ANALISIS STUDI KASUS COSO: SUPERIOR FOODS Penulis: Marla Kraut, Hugh D P!"rsi#h $%&&'(
) PENDAHULUAN: SE*ARAH PERUSAHAAN Su+eri" Su+eri"rr F""s F""s -eru+a. -eru+a.an an se/uah se/uah +erusaha +erusahaan an +erleng. +erleng.a+an a+an ru-ah ru-ah tangga tangga 0ang 0ang ter.e ter.enal nal *a-es *a-es Su+er Su+eri"r i"r an istrin istrin0a 0a,, 0ang 0ang -e-u -e-ulai lai usahan usahan0a 0a i tahun tahun )1' )1'), ), le/i le/ih h -enguta-enguta-a.an a.an .ualita .ualitass ari+aa ari+aa .uantit .uantitas as Orang2"r Orang2"rang ang 0ang /er/elan /er/elan3a 3a i ling.uan ling.uangan gan se.ita se.itarn0 rn0aa -u -ulai lai -e-i -e-ilih lih /ela /elan3a n3a i Su+er Su+eri"r i"r F""s F""s .arena .arena .e/ers .e/ersiha ihan n te-+at te-+atn0 n0a, a, .ualitasn0a .ualitasn0a 0ang /ai., an hargan0a hargan0a 0ang 4a3ar 4a3ar Dua tahun setelah +e-/u.aan t"." +erta-a -ere.a, +en3ualan -ere.a -ulai -ening.at an, setelah -ela.u.an ren"5asi an /e/era+a ta-/aha ta-/ahan, n, a.hirn0 a.hirn0aa i+utus i+utus.an .an untu. untu. -e-/uat -e-/uat 6 #a/ang #a/ang Su+eri" Su+eri"rr F""s F""s /a.at /a.at .hus .husus us *a-es untu. +elatihan -ana3e-en an .ar0a4an /aru -e-ung.in.an ia untu. -e-/uat ulang la0anan +elanggan 0ang ter.enal untu. i.e-/ang.an i t"." +erta-an0a *a-es -eni -eniri. ri.an an +r"gra +r"gra- +elat +elatiha ihan n 0ang 0ang e.ste e.stensi nsi!! selasela-aa se+ul se+uluh uh tahun tahun .e e+an e+an untu. untu. -e-/eri.an se-ua t"." n0a se/uah +ers"na ha-+ir seraga- sehingga "rang i Selatan A-eri.a /enar2/enar atang untu. -en#intai an -enghargain0a Paa )178, +erusahaan telah /er.e-/ang -en3ai li-a /elas t"." Paa tahun )18&, Su+eri"r Su+eri"r F""s telah -e-ili.i %&& su+er-ar.et, an +en3ualan telah -ening.at hingga 9'&& 3uta Perusahaan ini a.hirn0a -ela.u.an IPO tahun )187 Paa a.hir tahun )11&, Su+eri"r F""s tu-/uh -en3ai salah satu ari '& +erusahaan +erusahaan /esar i AA-eri.a eri.a engan -e-ili.i )%&& t"." i negara /agian, )7 saluran istri/usi, istri/usi, )&7&&& .ar0a4an .ar0a4an an le/ih ari &&& +e-egang saha- saha- Sela-a tahun ini 3uga -ere.a -enera+.an s#anning s #anning ele.tr"ni. ele.tr "ni. an -enge-/ang.an t"." t" ." +erleng.a+an +erleng.a +an ru-ah tangg tanggaa -ere. -ere.aa engan engan t"." t"." r"ti r"ti,, a+"te a+"te., ., .eai .eai ."+ ."+i, i, an an i /e/era /e/era+a +a l".as l".asii -en3a -en3ai i e+art-ent st"re Hasiln0a aalah -ere.a -en3ai su+eri"r i /iangn0a engan ting.at +en3ualan -en#a+ai 9%7-iliar, 9%7 -iliar, +ena+atan /ersih -ene.ati ang.a ang. a 97&3uta, an Perusahaan sia+ untu. -ela.u.an e.s+ansi /esar /eri.utn0a, .e arah /arat se+an3ang C"l"ra" an .e arah ti-ur utara .e Ne4 Englan
