Contabilidad Publica

CONTABILIDAD PÚBLICA

CPC Oscar Castro Portocarrero Portocarrer o

LIMA - PERÚ

CPC Oscar Castro Portocarrero

Texto actualizado por: CPC Oscar Castro Portocarrero Universidad Peruana Unión Km. 19 Carr. Central, Ñaña, Lima, Perú. Telf. 359-0060, 359-0061 Anexo PROESAD 3084

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Programa de Educación a Distancia

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Contabilidad Pública

Presentación El módulo de «Contabilidad Pública», corresponde a la asignatura del mismo nombre, es de naturaleza teórico práctica, pertenece al área de Formación Profesional, sub área: Especializada, al IX Ciclo, con un total de cinco horas y cuatro créditos; está preparado según las exigencias curriculares de los programas académicos y de los diseños curriculares de la Facultad de Ciencias Empresariales, considerando, la visión, visión, misión y metas de sus institucionales educativas. Pretende desarrollar en los alumnos, capacidades de autoaprendizaje, cuyos requerimientos responden a las exigencias exigencias de la globalización en el mundo financiero financiero actual. El sistema modular es un encuentro directo entre alumnos y profesores. Está diseñado para ser desarrollarlo en dos fases: una a distancia y la la otra en forma presencial en un total de 15 tutorías tutorías directas. Comprende la sumilla, las competencias, los contenidos agrupados en 4 unidades: Unidad 1 Introducción a la Contabilidad Gubernamental. Unidad 2 Marco de la Administración Financiera del Estado,. Unidad 3 Dinámica del Nuevo Plan Contable Gubernamental y Unidad 4 Estudio Analítico del Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado (SIAF-SP). Casos prácticos de registros en el módulo SIAF-SP; incluye la metodología y la evaluación necesaria para que el alumno pueda manejar los principios y técnicas contables, se trabajará la la metodología activa; la evaluación se realizará de acuerdo con los indicadores, criterios y condiciones registrados registrados en el desarrollo de cada unidad.

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Programa de Educación Superior a Distancia

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ÍNDICE Pág. Presentación Sumilla Unidad 1 Introducción a la contabilidad gubernamental Sesión Nº 1 Concepto, importancia, objetivos, principios y tipos de contabilidad 1.1. DEFINICIONES PRELIMINARES 1.1.1. Concepto 1.1.2. Importancia de la contabilidad gubernamental 1.2. OBJETIVOS Y CARACTERISTICAS DEL SISTEMA 1.2.1. Objetivos 1.2.2. Características del sistema 1.3. TIPOS DE CONTABILIDAD Y NIVELES OPERACIONALES 1.3.1. Tipos de contabilidad 1.3.2. Niveles operacionales PRÁCTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 2 Ley del sistema nacional de contabilidad 2.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIÓN, CONFORMACION Y ATRIBUCIONES DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 2.1.1. Principios regulatorios 2.1.2. Objeto y ámbito de aplicación 2.1.3. Conformación y atribuciones de los órganos del sistema nacional de contabilidad 2.2. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA 2.2.1. Procesos del sistema nacional de contab ilidad 2.2.2. Cuenta general de la república, estructura y procesos 2.2.3. Obligaciones y responsabilidades administrativas, sanciones PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 3 Sistema administrativo de contabilidad 3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD 3.1.1. Base legal 3.1.2. Estudio analítico 3.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRATIVO DE TESORERÍA 3.2.1. Base legal 3.2.2. Estudio analítico de la norma PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Unidad 2 Marco de la administración financiera del estado

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Sesión Nº 4 Ley marco de la administración financiera del sector público 4.1. MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO 4.1.1. Concepto 4.1.2. Estudio analítico de la norma PRÁCTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 5 Sistema Nacional de Presupuesto 5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO 5.1.1. Principios regulatorios 5.1.2. Estudio analítico de la norma PRÁCTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN UNIDAD 3 Dinámica del nuevo plan contable gubernamental Sesión Nº 6 Cuentas del activo 6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO 6.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes 6.2. ESTUDIO ANALITICO: ACTIVO NO CORRIENTE 6.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 7 Cuentas el pasivo 7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE 7.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes 7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE 7.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 8 Cuentas del patrimonio 8.1. ESTUDIO ANÁLITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO 8.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 9 Cuentas de gestión 9.1. ESTUDIO ANÁLITICO: GASTOS CORRIENTES 9.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes 9.2. ESTUDIO ANALITICO: INGRESOS CORRIENTES 9.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 10 Cuentas de Resultados 10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DÉFICIT 10.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN

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Sesión Nº 11 Cuentas de presupuesto y cuentas de orden 11.1. ESTUDIO ANÁLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO 11.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes 11.2. ESTUDIO ANÁLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN 11.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 12 Monografía aplicativa de un caso práctico de contabilidad gubernamental 12. MONOGRAFÍA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 13 Estados financieros 13.1. FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 13.1.1. Formulación del Balance General 13.1.2. Formulación del Estado de Gestión 13.1.3 Formulación Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 13.1.4. Formulación del Estado de Flujos de Efectivo PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN UNIDAD 4 Sistema integrado de administración financiera del estado Sesión Nº 14 Estudio del sistema integrado de administración financiera –SIAF-SP 14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA –SIAF-SP 14.1.1. Filosofía del sistema 14.1.2. Ámbitos del sistema 14.1.3. Flujo de información PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN Sesión Nº 15 Ejecución de egresos en el entorno SIAF-SP 15.1. CASO PRÁTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO 15.1.1. Registro de la fase del compromiso 15.1.2. Registro de la fase del devengado 15.1.3. Registro de la fase del registro de girado 15.1.4. Registro de la fase de pagado PRACTICA DIRIGIDA AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFÍA

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SUMILLA La asignatura de «Contabilidad Pública» es de naturaleza teórico práctica y pertenece al área de Formación Profesional sub área Especializada, con cinco horas y cuatro créditos, corresponde al IX Ciclo. Pretende desarrollar las capacidades cognitivas, procedimentales y actitudinales de los alumnos, para que se familiaricen con el registro de las operaciones contables, financieras y presupuestales y que estén en condiciones de generar los reportes contables conducentes a la formulación de los Estados Financieros requeridos por la Contaduría Pública de la Nación. El Módulo comprende: Introducción a la Contabilidad Gubernamental, Marco de la Administración Financiera del Estado, Dinámica del Nuevo Plan Contable Gubernamental, formulación de Estados financieros y finalmente el Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado (SIAF-SP).

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UNIDAD I Introducción a la contabilidad gubernamental

SESIÓN N° 1: Concepto, importancia, objetivos, principios y tipos de contabilidad SESIÓN N° 2: Ley del sistema nacional de contabilidad SESIÓN N° 3: Sistema administrativo de contabilidad

COMPETENCIAS CONCEPTUALES

PROCEDIMENTALES

ACTITUDINALES

Conoce el marco conceptual de la Contabilidad Pública así como la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y los Sistemas Administrativos de Contabilidad y de Tesorería.

Investiga todo lo relacionado con el marco legal de la Contabilidad Gubernamental.

Valora las diferentes intervenciones de sus compañeros y los conceptos expresados por el profesor del curso.

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Sesión Nº

Concepto, importancia, objetivos,

principios y tipos de Contabilidad

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1.1. DEFINICIONES PRELIMINARES 1.1.1. Concepto La Contabilidad Gubernamental es el conjunto de principios, normas, y procedimientos que se utilizan en el Sector Público para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones financieras y presupuestarias realizadas por los diferentes sectores conformantes de la estructura del Estado, con la finalidad de formular estados financieros y presupuestarios en forma veraz y oportuna y que contribuyan de esta manera para la formulación de la Cuenta General de la República por parte de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, permitiendo de ésta manera que los entes fiscalizadores efectúen las lecturas respectivas con relación al cumplimiento de los objetivos y metas trazadas por cada uno de los sectores en sus planes Operativos Institucionales.

1.1.2. Importancia de la contabilidad gubernamental La Contabilidad Gubernamental ha adquirido una gran importancia en el registro y proceso de las Finanzas del Sector Público, a raíz del crecimiento y diversificación de las operaciones financieras y presupuestarias que realiza el Estado Peruano .Es de gran importancia porque: -

Permite que la Dirección Nacional de Contabilidad Pública acorde con lo dispuesto en la Constitución Política del Perú y lo normado por la Ley N°27213 “Ley de Gestión de la Cuenta General de la República” confeccione la referida Cuenta General , la misma que concentra el movimiento financiero y presupuestal de todos los entes integrantes del Estado..

-

Permite conocer la ejecución y gestión de un ejercicio presupuestal comprobando si los ingresos públicos calculados se recaudaron según lo previsto y si los egresos están siendo efectuados teniendo en cuenta los objetivos y metas trazadas por las Unidades Ejecutoras en sus planes Operativos y que guardan coherencia con el Plan Estratégico del Sector al que pertenecen.

-

Demostrar la situación de la Caja Fiscal en relación a los fondos públicos recaudados, traspasados o transferidos entre los entes encargados de la ejecución de los presupuestos institucionales.

1.2. OBJETIVOS Y CARACTERISTICAS DEL SISTEMA 1.2.1. Objetivos El objetivo que persigue la Contabilidad Gubernamental es la de proporcionar información de carácter financiero y presupuestal a los diferentes sectores y para distintos fines. Dentro de los objetivos se puede mencionar los siguientes: -

Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual del Presupuesto que se aplicará a cada pliego teniendo en cuenta su marco presupuestal.

-

Controlar los ingresos públicos verificando los productos entregados en los diferentes entes captadores de recursos como son la SUNAT, ADUANAS, así como las entidades captadoras de Recursos Directamente Recaudados.

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-

Controlar estrictamente el gasto público en vista que su registro detallado, sistemático y oportuno facilita que los órganos de control del Estado realicen las verificaciones respecto a la naturaleza, eficiencia, eficacia, economía y transparencia del mencionado gasto.

-

Control de los bienes del Estado a través del adecuado registro del movimiento de ingresos y egresos de bienes y la codificación de los bienes del activo fijo, situación que se visualiza en la toma de inventario de bienes.

1.2.2. Características del sistema El Sistema de Contabilidad Gubernamental como un conjunto de principios, normas y procedimientos enlazados entre si mantiene relación con los otros sistemas administrativos tales como: Abastecimiento, Tesorería, Presupuesto y Personal. Las características son las siguientes:

1. Unidad de almacén Consiste en el registro contable de todos los bienes muebles que ingresan al Almacén de la entidad. Cuando hablamos de bienes nos estamos refiriendo a aquellos que tienen su ingreso físico sean estos bienes destinados para el uso, consumo o producción de bienes y/o servicios de la entidad.

2 Unidad de caja Este principio establece que los recursos financieros públicos deben reunirse en un fondo común para financiar los gastos sin que ello signifique la centralización en la captación de los mismos en todos los casos, siendo la finalidad la de obtener una información sobre el flujo de los fondos públicos.

3. Simultaneidad y paralelismo contable Este principio significa que a cada operación o registro en la Contabilidad Patrimonial le corresponde en forma paralela y simultanea un registro en la Contabilidad Presupuestal en los mismos importes.

4. Obligatoriedad del compromiso Significa que todo pago que se realice en el sector público debe estar previamente presupuestado, comprometido y devengado bajo responsabilidad de las autoridades encargadas de la administración de los recursos públicos.

5. Contabilidad por áreas Esta característica se refiere a la comunicación que debe existir entre la Contabilidad y los Sistemas Administrativos de: Abastecimiento, Tesorería y Presupuesto. Las áreas de Contabilidad son las siguientes:

a) Área de bienes En esta área se contabiliza el movimiento de bienes muebles de la entidad considerando todas las fuentes de financiamiento con las cuales trabaja la entidad

Documentos fuentes del área de bienes - Orden de compra – Guía de Internamiento Adquisición de bienes cuando son adquiridas a título Oneroso a los proveedores de la entidad teniendo en cuenta la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, cuyo ente rector es el CONSUCODE. - Nota de entrada al almacén (NEA) Se utiliza en el caso de Ingreso de bienes cuando es a título gratuito (Donación o Transferencia) - Pedido comprobante de salida (PECOSA) Se emplea para Pedido y Registro de los Bienes que son retirados del Almacén. PROESAD


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b) Área de presupuesto Se realiza el Registro Contable de las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios así como de los otros rubros de gastos aperturados en el presupuesto Institucional de Apertura. Documentos fuentes del área de presupuesto - Resolución de aprobación del presupuesto institucional de apertura (PIA) Cada año Fiscal el Titular del Pliego Presupuestal aprueba su presupuesto Institucional teniendo en cuenta las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades, Proyectos. Metas y Componentes. - Calendarios de compromisos Son asignados por la Dirección Nacional de Presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). - Resoluciones de contratación y nombramiento de personal Firmadas por el Titular del Pliego previa declaración de vacantes en el Cuadro de Asignación de Personal (CAP). - Resoluciones de las modificaciones presupuestarias Son firmadas por el titular del Pliego u otra instancia superior y sirve para modificar metas presupuestarias. c) Área de fondos Se registra el movimiento de Ingresos y Egresos de dinero que son depositados en las cuentas y sub cuentas bancarias con las que se maneja el presupuesto institucional.

Documentos fuentes del área de fondos - Recibo de ingresos, Se utiliza para registrar el dinero ingresado a la entidad. - Papeletas de depósito, Extractos bancarios, Planillas de remuneraciones, pensiones y viáticos - Notas de cargo y notas de abono, Comprobantes de pago

d) Área de operaciones complementarias (Integración Contable) Se registran las operaciones que no están consideradas en ninguna de las áreas mencionadas, se formulan los Balances de Comprobación Mensual y los Estados Financieros.

1.3. TIPOS DE CONTABILIDAD Y NIVELES OPERACIONALES 1.3.1. Tipos de contabilidad El Sistema de Contabilidad Gubernamental considera dos tipos de Contabilidad: Contabilidad Patrimonial y Contabilidad Presupuestal. -

Contabilidad Patrimonial – Se encarga del registro de las operaciones económicas y financieras con la finalidad de formular los Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo.

-

Contabilidad Presupuestal.- Es el campo de la Contabilidad que abarca las normas, procedimientos, Cuentas, Libros, etc.; para registrar el comportamiento de cada presupuesto institucional, emite los siguientes Estados Presupuestarios: AP-1, AP-2, AP-3 y AP-4.

1.3.2. Niveles operacionales El sistema para contabilizar las transacciones que se generan en el Estado emplea los siguientes niveles operacionales: Nivel Nacional, Nivel Central o Institucional y Nivel Regional.

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1. Nivel nacional En éste nivel está la responsabilidad de la Formulación de la Cuenta General de la República cuyo responsable es la Contaduría Pública de la Nación empleando para éstos casos el Software SICON (Sistema de Integración Contable de la Nación).

2. Nivel central o institucional Este nivel corresponde a la Oficina General de Administración (OGA) de cada Pliego o Sector se formulan todos los Estados Financieros y Presupuestarios, se centraliza la información de las Unidades Ejecutoras

3. Nivel regional Realiza las Operaciones contables de las oficinas periféricas y son reportadas al nivel Central o Institucional para la consolidación de los Estados Financieros.

PRÁCTICA DIRIGIDA 1. Establezca Ud. una Comparación entre la Contabilidad Gubernamental y la Contabilidad Privada en cuanto a su concepto y su aplicación. 2. Proceda al llenado de los formularios que se utilizan en las diferentes áreas. que conforman el Sistema de Contabilidad Gubernamental. 3. Analice Ud. 06 principios de Contabilidad Generalmente Aceptados relacionados con la Contabilidad Gubernamental

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AUTOEVALUACIÓN CONCEPTUAL Con respecto a la tutoría N°01 conteste las siguientes preguntas 1. ¿Cuál es la definición de Contabilidad Gubernamental? _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ ___________ ______________________________________________________________ ______________ 2. ¿Cuáles son los Niveles Operacionales? _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ ___________ 3. Mencione usted cuales son las características del Sistema de Contabilidad Gubernamental _________________________________________________________________ ___________ ______________________________________________________________ ______________ _________________________________________________________________ ________ 4. ¿Cuáles son los documentos fuentes del área de Bienes y del área de Fondos? ____________________________________________ ________________________________ _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ _______ 5. ¿Cuáles son los objetivos de la Contabilidad Gubernamental? ______________________________________________________________ ______________ _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ ________

PROCEDIMENTAL 6. ¿Por qué se considera importante a la Contabilidad Gubernamental? _________________________________________________________________ ___________ _________________________________________________________________ ___________ __________________________________________________________ _______________

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Sesión Nº Ley del sistema nacional de contabilidad

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El gobierno ha promulgado la nueva Ley N° 28708: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, dejando sin efecto la anterior ley N°24680; ésta ley se ha dado con la finalidad de dotar a la Contabilidad con los elementos de juicio que permitan el adecuado desarrollo de la ciencia contable. Esta norma está estructurada en 4 títulos y 47 artículos. A continuación se mencionarán algunas partes del referido dispositivo quedando como responsabilidad del participante el realizar lectura integra de la norma

2.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIÓN, CONFORMACION Y ATRIBUCIONES DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 2.1.1. Principios regulatorios Uniformidad. Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable. Integridad. Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. Oportunidad. Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. Transparencia. Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. Legalidad. Primacía de la legislación respecto a las normas contables. 2.1.2. Objeto y ámbito de aplicación Objeto de la Ley. Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Ámbito de aplicación. La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector privado, en lo que corresponda. Objetivos a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad pública y privada; b) Elaborar la Cuenta General de la República c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y, d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones.

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Conformación del sistema nacional de contabilidad a) Ente rector: la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, b) El Consejo Normativo de Contabilidad; c) Las oficinas de contabilidad o quien haga veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y, d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado.

2.1.3. Conformación y atribuciones de los órganos del sistema nacional de contabilidad La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, a quien se le denomina Contador General de la Nación y será designado por el MEF por un período de tres (3) años, quien debe reunir los siguientes requisitos: a) Ser peruano de nacimiento; b) Tener 35 o más años de edad; c) Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional; d) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; f) No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y, g) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público.

Atribuciones a) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público; b) Elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público; c) Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o Empresas del sector público, de acuerdo a su naturaleza jurídica o características operativas; d) Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal; e) Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de información contable aprobados; f) Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia contable de su competencia; g) Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales; h) Efectuar acciones de capacitación.

Integrantes del consejo normativo de contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas, y está integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Banco Central de Reserva del Perú - BCRP; Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV; Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones - SBS; Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT; Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI; Dirección Nacional de Contabilidad Pública - DNCP; Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú; Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. (CONFIEP)

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El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo.

El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente.

Atribuciones del consejo normativo de contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a) Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado; b) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, c) Absolver consultas en materia de su competencia.

Registro de contadores del sector público La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, implementa un registro de profesionales que desempeñan el cargo de Contador General o quien haga sus veces en las entidades del sector público, teniendo la responsabilidad de su actualización permanente. La separación de los contadores del sector público se comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú, adjuntando la documentación de sustento correspondiente, en un plazo que no exceda los diez (10) días hábiles de producido el hecho.

2.2. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA 2.2.1. Procesos del sistema nacional de contabilidad a) Registro contable El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables. Las Entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad. En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana.

Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

b) Integración y consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad. PROESAD


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La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público.

2.2.2. Cuenta general de la república, estructura y procesos Definición

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La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del Estado durante un ejercicio fiscal.

Alcance

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Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción. Los objetivos de la Cuenta General de la República son:



a) Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b) Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera; c) c) Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:

1. Cobertura y cumplimiento Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras de gastos e inversión, así como el informe sobre cumplimiento y omisiones en la presentación de la información para la Cuenta General. 2. Aspecto económico Incluye la evolución y resultados de los indicadores macroeconómicos utilizados en la política económica, fiscal, monetaria y tributaria, de acuerdo al detalle siguiente: Producto bruto interno; Ahorro e inversión; Inflación; Tipo de cambio; Balanza de pagos; Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario; Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos; Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

3. Sector público Contiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo al detalle siguiente: a) Información presupuestaria -

Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos; Clasificación económica de ingresos y egresos; Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y, Estado de programación y ejecución del presupuesto.

b) Análisis de resultados: Primario, económico y financiero; c)

Información financiera: Balance general; Estado de gestión; Estado de cambios en el patrimonio neto; Estado de flujos de efectivo; Notas a los estados financieros; y,

d)

Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros y Estado de tesorería;

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e)

Estado de deuda pública y el estimado de la liquidación de interés por devengar;

f)

Información estadística de la recaudación tributaria;

g)

Inversión pública: Marco legal y ejecución del presupuesto de inversiones, Clasificación de las inversiones por ámbito geográfico y sectores, Metas de inversiones programadas y ejecutadas, Programas especiales de desarrollo y Análisis de inversiones considerando metas físicas y financieras y Gasto Social.

4. Niveles de la actividad gubernamental Contiene información agregada y detallada por niveles de la actividad gubernamental,

Informe mencionando las entidades omisas y las razones de la omisión. FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA El proceso de la Cuenta General de la República tiene las fases siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas; Análisis y procesamiento de la información; Elaboración; Informe de auditoría; Presentación; Examen y dictamen; Aprobación; y, Difusión.

DIFUSIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, de conformidad a la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, Ley Nº 27806, publica en la sección del Sistema Nacional de Contabilidad de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas, la relación de omisos, los estados financieros, presupuestarios e información complementaria de las entidades del sector público, para facilitar el debido ejercicio de la participación y control ciudadano.

2.2.3. Obligaciones y responsabilidades administrativas, sanciones Según corresponda son faltas graves administrativas las siguientes: a) La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para la elaboración de la Cuenta General de la República. b) La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio fiscal. c) La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones ejecutadas en las entidades del sector público, por tiempo no menor de diez (10) años. d) La presentación de rendiciones de cuentas inconsistente o sin el sustento requerido. e) La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente. f) No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones realizadas en su gestión.

PROCESOS Y SANCIONES Generalidades Las faltas administrativas se investigan y sancionan de acuerdo a lo establecido en el régimen laboral al que pertenecen los funcionarios, personal de confianza y servidores, los procesos, Concluidos se comunican a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Contraloría General de la República las sanciones impuestas. PROESAD


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Sanciones Las faltas administrativas, según su gravedad, pueden ser sancionadas con cese del cargo e inhabilitación para desempeñar cargos en el Estado por un plazo menor a un año, o por un plazo mayor a un año y menor a cinco años. En el caso específico del titular del Pliego Presupuestario o la máxima autoridad individual o colegiada de la entidad pública, son sancionados de conformidad con las disposiciones legales vigentes en función a los resultados del proceso administrativo y disciplinario a que son sometidos.

La ejecución de sanciones Concluidos los procesos correspondientes, se comunica a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y a la Contraloría General de la República las sanciones impuestas a los funcionarios, esta última verifica su cumplimiento.

PRÁCTICA DIRIGIDA Con la ayuda del Profesor del Curso realice un estudio comparativo entre la nueva Ley N° 28708: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, y la anterior ley N°24680 derogada haciendo un análisis de las modificaciones y de sus implicancias.

