Contabilidad de Instituciones Financieras I

UNIVERSIDAD LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX

Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I. Universidad Los Ángeles de Chimbote. 1era edición. Departamento de Edición. Chimbote. 2008. 260p.

Edición: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué Universidad Los Ángeles de Chimbote Leoncio Prado 443 Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe [email protected]

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Mario Wilmar Soto Medina

Contabilidad de Instituciones Financieras I

ÍNDICE Presentación................................................................................................................... 13 CAPÍTULO I SISTEMA FINANCIERO PERUANO 1. Concepto y composición............................................................................................. 15 1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15 1.1.1 Mercado de intermediación indirecta..........................................................16 1.1.2 Mercado de intermediación directa............................................................ 17 1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19 1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19 1.4. Organismos de supervisión................................................................................. 20 1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21 2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional............................................ 24 2.1. Ministerio de Economía y Finanzas..................................................................... 24 2.2. Banco Central de Reserva del Perú.................................................................... 24 2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25 3. Empresas del sistema financiero en el Perú............................................................... 27 3.2. Empresa bancaria................................................................................................27 3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7 3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27 3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28 3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28 3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28 4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29 4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29 4.2. Organización y la función contable..................................................................... 30 4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero......................... 30 4.2.1.1. Estructura orgánica..................................................................... 30 4.2.2. Organización integral................................................................................ 32 4.3. Función contable................................................................................................. 33 4.3.1 Estructura orgánica..............................................................................34

3 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta



4.3.2. Tipo de transacción............................................................................ 35 4.3.3 Tipo de moneda................................................................................... 37 CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero.....................................................................................................................40 2. Objetivos..................................................................................................................... 40 3. Alcances..................................................................................................................... 41 4. Normas contables generales...................................................................................... 42 5. Sistema de codificación y denominación.................................................................... 47 6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48 7. Publicación de estados financieros.............................................................................49 8. Información complementaria.......................................................................................51 9. Cierre del ejercicio económico.................................................................................... 51 10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual.........................................................................................................................51 11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas............................................................................................................. 52 CAPÍTULO III APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS 1. Registración con cuentas de balance......................................................................... 61 1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61 1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61 1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61 1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú.....................63 1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país....................................................................................... 64 1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del




exterior........................................................................................ 66 1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67 1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69 1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69 1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70 1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70 1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71 1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71 1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a vencimiento................................................................................. 72 1.1.4. Rubros 14: Créditos............................................................................ 73 1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes.................................................. 73 1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados...................................... 75 1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados.......................................... 76 1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos..................................................79 1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial................................ 80 1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes...82 1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos..........................................83 1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84 1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y servicios fideicomiso....................................................................84 1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85 1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87 1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88 1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso................................................................................................ 88 1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88 1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89 1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92 1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables




recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94 1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94 1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país...................................................... 94 1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones permanentes...........................................................................98 1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100 1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101 1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos............................................................. 101 1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciación acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo.................................................................. 102 1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102 1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102 1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104 1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105 1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el público................................................ 105 1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105 1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro..................... 110 1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111 1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos.......................................................... 114 1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento..................................................... 115 1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120 1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público.. 121 1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123 1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123 1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124 1.2.3. Rubro 23: Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.............................................. 125 1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depósitos a la vista.......................................... 125




1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depósitos de ahorro......................................... 127 1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depósitos a plazo............................................. 128 1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130 1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131 1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reservas del Perú............................................................ 131 1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo.........................................................133 1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país............................................... 134 1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior....................................... 135 1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales.................................. 136 1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del país............. 137 1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138 1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones a corto plazo.......................................................................... 140 1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140 1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de instrumentos financieros derivados especulativos................. 140 1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141 1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar............................................................................... 142 1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143 1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144 1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema financiero del país................................................................. 144 1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior......................................................... 145




1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales....................................................146 1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del país........... 147 1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149 1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo....................................................... 155 1.2.7. Rubro: 27 Provisiones……………………………………………….......... 151 1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para créditos contingentes........... 151 1.2.8. Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación…………….... 152 1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152 1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153 1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153 1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trámite.................................. 154 1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155 1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156 1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156 1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156 1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156 1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157 1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157 1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157 1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157 1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158 1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participación en otras empresas...................................................................... 158 1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158 1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158 1.3.5.2. Cuenta: 3802 Pérdida acumulada.......................................... 159 1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160 1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160 2. Registración con Cuentas de Estado de Ganancias y Pérdidas.............................. 160




2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160 2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160 2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el público............ 160 2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161 2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras.............................................................................. 161 2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162 2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162 2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162 2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorización e incobrabilidad...............163 2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorización de inversiones. 163 2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos......... 164 2.1.4. Rubro: 44 Depreciación de inmueble, mobiliario, equipo y amortizaciones.................................................................................... 164 2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciación inmueble, mobiliario y equipo..........164 2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administración................................................... 165 2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165 2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165 2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166 2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166 2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166 2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167 2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167 2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167 2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167 2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a vencimientos.......................................................................... 168 2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por créditos...................................... 169 2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por créditos y otras operaciones financieras.............................................................................. 169 2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171




2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171 2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171 2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operación....................................................171 2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operación...................................171 2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173 2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173 2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175 2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175 2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................ 176 2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176 2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177 2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177 2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta............................................................................................ 178 2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta...............................................................178 2.3.7. Rubro: 67 Distribución legal de la renta neta...................................... 179 2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participación de los trabajadores.....................179 2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180 2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180 2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181 2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181 3. Registración con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183 3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183 3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183 4. Registración con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184 4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184 4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184 4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185 4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de créditos y rentas en suspenso.......... 186 4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187




4.2.1. Cuenta: 8404 Garantías recibidas por operaciones de crédito........... 187 CAPÍTULO IV ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS 1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188 2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos.............. 188 3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189 3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189 3.2. Políticas contables........................................................................................ 190 3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193 3.4. Composición de los rubros de los estados financieros..................................... 193 3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193 3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193 3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194 3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195 3.9. Contingentes................................................................................................. 195 3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas......................................195 3.11. Utilidad por acción....................................................................................... 195 3.12. Posición en moneda extranjera.................................................................... 195 3.13. Límites legales............................................................................................ 196 3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196 3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196 4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados financieros forma/frecuencia presentación............................................................. 197 5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos................... 197 6. Monografía de estados financieros........................................................................ 226 6.1 Enunciado...................................................................................................... 226 6.2 Libro diario.................................................................................................... 229 6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244 6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259 Bibliografía............................................................................................................... 260







PRESENTACIÓN Toda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades en el ámbito local, regional, nacional e internacional, según las posibilidades de obtener financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº 26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros” supervisada por organismos de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance. Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; también otras entidades financieras al otorgar créditos de diferentes modalidades para la pequeña y mediana empresa. El control del recurso financiero mediante créditos y de otras operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que son elaborados con la aplicación de procedimientos del “Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero”, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de las demás entidades que operan en el universo empresarial respecto a la contabilidad. Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera reciben el dinero del público y lo prestan a los usuarios mediante créditos, también significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros, de certificados de depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la contabilidad y representan un patrón de medida de la situación de solvencia económicafinanciera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte. El autor.







CAPÍTULO I SISTEMA FINANCIERO PERUANO 1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓN Nuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del denominado Sistema Financiero. El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y públicas, debidamente autorizadas para operar en el país en la intermediación financiera; y los organismos de supervisión.

1.1 Mercado Financiero Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio físico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interacción entre los participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera. Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la intermediación financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar sus proyectos o actividades, tienen dos vías para hacerlo: una a través del crédito comercial o bancario, conocida por intermediación indirecta ejecutada en el Mercado de Intermediación Indirecta; y la otra por medio de la transacción

con

títulos

valores,

denominada

intermediación

directa,

participando por ende en el Mercado de Intermediación Directa.




1.1.1 Mercado de Intermediación Indirecta Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario que otorgan preferentemente créditos a corto plazo, previa captación de recursos del público para luego colocarlos a un segundo en forma de préstamos en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema Financiero. De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se vinculan indirectamente a través del intermediario. La intermediación se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y también mediante la participación del Sector no Bancario, según el grafico siguiente:

INTERMEDIACIÓ N INDIRECTA

SECTOR BANCARIO

Banca Comercial Banco de Inversión Financieras Mutuales Otros

SECTOR NO BANCARIO

Cia. de seguros Fondo de pensiones Fondos Mutuos Caja de Ahorro Otros

A) Ejemplo de Intermediación Indirecta a) El Señor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la producción. Sin embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de expansión. En tal razón, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un crédito en efectivo.




b) En el transcurso del semestre último, el Banco Continorte a logrado incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros, Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captación de recursos del público; pagando los intereses correspondientes a los imponentes; lo cual le permite otorgar préstamos a clientes que lo requieran, previa acreditación de la posibilidad de reembolsar el monto solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses pactados. c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan Ruiz y le otorga el préstamo para ampliar sus actividades, comprometiéndose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y plazos señalados por la entidad financiera. d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediación Directa Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero para financiar sus proyectos o actividades; y no siéndole ventajoso obtenerlo del Sector bancario, sea por tasas de interés muy altas o por restricciones que limitan su obtención, puede optar por emitir título-valores tales como Acciones o Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de los ofertantes del capital. Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediación Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado Mercado Primario. Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transacción o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de Lima.




El esquema del citado mercado es como sigue:

INTERMEDIACIÓN DIRECTA

MERCADO SECUNDARIO

MERCADO PRIMARIO

Bolsa de Valores

Fuera de la bolsa

Bolsa de Valores

Fuera de la bolsa

B) Ejemplo de Intermediación Directa a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en la exportación, a Estados Unidos de América y al Continente Europeo, de su producción de prendas de lana de vicuña y alpaca; por cuanto, las condiciones del mercado internacional son favorables para la industria textil peruana. b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento rápido, se vería truncado el plan de expansión de Lana Piura SAA. c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para financiar el proyecto, ha puesto a consideración de los ejecutivos de la firma un Programa de emisión de Bonos, lo cual implicaría; por un lado, reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el financiamiento necesario para la producción y comercialización de prendas de lana de camélidos andinos; y la consiguiente redención de la deuda a su vencimiento.




d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y los coloca a través de la Bolsa de Valores (mercado primario). e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliación de la Planta Industrial, compra de materias primas y contratación de personal adicional. Entre los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores Comerciales SAC. f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los intereses vencidos. g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario). Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a los nuevos bonistas. h) Cumplidos los dos años y culminado con éxito su proyecto de inversión Lana Piura SAA. procedió a redimir los Bonos, esto es, a devolver su dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el mercado secundario.

1.2 Instrumentos Financieros Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada básicamente por los créditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de Intermediación Indirecta y directos constituidos por título-valores con las Acciones y Bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.

1.3 Instituciones Financieras Conformado por personas jurídicas, organizadas como empresas dedicadas a la intermediación entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras, constituyéndose en los entes más representativos del Sistema Financiero Nacional por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economía nacional.




1.4 Organismos de Supervisión Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del Sector de Economía y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como misión fundamental proteger los intereses del público en las oportunidades que interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su condición de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participación de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores. También tienen a su cargo la formulación y ejecución de políticas económicas y financieras; y administrar la política monetaria aplicable en el país. El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de Supervisión en el Perú:

ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Formular lineamientos generales de política económica y financiera

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

COMISIÓN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

Administra la política monetaria del país

Controla y regula a los bancos, financieras, seguros, administradoras de fondos de pensiones

Supervisa y regula entidades y personas que intervienen en el Mercado de Valores.




1.5 Norma Legal del Sistema Financiero A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como depositantes en Mercado Bancario, o en su condición de inversionistas en el Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero. Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis financiera que sacudió a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar un adecuado marco regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados Financieros foráneos en ese momento. Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación de la Ley de Bancos N° 7159; época en que también se propuso otra Ley que crea al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la partida de nacimiento del Sistema Financiero Peruano. Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos como “Reformas del Sistema Financiero”. Podemos citar a 1970, época en que se creó, además, la Comisión Nacional de Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, año en que se innovó la estructura de la Bolsa de Valores y se creó la Banca Asociada a cargo del Estado por intermedio del Banco de la Nación en su condición de agente financiero, del Estado, integrada por el Banco Continental,

Banco Popular y el Banco internacional,

provenientes del Sector Privado. Otra reforma se dió en 1981, al restablecerse el régimen democrático en el Perú iniciarse la vigencia de la Constitución Política de 1979. Se procede a revisar normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.




En la década iniciada en 1990, específicamente en Diciembre de 1996 se promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca Seguros. La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991 al Decreto. Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora, entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas para la participación de capitales nacionales y foráneos. Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la intermediación financiera en un contexto de economía globalizada. A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:




Ministerio de Economía y Finanzas

Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)

Comisión Nac. Supervisora de Empresas y Valores (CONASSEV)

Mercado de Dinero Formal (2)

Mercado de Valores Informal (1)

ONG Mercado Primario

Empresas de operaciones múltiples Bancaria Bancaria Bancaria

No Bancaria Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – CMAC’s

Empresa Especializada Banco de inversión Empresa de seguros Empresa de servicios y conexos

Bancaria Cajas Rurales de Ahorro y credito - CRAC Entidad de desarrollo a la pequeña y microempresa

Empresa Administradoras Privadas de Pensiones AFP

Cooperativa de Ahorro y Crédito autorizada a capturar recursos del público

Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

Emisiones de Gobierno Emisiones Societarias

Mercado de Valores

Mecanismos Centralizados de Negociación

Resto del mercado Extrabursatil Rueda de valores

Mesa de negociación Otros mecanismos Centralizados

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2. ÓRGANOS DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 2.1. Ministerio de Economía y Finanzas El Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector Economía y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, supervisar y ev aluar las polít ic as y planes del Sect or en arm onía con la polít ica general del Estado; siendo sus funciones, visión y misión. Funciones a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación, endeudamiento, presupuesto y tesorería. b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del Estado así como armonizar la actividad económica. c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria d) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado Misión Diseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al crecimiento económico para el bienestar general de la población Visión Consolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del Perú Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú, cuyo fin es preservar la estabilidad monetaria. El Banco de Reserva del Perú, denominación original, fue creado el 9 de marzo de 1922, e inició sus actividades el 4 de abril del mismo año. Posteriormente, el 28 de abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Perú.


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También es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por no tratar con el público. Funciones a) Regular la cantidad de dinero. b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad. c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas nacionales. Misión Diseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las políticas económica y financiera del Sector Economía y Finanzas. Visión Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país, dado que, al controlar la inflación, se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un crecimiento sostenido de la economía peruana.

2.3 Superintendencia de Banca y Seguros La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la regulación y supervisión de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25 de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), según lo estipulado por la Ley N° 27328. La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho público del Sector Economía y Finanzas, cuya autonomía funcional está reconocida por la Constitución Política del Perú. Funciones Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.


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Funciones que están establecidas en la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Misión La misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de seguros y privado de pensiones. Como institución reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal moderno sobre la base del funcionamiento de una economía de mercado. En cuanto a la tarea de supervisión, ésta consiste en velar, en forma permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que actúa en el mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados financiero, de seguros y privado de pensiones, a través de la señal de credibilidad que brinda una supervisión eficaz. Visión a. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor asignación en la economía. b. Brindar información adecuada y oportuna, se propicia la autorregulación del mercado y la adopción de un comportamiento prudencial por parte de los agentes económicos. c. Un sistema de supervisión de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a percepción del riesgo país frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el desarrollo de negocios y la captación de fondos para las empresas financieras, empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en general, para la economía en su conjunto.


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3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERÚ Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que están bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas por su modalidad de gestión en 14 grupos:

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

-

Empresas Bancarias

-

Empresas de Arrendar

-

Empresas Financieras

-

Empresas Afianzadoras y de garantía

-

Cajas Municipales de Ahorro .y Crédito

-

Empresas de Almacenes Generales

-

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

-

Empresas de Seguros

-

Caja Municipal de Crédit o popular

-

Sociedades Titularizadoras

-

Empresas de Desarrollo o Pequeña y

-

Empresas de Servicios de Canje

-

Empresas de Servicios Fiduciarios

Micro Empresa

-

Cooperativas de Ahorro y Crédito

3.1 Empresa Bancaria Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del público en depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación en conceder créditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades Titulizadoras Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularización de los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de Canje Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas en los Bancos fuera de horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación del Banco Central de Reserva.




En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa: Código 01

Empresas de Servicios de canje: 12 Cámara de Compensación Electrónica S.A

3.4 Empresa de servicios fiduciarios Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administración de patrimonios autónomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza. La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada: Código 01

Empresas de Servicios Fiduciaros: 13 La Fiduciaria S.A.

3.5 Empresa de factoring Su giro consiste en la adquisición de facturas conformadas, títulos-valores y en general cualquier valor mobiliario representativo de deudas. Cabe indicar que en la actualidad no existe en el país empresa constituida en esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus operaciones y servicios con sujeción a lo estipulado por el artículo 221° de la Ley General N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la intendencia de Banca y Seguros. A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón a su importancia, a las empresas siguientes: (1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de Ahorro y Crédito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa; (5) Cooperativas de Ahorro y Crédito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.