% LAPORAN COSO Tahun )11', Su+eri"r F""s tia. -e-ili.i e+arte-en auit internal, ta+i -e-ili.i #"ntr"l internal 0ang #anggih untu. -enga-an.an aset +erusahaan an -en3a-in la+"ran .euangan 0ang a+at ianal.an Paa tahun )116, e4an ire.si -en0aari +enting0a se/uah stui -engenai +r"gra- +enge-/angan +engenalian internal 0ang ter+au 0ang ila. ila.u.a u.an n "leh "leh Tread ala- "rga "rgani nisas sasii 0ang 0ang ise/ ise/ut ut the C"-C"--itt ittee ee "! Treadway way Commission Commission alaS+"ns"ring Organi;ati"ns "! the Trea4a0 C"--issi"n $COSO( A.hirn0a +aa tahun )116 /ulan O.t"/er, e4an ire.si -en0e4a
-e-/entu. an -engi-+le-entasi.an +engenalian internal 0ang e!e.ti! La+"ran COSO -ene.an. -ene.an.an an +aa .e/utuha .e/utuhan n +erusaha +erusahaan an alaala- +r"ses +r"ses +engena +engenalian lian interna internall 0ang 0ang a.an -en0eia -en0eia.an .an 3a-inan 3a-inan 0ang 0ang /eralasa /eralasan n .e+aa .e+aa -ana3e-ana3e-en, en, sesuai sesuai engan engan tiga .ateg"r .ateg"rii +en#a+aian +erusahaan: +erus ahaan: ) E!e.ti! an e!isien ala- /er"+erasi Kateg"ri +erta-a ari tu3uan 0ang /er.aitan engan "+erasi ter.ait engan +en#a+aian -isi asar +erusahaan Tu3uan2tu3uan ini /erhu/ungan engan e!e.ti5itas an e!isiensi "+erasi, ter-a ter-asu. su. .iner3 .iner3aa an tu3uan tu3uan .euan .euangan gan an an -en3a -en3aga ga susu-/er /er a0a a0a terha terhaa+ a+ .erugi .erugian an $#"nt"hn0a, +en#urian aset( % La+"ran .euangan 0ang a+at i+er#a0a Tu3uan +ela+"ran .euangan /er.aitan engan +en0usunan la+"ran .euangan 0ang hanal, ter-asu. ter-asu. +en#egah +en#egahan an .e#urang .e#urangan an +ela+"ra +ela+"ran n .euangan .euangan Mere.a Mere.a i"r"ng i"r"ng terutateruta-aa "leh "leh .e/utuhan e.sternal $
Tu3uan Tu3uan .e+atuhan /er.aitan engan hu.u- an +eraturan se+erti +eraturan IRS, +ers0aratan OSHA, an +eraturan +e raturan EPA La+"ran La+"ran COSO COSO -en0ata. -en0ata.an an /ah4a /ah4a aa li-a li-a ."."-+"ne +"nen n +enting +enting 0ang i+erlu. i+erlu.an an untu. untu. +r"gra- +engenalian internal untu. -e-asti.an /ah4a -ana3e-en tu3uan /isnis +erusahaan a.an ter#a+ai ter# a+ai K"-+"nen2."-+"nen K"-+"nen2 ."-+"nen +engenalian +e ngenalian internal le/ih lan3ut isa3i.an ala- ta/el /eri.ut: K"-+"nen Pengenalian Internal /erasar.an La+"ran COSO Meneta Meneta+.a +.an n +"la +"la ari ari suatu suatu "rgani "rganisas sasii an -e-+en -e-+engar garuhi uhi .esaa .esaaran ran +engenalian +ara .ar0a4ann0a Se/uah +r"ses ienti!i.asi, analisis, an -engel"la risi." 0ang rele5an ter.ait Risk Assessment engan engan .e-a-+ .e-a-+uan uan "rgani "rganisas