AUTOEVALUACIÓN CONCEPTUAL Con relación a la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad conteste Ud. lo siguiente: 1. ¿Cuáles son los Principios Regulatorios del Sistema Nacional de Contabilidad? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 2. ¿Quiénes son los integrantes del Consejo Normativo de Contabilidad? ______________________________________________________________ _____________ ________________________________________________ ___________________________ ______________________________________________________________ _________ 3. ¿Cuáles son los requisitos para ser Contador General de la Nación? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 4. ¿Cuáles son las atribuciones de los Órganos del Sistema Nacional de Contabilidad? ______________________________________________________ _____________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 5. ¿Cuáles son las Responsabilidades Administrativas y Sanciones relacionadas con la Cuenta General de la República? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________ _____________________________ 6. ¿Qué entiende Ud. por Cuenta General de la República? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________ __________________ PROESAD


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7. ¿Cuál es la estructura de la Cuenta General de la República? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 8. ¿Quién audita la Cuenta General de la República? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________ _____________________________ ______________________________________________________________ __________

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Sesión Nº Sistema administrativo de contabilidad

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3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD 3.1.1. Base legal Por la Resolución Ministerial N°801-81-EFC/76, se resuelve aprobar las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad, que comprende a los Sistemas para el Sector Público y Sector Privado. Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad que sustituyen a las Normas Técnicas de Control Interno:

3.1.2. Estudio analítico 01. Metod olo gía co ntab le

Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas para producir información expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas. Tiene por finalidad establecer por escrito procedimientos de autorización, ejecución, revisión, registro y control de las operaciones financieras, a fina de uniformar criterios en las técnicas y procedimientos contables, así como el ordenamiento, significado y mecanismo de las cuentas. Las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las Entidades comprendidas, adecuarán sus procedimientos contables a lo establecido en los Sistemas de Contabilidad Gubernamental Integrada y Uniforme de Contabilidad para Empresas como se indica: -

Se nombrará comisiones de trabajo con personal personal técnico especializado para elaborar los manuales de contabilidad basada en principios uniformes y adaptados a casos específicos de cada entidad.

-

Se redactarán los manuales de procedimientos específicos para uso de libros y formularios, cuentas, estados financieros o informes de gestión basados en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y dispositivos legales vigentes.

-

Se difundirá por parte de las Centrales Contables en los entes comprendidos dentro del alcance del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, las normas emitidas.

-

Los ajustes de carácter significativo significativo serán previamente previamente aprobados por la máxima autoridad autoridad de de la entidad o por el funcionario que se designe. Los de menor cuantía podrán ser autorizados por el Contador General, dando cuenta al Director o Gerente General de Administración o quien haga sus veces.

02. 02. Uso de formularios formularios pre-numerados

Consiste en asignar al formulario una numeración correlativa en original y copias, en forma simultánea a su impresión. Su finalidad es mantener registros de operaciones específicas para evitar el uso de formularios en forma indebida y lograra un ordenamiento en el desarrollo de las mismas, estableciéndose el uso permanente de documentos prenumerados que sustenten toda operación financiera o administrativa que incida contablemente. PROESAD


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Se apertura registros especiales para operaciones que se consideren significativas, tales como subvenciones y subsidios. Esta norma alcanza a las Entidades no Públicas que utilizan fondos del Estado, en cuanto al Registro Especial de Subvenciones y Subsidios. 03. Docum entación sus tentatoria

Es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad de resultados de la operación o transacción con los datos suficientes para su análisis. Tiene por finalidad del conocimiento de las operaciones financieras o administrativas que tengan incidencia contable. Desarrolla las siguientes acciones: -

Las Direcciones Generales de Administración u oficina que hagan hagan sus veces, reflejarán en los manuales de procedimientos administrativos contables, los documentos que sustentan operaciones administrativas y financieras, que tenga incidencia contable, los cuales serán archivados y conservados adecuadamente en orden cronológico y/o correlativo procurando su fácil acceso.

-

Se aplicará la categoría de la clasificación de seguridad, según las las denominaciones que se asigna a los documentos en función a su naturaleza y las restricciones que es necesario imponer en su difusión.

04. Verificación interna

Es el conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de dirección y gerencia, en todo el proceso de las operaciones financieras y/o administrativas con incidencia contable que garanticen su legalidad, veracidad y conformidad. Las entidades orientarán sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo interno en todas las operaciones del proceso de Contabilidad, señalándose en los manuales de procedimientos, las unidades o jefaturas encargadas de dar su conformidad. Como control previo interno se aplicará: -

Verificar la correcta emisión de documentos que sustentan cada operación contable, su exactitud y visación visación de los funcionarios responsables en cada fase. Constatar que los datos consignados en las operaciones estén debidamente respaldados con documentos sustentatorios. Verificar la autenticidad de la información mediante pruebas de corrección.

Como medidas de control se tendrá en cuenta lo siguiente: a. Los Sistemas de Contabilidad, guardarán armonía con las Normas Técnicas y los Principios Generales de Contabilidad. b. Los funcionarios responsables de las operaciones en sus diferentes fases, estamparán sus firmas y sello correspondiente, debiendo aprobarse las operaciones por el funcionario competente, antes e proceder a su ejecuciónc. En la autorización, el responsable utilizará sellos restrictivos que impidan la duplicidad de operaciones. d. Dejar constancia escrita del control efectuado. 05. Valuación y depreciación del activo fijo

Activos Fijos es el conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para su uso. La valuación es una operación administrativa contable referida a la determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar, posteriormente, operaciones contables. PROESAD


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El valor de los bienes, además sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del activo fijo. La depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor monetario del del bien respectivo, debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u otros, su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir o reemplazar el bien. Para su aplicación se tendrá en cuenta lo siguiente: -

Se llevará control contable, métodos y porcentajes de depreciación, lo prescrito en las disposiciones vigentes o en aquellas que se emitan en el futuro. Se determinará el valor de un bien material a consignarse como activo fijo, teniendo en cuenta los cargos o desembolsos capitalizables recibidos. Se verificará que los registros registros que por cada unidad o especie se lleve para el control físico de bienes que forman parte del patrimonio, guarden coherencia con los saldos registrados en los rubros del libro Mayor. La valuación de los bienes deberá efectuarse con participación de personal de Contabilidad y de Abastecimiento. El Contador General de funcionario que haga sus veces, deberá dar conformidad a la valuación de los bienes del activo fijo. El método y los porcentajes de depreciación que se apliquen, se efectuarán teniendo en cuenta la autorización de las normas que se dicten al respecto.

06. Con ciliación de saldos

Consiste en la realización de acciones relacionadas entre sí y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente. La finalidad es asegurar a través de pruebas de comprobación y verificación de saldos, la utilidad y confiabilidad de la información financiera producida. Las Jefaturas Centrales de Contabilidad desarrollarán lo siguiente: 1. Establecer metodologías y fechas de ejecución de las conciliaciones conciliaciones de saldos pertinentes. 2. Disponer la práctica de pruebas de comprobación de saldos de cuentas del Libro Mayor que muestran los informes financieros o a fin de asegurar su exactitud y veracidad aplicando en su caso: Arqueo de fondos y valores, Conciliaciones bancarias, Conciliaciones de Cuentas por Cobrar, Inventarios físicos de todos los bienes materiales

3.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO DE TESORERÍA 3.2.1. Base legal Mediante Resolución N°026-80-EF/77-15, se aprueban las Normas Generales: del Sistema Administrativo de Tesorería.

3.2.2. Estudio analítico de la norma NGT 01. 01. Unidad de caja

Consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición de la Tesorería, con la finalidad de: -

Aplicar los recursos y facilitar el proceso para la toma de decisiones. Evitar presiones financieras debido a la dispersión de fondos. Evitar la existencia de ingresos destinados a fines establecidos.

Esta norma permite tomar las acciones siguientes: -

En todas las Entidades, el Director General de Administración Administración o quien haga sus veces, conjuntamente con el Tesorero, centralizarán el manejo de los recursos financieros.

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NGT 02. Manejo d e fond os d el tesor o públic o a travé s de su bc uent as

Subcuenta del Tesoro, es aquella que se apertura en el Banco de la Nación como parte de la cuenta única, para el uso de fondos del Tesoro Público, con la finalidad de evitar presiones financieras debido a la dispersión incontrolada de los mismos y desconcentrar la función de pago hacia las entidades que mantienen relación directa con el acreedor. Tener en cuenta que: -

Las subcuentas se denominarán con el nombre de la institución, seguido de un código establecido por la Dirección General del Tesoro Público. Las subcuentas no pueden recibir abonos, sólo cargos.; no se autorizará la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro Público.

NGT 03. Facultad para el manejo de cu entas y sub cuentas b ancarias

Consiste en autorizar a uno o más funcionarios a asumir la representación de la entidad ante el Banco de la Nación, para lograr la máxima seguridad en el retiro de los fondos. El Director General de Administración, el Gerente General o quienes hagan sus veces, acreditarán ante el Banco de la Nación a los funcionarios, titulares y/o suplentes que mediante firma mancomunada son responsables del manejo de fondos. El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, será comunicado a la Dirección General del Tesoro Público, para su autorización al Banco de la Nación. El Banco de la Nación no tramitará ninguna transacción de las entidades que no hayan comunicado su representatividad antes sus oficinas. Dichos representantes no deben ejercer labores de: -

Manejo de Ingreso a Caja, registro en los Libros Principales y Auxiliares de Contabilidad, proceso de Control Previo.

NGT 04. Ap ertura de cuen tas y sub cuentas bancarias

Es la acción que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a través de cheques. La apertura se efectuará bajo la denominación o nombre oficial de la entidad y en el menor número posible en función estricta a sus necesidades, para un mejor control de movimiento de fondos y evitar la dispersión incontrolada de los mismos. Esta norma permite desarrollar: -

-

Apertura de Cuentas y Subcuentas bancarias, sólo se efectuará en el Banco de la Nación. No se aperturará cuentas bancarias a plazo fijo, en fondos del Tesoro Público. Las entidades del Sector Público, pueden solicitar la apertura de cuentas corrientes por cada fuente de financiamiento, así como subcuentas bancarias a solicitud del Director General de Administración, o quien haga sus veces a la Dirección General del Tesoro en función a la naturaleza de las mismas. Ninguna Oficina del Banco de la Nación puede aperturar cuentas bancarias de las entidades del Sector Público, sino están autorizadas por la Dirección General del Tesoro Público.

Las solicitudes de apertura de cuentas y subcuentas bancarias se mantendrán debidamente archivadas. NGT 05. Uso del fondo para pagos en efectivo

Es aquel constituido con carácter único, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Público de monto variado o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de las entidades del Sector Público, para atender el pago de gastos menudos y urgentes. Tiene por finalidad racionalizar el uso de dinero en efectivo de la manera siguiente: -

Su manejo será centralizado en el encargado de cada oficina giradora, a quien se giran los cheques para la constitución o reposición del mismo. Sólo se puede girar cheques a nombre PROESAD


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-

de otros funcionarios cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo. Las oficinas que requieran el uso de fondos y que se encuentran en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harán como parte del fondo, asignado al encargado único. Su monto es establecido o modificado, en su caso, por Resolución del Director General de Administración, o quién haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de los gastos, los cuales son sustentados mediante documentos de pago, debidamente autorizadas. La autorización de pago corresponde a la máxima autoridad, pudiendo delegar por escrito a los niveles jerárquicos que se confiera sin desmedro de su responsabilidad. Para recibir nuevos fondos en efectivo se rendirá previamente cuenta documentada en el formato “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.

-

Se informará periódicamente al Tesoro Público del movimiento del Fondo.

Como medida de control, se efectuará arqueos sorpresivos del Fondo, el encargado debe ser una persona independiente del cajero o efectúe funciones contables y las Resoluciones Directorales de aprobación o modificación se mantendrán debidamente archivadas. NGT 06. Uso del fond o fijo para caja chic a

Es aquel constituido, con carácter único, por dinero en efectivo del monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad, con el objeto de racionalizar el uso de dinero en efectivo y atender el pago de gastos menudos y urgentes. Para cumplir ésta norma se debe tener en cuenta las siguientes acciones: -

-

-

Cada Tesorería designará a un encargado único, a nombre de quien exclusivamente deberán ser girados los cheques para la constitución o reposición del fondo. Sólo es permitido el giro de cheques a nombre de otros funcionarios cuando se trate de oficinas que se encuentran distantes de la Tesorería. El monto será establecido o modificado en su caso, mediante Resolución del Director General de Administración, o quien haga sus veces. Los gastos menudos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados por los funcionarios en todos los niveles a la máxima autoridad, la que podrá delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorización será conferida por escrito o rúbrica de los documentos sustentatorios del gasto. Para poder recibir nuevos fondos en efectivo, se rendirá cuenta documentada de la utilización, por lo menos, de la penúltima entrega a la Dirección General de Administración u Oficina que haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la entidad.

Para ejercer un buen control, es necesario realizar las siguientes acciones: -

Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos del fondo. El encargado del fondo será una persona independiente del cajero y de aquel personal que maneje dinero o efectúe funciones contables.

NGT 07. Reposición opo rtuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo para caja chica

Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, previa verificación de la documentación sustentatoria según los fines para los que fueron creados. Se deben tomar las acciones siguientes: -

El encargado del fondo, requeriría mediante solicitud escrita una nueva habilitación de dichos fondos. Las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos, para solicitar una reposición de fondos, lo harán acompañando el for mato “Rendición del fondo para pagos en efectivo”.

NGT 08. Arqueos sorpresivos

Consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la existencia de fondos y valores, con la finalidad de determinar la corrección y oportunidad de las operaciones y registros. Se debe tomar las siguientes acciones.

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-

Realizar arqueos sorpresivos y simultáneos de todos los fondos y valores que maneja la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. Levantar actas de arqueos practicados, consignando su conformidad o disconformidad, las que serán firmadas por los responsables y funcionarios que intervienen en el arqueo. Comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad necesaria para la acción correctiva correspondiente. Precisar en los manuales y otros documentos administrativos, los cargos que tienen responsabilidad para la realización de los arqueos por lo menos una vez al mes. El saldo de los fondos deben estar de acuerdo con los saldos del libro Caja y/o registro de control que se determine para el caso y con el formato de Relación de giros, para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo. Verificar en los Manuales de Organización y Funciones y de Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar arqueos sorpresivos. Verificar la existencia de actas de arqueos.

NGT 09. Transferencias d e fondo s

Consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante cartas órdenes, sin el giro de cheques, con el objeto de lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias. Para un mejor manejo de esta norma, se debe tener en cuenta las siguientes premisas: -

Se cursarán cartas-órdenes al Banco de la Nación u otra entidad bancaria autorizada para transferir fondos de una cuenta a otra. Cuando se trata de fondos del Tesoro Público, puede transferirse fondos a otras cuentas sólo cuando se trate del pago de una obligación directa de la subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.

Las copias de las cartas - órdenes cursadas a las entidades bancarias deben encontrarse archivadas. NGT 10. Medidas de segurid ad para el giro de chequ es y traslado de fondo s

Son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos con la finalidad de salvaguardar al máximo el manejo de los fondos. Para el cumplimiento de esta norma, se deben desarrollar las siguientes acciones: -

No se debe autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. Es conveniente utilizar el rotulado protector de cheques, cuando se trata de giro de cheques por montos significativos. Para el traslado de fondos de un lugar a otro por montos significativos, la entidad debe reforzar sus medidas de seguridad.

Para estas acciones se deben tomar los siguientes mecanismos de control: -

Se verificará que el encargado de los depósitos o retiros de fondos bancarios, sea una persona distinta del cajero y no tenga acceso a los registros contables. Se verificará que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del cajero y no tenga acceso a los registros contables. Se verificará la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.

NGT 11. Chequ e a nom bre de la entidad

Son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como única beneficiaria del monto girado, con la finalidad de lograr la máxima seguridad en el tratamiento de los fondos recibidos. Para el cumplimiento de esta norma se tiene en cuenta: -

La recepción y custodia de cheques para la entidad debe efectuarse bajo medidas de seguridad preestablecidas.

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-

Los cheques aceptados por la entidad serán inmediatamente cruzados a su reverso con el sello restrictivo de depósito, PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA CORRIENTE N° DEL BANCO, indicando también el nombre de la entidad. Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación o entidad bancaria autorizada al siguiente día útil de su recepción. Los cheques de montos significativos, es preferible estén previamente certificados por el Banco contra el cual se giran.

El órgano Interno de Control de la entidad revisará los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueo, los hechos que contravengan la norma. NGT 12. Cambio d e cheques perso nales

Se evitará el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia. Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Con la finalidad de lograr la máxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles, se debe evitar el pago de cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas a éste. NGT 13. Uso del sello flechad o “Pagado”

Es el instrumento de control que, estampado en un documento, indica el haberse cancelado una obligación. Tiene por finalidad prevenir la duplicidad de presentación del comprobante par aun nuevo pago. Como acciones a desarrollar se tienen: -

El sello resaltará la palabra “Pagado” y tendrá espacios para anotar la fecha y el número de cheque girado, número de subcuenta o cuenta corriente y banco. La entidad aplicará el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el cheque. Este acto será en forma simultánea a la cancelación por el acreedor. No se archivará como documento fuente contable de egreso, ningún documento que no tenga dicho sello.

Como control se verificará que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra “Pagado” y la fecha de cancelación del mismo.

NGT 14. Conc iliaciones de subcu entas bancarias del tesoro público

Consiste en determinar la concordancia de los saldos, según libros de las subcuentas bancarias componentes de la cuenta única del Tesoro Público a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nación, a la misma fecha, con la finalidad de salvaguardar al máximo el manejo de los fondos. Se debe tener en cuenta las siguientes acciones: -

Las conciliaciones bancarias serán practicadas por personal de la tesorería, distinto al cajero y/o al que gire, registre o firme cheques. Las conciliaciones bancarias deben efectuarse mensualmente y serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados por el Director General de Administración o quienes hagan sus veces.

El Órgano Interno de Control de la entidad examinará las conciliaciones bancarias que se practiquen, emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el caso. Las conciliaciones bancarias serán archivadas siguiendo un orden correlativo y cronológico.

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NGT 15. Fianza de servidores

Es aquella garantía que permite a la entidad resarcirse de una pérdida sin demoras y cubrir razonablemente las pérdidas máximas estimadas en un periodo, con la finalidad de salvaguardar al máximo el manejo de los recursos públicos. Para un debido control, es necesario desarrollar lo siguiente: -

La entidad determinará los cargos específicos del personal obligado de tener fianza y los procedimientos que debe observar para cumplir con la norma. Se verificará la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza respecto al personal designado, objeto, monto, modalidad y periodo de la misma.

-

PRÁCTICA DIRIGIDA 1.

Establezca Ud. una comparación entre la Contabilidad Gubernamental y la Contabilidad Privada.

2.

Con respecto a la Tutoría formule Ud. un manual para el Área Contable de una Entidad Pública teniendo en cuenta las Normas de Contabilidad: a. Metodología Contable. b. Uso de Formularios Prenumerados. c. Documentación Sustentatoria. d. Conciliación de Saldos.

3.

Con respecto a la Tutoría formule Ud. un manual para el Área de Tesorería de una Entidad Pública teniendo en cuenta las Normas del Sistema de Tesorería. a. Unidad de Caja. b. Arqueos Sorpresivos. c. Cambio de Cheques Personales. d. Cheques a nombre de la Entidad. e. Fondo para pagos en efectivo. f. Fianza de servidores.

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AUTOEVALUACIÓN CONCEPTUALES 1. Hable Ud. Cuál es la diferencia entre Fondo para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica. ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________ 2. ¿Cuál es la importancia del Uso del Sello Fechador Pagado? ______________________________________________ _____________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 3. ¿Porque es importante la Unidad de Caja? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 4.

¿Cuáles son las medidas de seguridad para el giro y traslado de fondos? ______________________________________________________________ _____________ ____________________________________________ _______________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________

5.

¿Por qué es importante la Conciliación de Subcuentas Bancarias del Tesoro Público? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________________________ _____________

6. ¿Cuál es la importancia de tener los recursos monetarios de caja centralizados en una sola Unidad? ______________________________________________________________ _____________ ________________________________________________________ ___________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ 7. ¿Por qué es importante la norma de Contabilidad denominada Conciliación de Saldos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ ___________ 8. Según la Norma del Sistema de Tesorería, ¿Por qué es importante realizar Arqueos Sorpresivos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________

9. ¿Cuáles son las medidas de seguridad a tener en cuenta en el manejo de los Fondos Públicos? PROESAD


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______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________ ________________________________ ______________________________________________________________ _____________ 10. ¿Cuál es el procedimiento a seguir para la Transferencia de Fondos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________

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UNIDAD II Marco de la administración financiera del estado

SESIÓN N°4: Ley Marco de la Administración Financiera del Estado SESIÓN N°5: Ley del Sistema Nacional de Presupuesto

COMPETENCIAS CONCEPTUALES

PROCEDIMENTALES

ACTITUDINALES

Explica con precisión y claridad los conceptos relacionados con .los sistemas nacionales de: Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Sistema Nacional de Contabilidad

Investiga las funciones, de los sistemas de conformantes de la Administración financiera del Estado.

Respeta las opiniones y los pensamientos de sus compañeros y profesores, dentro y fuera del aula.

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Sesión Nº Ley marco de la administración financiera del sector público

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4.1. MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO El Estado Peruano mediante la publicación de la Ley N°28112 ha establecido el Marco de la Administración del Sector Público.

4.1.1. Concepto La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.

Objeto: El Objeto de la mencionada Ley es de modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado. 4.1.2. Estudio analítico de la norma -

Principios: Son principios que enmarcan la Administración Financiera del Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.

-

Asignación de Recursos: El Presupuesto Público asigna los fondos públicos de acuerdo con las prioridades de gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el marco del Planeamiento Estratégico de las entidades del Sector Público y la disponibilidad de ingresos programada.

-

Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos: Las entidades del Sector Público sólo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley únicamente con cargo a las asignaciones autorizadas en el respectivo Presupuesto Institucional.

-

Centralización de Recursos: EI Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pública.

-

El Endeudamiento Público: Permite obtener financiamiento externo e interno para atender los requerimientos establecidos en el Presupuesto del Sector Público.

-

La Contabilidad Pública: Se encarga de consolidar la información presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismos del Sector Público para mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General de la República

-

Sujeción: La Administración Financiera del Sector Público se sujeta a la regla de la centralización normativa y descentralización operativa en un marco de integración de los sistemas que la conforman.

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Alcance: Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público. PROESAD


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-

Organización en el nivel central: La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el Comité de Coordinación.

-

Los sistemas integrantes: La Administración Financiera del Sector Público siguientes órganos rectores:

   

tiene los

Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público; Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público; Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Endeudamiento Público, y Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Organización en el nivel descentralizado u operativo La Unidad Ejecutora constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos del Sector Público, con el cual se vinculan e interactúan los órganos rectores de la Administración Financiera del Sector Público. Se entiende por Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:      

Determine y recaude ingresos; Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable; Registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas; Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

Reglas de integración intersistémica Comité de coordinación: Se dispone la constitución de un Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector Público presidido por el Viceministro de Hac ienda e integrado por los titulares de los órganos rectores de cada uno de los sistemas que lo conforman. Integración en el nivel operativo o descentralizado: Las Unidades Ejecutoras deben asegurar que los aspectos relacionados con el cumplimiento y aplicación de la normatividad emitida por los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público y con el tratamiento de la información correspondiente, se conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la superposición o interferencia en la operatividad de los procesos de cada sistema. Registro Único de Información: El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas. A) SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Definición: El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación. Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad. Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por: -

La Dirección Nacional del Presupuesto Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda. Las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema.