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4. CONTABILIDAD BANCARIA 4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias 1. Recibir depósitos a la vista 2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia 3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes 4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía 5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de deuda 6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera 7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero 8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior 9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo 10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales 11. Realizar operaciones de factoring 12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas 13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos en unos y otros 14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia 15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los



ordinarios,


los

convertibles,

los

de

arrendamiento

financiero,

y

los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés, certificados de depósito negociables o no negociables, y demás instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión 16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organización y la función contable 4.2.1. Organización de la Empresa del Sistema Financiero Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual que cualquier otro ente económico, para poder desarrollar sus operaciones y servicios precisa adoptar un determinada organización interna expresada en organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos específicos por cada área que integran la empresa del Sistema. Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la función contable pueden tener igualmente características propias acordes con la organización asumida. 4.2.1.1. Estructura Orgánica Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera se hace necesario disponer de áreas específicas y personas calificadas con experiencia en el quehacer financiero. Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente: ESQUEMA ADMINISTRATIVO Junta de accionista

Gerencias

Directorio

Subgerencias

Gerencia General

Jefaturas de Departamentos

Gerencia Generales Adjuntas.

Jefaturas de Secciones

Gerencias Centrales

Jefaturas de Unidades


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Dando lugar –a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:

ENTIDAD FINANCIERA Junta de Accionistas Directorio Auditoría Interna Gerencia General Asesoría Legal

Secretaría General Gerencia Grl. Adjunta

Gerencia Central

Gerencia Grl. Adjunta

Gerencia Central

Gerencia

Gerencia

Sub Gerencia

Sub. Gerencia

Dpto.

Dpto.

Sección

Sección




En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura orgánica, denominados funcionarios, se clasifican según las categorías jerárquicas siguientes:

FUNCIONARIOS Categorías

Categorías

Presidente Ejecutivo

Sub Gerentes Generales Adjuntos

Gerente General

Sub Gerentes

Gerentes Generales Adjuntos

Sub Gerentes Adjunto

Gerentes Centrales

Apoderados Generales

Sub Gerentes Centrales

Apoderados Generales Adjuntos

Gerentes

Apoderados

Gerentes Adjuntos

Apoderados Adjuntos

Sub Gerentes Generales

Apoderados Especiales

Cabe indicar que el esquema administrativo será aplicable en función al tamaño de la entidad financiera, es decir, dependerá de cuantas oficinas dispone, además la sede principal, en la capital y en ciudades internas del país. Asimismo, se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa. En cuanto a las categorías éstas están en relación, por un lado, a la importancia del área, trátese de División, Oficina, Departamento, Sección, Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formación profesional o especializada del funcionario, así como de la experiencia lograda en la actividad financiera y al tiempo de servicio en la institución, todo lo cual conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor responsabilidad en la estructura orgánica de la entidad financiera.

4.2.2 Organización Integral Es de señalar que complementariamente a lo anterior, las entidades financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancosconsiderando, además de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.


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Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas como “Bancos chicos”; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o específicos y suelen depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas. A continuación, se muestra un ejemplo de organización integral de un Banco: ORGANIZACIÓN INTEGRAL

Agc. 1 Suc. “A” Agc. 2

Suc. “B” Agc. 1 Agc. 2

OFICINA PRINCIPAL

Agc. 1

Agc. 2

Suc. “C”

Agc. 1

Agc. 2

4.3 Función Contable Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como excluyentes: la primera, en razón a la organización estructural de la empresa; la segunda, por el tipo de transacción, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de moneda en que se efectúa la operación.




4.3.1 Estructura Orgánica En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero como las empresas bancarias, la función contable es descentralizada y, además, desconcentrada. a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que están a su cargo administrativamente por dependencia funcional. Sobre esto último, en síntesis, diremos que la información contable de las Agencias culmina en un Balance de Comprobación, el mismo que se integra a la información contable de la Oficina que dependen administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable de las Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé sus propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin de evacuar – por lo general cada fin de mes- los Estados Financieros de la entidad financiera. b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las características especiales que acompañan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o Tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios Varios, entre otros. A continuación, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:


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OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL) CONTABILIDAD DESCONCENTRADA Caja Dsctos

Ctas. Ctes

CONTABILIDAD GENERAL O CENTRAL

Cobranzas

Valores

Credos. Docs

Cambios Otras

Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al siguiente día. Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y así informar diariamente a la Administración de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de Transacción En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilización, puede ser clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las cuentas del Balance General. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.




a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado derecho» del Balance General de la entidad financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas, Excedente de Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del público, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo, Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso –en todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas periódicamente por el Banco Central de Reserva del Perú. b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado izquierdo» del Balance General antes citado. Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a «Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir en títulos –valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales específicas. Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones, serán otorgados a terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante- de determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo del crédito a ser otorgado.


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c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente implican el movimiento de recursos. Entre las cuáles se puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas Fianza, Cartas de Crédito para importaciones y exportaciones, CompraVenta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras. Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión, significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación financiera, a través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas. Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y controlar dichas operaciones d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la suscripción del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz, teléfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de Colegios Profesionales y de clubes privados. Comprende también, la administración de fondos y/o bienes; custodia de Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc. Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediación financiera. Por consiguiente, también es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de Moneda Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el área responsable de ellas – en que moneda se efectúa la transacción:




nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda extranjera. Para ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas. Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de divisas. En esto último, es de indicar que en las transacciones con divisas existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje. a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario. Así por ejemplo: Recepciona cheque en dólares americanos y entrega en efectivo dólares americanos por el importe del cheque. b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional. Por Ejemplo: Cliente entrega dólares americanos y solicita le entreguen su equivalente en Nuevos Soles. c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas. Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente, solicitando que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares americanos. d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.


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Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su cuenta corriente por su equivalente en Dólares Americanos. En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el segundo momento, la empresa financiera está comprando dólares americanos. Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico, serán explicados en el Capítulo reservado para los casos prácticos empleando el Manual de Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.




CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representación ante la Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registración de las operaciones económico-financieras.

2. OBJETIVOS La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.


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2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas. 3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

3. ALCANCES El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas

Administradoras

Hipotecarias,

Empresas

de

Capitalización

Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.




3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicará lo establecido en el numeral 11 de este Capítulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALES Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo III. “Descripción y Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.

1. Preparación de los estados financieros Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la Nación y, en aquellos casos no contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).


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2. Compensación de saldos Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastos Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.

4. Ajustes mensuales Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones

del

tipo

de

cambio,

amortización

de

partidas

diferidas,

desvalorizaciones, etc.

5. Ingresos devengados no cobrados Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial serán contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situación. Este tratamiento también es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones), así como, a los créditos de los deudores clasificados en Dudoso y Pérdida. Dichos ingresos serán reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, deberán ser extornados.




6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda nacional Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al día anterior a la fecha de información. Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarán al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia.

7. Imputación por moneda Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción correspondiente, salvo expresa indicación en contrario. Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, según el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, deberán contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importación y exportación y por giros, transferencias y órdenes de pago en moneda extranjera, se informarán como moneda extranjera. Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar cuentas transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:


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▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignación de costos La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas específicas, se realizará de la siguiente forma: a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al período en que éstos son reconocidos contablemente. b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos establecidos, deben ser imputados a éstos. c. Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son conocidos.

9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia económica, respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad

10. Inversiones en participación accionaria Para el registro de las inversiones en participación accionaria deberán tenerse en cuenta las siguientes consideraciones: a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculación en otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el método de participación patrimonial. b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la señalada en el literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el




método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor, dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de Imputación Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputación en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organización administrativa interna o por naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta (30) días calendario de la fecha de operación.

12. Registro y Archivo de Documentación Contable Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas con la documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo,

deben

mantener

una

contabilidad

transparente,

concreta

e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y la documentación que sustenten los mismos, incluyendo además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas. Una copia de estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la Superintendencia.


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5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN 1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase Se identifica con el primer dígito Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos Cuenta analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos. Ejemplo: 5 Ingresos 51 Ingresos financieros 5104 Intereses por cartera de créditos 5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 2. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo en consideración los códigos siguientes: Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio). Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC. Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.




Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase : 1 Activo Clase : 2 Pasivo Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 Gastos Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados Clase : 7 Contingentes Clase : 8 Cuentas de Orden Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa) De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS 1. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. 2. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de


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Comprobación de Saldos y la información complementaria.a los estados financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente General. 3. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad. También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. 5. Los

estados

financieros

a

ser

presentados

a

la

Superintendencia,

correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones,

éstas

deberán

ser

informadas

de

inmediato

a

la

Superintendencia.

7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos trimestrales en




el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación deberá efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulación nacional. dicha publicación, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo. Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Capítulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener sólo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, además, deberán ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de los siete (7) días útiles de su presentación a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por ésta. Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los mismos, así como la del Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Junta General. Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) días útiles posteriores a su difusión. Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 291° y 292° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la


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sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia cuando lo requiera. dichos estados financieros deberán corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.

8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.

9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año, salvo que la Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo diferente.

10.APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la debida, antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida. 2. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.




3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, así como contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos más importantes ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestión. 4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la documentación sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes de la realización de la Junta General de Accionistas u órgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la divulgación respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) días calendario posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas u órgano equivalente.

11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Para la presentación del balance de comprobación de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, así como con las empresas de seguros del país, se efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa según corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que serán consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o cuentas de mayor denominación correspondiente, las mismas que se señalan a continuación: 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito


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1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1401.01.16.01 Créditos No Subordinados 1401.01.16.02 Créditos Subordinados 1404.01.16.01 Créditos No Subordinados 1404.01.16.02 Créditos Subordinados 1405.01.16.01 Créditos No Subordinados 1405.01.16.02 Créditos Subordinados 1406.01.16.01 Créditos No Subordinados 1406.01.16.02 Créditos Subordinados 2201.01 Bancos 2201.02 Financieras 2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME




2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 2208.01 Bancos 2208.02 Financieras 2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2301.01.09 Otros 2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País 2303.01 Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.03.01 Depósitos a plazo país 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02.01 No Subordinados 2403.02.02 Subordinados Porción Computable 2403.02.03 Subordinados Porción No Computable 2403.03.01 No Subordinados 2403.03.02 Subordinados Porción Computable 2403.03.03 Subordinados Porción No Computable 2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero 2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País 2603.02.01 No Subordinados 2603.02.02 Subordinados Porción Computable 2603.02.03 Subordinados Porción No Computable 2603.03.01 No Subordinados 2603.03.02 Subordinados Porción Computable


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2603.03.03 Subordinados Porción No Computable 2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero 2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País 4102.01 Bancos 4102.02 Financieras 4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país 4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país 4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios 4104.03.03 Intereses por préstamos especiales 4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 5101.03.01 Bancos 5101.03.02 Financieras 5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa EDPYME 5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5102.01 Bancos 5102.02 Financieras 5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito




5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del país A las subcuentas referidas a “Otras Empresas del Sistema Financiero” deben efectuarse agregados con los códigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13), Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de servicios complementarias y conexos, así como con las empresas de seguros: Código Bancos: 01 01 Banco Central de Reserva del Perú 02 Banco de la Nación 03 Banco de Crédito del Perú 04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK 05 Banco Scotiabank S.A. 06 Banco Continental 08 Banco de Comercio 09 Banco Financiero del Perú 16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del 21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A 24 Banco del Trabajo 28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE 29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO 31 Banco Agropecuario-AGROBANCO 32 HSBC Bank Perú S.A. 33 Banco Falabella Perú S.A. 99 Bancos en Liquidación


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Código Financieras: 02 03 Solución Financiera de Crédito del Perú 07 Financiera TFC S.A. 08 Financiera Cordillera S.A. 99 Financieras en Liquidación Código Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: 03 01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana 02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima 03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura 04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa 05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo 06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Cusco 07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas 08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica 09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita 10 Caja Municipal de Ahorro y Crédito del Santa 11 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo 12 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna 13 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco 97 Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 99 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en Liquidación Código Cajas Rurales de Ahorro y Crédito: 04 01 Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A. 03 Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A. - Credinka 04 Caja Rural de Ahorro y Crédito de la Región San Martín 05 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores Ayacucho 06 Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren 07 Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A. 08 Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.




09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca 10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A. 12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A. 14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A. 15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A. 99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación Código EDPYME: 05 02 Edyficar S.A. 03 Proempresa S.A. 04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna 05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa 06 Nueva Visión S.A. 07 Confianza S.A. 08 Raíz S.A. 09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco 10 Edpyme Solidaridad S.A. 11 Credivisión S.A. 12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo 13 Efectiva S.A. 14 Alternativa S.A. 15 Pro Negocios S.A. 16 Mi casita S.A. 99 Edpymes en liquidación Código Cooperativas de Ahorro y Crédito: 06 Código Empresas de Arrendamiento Financiero: 07 01 Wiese Sudameris Leasing S.A. 04 Citileasing 05 América Leasing S.A.


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08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A. 10 Leasing Total S.A. 11 Mitsui-Masa Leasing S.A. 99 Leasing en Liquidación Código Empresas Afianzadoras y de Garantía: 08 01 Fondo de garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI Código Almacenes Generales de Depósito: 09 01 Almacenera del Perú S.A. ALMA-PERU 02 Depósitos S.A. 03 Cía. Almacenera S.A. CASA 99 Almacenes en Liquidación Código Empresas de Seguros: 10 01 Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros 04 Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros 05 La Positiva Compañía de Seguros 09 Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías 11 Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros 12 Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros 13 El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros 15 Interseguro Cía. de Seguros S.A. 16 Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros 17 Ace Seguros 18 Invita Seguros de Vida 20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A. 21 Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros 99 Seguros en Liquidación




Código Sociedades Titulizadoras: 11 01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A. 03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A. 04 Continental Sociedad Titulizadora S.A. 05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A. 06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A. 07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A. 08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A. Código Empresas de Servicios de Canje: 12 01 Cámara de Compensación Electrónica S.A. Código Empresas de Servicios Fiduciarios: 13 01 La Fiduciaria S.A. Código Fondos: 14 01 Fondo MIVIVIENDA S.A.


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CAPÍTULO III APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS 1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE ORDEN 1.1. CUENTAS DE ACTIVO: 1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE 1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA CASO 1 El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. - Por la apertura de cuenta a plazo

1101

DEBE

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas

3.000

(Dinero en efectivo) 2113

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables (Certificados emitidos)

3.000

CASO 2 Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50. - Por el sobrante en caja DEBE S/. 1101

S/.

CAJA 1111.01.01

2902

HABER

Billetes y Monedas

50

SOBRANTES DE CAJA 2912.01.02

Sobrantes de Caja

50




NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados. CASO 3 El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto). - Por regularización del tipo de cambio de moneda extranjera DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA 1121.01.01

Billetes y Monedas

80

(Aumento por diferencia de cambio) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04.00

Diferencia por Nivelación de Cambio

80

(Ganancias por Diferencia de Cambio) CASO 4 Público retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros - Por el retiro del público de cuenta de ahorros DEBE

HABER

S/.

S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01

Persona naturales y jurídicas

900

Privadas sin fines de lucro 1101 CAJA 1111.02.01

Billetes y Monedas


900

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CASO 5 Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100 - Por el faltante de caja DEBE S/.

HABER S/.

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 1918.02

Faltantes en caja

100

1101 CAJA 1111.02.01

Billetes y Monedas

100

---------------------------------- x ---------------------------Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados. 1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ CASO 1 La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP. - Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP DEBE S/.

HABER S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01

Cuenta Ordinaria

8.000

(Cta. Cte. en el BCRP) 1101 CAJA 1111.02.01

Billetes y Monedas

8.000




CASO 2 El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 100. - Por registro de nota de cargo DEBE

HABER

S/.

S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.0 1

Mantenimiento Ctas. Ctes.

100

(Nota de Cargo del BCRP) 1101 CAJA 1112.01.01

Cuenta Ordinaria

100

(Mantenimiento de Cta. Cte.) 1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CASO 1 La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Arequipa. - Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos DEBE S/.

HABER S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1113.01.12

Banco Arrequipa

15.000

(Cta. Cte. E n Bco. Perú) 1101 CAJA 1111.01.01

Billetes y Monedas

15.000

(Dinero efectivo)


64



CASO 2 Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo. - Reconocimiento del ingreso DEBE S/.

HABER S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15

Bancos y Otras Sist. Finc. País

2.000

(Intereses ganados) 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02

Financieras

2.000

(Ingreso Financiero devengado) ----------------------------- x ----------------------------- Capitalización de Intereses DEBE S/.

HABER S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1113.02.15

Financiera (Nota de Abono)

2.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15

Bancos y otras Sist. Finc. País

2.000

(Para saldar la cuenta)




1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto. - Por la transferencia DEBE

HABER

S/.

S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT. 1124.01.00 Banco de Primera Categoría

18,180

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino)

18,180

----------------------------- x ----------------------------Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con cartas, sin utilizar chequeras. CASO 2 El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto) - Por mantenimiento en cuenta corriente DEBE

HABER

S/.

S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte.

76.25

1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz)


76.25

66



1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE CASO 1 En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia siguiente:

RECEPCIÓN DE CHEQUES DE BANCOS Perú

DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES

S/.10,000

Cuentas Corrientes

S/. 10,000

Regional

4,000

Cuentas de ahorros

4,000

Andino

6,000

Cuentas a plazo

6,000

- Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación

1105

DEBE

HABER

S/.

S/.