sasii untu. untu. -en#a -en#a+ai +ai tu3uan tu3uann0a n0a Pr"ses Pr"ses ini -e-/entu. asar untu. -enentu.an risi." a+a 0ang harus i."ntr"l an -e-/entu. ."ntr"l 0ang a.an -engurangi risi." -ere.a Control Activities Ke/i3a.an an Pr"seur 0ang -e-/antu -e-asti.an /ah4a arahan atau +erintah -ana3e-en telah i3alan.an i3alan.an Information & Communication Siste- 0ang i+erlu.an untu. -e-ung.in.an +ers"nil "rganisasi untu. -enang.a+ an /ertu.ar in!"r-asi 0ang i/utuh.an untu. -ela.u.an, -engel"la an -engenali.an "+erasin0a Monitorin Pr"ses -enilai .ualitas .iner3a +engenalian internal ari 4a.tu .e 4a.tu untu. -enentu.an a+a.ah ."ntr"l telah /er"+erasi se/agai-ana i-a.su Ini 3uga -en#a.u+ -"i!i.asi ari ."ntr"l 0ang sesuai untu. +eru/ahan ."nisi Control Environment
6 PROSES PENILAIAN RISIKO DARI SUPERIOR FOODS Sela-a Su+eri"r F""s iauit "leh +iha. e.sternal, *"hns"n -engetahui /ah4a -es.i+un stanar +engenalian internal telah i/uat, +erusahaan tia. -e-ili.i +enilaian risi." 0ang ."-+rehensi!, untu. i3elas.an le/ih lan3ut +aa la+"ran COSO Lang.ah +erta-a *"hns"n ala- -enilai risi." aalah -e-+er"leh -e-+er"leh +ersetu3uan ari De4an Dire.si -engenai lang.ah2 lang.ah ala- +r"ses +enilaian risi." Tera+at )% taha+ 0ang telah i/uat *"hns"n ala +enilaian risi." a Mengie Mengienti! nti!i.as i.asi.an i.an risi." risi." "rganis "rganisasi asi / Menentu.an e!e. +"tensial +" tensial ari risi." terhaa+ terha a+ "rganisasi # Menentu Menentu.an .an .e-ung. .e-ung.inan inan .erugi .erugian an 0ang se/en se/enarn0 arn0aa ter3ai ter3ai Menentu Menentu.an .an se/era+ se/era+aa /an0a. +"tensi +"tensi .erugia .erugian n .euangan .euangan 0ang ter3ai ter3ai
e Me-+er. Me-+er.ira. ira.an an .erugian .erugian .euangan .euangan +"tensial +"tensial ari ari risi." $-engga $-engga/ung /ung.an .an lang.ah lang.ah # an ( ! Me-/uat Me-/uat +erin +ering.at g.at risi. risi." " $se#ara $se#ara ini5i ini5iu u atau atau "leh "leh a.ti5ita a.ti5itas( s( g Menentu Menentu.an .an a+a.ah a+a.ah aa ."ntr" ."ntr"ll untu. -engu -engurang rangii risi." risi." i atas atas h Menesign Menesign atau atau -e-!"r-u -e-!"r-ulasi.an lasi.an +engenalian +engenalian ta-/ahan ta-/ahan 3i.a i+erlu.an i
Mengi Mengi-+ -+lele-ent entasi asi.an .an +enge +engena nali lian an
3
Mengu3i .e+atuhan "+erasi " +erasi +engenalian +engenalia n
. Menge Menge5al 5aluas uasii +eng +engen enal alia ian n l
Menge5a Menge5aluas luasii .e-/ali .e-/ali ren#a ren#ana na +enila +enilaian ian risi. risi." " se#ara se#ara /er.al /er.alaa Setelah Setelah -e-+er" -e-+er"leh leh +ersetu3 +ersetu3uan uan e4an e4an ire.si, ire.si, *"hn *"hns"n s"n a.hirn0 a.hirn0aa -elan3u -elan3ut.an t.an +aa