Ente rector: La Dirección Nacional del Presupuesto Público - DNPP es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito PROESAD


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Atribuciones: Las principales atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público son:      

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario; Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto; Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos; Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

El presupuesto del sector público: Es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Presupuestos institucionales: La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar contemplados en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la administración o gerencia de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda disposición en contrario es nula de pleno derecho. Asignación presupuestaria disponible: Los funcionarios de las entidades del Sector Público competentes para comprometer gastos deben observar, previo a la emisión del acto o disposición administrativa de gasto, que la entidad cuente con la asignación presupuestaria correspondiente. Caso contrario devienen en nulos de pleno derecho. Registro de ejecución del ingreso y gasto: La ejecución presupuestal y su correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31 de diciembre de cada Año Fiscal. Con posterioridad al 31 de diciembre, los ingresos que se perciben se consideran parte del siguiente Año Fiscal independientemente de la fecha en que se hubiesen originado y liquidado. Así mismo, no pueden asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al Presupuesto del Año Fiscal que se cierra en esa fecha.

El pago del gasto devengado: El pago del gasto devengado al 31 de diciembre de cada Año Fiscal puede efectuarse hasta el 31 de marzo del Año Fiscal siguiente siempre y cuando esté debidamente formalizado y registrado. Conciliación presupuestal: La conciliación presupuestal comprende el conjunto de actos conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31 de diciembre de cada Año Fiscal así como a la aprobación de las disposiciones necesarias para efecto de la formalización correspondiente. B) SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad.

Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Tesorería está integrado por la Dirección Nacional del Tesoro Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP -Es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, son: Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional; Centralizar la disponibilidad de fondos públicos; Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;   

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Custodiar los valores del Tesoro Público; y Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. Caja única del tesoro público: Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. Se excluye a de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.  

Cuenta principal del tesoro público: La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Esta cuenta contiene sub - cuentas bancarias de ingresos que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza para el registro y acreditación de la recaudación; de igual manera contiene sub - cuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas. Posición de caja del tesoro público: La posición de Caja del Tesoro Público está constituida por la agregación de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja Única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera. Financiamiento de déficits estacionales de caja: La Dirección Nacional del Tesoro Público puede solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir déficits estacionales de caja a fin de asegurar la atención oportuna de sus obligaciones. Autorización de cuentas bancarias para el manejo de fondos públicos: La Dirección Nacional del Tesoro Público es la única autoridad con facultad para establecer la normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas bancarias así como la colocación de fondos públicos. De las modalidades de pago: El pago de obligaciones contraídas con cargo a los fondos públicos se efectúa en las siguientes modalidades: 





Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago. Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorería.

Pago por medios electrónicos: La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza el uso de medios electrónicos para efectos de la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras, señalando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso. C) SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO El Sistema Nacional de Endeudamiento es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al logro de una eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de un año de las entidades y organismos del Sector Público. Se rige por los principios de responsabilidad fiscal y sostenibilidad de la deuda.

Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Endeudamiento Público está integrado por la Dirección Nacional del Endeudamiento Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y, por las Unidades Ejecutoras. La Dirección Nacional del Endeudamiento Público – DNEP- Es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento y dicta las normas.

Atribuciones: Las principales e la Dirección Nacional del Endeudamiento Público son: 

Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías; PROESAD


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Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público; Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional; Desarrollar la administración de pasivos; Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.

Entidad autorizada para evaluar y negociar: El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. Ley Anual de Endeudamiento del Sector Público: La Ley Anual de Endeudamiento del Sector Público establece los montos máximos de endeudamiento externo e interno que el Gobierno Nacional puede acordar o garantizar durante un Año Fiscal. D) SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de aceptación general y aplicado a las entidades y órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.

Finalidad: En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer las condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta General de la República. Se rige por los principios de uniformidad, integridad y oportunidad. Integrantes del Sistema Nacional de Contabilidad

Composición: Está conformado por:   

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La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, dependiente del Viceministerio de Hacienda; El Consejo Normativo de Contabilidad; Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y organismos del Sector Público señalados por ley; y Los organismos representativos del Sector no Público, constituidos por personas naturales y jurídicas dedicadas a actividades económicas y financieras.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP: Es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. Atribuciones: Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera del Estado, son: 

 

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Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con incidencia en la situación económico-financiera; Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas; Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República; Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y Otras de su competencia.

El consejo normativo de contabilidad: Es la instancia normativa del Sector Privado y de consulta de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Documentación sustentatoria: La documentación que sustenta las operaciones administrativas y financieras que tienen incidencia contable ya registradas, conforme lo disponen las normas de contabilidad, debe ser adecuadamente conservada y custodiada para las acciones de fiscalización y control.

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PRÁCTICA DIRIGIDA 1. Haga un estudio comparativo de los logros obtenidos por cada una de las Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Estado. 2. Ingrese a la Pagina web del Ministerio de Economía y Finanzas y hacer un Estudio Analítica de las Direcciones Nacionales que dependen de el citado ministerio.

AUTOEVALUACIÓN CONCEPTUAL 1. Cuáles son las atribuciones de las siguientes direcciones: a) Dirección Nacional de Presupuesto. b) Dirección Nacional de Tesorería. c) Dirección Nacional de Endeudamiento. d) Dirección Nacional Contabilidad. PROCEDIMENTAL 2. Diga quienes son los integrantes de cada uno de los Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Estado. 3. Mencione Ud. por que es importante la estructura Financiera del Estado.

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Sesión Nº Sistema Nacional de Presupuesto

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5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO El gobierno ha promulgado la Ley N°28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto que deroga a la anterior Ley N°27209 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. A continuación se presenta un estudio resumido de la mencionada Ley para que el alumno sepa cual es la normatividad vigente en materia presupuestal, debiendo realizar la lectura integra de la referida norma.

5.1.1. Principios regulatorios Equilibrio presupuestario: El Presupuesto del Sector Público está constituido por los créditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos que se asignen, estando prohibido incluir gastos sin financiamiento. Equilibrio macrofiscal: La preparación, aprobación y ejecución de los presupuestos de las Entidades preservan la estabilidad. Especialidad cuantitativa: Toda disposición o acto que implique la realización de gastos públicos debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto. Especialidad cualitativa: Los créditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Público. Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público, así como todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público. De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos. Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente. Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y metas. Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario afectándose en este periodo todos los ingresos y gastos asignados en sus créditos presupuestarios. Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto público vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situación económica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestión de los fondos públicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad. Centralización normativa y descentralización operativa: El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico normativo, correspondiendo a las Entidades el desarrollo del proceso presupuestario. PROESAD


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Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente. Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal. Principio de programación multianual: El proceso presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros. Principios complementarios: Constituyen principios complementarios que enmarcan la gestión presupuestaria del Estado el de legalidad y el de presunción de veracidad, según la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley N° 28112. 5.1.2. Estudio analítico de la norma Objeto de la Ley: La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los principios, así como los procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto. Ámbito de aplicación: La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades: Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, sus empresas, organismos sin personería jurídica con crédito presupuestario asignado, El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad empresarial del Estado – FONAFE.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO La dirección nacional del presupuesto público: La Dirección Nacional del Presupuesto Público, como la más alta autoridad técnico normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pública Atribuciones de la dirección nacional del presupuesto público Son atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:      

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario; Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público; Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; Regular la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos; Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y, Emitir opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y excluyente en el Sector Público.

Entidad pública: Constituye Entidad Pública, única y exclusivamente para los efectos de la Ley General, todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos. Pliegos presupuestarios: Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Públicas a las que se le aprueba un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público los mismos que se crean o suprimen mediante Ley. La oficina de presupuesto de la entidad: La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados. PROESAD


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Titular de la entidad: El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado. El Titular de la Entidad es responsable de: 

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

Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación, y el control del gasto, según la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público. y las disposiciones de la DNPP. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo. Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan Plan Estratégico institucional.

El presupuesto: El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Contenido: El Presupuesto comprende: 

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Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones. Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las Entidades con los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

Finalidad de los fondos públicos: Los fondos públicos se orientan a la atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Estructura de los fondos públicos: Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, mediante Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público: Clasificación económica: Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en: Ingresos corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes. Ingresos de capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital. Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos. Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Clasificación por fuentes de financiamiento: Agrupa los fondos públicos que financian el Presupuesto del Sector Público de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público. Los gastos públicos: Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.

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Estructura de los gastos públicos: Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional, Económica, Funcional Programática y Geográfica, las mismas que son aprobadas mediante Resolución Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público: La clasificación institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales. La clasificación funcional programática: Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en funciones, programas y subprogramas. A través de ella se muestran las grandes líneas de acción que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro de sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales durante el año fiscal. Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente: Legislativa, Justicia, Administración y Planeamiento, Agraria, Protección y Previsión Social, Comunicaciones, Defensa y Seguridad Nacional, Educación y Cultura, Energía y Recursos Minerales, Industria, Comercio y Servicios, Pesca, Relaciones Exteriores, Salud y Saneamiento, Trabajo, Transporte, Vivienda y Desarrollo Urbano

La clasificación económica: Agrupa los créditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y servicio de la deuda, separándolos por Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gastos, Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto. La clasificación geográfica: Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde está prevista la dotación presupuestal y la meta, a nivel de Región, Departamento, Provincia y Distrito. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO El proceso presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Ley N° 28112.

Programación Presupuestaria Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas El Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobación, los límites de los créditos presupuestarios que corresponderá a cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos del Tesoro Público. Dichos límites son programados en función a lo establecido en el Marco Macroeconómico Multianual y de los topes máximos de gasto no financiero del Sector Público, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones legales que limiten la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral. Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Público coordinan anualmente con el Ministerio de Economía y Finanzas los límites de los créditos presupuestarios que les corresponderá a cada una de ellas en el año fiscal, en función de los topes de gasto no financiero del Sector Público, estando sujetas a la Ley General. Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la estimación de ingresos que esperan percibir las Entidades, así como los fondos públicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economía y Finanzas, a más tardar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de junio de cada año. El procedimiento para la distribución y transferencia de fondos públicos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se efectúa conforme al marco legal vigente y de la siguiente manera: 

Los índices de distribución del Fondo de Compensación Regional – FONCOR son aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial, previo informe favorable del Consejo Nacional de Descentralización – CND, sobre la base de la propuesta que para tal fin emita la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales – DGAES de dicho ministerio. PROESAD


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Los índices de distribución de la Regalía Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon Pesquero, Canon Gasífero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN y la Participación en la Renta de Aduanas son aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Resolución Ministerial. El CND, CND, sobre la base de los índices de la distribución aprobados a los que se refieren los los literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, según sea el caso, comunicándolos a la DNTP. Los fondos públicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento “Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales” son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos

Regionales a través de la Dirección Nacional d el Presupuesto Público según a sus directivas. 

Los índices índices de distribución del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales – DGAES, mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.

Programación en los Pliegos Presupuestarios Los Pliegos para efecto de la programación, en concordancia con lo dispuesto en el artículo precedente, toman en cuenta lo siguiente: 

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En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del Tesoro Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, así como los derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula. En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las políticas de gasto priorizadas por el Titular del Pliego.

El monto proveniente del Tesoro Público será comunicado a los Pliegos por el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de sus órganos competentes, el que será adicionado a los ingresos La previsión de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carácter permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no vinculados a proyectos de inversión, así como sus respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversión; cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse; quinto, los proyectos en ejecución; y finalmente, la ejecución de nuevos proyectos. Se consideran los proyectos de inversión que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión Pública.

Recursos por operaciones oficiales de crédito y por donaciones y transferencias Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito externo e interno, cuando sean mayores a un año, así como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco Macroeconómico Multianual de acuerdo al programa económico del Gobierno, sólo se presupuestan cuando: 



Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o y/o Financieros de acuerdo a la legislación aplicable; o Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.

La fase de formulación presupuestaria En la Fase de Formulación Presupuestaria, en adelante Formulación, se determina la estructura funcional-programática del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar diseñada a partir de las categorías presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario respectivo. Asimismo, se determinan las metas en función de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento. PROESAD


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Estructura de la ley de presupuesto del sector público: De conformidad con lo dispuesto en la Constitución Política del Perú, la Ley de Presupuesto del Sector Público se estructura en las siguientes secciones: a) Gobierno Central Comprende los créditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones Públicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de Identificación y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo, Contraloría General de la República, Tribunal Constitucional, Universidades Públicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, demás Entidades que cuenten con un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público. b) Instancias Descentralizadas Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno Regional y Gobierno Local. Los anteproyectos de la ley de presupuesto del sector público y la ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público, preparados por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, son sometidos por el Ministerio de Economía y Finanzas a la aprobación del Consejo de Ministros y remitidos como proyectos de Ley por el Presidente de la República al Poder Legislativo, de acuerdo al procedimiento y plazos correspondientes establecidos por la Constitución Política del Perú. El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Público contiene una parte normativa que regula aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y está acompañado de la documentación complementaria siguiente: 

 

 

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Exposición de Motivos, señalando los objetivos de política fiscal y los supuestos macroeconómicos que serán tomados del Marco Macroeconómico Multianual del año correspondiente, en que se sustenta el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Público. Anexo de Subvenciones para Personas Jurídicas. Cuadros Resúmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la relación de cuotas a organismos internacionales. Distribución Institucional del gasto por ámbito regional. Cuadros que muestren la Clasificación Funcional Programática correspondiente a la propuesta de Ley de Presupuesto del Sector Público. Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Público que contienen los estados de gastos a nivel de Pliego, Función, Programa, Actividad, Proyecto, Grupo Genérico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.

Aprobación del presupuesto: Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, aprobadas por el Congreso de la República, así como los demás presupuestos, constituyen el total del crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Público se acompañan los estados de gastos del presupuesto que contienen los créditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional, Funcional - Programático, Grupo Genérico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento. Aprobación y presentación de los presupuestos institucionales de apertura Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del Gobierno Nacional se aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal. Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Público, el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de pliego y específica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso, Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico de PROESAD


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Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura. Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de Apertura, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de aprobados, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público.

Publicación: La Ley de Presupuesto del Sector Público se publica en el Diario Oficial “El Peruano”, así como en el portal de transpa rencia económica del Ministerio de Economía y Finanzas antes del inicio del respectivo año fiscal. La fase de ejecución presupuestaria: La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos. Exclusividad de los créditos presupuestarios El crédito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que haya sido autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General. Entiéndase por crédito presupuestario a la dotación consignada en el Presupuesto del Sector Público, así como en sus modificaciones, con el objeto de que las entidades puedan ejecutar gasto público.

Limitaciones de los créditos presupuestarios Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se pueden comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos. Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones se sujetan al presupuesto institucional para el año fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecución superen el año fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sanción de nulidad, una cláusula que establezca que la ejecución de los mismos está sujeta a la disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los créditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.

Control presupuestal de los gastos: La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones. Ejercicio presupuestario: El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el periodo de regularización: 

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Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. Sólo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, así como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el último día del mes de diciembre, siempre que corresponda a los créditos presupuestarios aprobados en los Presupuestos. Periodo de Regularización, en el que se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de las Entidades sin excepción; será determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de administración financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada año.

Calendario de compromisos: El calendario de compromisos constituye la autorización para la ejecución de los créditos presupuestarios, en función del cual se establece el monto máximo para comprometer gastos a ser devengados, con sujeción a la percepción efectiva de los ingresos que constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son modificados durante el ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los Fondos Públicos. PROESAD


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La aprobación de los calendarios de compromisos no convalida los actos o acciones que no se ciñan a la normatividad vigente, correspondiendo al Órgano de Control Interno o el que haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso. No están comprendidos en el presente tema los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, así como cualquier otra Entidad que se financie únicamente con recursos directamente recaudados.

Control de la legalidad: La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado. El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria.

Ejecución de los fondos públicos: La ejecución de los fondos públicos se realiza en las etapas siguientes:   

Estimación Determinación Percepción

La Estimación es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el año fiscal. La Determinación es el acto por el que se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso. La Percepción es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.

Ejecución del gasto público: La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:   

Compromiso Devengado Pago

Compromiso: El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe determinado. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial. Devengado: El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor. Pago: El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminación del año fiscal Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación del registro presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan durante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron afectados. PROESAD


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Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al año fiscal que se cierra en esa fecha. Modificación presupuestaria: Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos del Sector Público sólo podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario, dentro de los límites, mediante: a) Modificaciones en el Nivel Institucional b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programático

Modificaciones presupuestarias en el nivel institucional Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Créditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley: 



Los Créditos Suplementarios, constituyen incrementos en los créditos presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Público; y, Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de créditos presupuestarios entre pliegos.

Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programático Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático que se efectúan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones que varíen los créditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional programática compuesta por las categorías presupuestarias que permiten visualizar los propósitos a lograr durante el año fiscal: 

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Las Anulaciones constituyen la supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de actividades o proyectos. Las Habilitaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades y proyectos.

Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático son aprobadas mediante Resolución del Titular, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial “El Peruano”.

Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programático Durante la ejecución del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático se sujetan a las limitaciones siguientes: 



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Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de anulaciones: si luego de haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del año fiscal arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la supresión total o parcial de metas presupuestarias. Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit respecto de las metas programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias. No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversión.

Incorporación de mayores fondos públicos: Las incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como consecuencia de la percepción de determinados ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante resolución del Titular de la Entidad cuando provienen de:

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Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones oficiales de crédito que se produzcan durante el año fiscal. La recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en el marco de Convenios Internacionales. Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios, El presente literal también comprende los saldos de balance generados por la monetización de alimentos y productos. Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal, constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar durante la ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de incorporación de mayores fondos públicos que se generen por el incremento de los créditos presupuestarios.

El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, será asumida, exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.

Incorporación de los intereses: Los intereses generados por depósitos efectuados por las Entidades provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones oficiales de crédito externo, se incorporan, mediante Resolución del Titular de la Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los generan, previo a su ejecución. Reserva de contingencia: La Reserva de Contingencia constituye un crédito presupuestario global dentro del presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas, destinada a financiar los gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El importe del crédito presupuestario global no será menor al uno por ciento (1%) de los ingresos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley de Presupuesto del Sector Público. La fase de evaluación presupuestaria: En la fase de Evaluación Presupuestaria, se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, en relación a lo aprobado en los presupuestos. Evaluación a cargo de las entidades: Las Entidades deben determinar los resultados de la gestión presupuestaria, sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas así como de las variaciones señalando sus causas, en relación con los programas, proyectos y actividades aprobados en su Presupuesto. La Evaluación se realiza en períodos semestrales, sobre los siguientes aspectos: 

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El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las Metas Presupuestarias previstas. La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias. Avances financieros y de metas físicas.

Evaluación en términos financieros a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas El MEF, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, efectúa la Evaluación en términos financieros y en períodos trimestrales, y consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Público. Dicha Evaluación se efectúa dentro de los treinta (30) días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) días siguientes de culminado el período de regularización.

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Evaluación global de la gestión presupuestaria La evaluación global consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las Entidades. La Evaluación del primer semestre se efectúa dentro de los cuarenta y cinco (45) días calendarios siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluación de los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes de culminado el período de regularización.

Remisión y Publicación: Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración. La Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria será publicada por el Ministerio de Economía y Finanzas en el Portal de Transparencia Económica. De los presupuestos de los gobiernos regionales, gobiernos locales, sus organismos públicos descentralizados y sus empresas, FONAFE y sus empresas y ESSALUD Programación y formulación: La programación de los presupuestos en los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de estabilidad en base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconómico Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal. El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y las empresas bajo su ámbito, programan y formulan sus presupuestos sobre la base de las Directivas que emita dicha Entidad, ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita dicha Entidad de conformidad con la Ley N° 28006

Aprobación: La aprobación de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus empresas y Organismos Públicos Descentralizados; del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus empresas se efectúa a través del Consejo Regional o Consejo Municipal respectivamente. La aprobación se efectúa según lo dispuesto en la presente Ley y es remitido a la DNPP para su revisión y aprobación a nivel consolidado efectuando el desagregado para los fines de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura. La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus empresas se sujeta a las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley N° 27170.

Plazo de la promulgación o aprobación y presentación de los presupuestos Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos públicos descentralizados y sus empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus empresas promulgan o aprueban, según sea el caso, y presentan sus presupuestos conforme a lo siguiente: 

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

Promulgan o aprueban, según sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro de un plazo que vence el 31 de diciembre de cada año fiscal anterior a su vigencia. La resolución aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar detallada a nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso, por Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento. Presentan sus presupuestos a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público. Los plazos de presentación se establecerán a través de la PROESAD


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Directiva correspondiente que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público o el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE, según sea el caso. En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos, dentro del plazo fijado en el presente artículo, el Titular del Pliego mediante la Re solución correspondiente aprobará, en un plazo que no excederá de los cinco (5) días calendario siguientes de iniciado el año fiscal, el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo, respectivamente.

Ejecución: Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Públicos Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecución presupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto del Sector Público. Evaluación: La evaluación de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus organismos públicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la gestión presupuestaria, se sujetan a lo dispuesto en el artículo 47º de la Ley General, conforme a las disposiciones que, para tal efecto, se emitan y las coordinaciones que se efectúen según corresponda. Las evaluaciones a que se refiere el presente artículo se presentan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República, a la Dirección Nacional del Presupuesto Público y al Titular del sector al que pertenece la Entidad, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración.

Unidades ejecutoras: Las nuevas Unidades Ejecutoras no podrán contar con un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00). Tipos de ejecución presupuestal de las actividades, proyectos y componentes La ejecución de las Actividades y Proyectos así como de sus respectivos Componentes, de ser el caso, se sujeta a los siguientes tipos: a) Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos con sus respectivos Componentes. b) Ejecución Presupuestaria Indirecta: Se realiza cuando la ejecución física o financiera de las Actividades y/o Proyectos, sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al pliego.

De las subvenciones a personas jurídicas: Las subvenciones que se otorguen a personas jurídicas, no pertenecientes al Sector Público en los años fiscales correspondientes, deben estar consideradas en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Público. En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se sujetan, estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo ser aprobadas mediante el Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la Entidad. Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier fuente de financiamiento, a favor de personas jurídicas nacionales del sector privado, deben ser presentados anualmente, dentro de los primeros treinta (30) días de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Público. Los documentos son los siguientes:  

  

Declaración Jurada de las subvenciones que recibe del sector público; Rendición de Cuenta correspondiente a la asignación percibida en el año fiscal anterior, cuando corresponda; Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados; Cronograma mensual de ejecución física y financiera; y, Evaluación y análisis costo beneficio de la subvención.

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe informar dentro de los cuarenta y cinco (45) días de finalizado el año fiscal, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta PROESAD


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General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público, los resultados alcanzados y el costo beneficio de las subvenciones otorgadas.

Percepción de menores fondos públicos: En ningún caso la menor recaudación, captación y obtención de fondos públicos por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios da lugar a compensaciones con cargo a los fondos públicos contemplados en la citada fuente. Prohibición de fondos o similares: Queda prohibida la creación o existencia de fondos u otros que conlleven gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la presente Ley. Convenios de administración por resultados: Autorizase al Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para que, progresivamente, en coordinación con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba Convenios de Administración por Resultados con Entidades públicas, previa calificación y selección, a fin de mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los bienes que proveen y servicios que prestan. Los citados convenios sólo se suscriben dentro del primer trimestre del año fiscal. El valor del Bono de Productividad será igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla mensual de carácter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros que se produzcan, durante el año fiscal correspondiente, en la gestión del presupuesto institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de Presupuesto del Sector Público.