CANJE 1115.01 Canje Local

20,000

(Cheques de otros bancos) 2101

OBLIGACIONES A LA VISTA

2111. 01 Depósitos en cuenta corriente

10,000

(Ctas. Ctes. de cliente ) 2102

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112. 01 Depósitos de Ahorro Activos 2013

4,000

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS

2113.03

Cuentas a plazo

6,000

(Depósitos de Clientes) ----------------------------- x -----------------------------




CASO 2 En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por gerencia S/.4,000. - Por los cheques recibidos de la cámara de compensación

2101

DEBE

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01

Depósitos en Cuenta Corriente

3,000

(Cheques de clientes del Banco) 2111.04

Cheques de Gerencia

4,000

(Cheques girados por el Banco) 1105

CANJE 1115. 01 Canje Local

7,000

CASO 3 El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo a favor de S/.6,000, según detalle: Cheques remitidos a cámara de compensación Cheques recibidos de cámara de compensación

(cargo)

S/. 20,000

(abono)

(14,000)

Saldo a favor

6,000

- Registro de nota de abono de cámara de compensación DEBE S/. 1102

HABER S/.

BANCO CENTRAL DEL PERÚ 1112.01

Cuenta Ordinaria

6,000

(Nota d Abono de CC/BCRP) 1105

CANJE 1115.01

Canje Local

6,000

(regularización del saldo)


68



1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO CASO 1 En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por S/. 3,000. - Por apertura de fondo fijo DEBE S/.

HABER S/.

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01

Fondos Fijos

3,000

1101 CAJA 1111.01

Oficina Principal

3,000

Por la apertura de fondo fijo. ----------------------------- x ----------------------------1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE CASO 1 La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido cobrado. - Por reconocimiento del ingreso DEBE S/.

HABER S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02

Banco Central de Reserva del Perú

4.000

5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.02.02

Cuenta Especial (Cta. en BCRP)

4.000




CASO 2 En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03 (supuesto). - Por el Rendimiento Devengado DEBE HABER S/.

S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del país

3.030

5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos

3.030

(Banco Perú) ----------------------------- x -----------------------------

1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa. - Por otorgamiento del Fondo Interbancario DEBE

HABER

S/.

S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00

Bancos

500.000

(Banco Arequipa) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.00

Cuenta Corriente

500.000

(Nota de Cargo del BCRP) ----------------------------- x -----------------------------




CASO 2 Cumplidos los 30 días, el Banco Arequipa reembolsó al Banco Progreso el fondo interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000 - Por Recepción del Fondo Interbancario más intereses generados DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01

Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP)

1201

505.000

FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.01

Bancos (BCRP.) (Para saldar cuenta)

1208

500.000

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC. 1218..01.

Bancos

5.000

(Para saldar cuenta con Cta. 5102)

505.000

505.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL CASO 1 El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.50 - Por la Adquisición de las Acciones

1301

DEBE

HABER

S/.

S/.

INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06

Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros

7.000




1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01

Bancos (Al costo de adquisición)

7.000

------------------------------x ----------------------------------- Por el incremento del valor de mercado (S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones) DEBE

HABER

S/. 1301

S/.

INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. De Seguros

500

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.1 Valoración de Iinvers. Negoc .para Intermediación financiera (trading) en valores representativos de capital

500

1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIÓN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CASO 1 En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observó en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente. - Por la provisión estimada DEBE

HABER

S/.

S/.

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES 4311.01.03

Inversiones Negociables Disponibles p. Venta en Valores Represent. Capital

1309

2,000

PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1319.03.06

Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros

2,000




1.1.4. RUBROS 14: CRÉDITOS 1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES CASO 1 Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguiente: S/. ______ Importe del préstamo

4.000

Intereses (60 días)

300

Comisión

25

Portes

7 332 4.332 =====

- A la aprobación del crédito DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01 2101

Créditos Comerciales

4.000



3.000

- Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden) DEBE S/.

HABER S/.

8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA 8112.01

Valores Propios en Cobranza Oficina Principal

8200

3.000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200

Deudoras por el Contra

3.000




- Por el Costo del servicio

2101

S/.

S/.


32

COMISIONES POR CRÉDITOS 5117.04

5202

HABER


5107

DEBE

Créditos

25

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29

Otros Ingresos por Servicios

7 32 ======

32 =======

----------------------------- x ------------------------Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. CASO 2 A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo. - Por los intereses vencidos del caso anterior DEBE S/. 1408

S/.

RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01

5104

HABER


150

INTERESES POR CRÉDITOS 5114.04

Intereses por Créditos Vigentes

150

----------------------------- x ----------------------------- Por la amortización del Préstamo DEBE S/. 1101

S/.

CAJA 1111.01

Oficina Principal (Entrega en efectivo)

1401

HABER

1.650

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01

Créditos Comerciales (Disminución del saldo)

1.500



1408


RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01


150

(Para saldar la cuenta) 1.650 ========

1.650 ========

----------------------------- x ----------------------------- Por liberación parcial de Pagaré DEBE

HABER

S/.

S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Deudoras por Contra

1.500

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01

Valores Propios en Cobranza

1.500

Oficina Principal ----------------------------- x ----------------------------Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante. 1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS CASO 1 En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes: S/. 1401.01

Créditos comerciales

1411.01.06

Préstamos

1408.01

Rendimientos devengados de créditos comerciales

1408.01.06

Préstamos

8.000 800 8.800 =======




- Por la transferencia del Crédito

1403

HABER

S/.

S/.

CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 1413.01

Créditos Comerciales (Préstamo Reestructurado)

1401

DEBE

8.800

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01

Créditos Comerciales (Para saldar la cuenta)

1408

8.000

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01

Rendimientos Devengados de Crédit.. Comerc.

800

(Para saldar la cuenta) 8.800 ======

8.800 =====

----------------------------- x ----------------------------1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS CASO 1 En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01. - Amortización de letra anterior

1101

S/.

S/.

Oficina Principal

50.000

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.06

1404

HABER

CAJA 1111.01

1401

DEBE

Préstamos (Letra anterior)

80.000

CRÉDITOS REFINANCIADOS 14148.01.06

Préstamos (Letra nueva)

31.800



2901


INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04

Créditos refinanciados

1.800 81.800 ========

81.800 =======

----------------------------- x ----------------------------- Control en cuentas de orden de letra y liberación de la misma DEBE

HABER

S/.

S/.

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza

31.800

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora

31.800

(Letra Nueva) 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

80.000


80.000

(Retiro de letra anterior)

111.900

111.800

======== ======= ----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 30 días DEBE

HABER

S/.

S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados

900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5114.04.01 Intereses Créditos comerciales (Intereses ganados)

900

----------------------------- x -----------------------------




CASO 2 Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito refinanciado. - Cobranza de letra Nueva DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA 1111.01

Oficina Principal

31.800

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.06

Préstamos

31.800

----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 60 días DEBE

HABER

S/.

S/.

2901 INGESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados

900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 114.04.01 Intereses créditos comerciales (Intereses ganados)

900

----------------------------- x ----------------------------- Liberación de Letra cobrada DEBE S/.

HABER S/.

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

31.800


31.800

(Saldando la cuenta) ----------------------------- x -----------------------------




1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS CASO 1 En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto). - Por la transferencia del crédito DEBE S/.

HABER S/.

1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1425.01.06

Préstamos

24.480

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1421.01.06

Préstamos

24.480

----------------------------- x ----------------------------- Por los ingresos adicionales DEBE

HABER

S/.

S/.

8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8124.02 Rendimiento de Créditos Vencidos en Suspenso

382.50

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

382.50

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.




1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CASO 1 En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según : S/. Letra vencida

5,000

Pagos judiciales

250 5,250

Portes

25 5,275 =======

- Transferencia previa de documento vencido DEBE S/. 1406

S/.

CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.05 Descuentos

1405

HABER

5.000

CRÉDITOS VENCIDOS 141.01.05 Descuentos

5.000

----------------------------- x -----------------------------

- Gastos del proceso legal DEBE S/. 1505

HABER S/.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros

1101

250

CAJA 1111.01 Oficina Principal

250

----------------------------- x -----------------------------

- Cliente paga en tesorería DEBE S/. 1101

HABER S/.

CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal

5,275

(Total de obligación) 2908

OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por liquidar

5,275




CASO 2 Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior. - Liquidación de crédito DEBE S/.

HABER S/.


Operaciones por Liquidar (para saldar la cuenta)

5,275

1406 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada)

5.000

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09

Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros (Recuperación de gasto)

250

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29

Otros Ingresos por Servicios (Portes)

25 5,275

5,275

================= ----------------------------- x ----------------------------- Liberación de Documento Vencido DEBE S/.

HABER S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

5.000


5.000

(Para saldar las cuenta)




1.1.4.6. CUENTA:

1408

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

CRÉDITOS

VIGENTES CASO 1 Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado intereses devengados por S/.5.100, importe que aún no ha sido cobrado. - Reconocimiento del ingreso por créditos DEBE S/.

HABER S/.

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales

5.100

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes

5.100

(Créditos Comerciales) ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en Dólares por el Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06 (supuesto). - Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera DEBE S/.

HABER S/.

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5124.01.03 Intereses por Créditos Vigentes

2.100

(Créditos Consumo) ----------------------------- x -----------------------------




1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS CASO 1 Originalmente el Banco Progreso otorgó un préstamo comercial de S/. 16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%. - Por la Constitución de la provisión DEBE S/. 4302

S/.

PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4312.01 Provisión para Créditos Comerciales

1409

HABER

4.950

PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales

4.950

----------------------------- x ----------------------------CASO 2 Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. - Por la transferencia previa del préstamo

1406

HABER

S/.

S/.

CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Créditos Comerciales

1405

DEBE

16.500

CRÉDITOS VENCIDOS 1415.01 Créditos Comerciales

16.500

(Saldar la cuenta)

----------------------------- x ----------------------------- Incremento de la Provisión

4302

HABER

S/.

S/.

PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4312.01 Provisión para Créditos Comerciales

1409

DEBE

11.550

PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales

11.550




- Cobranza parcial en el siguiente año DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal

13.200

(80% de S/16.000) 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales

3.300

(aplicación del 20%) 1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Créditos Comerciales

16.500

(Saldar cuenta)

16.500

16.500

=================== ----------------------------- x ----------------------------- Regulación de Provisión DEBE

HABER

S/.

S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales

13.200

(saldar cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad

13.200

(Recuperación de Provisión) ----------------------------- x -----------------------------

1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR 1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDEICOMISO CASO 1 El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)




- Por el ingreso devengado DEBE

HABER

S/.

S/.

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes

5.160

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR 5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicios

400

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5213.01 Bienes Propios

4,000

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02

I.G.V. por Cuenta Propia

760 5,160

5,160

================ ---------------------------- x ----------------------------1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CASO 1 El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600. ----------------------------- x ----------------------------- Por la Venta del Bien DEBE S/.

HABER S/.

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas

11,900

(Importe del Precio de Venta)




2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS 2114.01.02 IGV por Cuenta Propia

1.900

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso

10.000 ______

_______

11,900 ====== ----------------------------- x -----------------------------

11,900 ======

- Por el Retiro del Bien DEBE

HABER

S/.

S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso

5.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO 1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte

4.600

(Para saldar la cuenta) 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA 1814.01 Vehículos

10.000

(Para saldar la cuenta) ______

_______

10.000

10.000

======

======

----------------------------- x -----------------------------




1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR CASO 1 El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: S/. Intereses en Venta de Realizables

400

Intereses en Venta de Mobiliarios

250 650 ======

----------------------------- x ----------------------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos

400

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por Cobrar Diversas

250

5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios.

650 _______ _______ 650 ======

650 =======

---------------------------- x -----------------------------




1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR CASO 1 Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el Banco Progreso. ----------------------------- x ----------------------------- Por la constitución de la Provisión DEBE S/.

HABER S/.

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar

5.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos

5.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADAS Y FUERA DE USO 1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES CASO 1 El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.




- Por la compra del Activo DEBE S/.

HABER S/.

1601 BIENES REALIZABLES 1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero

12.000

1906 CRÉDITO FISCAL 1916.01 Crédito Fiscal del IGV

2,280

2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes

14,280 _______

________

14,280

14,280

=======

=======

----------------------------- x ----------------------------- Por la cancelación de Factura DEBE

HABER

S/.

S/.


12,280

(Para saldar la Cuenta) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

14,280

1113.01 Bancos ----------------------------- x ----------------------------1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS CASO 1 Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito otorgado en el año 2005 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Progreso por S/. 98,000. La información al detalle es el siguiente:




. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) Pagaré en cobranza judicial . Crédito vencido Intereses en suspenso Comisiones en suspenso Gastos notariales Costas judiciales . Créditos en etapa de juicio Intereses en suspenso Comisiones en suspenso

S/. 100,000 98,000 93,000 2,000 40 ______ 80 180 ______ 2,500 200 ______

2,040 260

2,700 _________ 98,000 __________ 98,000

.Provisión para cobranza dudosa

- Por la incorporación del Bien Prendario DEBE

HABER

S/.

S/.

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte Recibidas en Pago y Adjudicadas

98.000

(Al valor de fallo judicial) 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar

98.000

----------------------------- x ----------------------------- Por la liquidación del Crédito DEBE

HABER

S/.

S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar

98.000

(Para saldar la cuenta) 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos

93.000





1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros

260

(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales) 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5114.05 Intereses p. Créditos vencidos

2,000

5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial

2,500

(En suspenso recuperado) 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Comisión en Créditos

240

(En suspenso recuperado) _______

_______

98.000

98.000

======

=======

----------------------------- x ----------------------------- Por reversión de Provisión efectuada DEBE

HABER

S/.

S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerc.

98.000

(Para saldar la cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones

98.000

(Recuperación de Provisión) ----------------------------- x ----------------------------Notas: a)

La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.



b)


Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.

1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO CASO 1 El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000 de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instaló una central telefónica nueva. Situación contable del bien: Cuenta ( 1803.05 ) ( 1809.03 )

Concepto Central telefónica Depreciación Acumulada Valor en libros

Valor 50,000 (40,000) 10,000

----------------------------- x ----------------------------- Traslado del activo fijo para la venta DEBE S/.

HABER S/.

1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02

Mobiliario y Equipo

10,000

(Costo neto del bien) 1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1619.03

Depreciación Acumulada de mobiliario y Equipo

40,000

(Para saldar la cuenta) 1803

MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipos

50,000

(Para saldar la cuenta) ----------------------------- x -----------------------------




CASO 2 El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV, con cargo a su cuenta corriente. - Por la Venta del Activo DEBE S/. 1504

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas

1902

14,280

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso

2104

HABER S/.

12,000

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia

2,280

----------------------------- x ----------------------------- Por el Costo del Activo Vendido DEBE S/. 6301

S/.

GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02

1603

HABER

Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso

6,000

BIENES FUERA DE USO 1613.02

Mobiliario y Equipo

6,000

----------------------------- x ----------------------------- Por la Cobranza del Cliente

2101

HABER

S/.

S/.


1507

DEBE

Depósito en Cuenta corriente

14,280

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1517.09

Otras Cuentas por Cobrar Diversas

14,280

----------------------------- x -----------------------------




1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO CASO 1 El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una pérdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización. ----------------------------- x ----------------------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados

2.400

1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados

2.400

----------------------------- x -----------------------------

1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES 1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS CASO 1 El Banco Progreso el 2 de enero del año 2007 adquiere 160,000 acciones de la subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión que representa el 40% de la participación patrimonial. Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba constituido por lo siguiente:



. Capital Social


EXITOSA SAA

PROGRESO

(Patrimonio)

(Inversión)

400,000

160,000

200,000

80,000

(Acciones Comunes de S/. 1.C/U) . Resultados Acumulados (Utilidades del Año Anterior)

_________

_________

600,000

240,00

En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos. ----------------------------- x ----------------------------- Por la adquisición de Acciones (Enero del 2007) (40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)

1701

DEBE

HABER

S/.

S/.

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01

Subsidiarias del país

160,000

(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U) 1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES 1113.01 Bancos.

160,000

(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)

----------------------------- x ----------------------------- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007) (retorno de la inversión: 40% de S/. 200,000) DEBE

HABER

S/.

S/.

1105 CANJE LOCAL 1105.01 1701

Canje Local

80,000

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 111.01


80,000

(Disminución de S/.0.50 por Acción) ----------------------------- x -----------------------------




Notas: a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso. b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A. CASO 2 Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades netas de S/.180,000. En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado. - Por la participación en las utilidades (Dic. 2007) (40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)

1701

DEBE

HABER

S/.

S/.

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01

5106


72,000

PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01

Participaciones por inversiones en personas Jurídicas del país

72,000

(reconocimiento del 40 % a favor del Banco progreso)

- Cálculo de participación en utilidades pagadas Utilidad del Año 2007 en Exitosa S.A.A

S/. 180,000

Pagado en Marzo del 2008: 70 %

126,000

Participación en Exitosa SAA: 40 %

50,400




- Recepción de Cheque por Utilidades (Marzo 2007) DEBE

HABER

S/.

S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103 01 Bancos 1701

50,400

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país

50,400

(Inversión en Exitosa SAA.) ----------------------------- x ----------------------------Notas: a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,

el registro será: - Por la Participación en la Utilidad

1708

DEBE

HABER

S/.

S./

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01

Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurídicas del País

5106

72,000



72,000

----------------------------- x ----------------------------- Por la Declaración del Dividendo

1701

DEBE

HABER

S/.

S/


50,400




1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01


50,400

(Disminución del saldo) ----------------------------- x ----------------------------- Por la Recepción del cheque DEBE

HABER

S/.

S/

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103 Bancos 1701

50,400


50,400

----------------------------- x ----------------------------Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/. 21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A. 1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES CASO 1 Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular los estados financieros del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial y en personas Jurídicas del país . Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida

S/. 1,800 1,000 2,800




- Por el Reconocimiento de los Ingresos DEBE

HABER

S/.