+eran#angan +enilaian risi." =erasar.an arahan ari la+"ran COSO, *"hns"n *"hns "n -e-utus.an -e -utus.an -e-/uat -e-/uat ran#anga ran#angan n +enilaia +enilaian n risi." risi." -en3ai -en3ai ua le5el le5el Le5el Le5el +erta-a +erta-a aalah aalah +enilaia +enilaian n se#ara luas entitas an .eua aalah le5el +enilaian unit /isnis Untu. le5el +erta-a tera+at ela+an !a.t"r internal an e.sternal 0ang i/uat 0aitu: a SuSu-/er /er +as" +as".a .an n / In!"r-asi an te.n"l"gi te.n" l"gi # Keuangan Pela0 Pela0ana anan n an +r"u +r"u. . e Pasa Pasarr an an ."ns ."nsuu-en en ! Mana Manatt hu.u hu.u- an +eratu +eraturan ran g Peri Perist sti4 i4aa alaalah Su-/e Su-/err a0 a0aa -anu -anusia sia
*"hns"n an re.an satu ti- auit internal, -e-/agi risi." +aa entitas -en3ai tiga .ateg"ri 0aitu: a Risi Risi." ." uu-uuRisi Risi." ." uu-uu- -eli -eli+u +uti ti -" -"g" g". . .er3 .er3a, a, gang ganggu guan an +as" +as".a .an, n, +en# +en#ur uria ian n uang uang tuna tunai, i, .etia.sesuaian engan +eraturan +a3a. +enghasilan, an lain2lain / Risi." te.ni. Risi." te.nis ter-asu. risi." se+erti .egagalan +erang.at luna. siste- a.untansi an .egagalan cas! reister # Risi Risi." ." alaala-ii "urricane# .e/a.aran
Ketiga Ketiga 3enis 3enis risi." risi." a.an a.an iienti iienti!i.a !i.asi si untu. untu. .ant"r .ant"r +erusaha +erusahaan, an, .ant"r .ant"r i5isi, i5isi, +usat +usat istri/usi, an "+erasi ritel Menurut La+"ran COSO, risi." 3uga harus iienti!i.asi +aa ting.at a.ti5itas a.ti5itas Dengan ila.u.ann0a hal ini -a.a -e-/antu +erusahaan +erusahaan untu. !".us +aa -ana3e-ana3e-en en risi." risi." +aa unit /isnis /isnis uta-a uta-a untu. untu. !ungsi !ungsi +e-asar +e-asaran, an, +r"u.si +r"u.si,, +en3uala +en3ualan, n, +enge-/angan te.n"l"gi, te.n "l"gi, +enelitian an +enge-/angan + enge-/angan Setelah /eris.usi engan -ana3e-en, *"hns"n -e-utus.an untu. +enilaian unit /isnis harus i"rganisir untu. setia+ unit /isnis an +r"ses /isnis
Unit Bisnis
Proses Bisnis
Kant"r Perusahaan
Da!tar ga3i, Keuangan
Kant"r Di5isi
Kal.ulasi Harga an Pe-asaran
Pusat Distri/usi
Pengaaan an Pengiri-an =arang
T"." Ritel
Pen3ualan an Peneri-aan
Pe-/elian,
an
Pela+"ran
Menurut .erang.a .er3a COSO, +enilaian risi." +aa Su+eri"r F""s harus -en#a.u+ -ulai ari e.se.uti! seni"r hingga /agian "+erasi"nal Selan3utn0a, risi." e.sternal harus