Cierre presupuestario: Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de diciembre de cada año, con posterioridad a dicha fecha no se podrán asumir compromisos ni devengar gastos. Se autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de diciembre, con cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un monto no mayor al equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente, con el objeto de conciliar y completar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el año fiscal.

Pago de cuotas a organismos internacionales no financieros Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Perú es país miembro se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolución Suprema.

Contratos de endeudamiento y convenios de cooperación Técnico-Económica Las Entidades que utilicen fondos públicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales de crédito sujetarán la ejecución del gasto y los procesos de Licitación y Concurso a lo establecido en los respectivos Convenios de Cooperación y en los documentos anexos, así como, supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del Sector Público.

Donaciones: Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o internacionales, públicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de cooperación técnica no reembolsable, serán aprobadas por Resolución del Titular de la Entidad o Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de Concejo Municipal en el caso de los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos fondos públicos. Pago de sentencias judiciales: Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepción de los fondos públicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones Oficiales de Crédito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorería y de deuda.

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Planes y presupuestos institucionales, plan estratégico institucional y plan operativo Las Entidades, para la elaboración de sus Planes Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan Estratégico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), y los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC), según sea el caso. El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratégico de la Entidad, desde una perspectiva de mediano y largo plazo, a través de los Planes Operativos Institucionales, en aquellos aspectos orientados a la asignación de los fondos públicos conducentes al cumplimiento de las metas y objetivos de la Entidad, conforme a su escala de prioridades. Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar para cada año fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias establecidas para dicho período, así como la oportunidad de su ejecución, a nivel de cada dependencia orgánica.

Transferencias financieras entre entidades del sector público: Son transferencias financieras los traslados de fondos públicos, con exclusión de los recursos del Tesoro Público y Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, que se realiza entre entidades del Sector Público sin contraprestación alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los Presupuestos Institucionales de las entidades de destino. Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo, con refrendo del Ministro del Sector correspondiente y el Ministro de Economía y Finanzas, previo informe favorable de la Dirección Nacional del Presupuesto Público.

Presupuesto analítico de personal en la administración pública 

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La Entidad, mediante la Resolución de su Titular, aprueba las propuestas de modificaciones al Presupuesto Analítico de Personal – PAP previo informe favorable de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad, sobre su viabilidad presupuestal. La cobertura de plazas, bajo cualquier forma o modalidad contractual laboral, prevista en el Presupuesto Analítico de Personal – PAP, se autoriza previa opinión favorable de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces y, en su caso, de la unidad ejecutora respectiva, que garantice la existencia de los fondos públicos en el Grupo Genérico de Gasto vinculado al concepto de personal y obligaciones sociales, para el período que dure el contrato y la relación laboral.

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PRÁCTICA DIRIGIDA 1. Confeccione Ud. un cuadro que contenga los presupuestos aprobados para los últimos cinco ejercicios fiscales y realice una evaluación de las variaciones encontradas explicando según su parecer cual podría ser las causas de la referidas variaciones. 2. Teniendo en cuenta los valores que asigna el Presupuesto Anual de la República, confeccione Ud. una tabla que comprenda los valores de los diferentes niveles de contratación que realiza el CONSUCODE. 3. Que principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, a su parecer es el más importante.

AUTOEVALUACIÓN CONCEPTUAL 1. ¿Cuáles son los principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________ _________________ 2. ¿Cuáles son las atribuciones de la Dirección Nacional de Presupuesto? ______________________________________________________________ _____________ _______________________________________________________ ____________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 3. ¿Qué entiende por Presupuesto de Contingencia? ___________________________________________ ________________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ ______________________________________________________________ _________ 4. ¿Cuál es la clasificación Económica de los fondos Públicos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________ _____________________________ ______________________________________________________________ _________ 5. ¿Cuál es la estructura de los Fondos Públicos? ______________________________________________________________ _____________ ____________________________________________ _______________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________ 6. ¿Cuál es la clasificación económica de los fondos públicos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ____________________________________________ ____________________________ 7. ¿Qué significa Calendario de compromisos? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ____________________________________________ ___________________________

8. ¿Cuáles son las formas por las que se puede modificar el Presupuesto? PROESAD


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______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 9. Cuál es el porcentaje máximo que se puede afectar por sentencia judicial. ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________________ ________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________ 10. ¿Cuales son Tipos de Ejecución Presupuestal de las Actividades, Proyectos y Componentes? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________

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UNIDAD 3 Dinámica del nuevo plan contable gubernamental

Sesión Nº 6 Cuentas del Activo Sesión Nº 7 Cuentas el Pasivo Sesión Nº 8 Cuentas del Patrimonio Sesión Nº 9 Cuentas de Gestión Sesión Nº 10 Cuentas de Resultados Sesión Nº 11 Cuentas de Presupuesto y Cuentas de Orden Sesión N° 12 Monografía aplicativa de la Contabilidad Gubernamental Sesión Nº 13 Estados Financieros

COMPETENCIAS CONCEPTUAL

PROCEDIMENTAL

ACTITUDINAL

Comprende con precisión y claridad la dinámica del Plan Contable Gubernamental, permitiendo registrar las operaciones de la Ejecución del Presupuesto tanto de ingresos como de gastos. .

Investiga la dinámica y el empleo adecuado de las cuentas tanto del Balance como de Resultados así como las de incidencia presupuestaria.

Respeta las opiniones y los pensamientos de sus compañeros y profesores, dentro y fuera del aula.

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Sesión Nº Cuentas del activo

6

6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO 6.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes CLASE 1. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 10 101

CAJA Y BANCOS Caja 101.01 Moneda Nacional 101.02 Moneda Extranjera

102

Fondos para Pagos en Efectivo

104

Bancos Cuentas Corrientes 104.01 Recursos Ordinarios 104.02 Canon y Sobre Canon 104.03 Participación en Rentas de Aduanas 104.04 FONCOMUN 104.05 Recursos Directamente Recaudados 104.06 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 104.07 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 104.08 Transferencias 104.09 Donaciones 104.10 Encargos 104.11 Otras 104.12 Fondo de Compensación Regional. 104.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales

106

Certificados Bancarios 106.01 Moneda nacional 106.02 Moneda extranjera

107

Bancos, Depósitos Sujetos a Restricción

109

Otros Depósitos 109.01 Depósitos a Plazo 109.02 Depósitos en Ahorro

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios que sirven como medio de pago por ejemplo: dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en los bancos o en otras instituciones financieras debidamente autorizadas. ES DEBITADA POR: Las sumas recibidas en efectivo y cheques en favor de la entidad Los depósitos en cuentas corrientes, notas de abono del banco. Las habilitaciones de los fondos para pagos en efectivo Los traspasos y remesas recibidos Donaciones recibidas de terceros Donaciones de capital recibidas Ingresos provenientes de cobranzas por diferentes conceptos debidamente registrados PROESAD

CON ABONO A: 12 Cuentas por cobrar 13 Letras y pagarés por cobrar 17 Cuentas por cobrar diversas 10 Caja y bancos 30 Traspasos y remesas de capital 76 Ingresos Diversos de Gestión 56 Hacienda Nacional Adicional 12 Cuentas por Cobrar 13 Letras pagares u otros efectos por cobrar 17 Cuentas por Cobrar Diversas Programa de Educación Superior a Distancia

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Ingresos extraordinarios

17 Cuentas por Cobrar Diversas

ES ACREDITADA POR: Los egresos de efectivo por cualquier concepto y por los cheques girados por la entidad

CON CARGO A: 40 Tributos por pagar 41 Remuneración y pensiones por pagar 42 Cuentas por Pagar 42 Cuentas por Pagar 43 Anticipos recibidos 30 Traspasos y remesas 42 Cuentas por Pagar 67 Cargas Financieras

Los egresos del fondo para pagos en efectivo Las devoluciones de los anticipos recibido Los traspasos y remesas entregados Lo montos retirados de las cuentas bancarias Las notas de cargo del banco

VALUACIÓN Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarán como componentes del saldo de caja o fondos fijos los deberán ser motivo de regularización al cierre del ejercicio.

PRESENTACIÓN La Divisionaria 108 Bancos – Cuentas Corrientes Tesoro Público deberá ser desagregada en dos Sub – Divisionarias que permitan el registro de los fondos con cargos a gastos corrientes y otra con cargo a gastos de capital.

COMENTARIO De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros. Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta corriente remitidas por los bancos. Las entidades deberán detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una nota a los estados financieros. Se utilizarán las sub – divisionarias 102.03 Donaciones y Transferencias, 102.04 – Endeudamiento, siempre y cuando no contravenga a las normas legales y de control. 11 111 115

VALORES NEGOCIABLES Bonos Otros Valores Negociables

Incluye las cuentas divisionarias que representan bonos, documentos y otros valores negociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituyen sustitos temporales del dinero. ES DEBITADA POR: La obtención de bonos y otros valores a su precio de adquisición.

CON ABONO A: 10 Caja y Bancos

ES ACREDITADA POR: El precio de bonos y otros valores vendidos y/o cedidos.

CON CARGO A: 17 Cuentas por Cobrar Diversas

PRESENTACIÓN Se consignará (en anexo) información referente a los valores negociables, tales como: el nombre de la entidad emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor unitario nominal, valor total según libros.

COMENTARIO No se registrará en ésta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversión permanente, debiendo éstos ser registrados en la cuenta 31 – Inversión en Valores y PROESAD


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Participaciones. Igualmente, no se registrará en esta cuenta los gastos de adquisición de valores, los que serán registrados como Gastos Financieros 12 121

CUENTAS POR COBRAR Impuestos por cobrar 121.01A la Renta 121.02Al Patrimonio 121.03A la Importación 121.04A la Producción y Consumo 121.09 Otros Impuestos

122

Tasas por Cobrar 122.01De Administración General 122.02De Justicia y Policía 122.03De Educación 122.04De Salud 122.05De Vivienda y Construcción 122.06Agropecuarios y Recursos no Minerales 122.07De Industria, Minería y Comercio 122.08De Transporte y Comunicaciones 122.09Otras Tasas

123

Contribuciones por Cobrar 123.01Para Pensiones 123.02Para Mejoras 123.03Para Capacitación e Investigación 123.04Para Obras Públicas 123.09Otras Contribuciones

124

Venta de Bienes por Cobrar 124.01 Agropecuarios 124.02 Mineros 124.03 Industriales 124.04 De Transporte y Comunicaciones 124.05 De Educación 124.06 De Salud 124.09 Otros

125

Prestación de Servicios por Cobrar 125.01 Agropecuarios 125.02 Mineros 125.03 Industriales 125.04 De Transporte, Comunicaciones y Almacenaje 125.05 De Educación 125.06 De Salud 125.09 Otros Rentas de la Propiedad por Cobrar 126.01De la Propiedad Real 126.02De la Propiedad Financiera 126.09Otros

126

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Cobranza Dudosa

Incluye las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de bienes y servicios, y otros ingresos.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la entidad El valor de las deudas por la venta de bienes a terceros El valor de las deudas por la venta de servicios a terceros El valor de los adeudos por la venta de otros bienes o prestación de servicios El monto de intereses por cobrar PROESAD

CON ABONO A: 70 Ingresos Tributarios 71 Ingresos no Tributarios 71 Ingresos no Tributarios 76 Ingresos. Diversos. de Gestión 81 Ingresos Extraordinarios. 77 Ingresos Financieros Programa de Educación Superior a Distancia

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ES ACREDITADA POR: El monto de las cobranzas parciales o totales efectuadas El castigo de las deudas incobrables El monto de las liberaciones tributarias Las devoluciones por la venta de mercaderías y bienes producidos Las letras y pagarés girados en canjes de facturas

CON CARGO A: 10 Cajas y bancos 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa 72 Liberación incentivos tributarios 71 Ingresos no Tributarios 40 Tributos por Pagar 13 Letras y otros Efectos por Cobrar

VALUACIÓN Las facturas en moneda extranjera se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio del día de su emisión. Las facturas emitidas en moneda extranjera, pendientes de cobro, a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha. Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito, por la entidad y que éstas se califiquen como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización transfiriéndolas a la cuenta 129 – Cobranza Dudosa.

PRESENTACIÓN Si parte de estas cuentas se espera sean cobradas a largo plazo, deben ser mostradas en el balance general, formando parte del concepto cuentas por cobrar a largo plazo. 13 131 132 133 139

LETRAS, PAGARES Y OTROS EFECTOS POR COBRAR Letras por Cobrar Pagarés por Cobrar Otros Efectos por Cobrar Cobranza Dudosa

Agrupar las cuentas divisionarias que representan los documentos extendidos a favor de la entidad por concepto de pago de gravámenes acotados o auto acotados, aportaciones, préstamos concedidos y otros

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la entidad El valor de las deudas por venta de bienes a terceros de la gestión El valor de las deudas por venta de bienes de servicios a terceros El valor de las deudas por la venta de otros bienes o servicios

CON ABONO A: 70 Ingresos tributarios 71 Ingresos no tributarios 71 Ingresos no tributarios 76 Ing. Diversos de Gestión 81 Ingresos Extraordinarios.

ES ACREDITADA POR: El monto de las cobranzas parciales o totales de las letras o pagarés El castigo de las letras o pagarés incobrables El valor de los documentos cobrados o efectos renovados

CON CARGO A: 10 Cajas y bancos 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa 10 Caja y Bancos.

VALUACIÓN Los documentos en moneda extranjera se registrarán en moneda nacional, al tipo de cambio del día de su emisión. Los documentos en moneda extranjera, pendientes de cobro, al cierre del ejercicio, se expresarán en el balance general al tipo de cambio a esa fecha. PROESAD


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PRESENTACIÓN Se tendrá en consideración los documentos que tengan vencimiento a largo plazo, para ser mostrados en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo. 17 171

172 173 174

175 176 177 178 179

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Deudas del Personal 171.01 Préstamos concedidos 171.02 Responsabilidades Fiscales 171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios Préstamos a Terceros 172.01 Préstamos Concedidos Deuda Asumida 173.01 Interna 173.02 Externa Depósitos en Garantía 174.01 En Efectivo 174.02 En Especie 174.09 En Otros Documentos Valorados Intereses por Cobrar Cuentas por Cobrar por Deuda Pública Multas y Sanciones 177.01 Multas 177.02 Sanciones Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Cobranza Dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas a favor de la entidad préstamos administrativos, deuda asumida por el gobierno, contraída por los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública, Instituto Peruano de Seguridad Social y Empresas Privadas; los depósitos en garantías entregadas, intereses y responsabilidades fiscales; así como las multas y sanciones que se apliquen.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los préstamos administrativos al personal o préstamo efectuados a terceros Los depósitos en garantía entregados a terceros La apertura de las responsabilidad fiscal por faltante de bienes diversos, fondos o pagos indebidos El monto de los préstamos concedidos La deuda pública asumida ES ACREDITADA POR: Las cobranzas totales o parciales efectuadas El castigo de las deudas incobrables, después de haberse agotado las acciones administrativas y judiciales de cobranza por parte de la Entidad. Las devoluciones de terceros de los depósitos en garantía entregados Los descuentos a los responsables en planilla nica de Pagos Las sumas parciales o totales recibidas por las deudas por préstamos

CON ABONO A: 10 Cajas y bancos 10 Cajas y bancos 21 Suministros de funcionamiento 33 Inmuebles maquinaria y equipo 10 Cajas y bancos 62 Gastos de personal 10 Caja y Bancos. 46 Deudas a Largo Plazo CON CARGO A: 10 Caja y bancos 19 Provisiones para Reclamaciones 10 Caja y Bancos

Cuentas

de

Cobranza

y

62 Gastos de personal 10 Caja y Bancos

VALUACIÓN Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito, por la entidad, y que éstas se califiquen como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndolas a las cuentas 179 – Cobranza dudosa

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PRESENTACIÓN Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán ser mostradas en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo. 19 191

192

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES Provisión Para Cuentas de Cobranza Dudosa 191.01 Provisión Para Cuentas Por Cobrar 191.02 Provisión Para Letras, Pagarés y Otros Efectos Por Cobrar 191.03 Provisión Para Cuentas Por Cobrar Diversas Provisión Por Reclamaciones 192.01 Provisión Acotaciones Reclamadas 192.09 Otras Provisiones Reclamadas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las expensas provenientes de acreencias dudosa cobranza y acotaciones reclamadas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que resulten excesivos o indebidos Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que resulten excesivas o indebidas El castigo de las deudas incobrables, después de haberse agotado las acciones administrativas y judiciales de cobranzas efectuadas por parte de la Entidad.

CON ABONO A: 68 Provisiones del ejercicio

ES ACREDITADA POR: Las provisiones del ejercicio por concepto de cobranza dudosa

CON CARGO A: 68 Provisiones del ejercicio

83 Ingresos. de Ejercicios. Anteriores 12 Cuentas por cobrar 13 Letras y pagarés por cobrar 17 Ctas. Por cobrar diversas

VALUACIÓN Cuando una cuenta de cobranza dudosa se ha recuperado total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la cuenta 681 – Tributos, Cuentas por cobrar, Responsabilidades y Rentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiera efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; u 832 – Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a resultados de ejercicios anteriores.

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el balance general con el fin de mostrar el valor neto realizable de las cuentas: 12- Cuentas por Cobrar, 13- Letras Pagarés por cobrar y 17- Cuentas por cobrar diversas, el saldo de la cuenta 19- Provisión para la cobranza dudosa y reclamaciones, se mostrará como deducción de la suma de los saldos de las citadas cuentas de cobranza dudosa siendo ésta la siguiente: 1) Persona o entidad deudora 2) Número de su libreta tributaria 3) Fecha en que se contrajo la deuda 4) Monto de la deuda 5) Monto de la provisión ejercicio anterior 6) Monto de la previsión presente ejercicio 7) Total provisión 8) Saldo de la deuda 9) Observaciones De la misma forma, en anexo aparte se consignará información relativa al castigo de las cuentas incobrables 20 201

MERCADERIAS Bienes para la Venta 201.01 Productos Industriales 201.02 Productos Agrarios

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209

201.03 Productos Pecuarios 201.04 Productos Pesqueros 201.05 Productos Mineros 201.06 Medicina 201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros 201.09 Otras Mercaderías Mercaderías – ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos y/o producidos para ser destinados a la venta.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las mercaderías adquiridas a Título oneroso. El valor de las mercaderías recibidas por concepto de donaciones El costo estimado de los bienes producidos que se van a destinar a las ventas Las mercaderías recibidas en traspasos. El valor de los sobrantes El valor del Ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 42 Cuentas Por Pagar

ES ACREDITADA POR: El costo de las mercad. Vendidas El valor de las mercaderías devuelto a los proveedores La apertura de responsabilidad fiscal por faltante de mercaderías El castigo de las mercaderías previamente provisionadas de existencias El valor de faltantes y mermas que devengan en responsabilidad fiscal El valor de las mercaderías transferidas a entidades del Sector Público

CON CARGO A: 69 Costo de ventas 42 Cuentas por pagar

76 Ingresos Diversos de Gestión 81 Ingresos Extraordinarios 30 Traspasos y Remesas 81 Ingresos Extraordinarios Cuentas con ACM saldos acreedores

17 Ctas. por cobrar diversas 20 Prov. para desvalorización 17 Cuentas por Cobrar Diversas 30 Traspasos y Remesas.

VALUACIÓN La valuación del movimiento de las mercaderías se efectuará siguiendo el método Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o Promedio. Para efecto de la valuación de mercaderías al cierre del ejercicio se tomará como base el costo de adquisición o mercado, el más bajo. El precio de compra de las mercaderías adquiridas incluye, además del promedio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar las mercaderías al almacén de la entidad.

PRESENTACIÓN En notas los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para el manejo del movimiento de las mercaderías.

COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para valorizar las salidas. Asimismo, se debe dar a conocer el valor límite considerado para efecto del ajuste por corrección monetaria. 21 211

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Materiales de Consumo 211.01 Materiales de Oficina y Escritorio 211.02 Materiales de Limpieza 211.03 Materiales de Enseñanza

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211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Químicos 211.05 Materiales de Impresión, Fotográficos y Fonotécnicos 211.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparación 211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos 212 Vestuario 212.01 Uniformes 213 Combustibles y Lubricantes 213.01 Combustibles 213.02 Lubricantes 214 Alimentos para Personas 214.01 Alimentos 214.02 Racionamiento 215 Alimentos para Animales 216 Materiales Explosivos y Municiones 216.01 Materiales Explosivos 216.02 Municiones 217 Materiales de Distribución Gratuita 217.01 Materiales de Enseñanza 217.02 Materiales de Salud 217.03 Otros 218 Suministros de Funcionamientos ACM 219 Otros

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y consumo de la entidad.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El precio de los bienes adquiridos por la entidad El valor de los suministros recibidos por concepto de donaciones Los suministros recibidos en traspasos El valor de los sobrantes El valor del Ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 42 Cuentas por Pagar 76 Ingresos Diversos de Gestión

ES ACREDITADA POR: El costo de los suministros entregados a las dependencias de la institución para su uso El valor de los suministros de vuelto a los proveedores La apertura de responsabilidad. Fiscal por faltante de suministros El castigo de los suministros previamente provisionados El valor de los faltantes y mermas

CON CARGO A: 60 Gastos de operaciones

El valor de los bienes transferidos a entidades del Sector Público

30 Traspaso y Remesas 81 Ingresos Extraordinarios 89 Resultados de Ejercicio

42 Cuentas por pagar 17 Cuentas .por cobrar diversas 29 Provisión para desvalorización de existencias 17 Cuentas .por cobrar diversas 82 Gastos Extraordinarios 63 Transferencias Corrientes Efectuadas

VALUACIÓN La valuación del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuará siguiendo el método de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio para efecto de la valuación de los suministros de funcionamiento al cierre del ejercicio se tomará como base, el costo de adquisición o mercado, el más bajo. El precio de compra incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos derechos de importación y todo otro desembolso, necesarios hasta ingresar los suministros al almacén de la entidad.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del concepto existencias.

