Eunciado Clase 1: Introducción a los presupuestos Ricardo Fernández, el director fnanciero de Jamones Hamm-Jamm ha estado dándole ueltas a la reunión !ue mantuo con el "anco hace #a más de una semana$ %or %or supues supuesto to antes antes de la reuni reunión ón semana semanall del Comit& Comit& de 'irecc 'irección ión se ha sent sentado ado con el 'irector (eneral # le ha comentado tanto !ue el )anco del Cantá"rico ha accedido de "uen *rado a ampliar la póliza de cr&dito con la !ue se están fnanciando las nueas aperturas de +endas # puntos de enta$ am"i&n am"i&n le ha transmi+do la pe+ción del "anco de los presupuestos presupuestos de los nueos puntos de enta preistos preistos as como el calendario de aperturas preisto$ . Ricardo, el director fnanciero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por alto !ue el 'irect 'irector or (ener (eneral al no ha#a ha#a dado dado ma#o ma#orr import importanci ancia a a esta esta pe+ción pe+ción # simple simplemen mente te ha#a ha#a come coment ntad ado: o: /%ap /%apel eles es,, siem siempr pre e anda andan n pidi pidien endo do pape papele les$ s$00 En esa esa mism misma a reun reunió ión n ha aproechado para trasmi+rle trasmi+rle su creciente preocupación por el hecho de !ue las preisiones no se cumplen casi nunca # !ue aun!ue si "ien es erdad !ue las entas han sido por lo *eneral ma#o ma#ore ress a las las espe espera rada das, s, tam" tam"i& i&n n ha suce sucedi dido do !ue !ue los los *ast *astos os # las las ine iners rsio ione ness han han so"repasado trimestre a trimestre las can+dades preistas $ El 'irector (eneral le ha conesado !ue #a hace +empo !ue se ha dado cuenta de ello # !ue aun!ue no le *usta"a, como las entas han ido eolucionando me2or !ue las preisiones, no ha podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas por!ue ha estado demasiado ocupado con las nueas aperturas # la puesta en uncionamiento de los nueos sistemas e instalaciones de producción # de lo*s+ca para poder a"astecer la creciente demanda$ 'e modo !ue no ha podido ocuparse del tema de las desiaciones de las preisiones, !ue pese a todo le si*uen preocupando$ 'e manera !ue el propio 'irector (eneral le propone a Ricardo !ue en pró3imo Comit& de 'irección prepare una propuesta de acción para ines+*ar las causas # so"re todo esta"lecer procedimientos procedimientos para !ue las preisiones sean más a2ustadas a la realidad$ El 'irector Financiero !ue llea toda la semana dándole ueltas al asunto le confesa !ue las preisiones con !ue hasta ahora han uncionado no son del todo correctas por incompletas, incone3as # no del todo or*anizadas$ 4 !ue es necesario plantearse en serio la implantación de un siste sistema ma de presu presupue puest sto o !ue a"ar!u a"ar!ue e todas todas las áreas: áreas: puntos puntos de ent enta, a, centr centros os de producción # de distri"ución # !ue permita hacer una me2or planifcación # toma de decisiones dentro de la empresa # en par+cular al propio Comit& de 'irección # al 'irector (eneral mismo$ 'e hecho hecho Ricar Ricardo do le propo propone ne apro aproech echar ar los siste sistemas mas de conta conta"il "ilida idad d de coste costess # de conta conta"il "ilida idad d de la empre empresa sa # ela"or ela"orar ar un presup presupues uesto to *ener *eneral al de la empre empresa sa de orma orma inte*rada desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso actualmente$ 5nidad 1$ El 'irector (eneral decide confar en el 'irector Financiero # le da carta "lanca para ela"orar una propuesta de acción$ Ricardo #a de uelta en su despacho co*e un papel # un lápiz como en los +empos de la acultad # empieza a hacer una lista de pre*untas, esto esto siempre le a#udó a pensar:
1$ 6%or dónde empezar7 68u& ciras u+lizaremos como "ase para ela"orar el resto del presupuesto7 68ui&n las de"e proporcionar o ela"orar7 4 6por !u&7
9are+n* # entas
%roducción Conta"ilidad Compras ;$
$ 4 dentro de los puntos de enta, las preisiones de inersiones, consumos # *astos # por descontado entas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de enta nueos o reci&n a"iertos !ue los de los !ue llean #a ? meses o un a@o$ 6iene sen+do analizarlos por separado los de nuea apertura de los #a consolidados7 A$ 6%odra esto tener !ue er con la pe+ción del departamento de ries*os del "anco7 .l da si*uiente tras ha"erlo pensado tran!uilamente +ene las ideas claras, como sucede muchas eces todo es más sencillo si se e con al*o de distancia$
%RE(5B. 'IB.9ID.'R.
%re*unta 1:
%re*unta ;:
e@ale los principales aspectos, recursos e inormación !ue de"en ser tenidos en cuenta a la hora de construir los si*uientes presupuestos: a
%resupuesto de entas o in*resos
"
%resupuesto de Costos de producción
c
%resupuesto de unidades a producir
d
%resupuesto de materiales directos
e
%resupuesto de mano de o"ra 'irecta