i+erhati.an, i+erhati.an, teruta-a 0ang /er.aitan engan .e+atuhan terhaa+ hu.u- an +eraturan 0ang /erla.u Mengingat ruang ling.u+ +r"gra- +enilaian risi." terse/ut, *"hns"n tahu /ah4a ia a.an +erlu -eli/at.an +ers"nil +aa setia+ ting.at Pert Pertaa-aa *"h *"hns" ns"n n -e4a -e4a4a 4an# n#ara araii CEO, CEO, CFO, CFO, an +enga4 +enga4as as ari ari +erusa +erusahaa haan n Selan3utn0a, *"hns"n -ela.u.an 4a4an#ara engan -ana3er an se-ua "rang +aa unit /isnis A.hirn0a, *"hns"n -en#ari +ers+e.ti! ari sisi auit"r e.sternal, +iha. /er4a3i/, analis saha-, analis +asar, an e."n"-is 0ang +ernah -engauit atau -enga4asi Su+eri"r F""s Dis.usi ini i!".us.an +aa ienti!i.asi ua 3enis risi.": )( .e+atuhan +erusahaan engan unang2unang an +eraturan 0ang rele5an, an %( analisis 0ang ."-+rehensi! ari inustri an tren e."n"-i 0ang /er.aitan engan Su+eri"r F""s> Setel Setelah ah -ela. -ela.u.a u.an n 4a4a 4a4an#a n#ara ra +erta+erta-aa untu. untu. -ena -ena+at +at.an .an +e-a +e-ahaha-an an 0ang 0ang -en0e -en0elur luruh uh ari ari +"rt" +"rt"!"l !"li" i" risi." risi." Su+e Su+eri" ri"rr F""s F""s?,?, *"hns *"hns"n "n an sta!n sta!n0a 0a -ela -ela.u. .u.an an 4a4an#ara .eua 0ang i!".us.an +aa +er.ira.aan .e-ung.inan ter3ain0a an +"tensi a-+a. a-+a. -"neter -"neter -asing2-asing2-asin asing g risi." risi." 0ang terient terienti!i. i!i.asi asi Selain Selain itu, .e.uatan .e.uatan ren#ana ren#ana ."ntingensi an ."ntr"l 0ang aa untu. setia+ risi." 0ang iienti!i.asi 3uga inilai *i.a risi." tertentu tia. tertutu+ "leh ."ntr"l, -a.a satu +engenalian atau le/ih untu. risi." +erlu i.e-/ang.an Dala- /e/era+a .eaaan itu 3elas /ah4a ."ntr"l tia. /erla.u atau tia. e!e.ti!
Table 3: F"r- Analisis Risi." Pr"ses Unit =isnis
T"." Retail @ Peneri-aan Tu3uan Pengealian
Risi."
*u-lah *ulah 0ang 0ang /enar /enar telah telah iteri iteri-a -a
Pen#ur Pen#urian ian Me-/a0ar untu. /arang 0ang tia. iteri-a
Pengenalian •
•
Han0a +r"u. +r"u. res-i res-i 0ang iteri-a iteri-a Peneri-aan Peneri-aan /arang /arang 0ang 0ang tia. i+esan
Se-ua +engiri-an telah i#atat engan /enar
Se-ua +r"u. harus iteri-a se#ara ele.tr"ni. +er item Pen3ual an +eneri-a harus -enanatangani untu. +r"u.
Pesanan +e-/elian harus /eraa +aa !ile !ile =agi =agian an Pene Peneri ri-a -aan an =ara =arang ng se/elu- /arang iteri-a
Kesalahan ala- +en#atatatn /arang La+"ran +eneri-aan i#"#"..an 0ang telah iteri-a engan +esanan +e-/elian
Pr"u. ti/a engan .esegaran 0ang Pr"u. 0ang rusa. -a.si-u-
Pr"u. i+eri.sa +aa titi. +eneri-aan
Pr"u. ter3agaa-an
Mengun#i guang
A.ses ilegal +aa +r"u.
Me-/a0ar han0a untu. /arang agangan 0ang iteri-a
Me-/a0ar untu. /arang 0ang tia. iteri-a
Fa.tur 5en"r i#"#"..an engan la+"ran +eneri-aan
Me-/a0ar te+at 4a.tu
Hilang is."n
Pe-/a0aran a!tar engan 3atuh te-+"
Pengiri-an +arsial selan3utn0a i+antau
•
•
Re!un atau .reit iteri-a untu. /arang 0ang it"la.