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COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para valorizar las salidas de los suministros. Asimismo, se debe dar a conocer el valor límite considerado para efectos del registro del ajuste por corrección monetaria. 22 221

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MATERIAS PRIMAS, MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS PARA LA PRODUCCION Bienes y Suministros para la Producción 221.01 Materias Primas 221.02 Materiales Auxiliares 221.03 Materiales Diversos 221.09 Otros Materia Prima, Materiales Auxiliares y Suministros para la Producción – ACM

Agrupa las cuentas divisionarias por los bienes adquiridos que intervienen en los procesos de producción, para la culminación de productos terminados

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los suministros que ingresan a la producción El valor de los suministros recibidos por concepto de donaciones Los suministros recibidos en traspaso El valor del ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR: El costo de los suministros que ingresan a la producción El valor de los suministros devueltos a los proveedores La apertura de responsabilidad fiscal, por faltarte de suministros El valor de faltantes y mermas

CON CARGO A: 60 Gastos de operación

76 Ingresos diversos de gestión 30 Traspasos y remesas 89 Resultados de Ejercicio

42 Cuentas por pagar 17 Prov. para desvalorización 82 Gastos Extraordinarios

VALUACIÓN La valuación del movimiento de los suministros para la producción se efectuará siguiendo el método PEPS o promedio para efecto de la valuación de los suministros, al cierre del ejercicio se tomará como base, el costo de adquisiciones o mercado, el más bajo. El precio de compra incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes seguros, gastos derechos de importación y todo otro desembolso necesario, hasta ingresar los suministros al almacén de la entidad.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el balance general, como parte del concepto existencias

COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método adoptado para valorizar las salidas de las materias primas, materias auxiliares y los suministros. Asimismo, se debe dar a conocer el valor límite considerado para efecto del registro del ajuste por corrección monetaria. 23 231 232 233 234 235 239

BIENES EN PROCESO industriales Agrarios Pecuarios Plantaciones Permanentes en Crecimiento Ganado Reproductor y de Tiro en desarrollo Otros Bienes en Proceso

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de la valuación, provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentran en procesos de elaboración, crecimiento y desarrollo

CON ABONO A: 56 Hacienda nacional adicional

ES ACREDITADA POR: La reversión del saldo de esta cuenta al iniciar el ejercicio Los materiales deteriorados en el proceso de producción

CON CARGO A: 56 Hacienda nacional adicional 82 Gastos Extraordinarios

VALUACIÓN Las entidades deberán efectuar la valuación según estado de producción y/o, crecimiento en que se encuentren los bienes al finalizar el ejercicio

PRESENTACIÓN Este activo se presenta en el balance general como parte del concepto existencias.

COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el método adoptado para valorizar las salidas de los productos terminados. Asimismo, se debe revelar el valor límite considerado en el ajuste por corrección monetaria. 24 241 242 243 244 245 248 249

PRODUCTOS TERMINADOS Productos Industriales Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Productos Terminados – ACM Otros Productos Terminados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El costo de los productos terminados o elaborados en la entidad El costo de los productos devueltos por los clientes El costo de los sobrantes o alta de bienes El valor de ajuste por corrección monetaria

CON ABONO A: 81 Ingresos extraordinarios

ES ACREDITADA POR: El costo de los productos terminados y vendidos El costo de los productos terminados, entregados para su uso o construidos para la entidad El castigo de los productos terminados previamente provisionados El costo de los faltantes y mermas

CON CARGO A: 69 Costos de ventas 60 Gastos de operación . 29 Prov. para desvalorización. de existencias

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69 Costos Costos de Ventas 81 Ingresos Extraordinarios 89 Resultados de Ejercicio

82 Gastos Extraordinarios


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VALUACIÓN La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuará siguiendo el método de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio. Para efecto de la valuación de los productos terminados al cierre del ejercicio, se tomará como base el costo de producción o mercados, el más bajo.

PRESENTACIÓN Esta cuenta se presenta en el balance general como parte de concepto existencias 28 281 282 283 288 289

BIENES EN TRANSITO Mercaderías Suministros de Funcionamiento Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Producción Bienes en Tránsito – ACM Otros Bienes en Tránsito

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los bienes adquiridos cuyo i ngreso a los almacenes de la entidad aún no se ha realizado

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los compromisos de pago a los proveedores de bienes adquiridos y no ingresado a los almacenes El ajuste por corrección monetaria ES ACREDITADA POR: El valor de las existencias ingresada a los almacenes

CON ABONO A: 42 Cuentas por pagar 89 Resultados de Ejercicio CON CARGO A: 20 Mercaderías 21 Suministros de funcionamiento 22 Suministros para la producción

VALUACIÓN En esta cuenta se anotarán las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante aún permanecer en los almacenes del proveedor.

PRESENTACIÓN Este activo se presenta en el balance general parte del concepto existencias. Si al finalizar el ejercicio se encontrarán en tránsito algunos bienes, éstos deberán, para efecto de su presentación en el balance general, reclasificarse en el activo correspondiente. 29 291 292 293 294 298

PROVISIÓN PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS De Mercaderías De Suministros de Funcionamiento De Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos Para la De Productos Terminados Provisión para Desvalorización de Existencias – ACM.

Producción

Las entidades establecerán las cuentas divisionarias que por razones de control consideren necesarios; para este fin utilizarán los códigos 291 al 298. Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones que para efectos de corregir el valor real de las existencias establecen.

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DINÁMICA ES DEBITADA POR: El castigo de las existencias que previamente se hayan provisionado Las reversiones de las prov. que hayan sido excesivas o indebidas efectuadas, en el ejercicio o en ejercicios anteriores

ES ACREDITADA POR: Las provisiones del ejercicio para desvalorización de existencias Las provisiones correspondientes a ejercicios anteriores El Ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 20 Mercaderías 21 Suministros de funcionamiento 22 Suministros para la proa. 25 Productos terminados 68 Provisiones del ejercicio 83 Ingresos de ejercicio Anteriores

CON CARGO A: 68 Prov. del ejercicio 84 Gastos de Ejercicios Anteriores 89 Resultados de Ejercicio

VALUACIÓN El general, cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o indirectamente en la producción, resulten obsoletas, dará lugar a que se efectúe la provisión necesaria para cubrir el precio o parte del precio del costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la cuenta 688 – Desvalorización de existencias, tan luego estas existencias sean vendidas y/o utilizadas se revertirá la suma provista a la cuenta de origen (688), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; caso contrario se ajustará contra la cuenta 832 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el balance general, el saldo de la cuenta 29 Provisión para desvalorización de existencias, se mostrará como deducción del saldo de la cuenta 20 Almacenes, excepto las cuentas divisionarias 204 Maquinaria y equipo, 206 Productos agropecuarios y 207 Ganado reproductor y de retiro.

6.2. ESTUDIO ANALÍTICO: ACTIVO NO CORRIENTE 6.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes ACTIVO NO CORRIENTE 30 TRANFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 301 Transferencias Recibidas 301.01 Tesoro Público 301.01.01 Recursos Ordinarios 301.01.02 Recursos por Privatización 301.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales Oficiales de Crédito Interno 301.01.04 Recursos por Operaciones Operaciones Oficiales de Crédito Externo 301.01.05 Corporación Andina de Fomento-CAF 301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash 301.01.07 FEDADOI 301.01.08 PL 480 Endeudamiento Endeudamiento 301.01.09 PL 480 Donaciones Donaciones 301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales 301.01.12 Fondo de Compensación Regional 301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales 301.02 Gobierno Central 301.03 Gobiernos Regionales 301.04 Organismos Descentralizados Autónomos 301.05 Instituciones Públicas Descentralizadas 301.06 Sociedades de Beneficencia Pública PROESAD


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302

303

304 305 306

301.07 Gobiernos Locales 301.08 Empresas Públicas 301.09 Del Exterior Transferencias Entregadas 302.01 Tesoro Público 302.01.01 Recursos Ordinarios 302.01.02 Recursos por Privatización 302.01.03 Recursos por Operaciones Ofic.. de Crédito Interno 301.01.04 Recursos por Opera Oficiales de Crédito Externo 301.01.05 Corporación Andina de Fomento-CAF 301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash 301.01.07 FEDADOI 301.01.08 PL 480 Endeudamiento 301.01.09 PL 480 Donaciones 301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales 301.01.12 Fondo de Compensación Regional 301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales 302.02 Gobierno Central 302.03 Gobiernos Regionales 302.04 Organismos Descentralizados Autónomos 302.05 Instituciones Públicas Descentralizadas 302.06 Sociedades de Beneficencia Pública 302.07 Gobiernos Locales 302.08 Empresas Públicas 302.09 Al Exterior Transferencias de Documentos 303.01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 303.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 303.09 Otros documentos Traslado de Fondos Transferencia de Bienes Remesas Regionales

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las operaciones realizadas entre pliegos y entidades captadoras de recursos financieros así como las transacciones entre niveles contables de la entidad y las transferencias de capital que realiza el Gobierno Central a las entidades del Sector Público.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los fondos y bienes enviados a los niveles contables Las transferencias de capital otorgado por el Gobierno Central a las entidades del sector público El envío de la recaudación diarios de tributos y devoluciones de fondos a la Cuenta Corriente del Tesoro Público El traslado del saldo acreedor al finalizar el ejercicio presupuestal ES ACREDITADA POR: Los fondos y bienes recibidos en los niveles contables El monto de los cheques pagados según estado banco de las sub – cuentas de la cuenta. Corriente única del Tesoro Público por egresos de capital El traslado del saldo deudor

CON ABONO A: 10 Caja y bancos 21 Suministros de funcionamiento 31 Inmueble Maquinaria y Equipo 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos 56 Hacienda Nacional Adicional CON CARGO A: 10 Caja y bancos 21 Suministros de funcionamiento 23 Inmueble Maquinaria y Equipo 44 Obligaciones del Tesoro Público. 56 Hacienda Nacional Adicional

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el balance general, los fondos y bienes remitidos entre los niveles contables Central y Regional y que se encuentran en tránsito al cierre del ejercicio, deberán ser PROESAD


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reclasificados en los rubros que corresponda, de acuerdo a su naturaleza, divulgándose esta situación en notas a los estados financieros.

COMENTARIO La cuenta divisionaria 301.01 – Tesoro Público, será utilizado por la recepción y entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos financieros. Igualmente, la cuenta divisionaria 301.01 será utilizada por entidades del Sector Público por la recepción de fondos como transferencia de capital del Tesoro Público, y las devoluciones al Tesoro Público por los fondos no utilizados. La Dirección General de Crédito Público, utilizará la referida cuenta por la información de los fondos de empréstitos recibidos en el Tesoro Público. La transferencia de bienes, personal y acervo documentario en el caso de desactivación, transferencia y liquidación deben efectuarse, a través de esta cuenta de enlace. La cuenta divisionaria 305 – Transferencia de Bienes, será utilizada por la recepción y entrega de bienes de capital entre los distintos pliegos de la Administración Pública, así como por la recepción y entrega de bienes de capital entre los programas, sub – programas, proyectos de un mismo Pliego. 31 311 312 318 319

INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES En Empresas Públicas y otras Entidades 311.01 En Empresas Públicas 311.02 En otras Entidades En Organismos Internacionales 312.01 Financieros 312.02 No Financieros Inversiones en Valores y Participaciones – ACM Provisión Para Fluctuación de Valores

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las inversiones estatales en las empresas públicas; así como las acciones suscritas por el Gobierno en organismos internacionales y otras entidades.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los pagos efectuados por las inversiones efectuadas en empresas públicas y otras entidades La suscripción de acciones en organismos internacionales La reversión de las provisiones que resulten excesivamente o indebidas del ejercicio o de ejercicios anteriores El valor de Ajuste por Corrección Monetaria ES ACREDITADA POR: El precio de adquisición de los valores vencidos El precio de adquisición de los Valores cedidos y subvenciones otorgadas La provisión para la fluctuación de los valores de los inversionistas en valores y que corresponde al ejercicio

CON ABONO A: 10 Cajas y bancos 10 Cajas y bancos 42 Cuentas por pagar 50 Deudas a largo plazo 68 Provisiones del ejercicio 83 Ingresos de ejercicios anteriores 89 Resultados de Ejercicio CON CARGO A: 82 Gastos extraordinarios 66 Gastos diversos de gestión 68 Provisiones del ejercicio

PRESENTACIÓN Para efecto de su presentación en el balance general, este archivo deberá mostrarse formando parte del concepto inversiones.

COMENTARIO Se consignará información relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle: PROESAD


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a) b) c) d)

Nombre de la entidad Clase de Título Valor Unitario Nominal Valor Total según libros

Asimismo, mediante anexo se incluirá información referida a los saldos iniciales, las adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el período. Los compromisos para la adquisición de valores de ser éstos significativos, deberá indicarse esta situación en nota a los Estados Financieros, no se registrará en esta cuenta los gastos de adquisición de valores, tales como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que serán anotados como carga financiera en la cuenta 67 – Gastos Financieros. 32 321 322

INVERSIÓN SOCIAL Inversión Gasto Social

Agrupa las divisionarias que representan el valor de las inversiones y el gasto que efectúa el Estado a favor de la Sociedad. Esta cuenta es utilizada únicamente por aquellas Unidades Ejecutoras que tengan aprobado en su presupuesto el Programa de Gasto Social.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las inversiones en un año fiscal El valor del Gasto Social realizado en el año fiscal

CON ABONO A: 56 Hacienda Nacional Adicional

ES ACREDITADA POR: El saldo deudor de las Inversiones Sociales al finalizar el año fiscal El saldo deudor de los Gastos Sociales al finalizar el año fiscal

CON CARGO A: 33 Inmueble Maquinaria y Equipo

33 331

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333

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66 Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones Otorgadas

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO Bienes Inmuebles 331.01 Terrenos 331.02 Edificios 331.03 Otras Construcciones Bienes Muebles 332.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción 332.01.01 Para uso de la Entidad. 332.01.02 Inversión Social 332.02 Equipo de Transporte 332.02.01 Para uso de la Entidad 332.02.02 Inversión Social 332.03 Muebles y Enseres 332.03.01 Para uso de la Entidad 332.03.02 Inversión Social. Construcciones en Curso 333.01 Por administración Directa 333.01.01 Para uso de la Entidad 333.01.02 Inversión Social. 333.02 Por Encargo 333.02.01 Para uso de la Entidad 333.02.02 Inversión Social. 333.03 Por Contrata 333.03.01 Para uso de la Entidad 333.03.02 Inversión Social. Construcciones para Otras Entidades 334.01 Por administración Directa 334.01.01 Para uso de la Entidad 334.01.02 Inversión Social. 334.02 Por Encargo 334.02.01 Para uso de la Entidad 334.02.02 Inversión Social. 334.03 Por Contrata 334.03.01 Para uso de la Entidad

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334.03.02 Inversión Social. 334.09 Otros 334.09.01 Donaciones con Cargo. Unidades por Recibir 335.01 Maquinaria, Equipo 335.02 Equipo de Transporte 335.03 Muebles y Enseres Bienes por Recibir 336.01 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades para la Explotación 336.01.01 Para uso de la Entidad 336.01.02 Para Otras Entidades. 336.02 Equipo de Transporte 336.02.01 Para uso de la Entidad 336.02.02 Para Otras Entidades. 336.03 Muebles y Enseres. 336.03.01 Para uso de la Entidad 336.03.02 Para Otras Entidades. 336.04 Materiales de Construcción. 336.04.01 Para uso de la Entidad 336.04.02 Para Otras Entidades. 336.09 Otros 336.09.01 Para uso de la Entidad 336.09.02 Inversión Social Para Otras Entidades. Inmuebles, Maquinaria y Equipo - ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el Valor de los bienes tales como los terrenos, edificio maquinaria y equipo de oficina, construcciones en curso y otros de propiedad del Estado y que tienen las características siguientes: -

Una vida útil No son objeto de las operaciones de venta Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de adquisición a Título Oneroso de los terrenos, edificios maquinarias y equipos de transporte y equipo de oficina para uso de la entidad El valor de los terrenos, edificios, maquinaria y equipo, equipo de transp. y equipo de oficina recibidos en donación El valor de los Trabajos en Curso El valor de los bienes del Activo Fijo por concepto de donaciones o transferencias El valor de alta de los bienes en calidad de sobrantes de inventario

CON ABONO A: 42 Cuentas por pagar 50 Deudas a largo plazo

ES ACREDITADA POR: La salida de los bienes dados de baja o vendidos

CON CARGO A: 39 Depreciación y amortización Acumulada. 82 Gastos extraordinarios 39 Depreciación y amortización Acumulada. 30 Traspasos y remesas

El valor de los bienes entregados por traspasos y remesas El traslado del costo total de las construcciones de uso común en curso tales como puertos, aeropuertos, hospitales, bibliotecas, estadios, etc.

56 Hacienda Nacional adicional 42 Cuentas por pagar 56 Hacienda Nacional Adicional 81 Ingresos Extraordinarios

37 Infraestructura Pública

VALUACIÓN Los gastos que se efectúen por adiciones y mejorara los bienes contemplados en esta cuenta, prolongándoles la vida útil de los mismos o aumentado la capacidad de producción aumentará el valor de dichos bienes. Los bienes que sufran pérdidas de valor por el desgaste, destrucción u obsolescencias; estas pérdidas afectarán el resultado del ejercicio. PROESAD


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Para determinar el valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, así como el método y porcentaje de depreciación seguirán los criterios de valuación que se indican en las directivas que para tal efecto haya emitido el órgano rector del Sistema. La depreciación se calculara sobre el precio de compra o valor de adquisición mas las mejoras agregadas con la condición de permanente, así como las reevaluaciones efectuadas de acuerdo a las directivas que se emitan al respecto. Los flotes, seguro, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalación, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiación constituirá parte integrante del precio de compra. Este criterio se seguirá también para los inmueble, maquinaria, y equipo, construidos por la entidad, asimismo, los donados e ingresados por cualquier otro concepto.

PRESENTACIÓN En nota a los estados financieros, se deberá indicar la política seguida a la depreciación del activo fijo, detallando la cuantía, el método y las tazas utilizadas, no considerándose en la depreciación los bienes culturales. Asimismo, deberá indicarse cuando existan los ajustes relativos a la depreciación acumulada normal o extraordinaria por obsolescencia u otras causas como consecuencia del retiro, venta u otra disposición del activo fijo. Igualmente se revelara el tratamiento contable, respecto al mantenimiento, reparación, renovaciones y mejoras, como también la parte que corresponda al activo al activo de construcciones en curso. Se incluirá mediante anexo, la información referida a inmuebles, maquinaria y equipo mostrado los saldos iniciales, las adiciones, las deducciones y el total correspondiente.

COMENTARIO En la cuenta divisionaria 333 Construcciones en Curso, se considerarán las construcciones que realizara la entidad para su uso, para Infraestructura Pública y las que realizan para ser transferidos a otras entidades, se registraran en la cuenta divisionaria 334 Construcciones para Otras Entidades. 34 341

348 349

INVERSIONES INTANGIBLES Intangibles 341.01 Estudios e Investigaciones 341.01.01 Estudios por Administración Directa 341.01.02 Estudios por Encargo 341.01.03 Estudios por Contrata 341.01.04 Estudios e Investigación Universitaria. 341.02 Patentes y Marcas de Fábrica 341.03 Concesiones y Derechos 341.04 SOFTWARES Inversiones Intangibles – ACM Otras Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los gastos por concepto de estudios y proyectos El valor de adquisición de las patentes y marcas de fabrica El valor de los programas de instrucciones para computadoras (Sofware) ES ACREDITADA POR: El valor de los estudios que sustentan las PROESAD

CON ABONO A: 42 cuentas por pagar 50 deuda a largo plazo 42 cuentas por pagar 50 deudas a largo plazo 59 Hacienda Nacional Adicional CON CARGO A: Programa de Educación Superior a Distancia

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construcciones previamente autorizadas. Las anulación de la amortización acumulada por el retiro o venta de los intangibles La amortización de las patentes marcas de fabrica, concesiones, derecho y programas computarizados

33 inmueble maquinaria y equipo 39 Depreciación y amortización Acumulada. 82 gastos extraordinarios 64 Servicios Prestados por terceros

VALUACIÓN Estos valores deben ser objeto de amortización, con excepción de aquellos que sustentan el costo de inversión de las obras ejecutadas.

PRESENTACIÓN Las inversiones intangibles deben aparecer en el balance general formando parte del concepto otros activos, de tal forma que muestren el valor del desembolso o ingreso al patrimonio, la amortización acumulada y el valor neto. 35 351

358

BIENES AGROPECUARIOS, PESQUEROS, MINEROS Y OTROS Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros 351.01 Plantaciones Permanentes 351.02 Ganado Reproductor y de Tiro 351.03 Bienes Pesqueros 351.04 Minas y Canteras 351.05 Bienes por Recibir 351.09 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros y Mineros Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros y Otros – ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor estimado, de las plantaciones permanentes, ganado reproductor y de tiro, pesquero, minas y canteras y otros bienes agropecuarios

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor estimado de las plantaciones, ganado reproductor y de tiro pesqueros que se encuentren en producción y/o servicio El valor de las minas y canteras que se encuentran en explotación El valor de los bienes recibidos en traspaso El valor del Ajuste por Corrección Monetaria ES ACREDITADA POR: El costo de los bienes vendidos

CON ABONO A: 56 Hacienda Nacional Adicional 56 Hacienda Nacional Adicional 30 Traspasos y remesas 89 Resultados de Ejercicio CON CARGO A: 82 Gastos extraordinarios 39 Depreciación y amortización Acumulada. 82 Gastos extraordinarios 39 Depreciación y amortización Acumulada.

El valor de los bienes dados de baja El valor de los bienes entregados en traspasos

VALUACIÓN Para el caso de los bienes adquiridos deberá adicionarse a este valor los desembolsos necesario para que éstos bienes estén en condiciones de ser explotados, tales como: seguros, impuestos, honorarias, por servicios técnicos, comisiones, etc…, excepto los intereses de financiación, los que serán registrados como cargas financieras en la cuenta 679 – Otros Gastos Financieros

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el balance general este activo deberá mostrarse formando parte del concepto otros activos. 36 361

BIENES CULTURALES Valores Culturales 361.01 Libros y Textos

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368

361.02 Pinturas y Óleos 361.03 Objeto de Cerámica y de Museo 361.04 Otros Bienes Culturales 361.09 Bienes Culturales por Recibir Bienes Culturales – ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los libros, oleos, esculturas y otros elementos culturales que constituyen bibliotecas y museos.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El costo de los libros, obras de arte y otros adquiridos a Título Oneroso para el servicio de la entidad El valor de las donaciones y transferencias recibidas El valor del Ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 42 Cuentas por pagar 56 Hacienda Nacional Adicional 89 Resultados de Ejercicio

ES ACREDITADA POR: El costo de los bienes dados de baja El costo de los bienes transferidos

CON CARGO A: 82 Gastos extraordinarios 30 Traspasos y remesas

VALUACIÓN Para efecto de valuación al cierre del ejercicio, se tomará como base el costo de adquisición o mercado, el más bajo. El precio de compra de los bienes culturales adquiridos incluye además del precio neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los bienes al almacén de la entidad.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el balance general, esta cuenta formará parte del concepto otros activos.

