Área Contabilidad (NIIF) y Costos
IV
Contabilidad aplicada en las l as instituciones (Parte arte final) final ) financieras (P Ficha Técnica Autor
:
Caso N.º 3
Mg. CPCC A lejandro Ferrer Quea
Título :
Contabilidad aplicada en las instituciones financieras (Parte (Parte final)
Fuente :
Actualidad Empresarial N.º 355 - Segunda Quincena de Julio 2016
Retiro de efectivo en cuenta de ahorros Un cliente retira en una agencia efectivo por S/ 500 de su cuenta de ahorros.
Transacciones con efectivo y cheques
—— ——————————— x —— ———————————
Operaciones de caja
DEBE
HABER
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01 Personas naturales y jurídicas jurídicas privadas sin fnes de lucro
1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y monedas
Caso N.º 1
Efectivo para cuenta corriente Se recibe S/ 600 en efectivo para depositar en cuenta corriente de igual moneda de cliente. —— ——————————— x —— ——————————— 1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas (dinero en efectivo) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01.00 Depósitos en cuenta corriente (cliente del banco)
500
DEBE
500
Caso N.º 4
HABER
Cobranza de cheque en dólares 600
Una persona natural efectúa una cobranza en efectivo de cheque por US$ 400 cuya tasa de cambio ja es S/ 3.40 (supuesto). 600
—— ——————————— x —— ——————————— 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.01.00 Depósitos en cuenta corriente ($ 400 x T. C. F. S/ 3.40) 1101 CAJA 1121.02.01 Billetes y monedas ($ 400 x T. C.F. C.F. S/ 3.40)
Caso N.º 2
Efectivo para cancelar servicios Se recibe del público S/ 200 en efectivo por pago de recibos de teléfono. teléfono. El banco cobra cobra comisión comisión S/ 2 a la empresa empresa de telefonía. telefonía.
DEBE
HABER
1,360
1,360
Operaciones con el BCRP
—— ——————————— 1 —— ——————————— 1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas (dinero en efectivo) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.14.00 Cobranzas por liquidar (recibos de Telefónica)
—— ——————————— 2 —— ——————————— 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.14.00 Cobranzas por liquidar (liquidación de cobranza) 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.02.00 Cobranzas
Caso N.º 1 200
200 DEBE
HABER
—— ——————————— 1 —— ——————————— 200
2
(Ingreso para la entidad fnanciera)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01.00 Depósitos en cuenta corriente (cliente del banco: Telefónica)
N.° 355
Segunda Quincena - Julio 2016
Transferencia en cuenta corriente El Banco Atlántico transere de la cuenta corriente disponible en el Banco Nacional (12) la suma de S/ 7,000 a su cuenta corriente ordinaria que mantiene en igual moneda en el BCRP (01).
____ 200
198 ____ 200
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta ordinaria (cta. cte. en el BCRP) 1101 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.12 Banco Nacional (cta. cte. en Bco. Nacional)
DEBE
HABER
7,000
Actualidad Empresarial
7,000
IV 5
-
IV
Informes Especiales ...Vienen ——————————— 2 ———————————
Caso N.º 2
DEBE
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03.15 Bancos y otras empresas fnancieras del país
Mantenimiento en cuenta corriente Se recepciona nota de cargo por mantenimiento de cuenta corriente en moneda nacional en el BCRP por S/ 100. ——————————— x ——————————— 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01. Mantenimiento de ctas. ctes. (nota de cargo del BCRP) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta ordinaria (mantenimiento de cta. cte.)
DEBE
100
100
DEBE
HABER
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.03 Custodia de valores (gasto incurrido según nota de cargo) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.18 Bancos (nota de cargo del Bco. Atlántida)
DEBE
HABER
50
50
Operaciones con bancos e instituciones fnancieras del exterior
8,000
Caso N.º 1 8,000
Apertura de cuenta corriente en el extranjero Una empresa nanciera imparte instrucciones al Banco Atlántico (16) de la localidad con el n de transferir US$ 4,000 de su cuen ta corriente para la apertura de cuenta corriente en York Bank, importante banco de los EE. UU. Se aplica la tasa de cambio de S/ 3.40 (supuesto) establecido por la SBS. El traslado del disponible a la entidad norteamericana no genera gasto.
