CASOS PRACTICOS RESUELTOS DE LA NIC 23 COSTOS POR PRÉST CASO CASO PRÁ PRÁCTIC CTICO O Nº 129: COST COSTO O DE ADMISI ADMISIÓN ÓN DE DE UN ACTIVO ACTIVO CUALIFIC CUALIFICAD ADO O CON CON FINA FINANCI NCIAMI AMIE E Enunciado: El día 2 de enero de un precio de S/.
2014 400,000 más I! del
la empr empres esa a Indu Indust strrial Moda oda S.A. .A. real ealiza la c 1"#.
$os costos de preparaci%n e instalaci%n de la maquina ascienden a En &ec'a (1 de marzo de 2014 se &inaliza la instalacion ) la maquina esta en per&ectas condiciones para la producci%n. $a &orma de pa*o de la maquina se esta+lece al contado en el momento de la entre*a de la maquina el día 2 de eneroenero-.. $a &inanc &inanciac iaci%n i%n que o+tien o+tiene e la la empre empresa sa es es del del 100# 100# del pa*o, pa*o, medi mediant ante e un prsta prstamo mo +a +a 2 aos , tipo de inters 4# , a tras tras del pa*o de cuotas cuotas mensuales mensuales po se*n se esta+lece en el si*uiente cuadro de amortizaci%n Se pide: 1. Ela+ore el cuadro de amortizaci%n del prstamo 2.3eterminaci%n del costo de la maquinaria inclu)endo los costo de capitalizaci%n de los intereses 2. ealizar los asientos conta+les correspondientes Desarrollo: 5alculo de la cuota con &unci%n de pa*o en E6cel S/. 20,478.98
Fecha
C!"a
I#"e$%&
Ca'("a)
02/01/2014 (1/ (1/01/ 01/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,9:(.( (.((
1",72(.2(
2"/ 2"/02/ 02/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,910.2 0.28
1",7"8.(1
(1/ (1/0(/ 0(/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,448.7 8.7:
17,047.80
(0/ (0/04/ 04/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,("(.4 (.4:
17,11(.07
(1/ (1/09/ 09/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,(17.: 7.:8
17,1:8."0
(0/ (0/08/ 08/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,299." 9."4
17,240.:(
(1/ (1/0:/ 0:/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,171.: 1.:0
17,(04."8
(1/ (1/0"/ 0"/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,12:.( :.(9
17,(87.21
(0/ (0/07/ 07/201 2014
20,4 0,478. 78.98
1,082.: 2.:7
17,4((.:"
(1/ (1/10/ 10/201 2014
20,4 0,478. 78.98
77".01
17,47".98
(0/ (0/11/201 2014
20,4 0,478. 78.98
7((.01
17,98(.99
(1/ (1/12/ 12/201 2014
20,4 0,478. 78.98
"8:."0
17,82".:8
(1/ (1/01/ 01/201 2019
20,4 0,478. 78.98
"02.(:
17,874.17
2"/ 2"/02/ 02/201 2019
20,4 0,478. 78.98
:(8.:2
17,:97."4
(1/ (1/0(/ 0(/201 2019
20,4 0,478. 78.98
8:0."8
17,"29.:0
(0/ (0/04/ 04/201 2019
20,4 0,478. 78.98
804.::
17,"71.:7
(1/ (1/09/ 09/201 2019
20,4 0,478. 78.98
9(".4:
17,79".10
(0/ (0/08/ 08/201 2019
20,4 0,478. 78.98
4:1.74
20,024.82
(1/ (1/0:/ 0:/201 2019
20,4 0,478. 78.98
409.17
20,071.(:
(1/ (1/0"/ 0"/201 2019
20,4 0,478. 78.98
((".22
20,19".(4
(0/ (0/07/ 07/201 2019
20,4 0,478. 78.98
2:1.0(
20,229.94
(1/ (1/10/ 10/201 2019
20,4 0,478. 78.98
20(.81
20,272.78
(0/ (0/11/201 2019
20,4 0,478. 78.98
1(9.78
20,(80.80
(1/ (1/12/ 12/201 2019
20,4 0,478. 78.98
8".07
20,42".4:
19.9 19.91/ 1/,,02 S+,
-/2. -/2. , ,
T!"a) !"a) *
S+,
-91. -91.91 91/, /,02 02 S+, S+,
En &ec'a 01 de enero de 2014 se realiza realiza la compra de la máquina ) se o+tiene el prstamo prstamo +ancario par
2+1+211 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias
-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 491 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 4911 Instituciones &inancieras ;or la adquisici%n de la maquinaria.