COMENTARIO En notas a los Estados Financieros, se debe revelar el valor límite considerado para efectos del ajuste por corrección monetaria. 37 371

378 379

INFRAESTRUCTURA PÚBLICA Inversiones en Servicios Públicos 371.01 Puertos 371.02 Aeropuertos 371.03 Instalaciones Ferroviarias 371.04 Escuelas 371.05 Universidades 371.06 Hospitales 371.07 Coliseos 371.08 Campos Deportivos 371.09 Plazuelas 371.10 Parques y Jardines 371.11 Puentes 371.12 Carreteras 371.13 Viaductos 371.14 Acueductos 371.15 Edificaciones para Museos 371.16 Edificaciones para Bibliotecas 371.17 Otras Edificaciones 371.18 Instalaciones Sanitarias 371.19 Instalaciones Eléctricas 371.20 Presas 371.21 Represas 371.22 Canales Infraestructura Pública – ACM Otras Obras de Servicio Público

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las carreteras, caminos, puentes, represas y otras obras consideradas como de servicios públicos, así como las adiciones y mejores.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las carreteras y puentes y otros servicios públicos terminados y construidos por administración y que sirven para el Servicio Público

CON ABONO A: 33 Inmueble maquinaria y equipo

ES ACREDITADA POR: El costo de las carreteras, puentes, caminos y represas y otras obras destruidas

CON CARGO A: 82 Gastos extraordinarios

COMENTARIO La depreciación de la Infraestructura Pública debe efectuarse, de acuerdo al procedimiento establecido para tal efecto por el Órgano Rector de Sistema Nacional de Contabilidad. 38 381 382 383

384 385

386 388 389

CARGAS DIFERIDAS Alquileres Pagados por Adelantado Seguros Pagados por Adelantado Intereses por Devengar 383.01 Deuda Interna 383.02 Deuda Externa 383.03 Otros Intereses por Devengar Anticipos Concedidos 384.01 Contratistas 384.02 Proveedores Encargos Otorgados 385.01 Encargos Generales 385.02 Inversión Social 385.03 Gasto Social. 385.04 Encargos Internos. Fideicomisarios de la Deuda Pública Cargas Diferidas – ACM Cargas Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado las rentas calculadas y/o pagadas por el uso de capital y otros servicios, en períodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio y cargas diferidas por diversos motivos justificados, así como desembolsos sujetos a liquidación futura.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los gastos que nos corresponden aplicar como carga en el ejercicio Otros intereses por devengar que nos corresponden aplicar en el ejercicio Otros desembolsos sujetos a liquidación futura anticipos y obras por encargo Las sumas entregadas a los fideicomisarios para atender al servicio de la deuda pública

CON ABONO A: 10 Caja y bancos

ES ACREDITADA POR: Los montos que devengan en el ejercicio de los pagos adelantados

CON CARGO A: 60 Gastos de operación 65 Tributos 67 Gastos financieros 50 Deudas largo plazo

El valor del capital amortizado por fideicomisarios, así como de los interesados La liquidación de los encargos otorgados

los

50 Deudas a largo plazo 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos

33 Inmuebles maquinaria y equipo 34 Inversiones intangibles

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PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el balance general, los saldos o parte de éstos, que deben ser aplicados como gastos próximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidación futura, serán objeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto gastos pagados por anticipado y la no corriente en el concepto otros activos. COMENTARIO En la cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, se debe registrar los intereses calculados sobre las obligaciones asumidas o créditos obtenidos que harán de vencer en fecha posterior al cierre del ejercicio económico. 39 391 392

396 397 398 399

DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA Depreciación Acumulada Bienes Inmuebles 391.01 Edificios 391.02 Otras Construcciones Depreciación Acumulada Bienes Muebles 392.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción 392.02 Equipo de Transporte 392.03 Muebles y Enseres Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Minas y Canteras Depreciación de Infraestructura Pública Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada – ACM Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo y obsolescencia de los bienes activo fijo, tangibles (excepto terrenos), así como la amortización del intangible y el agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y carreteras; para el caso de la cuenta divisionaria 393 se deberá aperturar cuentas a 4 dígitos que permita identificar la depreciación de edificios e infraestructura.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: La acumulación de las depreciación y amortización acumuladas correspondientes a los activos retirados o vencidos Reversión de la depreciación y amortización acumuladas en esta cuenta que resulten excesivas o indebidas en el ejercicio o en ejercicios anteriores

CON ABONO A: 33 Inmuebles maquinaria y equipo 34 Inversiones. Intangibles

ES ACREDITADA POR: Las provisiones correspondientes al ejercicio El incremento por revaluaciones El Ajuste por Corrección Monetaria

CON CARGO A: 68 Provisiones del ejercicio y enseres 57 Excedente de Revaluación 89 Resultados de Ejercicio

68 Provisiones del ejercicio 83 Ingresos de ejercicio anterior

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General y para efecto de mostrar el valor neto, de las cuentas 33 Inmueble, Maquinaría y Equipo, 34 Inversiones Intangibles, 35 Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros y 37 Infraestructura Pública las cuentas divisionarias agrupadas en la cuenta 39 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada se mostrará como deducciones. Al finalizar el ejercicio, el importe correspondiente al ajuste por corrección monetaria debe transferirse a cada una de las cuentas matrices que las originaron

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PRÁCTICA DIRIGIDA DINÁMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO Teniendo en cuenta las fases del Ciclo de Gastos efectúe Ud. los asientos contables por las siguientes operaciones contables 1. Se emite y se recepciona en el almacén la OC N°01-04 mercaderías (libros), con la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000. 2. Se emite y se recepciona en el almacén la OC N°03-04 libros y textos para que forme parte de la Biblioteca de la Institución, con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.50000. 3. Se adquiere Útiles de Oficina.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°02-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.200,000, la misma que es atendida por el proveedor. 4. Se emite y se recepciona en el almacén la OC N°05-04 Computadoras para el uso de la Oficina de Personal con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.10,000. 5. Se adquiere Alimento para Personas.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°06-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.150,000, la misma que es atendida por el proveedor. 6. Se adquiere Medicinas (Suministros de Funcionamiento), para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°07-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por S/.170,000, la misma que es atendida por el proveedor. 7. Se adquiere Pinturas. Obras de Arte para el Museo de la Entidad para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°08-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por S/.250,000. 8. Se realiza la construcción con Administración Directa de un Policlínico para uso de la Comunidad con la FF Rec. Ord. por S/.1,500,000 para lo cual se formuló la respectiva Orden de Compra N°09 . 9. Se adquiere Materias Primas (Telas para la confección de mandiles para los pacientes), para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°10-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.500,000, la misma que es atendida por el proveedor. 10. Se adquiere Materias Primas, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N°11-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR. Por S/.600,000.-, la misma que es atendida por el proveedor

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AUTOEVALUACIÓN CASO PRÁCTICO DEL ÁREA DE FONDOS 1. Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo con Recursos Ordinarios por S/20,000.-, habiéndose nombrado al seños Juan Honorato como responsable del Fondo. 2. Se recibe en efectivo la cobranza del alquiler de la cafetería de la entidad por S/5,000.-. 3. Se deposita en cuenta corriente la cobranza anterior. 4. Al hacer un arqueo de caja se encontró un faltante de S/500.-, habiéndose comunicado a la superioridad la incidencia de éste faltante responsabilizándose al cajero por éste hecho, quien tendrá que devolver éste importe, por lo que se establece la respectiva responsabilidad fiscal. 5. Se registra la adquisición de Valores Negociables S/60,0000.- con RDR. 6. Se efectúa el reembolso de la rendición de cuentas del Fondo Pagos en Efectivo según el siguiente detalle: Alimento para Personas Útiles de Escritorio Medicinas Reparación de ambulancia Total

S/. 200 400 600 800 2,000

7. Se efectúa la cobranza de la venta de medicinas por un importe total de S/.4,000.8. Se deposita en la cuenta corriente de Recursos Directamente Recaudados la cobranza anterior. 9. Se realiza la cancelación de las facturas de los proveedores de bienes corrientes por S/.150,000.- y a los proveedores de servicio por S/.50,000.- procediéndose a devolver las cartas fianzas presentadas por los mismos como garantía en los diferentes procesos que intervinieron. 10. Se recibe una donación en efectivo de la entidad por parte de ADRA OFASA por S/.30,000.11. Se registra contablemente los gastos financieros de la cuenta corriente Recursos Directamente Recaudados por S/800.12. Se efectúa el pago de planillas de remuneraciones S/.2,500,000.13. Se gira el cheque para la cancelación de compromisos contraídos por la compra de bienes con fuente de financiamiento ingresos propios S/. 150,000 14. Se gira cheque para la cancelación de compromisos contraídos por la compra de bienes con fuente de financiamiento del Tesoro Público por S/. 8000,000 15. Se gira el cheque para la apertura del fondo para pagos en efectivo con fuente de financiamiento de Tesoro Público por S/. 10,000 16. Se gira el cheque para el pago de tributos a ESSALUD y SUNAT S/4000.- (ESSALUD S/.2,200.- IGV S/.1800.-) 17. Se recepciona en caja el importe por la venta de una fotocopiadora por S/. 3,000 18. Se recibe Nota de crédito por concepto de intereses del banco de la Nación por S/. 5,000.19. Se recibe dinero en calidad de Encargos para gastos de bienes S/.20,000.Se recibe del Banco de la Nación el extracto de cheques cobrados, efectuándose el registro contable por los pagos efectuados con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.

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Sesión Nº Cuentas el pasivo

7

7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE 7.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes CLASE 2. PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 40 401

402 403

404 409

TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central 401.01 Fondo de Pensiones 401.02 Renta 4ta. Categoría 401.03 Renta 5ta. Categoría 401.04 Impuesto General a las Ventas 401.04.01 IGV. Cuenta Propia. 401.04.02 IGV Retenido 401.04.03 IGV Retenciones por Pagar. 401.04.04 IGV Percepciones por Pagar. 401.04.05 IGV Percibido. 401.05 Impuesto Extraordinario de Solidaridad 401.08 Otros 401.09 Renta de Contribuyentes No Domiciliarios Instituciones Públicas Instituto Peruano de Seguridad Social 403.01 Régimen de Prestación de Salud 403.02 Sistema Nacional de Pensiones 403.03 Seguro de Vida 403.04 Accidentes de Trabajo Gobiernos Locales Otras Entidades 409.01 FONAVI

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad tales como impuesto a las remuneraciones, impuesto a la renta, seguro social, fondo de pensiones, etc.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El pago de los tributos o contribuciones a cargo de la entidad El pago de los tributos retenidos a terceros

CON ABONO A: 10 Caja y bancos

ES ACREDITADA POR: El importe de los tributos devengados a cargo de la entidad El importe de los tributos retenidos en las plantillas a los trabajadores

CON CARGO A: 62 Gastos de personal 65 Tributos 62 Gastos de personal

10 Caja y bancos

PRESENTACIÓN Con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo se mostrará en el concepto cuentas por pagar y el saldo que deba ser liquidado a largo plazo, será objeto de reclasificación para ser mostrado en el concepto de deuda a largo plazo. PROESAD


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41 411 412 419

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR Remuneraciones por Pagar Pensiones por Pagar Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus trabajadores, así como con los cesantes y jubilados

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de las remuneraciones y otra cargas de personal por pagar El importe de las pensiones de los cesantes y jubilados por pagar

CON ABONO A: 62 Gastos de personas

ES ACREDITADA POR: El importe de las remuneraciones y pensiones por pagar El importe de las vacaciones Otros gastos por pagar

CON CARGO A: 44 Obligaciones de Tesoro Público

63 Transferencias corrientes y subsidios otorgados

44 Obligaciones de Tesoro Público 10 Caja y bancos

PRESENTACIÓN Con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo se mostrará en el concepto cuentas por pagar. 42 421 422 423 424 425 426 427 428 429

CUENTAS POR PAGAR Bienes Servicios Estudios Obras Certificados Tributarios Por Pagar Reclamos de Terceros Depósitos en Garantía Cuentas por Pagar Deuda Pública Cuenta por Pagar Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias por las obligaciones contraídas en la compra de bienes, servicio, ejecución de estudios, obras de la entidad, así como las obligaciones por devoluciones de tributos, mediante certificados tributarios, así como los intereses y seguros retenidos.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El pago de las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios y otros Las devoluciones de las compras a los proveedores La anulación de los servicios prestados por terceros La devolución de los depósitos ES ACREDITADA POR: El importe de las órdenes de compra atendidas

CON ABONO A: 10 Cajas y bancos 20 Mercaderías 21 Suministros de funcionamiento 22 Suministros a la producción 33 Inmuebles maquinarias y equipo 60 Gastos de operación 10 Caja y bancos CON CARGO A:

El importe a los servicios atendidos Por la compra de activos fijos de las valorizaciones de obras

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20 Mercaderías 21 Suministros. de funcionamiento 22 Suministros. para la producción 60 Consumo de Suministros 33 Inmuebles maquinarias. y equipo


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PRESENTACIÓN Al cierre del ejercicio con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, será objeto de reclasificación para ser mostrado como pasivo no corriente en el concepto en el concepto deuda a largo plazo. Los saldos individuales que resulten deudores, cuando sean significativos, serán reclasificados, para mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.

COMENTARIO Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectúa la operación. 43 431 432 433 434 435 439

ENCARGOS RECIBIDOS Bienes Servicios Estudios Obras Por Cobranza de Tributos Otros

Agrupa las cuentas que representa los adelantos recibidos de terceros, así como los fondos que se recibe para la realización de actividades a realizar según convenio.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de las rendiciones de cuentas efectuadas por las entidades que recibieron el encargo Las devoluciones en efectivo no utilizados por las entidades que recibieron el encargo ES ACREDITADA POR: El importe recibido de terceros para la adquisición de bienes, prestación de servicios, así como para actividades que se encargue a realizar según convenio El importe correspondiente a los encargos recibidos de terceros para ejecución de estudios y obras

CON ABONO A: 38 Cargos diversos 10 Caja y bancos CON CARGO A: 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos

PRESENTACIÓN Al cierre del ejercicio, con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, aquellas obligaciones sujetas a liquidaciones futuras serán objeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto “Cuentas por Pagar” y la no corriente en el concepto “Otras Cuentas del Pasivo”.

44 441 442 445

446

OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO Gastos Corrientes-Recursos Ordinarios Gastos de Capital-Recursos Ordinarios. Gasto Corriente Otros Recursos 445.01 Recursos por Privatizaciones y Concesiones. 445.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 445.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 445.04 Corporación Andina de Fomento-CAF 445.05 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash 445.06 FEDADOI 445.07 PL 480 Endeudamiento 445.08 PL 480 Donaciones 445.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales Gastos de Capital Otros Recursos. 446.01 Recursos por Privatizaciones y Concesiones. 446.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 446.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo

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446.04 446.05 446.06 446.07 446.08 446.11

Corporación Andina de Fomento-CAF Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash FEDADOI PL 480 Endeudamiento PL 480 Donaciones Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los cheques de Sub – cuentas de la cuenta corriente Única del Tesoro Público pagados por el Banco de la Nación ES ACREDITADA POR: Lo cheques girados a cargo de la sub – cuentas de la cuenta corriente Única de Tesoro Público para el pago de las obligaciones contraídas y habilitaciones del fondo para pagos en efectivo

CON ABONO A: 30 Trasferencias y remesas 75 Transferencias Corrientes Recibidas CON CARGO A: 42 Cuentas por pagar

7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE 7.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes PASIVO NO CORRIENTE FONDO INTANGIBLE DE ESTABILIZACIÓN FISCAL 451 452

Fondo Intangible Intereses

Agrupa a las divisionarias que representan las obligaciones de pago de fondos intangibles cuyo vencimiento es superior a un año. De igual manera incluye los intereses acumulados por devengar del Fondo Intangible.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de los pagos de los Fondos Intangibles El importe de los pagos de los intereses que genera el Fondo Intangible

CON ABONO A: 42 Cuenta por Pagar 17 Cuentas por Cobrar Diversas

ES ACREDITADA POR: El importe del Fondo Intangible El importe de los Intereses del Fondo Intangible

CON CARGO A: 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos

46 461

462 463

464 465 466 467 469

DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pública Interna 461.01 Créditos Directos 461.02 Bonos 461.03 Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pública Interna Deuda Pública Externa 463.01 Créditos Directos 463.02 Bonos 463.03 Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pública Externa Otras Deudas a Largo Plazo Internas Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Internas Otras Deudas a Largo Plazo Externas Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Externas

Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones pendientes de pago de las deudas con vencimiento mayores de un año. Incluye además los intereses calculados por devengar de la deuda pública y otras obligaciones; así como otras deudas contraídas por las entidades públicas con terceros PROESAD


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DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de los pagos de obligaciones contraídas de la deuda pública interna y externa. El ajuste por diferencia de cambio ES ACREDITADA POR: El importe de la deuda pública interna y externa El importe de los intereses e la deuda pública interna y externa Las obligaciones distintas a las señaladas en las cuenta 40 Tributos por Pagar, 41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar, 42 Cuentas por Pagar Ajuste por diferencia de cambio

CON ABONO A: 10 Caja y bancos 77 Ingresos Financieros CON CARGO A: 10 Caja y bancos 30 Traspasos y remesas 67 Gastos Financieros 38 Cargas Diferidas 66 Gastos diversos de gestión y subvenciones otorgadas 67 Gastos Financieros

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos de estas cuentas que deben ser liquidados a corto plazo, serán reclasificados para ser mostrados en el pasivo corriente, en el concepto parte corriente de Deudas a Largo Plazo 47 471 472

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES Compensación Por Tiempo de Servicios Obligaciones Previsionales 472.01 Sistema Nacional de Pensiones D.Ley 19990 472.01.01 Pensionistas 472.01.02 Trabajadores Activos 472..02 Régimen de Pensiones D.Ley N°20530 472.02.01 Pensionistas 472.02.02 Trabajadores Activos.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores calculados de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El pago de las liquidaciones de Compensaciones por Tiempo de Servicios La reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas en ejercicios anteriores

CON ABONO A: 44 Obligaciones Tesoro Público

ES ACREDITADA POR: La provisión correspondiente al ejercicio por concepto de Compensación por Tiempo de Servicios La provisión en defecto o no calculadas que corresponden a ejercicios anteriores

CON CARGO A:

83 Ingresos de ejercicios anteriores

68 Provisiones del ejercicio 84 Gastos de ejercicios anteriores

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar la obligación neta por concepto de la Compensación por Tiempo de Servicios, deberá ser mostrado deducido de los adelantos por tiempos de servicios (dentro del régimen laboral que permite dichos adelantos) 49 491 492 493 494 495 498

INGRESOS DIFERIDOS Venta de Bienes y Servicios Diferidos Costos Diferidos Intereses Diferidos Tributos Diferidos Diferencias de Cambio Ingresos Diferidos – ACM

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o en ejercicio posteriores.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El costo correspondiente a ingresos diferidos y la diferencia resultante del ajuste de los saldos de las cuentas en moneda extranjera, liquidación a largo plazo La transferencia de las ventas y otros ingresos diferidos aplicable al ejercicio ES ACREDITADA POR: El importe percibido por anticipado por concepto de otros concepto de otros ingresos con vencimiento en ejercicios posteriores El importe percibido por concepto de tributos sujetos a liquidación futura La transferencia de los Costos Diferidos aplicables al ejercicio El valor del ajuste por corrección monetaria

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CON ABONO A: 70 Ingresos Tributarios 71 Ingresos no tributarios 76 Ingresos Diversos de Gestión 77 Ingresos Financieros 12 Cuentas por cobrar 71 Ingresos no tributarios CON CARGO A: 10 Caja y bancos 12 Cuentas por cobrar 17 Cuentas por cobrar Diversas 69 Costo de ventas 89 Resultados de Ejercicio


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PRÁCTICA DIRIGIDA PASIVO CORRIENTE YNO CORRIENTE 1. Se registra contablemente la adquisición de Accionas en una empresa pública con fines de Inversión por S/.40,000. 2. Se Registra la la Provisión Provisión para la Fluctuación de Valores S/.5000. S/.5000. 3. Se realiza la reversión de la Provisión Provisión que resultó excesiva S/.1000. 4. Se efectúa la Venta de Acciones previa aprobación del Directorio de la Entidad con los siguientes datos: Precio de Venta S/.50,000 Costo de Adquisición 40,000 Provisión Para Fluctuación de Valores 5,000 5. Se Registra la Adquisición de una camioneta con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios S/.80,000. 6. Se Registra la Adquisición de una computadora con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados S/.6,000. 7. Se Registra Registra los pagos a cuenta por administración directa por la construcción de un Policlínico para uso de la entidad S/.400,000 con la FF. Recursos Ordinarios. Ordinarios. 8. Se confecciona la liquidación de la Obra anterior y se procede a confeccionar el Acta de Conformidad de Recepción de Obra, por lo que se procede a efectuar el asiento de reclasificación de los pagos efectuados por S/.400,000. 9. Se firma contrato con la firma P& J Contratistas para la construcción de por encargo de un Hospital S/.750,000. 10. Después de la Conformidad de la recepción de obra se procede a contabilizar y realizar la transferencia respectiva. 11. Se efectúa la depreciación de los siguientes bienes del Activo Fijo: Edificios S/.900,000 Muebles y Ensere 100,000 12. Se efectúa la venta de una camioneta camioneta con los siguientes datos: Precio de Venta S/.90,000 Valor en Libros 70,000 Depreciación del Bien 10,000 13. Se Realiza Realiza la reversión de la depreciación que ha resultado excesiva S/.1,000

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AUTOEVALUACIÓN PROCEDIMENTAL Resuelva Ud. el siguiente ejercicio y preséntelo al Profesor Tutor del curso: 1. Se adquiere acciones con el fin de mantenerlos como respaldo de inversión por un total de S/.40,000. 2. Se firma un convenio para la construcción de un policlínico para la atención de los beneficiarios del MINSA por S/.4,000,000. 3. Se efectúa el canje de la parte corriente de la deuda de la operación anterior por un total de S/.1,800,000. 4. Se vende el 50% de las acciones de la operación anterior con un rendimiento del orden del 20% sobre la inversión, depositándose en el Banco el dinero recibido.

