Nia 500 Evidencia de Auditoría Trabajo

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA La norma internacional de Auditoria 500 presenta la responsabilidad del auditor de dise di sea arr ! re real ali" i"ar ar pro proce cedi dimi mien ento toss de au audi dito tori ria a pa para ra ob obte tene nerr la su su#i#ici cien ente te ! apropiada e$idencia de auditoria% e&plicando lo 'ue constitu!e la e$idencia de auditoria de estados #inancieros( Esta norma trata de toda la e$idencia de la auditoria% a di#erencia de las normas )00% )*0% *+5% 5)0% ! 5,0 'ue presentan aspectos espec-#icos relacionados con la e$idencia de auditoria(

INTRODUCCIÓN – ALCANCE DE LA NIA 500 La norma .ace re#erencia a la responsabilidad 'ue tiene el auditor de disear ! aplicar procedimientos de auditor-a para obtener e$idencia de auditor-a su#iciente ! adecuada 'ue le permita alcan"ar conclusiones conclusiones ra"onables ra"onables en las 'ue basar su opini/n% lo cual no di#iere de lo establecido en la anterior normati$a( or tanto ! de cara a su aplicaci/n pr1ctica% se .a de estar atentos a los nue$os conceptos ! de#iniciones usados en la nue$a normati$a(

OBJETIVO El auditor debe disear ! reali"ar los procedimientos de auditoria necesarios para obtener la su#iciente ! apropiada e$idencia% 'ue le permitan obtener conclusiones ra"onables 'ue soportan su opini/n sobre los estados #inancieros( El ob2eti$o del auditor es disear ! aplicar procedimientos de auditor-a de #orma 'ue le permita obtener e$idencia de auditor-a su#iciente ! adecuada para poder  alcan"ar conclusiones ra"onables en las 'ue basar su opini/n(

Definiciones Registros contabes3 los re4istros de asientos in-ciales ! re4istros de soporte% como c.e c.e'ue 'uess ! re4i re4istr stros os de tra trans# ns#eren erencia ciass ele electr ctr/ni /nicas cas de #on #ondos3 dos3 #ac #actur turas as contratos libros principales ! au&iliares% asientos del libro diario ! otros a2ustes a los estados #inancieros 'ue no se re#le2an en asientos del libro diario ! re4istros como .o2as de traba2o ! .o2as de c1lculo utili"ados para la imputaci/n de costos% c1lculos% conciliaciones e in#ormaci/n a re$elar( A!ec"aci#n3 medida cualitati$a de la e$idencia de auditoria% su rele$ancia ! #iabilidad para #undamentar las conclusiones en las 'ue se basa la opini/n del auditor

E$i!encia !e a"!itor%a3 in#ormaci/n utili"ada por el auditor para alcan"ar las conclusiones en las 'ue se basa su opini/n% inclu!e tanto la in#ormaci/n contenida en los re4istros contables de los 'ue se obtienen los estados #inancieros% como otra in#ormaci/n( E&'erto !e a !irecci#n 3 persona u or4ani"aci/n especiali"ada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria% cu!o traba2o% en ese 1mbito se utili"a por  la entidad para #acilitar la preparaci/n de los estados #inancieros ("ficiencia3 medida cuantitati$a de la e$idencia de auditor-a( La cantidad de la e$idencia de auditoria necesaria depende de la $aloraci/n del auditor del ries4o de incorrecci/n material as- como de la calidad de dic.a e$idencia de auditor-a(

RE)UERI*IENTO( E$i!encia s"ficiente + a'ro'ia!a !e a"!itor%a, El auditor debe disear ! reali"ar  los procedimientos de auditoria necesarios para obtener su#iciente ! apropiada e$idencia de auditoria( Dentro de los procedimientos de auditoria 'ue el auditor  puede preparar podemos encontrar3 •

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 Ins'ecci#n, E&aminar re4istros o documentos tanto internos como e&ternos% 'ue se presenta en papel% #orma electr/nica u otros medios( Obser$aci#n + re$isi#n, Obser$aci/n de un proceso o procedimiento desarrollado en la entidad( Recac"o + re'roceso, El recalculo es la $eri#icaci/n matem1tica de documentos ! re4istros% ! el reproceso la e2ecuci/n del auditor de procesos o procedimientos 'ue se reali"an en la entidad( Confir-aci#n, con#irmaci/n de terceros escrita o por medios electr/nicos de ase$eraciones% acuerdos o transacciones 'ue presente la entidad( .roce!i-ientos ana%ticos, E$aluaci/n de la in#ormaci/n #inanciera mediante un an1lisis de los datos(  Adem1s se pueden incluir procedimientos 'ue .a4an parte de la in$esti4aci/n 'ue se reali"an para la e$aluaci/n del ries4o% pruebas a controles% detalles ! procedimientos anal-ticos sustanti$os% 'ue le puedan brindar al auditor in#ormaci/n rele$ante(

Durante el desarrollo de la auditoria% el auditor $a obteniendo la e$idencia 'ue se $a acumulando% de los re4istros contables ! traba2o reali"ado por un e&perto de la administraci/n adem1s puede recurrir a otras #uentes rele$antes como los son auditorias pre$ias ! procedimientos de control de calidad 'ue le puedan brindar  e$idencia su#iciente ! apropiada(

Infor-aci#n /"e se $a a "sar co-o e$i!encia !e a"!itoria,  Al momento de 'ue el auditor disea ! aplica los procedimientos para la recolecci/n de e$idencia% debe 4aranti"ar 'ue la e$idencia obtenida sea rele$ante ! con#iable( Es por esto 'ue debe entender el proceso de la elaboraci/n de los estados #inancieros% lo 'ue implica conocer la e&periencia ! capacidad del e&perto de la administraci/n ! e$aluar lo apropiado de su traba2o( De la misma manera% cuando utili"a in#ormaci/n de la entidad debe e$aluar su e&actitud e inte4ridad% lo 'ue le permite 4aranti"ar la con#iablidad ! rele$ancia de la e$idencia de auditoria 'ue $a obteniendo ! de la cual emite conclusiones( La con#iabilidad de la e$idencia de auditoria depende de su naturale"a ! #uente% as- como de las circunstancias ba2o las 'ue se obtiene% es por esto 'ue la e$idencia de auditoria es m1s con#iable cuando se obtiene de #uentes independientes de la entidad% cuando el auditor la obtiene directamente ! cuando e&iste en #orma de documento% !a sea en papel% en #orma electr/nica u otro documento( (eecci#n !e as 'arti!as 'ara reaiar 'r"ebas + obtener e$i!encia !e a"!itor%a, El auditor debe seleccionar las partidas a las 'ue le aplicara las pruebas ! procedimientos de auditoria% 'ue sean e#ecti$as ! le permitan obtener la e$idencia necesaria para cumplir con los ob2eti$os de los procedimientos de auditoria( El auditor puede seleccionar todas las partidas% partidas espec-#icas o mediante un muestreo de auditoria esta selecci/n depende de las circunstancias en 'ue se est1 desarrollando la auditoria( Inconsistencia en o !"!as sobre a confiabii!a! !e a e$i!encia !e a"!itor%a, Cuando el auditor determina 'ue la e$idencia obtenida es inconsistente en relaci/n a otra e$idencia o tiene dudas sobre su con#iabilidad% debe reali"ar las modi#icaciones pertinentes en los procedimientos de auditoria para resol$er las dudas% ! re$isar los e#ectos 'ue pudieran e&istir de esta e$idencia