Me-/a0ar /arang 0ang tia. iteri-a
Re5ie4 list +engiri-an +arsial se#ara /er.ala
Tia. +ernah -eneri-a /arang +esanan
Kehilangan +e-/a0aran untu. /arang 0ang i.e-/ali.an
D".u-entasi /arang 0ang i.e-/ali.an, ter-asu. ".u-en +engiri-an, i.iri- .e Piutang
' HASIL PENILAIAN RISIKO Setelah -ela.u.an +r"ses +enilaian risi." 0ang #u.u+ +an3ang 0aitu sela-a satu tahun, *"hn *"hns" s"n n a.hi a.hirn rn0a 0a -a-+ -a-+u u -eni -enila laii risi risi." ." 0ang 0ang i-i i-ili li.i .i +eru +erusa saha haan an Se#a Se#ara ra uu-uu-,, +engenalian +erusahaan terhaa+ internaln0a suah sangat /ai., teta+i -es.i+un /egitu risi." a.an teta+ aa Tia. Tia. /erhenti sa-+ai isitu *"hns"n tahu /ah4a +aa la+"ran COSO tera+at +"in +enting lainn0a 0aitu se-ua +ers"nil +erusahaan harus -e-+er"leh +esan 0ang 3elas ari -ana3e-en +un#a. +un#a . /ah4a +ertanggung3a4a/an +engenalian harus itina. it ina. se#ara se#ar a tegas *"hns"n lalu -en#atat /e/era+a hal +enting -engenai in!"r-asi, ."-uni.asi, an +enga4asan lalu -en0erah.ann0a -en0era h.ann0a .e+aa -ana3e-en -ana3 e-en A.
Informasi & Komunikasi Informasi
)
Sist Sistee- in! in!"r "r-asi asi ter terir irii ari ari -et" -et"e e an an #atat #atatan an 0an 0ang g igun iguna. a.an an untu untu. . -ere.a-, -e-elihara, an -ela+"r.an .e3aian ari suatu .esatuan, serta -e-elihara a.unta/ilitas ter.ait aset, .e4a3i/an, an e.uitas
%
Dala- ran rang.a g.a -e-/ e-/eri.a ri.an n in!" n!"rr-aasi 0an 0ang a.ura .uratt an an leng.a ng.a+ +, sistestein!"r-asi harus:
$a( Mengienti!i.asi Mengienti!i.asi an -en#atat -en#atat se-ua .e3aian /isnis se#ara se#ara te+at 4a.tu $/( Men3elas.an Men3elas.an setia+ +eristi4a +eristi4a ala- etail 0ang #u.u+ $#( Mengu.ur nilai nilai -"neter 0ang te+at te+at ari setia+ +eristi4a +eristi4a
$( Tentu.an Tentu.an +eri"e 4a.tu i -ana +eristi4a ter3ai $e( Sa3i.an engan engan /ai. .e3aian an +engung.a+an ter.ait ter.ait ala- la+"ran .euangan Komunikasi
)
Me-/ Me-/er eri. i.an an +e+e-ah ahaa-an an ten tenta tang ng +er +eran an an an tan tangg ggun ung g 3a4a 3a4a/ / ini ini5i 5iu u 0an 0ang g /er.aitan engan +engenalian internal intern al
%
Oran Orang g a+a a+att -e-e-ah ahaa-ii /aga /agaii-an anaa a.ti a.ti5i 5ita tass -er -ere. e.aa /erh /erhu/ u/un unga gan n eng engan an +e.er3aan "rang lain an /agai-ana +enge#ualian harus ila+"r.an .e ting.at -ana3e-en 0ang le/ih tinggi
B.