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Sesión Nº Cuentas del patrimonio

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8.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO 8.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes PATRIMONIO 54 541 542 543 544 548

HACIENDA NACIONAL Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional Capitalización de Reservas Capitalización de Resultados Acumulados Capitalización del Excedente de Revaluación Hacienda Nacional – ACM

Representa el patrimonio del Estado adscrito a cada entidad

DINÁMICA ES DEBITADA POR: La reducción de la hacienda nacional por los déficits acumulados El traslado del saldo deudor de la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional de las entidades al cierre del ejercicio

CON ABONO A: 59 Resultados acumulados

ES ACREDITADA POR: La hacienda nacional inicial y sus posteriores aumentos

CON CARGO A: Cuentas de clase 1, 2 y 3 58 Reservas 59 Resultados acumulados

El traslados del saldo a la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional al finalizar el ejercicio cuando alcance el 50% del importe de esta cuenta El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59 Resultados Acumulados, de las entidades al cierre del ejercicio El valor del Ajuste por Corrección Monetaria 56 561 562

563

56 Hacienda Nacional Adicional

56 Hacienda Nacional Adicional 59 Resultados Acumulados A las cuentas que lo originaron (33, 34, 36, 37)

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Donaciones de Capital Recibidas 561.01 Internas 561.02 Externas Transferencias y Remesas de Capital Recibidas 562.01 Tesoro Público 562.01.01 Recursos Ordinarios. 562.01.02 Recursos por Privatización 562.01.03 Otros Recursos. 562.02 Entidades Públicas 562.03 Empresas Públicas 562.04 Del Exterior, Gobiernos, Organismos y Fondos Internacionales 562.05 Entidades Privadas 562.09 Otros Transferencias y Remesas de Capital Entregados 563.01 Tesoro Público 563.01.01 Recursos Ordinarios. 563.01.02 Recursos por Privatización

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568 569

563.01.03 Otros Recursos. 563.02 Entidades Públicas 563.03 Empresas Públicas 563.04 Entidades Privadas 563.09 Otros Hacienda Nacional Adicional – ACM Otros 569.01 Valuación Provisional de Bienes en Proceso. 569.02 Valuación de Bienes Agropecuarios y Otros. 569.03 Valuación de Bienes de Capital Terminados. 569.04 Donaciones con Cargo. 569.05 Valuación por Tasación.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones de capital recibidas en efectivo o valores atribuidos a las recibidas en especies; los traspasos y remesas de capital recibidos y entregados, y la evaluación provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentren en proceso y terminados.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los traslados y remesas de capital entregados El traslado del saldo acreedor de la cuenta 54 al finalizar el ejercicio La reversión del registro al reiniciar el ejercicio para mostrar la valuación provisional de los bienes del proceso

CON ABONO A: 30 Traspasos y remesas 54 Hacienda Nacional

ES ACREDITADA POR: Las donaciones recibidas en efectivo o bienes de capital La valuación provisional de los bienes en proceso y los bienes de capital terminadas al finalizar el ejercicio El costo estimado de los bienes agropecuarios al momento que alcancen su etapa de producción El valor del ajuste por corrección monetaria

CON CARGO A: 10 Cajas y bancos 33 Inmuebles Maquinaria y equipo 23 Bienes en proceso 33 Inmuebles Maquinaria y equipo

57 571 578

23 Bienes en proceso

36 Bienes agropecuarios 89 Resultados de Ejercicio

EXCEDENTE DE REVALUACION Excedente de Revaluación Excedente de Revaluación – ACM

Representa el incremento neto del mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo para corregir las fluctuaciones monetarias o de precios.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: La aplicación del saldo de esta cuenta para cubrirlos déficit acumulados La transferencia del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio, cuando alcanza el 50% del saldo de la cuenta 54 Hacienda. Nacional

CON ABONO A: 56 Resultados acumulados

ES ACREDITADA POR: El excedente que se determina al revaluar los activos fijos

CON CARGO A: 33 Inmuebles maquinaria y equipo

58 581 582 588 589

54 Hacienda Nacional

RESERVAS Reserva Legal Reserva Estatuaria Reserva – ajuste por Corrección Monetaria Otras Reservas

Agrupa las cuentas divisionarias que represe ntan las detracciones de superávit, destinados p or ley y estatutos. PROESAD


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DINÁMICA ES DEBITADA POR: Aplicación de las reservas para cubrir déficit acumulados La transferencia de las reservas a la cta. Hacienda Nacional

CON ABONO A: 59 Resultados Acumulados

ES ACREDITADA POR: La conformación de las reservas en aplicación de las normas legales y estatutarias Las acciones liberadas provenientes de la capitalización del excedente de revaluación El valor del Ajuste por Corrección Monetaria

CON CARGO A: 89 Resultado del ejercicio 59 Resultados acumulados 31 Inversiones en acciones y participación

59 591 592 598

54 Hacienda Nacional

A las cuentas que lo originaron

RESULTADOS ACUMULADOS Superávit no Transferido Déficit Acumulado Resultado por Exposición a la inflación Acumulada

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el resultado favorable o desfavorable obtenido al término de cada ejercicio fiscal, por el desarrollo de las actividades operacionales del ejercicio.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El déficit del ejercicio El traslado del saldo acreedor de esta cuenta al finalizar el ejercicio cuando alcance el 50% del saldo de la cuenta 54 Hacienda nacional El resultado por exposición a la Inflación Acumulada desfavorable

CON ABONO A: 89 Resultado del ejercicio 54 Hacienda nacional 89 Resultados de Ejercicio

ES ACREDITADA POR: El superávit del ejercicio El resultado por exposición a la inflación acumulada favorable

CON CARGO A: 89 Resultado del ejercicio 89 Resultados de Ejercicio

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PRÁCTICA DIRIGIDA Con la Orientación del Tutor efectúe Ud. las siguientes Operaciones relacionadas con el tema tratado. 1.

La Entidad ha obtenido como resultado de sus operaciones el año anterior S/.50,000 el mismo que es pasado a la respectiva cuenta patrimonial.

2.

Como consecuencia de la aplicación bien estructurada del Plan Estratégico, llevado a cabo a través del Plan Operativo Institucional, la Entidad ha obtenido utilidades DE S/65,000. Ud. Como Contador General de deberá realizar el Asiento contable de la Transferencia del Resultado del Ejercicio.

3.

Se decide transferir a la cuenta patrimonial respectiva el resultado por Concepto de Exposición a la Inflación positiva de S/.23,0000.

4.

Se recibe Remesas de Capital de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.100,000.

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un déficit de


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AUTOEVALUACIÓN PROCEDIMENTAL Realice las operaciones que se mencionan a continuación: 1. Por reinicio del Ejercicio se realiza la Reversión de los productos en proceso que se registraron en la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional. 2. Se Transfiere de las Reservas S/80,000.- a la cuenta Hacienda Nacional. 3. Se registra el Superávit del Ejercicio ascendente a la suma de S/10.000. 4. Se realiza la transferencia del Saldo Deudor al final del Ejercicio por S/20,000. 5. Se realiza la transferencia del Saldo Acreedor al final del Ejercicio.

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Sesión Nº Cuentas de gestión

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9.1. ESTUDIO ANALITICO: GASTOS CORRIENTES 9.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes CUENTAS DE GESTIÓN CLASE 3 GASTOS CORRIENTES 60 601

602 603 604 605 606 607

608

CONSUMO DE SUMINISTROS Materiales de consumo 601.01 Materiales de Oficina y Escritorio 601.02 Materiales de Limpieza 601.03 Materiales de Enseñanza 601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Químicos 601.05 Materiales de Impresión, Fotográficos y Fonotécnicos 601.06 Materiales de Construcción, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparación. 601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero Vestuarios 602.01 Uniformes Combustibles y Lubricantes 603.01 Combustibles 603.02 Lubricantes Alimentos para Personas 604.01 Alimentos 604.02 Racionamiento Alimentos para Animales Materiales explosivos y Municiones 606.01 Materiales Explosivos 606.02 Municiones Materiales de Distribución Gratuita 607.01 Materiales de Enseñanza 607.02 Materiales de Salud 607.03 Otros Consumo de Suministros-ACM.

Es una cuenta que se representa el valor acumulado de los gastos de operación de la entidad.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los materiales, suministros. Para el consumo y destinados a los gastos de funcionamiento y de producción El valor de los servicios producidos Los montos de vengados en el ejercicio.

CON ABONO A: 21 Suministro de funcionamiento 22 Suministro para la producción

ES ACREDITADA POR: El traslado de saldo de esta Cta., a la Cta. resultado de operación al finalizar el ejercicio

CON CARGO A: 80 Resultado de operación

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42 Cuentas por pagar 38 Cargas diferidas


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PRESENTACIÓN Para una adecuada presentación en el estado de gestión, el saldo de la cuenta se mostrará en el concepto gastos de administración. 62 621

622

623 624

625

628 629

GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES Empleados Permanentes 621.01 Ley de Bases Carrera Administrativa 621.02 Ley de Profesorado 621.03 Ley Carrera Médica y Profesional de la Salud 621.04 Carrera Judicial 621.05 Ley universitaria 621.06 Ley del Servicio Diplomático 621.07 Personal Militar y Policial 621.08 Regímenes Labores Privados Obreros Permanentes 622.01 Salarios 622.02 Bonificaciones 622.03 Asignaciones Contratos a plazo Fijo 623.01 Empleados Eventuales 623.02 Obreros Eventuales Obligaciones del Empleador 624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social 624.02 Contribución al FONAVI 624.03 Fondos de Salud, Retiro, Pensiones y Vivienda Sentencias Judiciales 625.01 Ley de Bases Carrera Administrativa 625.02 Ley del Profesorado 625.03 Ley Carrera Médica y Profesional de la Salud 625.04 Carrera Judicial 625.05 Ley Universitaria 625.06 Ley de Servicio Diplomático 625.07 Personal Militar y Policial 625.08 Regímenes Labores Privados 625.09 Obreros Permanentes Gastos de Personal y Obligaciones Sociales – ACM Cargas de Personal Diversas 629.01 Gratificaciones 629.02 Aguinaldos 629.03 Bonificación por Escolaridad 629.04 Enseñanza 629.05 Horas Extraordinarias 629.06 Guardia Hospitalaria 629.07 Reintegros 629.08 Bonificación por Vacaciones 629.09 Otras

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de gestión por los pagos efectuados al personal, así como las contribuciones al seguro social, asignaciones familiares y otras cargas de personal diversas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto bruto de las plantillas por los sueldos y salarios y otras remuneraciones a favor del personal El monto de las contribuciones Otras cargas diversas de la entidad a favor de los trabajadores

CON ABONO A: 41 Remuneraciones y pensiones por pagar 40 Tributos por pagar 80 Resultado de operación

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio


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COMENTARIO En la cuenta divisionaria 621 Empleados Permanentes, considerar como Sueldos, la Remuneración Básica, Reunificada y Transitoria para Homologación. La cuenta divisionaria 621 incluye las bonificaciones que recibe el personal de acuerdo a Normas Legales establecidas, tales como Bonificaciones Personales, Familiares, por Riesgo de Vida, Bonificación por Labores en Zona de Frontera, Zonas en Emergencia, etc. La cuenta divisionaria 629 Cargas de Personal Diversas incluye todos los gastos incurridos por la entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. En lo que corresponde al concepto “Otros Beneficios” considerados en ésta cuenta, sólo se utilizará, de acuerdo a la autorización por

dispositivos legales.

PRESENTACIÓN Para una adecuada presentación en el Estado de Gestión y mientras no se establezcan las cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrará en el Concepto Gastos de Personal. 63 TRANFERENCIAS OTORGADAS 631 Municipios 631.01 Programa de Vaso de Leche 631.02 Muerte por Terrorismo 631.03 Otras para Gastos Operativos 632 Gobiernos Regionales 633 Otros Órganos de Gobierno 634 Sociedades de Beneficencia Pública 635 Empresas Públicas 635.01 Para Gastos Operativos 636 Al Exterior 636.01 Gobiernos 636.02 Organismos Internacionales 636.03 Fondos Internacionales 637 Transferencias de Bienes 638 Transferencias Corrientes Otorgadas – ACM 639 Otras Entidades

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las prestaciones Sociales y las transferencias otorgadas entre las Administraciones Públicas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de las prestaciones sociales y las Transferencias corrientes y subsidios otorgados

CON ABONO A: 10 Caja y bancos 42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cta. resultado de operación al finalizar el ejercicio


COMENTARIO Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las administraciones públicas y terceros. 64 641

642 643 644

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Viáticos, Pasajes, Asignaciones y Fletes 641.01 Viáticos por Comisión de Servicio 641.02 Viáticos por Cambio de Colocación 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte 641.09 Otros Servicios de Consultoría Empresas de Servicios Arrendamiento Financiero

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644.01 Maquinaria y Equipos Diversos 644.02 Equipo de Transporte 644.03 Muebles y Enseres Servicios de Terceros – Personas jurídicas 645.01 Servicios Básicos (Tarifas y Servicios Públicos) 645.02 Embalaje, Fletes y Almacenaje 645.03 Arrendamiento de muebles e inmuebles 645.04 Servicios de Procesamiento de Datos 645.05 Capacitación y Perfeccionamiento 645.06 Servicios Financieros, Judiciales y Notariales 645.07 Mantenimiento y Reparación 645.08 Póliza de Seguro 645.09 Aranceles y otros de Comercio Exterior 645.10 Servicios Internacional de Procesos D.L.25565 645.11 Licencia Uso de Software 645.12 Otros Servicios de Terceros Servicios de Terceros- Personas Naturales 646.01 Servicios No Personales 646.02 Capacitación y Perfeccionamiento 646.03 Arrendamientos de muebles y enseres 646.04 Mantenimiento y Reparación 646.05 Alfabetizaciones y Animadoras 646.06 Estipendio por SECIGRA 646.07 Propinas 646.08 Otros Servicios de Terceros Gastos Por Servicios en el Exterior Servicios Prestados por Terceros – ACM

645

646

647 648

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por terceras personas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros El ajuste por Corrección Monetaria

CON ABONO A: 46 Cuentas por Pagar Diversas

ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 80 Resultado de Operación

CON CARGO A: 80 Resultado de Operación

89 Resultados de Ejercicio

COMENTARIO La cuenta divisionaria 644 Arrendamiento Financiamiento incluye además la locación de bienes del activo fijo, mediante la modalidad de arrendamiento financiero. La cuenta divisionaria 646 Servicios de Terceros - Personas Naturales, comprende los servicios prestados por Empresas especializadas y personas naturales, las mismas que asumen sus responsabilidades por remuneraciones y otras obligaciones patronales. Los gastos incurridos con personal estable o eventual serán registrados en la respectiva cuenta del grupo 62 Gasto de Personal y Obligaciones Sociales. En la cuenta divisionarias 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte; deberá incluir los gastos por movilidad local, pasajes nacionales e internacionales.

PRESENTACIÓN Para una adecuada presentación en el Estado de Gestión y mientras no se establezcan las cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta, se mostrará en el concepto de Gastos Administración. 65 651

TRIBUTOS Gastos por Tributos 651.01 Tributos a Gobiernos locales

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658 659

Tributos-Ajuste por Corrección Monetaria A Otras Entidades

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los tributos a cargo de la entidad.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El importe de los tributos devengados a cargo de la entidad

CON ABONO A: 40 Tributos por pagar

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio


PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el estado de gestión, el saldo de esta cuenta se mostrará en el concepto gastos administrativos.

COMENTARIO La cuenta divisionaria 651.02 Otros Tributos, se incluye el SENCICO 66 661

662

663 664 665 666 668 669

GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y SUBVENCIONES OTORGADAS. Obligaciones Provisionales 661.01 Pensiones 661.02 Bonificación Escolaridad y Aguinaldo 661.03 Pensiones de Gracias 661.04 Otras Bonificaciones 661.05 Sentencias Judiciales 661.06 Otros Beneficios Subvenciones Sociales 662.01 Indemnización Excepcional D.S. 051-88-PCM 662.02 Subvenciones a Personas Jurídicas 662.03 Subvenciones a Personas Naturales 662.04 Transferencias a Fondos y Fundaciones 662.05 Apoyo al CAFAE 662.06 Subvenciones al Exterior 662.07 Directorio Sepelio y Luto 663.01 Personal Activo 663.02 Pensionistas y Familiares Ayuda Financiera a Estudiantes e Investigación Universitaria Apoyo a Organismo No Gubernamentales Incentivos por Dispositivos Legales Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones Otorgadas – ACM Otros Gastos de Gestión

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos diferentes a remuneraciones, servicios y cargas financieras, e incluye el gasto por pensiones de cesantes, jubilación y montepio.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las primas por seguros no personales y otros gastos a cargo de la entidad Las subvenciones a entidades privadas y a personas naturales Las suscripción y cotizaciones y otros gastos de gestión ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio

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CON ABONO A: 42 Cuentas por pagar 42 Cuentas por Pagar 42 Cuentas por Pagar CON CARGO A: 80 Resultado de operación


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COMENTARIO En la cuenta divisionaria 662 Sub – menciones Sociales, se registrará los fondos que las entidades públicas entreguen a entidades privadas o grupos sociales organizados como apoyo social para financiar sus gastos corriente e incluye los gastos de bacas, estudios, etc.

PRESENTACIÓN Para una adecuada presentación en el Estado de Gestión, mientras no se establezca las cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrará en el concepto similar. 67 671 672 673 674 678 679

GASTOS FINANCIEROS. Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública Interna 671.01 Intereses de la Deuda Pública Interna 671.02 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública Externa Intereses de la Deuda Pública Externa 672.01 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública Externa 672.02 Diferencia de Cambio Intereses Sobre Otras Deudas Gastos Financieros – ACM Otros Gastos Financieros Otros Gastos Financieros.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los intereses, comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de los intereses y comisiones devengados y pendientes de pago por concepto de la deuda pública Los cargos financieros por intereses y otros gastos provenientes de operaciones relacionados por la utilización de créditos Gasto de compra de valores Las diferencias de cambio

CON ABONO A: 50 Deudas a largo plazo 42 Cuentas por pagar 50 Deudas a largo plazo 42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a al Cta. resultado de operación al finalizar el ejercicio


46 Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por Pagar Diversas

COMENTARIO La cuenta divisionaria 679 Otros Gastos Financieros incluye los gastos incurridos por sobregiros bancarios. Para los fines del ajuste por corrección monetaria la diferencia de cambio deberá ser excluida contra la cuenta Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio. Los intereses pagados por adelantado deben ser registrados en la divisionaria 38.3 Intereses por Devengar.

PRESENTACIÓN Para una adecuada presentación en el Estado de Gestión, mientras no se establezcan las cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrará en el concepto de Gastos Financieros. 68 681 682

PROVISIONES DEL EJERCICIO Cuentas de cobranza Dudosa y Reclamaciones 681.01 Cuentas de Cobranza Dudosa 681.02 Acotaciones Reclamadas Desvalorización de Existencias

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683 684 685 686 687 688 689

Fluctuación de Valores Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo e Infraestructura Pública Amortización de Inversiones Intangibles Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros Compensación por Tiempo de Servicio Provisión del Ejercicio-Ajuste por Corrección Monetaria Otras Provisiones del Ejercicio

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio: El costo del uso de los bienes del activo fijo que han concurrido directamente en el proceso productivo y servicio de la entidad, así como agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, mineros y otros. Las provisiones para cobranzas dudosas y reclamaciones Las desvalorizaciones financieras de las inversiones en valores Las provisiones para la desvalorización de existencias, por observancia Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales Otras provisiones para la cobertura de contingencias relacionadas con la generación de ingresos

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Las provisiones del ejercicio que van a ser acumulados en las cuentas de valuación y provisiones para beneficios sociales

CON ABONO A: 19 Prov. para ctas de cobranza dudosa y reclamaciones 29 Prov. para desvalorización de existencias 39 Depreciación amortización acumulada 31 Inversiones en valores y participaciones 47 Provisión para beneficios Sociales

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio Por la reversión de las prov. que resulten excesivas o indebidas en el ejercicio

CON CARGO A: 80 Resultado de operaciones 19 Provisión para ctas. de cobranza dudosa y reclamaciones 29 Provisión para la desvalorización de existencias 39 Depreciación. Amortización. acumulada

PRESENTACIÓN Para una presentación adecuada en el estado de gestión, el saldo de esta cuenta se mostrará en el concepto depreciaciones y amortizaciones. 69 691 692 693 698 699

COSTO DE VENTAS Mercaderías Bienes Producidos De Servicios Costo de Ventas-Ajuste por Corrección Monetaria Otros Costos de Ventas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes transferidos y servidos a título oneroso.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El costo de los bienes vendidos Transferencias de los costos diferidos aplicables al ejercicio ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio PROESAD

CON ABONO A: 20 Mercaderías 25 Productos terminados 53 Ingresos diferidos CON CARGO A: 80 Resultado de operación Programa de Educación Superior a Distancia

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9.2. ESTUDIO ANÁLITICO: INGRESOS CORRIENTES 9.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes CLASE 4 INGRESOS CORRIENTES 70 INGRESOS TRIBUTARIOS 701 Impuestos 701.01 A la Renta 701.02 Al Patrimonio 701.03 A la Importación 701.04 A la Producción y Consumo 701.05 Otros 701.06 Documentos Valorados 702 Tasas 702.01 De Administración General 702.02 De Justicia y Policía 702.03 De Educación 702.04 De Salud 702.05 De Vivienda y Construcción 702.06 Agropecuarios y Recursos No Minerales 702.07 De Industria, Minería y Comercio 702.08 De Transportes y Comunicaciones 702.09 Otras Tasas 703 Contribuciones 703.01 Para Pensiones 703.02 Por Mejoras 703.03 Para Capacitación e Investigación 703.04 Por Obras Públicas 703.05 Otras Contribuciones 708 Ingresos Tributarios – ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por gravámenes acot ados cobrados o sin acotación previa.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta – resultado de operación al finalizar el ejercicio ES ACREDITADA POR: El monto de los tributos internos, importación y exportación y otros acotados o autodeterminados Las transferencias de los tributos servicios, rentas intereses diferidos aplicables al ejercicio 71

CON ABONO A: 80 Resultado de operación CON CARGO A: 10 Caja y bancos 12 Cuentas por cobrar 53 Ingresos diferidos

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 711 Venta de Bienes 711.01 Agropecuarios y Minerales 711.02 Industriales 711.03 De Transportes, Comunicaciones 711.04 De Educación 711.05 De Salud 711.06 Otros 712 Prestación de Servicios 712.01 Agropecuarios y Minerales 712.02 Industriales 712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje 712.04 De Educación 712.05 De Salud 712.06 Otros 713 Rentas de la Propiedad 713.01 De la Propiedad Real 714 Multas, Sanciones y Otros PROESAD


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714.01 Multas y Análogas 714.02 Sanciones 714.03 Otros 718 Ingresos no Tributarios – ACM

Agrupa las cuentas, divisionarias que acumula los ingresos por venta de mercaderías de bienes producidos o de servicios prestados

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de esta cta. a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 80 Resultado de operación

ES ACREDITADA POR: El monto de los ingresos por ventas de mercaderías, bienes producidos y de servicios

CON CARGO A: 10 Caja y bancos 12 Cuentas por cobrar

COMENTARIO La Cuenta Sub - Divisionaria 713.01 de la Propiedad Real, son los recursos que se obtienen por la participación de las rentas recaudadas por cada una de la Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales, Lacustre y Terrestres, constituyen ingresos de los municipios y otras entidades de acuerdo a los dispositivos legales expresos. 72 721 722 723 728

LIBERACIONES, INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS Liberaciones Tributarias Incentivos Tributarios Devoluciones o Anulaciones Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias-Ajuste por Corrección Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de las liberaciones, incentivos y devoluciones tributarias.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de las liberaciones tributarias El monto de los incentivos tributarios El monto de las devoluciones de tributos

CON ABONO A: 12 Cuentas por cobrar 42 Cuentas por pagar 10 Caja y bancos 42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cta. resultado de operación al finalizar el ejercicio


75 751

752 753

TRANFERENCIA CORRIENTES RECIBIDAS En Efectivo 751.01 Tesoro Público 751.01.01 Recursos Ordinarios 751.01.02 Recursos por Privatización 751.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 751.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 751.01.05 Corporación Andina de Fomento-CAF 751.01.06 Fondo Inversiones de Ancash 751.01.07 FEDADOI 751.01.08 PL 480 Endeudamiento 751.01.09 PL 480 Donaciones 751.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales 751,01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales 751.02 Gobierno Central 751.03 Gobiernos Locales 751.04 Instituciones Descentralizadas 751.09 Otras Entidades En Bienes En Documentos Valorados

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de

Desarrollo


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e


758 759

753.01 Tesoro Público Transferencias Corrientes Recibidas – ACM Otros Documentos

Es una cuenta que representa las trasferencias corrientes recibidas de las entidades del sector público

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio ES ACREDITADA POR: El valor de las transferencias corrientes recibidas en las entidades del gobierno central de la dirección general del tesoro público, según cheques pagados por el Banco de la Nación Por el valor de las transferencias corrientes recibidas en una institución pública al gobierno central para el registro correspondiente Por las transferencias recibidas directamente 76 761

768 769

CON ABONO A: 80 Resultado de operación CON CARGO A: 10 Caja y bancos 63 Transferencias otorgados 10 Caja y bancos

corrientes

y

subsidios

INGRESOS DIVERSOS DE GESTION Donaciones Internas Recibidas del Sector no Público 761.01 Internas 761.01.01 Efectivo 761.01.02 Bienes 761.01.03 Otros 761.02 Externas 761.01.01 Efectivo 761.01.02 Bienes 761.01.03 Otros Ingresos Diversos de Gestión – ACM Otros Ingresos Diversos de Gestión

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos recibidos, no relacionados con la actividad principal de la entidad.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio ES ACREDITADA POR: Por las operaciones recibidas Por la transferencias corrientes recibidas del exterior

CON ABONO A: 80 Resultado de operación CON CARGO A: 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos

COMENTARIO La cuenta divisionaria 761.02 Donaciones Recibidas Externas incluye los ingresos por convenios de cooperación técnica proveniente del exterior. 77 771

772 778 779

INGRESOS FINANCIEROS De la Propiedad Financiera 771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Títulos Similares 771.02 Intereses por Préstamo 771.03 Intereses Bancarios 771.04 Intereses Cuentas de Tesoro Público 771.05 Intereses Recursos de Privatización 771,09 Otros Diferencias de Cambio Ingresos Financieros Otros Ingresos Financieros

PROESAD


100


Agrupa las cuentas, divisionarias que representan el valor de las rentas provenientes de las inversiones y préstamos concedidos.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta resultado de operación al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 80 Resultado de operación

ES ACREDITADA POR: El valor de los ingresos producidos por rentas generadas por inversiones y colocaciones de capital

CON CARGO A: 10 Caja y bancos 17 Cuentas por cobrar diversas

PRÁCTICA DIRIGIDA Efectúe Ud. Con la Supervisión del Profesor Tutor las siguientes operaciones tanto de ingresos como de egreso de fondos: 1. Se recibe del Almacén con PECOSA N°01-08 útiles de escritorio por S/2,500, para el uso en las Oficinas de la Entidad. 2. Se registra en la Planilla Única de Pagos S/.100,000, por concepto de pago de remuneraciones. 3. Se recibe del Almacén General ropa de cama para el uso en los pacientes hospitalizados, habiéndose acumulado un total de S/.21,000. 4. Se realiza pago por concepto de Consultoría por un importe de S/.15.000. 5. Se registra el Costo de Ventas por la venta de maíz, siendo su costo de S/.10,000.

