Teori Akuntansi Bab 14 Akuntansi untuk Perubahan Harga dan Inflasi

ACCOUNTING FOR CHANGING PRICES AND INFLATION

Dosen Pengampu:

Drs. Sri Hartoko, MBA., Ak

Disusun Oleh:

1. Ceria Putri Sukaji 2. Lia Dwi Caha!i 3. Mustika #at!a Sari

F 1 314 02 7 F 1 314 0" " F 1 3 14 0$ 3

Diajuka! u!tuk %e%e!uhi %e%e!uh i tu&as %ata ku'iah (eori (eori Aku!ta!si

P#)*#AM S(+D A-+(AS /(#ASF# FA-+L(AS -))M DA BSS

UNIVERSITAS SEELAS !ARET SURA"ARTA #$%& ACCOUNTING FOR CHANGING PRICES AND INFLAT I NFLATION ION 1

Accounting for Changing Prices and Ination

2

Po'o' ahasan • • • • • •

Asekasek i!stitusio!a' aku!ta!si i!'asi se5e'u% SFAS o.33 Pa!6a!&a! %e!e'uruh aku!ta!si i!'asi Pe%5er'akua! SFAS o. 33 6a! Pe!o'aka! SFAS o. 2 6a! 8 SFAS o. 1"7 SFAS o. 1"8 A99ou!ti!& sta!6ar6s u6ate

A( Aspe')aspe' Ins*i*usional A'un*ansi In+lasi Se,elum SFAS No( --

Pa6a erte!&aha! tahu! 1830, American Accounting Association /AAA 6a! American Institute of Certified Public Accountants /ACPA %e!6uku!&

6i&u!aka!!a historical cost . AAA 5ere!6aat 5ahwa :aku!ta!si 5uka!'ah suatu roses e!i'aia!, !a%u! %eruaka! a'okasi 6ari historical cost 6a! e!6aata! a6a erio6e saat itu 6a! seterus!a. Hi!&&a tahu! 18"1, AAA %e!&e'uarka! Suplementary Statement No. 2, Price Level Change and Financial Statement , a!& %ereko%e!6asika! 5ahwa 'aora! keua!&a! harus 6i!ataka!

6a'a% u!it general purchasing power se5a&ai e'e!&ka historical cost . Ha' i!i 6ierkuat o'eh hasi' stu6 a!& 6i'akuka! o'eh ACPA a!& 6itua!&ka! 6a'a% Accounting Principles oard Statement No. 3 a!& %e!6uku!& price!level ad"usted statements. -o!se i!i ke%5a'i 6ierkuat o'eh #rueblood Committee

a!& %e!&i6e!tiikasi a6a!a er%asa'aha! aki5at eru5aha! har&a 6a'a% 'aora! keua!&a!. Aka! tetai, Security $%change Commission /SC %e%i'iki a!6a!&a! a!& 5er5e6a. Pihak!a %e'ara!& e!ajia! 'aora! keua!&a! se'ai! 6e!&a! historical cost . Se9ara u%u%, SC %e%i!ta a6a!a disclosure %e!&e!ai

i!or%asi replacement cost a!& %e!9er%i!ka! eek kare!a e!&&a!tia! aset 5aru a!& 'e5ih eisie! 6a! ro6ukti. Se'a%a 40 tahu!, price!level!restarted financial statement terus %e!&&u!aka! historical cost ta!a a6a kei!&i!a! u!tuk


3

%e!&&a!ti siste% e!&ukura! %e!ja6i current value /sekara!& 6ise5ut fair value. A'asa!!a a6a'ah kare!a e!&ukura! %e!&&u!aka! current value 'e5ih

su'it kare!a %e'i5atka! i!or%asi asar seerti har&a i!6eks. a%u! sekara!&, e!6ekata!!a

%u'ai

5er&eser

a6a

current

values

seiri!&

6e!&a!

6ike'uarka!!a AS# 180 o'eh SC. )r&a!isasi aku!ta!si seerti AAA, ACPA 6a! FASB 'e5ih %e!ukai e!6ekata! price!level restated , er!ataa! u'a!& ti!&kat har&a a!& 5er6asarka! historical cost , kare!a a'asa! %eto6o'o&i 6i%a!a %e!ataka! ke%5a'i historical cost 6a'a% eru5aha! u!it saat i!i 'e5ih %u6ah 6aria6a %e!&ukur current cost .

