“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria”
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA: NIA 315 “IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RIESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE ”
PROFESOR:
TISOC GAMIO MARCO ANTONIO
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA
ALUMNO:
GUZMAN SOTO ALAIN
CODIGO:
2009177207
SEMESTRE:
VIII
CUSCO – LIMA PERU
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
INTRODUCCION El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer Normas y proporcionar guías sobre lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría, que usan los auditores para obtener dicha evidencia. El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría. La NIA 315, "Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa. Discute la responsabilidad del auditor de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno y de evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa. Plantea los procedimientos de auditoría aplicados para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros suficiente para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales.
GUZMAN SOTO ALAIN
2
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
Contenido
INTRODUCCION ........................ ..................................... .......................... .......................... .......................... .......................... ................... ...... 2 NIA
315
“ IDENTIFICACIÓN
Y
ANÁLISIS
DE
LOS
RIESGOS
DE
DISTORSIONES
SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE” ... 4
....................................... .......................... .......................... ......................... ......................... .......................... ............. 4 ALCANCE .......................... ....................................... .......................... .......................... .......................... ......................... ....................... ........... 4 OBJETIVO ..........................
PROPOSITO ......................... ...................................... .......................... .......................... .......................... ......................... ..................... ......... 4 ................................. ......... 4 ASPETOS IMPORTANTES EN RELACION A LOS RIEGOS ........................ .................................... ........... 5 RIESGOS DEERROR EN LOS ESTADOS FIANACIEROS .........................
ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE EL FRAUDE DE AUDITORIA ....................... ....................... 5 VIGENCIA DE LA NORMA INTERNA ADICIONAL DE AUDITORIA (NIA) 315 ... 6 REQUISITOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA .......................... ....................................... ................. .... 7 ..................................... .......................... .......................... ............. 10 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACION ........................ ...................... 10 RIESGOS A TENER EN UENTA EN UNPROESO DE AUDITORIA ......................
TERMINOS .......................... ....................................... .......................... .......................... ......................... ......................... ........................ ........... 13 ..................................... .......................... .......................... .......................... .......................... ................. .... 14 CONCLUCIONES ........................ ...................................... .......................... .......................... .......................... .......................... ................. .... 15 BIBLIOGRAFIA .........................
GUZMAN SOTO ALAIN
3
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
NIA
315
“IDENTIFICACIÓN
Y
ANÁLISIS
DE
LOS
RIESGOS
DE
DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE”
ALCANCE Responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de representación erro0nea de importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno i nterno de la entidad.
OBJETIVO El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material. Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. El nivel de conocimiento del auditor audit or para un trabajo incluiría:
Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y
Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad
PROPOSITO Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre: Significado de conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
ASPETOS IMPORTANTES EN RELACION A LOS RIEGOS Las normas de auditoria que tratan respecto a los riegos, siempre recomiendan a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional con respeto a la evaluación de los riegos y la estructura estructura de control interno interno como principio básico básico e GUZMAN SOTO ALAIN
4
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
importante para decidir que procedimientos de auditoria se aplicara. Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, que son originados por una acción fraudulenta o debido a error.
Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes.
Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos.
Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, con posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional.
RIESGOS DEERROR EN LOS ESTADOS FIANACIEROS Las normas de ejecución del traba, la actuación del auditor externo requieren, en resumen, que una auditoría de estados financieros deba ser objeto de una cuidadosa planificación, ejecución y supervisión por parte del auditor durante todo el proceso de una auditoría y que ésta sea realizada con base en una evaluación de los riesgos de error, considerando la estructura de control interno establecido para minimizar, asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia evi dencia apropiada.
ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE EL FRAUDE DE AUDITORIA I.
Fraude
Son distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen. II.
Error
Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un importe o revelación. Para cumplir con las afirmaciones que los auditores hacen en la redacción de su informe, opinión, el riesgo de incumplimiento con las normas de información financiera o cualquier otro marco contable, se conoce como riesgo de error importante en los estados financieros. Las normas de auditoría se basan en aspectos importantes en la que se basa también en la opinión del auditor. Está compuesta por los siguientes procedimientos:
Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su estructura de
GUZMAN SOTO ALAIN
5
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
control interno), para evaluar el riesgo de error importante a nivel de estados financieros y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance.
Errores inducidos por defectos de comunicación y descoordinación entre las áreas de la actividad al omitir registros, documentos u operaciones desconocidos por error o fraude.
El funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o la detección de errores importantes a nivel de las aseveraciones relevantes de los estados financieros, mediante la aplicación de pruebas de control.
Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes de los estados financieros, mediante la aplicación apli cación de otros procedimientos “subsecuentes” denominados pruebas sustantivas.
Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el auditor aplica procedimientos o mecanismos de diversa índole. Un medio para lograr este proceso es el que el auditor obtenga un adecuado y completo conocimiento y comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen.
VIGENCIA DE LA NORMA INTERNA ADICIONAL DE AUDITORIA (NIA) 315 La norma que entró en vigencia en 2010, tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a su entorno y a su estructura de control interno con objeto de evaluar los riesgos de errores en los estados financieros fi nancieros sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y diseñar e implementar i mplementar los procedimientos de auditoría adecuados, como:
Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.
Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en conjunto.
Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.
Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y poner a prueba la operación efectiva de los controles en los que se sustentan las aseveraciones aseveraciones de los estados financieros.
Identificar y evaluar el Riesgo de Error importante relacionado con cada una de las aseveraciones aseveraciones de los estados financieros.
GUZMAN SOTO ALAIN
6
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
REQUISITOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA Dentro de los principales tenemos:
a. Procedimiento en la evaluación de riesgos La norma requiere que el auditor externo aplique procedimientos de auditoría diseñados para identificar y evaluar la existencia de errores importantes o significativos a nivel de estados financieros y a nivel de las aseveraciones presentadas en dichos estados, haciendo la aclaración de que el hecho de que el auditor externo haya cumplido con este proceso no representa que haya obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría para sustentar su opinión profesional. Al respecto, debe tenerse en cuenta que los procedimientos diseñados a efectos de la evaluación de riesgos, pueden o deben considerar, entre otras, las siguientes acciones o procedimientos: - Cuestionamientos a la administración y a cierto personal seleccionado de la entidad, para obtener y cotejar información que ayude al auditor o para identificar riesgos de error importante debido a fraude o a error. - Aplicación de procedimientos de revisión analítica general y de observación e inspección. Cuando el auditor externo ha realizado trabajos o tenido experiencias anteriores en diversos trabajos de auditoría, respecto a un prospecto de cliente, con uno por primera vez o con uno recurrente, debe evaluar lo apropiado de considerar los resultados obtenidos de esas experiencias previas, con objeto de contar con elementos que lo apoyen en su proceso de detección y evaluación.
b. La entidad, ambiente y su estructura de control interno Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre otros, los siguientes asuntos: - Los factores importantes de la industria en que opera la entidad, de los organismos reguladores a que está sujeta y de otros factores externos, incluyendo el marco de las NIIF aplicable que le afectan. - La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los tipos de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de la entidad y cómo está financiada. - Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor evaluará si las políticas contables observadas son adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el marco conceptual de las NIIF aplicable y con las políticas contables relevantes utilizadas en la industria a la que pertenece la entidad. GUZMAN SOTO ALAIN
7
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
c. Control Interno - Entendimiento El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la entidad que sea relevante para la auditoría. Al respecto, debe considerar que la mayoría de los controles son relevantes para una auditoría.
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes
Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que son relevantes para una auditoría.
Componentes del control interno
El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de control interno y de sus componentes, implantado en una entidad, como sigue: • Entorno de control • Proceso de evaluación de riesgos • Actividades de control relevantes para la auditoría • Vigilancia de controles
1- Entorno del control El auditor deberá obtener un entendimiento del ambiente del control. Como parte de este entendimiento, el auditor deberá evaluar si: a) La administración, bajo la vigilancia de los encargados del gobierno corporativo, ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta ética; y b) Las fortalezas de los elementos del ambiente del control proporcionan, en conjunto, un sustento adecuado para los otros componentes del control interno, y si esos otros componentes resultan afectados de modo negativo por las debilidades en el ambiente del control.
2- El proceso de evaluación del riesgo de la entidad El auditor deberá obtener un entendimiento de si la entidad tiene establecido un proceso para: a) Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información financiera; b) Estimar la importancia de los riesgos; c) Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y d) Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.
4- Actividades de control relevantes a la auditoría El auditor deberá obtener un entendimiento de las actividades de control relevantes a la auditoría, considerando aquéllas que el auditor juzgue necesario entender, para evaluar GUZMAN SOTO ALAIN
8
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
los riesgos de error material a nivel aseveraciones, y así mismo diseñar procedimientos adicionales de auditoría que respondan a los riesgos evaluados. Una auditoría no requiere un entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada clase importante de transacciones, saldo de cuenta, y revelación en los estados financieros o con cada aseveración relevante a ellas. Para entender las actividades de control de la entidad, el auditor deberá obtener un entendimiento de cómo ha respondido la entidad a los riesgos que surgen de la TI.