S/

1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01


1718.07

Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida

5106

1,800 1,000



5116.07

1,800

Participaciones por inversiones de Disponibilidad Restringida

1,000

----------------------------- x ----------------------------CASO 2 Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente: . Inversiones por participación Patrimonial y en personas Jurídicas del país . Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida

S/.

1,300 800 2,100

El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque del mismo banco S/. 200.




DEBE S/. 1101

HABER S/.

CAJA 1111.01 Oficina Principal

1105

500


2101

1,400

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes

1708

200

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01


1718.07

1,300

Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida

800

----------------------------- x ----------------------------1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES CASO 1 Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.400 al compararla con su valor patrimonial. ----------------------------- x ----------------------------- Para constituir la Provisión: DEBE S/.

HABER S/.

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim.

1.400

1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas Del País

1.400




1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m2 más impuesto de alcabala de S/. 430. - Terreno

40.000

(500 m2 x S/.80) - Impuesto de Alcabala

430 40,430 =========

- Por la adquisición del Terreno DEBE

HABER

S/.

S/.

1801 TERRENOS 1811.01 Participación Patrimonial

40.000

4504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales

430


40.430

(Escritura Pública de Propiedad) ----------------------------- x ----------------------------- Cancelación del Terreno DEBE S/. 2506

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes

1103

HABER S/.

40.430

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01 Bancos

40.430




1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIÓN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES CASO 1 El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20% anual. - Por la Depreciación del activo fijo DEBE

HABER

S/.

S/.

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte

6.000

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes

6.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS 1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS CASO 1 El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del año 2007 debe formular el Balance General del citado mes. - Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)

1901

S/.

S/.

25.000

CRÉDITO FISCAL 1916.01 Crédito Fiscal del IGV.

2506

HABER

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado

1906

DEBE

4,750

PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios

29,750

(Por la factura)




- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007) DEBE

HABER

S/.

S/.

2506 PROVEEDORES 2516.02

Proveedores de Servicios

29,750

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1113.01

Bancos

29,750

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006) DEBE

HABER

S/.

S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.10

Alquileres

2,083.33

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02

Alquileres Pagados por Adelantado

2.083.33

----------------------------- x ----------------------------CASO 2 El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un adelanto de S/.5.000. DEBE S/.

HABER S/.


Adelanto a Proveedores

5.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01

Bancos

5.000

----------------------------- x ----------------------------Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado.




1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS CASO 1 La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina descentralizada “Agencia A”. 1. En la Oficina Principal DEBE

HABER

S/.

S/.

1909 SUCURSALES Y AGENCIAS 1919.01.05

Operaciones País – Agencia “A”

8.000

11101 CAJA 1101.01

Oficina Principal

8.000

(Remite respectivas Notas de Cargo) ----------------------------- x ----------------------------2. En la Agencia “A” DEBE

HABER

S/.

S/.

11101 CAJA 1101.02

Caja – Agec. “A”

8.000

2909 OFICINA PRINCIPAL 2919.01

Operaciones País Ofc. Principal (Correspondida con original de Nota

8.000

de Cargo recepcionada) ----------------------------- x ----------------------------Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la organización, se compensará con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.




1.2. CUENTAS DE PASIVO 1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA CASO 1 Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos: - Efectivo

S/. 6,000

- Cheques de Clientes del Banco

15,000

- Cheques de otros bancos

10,000 31,000

- Por depósito en cuenta corriente

1101

DEBE

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.01

Caja oficina Principal

6,000

(Dinero en efectivo) 1105


10,000

(Cheques de otros Bancos) 2101

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente

15,000

(Cheques de Clientes del Banco) 2101

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente

31,000

(Apertura de Cuenta Corriente) ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)




- Por la venta de chequera DEBE

HABER

S/.

S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01


25

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29

Otros Ingresos Diversos

25

----------------------------- x ----------------------------- Por el costo de la chequera

4503

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 1513.29

1901

DEBE

Otros Servicios

10

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados por Anticipado

10

(Consumo de talonarios) ----------------------------- x ----------------------------CASO 3 El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente: - Cheques de otros bancos - Portes

S/. 3,600 15 3,615




- Por devolución de cheque de cámara de compensación DEBE

HABER

S/.

S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 1105


3,615


5202

3,600


Otros Ingresos Diversos

15

(Portes) ----------------------------- x ----------------------------CASO 4 Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según la SBS, el tipo de cambio fijo por dólar es S/. 3.04 (supuesto). - Por emisión de cheques y cobro de comisiones

2101

DEBE

HABER

S/.

S/.



4,642.08

(US$.1527 x 3.04) 2101

5202


Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04)

912.00

2121.06

Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04)

3,648.00


Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04)

18.24

5222. 11

Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04)

63.84

----------------------------- x -----------------------------




Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en el exterior, respectivamente. CASO 5 El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:

Cheques de Bancos Locales

US$. 600

Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamérica)

US$. 900 US$.1,500

De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 3.05 (supuesto) - Por el registro en Cuenta Corriente DEBE S/. 1105

HABER S/.


1,830

(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local) 1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03

Documentos Sobre el Exterior

2,745

(US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior) 2101



4,575

(US$. 1,500 x S/. 3.05) ----------------------------- x -----------------------------




- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior

1104

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01

1106

De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y.

2,745



2, 745

(Para saldar cuenta)

----------------------------- x ----------------------------CASO 6 Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000. - El último Día del mes de Balance DEBE S/. 1401

S/.

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente

2101

HABER

6,000



6,000

(Transferencia de saldo deudor) ----------------------------- x ----------------------------- El Primer Día del siguiente mes

2101

DEBE

HABER

S/.

S/.



6,000

(Restitución de saldo deudor) 1401

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente

6,000

(Regularización de la cuenta)




1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO CASO 1 Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00 - Por retiro de cuenta de ahorro CTA.

2102

X

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros

1101

DEBE

7,000.00

CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal.

7,000.00

CASO 2 El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas. - Por los Intereses Devengados CTA.

4101

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111.02

Intereses por Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro

2108

2,900

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.2

Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro

2,900




- Por la Capitalización de Intereses CTA.

2108

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro

2102

2,900

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.2 Depósitos de Ahorros Activos

2,900

(Incremento de intereses)

1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO CASO 1 En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00. - Por emisión de certificado de depósito CTA.

1101

X

HABER

S/.

S/.


2103

DEBE

10,000.00

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de Depósito.

10,000.00




CASO 2 El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en dólares el importe de US$. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio por dólar es S/. 3.06 (supuesto). - Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo CTA.

2101

X

HABER

S/.

S/.


2103

DEBE

Deposito en Cuenta Corriente

18,360

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.2

Certificados Bancarios 18,360

(Emisión a 180 días)

CASO 3 Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco. - Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000 CTA. 4108

DEBE

HABER

X DIFERENCIA DE CAMBIO

S/.

S/.

4128.04

180

Diferencia nivelación de Cambio

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103

2123.02

Certificados Bancarios

180




- Por los Intereses Devengados (US$. 145 x S/.3.09) CTA. 4101

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el Público p. Certificados Bancarios

2108

448.05

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el público por cuentas a plazo

448.05

- Por Transferencia de Certificado Vencido CTA.

2103

X

HABER

S/.

S/.

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.02 Certificados Bancarios

2101

DEBE

18,540

OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.09 Depósitos del Público Vencidos

18,540

- Por Emisión de Nuevo Certificado CTA.

2101

X

HABER

S/.

S/.


2108

DEBE

Depósito del Público Vencidos

18,540.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2128.3 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas a plazo

448.05



2103


OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.3

Certificados Bancarios (Nuevo Certificado por US$. 6,145 a 120 días)

18,988.05

- Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia CTA.

8301

DEBE

HABER

S/.

S/.

X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8321.1

Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

8401

18,988.05

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 8421.1

Valores y Bienes de Clientes

18,988.05

(Cerificado Bancario de US$. 6,145) Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la cuenta 5202.03. 1.2.1.4.

CUENTA:

2104

OBLIGACIONES

CON

INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS CASO 1 Finalizado el ejercicio económico, el Banco Progreso determinó que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00




- Por la provisión del Impuesto a la Renta

CTA. 6801

X

HABER

S/.

S/.

IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta.

2104

DEBE

14,000.00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta

14,000.00

(Integro del Impuesto a la Renta)

1.2.1.5.

CUENTA:

2105

OBLIGACIONES

RELACIONADAS

CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CASO 1 El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial. La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables trimestralmente. El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.




- A la Recepción de los Valores del Estado (3,000 bonos x S/. 700 C/U.) CTA.

8301

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8311.01

Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

8406

2,100,000

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8416.05

Bonos del Tesoro Público

2,100,000

- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público CTA.

1304

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob.

5107

2,100,000

COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERAC. FINANCIERAS 5117.9

1103

Otros (Comisión del 5% de 2,100,000)

105,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público por el Neto)


1,995,000

116



- Por la Colocación de los Bonos - En efectivo de Cliente - Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos

S/.

700,000 1,400,000 2,100,000

1101

CAJA 1111.1 Caja Oficina Principal

1106

700,000


Cheques (Cheques de Clientes con Cuenta en otros

1,400,000

Bancos) 2105

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del

2,100,000

Gobierno

- Por la Conformidad de Bancos Locales CTA.

1103

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1,400,000

1113.01.00 Bancos (Notas de Abono Recibidas) 1106


Cheques

1,400,000




- Por Liquidación de Intereses Devengados y Comisión al Trimestre Cumplido . Interés: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000

S/. 63,000

. Comisión: 10% de S/. 63,000

6,300 69,300

CTA.

1505

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.9

Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros (Intereses a favor de bonistas)

1506

COMISIONES POR COBRAR 1516.8

Comisiones por Cobrar por Operaciones de Fideicomiso y Comisiones de Confianza

1101

6,300

CAJA 1111.1

5107

63,000

Caja Oficina Principal

63,000

COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINACIERAS 5117.09

Otros

6,300

CASO 2 Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos: CUENTA

CONCEPTO

S/.

1314.01

Inversiones Negociables

1515.09

Intereses pagados a bonistas

1516.08

Comisiones por pagar

2115.03.01

Pactos de Recompra- Bonos T. público

(2,100,000)

8416.05


(2,100,000)

8311.01

Contra Cuenta de Orden


2,100,000 252,000 25,200

2,100,000

118



- Por Redención de Bonos CTA.

2105

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del

2,100,000

Gobierno 1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos

2,100,000

(Cheques girados a favor de bonistas) - Regularización de Pacto de Recompra CTA.

1103

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00

Bancos

2,377,200

(Cheques del Banco de la Nación – Tesoro Público) 1304

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1314.01

1505

Valores y Títulos Emit. Por los gob.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

2,100,000

EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09

Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros

252,000




(Para recuperar desembolsos) 1506

COMISIONES POR COBRAR 1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de

25,200

Fideicomiso y Comisiones de Confianza - Por Liberación de Cuentas de Orden CTA. 8406

X VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

DEBE

HABER

S/.

S/.

OPERACIONES ESPECIALES 8416.5 8301


CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

2,100,000

ACREEDORAS 8311.01

Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras (Para saldar las Cuentas) 2,100,000

1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES CASO 1 Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160 CTA.

4501

X

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

2106

DEBE

20,160.00

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio


20,160.00

120



CASO 2 A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06 (supuesto).

CTA. 2106

X BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

DEBE

HABER

S/.

S/.

20,160.00

2126.01 Compensación por Tiempo de Servicio (Para saldar la Cuenta) 2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

20,160.00

2123.01 Certificado de Depósitos. 1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO CASO 1 Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos: S/. -

Cuentas de Ahorro

3,000.00

-

Cuentas a Plazo

5,000.00 8,000.00 ===========




- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contraídas CTA. 4101

2108

DEBE S/.

X

HABER S/.

INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO. 4111.2

Interés p. Obligac. C. Público p. Cta. Ahorro.

3,000.00

4111.3

Interés p. Obligac. C. Púlico p. Cta. Plazo

5,000.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. 2118.2

Gastos por pagar de obligaciones con el

3,000.00

Público p. Cuenta Ahorro. 2118.3


5,000.00

Público p. Cuenta Plazo. 8,000.00

8,000.00

CASO 2 Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo se deposita en sus Cuentas Corrientes. - Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta corriente CTA. 2108

------------------------------- X -------------------------------

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.4

Gastos por pagar de obligaciones con el Público p. Cuenta Ahorro.

2118.5

Público p. Cuenta Plazo. 1101

5,000

CAJA 1111.1

2101

3,000



4,000


Depósito en Cuenta Corriente


4,000

122



CASO 3 En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a obligaciones contraídas con el público serán capitalizados, importe que está registrado en las cuentas siguientes: Cuenta 2128.02 2128.03

Concepto Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazos

Saldo US$ 250.00 550.00

A la fecha el tipo de Cambio por Dólar es de S/.3.06 CTA.

------------------------------ X --------------------------------

2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

DEBE S/.

HABER S/.

PÚBLICO. 2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público p. Cuenta Ahorro.

765

2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público p. Cuenta a Plazo 2102

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2122.1 Depósitos en Ahorro Activos

2103

1,683 765

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.01 Certificados de Depósito

1,683

(Capitalización de intereses)

1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS 1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos interbancarios del Banco Perú por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.




- Por los Fondos Obtenidos (día 1°) CTA.

---------------------------- X -----------------------------

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU 1112.01.00 Cuenta Ordinaria

DEBE S/.

HABER S/.

300,000.00

( Nota de Abono del BCRP) 2201

FONDOS INTERBANCARIOS 2211.01.00 Bancos

300,000.00

- Por los rendimientos devengados (día 30) CTA.

---------------------- X -----------------------

4102

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

DEBE S/.

HABER S/.

3,000.00

4112.01 Bancos (Nota de Abono del BCRP) 2208

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

3,000.00

INTERBANCARIOS 2218.01 Bancos

1.2.2.2. CUENTA: 2208

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1

Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones de S/.240.00.


124



- Por los Gastos Devengados CTA.

-------------------------

4102

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.01 Bancos

4107

X

---------------------

DEBE

HABER

S/.

S/.

2,200.00

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.02 Fondos Interbancarios.

2208

240.00

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC. 2218.01 Bancos

1.2.3.

2,440.00

RUBRO 23: DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA CASO 1 Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle: - Dinero en efectivo

S/.

12,000.00 . Cheque de Gerencia

28,000.00 40,000.00

- Por la Recepción del Dinero X

DEBE S/.


12,000

CTA. 1101 1105

CAJA 1111.1 CANJE

Canje local 2301

HABER S/.

28,000

DEPÓSITOS A LA VISTA 2311.01

Depósitos a la Vista Empresas

40,000




- Por Conformidad del Cheque de Gerencia CTA. 1102

DEBE S/.

X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria

HABER S/.

28,000

(Nota de Abono del BCRP) 1105

CANJE 1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas

28,000

CASO 2 La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$. 10,000 para apertura de depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09 (supuesto). - A la Recepción del Cheque de Gerencia (US$ 10,000 x S/. 3.06) CTA. 1106

X

DEBE S/.

HABER S/.



30,600

(Cheque gerencia de Bco. Extranjero) 2301

DEPÓSITOS A LA VISTA 2321.02 Depósitos a la Vista de Instituciones del Sistema Financiero del Exterior

30,600

- A la Conformidad del Exterior (US $ 10,000 x S/. 3.09) CTA. 1104

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.1

De Primera Categoría

30,900

(Nota de Abono de Corresponsal) 1106




30,600

126


5108


DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

300

- Por Nivelación de Obligación ( S/.3.09 – S/. 3.06) x US $ 10,000 CTA.

X

4108

DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.4

2301

DEBE S/.

Diferencia por Nivelación de Cambio 300

DEPÓSITO A LA VISTA 2321.2

HABER S/.

Depósitos a la Vista de Instituciones del 300

Sistema Financiero del Exterior

1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta de ahorro. CASO 1 CTA. 1101

DEBE S/.

X CAJA

1111.1

HABER S/.

15,000.00 Oficina Principal. (Dinero en efectivo)

2302

15,000.00

DEPÓSITOS DE AHORROS 2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País. CASO 2

Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS es de S/. 3.06 por Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.




- Al recepcionar el Cheque CTA. 1106 2302

DEBE S/.

X EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1123.3Documentos Sobre el Exterior

HABER S/.

24,480

DEPÓSITO DE AHORRO 2322.2

Depósitos de Ahorro de Instituciones del

24,480

Sistema Financiero del Exterior - Al recibir la Conformidad de Corresponsal CTA. 1104 1106

DEBE S/.

X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 1124.01.00 De Primera Categoría

HABER S/.

24,480

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 24,480

1126.3 Documentos Sobre el Exterior

1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPÓSITOS A PLAZO CASO 1 La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal en Lima a fin de efectuar el depósito a plazo de 180 días. - A la Recepción del Cheque CTA. 1105

X

HABER S/.

CANJE 1115.3

2303

DEBE S/.

Provincias- Oras Oficina del Banco

80,000

DEPÓSITOS A LA VISTA 23132.03

Depósitos a Plazo de Sucursales y Subsidiarias


80,000

128



- A la Regularización Cámara de Compensación CTA. 1102

X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01

Cuenta ordinaria

DEBE S/.

HABER S/.

80,000

(Nota de Abono de BCRP) 1105

CANJE 1115.4

80,000

Provincias- Oras Oficina del Banco

CASO 2 La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina Principal en Chimbote a fin de efectuar depósito a plazo de 180 días. - Recepción del cheque CTA. 1105

CANJE

DEBE S/.