Monitoring
) % 6
PePe-anta antaua uan n aal aalah ah +r" +r"ses ses +eni +enila laia ian n .ual .ualit itas as $al $alaa- esa esain in an an "+er "+eras asi( i( .iner3a +engenalian internal ari 4a.tu .e 4a.tu Pe-a Pe-ant ntau auan an har harus us il ila. a.u. u.an an se# se#ar araa te+a te+att 4a.t 4a.tu u an an tin tina. a.an an ."r ."re. e.ti ti!! haru haruss ia-/il sesuai .e/utuhan e5al e5alua uasi si teru terus2 s2-ener enerus us an an atau atau +eri +eri" "i. i. -e-e-/ant /antu u untu untu. . -e-as e-asti ti.a .an n /ah4a +engenalian internal i-"nit"r, e!e.ti5itas -ere.a ie5aluasi, hasiln0a ila+"r.an, an re."-enasi telah terseia
PERTANAAN
)
Se/ut.an ta-/ahan risi." Bu-u-B 0ang a.an /erhu/ungan engan se/uah +erusahaan 0ang -e-ili.i -e -ili.i an -eng"+erasi.an -eng"+erasi. an t"." gr"sir
%
Se/ut /ut.an .an ta-/a a-/ah han risi. si." Bte.ni e.nissB 0ang a.an .an /er /erhu/u hu/ung ngaan enga ngan se/u se/uaah +erusahaan 0ang -e-ili.i an -eng"+erasi.an t"." gr"sir L".asi ari risi." terse/ut terse/ut a.an -en#a.u -en#a.u+ + .ant"r .ant"r +erusaha +erusahaan, an, .ant"r .ant"r i5isi, i5isi, +usat +usat istri/u istri/usi, si, an "+erasi ritel
6
Se/ut.an ta-/ahan risi." Bala-iB 0ang a.an /erhu/ungan engan se/uah +erusahaan 0ang -e-ili.i an -eng"+erasi.an t"." gr"sir L".asi ari risi." terse/ut a.an -en#a.u+ .ant"r +erusahaan, .ant"r i5isi, +usat istri/usi, an "+erasi ritel
'
Se/ut Se/ut.an .an tu3ua tu3uan n +eng +engen enal alian ian,, risi risi.", .", an an ."ntr ."ntr"l "l al alaa- Ba.ti Ba.ti5it 5itas as +e-/el +e-/elian ianBB 0ang 0ang a.an /erhu/ungan engan se/uah +erusahaan 0ang -e-ili.i an -eng"+erasi.an t"."
7
=agai =agai-a -ana na ."."-+"n +"nen en B-"ni B-"nit"r t"rin ingB gB /er /er.ai .aita tan n en engan gan ."."-+"n +"nen en B+enil B+enilaia aian n ris risi." i."B B
Se/ut Se/ut.a .an n a.ti a.ti5it 5itas as B+eB+e-ant antaua auanB nB 0ang 0ang a+at a+at ila.s ila.sana ana.an .an "leh "leh Su+e Su+eri ri"r "r F""s F""s? ?
Se/ut /ut.an .an a.ti5it 5itas BIn!" n!"rr-aasi K""-u uni. ni.asiB siB 0ang ang a+ a+at ila.san .sanaa.an "leh Su+eri"r F""s?
8
SAS SAS 8 $AIC $AICP PA )117 )117(( se.ar se.aran ang g -e-e -e-erl rlu. u.an an aui auit" t"rr e.ste e.stern rnal al untu untu. . -e-a -e-aha ha-i se-ua se-ua ."."-+"n +"nen en +engen +engenal alian ian inte interna rnall auit auitee ee A+a +r"se +r"seur ur auit auit harus harus ila ila.u .u.a .an n untu untu. . -e-a -e-aha ha-i an an -eng -enge5 e5al alua uasi si +r"s +r"ses es B+en B+enil ilai aian an risi risi." ."BB +erusahaan
1
A+a A+a +r"se +r"seu urr aui auitt 0ang ang haru haruss ila ila.u .u.a .an n untu untu. . -e-ah e-ahaa-ii an an -enge enge5a 5alu luas asii ."-+"nen B-"nit"ringB +engenalian internal +erusahaan
)& )&
A+a A+a +r"s +r"se eur ur aui auitt 0ang ang haru haruss ila ila.u .u.a .an n untu untu. . -e-ah e-ahaa-ii an an -enge enge5a 5alu luas asii ."-+"nen Bin!"r-asi ."-uni.asiB ari +engenalian internal +erusahaan