5- Vigilancia de controles El auditor deberá obtener un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene implementadas para monitorear el control interno sobre la información financiera, incluyendo las relacionadas con las actividades de control relevantes a la auditoría, y cómo inicia la entidad acciones correctivas para las debilidades en sus controles. Si la entidad tiene una función de auditoría interna, el auditor deberá obtener un entendimiento de lo siguiente para determinar si es probable que la función de auditoría interna sea relevante a la auditoría: a) La naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna y cómo la función de auditoría interna se ajusta en la estructura organizacional de la entidad; y b) Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar la función de auditoría interna. El auditor deberá obtener un entendimiento de las fuentes de la información utilizadas en las actividades de monitoreo de la entidad, así como las bases sobre las que la administración considera que la información es suficientemente confiable para sus propósitos. Identificación y evaluación de los riesgos de error material El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de error material: a) A nivel estado financiero: y b) A nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. Con el propósito de diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría.
El uso de aseveraciones Al declarar que los estados financieros están de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, la administración implícita o explícitamente hace aseveraciones, respecto del reconocimiento, medición, presentación y revelación de los diversos elementos de los estados financieros y revelaciones relacionadas. El auditor puede utilizar las aseveraciones según se describe, anteriormente, o puede expresarlas de modo diferente, siempre y cuando se cubran todos los aspectos antes descritos. Por ejemplo, el auditor puede decidir combinar las aseveraciones sobre GUZMAN SOTO ALAIN
9
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
transacciones transacciones y eventos con las aseveraciones sobre saldos de cuentas.
Relacionar los controles con las aseveraciones Al realizar evaluaciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles que probablemente prevengan, o detecten y corrijan, errores importantes en aseveraciones específicas. En general, es útil obtener un entendimiento de los controles y relacionarlos con las aseveraciones en el contexto de los procesos y sistemas en los que existen porque las actividades de control individuales a menudo no tratan un riesgo por sí mismas. A menudo, serán suficientes para tratar un riesgo, sólo las actividades de control múltiple, junto con otros componentes componentes del control interno. interno. Por el contrario, algunas actividades de control pueden tener un efecto específico en una aseveración individual incorporada en una clase particular de transacciones o saldo de cuenta. Por ejemplo, las actividades de control que una entidad estableció para asegurar que su personal cuenta y registra de manera apropiada el inventario físico anual, se relacionan directamente con la existencia e integridad de las aseveraciones para el saldo de cuenta de inventario. Los controles pueden estar directa o indirectamente relacionados con una aseveración. Mientras más indirecta la relación, menos efectivo puede ser ese control para prevenir, o detectar y corregir, errores en dicha aseveración. Por ejemplo, la revisión de un gerente de ventas de un resumen de actividad de ventas para tiendas específicas por región sólo se relaciona indirectamente con la integridad de la aseveración aseveración por ingresos de ventas. En consecuencia, puede ser menos efectiva para reducir el riesgo por dicha aseveración, que los controles directamente relacionados con la aseveración, como el cotejar documentos de embarque con documentos de facturación.
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACION La norma requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de error importantes a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones incluidas en éstos para las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de procedimientos de auditoría, posteriores. Para estos propósitos, el auditor deberá: identificar, durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno, los riesgos, incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos, teniendo en cuenta las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones de los estados financieros.
RIESGOS A TENER EN UENTA EN UNPROESO DE AUDITORIA El auditor determinará cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos significativos. Para estos propósitos, se pide que no considere los efectos de los controles GUZMAN SOTO ALAIN
10
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
identificados, si los hay, relacionados con el riesgo calificado como significativo, consideraciones para establecer si un riesgo es significativo: Establecer si el riesgo: i)
Es un riesgo debido a fraude.
ii) Está relacionado con eventos significativos recientes, ya sean de tipo económico, contable o de otro tipo de acontecimientos que requieren una atención especial. iii) Implica transacciones importantes con partes (personas) relacionadas. iv) Involucra transacciones significativas que están fuera del curso normal de los negocios de la entidad, o que de otra manera parecen ser inusuales.
La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial, aquellas mediciones que implican un amplio rango de incertidumbre de medición.