X

1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco 2301

HABER S/.

40,000

DEPÓSITO A PLAZO 2313.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y

40,000

Subsidiarias

- A la Regularización Cámara de Compensación CTA. 1102

X

HABER S/.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria

1105

DEBE S/.

40,000

CANJE 1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco

40,000



1.2.3.4. CUENTA:


2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO

Y

ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES CASO 1 El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses devengados por los depósitos captados de empresas del Sistema Financiero del país según detalle: . Depósitos ala vista

S/.

7,800.00

. Depósitos de Ahorros

11,000.00

. Depósitos a Plazo

15,000.00 33,800.00

- Por los intereses vencidos CTA.

X

4103

INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL

DEBE S/.

HABER S/.

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 4113.1

Intereses por Depósitos a la Vista de

7,800

Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internacionales

4113.2

Intereses por Depósitos de Ahorro de

11,000

Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internac.

4113.3

Intereses por Depósitos a Plazo de

15,000

Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internacionales GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y


130


2308


ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2318.1

Gastos por Pagar de Depósitos a la Vista de Empresas del

7,800

Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2318.2

Gastos por Pagar de Depósitos de Ahorro de Empresas del

11,000

Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2318.3

Gastos por Pagar de Depósitos a Plazo de 15,000

Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales

1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO 1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PERÚ CASO 1 EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/ 330.00 La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.




- Por la recepción del crédito contratado CTA. 1102

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.1

Cuenta Ordinaria.

49,670.00

( Nota de Abono del BCRP) 4107

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 2113.01 Certificado de Depósito.

2401

330.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

50,000.00 50,000.00

50,000.00

DEBE S/.

HABER S/.

- Por los Valores Otorgados en Garantía CTA.

X

8105

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01

Valores Propios

50,000

(500 Acciones comunes en Valores Negociables) 8201

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

50,000

Deudoras


132


1.2.4.2.

CUENTA:


2402

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

LA

CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO CASO 1 Una institución bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 días. Operación que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE cobra comisión de US$ 50. A la fecha de negociación el tipo de cambio, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanzó a S/. 3.20 (supuesto). - Recepción de Orden de Pago CTA. 4107

X

DEBE S/.

HABER S/.

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras

150

( US4 3.00 x 15,000) 1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01 Documentos Sobre el Exterior

44,850

(Orden del Bco. Extranjero) 2402

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓNFINANCIERA DE DESARROLLO 2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios.

45,000

- A la conformidad de corresponsal Extranjero CTA. 1104

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

44,850

1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Banco del Exterior) 1106


44,850





- Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes) ( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000 CTA. 4108

DEBE S/.

X DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

2402

HABER S/.

3,000

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2412.2 Adeudos P. Préstamos Ordinarios

1.2.4.3.

3,000

CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CASO 1

El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar. - Recepción de Recursos CTA. 1103

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación 113.01.00 Banco –Banco de la Nación

4107

89,300 700

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03

2403

Adeudos y Otras Obligaciones Financieras

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales


90,000

134



- Por garantía otorgada CTA. 8105

DEBE S/.

X

HABER S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.02 Bienes propios

82

90,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 90,000

8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

1.2.4.4.

CUENTA

2404:

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank. Para la obtenciónde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias, crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto) - Por la obtención de recursos CTA. 1104

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124..01.00 Banco New Jersey Bank

4107

299,490


2404


510

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2424.02 Bank.

Adeudos P. préstamos Ordinarios – New Cork

300,000




Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank; por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario, se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior. 1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES CASO 1 El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana por US $ 50,000; adeudo que será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18% anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100, girando por el saldo cheque sobre la plaza de Panamá. A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto) - Por la recepción del préstamo CTA.

1106

X

HABER S/.

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126..01.00 Documentos sobre el Exterior

4107

DEBE S/.

299,490


2405

Adeudos y Otras Obligaciones

510

Financieras ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2425.01.00 Adeudos P. préstamos no subordinados


300,000

136



- Por la conformidad de corresponsal Extranjero CTA.

DEBE S/.

X

1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Nota de Abono de Bco. de Panamá)

1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior

HABER S/.

299,490

299,490

1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS CASO 1 Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200. - Por préstamo obtenido CTA.

1103

X

DEBE S/.

HABER S/.


4107

49,800


2406

Adeudos y Otras Obligaciones

200

Financieras OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2416.01

Adeudos P. préstamos

50,000




- Por garantía CTA.

8105

DEBE S/.

X

HABER S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.04 Hipotecas Cedidas

82

55,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

55,000

- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500) CTA.

4104

DEBE S/.

X

HABER S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.6

Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del

500

País 2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2418.6

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del País

1.2.4.7.

CUENTA

500

2407:

OTROS

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

DEL

EXTERIOR El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200, los que serán descontados a la forma del contrato. Además, cobra comisión de US$ 100. Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.


138



- Por el Préstamo Obtenido CTA. 1103

X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

DEBE S/.

HABER S/.

FINANCIERO DEL PAÍS 1123.01.00 Bancos

236,100

(US $ 78,700 x S/. 3.00) 1902

INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO 1922.1

Intereses Pagados por Anticipado

3,600

(US $ 1,200 x S/. 3.00) 4107



300

(US $ 100 x S/. 3.00) 2407

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2427.01


240,000

- A la Conformidad de Banco Local CTA. 4202

X GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DEBE S/.

HABER S/.

DIVERSOS 4222.02 1103

Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00)

78

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local)

78



1.2.4.8.

CUENTA:


2408

GASTOS

POR

PAGAR

DE

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO CASO 1 Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00 - Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo CTA.

4104

DEBE S/.

X

HABER S/.

INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.3

Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sist. Financ. del País.

2408

2,900.00

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3

Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones con Empresas Financieras del País.

2,900.00

1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR 1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL

DE

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS CASO 1 El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por cada dólar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.


140



- Control en Cuentas contingentes (1er. día) CTA.

7106

X

HABER S/.

INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS 7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera

7206

DEBE S/.

45,000

RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda 45,000

extranjera (Nota de cargo de Banco Unión)

- Variación en el Tipo de Cambio al Vencimiento (S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500 CTA.

4108

X

DEBE S/.

HABER S/.

DIFERENCIAL DE CAMBIO 4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones de las Posiciones en Instrumentos Financieros Diversos Especulativos

2502

1,500

CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera

1,500

1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.




- Por recepción de garantía de alquiler

CTA. 1101

DEBE S/.

X CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas

2504

HABER S/.

7,000.00

CUENTAS POR PAGAR 2514.06 Garantías por Alquileres

1.2.5.3.

CUENTA:

2505

DIVIDENDOS,

7,000.00

PARTICIPACIONES

Y

REMUNERACIONES POR PAGAR CASO 1 El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. - Por la provisión de las remuneraciones al directorio CTA. 4502

X

HABER S/.

GASTOS DE DIRECTORIO 4512.2

2104

DEBE S/.

Remuneraciones

31,000.00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2114.2 2505

Tributos Retenidos.

3,100.00

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515.6Dietas


27,900.00

142



1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES CASO 1 La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga con cheque. - Por la compra de bienes CTA. 1803

X

S/.

S/.

6,000.00

Mobiliario

CRÉDITO FISCAL 1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.1 1906

DEBE

Crédito Fiscal del IGV.

1,140.00

PROVEEDORES

2516.1

6,140.00

Proveedores de Bienes. 7,140.00

7,140.00

DEBE

HABER

S/.

S/.

- Por la cancelación de la factura CTA. 2506

X PROVEEDORES 25156.01 Proveedores de Bienes

7,140.00

(Para saldar cuenta) 1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS. 1113.01 Bancos.

7,140.00



1.2.6.


RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A

LARGO PLAZO 1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CASO 1 Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00. - Por recepción de Recursos. CTA. 1103

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

800,000.00

(Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

1,500.00

(Nota de Cargo por Comisión) 4107

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

4117.3

1,500.00

Adeudos y Otras Obligaciones Financieras. (Comisión del Banco)

2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 800,000.00

2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales. 801,500.00

81,500.00 801,500.00


144



- Por Garantía Otorgada CTA. 8105

DEBE S/.

X

HABER S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

8115.2 82

900,000.00

Bienes Propios.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE 900,000.00

DEUDA

1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la obtensión de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual será amortizado en los próximos cinco años a la tasa del 12% anual por conceptos de intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la fecha del desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto). - Por la Obtención de Recursos CTA. 1104

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01.00 Banco Kansas Bank.

1,497,750

( US $ 499,250 x 3.00) 4107



2,250

(US $ 750 x 3.00 ) 2604

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2624.2

Adeudos P. préstamos Ordinarios – Kansas

1,500,000

Bank. (US $ 500,000 x S/. 3.00 )




1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que será cancelado en 24 mensualidades más intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisión US $ 200, girando por el saldo cheque sobre la plaza de Bogotá. A la suscripción del contrato, el tipo de cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto). - Por la recepción del préstamo CTA. 1106

X EFECTO DE COBRO INMEDIATO

DEBE S/. 329,400

HABER S/.

1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior (US $ 109,800 x 3.00) 4107

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras

600

(US $ 200 x 3.00) 2605

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 330,000

2625.1.0 Adeudos P. préstamos no Subordinados (US $ 110,00 x S/. 3.00)

- Por la conformidad del corresponsal de Colombia CTA. 1104

X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DEBE S/.

HABER S/.

299,490

1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Nota de Abono de Bco. de Panamá) 1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior


299,490

146



1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAÍS CASO 1 El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 2,000,000. - Por préstamo obtenido CTA. 1103

X

DEBE S/.

HABER S/.


4107

1,947,000

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras

2606

1,950,00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.01 Adeudos por préstamos

3,000

- Por terreno en garantía otorgada CTA. 8105

X

DEBE S/.

HABER S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.04 Hipotecas Cedidas

82

2,000,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

2,000,000




- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000) CTA. 4104

X INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

DEBE S/.

HABER S/.

FINANCIERAS 4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del País 2608

19,500

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO 2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones

19,500

del País CASO 2 El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela intereses vencidos. - Por amortización de la deuda y cancelación de intereses CTA. 2606

X

HABER S/.

FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.1 Adeudos por préstamos

2608

DEBE S/. 40,625

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGAC. FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y

19,500

Obligaciones del país 1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos

60,125

Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.


148



1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR CASO 1 La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60. A la fecha de la transacción el tipo de de cambio, según SBS. es de S/. 3.00. - Por el Préstamo Obtenido

CTA.

1103

X

DEBE S/.

HABER S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAÍS 1123.01.00 Banco Global

4,229,220

( US $ 1,409,740 x S/. 3.00) 1902

INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1922.01Intereses Pagados por Anticipado

270,000

( US $ 90,000 x S/. 3.00) 4107

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras

780

( US $ 260 x S/. 3.00) 2407

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2427.01


4,500,000




- A la Conformidad de Banco Local CTA. 4202

HABER S/.

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.02

1103

DEBE S/.

X Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00)

180

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local)

1.2.6.6.

CUENTA

2608:

GASTOS

POR

180

PAGAR

DE

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO CASO 1 El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes: Intereses devengados

S/.

. COFIDE . Empresas Financieras locales

9,000 4,000 13,000 =====

- Por los intereses venidos CTA. 4104

X

DEBE S/.

HABER S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la

9,000

Corporación Financiera de Desarrollo 4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

4,000

Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo 2608

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con

9,000

COFIDE 2618.3

Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con

4,000

Empresas del Sistema Financiero del País


150



1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES 1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES CASO 1 La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente del cliente. - Por la emisión de la Carta – Fianza CTA. 7102

1

HABER S/.

CARTAS FIANZAS OTORGADAS

7112.1 7201

DEBE S/.

Derechos por Avales al Estado

200,000.00

RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS 200,000.00

Responsabilidad por Avales Otorgados.

- Por el Costo del Servicio ( 4% de S/ 200,000.00) CTA.

2101

2

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente

5201

DEBE

8,000.00

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Cartas Fianzas

8,000.00




- Constitución de Provisión Contingentes CTA. 4305

2

DEBE

HABER

S/.

S/.

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.

2701

200,000.00

PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2711.02 Provisión para Créditos Contingentes Genéricas.

200,000.00

Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.

1.2.8.

RUBRO:

28

VALORES,

TÍTULOS

Y

OBLIGACIONES

EN

CIRCULACIÓN 1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES CASO 1 Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo - Por la emisión de Bonos. CTA. 8109

1

HABER

S/.

S/.

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1 Valores emitidos. 8200

DEBE

400,000.00

CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.


400,000.00

152



- Por la colocación de los Bonos. CTA. 1101

2

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas.

2801

DEBE

240,000.00

BONOS 2811.01 Bonos Comunes.

240,000.00

- Por Regularización de Emisión. (600 Bonos x S/ 400.00 c/u ) CTA. 8200

3

DEBE S/.

HABER S/.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden

240,000.00

Deudoras 8109

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8119.07 Valores Emitidos.

240,000.00

1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS 1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00 - Por el excedente de efectivo en caja CTA.

1101

2

HABER S/.

CAJA 1111.01 Caja.

2902

DEBE S/.

100.00

SOBRANTES DE CAJA 2912.01 Sobrantes de Caja.

100.00




1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE CASO 1 El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/. 6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en pago de los servicios públicos siguientes: . Luz eléctrica . Teléfono .. Agua

S/. 7,000 10,000 4,000 S/. 21,000 ======

- Por recepción del dinero CTA. 1101

2 DISPONIBLE

DEBE

HABER

S/. 6,000

S/.

1111.01 Caja 1105

CANJE

4,000

1115.01 Canje Local 2101

OBLIGACIONES A LA VISTA

11,000

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2908

OPERACIONES EN TÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar

21,000

CASO 2 De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes: Servicios

Cobranza

Comisión

Portes

Saldo

. Luz eléctrica

7,000

350

16

6,634

. Teléfono

10,000

550

16

9,434

4,000 ___________ 21,000

200 ____________ 1,100

16 ___________ 48

3,784 __________ 19,852

. Agua


154



- Cobranza de servicios prestados CTA. 2908

2

HABER

S/.

S/.

OPERACIONES EN TRÁMITE 2918. 07 Operaciones por liquidar

2101

DEBE

21,000

OBLIGACIONES A LA VISTA 19,852

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5202

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 1,100

5212.02 Cobranza- comisión 5212.29 Otros Ingresos- Portes

48

1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”), la suma de S/. 3.000. - En la agencia “A” al Remitir el Dinero. CTA. 1909

2

HABER

S/.

S/.

OFICINA PRINCIPAL 1919.01 Operaciones País – Oficina Principal

1101

DEBE

3,000.00

CAJA 1111.02 Caja – Agencia “A”

3,000.00

- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero. CTA. 1101

2

DEBE

HABER

S/.

S/.


3,000.00

( Con Original de la Nota de Cargo) 2909

SUCURSALES Y AGENCIAS 2919.02 Operaciones País – Agencia “A”

3,000.00




1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO 1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO 1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/. 10,000,000. en aporte social inicial - Por la entrega del efectivo CTA. 1101

X

HABER

S/.

S/.


3101

DEBE

10,000,000

CAPITAL PAGADO 3111.01.01 Aportes en efectivo

10,000,000

- Por la transferencia del efectivo CTA. 1103

X

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 1113.01.00 Bancos.

1101

DEBE

10,000,000

CAJA 1111.01

Caja Oficina Principal.

10,000,000

1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO CASO 1 En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/. 9,000,000.


156



- Por la suscripción de capital CTA.

X

3103

SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de

DEBE

HABER

S/.

S/.

9,000,000.

Pago. 3102

CAPITAL SUSCRITO 3112.01 Capital Suscrito.

9,000,000.

( Para saldar la cuenta)

1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL 1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES CASO 1 El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00 - Por la donación recibida CTA. 1101

X CAJA

DEBE

HABER

S/.

S/.

31,000

1111.01 Caja Oficina Principal. 3201

DONACIONES 3211.01 Donaciones.

31,000

1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS 1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL CASO 1 Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/. 20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.




- Por la constitución de reserva legal CTA. X

3901

DEBE S/.

HABER S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio

2,000.00

Sin acuerdo de Capitalización. 3301

RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades.

2,000.00

1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO 1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS EMPRESAS CASO 1 El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al haber capitalizado el excedente de reevaluación. CTA. DEBE HABER S/. S/. X 1701

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias País.

3601

42,000

ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS EMPRESAS. 3611.02 Acciones liberadas de Revaluación

42,000

Voluntaria de Activos.

1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS 1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA CASO 1 La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la Utilidad del año 2007, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.


158



- Por el traslado de la Utilidad del año 2006 en enero 2008 CTA. 3901

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalización

90,000

( Para saldar la cuenta) 3801

UTILIDAD ACUMULADA 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

90,000

Capitalización

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio 2008) CTA. 3801

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

45,000

Capitalización 3801

UTILIDAD ACUMULADA. 3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de

45,000

Capitalización

1.3.5.2. CUENTA: 3802 PÉRDIDA ACUMULADA CASO 1 La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00 CTA. 3301

X

HABER

S/.

S/.

RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades.

3802

DEBE

10,000

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 3812.01 Pérdida Acumulada ( Para saldar la cuenta)

10,000




1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CASO 1 El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del ejercicio 2007 por S/. 50,000. - Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007 CTA. 3901

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de

50,000

Capitalización 3801

UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de

50,000

Capitalización

2. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4 2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS 2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO CASO 1 Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos de ahorros.


