Universidad Rafael Landívar Huehuetenango Presupuestos Lic. Luis Hernández
Presupuesto de gastos de operación Presupuesto de costo de ventas Presupuesto flexible
Integrantes Grecia Alejandra Castillo Martínez
2261809
Rosmery Marisol Castro González
2112209
Max Aquino Castañeda
2252409
Eulalia Karina Caño Juan
2073109
Douglas Esaú Gómez
2121809
Stephanie Margarita Castillo de la Cruz
2185109
Helen Vanessa Tello Mérida
2022709
Sergio Wilder Altobelli Recinos Martínez
2060109
Edgar Estuardo Sales Martínez
2139509
Herson Fernando Torrez Gómez
2225009
Samy Leonel Alvarado Vásquez
2253209
Sender Vinicio González Ruiz
2021509
Introducción
El presente está compuesto por tres distintos tipos de presupuestos siendo el primero el Presupuesto de costo de ventas en el cual también se encuentra íntimamente ligado con lo que son el presupuesto de compras directas, el presupuesto de gastos indirectos, el de M.O.I. entre otros. El segundo es el Presupuesto de Gastos de Operación en este se está incluido todo lo relacionado con la venta del producto, la distribución, el proceso de empacado, el área administrativa, financiera, servicios, etc. Este presupuesto también puede formarse con una base de cifras del pasado y proyectando estas a futuro por medio de algunas tendencias. Y el tercer Presupuesto es el Presupuesto Flexible el cual es la consideración de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas, esto conlleva a la predeterminación en los cambios factibles en la producción consiguiente de los gastos. Todos los gastos incurridos en este presupuesto pueden ser debido a: Al transcurso del tiempo, a la producción o actividad productiva o, y a una combinación de tiempo y producción o actividad.
Presupuestos de gastos de operación
El presupuesto gastos de operación incluyen todo lo relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, servicios técnicos, etc. Y otras deducciones a ingresos. Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y proyectándolas al futuro por medio de tendencias. Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten específicamente a la entidad, así como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operación. Desde el punto de vista contable los gastos de operación son como su nombre lo dice los gastos que realiza una entidad económica, para poder existir obviamente operar.
Los gastos de operación se dividen básicamente en tres grupos principales o más conocidos que son:
Gastos de venta Gastos de administración Gastos de fabricación En los gastos de venta incluyes todos aquellos gastos que realiza para poder vender Ejemplo: luz, renta, publicidad En los gastos de administración incluye todos los gastos que ocupa la empresa para administrar Ejemplo: honorarios, sueldos, nominas de oficinas En los gastos de fabricación se aplican en empresas de producción donde aplica costos, mano de obra, materias prima
Puntos en el desarrollo de este presupuesto.
Los presupuestos de gastos de operación aplican los siguientes recursos técnicos: 1. Contabilidad por centros de responsabilidad. 2. Administración por objetivos 3. Separación de gastos directos, de período, capacidad instalada y de políticas y semifijos. 4. Sistema de medidores.
Las políticas establecidas en el manual de operación de la entidad en cuanto a compensaciones al personal, depreciación, amortización, incobrabilidad, obsolescencia, planes de pensión, jubilación, provisiones de pasivo, etc. Régimen legal y fiscal a que está sujeta la entidad. Contratos de trabajo, comisión, regalías, servicios técnicos, renta, energía eléctrica, teléfono, mantenimiento, seguros, etc. En su caso, efectos de fuerzas económicas generales. Analizarlo por concepto de gasto y período. El director de cada departamento puede preparar el presupuesto de la sección a él encomendada, luego se someten a la aprobación del comité de presupuestos o de otros ejecutivos de la organización. El enfoque más efectivo para planificar los gastos administrativos es basarlos en los planes y programas específicos. La experiencia pasada sometida a ajustes por cambios previstos en la política directiva y las condiciones económicas puede servir para planificar estos gastos. Por sus características mismas y porque en su gran mayoría son fijos, el estudio de datos históricos puede servir de pauta fundamental para una planificación más correcta. Debido a la influencia que ejerce la dirección sobre los mismos, existe la tendencia a no considerar ni su magnitud ni su efecto sobre las utilidades de la empresa; como inciden gradualmente en las utilidades, deberán ser cuidadosamente planificados, controlados y evaluados. Por eso acostumbran algunos a clasificarlos como fijos y como variables, los variables se relacionan en tales casos con las ventas; por tanto si las ventas bajan; también deberán bajar estos gastos, si no se hace así se afecta significativamente el potencial de utilidades de la empresa. En otros casos y con el objeto de efectuar un control efectivo sobre los mismos, se acostumbra a departamentalizarlos: así, al director de cada uno de éstos debe asignársele la responsabilidad de planear y controlar sus operaciones incluyendo los gastos que se pueden generar en su departamento y a la vez deberá controlarlos. Presupuesto de costo de ventas
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido. Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa accesorios vista, s.a. es mostrado en la tabla siguiente:
Inventarios estimados al producto terminado....... trabajo en proceso................