2+1+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7( Maquinaria en monta
- TRIBUTOS. T RIBUTOS. CONTRAPREST CONT RAPRESTACIONES ACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA4AR 401 o+ierno central 4011 Impuesto *eneral a las entas 40111 I! = 5uenta propia
-5 CUENTAS POR PA4AR DIVERSAS 6 TERCEROS 489 ;asios por compra de actio inmoilizado 4894 Inmue+les, maquinaria ) equipo ;or la cancelaci%n de la &actura por compra de la maquinaria.
2+1+21-5 CUENTAS POR PA4AR DIVERSAS 6 TERCEROS 489 ;asios por compra de actio inmoilizado 4894 Inmue+les, maquinaria ) equipo
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias Se e&ecta la instalaci%n de la máquina, que se considera como más alor del precio de adquisici%n de la
31+3+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7( Maquinaria en monta
- TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA4AR 401 o+ierno central 4011 Impuesto *eneral a las entas 40111 I! = 5uenta propia
-2 CUENTAS POR PA4AR COMERCIALES 6 TERCEROS 421 >acturas, +oletas ) otros compro+antes por pa*ar 4212 Emitidas ;a*o de las tres primeras cuotas e nero/&e+rero/marzo del prstamo 'asta la &inalizaci%n de la instalaci%n
31+1+21-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 491 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 4911 Instituciones &inancieras
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias
27+2+21-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 491 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 4911 Instituciones &inancieras
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias
31+3+21-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 491 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 4911 Instituciones &inancieras
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso
((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias $os intereses &inancieros deen*ados desde enero 'asta marzo ? &inalizaci%n de la instalaci%n de la máq 'an considerado como más alor del costo de adquisici%n de la máquina.
31+3+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((( Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n (((1 Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n 4(9,800.00
(((11 5osto de adquisici%n o construcci%n
4,9(0.98
(((12 ealuaci%n
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso 4(9,800.00
((7( Maquinaria en monta
4,9(0.98
((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n El costo de adquisici%n de la máquina será
5alculo del precio de adquisici%n de un actio cuali&icado &inanciado a tras del prstamo +ancario.
De"a))e&
S+,
? ;recio de compra
400,000.00
? 5ostos de instalaci%n
(9,800.00
? Actiaci%n costos &inancieros
4,9(0.98
T!"a)
S+,
--.13,05
CASO PRACTICO Nº 13: ADUISICIÓN DE MAUINARIA CON PRÉSTAMO BANCARIO Enunciado: 5on &ec'a
:/1/201(
se &ormaliza un prstamo con una entidad +ancaria para adquirir u
máquina. El importe prestado es de 8# anual
S/. 2,"12,900
que se deolerán
el 01/0:/2014.
$as *estiones de compra d el inmoilizado, así como las o+ras de adaptaci%n d e la máquina, se inician el :/1/201( ) a primeros de septiem+re de 2014 la maquinaria esta+a en condiciones de &u+ciona El precio de la máquina &ue de S/. 2,"12,900 ) se pa*o al contado al proeedor con el importe del prsta costos de adaptaci%n ) monta
S/. 229,000.00
) al cierre del e
Se pide: 1. 3eterminar los intereses que se de+en capitalizar como ;;)E 2. ealizar las anotaciones conta+les correspondientes en los e
Ca8$! 8e a!$"(ac(;# 8e) '$%&"a! &e<=# NIIF A>!&
Ca'("a) I#(c(a)
I#"e$e&e&
A!$"(ac(;#
Ca'("a) ?(#a)
:/1/201(
2,"12,900.00
12/(1/201(
2,"12,900.00
"(,149.7"
?
2,"79,849.7"
:/1/2014
2,"79,849.7"
"9,804.02
?