160



- Por los intereses vencidos de ahorros del público CTA.

X

4101

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111.02

HABER

S/.

S/.

Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro

2108

DEBE

3,000

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro

3,000

2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800. - Por los intereses de fondos interbancarios recibidos CTA. 4102

X

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.02 Financieras

2208

DEBE

1,800

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO 2218.02 Financieras.

1,800

2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR

ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS CASO 1 Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.




- Por los intereses de obligaciones a corto plazo CTA. 4104

X

HABER

S/.

S/.

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

2418

DEBE

10,000

GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO 2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y

10,000

Obligaciones con COFIDE.

2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES CASO 1 El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000. - Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza CTA. 4201

X

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4211.02

2504

DEBE

Carta Fianza

2,000

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

2,000

2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CASO 1 El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.


162



- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP CTA.

X

4202

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01

DEBE

HABER

S/.

S/.

60

Mantenimiento de Ctas Ctes. (Nota de Cargo del BCRP)

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

60

1112.01 Cuenta Ordinaria

2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E INCOBRABILIDAD 2.1.3.1. CUENTA:

4301

PROVISIONES

PARA

DESVALORIZACIÓN

DE

INVERSIONES CASO 1 Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional. - Por la disminución del valor de las acciones CTA. 4301

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

PROV. PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERS. 4311.01.03

Inversiones Negociables Disponibles

3,000.00

p. Venta de Valores Represent. Capital 1309

PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO. 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas

3,000.00

del Sistema de Seguros.




2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable. - Por la Constitución de la Provisión CASO 1 CTA. 4302

X PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO

DEBE

HABER

S/.

S/.

6,000

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 1409

PROVISIONES PARA CRÉDITOS

6,000

1419.01 Provisiónes para Créditos Comerciales.

2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES 2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO CASO 1 El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el Banco Perú. - Por la depreciación del equipo de cómputo CTA. 4401

X DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 4411.03

1809

DEBE

HABER

S/.

S/.

1,000

Deprec. de Mobiliario y Equipo

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES,

1,000

MOBILIARIO Y EQUIPO. 1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo


164



2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL CASO 1 El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000 - Por la provisión de compensación por tiempo de servicios CTA. 4501

X

HABER

S/.

S/.

GASTOS DE PERSONAL 4511.05

2106

DEBE

Compensación por Tiempo de Servicio.

12,000

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.

12,000

2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS CASO 1 Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV. - Por los gastos servicios y gestiones ante notaría pública CTA. 4503

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.

1906

CREDITO FISCAL. 1916.01 Crédito Fiscal del IGV.

2506

3,000 570

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Servicios

3,570




2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS CASO 1 El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa. - Cancelación en efectivo de arbitrios municipales CTA. 4504

X

HABER

S/.

S/.

TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.

1101

DEBE

3,200

CAJA. 1111.01 Caja Oficina Principal.

3,200

2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS 2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES CASO 1 El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 7,000. - Por el costo de venta de bienes realizables vendidos CTA. 4901

X COSTO DE VENTA DE BIENES 4911.09

DEBE

HABER

S/.

S/.

7,000

Costo de Ventas de Otros Bienes

Realizables. 1601

BIENES REALIZABLES

7,000

1611.09 Otros Bienes Realizables. Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán

registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.


166



2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5 2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS 2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES CASO 1 La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente de cobro. - Por los rendimientos devengados de disponibles CTA. 1108

X RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 1118.02

5101

DEBE

HABER

S/.

S/.

2,000

Banco Central de Reserva del Perú

INTERESES POR DISPONIBLES

2, 000

5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP) 2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur de S/. 600,000.00 durante 30 días. - Reconocimiento de ingresos CTA. 1208

X RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS

DEBE S/.

HABER S/.

6,000

INTERBANC. 1218.01 Bancos 5102

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

6,000

5112.01 Bancos (intereses ganados)




2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTOS CASO 1 El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente: S/. - Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas

2,100.00

- Disponible para la venta – Representativo de capital.

3,200.00 5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos CTA. 1308

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2

Invers. Negociables por Intermed.

2,100.00

Financiera (Trading) en valores Representativo de Deudas. 1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la

3,200.00

Venta en Valores Representativo de Capital. 5103

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO. 2,100.00

5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en Valores Representativo de Deudas

3,200.00

5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital. 5,300.00


5,300.00

168



2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS. CASO 1 En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/. 1,500 por los créditos de consumo otorgados. - Por los intereses pendientes de cobro generados por créditos otorgados a clientes CTA. 1408

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS VIGENTES

1,500

1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales 5104

INTERESES POR CRÉDITOS

1,500

5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. (Créditos de consumo) 2.2.1.5. CUENTA:

5107

COMISIONES

POR

CRÉDITOS

Y

OTRAS

OPERACIONES FINANCIERAS CASO 1 Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. - La liquidación por los 60 días es la siguiente: -

Importe de préstamo. Intereses (60 días) Comisión. Portes

S/. 6,000.00 (800.00) (25.00) (7.00) 5,168.00




- A la aprobación del crédito: CTA. 1401

X

HABER

S/.

S/.

CRÉDITOS VIGENTES 1411.01 Créditos Comerciales

2102

DEBE

6,000

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

6,000

- Por el costo del servicio: CTA. 2102

X

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depositas de Ahorros Activos

5107

DEBE

32

COMISIONES POR CRÉDITOS 5117.04 Créditos.

5202

25

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios.

7

(Créditos de consumo) 32.00

32.00

Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)


170



2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS 2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES CASO 1 El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente. - Por los ingresos diferidos CTA. 2901

X INGRESOS DIFERIDOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

1,250

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables (Cuenta sugerida) 5701

BIENES

1,250

5721.01 Venta de Bienes ( S/ 60,000: 48 meses) Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS 2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN 2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN CASO 1 El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000




- Cancelación de saldos deudores CTA. 6101

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.1

Resultado de Operación

70,000

CLASES 4, GASTOS 70,000

Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

- Cancelación de saldos acreedores CTA.

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

CLASE 5, INGRESOS Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 6101

80,000.00

RESULTADO DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de Operación.

80,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación. CTA. 6101

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de Operación.

10,000.00

(Para saldar la cuenta) 6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611.01 Resultado del ejercicio antes de

10,000.00

participaciones e impuesto a la renta.


172



CASO 2 El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente. - Cancelación de cuentas de gestión CTA. X CLASE 5, INGRESOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

90,000

CLASE 4, GASTOS

100,000

(Cancelación de saldos). 6101

RESULTADOS DE OPERACIÓN 6111.01 Resultados de Operación.

10,000

- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la Renta CTA. X 6601

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. (Perdida de Operación).

6101

10,000

RESULTADOS DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de Operación.

10,000


2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS CASO 1 El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 más IGV.




- Por la Venta del Activo Fijo.

CTA. ------------------------- X 1504

----------------------------

DEBE

HABER

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de

6201

2,975.00

Bienes INGRESOS EXTRAORDINARIOS

2104

6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.

2,500.00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV.

475.00 _________

________

2,975.00

2,975.00

- Por la transferencia a resultados

CTA. 6201

---------------------------- X -----------------------

DEBE

HABER

S/.

S/.

INGRESO S EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de bienes fuera de uso

2,500.00

( Para saldar la cuenta) 6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO. 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de

2,500.00

Participaciones e Impuesto a la Renta..


174



CASO 2 Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto. - Por la cancelación CTA.

-------------------- X

1101

CAJA

-----------------------

DEBE S/.

1111.01 Caja Oficina Principal. 6201

HABER S/.

3,000

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

3,000

2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS 2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS CASO 1 El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000. - Por el costo del bien CTA. 6301

X

HABER S/.

GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso 1609

DEBE S/.

1,000

PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.

4,000

(Para saldar la cuenta). 1603

BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo.

5,000





- Por transferencia a Resultados (Al cierre) CTA.

X

6601

DEBE S/.

HABER S/.

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta

6301

1,000

GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

1,000

2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES CASO 1 El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. - Por Ajuste de Provisión CTA.

--------------------------------

X

------------------------

1409

PROVISIONES POR CRÉDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerciales

6401

DEBE S/.

HABER S/.

3,000

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones

3,000

- Por Traslado a Resultados (Al cierre) CTA. 6401

----------------------------

X

----------------------

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones

6601

DEBE S/.

HABER S/.

3,000

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6611

Resultado del Ejercicio Antes de

3,000

Participaciones e Impuesto a la Renta


176



2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CASO 1 El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo asignado a la Oficina de Relaciones Públicas. - Por la depreciación no considerada CTA. 6501

X

HABER S/.

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos

1809

DEBE S/.

3,000

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y Maquinaria

3,000

- Por transferencia a Resultados (Al cierre). X 6601

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE

DEBE S/.

HABER S/.

3,000

PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. 6501

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3,000

6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta) Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08




2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 2.3.6.1. CUENTA:

6601

RESULTADO

DEL

EJERCICIO

ANTES

DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Culminado el siguientes:

ejercicio

económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos

Cuenta

Concepto

6101

Utilidad de Operación.

6201

Ingresos Extraordinarios.

6301

Gastos Extraordinarios.

6401

Ingresos de Ejercicios Anteriores.

6501

Gastos de Ejercicios anteriores. Utilidad Antes de Deducciones de ley

Saldo S/ 35,000.00 3,000.00 (1,600.00) 700.00 (1,400.00) 35,700.0 0

- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable. CTA. X

DEBE

HABER

S/.

S/.

6101


35.000

6201

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

3,000

6401

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6301


1,600

6501


1,400

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.

700

E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar las cuentas)


35,700 _______

______

38,700

38,700

178



- Por la transferencia del resultado CTA. 6601

DEBE S/.

X RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

HABER S/.

35,700.00

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e 6901

Impuesto a la renta. RESULTADOS DEL EJERCICIO

35,700.00

6911 Resultado Neto del Ejercicio

2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA 2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES CASO 1 El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores. Cálculo de Participación de Utilidad. Descripción

Contable

Tributaria

Utilidad antes de deducciones de ley

40,000.00

42,000.00

Partcipaciones de trabajadores 5%

(2,000.00)

(2,100.00)

----------------

---------------------

38,000.00

39,900.00

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta - Por la participación a los trabajadores CTA.

X

6701

PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participaciones de los trabajdores.

2903

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS

DEBE S/. 2,000

HABER S/.

100

2913.02 Participaciones en las utilidades. 2505

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2515.02 Participaciones por Pagar.

2,100 ------------

------------

2,100

2,100




- Por Transferencia a resultados. CTA. 6901

X

HABER

S/.

S/.

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6911 Resultado Neto del Ejercicio

6701

DEBE

2,100

PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

2,100

6711.01 Participacion de los trabajadores (Para saldar la cuenta)

2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%. Cálculo de Impuesto a la Renta: Descripción Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5% Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta 30%

Contable 40,000.00 (2,000.00) ___________ 38,000.00 11,400.00

Tributaria 42,000.00 (2,100.00) ___________ 39,900.00 11,970.00

- Por el impuesto a la Renta CTA. 6801

X IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta

2903

DEBE

HABER

S/.

S/.

11,400

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2913.1

2104

Impuesto a la Renta

570

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia


11,970

180



- Por Transferencia a Resultados CTA.

X

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

6801

IMPUESTO A LA RENTA 6811.01

DEBE

HABER

S/.

S/.

11,400

Impuesto a la Renta

11,400

2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO 2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO CASO N° 1 A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes: Cuenta 6601 6701 6801

Concepto Utilidad antes de deducciones de ley Participación de los trabajadores 5% Impuesto a la Renta 30 % Utilidad Neta.

Saldo S/ 90,000.00 (4,500.00) (25,650.0 0) ________ _ 59,850.00

- Por la Regularización al Cierre

CTA. 6600

------------------------------- X

-----------------------------

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

6701

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

6801

IMPUESTO A LA RENTA

DEBE S/.

HABER S/.

90,000 4,500 25,650

(Para saldar las cuentas) 6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

59,850

Utilidad del Ejercicio




- Por la Transferencia del Resultado CTA. ---------------------------- X

----------------------------

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

DEBE S/. 59,850

HABER S/.

(Para saldar la cuenta) 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

59,850

(Para saldar la Cuenta) CASO 2 El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización contable. - Por transferencia a resultado del ejercicio CTA.

------------------------- X --------------------------

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO (Pérdida del Ejercicio)

6601

RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE

DEBE

HABER

S/.

S/.

15,000 15,000

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS (Para saldar las cuentas) - Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio CTA.

------------------------- X ------------------------

3902

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar las cuentas)


DEBE S/. 15,000

HABER S/.

15,000

182



3. REGISTRACIÓN CON CUENTAS CONTINGENTES: CLASE

7

3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS 3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS CASO 1 El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 3,00.00 por comisión de servicio. - Por carta fianza (Día 1) CTA. 7102

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra

90,000

garantía 7202

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORGADAS 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas

90,000

otorgadas. - Por el servicio brindado CTA. 1101

X

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.01 Caja

5201

DEBE

2,800

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 5211.02 Carta Fianza

2,800




- Al vencimiento del plazo. (Día 15) CTA. 7202

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA OTORGADAS 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas

90,000

otorgadas 7102

CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o

90,000

garantía

4. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8 4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. CASO 1 El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100 por mes. - Por la entrega en custodia CTA. 8101

X

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 8111.01 Títulos y Valores en Custodia.

8200

DEBE

100,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


100,000

184



4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS CASO N°1 Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable. - Por el control de las provisiones para créditos CTA.

X

8103

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Créditos castigados.

8200


DEBE

HABER

S/. 8,000

S/.

8,000

DEUDORAS

CASO 2 El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos incobrables. - Por el Dinero Recuperado CTA. 1101

X

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.01 Oficina Principal.

6401

DEBE

3,000

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc.

3,000

- Por Liberación Parcial CTA. 8200

X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEBE

HABER

S/.

S/.

3,000

DEUDORAS. 8103

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

3,000

8113.02 Créditos castigados.




4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO CASO Nº 1 El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente. A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500 - Control de los rendimientos devengados CTA. 8104

X

DEBE

HABER

S/.

S/.

RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

2,500

8114.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en Suspenso 8200


2,500

DEUDORAS. CASO N° 2 El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,800.00. - Por el Dinero Recibido. CTA. 1101

X CAJA

DEBE S/.

HABER S/.

1,800

1111.01 Oficina Principal. 6401

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

1,800

6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.


186



- Por Liberación Parcial X

DEBE S/.

8200


1,800

8104

DEUDORAS.

CTA.

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN

HABER S/.

1,800

SUSPENSO 8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.

4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO CASO 1 El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000 - Por el control de garantía X

DEBE S/.


14,000

CTA. 8301

HABER S/.

ACREEDORAS. 8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras 8404

GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

14,000

CRÉDITO. 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización




CAPÍTULO IV ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS 1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS La información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información complementaria.

2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

Y

Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia. Descripción Balance General

Formas A

Estado de Ganancias y Pérdidas

B

Estado de Flujos de Efectivo

C

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

D

Balance de Comprobación de Saldos

F

1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial,


188



movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual. 2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situación económica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las políticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan. Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta Superintendencia, se deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud. A continuación, se presenta una relación de información mínima que las empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra información relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados financieros.




3.2. POLÍTICAS CONTABLES Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables significativas que se han aplicado para la preparación de los mismos y si han habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:

a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condición fijada contractualmente. También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias o pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes

c. Determinación

de

las

provisiones

para

desvalorización

de

inversiones Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las posibles pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y títulos, en los casos que se requiera; así como de ser el caso, las políticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.


190



d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar la provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los créditos, así como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado Deberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisición o construcción. En el caso de los inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación. También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones, ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida útil, el método de depreciación utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilización

de

gastos

amortizables

y

el

método

de

amortización utilizado Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los gastos amortizables, el método y plazo de amortización, y, de ser el caso, la explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la suficiencia de su provisión.




i. Valores en circulación para los bonos y demás instrumentos emitidos. Debe revelarse la política contable para la emisión, colocación (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores Indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las garantías o colaterales, así como la política de registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de servicios Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.

m. Transferencia y adquisición de cartera crediticia Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomiso Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.


192



3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc.

3.4. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En

los

casos

que

las

cuentas

contengan

saldos

por

operaciones

individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de interés, plan de pagos, etc. En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas más significativas.

3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlación con la liquidez de la empresa.

3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora lo siguiente: a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones. b. Porcentaje de votos que se posee. c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de pérdidas no cubiertas.




d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa. e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio. f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el patrimonio de la misma. g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga como mínimo lo siguiente: i) El total de activos y pasivos. ii) El total del patrimonio neto. iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

3.7. PATRIMONIO Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social. Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares. En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.


194



3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.

3.9. CONTINGENTES Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.

3.10.REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADAS Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés, y comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones existentes.

3.11.UTILIDAD POR ACCIÓN Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el país.

3.12.POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicación de la posición respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando de ser el caso, el método que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.




3.13.LÍMITES LEGALES Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en las normas legales vigentes.

3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situación patrimonial y financiera de la empresa.

3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares”, así como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretación de los estados financieros. Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse: a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento. b. Cambios en la propiedad accionaría cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones. c. Reclasificación de pasivos de regular significan cía. d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior. e. Pérdidas originadas por siniestros. f.

Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en títulos valores.

g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios, etc.