Se6a!&ka! SC 6e!&a! AS# 180 %e!&&u!aka! e!6ekata! current cost 6a! %e%5awa eru5aha! aku!ta!si a!& 6ra%atis 6a'a% eru5aha! har&a 6i A%erika Serikat. ;oh! C. Burto!, seora!& aka6e%isi 6a! aku!ta! 6i SC a!& %e!&e%ukaka! okokokok ikira! a!& %e!ataka! 5ahwa i!'asi aka! %e!e5a5ka! suatu e!i%a!&a! a!& 5esar aa5i'a 6a'a% e!&ukura!!a %e!&&u!aka! e!6ekata! satua! ua!& a!& 5ersiat historis. (i6ak'ah teat aa5i'a %e!a!6i!&ka! historical cost 6e!&a! e!6aata! erio6e 5erja'a! kare!a ti6ak aka! %e%5erika! re6iksi ratarata a'ira! arus kas 5ersih ja!&ka a!ja!& a!& 5aik jika 5era6a 6a'a% eru5aha! har&a a!& sa!&at 9eat. ( Pan.angan !en/elu0uh A'un*ansi In+lasi

&eneral price level ad"ustment %e!eka!ka! a6a eru5aha! purchasing power u!it %o!eter waktu ke waktu u!tuk 5ara!& 6a! jasa a!& 6iro6uksi 6a!

6ijua' 6a'a% eko!o%i. +!tuk %e!&ukur eru5aha! 6a'a% 'e

4

SFAS o. 33 %e!&u!aka! har&a i!6eks ko!su%e! u!tuk general price!level purpose. Pe!esuaia! 6i'akuka! 6e!&a! %e!&a'ika! historical cost a6a saat aset

terse5ut 6i5e'i 6e!&a! har&a i!6eks sekara!& 6i5a&i har&a i!6eks a6a saat e%5e'ia!. FASB 6a'a% SFAS o. 107 %e!6ei!isika! fair value se5a&ai ju%'ah a!& 6isetujui o'eh 6ua ihak u!tuk %e'akuka! tra!saksi saat i!i. (ra!saksi terse5ut ti6ak 6aat 6i'ikui6asi. Current value a6a 6ua tie aitu entry value /har&a jika erusahaa! %e%5e'i 6a! e%it value /har&a jika erusahaa! %e!jua'. "omponen In+lasi > '. Purchasing Power &ains and Losses Purchasing power gains and losses %u!9u' kare!a ite% %o!eter a!& teta

6a'a% ju%'ah 6o'ar a!& 6iteri%a atau 6i5aar, purchasing power gain or lose se5a&ai eru5aha! ti!&kat har&a. Purchasing power gains and losses

6ite!tuka! 6e!&a! %e!&ukur purchasing power 6ari ite% %o!eter a!& terse6ia u!tuk

erusahaa!

6a!

%e%5a!6i!&ka!!a

6e!&a!

ju%'ah

se5e!ar!a 6ari net monetary accounts. Purchasing power gains and losses ti6ak 6i 5ahas 6a'a% SFAS o. 1"7, ju&a 5uka! %eruaka! 5a&ia! 6ari sta!6ar income measurement system. a%u!, %eruaka! 5a&ia! 6ari su%'e%e!tar 6ata a!& ter6aat 6i SFAS o. 33. (. )olding &ains and Losses Aset !o! %o!eter /a!& 6ise5ut aset rii' 6ike!ai gain or loss aki5at eru5aha! !i'ai %ereka. )olding gain and losses a6a aset rii' 6aat 6i5a&i %e!ja6i 6ua 5a&ia!, aitu monetary holding gains and losses, a!& se%ata %ata kare!a eru5aha! ti!&kat har&a u%u% se'a%a erio6e terse5ut? 6a! /2 real holding gains and losses, er5e6aa! a!tara ju%'ah price!level!ad"usted

u%u% 6a! !i'ai!i'ai saat i!i. )olding gains and losses ju&a 6aat 6ik'asiikasika! se5a&ai aku!ta!si ko!

5

i'ai 6eri
6eri
%e!9itaka!

%asa'ah

a!& 5erkaita!