2,7"1,290.00
;or el prestamos reci+ido
/+1+213 1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias
-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 491 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 4911 Instituciones &inancieras ;or la compra de la maquinaria
/+1+213 33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7( Maquinaria en monta
-5 CUENTAS POR PA4AR DIVERSAS 6 TERCEROS 489 ;asios por compra de actio inmoilizado 4894 Inmue+les, maquinaria ) equipo ;or los intereses deen*ados al (1/12/201(
12+31+213 33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 499 5ostos de &inanciaci%n por pa*ar 4991 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 49911 Instituciones &inancieras ;or los intereses deen*ados al 01/0:/2014
1+/+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 499 5ostos de &inanciaci%n por pa*ar 4991 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 49911 Instituciones &inancieras 01/0:/2014 , por la deolucion del principal
1+/+21-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 499 5ostos de &inanciaci%n por pa*ar 4991 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 49911 Instituciones &inancieras
-0 OBLI4ACIONES FINANCIERAS 499 5ostos de &inanciaci%n por pa*ar 4991 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades 49911 Instituciones &inancieras
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias En septiem+re de 2014, por el reconocimiento de los costos de adaptacion ) de la máquina )a lista para
1+9+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7( Maquinaria en monta
- TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA4AR 401 o+ierno central 4011 Impuesto *eneral a las entas 40111 I! = 5uenta propia
-2 CUENTAS POR PA4AR COMERCIALES 6 TERCEROS 421 >acturas, +oletas ) otros compro+antes por pa*ar 4212 Emitidas Por el traslado de maquinarias en montaje: 5osto de Adquisici%n de la maquinaria
S+, 3.25.20
2,"12,900 18":90 229,000 B .
1+9+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((( Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n (((1 Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n (((11 5osto de adquisici%n o construcci%n
(,0(:,900.00
(((1( 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
18",:90.00
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7( Maquinaria en monta
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"2 5osto de &inanciaci%n = Maquinarias ) equipos de e6plotaci%n
CASO PRÁCTICO Nº 131: COSTO DE EDIFICACIONES CON FINANCIACIÓN DE PRÉSTAMOS 4EN Enunciado: $a empresa 5entral S.A. contrata con 5onstructores AM S.A. la construcci%n de un edi&icio en un terre o+ras comienzan el S/.
1/1/2014 . ;ara &inanciar las o+ras se &ormalizo un pr
":9,000, a deoler en
4 aos
al
10# anual
3urante el e
Fecha
Ca#"(8a8
01/01/2014
(:9,000.00
01/0(/2014
(00,000.00
01/08/2014
800,000.00
01/07/2014
(:9,000.00
01/12/2014
(90,000.00
T!"a)
S+, 2..,
El edi&icio quedo listo para ser ocupado el (1/12/2014. En esta &ec'a , 5entral S.A., ademas del prstamo
I'!$"e
I#"e$%& a#a)
F!$a)(ac(;#
2,900,000.00
9#
(1/12/2010
990,000.00
10#
(1/12/2012
Se pide: 3eterminar el importe de *astos &inancieros suscepti+les de capitalizaci%n ), se*n la in&ormaci%n dispon realizar la anotaci%n conta+le que proceda en el ao 2014 suponiendo que los intereses de todos los pr se pa*an a (1 de diciem+re. Desarrollo: Se trata de un caso en el que se utiliza tanto &inanciaci%n especi&ica como *enrica, pues el prstamo sol
de S/. ":9,000 ) los desem+olsos totales realizados ascienden a S/. 2,000,000. El primer lu*ar determinamos los desem+olsos ponderados por el tiempo que deen*an intereses susce capitalizaci%n
Fecha
Ca#"(8a8
Pe$(!8! 8e ca'("a)(ac(;#
01/01/2014
(:9,000
12/12
01/0(/2014
(00,000
10/12
01/08/2014
800,000
:/12
01/07/2014
(:9,000
4/12
(1/12/2014
(90,000
0
T!"a)
S+,
2..
astos &inancieros potencialmente capitaliza+les los deen*ados po S/. 1,100,000 aplicando el tipo de i ":9,000 &inanciacion especi&ica- BC 10# 3e 1,100,000 229,000 &inanciaci%n *enrica- BC Dasa media B
5alculo de la tasa media
I'!$"e
T('!
I#"e$%&
2,900,000.00
9#
S/.
129,000.00
990,000.00
10#
S/.
99,000.00
S+,
17.,
T!"a) 4a&"!& ?(#a#c(e$!& 8e@e#
4a&"!& ?(#a#c(e$!& (#(c(a)e#"e ca'("a)(a)e&: ":9,000 10.00#- 229,000 9.70#- B
S/.