196



4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes: ESTADOS FINANCIEROS

FORMA/FRECUENCIA

PLAZO DE PRESENTACIÓN

BALANCE GENERAL

A / mensual

15 días calendario siguientes

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

B / mensual


FLUJO DE FECTIVO

C/ anual


CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

D/ semestral


F/ mensual

15días calendario siguientes

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas u órgano equivalente, deberán remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de auditores externos. 2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS 1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Pérdidas - Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de




Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas,

se

precisa

tal

situación,

en

la

descripción

y

dinámica

correspondientes. 2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de Comprobación de saldos del período. 3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener sólo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.


198



1. FORMA “A”.- 6 BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL AL................ (Expresado en miles de nuevos soles) Eq. a

TOTAL

M.N. M.E. HISTÓRICO DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Perú Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Canje Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento Inversiones en Commodities Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento.................... CARTERA DE CRÉDITOS Cartera de Créditos Vigentes Cartera de Créditos Reestructurados Cartera de Créditos Refinanciados Cartera de Créditos Vencidos Cartera de Créditos en Cobranza Judicial




Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes - Provisiones para Créditos......................... CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar.......................... BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso........... INVERSIONES PERMANENTES Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior Otras Inversiones Permanentes Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes - Provisiones para Inversiones Permanentes....................... INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO - Depreciación acumulada.............. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS - Amortización acumulada por Gastos Amortizables TOTAL DEL ACTIVO CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS Eq. a M.N.


M.E.

TOTAL HISTÓRICO

200



PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por pagar por Fondos Interbancarios DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES Depósitos a la Vista Depósitos de Ahorro Depósitos a Plazo Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país




Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras PROVISIONES Provisión para Créditos Contingentes Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN Bonos Comunes Bonos Subordinados Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL PASIVO: PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas Responsabilidad por Cartas de Crédito


202



Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS,

COMISIONES

DE

CONFIANZA

ACREEDORAS

Y

CUENTAS

DEUDORAS POR CONTRA DE FIDEICOMISOS Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros




2. FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL.......... (expresado en miles de nuevos soles) M.N.

EQ. A

TOTAL

M.E.

HISTÓRICO

INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones varias Reajuste por Indexación Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.


204



Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexación Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial Primas al Fondo de Seguro de Depósitos Otros Gastos Financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos de Personal y Directorio Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones MARGEN OPERACIONAL NETO PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN




Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en capitalización inmobiliaria, y otros Provisiones para Contingencias y Otras Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortización de Gastos RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos Ingresos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios Anteriores Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros


206



3. FORMA “C” 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS......... (Expresado en miles de nuevos soles) HISTÓRICO CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciación y amortización del periodo Provisión para Cartera de Créditos Provisión para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminución) en Otros Pasivos Aumento (disminución) en Otros Activos A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisición de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN




FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminución) Neto del Capital Social Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos Disminución (aumento) Neto de inversiones Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados) Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros


208



4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ... (Expresado en miles de nuevos soles)

Capital

Capital

Social

Adicional

Reservas

Ajuste al

Resultados

Resultado

Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc.

Patrimonio Total

Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisión Acciones liberadas recibidas Transferencia: …………………….. Otros …………………….. Capitalización: .................................. Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorería Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15 --------------------------Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisión




Acciones liberadas recibidas Transferencia: ................................... Capitalización: ................................... Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorería Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria 15 ----------------------Saldos al...


210



5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL...... (expresado en nuevos soles) Rubros -

Cuentas

Movimientos del mes Saldo

Código

Denominación

1000.00

ACTIVO

1100.00

DISPONIBLE

Saldo

Anterior

Débitos

Créditos

xxxx

xxxx

xxxx

1101.00 CAJA

Actual

xxxxx

1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito 1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal 1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras 1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero




1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01 De Primera Categoría 1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organis. Similares a la SBS 1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria 1104.09 Otras Instituciones Financieras NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A”.- BALANCE GENERAL ACTIVO DISPONIBLE 1100 (Sólo saldos deudores) Caja 1101 Banco Central de Reserva del Perú 1102 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Canje 1105 Otras Disponibilidades 1106+1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108 FONDOS INTERBANCARIOS 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208


212



INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08 Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital 1301 Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda 1302 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital 1303-2901.05.03-1303.08 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304-2901.05.04 Inversiones Financieras a Vencimiento 1305-2901.05.05 Inversiones en Commodities 1306 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16 1308-1308.03.08 - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16 1309-1309.03.08 CARTERA DE CRÉDITOS 1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01) Cartera de Créditos Vigentes 18 1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01) Cartera de Créditos Reestructurados 1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03 Cartera de Créditos Refinanciados 1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04 Cartera de Créditos Vencidos 1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05 Cartera de Créditos en Cobranza Judicial




1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06 Rendimientos Devengados de Créditos vigentes 1408 -Provisiones para Créditos................ 1409 CUENTAS POR COBRAR 1500 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1502 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1503 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar ................... 1509 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600Bienes Realizables 1601 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 Bienes Fuera de Uso 1603 - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso21 1609


214



INVERSIONES PERMANENTES 1700 Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior 1701+1702 Otras Inversiones Permanentes 1703+1704+1705+1707 Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708 - Provisiones para Inversiones Permanentes.................... 1709 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800-2907 - Depreciación Acumulada22 1809-1809.08 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS 1900 - Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09 TOTAL DEL ACTIVO 1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+19002901.01-2901.02-2901.042901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903) CONTINGENTES DEUDORAS 7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS




8500 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2100 (Sólo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104+2105+2106+2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2108 FONDOS INTERBANCARIOS 2200+SA(1102+1103+1104) Fondos Interbancarios 2201+SA(1102+1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2300 Depósitos a la Vista 2301 Depósitos de Ahorro 2302 Depósitos a Plazo 2303 Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales


216



2308 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2401 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2402+2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404+2405 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior 2406+2407 23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N°1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005. Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408 CUENTAS POR PAGAR 2500 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2502 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 2503 Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2602+2603




Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604+2605 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior 2606+2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608 PROVISIONES 2700 Provisión para Créditos Contingentes 2701 Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24 2702 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 2800 Bonos Comunes 2801 Bonos Subordinados 2802 Bonos Convertibles en Acciones 2803 Bonos de Arrendamiento Financiero 2804 Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807 Otras Obligaciones Subordinadas 2806 Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 2808 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA(2903)


218



OTROS PASIVOS 2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907 TOTAL DEL PASIVO25: 2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900– 2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01 -2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903 PATRIMONIO Capital Social 3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01 Capital Adicional 3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02 Reservas 3301+3302+3303 Ajustes al Patrimonio 3601+3602 Resultados Acumulados 3801+(3802) Resultado Neto del Ejercicio 3901+(3902) TOTAL DEL PATRIMONIO 3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27 2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0 2-2901.04-2901.05-2901.08.01 -2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08 CONTINGENTES ACREEDORAS 7200 Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202 Responsabilidad por Cartas de Crédito 7203




Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204 Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206 Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208 Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209 CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8400 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS 8600 2005 del 06.10.2005.


220



NORMAS DE AGRUPACIÓN Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas INGRESOS FINANCIEROS 5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)(4108.01+4108.04+4108.09) Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15 Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106 Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09) Reajuste por indexación 5109.01 Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 5109.16+5109.17 Compra-Venta de Valores 5109.03 Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1




GASTOS FINANCIEROS 4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)(5108.01+5108.04+5108.09) Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público 4101+ 4107.01 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102+ 4107.02 Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15 Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 4103 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País 4104.01+4104.02+4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04+ 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior. 4104.06+ 4104.07 Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06 Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09) Reajuste por Indexación 4109.01


222



Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 4109.16+4109. Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial 4109.03+ 4109.04 Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1 MARGEN FINANCIERO BRUTO Ingresos Financieros menos Gastos Financieros Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio 4301 Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01) Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03) MARGEN FINANCIERO NETO Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e Incobrabilidad de Créditos INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (5200+ 5700) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05 Ingresos Diversos 5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700




GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (4200+ 4900) Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05 Gastos Diversos 4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902 MARGEN OPERACIONAL Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4500 Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503 Impuestos y Contribuciones 4504 MARGEN OPERACIONAL NETO Margen Operacional menos Gastos de Administración PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28 Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en Capitalización Inmobiliaria, y Otros 28.1 4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01) Provisiones para Contingencias y Otras 4305


224



Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 Amortización de Gastos 4403 RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02) Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64 01.09.03 Ingresos Extraordinarios 6200-6201.04-6201.09.03 Ingresos de Ejercicios Anteriores 6400-6401.04-6401.07-6401.09.03 Gastos Extraordinarios 28.2 6300-6301.09.03-6301.09.04 Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 – 6501.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 IMPUESTO A LA RENTA 6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901




6. MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 6.1. ENUNCIADO I. Información Financiera El Banco “EL PREFERIDO” presenta la siguiente información Balance al 31-11-2,007 (Expresado en nuevos soles) ACTIVO 11 Disponible 600,000 1101. 01 Caja 400,000 1102. 02 BCR 200,000 12 Fondos Interbancarios 400,000 1201.01 Bancos 14 Créditos 997, 000 1401. 01 Créditos Comerciales 947,000 1406.01 Créditos en Cob. Judicial 50,000 18 Inm. Mob. Y Equipo 48,000 1803.01 Mobiliario 30,000 1803.02 Equipo de cómputo 24,000 1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000) 19 Otros Activos 3,000 1901.02 Alquileres pagados por anticipado _________ Total activo 2,048,000 ======== PASIVO Y PATRIMONIO 21 Obligaciones con el Público 602,000 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 496,000 2102.01 Depósitos de ahorros Activos 100,000 2104.02 Tributos retenidos 2,000 2106.01 CTS 4,000 24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 400,000 2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios 31 Capital Social 885,000 3101.01. Capital Pagado por Acciones 33 Reservas 15,000 3301.02 Utilidades 38 Resultados Acumulados146,000 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización _________ Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000 =========


226



II. Operaciones de diciembre - 2 007 1. Reapertura del ejercicio económico 2. Recepcióna pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses generados S/.4,000. El pago lo realizó el Banco Unión. 3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000 4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de interés de créditos comerciales otorgados a clientes con negocio. 5. Crédito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el 30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crédito con S/. 500 de intereses por todo concepto. 6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar créditos comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50. Los clientes dejan en garantía inmuebles valorizados en S/. 250,000; la tasa de interés mensual es el 2%, con vencimiento 30 días 7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su personal trabajador 8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000. 9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente. 10. Provisionar depreciación de bienes de activo fijo. 11. Recibe y paga recibos por luz eléctrica, agua potable y teléfono S/. 300, S/. 200 y S/. 350 (más IGV), respectivamente, abonando en cuentas corrientes de proveedores. 12. Paga arbitrios municipales del año anterior por S/. 300 en efectivo 13. Vende al crédito equipo de cómputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo valor en libros S/. 3000 y depreciación acumulada a la fecha de venta S/. 2800. 14. Paga nota débito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50. 15. Paga Ahorros al público S/. 10,000 mas intereses S/. 100 16. Capitaliza las utilidades del año anterior




SE SOLICITA: 1- Registrar en Libro Diario 2-Registrar en Libro Mayor 3-Elaborar hoja de trabajo de balance general 4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.


228



6.2. LIBRO DIARIO ----------------------------11

1 --------------------------

DEBE S/. 600,000

DISPONIBLE 1101. Caja

HABER S/.

400,000

1111.01 Oficina Principal 1102. BCRP.

200,000

1112.01 Cuenta Ordinaria 12

FONDOS INTERBANCARIOS

400,000

1201 Fondos Interbancarios 1211.01 Bancos 14

CRÉDITOS

997,000

1401 Créditos Vigentes 1411.01 Créditos Comerciales

947,000

1406 Créditos en Cobranza Judicial 1416.01 Créditos comerciales 18

19

50,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

54,000

1813.01 Mobiliario

30,000

1813.02 Equipo de Computación

24,000

OTROS ACTIVOS

3,000

1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pagados por Anticip. 18


6,000

1809 Depreciación acum.. de I. M y Eq. 1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq. 21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

602, 000

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 496,000 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros 2112.01 Depósitos de Ahorr. Act.100,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec. –Trib. 2114.02 Tributos Retenidos 2,000 2106 Beneficios de los Trabajadores 2116.01 CTS. 4,000 -----------------------Van ------------------------------

2,054,000

608,000




-------------------------- Vienen ----------------------24

2,054,000

ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.

608,000 400, 000

2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE 2412.02 Adeudos por préstamos orden. 31

CAPITAL SOCIAL

885, 000

3101 Capital Pagado 3111.01. Capital Pagado por Acciones 33

RESERVAS

15,000

3301 Reserva Legal 3311.02 Utilidades 38

RESULTADOS ACUMULADOS

146,000

3801 Utilidad Acumulada 3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap. Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio económico. --------------------------------- 2 a ---------------------11

DISPONIBLE

404,000

1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria 12

FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios

404,000 400,000

1211.01 Bancos 1208 Rend. Deveng. De fondos Int.

4,000

1218..01 Bancos Recepción de Fondos Interbancarios con intereses generados. -------------------------------- 2 b -----------------------12

FONDOS INTERBANCARIOS

4,000

1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 1818..01 Bancos 51

INGRESOS FINANCIEROS

4,000

5102 Intereses por Fondos Interbancarios ------------------------------------ Van --------------------


2,462,000

2,462,000

230



--------------------------- vienen-----------------------

2,462,000

2,462,000

5112.01 Bancos Por los intereses generados por fondos interbancarios -------------------------------- 3 -----------------------11

DISPONIBLE

100,000

1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País 1113.01.00 Banco Arequipa 11

DISPONIBLE 1101 Caja

100,000

1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y Billetes Apertura de corriente en Banco Arequipa ---------------------------------- 4 a ----------------------14

CRÉDITOS

40,000

1408 Rendimientos Devengados deCrédit.Vigts. 1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.Vig. 51

INGRESOS FIANCIEROS

40,000

5104 Intereses por Créditos 5114.01 Intereses por Créditos Vigentes Por los Intereses generados por Créditos Vig. -------------------------------- 4 b ------------------------11

DISPONIBLE

40,000

1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas 14

CRÉDITOS

40,000

1408 Rendimientos Devengados de crédt. Vig.. 1418.01 Rendim. Devengad. de Créd. Vigentes Ingreso a Caja de Intereses por crédito --------------------------------------- Van ---------------

2,642,000

2,642,000




------------------------- Vienen ------------------------

2,642,000

2,642,000

------------------------------ 5 a --------------------------43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E

20,000

INCOBRABILIDAD 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crédit. 4312.01 Provisión para Créditos Comerc. 14

CRÉDITOS

20,000

1409 Provisión para Créditos 1419.01 Provisión para Créditos Comerc. Por la incobrabilidad de un crédito ----------------------------- 5 b ----------------------------14

CRÉDITOS

20,000

1409 Provisión para Créditos 1419.01 Provisión para Créditos Comercls. 14

CRÉDITOS

20,000

1406 Créditos en Cobranza Judicial 1416.01 Créditos Comerciales Castigo de Créditos -------------------------------- 5 c -------------------------11

DISPONIBLE

20,500

1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas 62


20,500

6201 Ingresos Extraordinarios 6211.09.02 Adquisición Cartera Credit. Por recuperación de cartera crediticia --------------------------------- 6 a ----------------------14

CRÉDITOS

200,000

1401 Créditos Vigentes 1411.01 Créditos Comerciales -------------------------------- Van ----------------------


2,902,500

2,702,500

232



---------------------------------- Vienen --------------21

2,902,500


2,702,500 200,000

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósito en Cuenta Corriente -------------------------------- 6 b -----------------------21


850

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósito en Cuenta Corriente 51

INGRESOS FIANCIEROS

800

5107 Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 5117.04 Créditos 52

800

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

50

5202 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos por Servicios -------------------------------- 6 c -------------------------83


250,000

ACREDORAS 84

CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS

250,000

8404 Garantías Recibidas por Operac. de Crédit. Por el control de garantía prendaría. ---------------------------------- 6 d --------------------14

CRÉDITOS

4,000

1408 Rend. Deveng. Por Créditos Vigentes 1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig. 51

INGRESOS FINANCIEROS

4,000

5104 Intereses por Créditos Comerciales 5112.01 Bancos Intereses Generados por crédito cedito --------------------------------- 7 a --------------------63


100

6301 Gastos Extraordinarios ----------------------------------- Van --------------

3,157,450

3,1 57,350




--------------------------------- Vienen -------------

3,157,450

3,157,350

6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc. 11

DISPONIBLE

100

1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas Pago de moras por ESSALUD. ------------------------------------ 8 a ---------------24


44,000

2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE 2412.02 Adeu. por prést.. Orden. 40,000 2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig. Financieras a Corto Plazo 2418.02 Gastos por Pag. de Adeu. a COFIDE. 11

4,000

DISPONIBLE

44,000

1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País 1113.01 Bancos Pago de cuota mas intereses de adeudo --------------------------------- 8 b ---------------------41

GASTOS FINANCIEROS

4,000

4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras 4114.02 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la CORLIB 24


4,000

2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig. Financieras a Corto Plazo 2418.02 Gastos por Pagar de adeudos a COFIDE. Por intereses intereses del préstamo pendiente de pago. ---------------------Van----------------


3,205,450

3,205,450

234



----------------------------------- Vienen --------------

3,205,450

3,205,450

--------------------------------9 a---------------45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

8,720

4501 Gastos del Personal 4511.01 Remuneraciones 4511.01.01 Básica 4511.04 Seguridad y Prev. Social 21

8,000 720


1,760

2104 Obligaciones con Instituciones recaud. 2114.01 Tributos por Cuenta Propia

25

2114.01.03 Otras Contrib. 720 2114.02 Tributos Retenidos 1,040 CUENTAS POR PAGAR

6,960

2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag. 2515.02 Remuneraciones por pagar Por la provisión planilla de remuneraciones ------------------------------- 10 ---------------------44

DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,

525

MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC. 4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 18


525

1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo 1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq. Por la Provisión de la depreciación de mobiliario y equipo. --------------------------------- 11 a ----------------45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

850

4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros 4513.01 Domiciliados 4513.01.06 Energ.y Agua 500 4513.01.07 Comunicac.