6e!&a!

verifiability. C( Pe0,ela'uan SFAS No( -- .an Penola'an SFAS No( 1# .an 12 SFAS No(-- 3Finan4ial Repo0*ing an. Changing P0i4es5 Me'a'ui SFAS o. 33, FASB %ewaji5ka! i!or%asi e'e!&ka atas

e!&aruh i!'asi 6a! eru5aha! har&a sesiik 6a'a% 'aora! tahu!a!. SFAS o. 33 %e!je'aska! 5ahwa eek 6ari eru5aha! har&a harus 6i ta%i'ka! se5a&ai i!or%asi ta%5aha! 6a'a% 'aora! keua!&a!. Di6uku!& 6e!&a! e!6ekata! 6o'ar a!& sta5i' aka! sa%a 5aik!a 6e!&a! e!6ekata! !i'ai sekara!&. FASB %e!i%u'ka! erusahaa! seharus!a %e'aorka! i!or%asi ta%5aha! se'ai! i!or%asi uta%a 6e!&a! e!6ekata! e!&ukura! a!& 5er5e6a. Ha!a erusahaa! u5'ik a!& harus %e%atuhi SFAS o 33 i!i 6e!&a! kriteria> a. Perse6iaa! 6a! property, plant , 6a! e-uipment /ke9ua'i goodwill atau aset a!& tak 5erwuju6 'ai!!a /se5e'u% 6i 6ikura!&i 6eresiasi, 6e'esi 6a! a%ortisasi 5erju%'ah se5esar 'e5ih 6ari @12" juta 5. (ota' aset se5esar 'e5ih 6ari @1 %i'ar SFAS o. 33 %e!je'aska! :erusahaa! u5'ik se5a&ai kesatua! a. Pe%i'ik kewaji5a! atau sekuritas ekuitas a!& 6ier6a&a!&ka! 6a'a% se5uah public maret 6i 5ursa saha% 6o%estik atau 6a'a% maret 6i 'uar 6o%estik

/ter%asuk suratsurat 5erhar&a a!& ha!a 6i5erika! 6a'a% ska'a 'oka' atau re&io!a'? atau 5. Diwaji5ka! u!tuk %e!&ajuka! 'aora! keua!&a! o'eh SC /Securities and $%change Commission.

+!tuk 'aora! 6o''ar ko!sta!, SFAS %e%er'uka! e!&u!&kaa! 6ari> a !or%asi e!6aata! 6ari oersi 5erke'a!juta! u!tuk tahu! iska' a!& 5

se6a!& 5erja'a! 6i 6a'a% se5uah historical cost atau constant dollar . -eu!tu!&a! atau keru&ia! 6aa 5e'i atas !i'ai %o!eter 5ersih u!tuk ajak tahu!a!.


6

Purchasing power gains and losses ti6ak 5o'eh 6i%asukka! 6a'a%

erhitu!&a! income continuing operatios. Ber6asarka! current cost , 5erikut a6a'ah a!& harus 6iu!&kaka!> a. !or%asi income a!& 5erasa' 6ari oerasi 5erke'a!juta! u!tuk tahu! iska' saat i!i 6a'a% current cost. 5. ;u%'ah current cost 6ari inventory/ property, plant , 6a! e-uipment a6a akhir tahu! iska'. 9. Pe!i!&kata! atau e!uru!a! u!tuk ju%'ah current cost dari inventory/ property/ plant/ 6a! e-uipment u!tuk tahu! iska' sekara!& a6a saat i!'asi.

SFAS o. 33 &a&a' 6a'a% 5e5eraa a'asa!. Perta%a, a6a e!o'aka! 6ra%atis terha6a i!'asi se'a%a awa' 180a!. Dita%5ah 'a&i %asa'ah e!&ukura! a!& 6i&u!aka!, %u!9u' erta!aa! te!ta!& understandability /e!&ertia! 6a! ke&u!aa! u!tuk tujua! predictive value. SFAS No(1#

SFAS o. 2 6ike'uarka! a6a akhir tahu! 184. Sta!6ar 5aru i!i %e!&e'i%i!asi e!&u!&kaa! constant dollar income a!& se5e'u%!a 6i%i!ta o'eh SFAS o. 33. !or%asi a!& 6isajika! 6ia!&&a %e%5i!&u!&ka! e!&&u!a, serta %e!e5a5ka! a6a!a overload information kare!a kesa%aa! e!&u!&kaa! e!6aata! 5iaa.

SFAS No(12

Pe!&ukura! current cost income/ purchasing power gains and losses , 6a! i!or%asi holding gains and losses 6i6oro!& u!tuk 6iu!&kaka! tai ti6ak 6iwaji5ka!.