Caso N.º 2
Abono de intereses devengados Se recepciona de Financiera Continente una nota de abono de S/ 1,200 por intereses devengados y capitalizados en la cuenta a plazo. 1. Reconocimiento del ingreso DEBE
HABER
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y otras emp. del sist. fnc.
Cargo por custodia de valores Se recibe nota de cargo del Banco Atlántida (18) por custodia de acciones en la bóveda de la entidad bancaria por S/ 50. ——————————— 1 ———————————
Depósito de efectivo en cuenta a plazo Una ocina principal deposita efectivo por S/ 8,000 en cuenta a plazo en igual moneda que mantiene con el Banco Nacional (12).
——————————— 1 ———————————
(para saldar la cuenta)
Caso N.º 3
Caso N.º 1
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.12 Banco Nacional (cta. cte. en bco. nacional) 1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas (dinero en efectivo)
1,200
HABER
Operaciones con bancos e instituciones fnancieras
——————————— x ———————————
HABER
1,200
del país (intereses ganados) 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02 Financieras
——————————— x ———————————
DEBE
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01.00 Banco de primera categoría 13,600 ($ 4,000 x T. C. F. S/ 3.40) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1123.01.16 Banco Atlántico (nota de cargo del Bco. Atlántico)
HABER
13,600
1,200
(ingreso fnanciero devengado)
Caso N.º 2
2. Capitalización de intereses ——————————— 2 ——————————— 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.02.15 Financiera Continente (nota de abono)
IV 6
-
Instituto Pacífico
DEBE
HABER
Comisión por mantenimiento de cuenta
Se recibe nota de cargo de ocina matriz nanciera del exterior por US$ 20 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada divisa.
1,200 Van...
La tasa de cambio jo determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto). N.° 355
Segunda Quincena - Julio 2016
Área Contabilidad (NIIF) y Costos ——————————— x ———————————
DEBE
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.01 Mantenimiento de cta. cte. (US$ 20 x T. C. F. S/ 3.45) 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
HABER
69
1114.06.00 Ofcina matriz (nota de cargo de ofcina matriz)
69
DEBE
...Vienen ——————————— 2 ———————————
(cheques de clientes del banco) 2111.04 Cheques de gerencia (cheques girados por el banco) 1105 CANJE 1115.01 Canje local (disminución del saldo)
IV HABER
3,700
_____ 6,500
6,500 _____ 6,500
Operaciones de canje Caso N.º 3 Caso N.º 1
Recepción de cheques de otros bancos En la ocina de Lima del banco América, durante el día se han recibido cheques en moneda nacional de otros bancos de la localidad por un total de S/ 10,000 según el destino y procedencia siguiente: Depósitos Cuentas corrientes Cuentas de ahorros Cuentas a plazo
S/
Otros bancos 5,000 Continente 2,000 Nacional 3,000 Caribe 10,000
4,500 3,200 2,300 10,000
DEBE
1105 CANJE 1115.01 Canje local (cheques de otros bancos) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (ctas. ctes. de cliente) 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de ahorros activos 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.03 Cuentas a plazo (depósitos de clientes)
HABER
5,000
2,000
______ 10,000
3,000 ______ 10,000
S/. 10,000 (6,500) 3,500
——————————— 3 ——————————— 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta ordinaria (nota de abono de CC/BCRP) 1105 CANJE 1115.01 Canje local (regularización de saldo)
(a) (b)
DEBE
HABER
3,500
3,500
Comentario En el caso de que el importe de los cheques remitidos a la Cámara de Compensación resulte menor al importe de los cheques recibidos en la Cámara de Compensación, el saldo será en contra; por consiguiente, la contabilización se efectuará en sentido contrario. Ejemplo -
Concepto Cheques remitidos (cargo) Cheques recibidos (abono) Saldo en contra
——————————— 3ª ———————————
Retiro de cheques propios El mismo día, el banco América del caso anterior retira de la Cámara de Compensación cheques en moneda nacional a su cargo por los conceptos siguientes: Concepto Girados por clientes Girados de gerencia
Concepto Cheques remitidos (cargo) Cheques recibidos (abono) Saldo a favor
10,000
Caso N.º 2
-
-
S/
1. Por los cheques atendidos y remitidos a la Cámara de Compensación ——————————— 1 ———————————
Saldo a favor en cámara de compensación El banco América recepciona una nota de abono de la Cámara de Compensación por saldo a favor de S/ 3,500, según el siguiente detalle:
1105 CANJE 1115.01 Canje local (regularización de saldo) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta ordinaria (nota de cargo de CC/BCRP)
S/ 10,000 12,000) 2,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
S/ 2,800 3,700 6,500
Caso N.º 4
2. Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación ——————————— 2 ——————————— 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente
DEBE
HABER
2,800 Van...