350

---------------------------------- Van -------------------

3,215,545

3,214,695



19


-------------------------------- Vienen -----------------OTROS ACTIVOS

3,215,545 162

3,214,695

1906 Crédito Fiscal 1916.01 Crédito Fiscal del Impuesto General a las Ventas 25

CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores

1,012

2516.02 Proveedores de Servicios Provisión de servicios de luz eléct., agua y tef. 25

-------------------------------- 11 b ---------------------CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores

1,012

2516.02 Proveedores de Servicios 21


1,012

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósito en Cuenta Corriente Cancelación de servicio de luz, agua y teléfono, abonado en cuenta corriente de proveedores -------------------------------- 12 ----------------------65

GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES

300

6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 6511.06 Tributos 11

DISPONIBLE

300

1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y billetes Por el pago de arbitrios municip. del año anter. ----------------------------- 13 a ------------------------15

CUENTAS POR COBRAR

2,380

1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs. ------------------------------ Van ----------------------


3,219,399

3,217,019

236


21


----------------------------------- -Vienen ---------OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2123

3,219,399

3,217,019 380

Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.01 Tributos por Cuenta Propia 2114.01.02 Impuesto General a las Ventas

62


2,000

6201 Ingresos Extraordinarios 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso Por venta de equipo de cómputo -------------------------------- 13 b -------------18


2,800

1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo 1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y 63

Equipo


200

6301 Gastos Extraordinarios 6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso 18

NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

3,000

1803 Mobiliario y Equipo 1813.02 Equipo de computación

42

Baja de equipo de cómputo por venta ------------------------------ 14 -------------------------GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos

50

4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes. 11

DISPONIBLE

50

1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP. ------------------------------ 15 a ------------------------21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO ------------------------------- Van -----------------------

10,100 3,222,449

3,222,449




----------------------------------- Vienen ----------------

3,222,449

3,222,449

2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000 2112.01 Depósitos de Ah. Act. 2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el

Público

100

2118.02 Gastos por pagar de Oblig. con el Público por Cta. Ahirr. 11

DISPONIBLE

10,100

1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y billet. Por el pago de ahorros del público con intereses generados --------------------------------- 15 b -------------------41

GASTOS FINANCIEROS

100

4101 Intereses por Obligaciones con el Públ. 4111.02 Intereses por obligaciones con el públic por cuentas de ahorro 21


100

2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2118.02 Gastos por pagar de Obligac. con el Público por Cta. Ahorr. Por los intereses de los depósitos de Ahorros P. -------------------------------------- 16 ----------------38

RESULTADOS ACUMULADOS

146,000

3801 Utilidad Acumulada 3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap 31

CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado

146,000

3111.01 Capital pagado por acciones Por Capitalización de utilidades del año 2006 ------------------------------------- Van -----------------


3,378,649

3,378,649

238



----------------------------- Vienen ----------------------61

RESULTADO DE OPERACIÓN 6101 Resultado de Operación

3,378,649

3,378,649

34,245

6111 Resultado de Operación 41

GASTOS FINANCIEROS

4,100

4101 Inter. p. Oblig. con Público 4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 42

100 4,000 50

GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS 4202 Gastos p. Servicios Financieros

43

20,000

PROVISIÓN .PARA DESVALORIZ. E INCOBRABILIDAD 4302 Provis. P. Incobrabilidad de Créditos

44

525

DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZABLES 4401 Depreciación de Inmuebles Mobilliario y Equipo

45

9,570

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4501 Gastos de Personal

8,720

4503 Gastos por Serv. Recibidos de Terceros

850

Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el Resultadote Operación. ---------------------------- x -----------------------------51

5102 Intereses por Fondados Interban. 5104 Intereses por Créditos 5107 Comisiones poscréditos y otras 52

48,800

INGRESOS FINANCIEROS 4,000 44,000 800

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

50

5202 Ingresos por Servicios Diversos 61

48,850

RESULTADO DE OPERACIÓN 6101 Resultado de Operación ---------------------- Van ------------------------

3,457,944

3,457,944




-------------------------- Vienen -----------61


3,457,944

3,457,944

14,605

6101 Resultado de Operación 62


22,500

6201 Ingresos Extraordinarios 63


300

6301 Gastos Extraordinarios 65


300

6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 66

RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE

36,505

PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participac. e Impueto a la Renta Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impuesto a la Renta ------------------------ x ---------------------------------66

RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE

36,505

PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impueto a la Renta 69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

36,505

6901 Resultado Neto del Ejercicio Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio ---------------------------- x --------------------------69


12,229

6901 Resultado Neto del Ejercicio 67

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

1,825

6701 Participación de los Trabajadores 68

IMPUESTO A LA RENTA

10,404

6801 Impuesto a la Renta Por participación de los trabajadores e I. R. ----------------------------- Van ---------------------------


3,531,554

3,531,554

240



------------------------ Vienen ----------------------------

3,531,554

3,531,554

------------------------------- x -------------------------67

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

1,825

6701 Participación de los Trabajadores 68

IMPUESTO A LA RENTA

10,404

6801 Impuesto a la Renta 21


10,404

2104 Obligaciones con Instituciones Recauda. de Tributos 2114.01.01 Impuesto a la Renta 25

CUENTAS POR PAGAR

1,825

2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac. Por Pagar 2515.02 Participaciones por Pagar Provisión por Impuesto a la Renta y participación a los trabajadores. --------------------------- x -----------------------------69


24,276

6901 Resultado Neto del Ejercicio 39


24,276

3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalización Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio ------------------------------ x -----------------------------39


2,428

3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalización 33

RESERVAS

2,428

3301 Reserva Legal 3311.01 Utilidades ------------------------------- Van ------------------------

3,570,487

3,570,487




------------------------------ Vienen -------------------Por la creación de Reserva Legal del 10%

3,570,487

3,570,487

---------------------------- x ------------------------------39


21,848

3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalización 33

RESERVAS

17,428

3301 Reserva Legal 3311.01 Utilidades 31

CAPITAL SOCIAL

1,031,000

3101 Capital Pagado 3111.01 Capital Pagado por Acciones 25

CUENTAS POR PAGAR

8,785

2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac. Por Pagar 2515.02 Participaciones por Pagar 6,960 2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825 24


360,000

2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE 2412.02 Adeudos por préstamos orden 21


804,706

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 696,162 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros 2112.01 Depósitos de Ahorr. Act. 90,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib. 2114.01.01 Impto. a la Renta

10,404

2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia

380

2114.01.02 Otras Contribuciones

720

2114.02 Tributos Retenidos

3,040

2106 Beneficios de los Trabajadores 2116.01 CTS.

4,000

------------------------------ Van -------------------------


5,814,254

3,570,487

242



------------------------------ Vienen ---------------------19

5,814,254

OTROS ACTIVOS

3,570,487 3,162

1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000 1906 Crédito Fiscal 1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 18

18

162


51,000

1813.01 Mobiliario

30,000

1813.02 Equipo de Computación

21,000


3,725

1809 Depreciación acum. de I. M y Eq. 1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq. 15

CUENTAS POR COBRAR

2,380

1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs. 14

CRÉDITOS

1,181,000

1401 Créditos Vigentes 1411.01 Créditos Comerciales

1,047,000

1406 Créditos en Cobranza Judicial 1416.01 Créditos comerciales

30,000

1408 Rendim. Dev.. de Créditos Vig.. 1418.01 Rend. Dev. de Créd. C. 11

4,000

DISPONIBLE 1101. Caja

1,009,950 350,000

1111.01 Oficina Principal 1102. BCRP.

603,950

1112.01 Cuenta Ordinaria 1103 Bancos y Otras Emp. del Sist. Financiero del País 1113.01 Bancos

56,000 __________ 5,817,979 -----------------

________ 5,817,979 ---------------




6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS DEBE

11 DISPONIBLE 600,000 404,000 100,000 40,000 20,500 1,164,500

DEBE

HABER 100,000 100 44,000 300 50 10,100 1,009,950 1,164,500

12 FONDOS INTERBANCARIOS 400,000 4,000 404,000

DEBE

HABER

404,000 404,000

14 CRÉDITOS 997,000 40,000 20,000

HABER 40,000 20,000 20,000

200,000 1,181,000 4,000 1,261,0 1,261,000 00

DEBE

15 CUENTAS POR COBRAR 2,380 2,380

DEBE


HABER 2,380 2,380

HABER

244



18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000 54,000 2,800

525 3,000 47,275 56,800

56,800

DEBE

19 OTROS ACTIVOS

HABER

3,000 162 3,162

DEBE

3,162 3,162

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

HABER

602,000 850 10,100 804,706

815,656

DEBE

200,000 1,760 1,0 12 380 100 10,404 815,656

24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO PLAZO 44,000 360,000 404,000

HABER

400,000 4,000 404,000




DEBE

25 CUENTAS POR PAGAR

HABER

1,012 1,012

6,960 1,8

8,785 9,797

DEBE

25 9,797

31 CAPITAL SOCIAL 1,031,000

885,000 146,000 1,031,000

1,031,000

DEBE

HABER

33 RESERVAS

HABER

15,000 2,4 28 17,428

DEBE

17,428

38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000 146,000

DEBE

HABER

146,000 146,000

41 GASTOS FINANCIEROS 4,000 100 4,100


HABER 4,100 4,100

246


DEBE


42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50 50

DEBE

DEBE

45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

DEBE

HABER

9,570 9,570

51 INGRESOS FINANCIEROS

48,800 48,800

HABER

20,000 20,000

8,720 850 9,570

DEBE

HABER

20,000 20,000

44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES 20,000 20,000

DEBE

50 50

43 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN E INCOBRABILIDAD 20,000 20,000

HABER

HABER 4,000 40,000 800 4,000 48,800

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50 50

HABER

50 50



DEBE


62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500 22,500

DEBE

20,500 2,000 22,500

63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 100 200 300

DEBE

65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DEBE

HABER

250,000 250,000

83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000 250,000

HABER

300 300

8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000 250,000

DEBE

HABER 300 300

300 300

DEBE

HABER

HABER

250,000 250,000

61 RESULTADO DE OPERACIÓN 34,245 14,605 48,850 48,850 48,850


HABER

248


DEBE


66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. 36,505 36,505

DEBE

36,505 36,505

67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825 1,825

DEBE

DEBE

DEBE

HABER

10,404 10,404

69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO 12,229 24,276 36,505 36,505 36,505

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,428 21,848 24,276

HABER

1,825 1,825

68 IMPUESTO A LA RENTA

10,404 10,404

HABER

HABER

HABER

24,276 24,276




LIBRO MAYOR POR CUENTAS 1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL 400,000 40,000 20,500

460,000

100,000 100 300 10,100 110,500 350,000 460,000

1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ / CUENTA ORDINARIA 200,000 404,000 604,000

50 603,950 604,000

100,000

44,000 56,000 100,000

100,000

1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS 400,000 400,000

400,000 400,000

1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 4,000 4,000

4,000 4,000

1411.01 CRÉDITOS COMERCIALES 947,000 200,000 1,147,000


1,147,000 1,147,000 250



1416.01 CRÉDITOS COMERCIALES 50,000 50,000

20,000 30,000 50,000

1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRÉDITOS COMERCIALES 40,000 4,000 44,000

40,000 4,000 44,000

1419.01 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS COMERCIALES 20,000 20,000

20,000 20,000

1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES 2,380 2,380

2,380 2,380

1813.01 MOBILIARIO 30,000 30,000

30,000 30,000

1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 24,000 24,000

3,000 21,000 24,000




1819.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%) 2,800 3,725 6,525

6,000 525 6,525

1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 3,000 3,000

3,000 3,000

1916.01 CRÉDITO FISCAL DEL I.G.V. 162 162

162 162

2111.01 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE 850 696,162 697,012

496,000 200,000 1,012 697,012

2112.01 DEPÓSITOS DE AHORRO - ACTIVOS 10,000 90,000 100,000

100,000 100,000

2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.) 380 380


380 380

252



2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS 3,040 3,040

2,000 1,040 3,040

2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES 720 720

720 720

2116.01 COMPESACIÓN TIEMPO DE SERVICIOS 4,000 4,000

4,000 4,000

2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO 100 100

100 100

2412.02 ADEUDOS POR PRÉSTAMOS ORDINARIOS 40,000 360,000 400,000

400,000 400,000

2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES 4,000 4,000

4,000 4,000




2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,960 1,825 8,785

8,785 8,785

2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS 1,012 1,012

1,012 1,012

3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES 1,031,000 1,031,000

885,000 146,000 1,031,000

3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES 17,428 17,428

15,000 2,428 17,428

3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIÓN 146,000 146,000

146,000 146,000

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 100 100


100 100

254



4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES 4,000 4,000

4,000 4,000

4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE 50 50

50 50

4312.01 PROVISIÓN CRÉDITOS COMERCIALES 20,000 20,000

20,000 20,000

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 525 525

525 525

4501 GASTOS DE PERSONAL 8,720 8,720

8,720 8,720

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 850 850

850 850




5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4,000 4,000

4,000 4,000

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 44,000 44,000

44,000 44,000

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 800 800

800 800

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 50 50

50 50

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500 22,500

20,500 2,000 22,500

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 100 200 300


300 300

256



6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300 300

DEBE

300 300

2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA

HABER

10,4 04

10,404 10,4

DEBE

04 10,404 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. 36,505 36,505

DEBE

36,505 36,505

67 01 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 1,825 1,825

DEBE

DEBE

HABER

1,825 1,825

6801 IMPUESTO A LA RENTA

10,404 10,404

HABER

HABER

10,404 10,404

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 12,229 24,276 36,505 36,505 36,505

HABER



DEBE


3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,428 21,848 24,276

HABER

24,276 24,276


258

Mario Wilmar Soto Medina ----


6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL COD 1101 1102 1103 1201 1208 1401 1406 1408 1409 1504 1800 1809 1901 1906 2101 2102 2104 2106 2108 2402 2408 2505 2506 3101 3301 3801 4101 4104 4202 4302 4401 4501 4503 5102 5104 5107 5202 6201 6301 6501

CUENTAS EL MAYOR Caja Bco. Central Res erva del Perú Bco. y Em p. Financ. País Fondos Interbancarios Rendim . Deveng de . Fondos Inter Créditos Vigentes Créditos cobrz. Judicial Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes . Prov. P. Créditos Ctas . P. Cobrar p. Ventas de Bienes Inm b. Mob. Y Equipo Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq. Pagos Ant. Y Cargas Diferidas Crédito Fis cal Obligaciones . A la Vis ta Oblig. P.- Ctas . Ahorro Oblig. Ins t. Recau. de Tributos Benef. Soc. trabajadores Gas tos p. Pagar Oblig. Publicas Adeudos y Oblig. con CORLIB Gas t. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar Proveedores Capital Pagado Res erva legal Utilidad Acum ulada Inter. p. Oblig. con Público Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. Gas tos p. Serv. Financ. Divers os Provs . p. Incob. Crédito Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo Gas tos de Pers onal Gas tos Serv. Recb. Terc. Interes es p. Fondos Interbancarios Interes e por créditos Com s . p. Creditos y Oper. Finc. Ingres os por Servicios Divers os Ingres os Extraordinarios Gas tos extraordinarios Gas tos de Ejercicios Anteriores

SUMAS DEBE HABER 460,500 110,500 604,000 50 100,000 44,000 400,000 400,000 4,000 4,000 1’147,000 50,000 20,000 44,000 40,000 20,000 20,000 23.80 54.000 3.000 2,800 6,525 3,000 162 850 697,012 10,000 100,000 4,140 100 4,000 40,000 100 4,000 400,000 4,000 1,012 6,960 1,012 1’031,000 146,000 15,000 100 146,000 4,000 50 20,000 525 8,720 850

300 300

4,000 44,000 800 50 22,500

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

350,000 603,950 56,000

3,000 162

1’031,000

3,725

696,162 90,000 4,140 4,000

23.80 51.000 3,000 162

360,000

6,960

6,960

1,031,000 15,000

1,031,000 15,000 100 4, 000 50 20. 000 525 8, 720 850

50 20,000

850

4 000 44 000 800 50 22,500

2 ,282,337

4 000 44 000 800 50 22 500

300 300 300 300

2 ,247,492 3 ,126 ,337

696,162 90,000 4,140 4,000

360,000

300 300 3 ,126,337

3,725

100 4,000

525 8,720

RESULTADOS PÉRDIDAS GANANCIAS

1’147,000 30,000 4,000

1’147,000 30,000 4,000 23.80 51.000

BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO 350,000 603,950 56,000

2, 210,982 34,845 3 6,505 36,505

71,350

2, 282 ,337 71 350 2 247 492


2 247 492

71 350

259



BIBLIOGRAFÍA

1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico; 2004. 2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial Los Andes S.A.; 2005. 3. Resolución SBS Nº 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero. 4. Ley Nº 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y Sistema de Seguros.


Contabilidad de Instituciones Financieras I

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