7

Ha' a!& %e!arik 6ari SFAS o. 8 aitu ter5it ha!a 6e!&a! ti&a sa%ai e%at 6uku!&a!. De!&a! ko%e!tar a!& 9uku %e!9erahka!. Di%a!a Da
D( SFAS No( %&6 3Fai0 Value !easu0emen*s5 !ain Elemen*s o+ SFAS No( %&6 +'asa! a!& %e%5ahas sta!6ar i!i ter%asuk> 1 Sewa a6a SFAS o. 13 /ara C8 2 Impaired asset a6a SFAS o. 144, 6e!&a! ko!se lower of cost atau

3

maret type of valuation. Pe!ukara! aset !o! %o!eter a6a )i!i APB o.28 6a! SFAS o. 1"3,

6e!&a! se5uah e!&e9ua'ia! a!& 6ier5o'ehka! jika fair value ti6ak :9uku 4

6ite!tuka! /ara C219 Deri
/ara C131$ " Loan impairments a6a SFAS o. 114,

asa'ka! har&a asar a!&

$

6io5ser
7

Aset 6a! 'ia5i'itas a!& 6iero'eh 6a'a% e!&&a5u!&a! usaha. SFAS o. 1"7 %e!6ei!isika! !i'ai wajar se5a&ai suatu har&a a!& aka!

6iteri%a u!tuk %e!jua' aset atau 6i5aar u!tuk %e!tra!ser kewaji5a! 6a'a% tra!saksi teratur a!tara e'aku asar a6a ta!&&a' e!&ukura! 6e!&a! !i'ai terti!&&i 6a! ter5aik u!tuk aset 6a! 6e!&a! har&a tere!6ah u!tuk kewaji5a!. Pe'aku asar 6iasu%sika! i!6ee!6e! 6ari erusahaa! e'aor, 5ere!&etahua!, 6a! %a%u 6a! %au %asuk ke 6a'a% tra!saksi.


8

Asset Prices seharus!a 6ituru!ka! u!tuk aset 6i asar 6i %a!a aset terse5ut

%eruaka! :a!& terti!&&i 6a! ter5aik e!&&u!aa!!a. De%ikia! u'a liability prices a6a'ah khusus 6i %a!a kewaji5a! %e%i'iki har&a tere!6ah. Asset Prices

harus 6ata!& 6ari asar uta%a aset, tetai a6a 5e5eraa ke5i!&u!&a! jika har&a a!& 'e5ih ti!&&i 5erasa' 6ari asar ta%5aha!. 0easurement Considerations

SFAS o. 1"7 %e!9o5a u!tuk %e%5a!&u! e!&&u!aa! terti!&&i 6a! ter5aik u!tuk aset. Da'a% %e%5a!&u! e!&&u!aa! terti!&&i 6a! ter5aik, sta!6ar a!& 6i&u!aka! 6i5a&i %e!ja6i 2 kate&ori. a. In uses Aset 6i&u!aka! 6a'a% ko%5i!asi 5ersa%a aset 'ai! o'eh e%5e'i /ara 13a. b. In e%change

Aset 6i&u!aka! se9ara terisah atau 5er5asis 5er6iri se!6iri o'eh e%5e'i /ara 135. Har&a 6ari aset 6a! 'ia5i'itas 6ie!&aruhi o'eh aktor e!ti!&. Har&a aset 6aat 5erkura!& kare!a aktor risiko, a!& 6aat %e%5uat har&a turu! 6a'a% e!&&u!aa! terti!&&i 6a! ter5aik aset. Di 6a'a% 'ia5i'itas, resiko non!performance harus 6ierti%5a!&ka!. #esiko non!performance 5erua ke%u!&ki!a! erusahaa! ti6ak 6aat %e%5aar

uta!&!a a6a saat jatuh te%o. Di6a'a% roses
erusahaa! %e%ero'eh keu!tu!&a!. Fair value se9ara &e!era' 6ia'ikasika! u!tuk aset a!& sesiik 6a!

'ia5i'itas, tetai 6aat ju&a 6i&u!aka! u!tuk 9akua! a!& 'e5ih 'uas 6ari aset seerti se5uah 5is!is a!& 6i%i'iki o'eh e!titas e'aora! /ara $. ,aluation #echni-ues (er6aat 3 tek!ik atau e!6ekata! a. #he maret approach