100,::".87
Se pueden capitalizar *astos &inancieros por S/. 100,::".87, pues son in&eriores al total de *astos &inanci ;or los desem+olsos e&ectuados 'asta el 1 de septiem+re de 2014, el asiento resumen es
1+9+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((72 5onstrucciones en curso
- TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA4AR 401 o+ierno central
4011 Impuesto *eneral a las entas 40111 I! = 5uenta propia
-2 CUENTAS POR PA4AR COMERCIALES 6 TERCEROS 421 >acturas, +oletas ) otros compro+antes por pa*ar 4212 Emitidas ;or la cancelaci%n
1+9+21-2 CUENTAS POR PA4AR COMERCIALES 6 TERCEROS 421 >acturas, +oletas ) otros compro+antes por pa*ar 4212 Emitidas
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias A (1 de diciem+re 2014 ;or los intereses deen*ados en el ao ) a
31+12+215/ 4ASTOS FINANCIEROS 8:1 astos en operaciones de endeudamiento ) otros 8:11 ;rstamos de instituciones &inancieras ) otras entidades
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"1 5osto de &inanciaci%n = Edi&icaciones
1 EFECTIVO EUIVALENTES DE EFECTIVO 104 5uentas corrientes en instituciones &inancieras 1041 5uentas corrientes operatias ;or la ultima certi&icaci%n de o+ra
31+12+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((72 5onstrucciones en curso
- TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA4AR 401 o+ierno central 4011 Impuesto *eneral a las entas 40111 I! = 5uenta propia
-2 CUENTAS POR PA4AR COMERCIALES 6 TERCEROS 421 >acturas, +oletas ) otros compro+antes por pa*ar 4212 Emitidas ;or el e
31+12+2133 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((2 Edi&icaciones ((2( Edi&icaciones para producci%n ((2(1 5osto de adquisici%n o construcci%n
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((2 Edi&icaciones ((2( Edi&icaciones para producci%n ((2(( 5osto de &inanciaci%n = Edi&icaciones para producci%n
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((72 5onstrucciones en curso
33 INMUEBLES. MAUINARIA EUIPO ((7 5onstrucciones ) o+ras en curso ((7" 5osto de &inanciaci%n = Inmue+les, maquinaria ) equipo ((7"1 5osto de &inanciaci%n = Edi&icaciones
MOS TO BANCARIO
mpra de una máquina por
S/.
(9,800.00 más I!.
emprezar
mismo ncario de importe de
Ca'("a) Pe#8(e#"e
4:2,000.00 49(,0:8.:: 4(4,070.48 419,040.": (79,72:.:: (:8,:90.7: (9:,910.24 ((",209.(" (1","(8.1: 277,402.(7 2:7,70(."4 280,(40.27 240,:11.92 221,01:.(( 201,29:.47 1"1,4(1.:7 181,940.00 141,9"1.70 121,99:.2"
S/. 20,478.98
101,489.71 "1,(0:.98 81,0"2.02 40,:"7.0: 20,42".4: ?
el pa*o.
DEBE
ABER
4:2,000.00
4:2,000.00
DEBE
ABER
400,000.00
:2,000.00
4:2,000.00
DEBE
ABER
4:2,000.00
4:2,000.00
máquina.
DEBE
ABER
(9,800.00
8,40".00
42,00".00
de la máquina.
DEBE
ABER
1",72(.2(
1,9:(.((
20,478.98
DEBE
ABER
1",7"8.(1
1,910.28
20,478.98
DEBE
17,047.80
1,448.7:
ABER
20,478.98
ina ? se
DEBE
ABER
440,1(0.98
440,1(0.98
na o con el inters
iento o@ los 2014 aun se adeudan
DEBE
ABER
2,"12,900.00
2,"12,900.00
DEBE
ABER
2,"12,900.00
2,"12,900.00
DEBE
ABER
"(,149.7"
"(,149.7"
DEBE
ABER
"9,804.02
"9,804.02
DEBE
ABER
18",:90.00
2,"12,900.00
2,7"1,290.00
su uso
DEBE
ABER
229,000.00
40,900.00
289,900.00
DEBE
ABER
(,208,290.00
(,208,290.00
18",:90.00
RICOS
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