1/ene/2008 $1,095,600 $214,400
inventarios deseados al 31/dic/2008 producto terminado....... $1,565,000 trabajo en proceso...................... $220,000
Accesorios vista, s.a. presupuesto de costo de ventas para el año a terminar en diciembre 31, 2008 Inventario de producto terminado al 1/ene/2008 Inventario de trabajo en proceso al 1/ene/2008
$1,095,600 $214,400
Materiales directos: Inventario de materiales directos al $99,000 1/ene/2008 (nota a) Presupuesto de compras de materiales $2,587,500 directos Costo de materiales directos disponibles $2,686,500 para uso (-) inventario directos 31/dec/2008
de
materiales al $104,400
Costo de materiales directos puestos $2,582,100 puestos en produccion Presupuesto de mano de obra $4,851,600 directa Presupuesto indirectos fabricación
de
gastos de $2,089,080
Costo total de manufactura
9,522,780
Trabajo en proceso total del periodo
$9,737,180
(-) inventario proceso 31/dic/2008
220,000
de
trabajo
en al
Costo de unidades producidas
9,517,180
Costo de producto terminado disponible para la venta
$10,612,780
(-) inventario terminado al 31/dic/2008
1,565,000
de
producto
Costo de ventas o de unidades vendidas
$9,047,780
En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se generan costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios relacionados justamente con la fabricación del producto o la prestación del servicio ya sea en forma directa o indirectamente. Costo de la mano de obra directa
Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del producto y la remuneración que percibe por dicha actividad:
Costo de insumos
Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume en el proceso de producción
Costo indirecto de fabricación
Recursos que participan indirectamente en la fabricación del producto o del servicio Presupuesto flexible
El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas; esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. Todos los gastos incurren debido a: A) al transcurso del tiempo, B) a la producción o actividad productiva o, C) a una combinación de tiempo y producción o actividad. Si esto es razonable en un negocio, puede darse a los gastos una formulación matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el control de los mismos. La aplicación de este concepto significa que:
Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable, cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad productiva. La producción debe medirse en forma segura.
Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de tiempo, o para una escala específica y relevante de producción. Para los fines de la planificación y el control, deben desarrollarse fórmulas de presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa. Relación de los gastos con la producción Los presupuestos flexibles de gastos se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos, el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos, el transcurso del tiempo y la producción o actividad productiva. En parte de que algunos gastos son parte fijos y en parte variable, los gastos se clasifican en tres categorías generales. Gastos fijos. Gastos variables. Gastos Semivariables. Definición de gastos fijos: son aquellos que no varían con la producción o a la actividad productiva. Se van acumulando principalmente por solo el transcurso del tiempo, esto es, son gastos relacionados con el tiempo. Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de tiempo dado, dentro de una amplitud relevante de actividad. Los gastos fijos se incurren, por la tenencia de activos y los demás factores de la producción, en un estado de "listo para producir; por lo tanto, a menudo se les conoce como costos de capacidad. Los gastos fijos son de dos tipos principales. En primer lugar, las decisiones de la administración Ejecutiva establecen compromisos para ciertos gastos fijos; como la depreciación, impuestos y seguros. En segundo lugar, algunos gastos fijos se establecen a juicio de alta administración sobre una base de corto plazo. Así, los sueldos, los desembolsos para publicidad y para investigación caen dentro de esta categoría y pueden fluctuar por razón de cambios en la estructura del negocio, en los métodos de operación y por cambios discrecionales en la política de la administración. El control de los gastos fijos a veces se interpreta de forma incorrecta. Todos los gastos fijos son controlables en el curso del periodo de existencia de la compañía. Algunos plazos fijos, pero no todos, están sujetos al control de la administración en el corto plazo. Definición de gastos variables: Los gastos con frecuencia varían en proporción directa a los cambios en la producción o la actividad, en un centro de responsabilidad. Los gastos variables se basan en la actividad y no en el transcurso del tiempo, porque los mismos se incurren como resultado directo de la producción, la actividad, la actividad productiva o el trabajo desarrollado. Los gastos variables aumentan o disminuyen directamente con los cambios de producción, por lo tanto si se duplica la producción, el gasto variable también se duplica, o si disminuye la producción en un diez por ciento, el gasto se reduce también en un diez por ciento.