9

Me'i5atka! e!e!tua! har&a saat i!i atau %e%5a!6i!&ka! a!tara aset 6a! kewaji5a! b. #he income approach Me!&&u!aka! 'a5a %asa 6ea! atau arus kas a!& ke%u6ia! 6i6isko! u!tuk har&a jua' si%u'asi. c. Cost approach Pe!6ekata! i!i %e'i5atka! e!e!tua! 5iaa saat i!i u!tuk %e!&&a!tika! kaasitas e'aa!a! aset. (ek!ik
%e!&a%a!ka! har&a. (er6aat 3 ti!&kata! 6a'a% %e!&a%a!ka! har&a, aitu> a. Le7el % prices > har&a 6i6a'a% asar akti u!tuk aset atau 'ia5i'itas a!& i6e!tik /ara 24 Har&a terse6ia u!tuk aset atau kewaji5a! tetai erusahaa! %e%i'iki seju%'ah 5esar u!it aset 6a! %e!e%atka! %ereka se%ua 6i asar seka'i&us %aka aka! %e!uru!ka! har&a er u!it 6ari har&a a6a Le har&a u!tuk aset 6a! 'ia5i'itas a!& serua 6i 6a'a% asar akti /ara 2a -are!a har&a asar aset a6a'ah u!tuk aset serua 5uka! i6e!tik, %ereka 6i 5awah Le situasi 6i%a!a ter6aat akti

10

+isclosures +isclosure u!tuk i!teri% 6a! e!&u!&kaa! akhir tahu! 6i5uat 5er6asarka!

SFAS o. 1"7. Ha' i!i khusus!a 6a'a% kasus e!&ukura! %e!&&u!aka! unobservable input /'e
6ita%5ah breaout 6ari ri!9ia! a!& 5erkaita! 6e!&a! e!&&u!aa! 6ari ti&a 'e
SFAS !o. 1"7 a6a'ah sta!6ar a!& %e%i'iki e!&aruh 5esar, ter5ukti 5ahwa 24 sta!6ar FASB 6a! ti&a oi!i APB 6ie!&aruhi o'eh sta!6ar i!i. -ritik terha6a sta!6ar i!i aka! 6ie9ah %e!ja6i 6ua 5a&ia!, aitu omisions 6a! theoretical Issues.

'. 1missions #he Income Statement

+!tuk akti

11

Bahka! jika roorsi %o!eter 6a! rii' ti6ak e9ah, holding gains %e%5erika! ha' a!& sa!&at 5aik u!tuk %e!ja'a!ka! ju%'ah a!& 5e'u% 6irea'isasi %e'a'ui e!6aata! ko%rehe!si 'ai! 6a! ke%u6ia! %e%5awa 5a&ia! a!& 6irea'isasika! %e!ja6i e!6aata!. 2. #heoretical Issues #he e%it value choice Se5a&ia!

ko!sesi

!i'ai

rea'isasi

5ersih

atau

e%it

value

%e%erhitu!&ka! 5iaa tra!saksi reke!i!&, aka! tetai 6i 6a'a% SFAS 1"7 ti6ak %e!6ei!isika! !i'ai wajar. )'eh kare!a itu %e!ja6i su'it u!tuk %e!asirka! %ak!a e%it value se5a&ai !i'ai wajar jika 5iaa tra!saksi /ke9ua'i 5iaa tra!sortasi ti6ak 6ikura!&i. 0aret!based vs entity!spesific prices

Da'a% ri!&kasa! SFAS o 1"7 %e!ataka! 5ahwa !i'ai wajar a6a'ah 5er6asar e!&ukura! asar 5uka! 5er6asar e!&ukura! e!titas terte!tu. Dalam pe0saingan sempu0na , kita 6aat %e!&ataka! 5ahwa hasi' i!teraksi

a!tara har&a e%5e'i /e!&&u!a 6a! e!jua' /e!e6ia a6a'ah 6ite!tuka! o'eh asar. Dalam 'asus monopoli , e!jua' %e!&atur har&a 6a! %e!eri%a kua!titas a!& 6i%i!ta. Da'a% asar a!& kura!& se%ur!a, har&a 6aat 6ite!tuka! 6i asar, !a%u! e!jua' %e%u!ai e!&aruh 'e5ih atas ha' terse5ut. Pricing approaches and techni-ues

(ek!ik e!i'aia! atau e!6ekata! a!& ter9a!tu% 6a'a% aat 1 /e!6ekata!

asar, e!6ekata!

e!6aata!,

6a! e!6ekata!

5iaa

%e!e6iaka! array a!& 'uas 6ari tek!ik 5iaa kese'uruha! u!tuk %e!e!tuka! !i'ai wajar. Se%e!tara 6ua a!& erta%a 6i6asarka! a6a e%it maret , e!6ekata! 5iaa se9ara je'as a6a'ah entry value.


12

Capital maintenance

Pe%e'iharaa! %o6a' %eruaka! ju%'ah a!& 6aat 6i6istri5usika! kea6a e%e&a!& saha% se5a&ai 6i
;ika

e!&ukura!

ti6ak

6aat

6ia!6a'ka!

