozitului 401=5121

12.000 LEI

43. Se ridică la data de 27.03.N din bancă suma de 1.400 lei, în vederea plăţii chenzinei I (avansul). Se achită chenzina I, conform Listei de avans chenzinal şi a Dispoziţiei de plată. a)ridicarea banilor din bancă pentru plata primei chenzine 581=5121

1.400 LEI

5311=581 1.400 LEI

b) achitarea primei chenzine 425=5311 1.400 LEI 44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, ţinându-se cont de avansul încasat anterior, în data de 24.03.N. a) încasarea facturii pentru semifabricatele vândute

13


5121=4111

740 LEI 500 LEI

419=4111

45. Se încasează în data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont. a) încasarea facturii privind mărfurile vândute 5121=4111 2.108 LEI 46. Se cumpără cu numerar mărci poştale în sumă de 200 lei, din care se folosesc pentru corespondenţă mărci poştale în sumă de 170 lei. a) achiziționarea mărcilor poștale cu numerar 5321=5311

200 LEI

b) se folosesc pentru corespondență mărci poștale 626=5321 170 LEI 47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de muncă, pentru care se cunosc următoarele: -

Pop Marin are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. Salariatul are un copil minor în întreţinere şi a primit un avans în sumă de 500 lei.

-

Vasile Andrei are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. A primit un avans în sumă de 500 lei.

-

Ion Gheorghe are un salariu brut de 1.000 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 5%. A primit un avans în sumă de 400 lei şi i se reţine o rată la bancă de 100 lei.

În baza statului de salarii se calculează salariile brute cuvenite angajaţilor şi reţinerile din salariu. Se înregistrează salariile brute. a) POP MARIAN Salariu: 1.200 lei Spor vechime: 120 lei Salariu de bază : 1.320 lei 1 Minor în întreținere Primește un avans de 500 lei CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei DEDUCERE pentru copilul în întreținere: 350*[ 1-(1.320-1.000)/2.000]=300 lei TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-300)*16%=127 lei SALARIU NET: 1.320-139-73-7-127=974 lei

14


Plata avansului: 425=5311 500 LEI Înregistrarea avans: 421=425 500 LEI b)VASILE ANDREI Salariu: 1.200 lei Spor de vechime: 120 lei Primeste un avans de 500 lei CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei DEDUCERE PERSONALA 250*[1-(1.320-1.000)/2.000]=210 lei TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-210)*16%=143 lei SALARIU NET: 1.320-139-73-7-143=958 lei Plata avans: 425=5311

500 LEI

Înregistrare avans: 421=425

500 LEI

c)ION GHEORGHE Salariu: 1.000 lei Spor vechime:

50 lei

Primeste un avans de 400 lei I se reține o rată la bancă de 100 lei CAS=10,5%*1.050 lei=110 lei CASS=5,5%*1.050 lei=58 lei CFȘ=0,5%*1.050 lei=5 lei DEDUCERE PERSONALA=250 lei TVA IMPOZABIL=(1.050-110-58-5-250)*16%=100 lei SALARIU NET: 1.050-110-58-5-100=777 lei Plata avans: 425=5311 400 LEI Înregistrare avans: 421=425 400 LEI

15


Rețineri salariu: 421=427 100 LEI d) înregistrarea salariilor brute 641=421 3.690 LEI 48. Se calculează şi înregistrează contribuţiile datorate de unitate. Salarii brute: 3.690 lei CAS=20,8%*3.690 lei=768 lei CASS=5,2%*3.690 lei=192 lei CFȘ=0,5%*3.690 lei=18 lei CONCEDII=0,85%*3.690 lei=31 lei FOND RISC=0,15%*3.690 lei=6 lei FOND GARANTARE=0,25%*3.690 lei=9 lei a)cheltuieli privind CAS 6451=4311 768 LEI b) cheltuieli privind CASS 6453=4313

192 LEI

c)cheltuieli privind contribuția la fondul de șomaj 6452=4371 18 LEI d)cheltuieli privind contribuția pentru concedii 6451=4311

31 LEI

e)cheltuieli privind fondul de risc 635=447

6 LEI

f)cheltuieli privind fondului de garantare 6458=4281

9 LEI

49. Se înregistrează reţinerile din salariu. 421 = %

1.083 LEI

4312

388

4314

204

4372

19

444

372

427

100

Avansuri acordate: 421=425 1.400 LEI

50. Se calculează valoarea chenzinei a II-a şi se ridică din bancă această sumă. Se înregistrează plata chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii şi a Dispoziţiei de plată.

16


Salarii brute: 3.690 lei Retineri din salarii:1.083 lei Avansuri acordate: 1.400 lei Rest de plata: 3.690-1.083-1.400=1.207 lei a) se ridică bani din bancă pentru plata chenzinei a doua 581=5121

1.207 LEI

5311=581

1.207 LEI

b) plata chenzinei a doua 421=5311

1.207 LEI

51. Se înregistrează plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii. %=5121

2.107 LEI

4311

768

4313

192

4371

18

4311

31

447

6

4281

9

4312

388

4314

204

4372

19

444

372

427

100

52. În data de 31.03.N, conform Scadenţar credit, se rambursează prima rată din creditul contractat şi dobânda aferentă. a)plata primei rate a creditului 5191=5121 30.000 LEI b) plata dobânzii în prima lună 5198=5121

900 LEI

53. Se constată la inventarierea de la sfârşitul lunii un minus de materii prime în valoare de 2.000 lei, care se impută gestionarului la valoarea actuală de 2.100 lei şi TVA 24%. Debitorul achită suma la casieria unităţii, conform Dispoziţiei de încasare. a) lipsa la inventar de materii prime 601=301

2.000 LEI

b) imputare lipsa gestionarului

17


2.604 LEI

4282 = %

7588 2.100 4427 504 c)încasarea creanță față de gestionar 5311=4282

2.604 LEI

54. Să se completeze Jurnalul pentru cumpărări şi Jurnalul pentru vânzări. Să se înregistreze regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii. 4427=4426

16.485 LEI

4424=4426

4.902 LEI

55. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri la sfârşitul lunii. a)se închid conturile de cheltuieli. 121 = %

127.770 LEI

601 40.025 602

3.600

603

2.400

605

400

607

26.743

613

1.250

622

1.000

624

4.100

626

170

627

100

635

12.006

641

3.690

6451

799

6452

18

6453

192

6458

9

6581

1.000

6642

27.000

665

70

666

900

691

1.998

709

300

18


b)se inchid conturile de venituri % = 121

137.262

701

54.600

702

1.000

704

4.100

706

10.000

707

38.292

711

40.400

7588

2.100

7642

27.100

765

70

56. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit. a) calcularea impozitului pe profit Profitul impozabil=Profitul contabil+cheltuieli nedeductibile fiscal-Venituri neimpozabile-Pierdere fiscala Profit contabil=Venituri totale-Cheltuieli totale=136.962-125.472=11.490 Cheltuieli=127.770-1998=125.472 Cheltuieli nedeductibile= 1.000 lei Profitul impozabil=11.490+1.000=12.490 lei Impozitul pe profit=12.490 * 16%= 1998 lei b)inregistrarea impozitului pe profit 691=441

1998 LEI

57. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit. 121=691

1998 LEI

58. Să se înregistreze operaţiile în mod sistematic (Cartea - Mare) 59. Să se întocmească Balanţa de verificare la sfârşitul lunii martie N. 60. Să se întocmească Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul lunii martie N.

19


20

MONOGRAFIE Corectata

Recommend Documents