N.° 355
Segunda Quincena - Julio 2016
Cheques no conformes devueltos El banco América, al nal del día a través de la Cámara de Compensación, devuelve cheques a su cargo no conformes por un total de S/ 1,800 que fueron recibidos el día anterior en la citada cámara. Actualidad Empresarial
IV 7
-
IV
Informes Especiales
——————————— 4 ——————————— 1105 CANJE 1115.01 Canje local (cheques devueltos) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (restituyendo cargo al cliente)
DEBE
HABER
2. Por cobranza de servicios en caja ——————————— 2 ———————————
1,800
DEBE
HABER
1101 CAJA 1111.01 Ofcina principal
1,800
90
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.07 Giros 5212.29 Otros ingresos por servicios
____ 90
88 ___2 90
Efectos de cobro inmediato 3. Por la conformidad del giro sobre exterior ——————————— 3 ———————————
Caso N.º 1
Orden de pago para amortizar préstamo Una entidad del sector nanciero recibe de cliente una orden de pago por S/ 5,000 para amortizar un préstamo comercial en moneda nacional que le otorgó la citada entidad que a la fecha esta vencido. 1. Al recibir la orden de pago ——————————— 1 ——————————— 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.02 Órdenes de pago (para cobrar a empresa emisora) 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos comerciales (amortizar préstamo otorgado)
DEBE
5,000
HABER
1101 CAJA 1101.01 Ofcina principal
5,000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Órdenes de pago (para saldar la cuenta)
6,800
6,800
Disponible restringido
5,000
DEBE
HABER
HABER
2. Al recibir reembolso ——————————— 2 ———————————
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01 De primera categoría (cta. cte. en Bank of America) (US$ 2,000 x T. C. F. S/ 3.40) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 Documentos sobre el exterior (para saldar la cuenta)
DEBE
Caso N.º 1
Disponible restringido en el BCRP Por disposición del órgano emisor, se estableció la retención de S/ 12,000 de la cuenta corriente en igual moneda en dicha en tidad nanciera. ——————————— x ———————————
5,000
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.03 Banco Central de Reserva del Perú 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA 1112.01 Cuenta ordinaria
DEBE
HABER
12,000 12,000
Caso N.º 2
Recepción de giro en moneda extranjera Se recibe en la ocina principal giro del Bank of America de Nueva York por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de igual moneda. La tasa de cambio jo establecido por la SBS es S/ 3.40 (supuesto).
Se calcula, además, comisión por S/ 88 y portes por S/ 2 a pagarse en efectivo. 1. Por el pago del giro en caja ——————————— 1 ———————————
DEBE
HABER
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 Documentos sobre el exterior 6,800 (US$ 200 x T. C. F. S/ 3.40) (para remesar a corresponsal del exterior) 1101 CAJA 1121.01 Ofcina principal – M/E
(entrega de US$ 2,000 en efectivo)
IV 8
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Instituto Pacífico
6,800
Caso N.º 2
Cuenta corriente restringida Por mandato judicial, una empresa nanciera está imposibilitada de hacer uso de la cuenta corriente en moneda nacional disponible en el Banco Nacional cuyo saldo asciende a S/ 18,000. ——————————— x ——————————— 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.09 Otras disponibilidades restringidas 1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos (cta. cte. en Bco. Nacional)
N.° 355
DEBE
HABER
18,000 18,000
Segunda Quincena - Julio 2016