/6i
ka%i

%e%erta!aka! aakah ti!&kat ko%ara5i'itas a!& ti!&&i 6aat hasi'ka!. (i!&kat e!&ukura! 3 %e!&&u!aka! i!ut terte!tu a!& ti6ak tera%ati u!tuk %e!&a!&kat %asa'ah i!i. Masa'ah 'ai! a!& ote!sia' %u!9u' 6i %a!a 5e5eraa erusahaa! %e!&&u!aka! asar 6e!&a! !i'ai wajar 'e5ih ti!&&i 6aria6a a!& 6ite!tuka! u!tuk asar principal . 1ther points Pe0*ama, sta!6ar %e!ataka! 5ahwa seri!&ka'i initial cost atau har&a

tra!saksi a6a'ah sa%a 6e!&a! e%it value 6i e!&akua! awa'. Ha' i!i 5e!ar u!tuk i!stru%e! keua!&a! tai ti6ak u!tuk aset teta 6a! operating aset 'ai!!a. "e.ua, e!&ukura! !i'ai wajar a!& seharus!a terja6i 6i asar uta%a u!tuk aset atau kewaji5a!, atau jika ti6ak a6a asar uta%a, asar a!& a'i!& %e!&u!tu!&ka! u!tuk aset atau kewaji5a!. E( SFAS No( %&2 3The Fai0 Value Op*ion +o0 Finan4ial Asse*s an. Lia,ili*ies5

SFAS !o. 1"8, Pi'iha! i'ai wajar u!tuk financial assets 6a! financial Liabilities  ter%asuk a%a!6e%e! 6ari FASB o. 11", %e'uas ke 5e5eraa

6aerah 5aru i'iha! 6ari e!&ukura! !i'ai wajar. i'iha! 6iera!ja!& u!tuk


13

eristiwa financial assets 6a! financial liabilities a!& 'e5ih 5a!ak ke9ua'i u!tuk ha' i!i> '. Ca5a!& erusahaa! waji5 u!tuk ko!so'i6asi (. ,ariable interest entities 3. 1verfunded re!9a!a %a!aat e!siu!, tu!ja!&a! as9a kerja 'ai! 6a!

i%5a'a!

as9a

kerja,

6a!

5er5a&ai

e!&atura!

ko%e!sasi

a!&

6ita!&&uhka! 6a! re!9a!a. 4. Leased assets and liabilities, %eskiu! i!i ter%asuk 6a'a% SFAS o. 1"7 ". Ber5a&ai si%a!a! 6a! kewaji5a! 5a!k $. !stru%e! keua!&a! a!& %eruaka! 5a&ia! 6ari ekuitas e%i'ik Sta!6ar

i!i

seharus!a

%e!&ura!&i

e!6aata!

6e!&a!

%e%u!&ki!ka! e!&ukura! e!i'aia! serua 6i se'uruh sektru% 6ari i!stru%e! keua!&a!, %e!&ura!&i he6&i!& a!& ti6ak er'u u!tuk %e'a!9arka! e!6aata! 6e!&a! %e%u!&ki!ka! e!i'aia! serua u!tuk i!stru%e! keua!&a!. Ha' i!i %e%u!&ki!ka! available!for!sale 6a! held!to!maturity securities 6iukur a6a !i'ai wajar. F( A44oun*ing S*an.a0.s Up.a*e 1. FASB %e!&e'uarka! e%5arua! sta!6ar aku!ta!si 200812 u!tuk %e!&atasi

%asa'ah e!&ukura! u!tuk e!titas terte!tu a!& terkait 6e!&a! i! %e!i!&katka! e!&u!&kaa! te!ta!& e!&ukura! !i'ai wajar 3. Pe%5arua! Sta!6ar aku!ta!si 201104> a%a!6e%e! u!tuk %e!9aai e!&ukura! !i'ai wajar a!& u%u% 6a! ersarata! e!&u!&kaa! 6a'a% +S *AAP 6a! F#S.

14


REFERENSI

Harr . o'k, ;a%es L. Do66, 6a! ;oh! ;. #o9ki. 2013. Accounting #heory2 Conceptual Issues in a Political and $conomic $nvironment . th 6itio!. Ca'ior!ia> Sa&e Pu5'i9atio!, !9.

Teori Akuntansi Bab 14 Akuntansi untuk Perubahan Harga dan Inflasi

Recommend Documents