*AGA=AN 7 M"nit M"nit"ri "ring ng atau atau a.ti5i a.ti5itas tas +e-ant +e-antau auan an -eru+ -eru+a.a a.an n .egia .egiata tan n e5alua e5aluasi si enga engan n /e/era+a /entu. a+a.ah 0ang si!atn0a /er.elan3utan, ter+isah -au+un ."-/inasi .euan0a 0ang iguna.an untu. -e-asti.an a+a.ah -asing2-asing ari .eli-a .eli-a ."-+ ."-+"nen "nen +engena +engenalian lian internal internal -e-+eng -e-+engaruh aruhii !ungsi2! !ungsi2!ungs ungsii ala- setia+ ."-+"nen, aa an /er!ungsi E5aluasi /er.esina-/ungan $terus -enerus( i/angun .e ala- +r"ses /isnis +aa ting.at 0ang /er/ea ari entitas -en0a3i.an in!"r-asi 0ang te+at 4a.tu E5aluasi ter+isah ila.u.an se#ara +eri"i., a.an /er5ariasi ala- ling.u+ an !re.uensi tergantung +aa +enilaian resi." Se-ua "rganisasi -e-ili.i resi." ala- ."nisi a+a+un resi." +asti aa ala- suatu a.ti5itas Suatu resi." 0ang telah iienti!i.asi a+at i analisis an e5aluasi sehingga a+at i+er.ira.an tina.an 0ang a+at ila ila.u .u.a .an n untu untu. . -e-i -e-ini ni-a -al. l.an ann0 n0a a E5 E5al alua uasi si isi isini ni /er. /er.ai aita tan n eng engan an -"nit"ring i-ana ala- +erusahaan /iasan0a tera+at Auit"r Internal 0ang /ertanggung3a4a/ atas at as .egiatan terse/ut A.ti5itas A.ti5itas +e-antauan +e-antauan 0ang a+at a+at ila.u.an "leh Su+eri"r F""s aalah a Me-/en Me-/entu. tu. titi- auit" auit"rr inter internal nal +erus +erusaha ahaan an 0ang 0ang /erta /ertangg nggung ung3a4 3a4a/ a/ untu. untu. -e-"nit"r a.ti5itas +erusahaan Tia. han0a .eti.a suah ter3ai +er-asalahan .e-uian /aru i/entu. auit"r internal, na-un auit"r internal hena.n0a -e-ang i/entu. an -en3ai /agian +enting ala- +erusahaan / Me-asti.an a+a.ah .eli-a ."-+"nen +engenalian internal aa an /er!ungsi /e r!ungsi atau tia. Galau+un Su+eri"r F""s -e-ili.i +engenalian intern 0ang sangat /ai., na-un resi." res i." a.an teta+ te ta+ aa Oleh se/a/ itu teta+ tet a+ i/utuh.an +e-antauan terus -enerus # Auit Auit"r "r inter internal nal tia. tia. han0a han0a -ela -ela.u. .u.an an e5alua e5aluasi si atas atas a.ti5 a.ti5ita itass +erusa +erusaha haan, an, na-un 3uga -e-/eri.an -e-/eri.an re."-enasi untu. -engatasi resi." -au+un -asalah 0ang ihaa+i +erusahaan In!"r-asi In!"r-asi an ."-uni.asi ."-uni.asi 0ang 0ang a+at ila.u.an ila.u.an "leh Su+eri"r F""s aalah a Mengguna.an Mengguna.an sistesiste- in!"r-asi in!"r-asi 0ang 0ang a+at -enu.ung se-ua .egiatan +erusahaan agar in!"r-asi terse/ut a+at tersa-+ai.an se#ara a.urat, an te+at 4a.tu / Perusahaan se/ai.n0a se/ai.n 0a -e-/uat /uletin harian atau ata u /ulanan i-ana alaala - /uletin terse/ut -e-/eri.an in!"r-asi ter.ait engan se-ua .egiatan +erusahaan Ke-uian /uletin terse/ut i."-uni.asi.an i. "-uni.asi.an +aa seluruh s eluruh .ar0a4an +erusahaan, +erus ahaan, sehingga se-uan0a -e-aha-i # Perusahaan Perusahaan 3uga harus -eng."-uni. -eng."-uni.asi.an asi.an ter.ait engan tugas an tanggung tanggung 3a4a/ 3a4a/ ini5iu, serta tia. i/"leh.an aan0a +erang.a+an tugas 8.