Definición de gastos semivariables: Los gastos semivariables o semifijos, aumentan o disminuyen al hacerlo la producción, pero no en proporción a los cambios en la base de actividad. De acuerdo con esto, los gastos semivariables participan de algunas características, tanto de los costos fijos como de los variables. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo, la actividad de producción, las decisiones Discrecionales de la administración. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los gastos de la compañía. La flexibilidad se origina por ciertos riesgos:
Ausencia de demanda La absolencia (disminución de vida útil de un bien) Incumplimiento o desaparición de proveedores Los daños de la línea de proceso Los hurto (robo)
Principio de flexibilidad en el presupuesto Principio que está relacionado con la etapa de ejecución del presupuesto y consiste fundamentalmente en la acción de ajustar su ejercicio a las modalidades que se vayan presentando, que no fueron programadas o que si lo fueron, hayan variado de su forma original; esta flexibilidad permite cumplir en mayor medida con los objetivos y metas programados. Ejemplo del presupuesto flexible A diferencia de los presupuestos estáticos, los presupuestos flexibles muestran los resultados esperados de un centro de responsabilidad para varios niveles de actividad. Usted puede pensar en un presupuesto flexible como una serie de presupuestos estáticos para diferentes niveles de actividad. Dichos presupuestos son especialmente útiles en estimar y controlar costos de fábrica y gastos de operación. La siguiente tabla muestra el presupuesto flexible para el gasto de manufactura anual en el departamento de ensamble de la compañía de manufactura col, inc. Compañía de manufactura Presupuesto: departamento para el año a terminar en julio 31, 2008 Unidades de producción 8,000 Costo variable: mano de obra directa $40,000 ($5 por unidad) electricidad 4,000 ($0.50 por unidad) costo variable total $44,000 Costo fijo: electricidad $1,000 salarios de supervisores 15,000
colt, de
inc. ensamble
9,000
10,000
$45,000
$50,000
4,500
5,000
$49,500
$55,000
$1,000 15,000
$1,000 15,000
costo fijo total Costo total departamento
$16,000 del $60,000
$16,000 $65,500
$16,000 $71,000
Cuando se construye un presupuesto flexible, primero tenemos que identificar el nivel relevante de actividad. En el ejemplo anterior hay 8,000, 9,000, y 10,000 unidades de producción. Bases alternativas de actividad, como las horas maquina u horas de mano de obra directa, pueden también ser usadas en la medición del volumen de actividad. Segundo, identificamos los componentes del costo fijo y variable de los costos que están siendo presupuestados. Por ejemplo, en la tabla, el costo de electricidad es separado en su costo fijo ($1,000 por mes) y costo variable ($0.50 po unidad). Para finalizar, preparamos el presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el costo variable unitario por el nivel de actividad y después se le agrega el costo fijo mensual. Con un presupuesto flexible, el gerente del departamento puede ser evaluado por comparar sus gastos actuales con el monto presupuestado para su actual actividad. Por ejemplo, si el departamento de ensamble de la compañía colt, inc. Gasto actualmente $72,000 para producir 10,000 unidades, se considera que el gerente estuvo por arriba de su presupuesto por $1,000 ($72,000 - $71,000). Bajo el presupuesto estático en la primera tabla, el departamento estaba arriba del presupuesto por $12,000. Como conclusión tenemos que el presupuesto flexible para el departamento de ensamble es más exacto que el presupuesto estático porque presupuesto montos ajustados para cambios en la actividad.
Conclusiones
El presupuesto gastos de operación es aquel que está integrado por todo lo relacionado a la actividad comercial de una empresa, es decir aquel del que tiene sus ingresos y sus gastos principales.
En el presupuesto de costo de ventas intervienen todos aquellos gastos e ingresos que sirvieron de puente para que la mercadería ya terminada estuviera en manos de los consumidores finales.
El presupuesto flexible se da por las variaciones que pueden existir entre los gastos, costos e ingresos que se puedan tener durante la ejecución de lo presupuestado; este presupuesto esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. Los gastos fijos son aquellos que permanecen invariables no importando la cantidad a producir de un determinado producto siempre serán el mismo.
Los gastos variables son los que varían en proporción directa a los cambios en la producción o la actividad de la empresa.
Bibliografía
Libros utilizados David Noel Ramirez Padilla CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA octava edición Glenn A. Welsch (1990) Presupuestos, Planificación y control de utilidades Charles I. Hombren/George Foster (1190) Contabilidad de Costos un Enfoque Gerencial Jorge E Burbano R Presupuestos, enfoque moderno de planeación y control de recursos 2da. Edición
Paginas utilizadas Presupuesto flexible http://html.rincondelvago.com/presupuesto-flexible.html http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/preflexible.htm http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/presupuesto-flexiblepublico-privado Presupuesto de costo de ventas http://www.loscostos.info/presctoventas.html http://www.infomipyme.com/Docs/NI/Offline/herramientas/Costo_y_presupuestos.pdf Presupuesto de gastos de organización http://html.rincondelvago.com/presupuestos-de-gastos.html http://cursoadministracion1.blogspot.com/2011/06/210-presupuesto-de-gastos-y.html