GUZMAN SOTO ALAIN
11
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
CARACTERISTICAS
INFORMES
FINANCIEROS
FRAUDULENTOS
MALA APLICACIÓN DE ACTIVOS
Presentación errónea u omisión de cantidades o de revelaciones de manera intencional con el fin de
DEFINICIÓN
Robo de activos de la entidad.
engañar a los usuarios de los estados financieros.
Normalmente son los empleados Normalmente es la gerencia.
quienes cometen este acto, pero también la gerencia
RESPONSABLE
La entidad. Usuarios de los estados financieros.
AFECTADO El responsable (directa o La entidad y quizás el responsable
indirectamente).
de manera indirecta y normalmente
BENEFICIARIO
en el largo plazo.
La ineficiencia de los controles internos indica una actitud inapropiada en cuanto a los controles o hacia el proceso de
LA RELEVANCIA DE LOS
presentación de datos financieros.
CONTROLES INTERNOS
Una actitud inapropiada podría
Los controles ineficaces proporcionan una oportunidad para el robo de bienes.
indicar un deseo de cometer actos fraudulentos en la presentación de información en los Estados financieros. Por definición, la presentación fraudulenta de los estados financieros se realiza con el fin de
Puede o no ser importante en los
LA PROBABILIDAD DE QUE EL
engañar a terceros, por lo tanto, el
estados financieros.
FRAUDE SEA IMPORTANTE EN LOS
fraude es casi siempre importante,
ESTADOS FINANCIEROS
de lo contrario no lograría sus fines.
GUZMAN SOTO ALAIN
12
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
TERMINOS Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuye a continuación:
Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, que se
incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias,
acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.
Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto de uno o varios componentes del control interno.
Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados para
obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus aseveraciones. Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.
GUZMAN SOTO ALAIN
13
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
CONCLUCIONES Con la existencia de una Norma Internacional de Auditoria relacionada al riesgo de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros se brinda una herramienta que contribuya a minimizar en gran medida el riesgo de detección de fraude facilitando la ejecución de las diferentes etapas de la auditoria. El auditor requiere además de conocer la información un buen sistema de información computarizado que le ayude a planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo desempeñado, si no se cuenta con las habilidades requeridas el auditor puede solicitar los l os servicios de un experto. Mediante el entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la misma se pretende beneficiar a aquellos auditores con una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados que por su poca experiencia de auditorías en las instituciones desconozcan o necesiten apoyo en cuanto a los procedimientos de auditoría a aplicar en la ejecución de una auditoría de Estados Financieros. El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de las actividades de control relevantes a la auditoría, que serán las que juzgue que es necesario entender para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración y diseñar procedimientos de auditoría adicionales que responsan a los riesgos evaluados. Para el auditor es trascendental tener en cuenta el interés por resolver todos aquellos actos fraudulentos que causan una declaración equivocada material en los estados financieros, pero no dejar atrás el señalamiento de fraudes de empleados y administrativos.
GUZMAN SOTO ALAIN
14
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS R IESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
BIBLIOGRAFIA
http://www.buenastareas.co http://www.buen astareas.com/ensayos/Nor m/ensayos/Normas-Internacionales-De mas-Internacionales-De-Auditoria-Nia-Auditoria-Nia500/7074958.html
http://www.gya-auditores.com/Bre http://www.gyaauditores.com/Breve%20Contenido%20de% ve%20Contenido%20de%20la%20NIAS.pdf 20la%20NIAS.pdf
http://www.leyes.com.py/documenta http://www.leyes .com.py/documentaciones/infor_interes ciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NI /contabilidad/NIA/NIAA315.pdf
(2013,
05).
Nia
315.
BuenasTareas.com.
Recuperado
05,
2013,
de
http://www.buenastareas.com/ensayos/Nia-315/25774517.html
media.wix.com/.../d572a3_a1521fe3249efc media.wix.com/.. ./d572a3_a1521fe3249efc2b8da8dbc45fb2b84b.pd... 2b8da8dbc45fb2b84b.pd...
http://www.ean.ucr.ac.cr http://www.ea n.ucr.ac.cr/materiales%20cu /materiales%20cursos/PC/AUDITO rsos/PC/AUDITORIA%20I/AUDITORIA RIA%20I/AUDITORIA// 06%20CLASE%20NIA%20315%20NR.pdf
Pisfil, Bernal, F. (NIA-315) (NIA- 315) “Identificación “Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones Significativas mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente” obtenido de::http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_12587_38574.pdf de
GUZMAN SOTO ALAIN
15