PROESAD


101


AUTOEVALUACIÓN PROCEDIMENTAL Desarrolle Ud. Las siguientes operaciones relacionadas con los gastos y los ingresos, debiendo realizarlo dentro del plazo establecido: 1. Se realiza una transferencia de bienes de consumo a nuestra sucursal del Norte por un total valorizado de S/.10,000. 2. Se adquiere forraje para dar alimento a los caballos por S/.800. 3. Se realiza el pago de los tributos locales en la Municipalidad del Distrito por S/.5,000. 4. Se registra las provisiones del Ejercicio con los siguientes datos: Inmuebles S/.1,00,000. 5. Se contabiliza el costo de ventas de medicinas vendidas haciendo un total de S/.20,000. 6. Se realiza el asiento contable por las transferencias corrientes recibidas del Tesoro Público por la compra de bienes fungibles y servicios por S/.500,000. 7. Se recibe donación de una ONG de S/.10,000. 8. Se contabiliza los ingresos por concepto de venta de medicinas por S/.20,000. 9. Se contabiliza la diferencia de cambio a favor de la entidad por S/.10.000. 10. Se registra el cálculo de la CTS del personal ascendente a S/.200,000.

PROESAD


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Sesión Nº Cuentas de Resultados

10

10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DEFICIT 10.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes CUENTAS DE RESULTADOS CLASES 5 SUPERAVIT Y DEFICIT 80

RESULTADO DE OPERACIÓN

En esta cuenta se registrará, al final del ejercicio, los saldos de las cuentas de las clases 6 y 7 para establecer el resultado de operación

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los saldos deudores de las ctas. de la clase 6 y el saldo deudor de la cta. 72 al finalizar el ejercicio

El traslado del saldo acreedor ES ACREDITADA POR: Los saldos acreedores de las ctas. de la clase 7 al finalizar el ejercicio El traslado del saldo deudor 81 811 812 813 814

815 816 817 818 819

CON ABONO A: 60 Gastos de operación 62 gastos de personal 63 Transf. Cuentas y subsid. Otorgado 65 Tributos 66 Gastos diversos de gestión 67 Gastos financieros 68 Provisiones del ejercicio 69 Costo de ventas 89 Resultado del ejercicio CON CARGO A: 70 Ingresos tributarios 71 Ingresos no tributarios 75 Transf. Corrientes recibidas 76 Ingresos diversos de gestión 77 Ingresos financieros 89 Resultado del ejercicio

INGRESOS EXTRAORDINARIOS Venta de Inversiones en Valores Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Venta de Inversiones Intangibles Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros 814.01 Agropecuarios 814.02 Pesqueros 814.03 Mineros 814.09 Otros Cobertura de Seguros Alta de Bienes Condonación de Deuda Ingresos Extraordinarios – ACM Otros Ingresos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos provenientes de transacciones extraordinarias, que por su naturaleza no constituyen operaciones normales, de las entidades. PROESAD


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DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslados del saldo de esta cuenta a las cuenta resultado del ejercicio, al finalizar

CON ABONO A: 89 Resultado del ejercicio

ES ACREDITADA POR: Los ingresos derivados por la enajenación de bienes, inversiones en valores y otros ingresos extraordinarios Los sobrantes de inventario

CON CARGO A: 10 Caja y bancos 12 Cuentas. por cobrar

El costo estimado de los productos terminados y cosechados 82 821 822 823 824

825 826 828 829

20 Mercaderías 21 Suministros de funcionamiento 25 Productos terminados

GASTOS EXTRAORDINARIOS Costo Neto de Enajenación de Inversiones en Valores Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Costo Neto de Enajenación de Inversiones Intangibles Costo Neto de Enajenación de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros 824.01 Agropecuarios 824.02 Pesqueros 824.03 Mineros 824.09 Otros Baja de Bienes Sanciones Administrativas Fiscales Gastos Extraordinarios-Ajuste por Corrección Monetaria Otros Gastos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los costos relacionados con los ingresos extraordinarios, registrados en la cuenta, 81, las sanciones administrativas fiscales, tales, como moras, multas, etc., así como la baja de bienes

DINÁMICA ES DEBITADA POR: Los cargos relacionados con los ingresos extraordinarios y otros cargos que no se relacionan con las operaciones propias de la entidad El faltante de bienes que no devengan en responsabilidad fiscal y baja de bienes ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta a la cuenta resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 31 Inversiones, en acciones y participaciones 33 Inmueble, maquinarias y equipo 34 Intangible 20 Mercaderías 21 Suministros de funcionamiento 33 Inmueble, maquinaria y equipo CON CARGO A: 89 Resultados de Ejercicio

COMENTARIO En la cuenta divisionaria 825 Baja de Bienes, se considerará las bajas producidas por obsolescencias, por faltantes de inventario que no devengan responsabilidad fiscal 83 831 832 833 838

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Recuperación de Castigo de Cuentas Incobrables Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores Ingresos Diversos de Ejercicios Anteriores Ingresos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Corrección Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos provenientes de recuperaciones durante el ejercicio, de castigos de cuentas incobrables ejecutadas en ejercicios anteriores, devoluciones de provisiones formadas que devienen durante el ejercicio en curso por diversas razones en excesivas o indebidas y otras recuperaciones logradas en el ejercicio que corresponden a cargas o ingresos de años anteriores. PROESAD


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DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado de saldo de esta cta. a la cta. resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 89 Resultado del ejercicio

ES ACREDITADA POR: Las devoluciones totales o parciales de las provisiones efectuados en ejercicios anteriores

CON CARGO A: 19 Provisiones para ctas. de cobranza dudosa y reclamaciones 29 Prov. para desvalorización de existencia 39 Depreciación y amortización acum. 52 Prov. para beneficios sociales 10 Caja y bancos

Los ingresos diversos que corresponden a ejercicios anteriores 84 841 842 845 848

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Tributos Atrasados y/o Adicionales Devolución de Tributos Años Anteriores Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Corrección Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de ejercicios anteriores, no registrados en su oportunidad

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El compromiso de los tributos atrasado por las adicionales La devolución de tributos de años anteriores Cargas diversas que corresponden a ejercicios anteriores

CON ABONO A: 40 Tributos por pagar 10 Caja y bancos 10 Caja y bancos 19 Prov. para ctas. de cobranza Dudosa y reclamaciones 39 Depreciación. amortización acumulada 52 Prov. para beneficios sociales

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio

CON CARGO A: 89 Resultado de ejercicio

COMENTARIO La cuenta 841 Tributos Atrasados y/o Adicionales, no incluye las sanciones administrativas fiscales, las que deberán registrarse en la cuenta 82.6 Sanciones Administrativas Fiscales. 89 891 892 898

RESULTADO DEL EJERCICIO Superávit del Ejercicio Déficit del Ejercicio Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio – ACM

Es la cuenta que registra el resultado, favorable o desfavorable al final del ejercicio

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El traslado del saldo de las sumas 80, 82 y 83 a esta cuenta

CON ABONO A: 80 Resultado de operación 82 Gastos de operación 84 Gastos de ejercicios anteriores

ES ACREDITADA POR: El traslado del saldo de las ctas. 80, 81 y 84 a esta cuenta

CON CARGO A: 80 Resultado de operación 81 Ingresos extraordinarios 83 Ingresos de ejercicio anteriores

PROESAD


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AUTOEVALUACIÓN PROCEDIMENTAL 1. Se registra el asiento contable por la venta de un activo fijo con los siguientes datos: 2. Valor en Libros: S/.4,000; Depreciación Acumulada S/.1,200.00 precio de venta al contado S/.3800.00. 3. Se recupera cuenta correspondiente a ejercicios anteriores que estaba castigada S/.1,000. 4. Se realiza l el cobro de provisiones de ejercicios anteriores S/.1,500. 5. Se realiza la devolución de cargas de ejercicios anteriores S/.2,000. 6. Se realiza el cierre de las cuentas de ingreso al final del ejercicio con los siguientes saldos acreedores: a. 71 Ingresos No Tributarios S/.50,000.b. 75 Transferencias Corrientes Recibidas S/.500,000.c. 76 Ingresos Diverso de Gestión S/.200,000.7. Se realiza el cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio con los siguientes saldos deudores: a. 60 Gastos de Operación S/.600,000. b. 62 Gastos de Personal S/.400,000. c. 65 Gastos Diverso de Gestión y Subvenciones Otorgadas S/.100,000. d. 68 Provisiones del Ejercicio S/.300,000.

PROESAD


106


Sesión Nº Cuentas de presupuesto y cuentas de orden

11

11.1. ESTUDIO ANÁLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO 11.1.1. Dinámica de las cuentas conformantes CLASE 6 CUENTAS DE PRESUPUESTO 90 90.01 90.02

APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO Proyecciones Presupuestarias Cierre Presupuestario

Agrupa las cuentas divisionarias que representa la ejecución del presupuesto de ingresos y del presupuesto de gastos, pudiendo las entidades aperturar las cuentas divisionarias de la ejecución de ingresos, por fuente de financiamiento y la ejecución del gasto por asignaciones genéticas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de gastos aprobado para cada ejercicio La anulación o devoluciones de los ingresos captados El traslado del saldo de la cuentas presupuestarias al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 92 Presupuesto de gastos

ES ACREDITADA POR: El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de ingreso por las diferentes fuentes La anulación de los compromisos adquiridos y/o pagados

CON CARGO A:

91

91 Presupuesto de ingresos 91 Presupuesto de ingresos

91 Presupuesto de ingresos 92 Presupuesto de gastos

PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.01 Recursos Ordinarios 91.02 Canon y Sobrecanon 91.03 Participación de Rentas de Aduanas 91.04 Contribuciones a Fondos 91.05 Fondo de Compensación Municipal 91.06 Otros Impuestos Municipales 91.07 Recursos Directamente Recaudados 91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias 91.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones. 91.12 Fondo de Compensación Regional (*) 91.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales (*)

Las entidades aperturarán las divisionarias en función a las fuentes de financiamiento y las correspondientes agregación a nivel de partidas del ingreso.

PROESAD


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DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto inicial del presupuesto de ingresos y las ampliaciones por cada fuente de financiamiento ES ACREDITADA POR: El monto de las anulaciones o devoluciones de los ingresos captados El traslado del saldo de esta cuenta ejecución del presupuesto al finalizar el ejercicio

CON ABONO A: 90 Aprobaciones, modificaciones y cierre presupuestario CON CARGO A: 90 Aprobaciones, modificaciones y presupuestario 93 Estimaciones trimestrales de ingreso

cierre

COMENTARIO En esta cuenta se registrará los ingresos hasta el nivel de específicas de acuerdo al Clasificador del Ingreso para cada ejercicio. 92

PRESUPUESTO DE GASTOS

Es una cuenta que representa los compromisos contraídos por la entidad por todo concepto.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de la autorizaciones periódicas de gastos comprendidas en el calendario de compromisos El valor de los compromisos rescindidos o anulados El traslado del saldo de esta cuenta ejecución del presupuesto al finalizar el ejercicio ES ACREDITADA POR: El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de gastos aprobados para el ejercicio fiscal El traslado del saldo acreedor 93

94

CON ABONO A: Calendario de Compromisos

90 Aprobaciones, Presupuestario 90 Aprobaciones, Presupuestario

Modificaciones

y

Cierre

Modificaciones

y

Cierre

y

Cierre

CON CARGO A: 90 Aprobaciones, Modificaciones Presupuestario 94 Calendario de Compromisos

ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.01 Recursos Ordinarios 93.02 Canon y Sobrecanon 93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas 93.04 Contribuciones a Fondos 93.05 Fondo de Compensación Municipal 93.06 Otros Impuestos Municipales 93.07 Recursos Directamente Recaudados 93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 93.10 Donaciones y Transferencias 93.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones. 93.12 Fondo de Compensación Regional 93.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales

Es una cuenta que representa los montos de los compromisos pagados por la entidad por todo concepto.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de los ingresos estimados trimestralmente por fuentes de financiamiento El valor de las anulaciones o devoluciones ES ACREDITADA POR: El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial

CON ABONO A: 91 Presupuesto de Ingresos 96 Ejecución de Ingresos CON CARGO A: 92 Presupuesto de Gastos

PROESAD


108


94

CALENDARIO DE COMPROMISOS

Las entidades aperturarán las divisionarias a nivel función, programas y sub – programas presupuestarios y la correspondiente disgregación a nivel de Categoría del Gasto, grupo genérico, modalidad de aplicación y específica del gasto, por fuente de financiamiento, de acuerdo al Clasificador Funcional Programático de gastos públicos.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de compromisos adquiridos por todo concepto El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 92, al finalizar cada trimestre

CON ABONO A: 95 Asignaciones Comprometidas

ES ACREDITADA POR: El valor de las autorizaciones contenidas en los respectivos calendarios El monto de los compromisos rescindidos, o anulados

CON CARGO A: 92 Presupuestos de Gastos

95

92 Presupuestos de Gastos

95 Asignaciones Comprometidas

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

Las entidades aperturarán las divisionarias a nivel de función, programas y sub – programas presupuestarios y la correspondiente desagregación a nivel categorías del gasto, grupo genérico, modalidad de aplicación y específica del gasto de acuerdo al Clasificador Funcional Programático de los gastos públicos y por fuente de financiamiento.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial El monto de los compromisos rescindidos o anulados El traslados del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta divisionaria 90.02 Cierre Presupuestario

CON ABONO A: 97 Ejecución de Gastos

ES ACREDITADA POR: El monto de los compromisos contraídos por todo gasto público El monto de las anulaciones de pagos efectuados

CON CARGO A: 94 Calendario de Compromisos

96

94 Calendario de Compromisos 90 Aprobaciones, Presupuestarios

Modificaciones

y

Cierre

97 Ejecución de Gastos

EJECUCION DE INGRESOS

Las entidades aperturarán las divisionarias, en función a las fuentes de financiamiento y la correspondiente desagregación a nivel del Clasificador de Ingresos por partidas genéricas y específicas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto equivalente a la recaudación y/o acotación de los ingresos por fuentes de financiamiento; así como la recepción de empréstitos

93 Estimaciones de Ingresos

ES ACREDITADA POR: El monto de las anulaciones o devoluciones Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta será traslados a la cuenta 90.02 Cierre Presupuestario

CON CARGO A: 93 Estimaciones de Ingresos 90 Aprobaciones, Modificaciones Presupuestal

PROESAD

CON ABONO A:

y

Cierre


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COMENTARIO Las entidades aperturarán cuentas divisionarias de acuerdo a lo solicitado en la cuenta 691 Presupuesto de Ingresos 97

EJECUCION DE GASTOS

Las entidades aperturarán las divisionarias en función a los programas presupuestarios y la correspondiente desagregación a nivel de específica del gasto.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de las anulaciones de pagos efectuados El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta divisionaria 90.02, al cierre del ejercicio

CON ABONO A: 95 Asignaciones Comprometidas 90 Aprobaciones, Modificaciones Presupuestal

ES ACREDITADA POR: El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial

CON CARGO A: 95 Asignaciones Comprometidas

y

Cierre

11.2. ESTUDIO ANÁLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN 11.2.1. Dinámica de las cuentas conformantes CUENTAS DE ORDEN CLASE 7 CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS 01 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05

CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADOS Contratos y Proyectos en Ejecución Contratos de Préstamos Internos Aprobados Contratos de Préstamos Externos Aprobados Ordenes de Compra Aprobadas Ordenes de Servicios Aprobadas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por endeudamiento externo e interno

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por el Estado El valor de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas

CON ABONO A: 02 Contratos y Ordenes en Tramitación

ES ACREDITADA POR: El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y atendidas

CON CARGO A: 02 Contratos y Ordenes en Tramitación

02 02.01 02.02 02.03 02.04 02.05

02 Contratos y Ordenes en Tramitación 02 Contratos y Ordenes en Tramitación

02 Contratos y Ordenes en Tramitación 02 Contratos y Ordenes en Tramitación

CONTRATOS Y ÓRDENES EN TRAMITACIÓN Contratos y proyectos por Ejecutar Contratos de Préstamos Internos por Utilizar Contratos de Préstamos Externos por Utilizar Ordenes de Compra en Tramitación Ordenes de Servicios en Tramitación

PROESAD


110


Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por endeudamiento externo e interno, así como el valor de las Órdenes de Compra y Servicios aún no atendidas.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras El monto de la ejecución de los contratos de endeudamiento interno y externo El valor de las órdenes de compra y de servicios aprobados y que han sido atendidas

CON ABONO A: 01 Contratos y Ordenes Aprobados

ES ACREDITADA POR: El monto de los contratos de proyectos y obras celebrados por el Estado El valor de los contratos aprobados con endeudamiento interno y externo El valor de las ordenes de compra y de servicios aprobados

CON CARGO A: 01 Contratos y Ordenes Aprobados

03 03.01

03.02 03.03

01 Contratos y Ordenes Aprobados 01 Contratos y Ordenes Aprobados

01 Contratos y Ordenes Aprobados 01 Contratos y Ordenes Aprobados

AUTORIZACIONES DE GIRO Autorizaciones de Giro Aprobadas 03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales 03.01.02 Obligaciones Provisionales 03.02.03 Bienes y Servicios 03.02.04 Otros Gastos Corrientes 03.02.06 Inversiones 03.02.07 Otros Gastos de Capital Autorizaciones de Pago – Banco de la Nación Autorizaciones de Giro Aprobadas – Crédito Público

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro aprobados por el Tesoro Público, así como las autorizaciones de pago del Banco de la Nación.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las autoridades de giro y pago aprobadas en cada período

CON ABONO A: 04 Autorizaciones por Utilizar

ES ACREDITADA POR: El valor de las autoridades de giro y pago utilizadas en cada período

CON CARGO A: 04 Autorizaciones por Utilizar

04 04.01

04.02 04.03

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR Autorizaciones de Giro por Utilizar 04.01.01 Personal y Obligaciones Sociales 04.01.02 Obligaciones Provisionales 04.01.03 Bienes y Servicios 04.01.04 Otros Gastos Corrientes 04.01.04 Inversiones 04.01.05 Otros Gastos de Capital Autorizaciones de Pago por Utilizar – Banco de la Nación Autorizaciones de Giro por Utilizar – Crédito Público

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro y pago por utilizar – Banco de la Nación

PROESAD


111


DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las autoridades de giro y pago utilizadas en cada período

CON ABONO A: 03 Autorizaciones de Giro

ES ACREDITADA POR: El valor de las autoridades de giro y pago aprobadas en cada período

CON CARGO A: 03 Autorizaciones de Giro

05

VALORES Y DOCUMENTOS 05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos 05.03 Avales por Deuda Pública 05.04 Cheques Girados 05.05 Garantías Recibidas 05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos 05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados 05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos 05.09 Deuda Pública no Avalada.

Convenios Aprobados.

DINÁMICA ES DEBITADA POR: La emisión de especies valoradas, mantenidas bajo custodia La reopción de especies valoradas La emisión de bonos El valor de la deuda avalada por el Estado contraída por entidades públicas o privadas El valor de cheques girados El importe de bonos, valores y/o documentos recibidos en calidad de garantía por todo concepto El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza – El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la devolución de tributos reclamados. ES ACREDITADA POR: La rebaja de las existencias de especies valoradas, originada por venta, pérdida, entrega a dependencias y/o entidades autorizadas El monto de la colocación de bonos en el mercado, según información de los f ideicomisarios La información recibida de las entidades, de la cancelación parcial o total de la deuda avalada El importe de la deuda asumida por el Estado El valor de los cheques entregados y/o los anulados El importe de la devolución de los bonos valorados y/o documentos recibidos en calidad de garantía Las cobranzas efectuadas por cuentas de terceros u otras dependencias de la misma entidad La entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes

06

CON ABONO A: 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia CON CARGO A: 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia 06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulación 06.03 Deuda Pública Avalada 06.04 Cheques por Entregar 06.05 Garantías de Terceros 06.06 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos 06.07 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados 06.08 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos 06.09 Deuda Pública no Avalada. 06.10 Convenios Aprobados.

PROESAD


112


DINÁMICA ES DEBITADA POR: El monto de la colocación de bonos en el mercado, según información de los fideicomisarios La información recibida de las entidades de la cancelación parcial o total de la deuda avalada El importe de la deuda avalada por el Estado El valor de los cheques entregados a los intereses y/o los acumulados Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros y otras dependencias de la misma La recepción de información de las cobranzas efectuadas por terceros u otras dependencias de la misma entidad La entrega de documentos por devolución de tributos reclamados a las entidades autorizadas o a los contribuyentes

CON ABONO A: 05 Valores y Documentos

ES ACREDITADA POR: La emisión de especies valoradas, mantenidas bajo custodia La recepción de especies valoradas El importe de los bonos, valores y/o documentos recibidos en calidad de garantía por todo concepto El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza El valor de documentos emitidos y/o recibidos para la devolución de tributos reclamados Por los documentos valorados recibidos

CON CARGO A: 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos

07

05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos

05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos 05 Valores y Documentos

BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DESPRECIABLES 07.01 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso 07.02 Bienes en Custodia 07.03 Bienes No Depreciables 07.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción no Depreciable 07.03.02 Equipo de Transporte no Depreciable 07.03.03 Muebles y Enseres No Depreciable 07.04 Bienes a ser Monetizados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de los bienes entregados para su uso Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia ES ACREDITADA POR: Por los bienes dados de baja

CON CARGO A: 08 Bienes Asignados en Préstamo, Custodia y No Depreciables 08 Bienes Asignados en Préstamo, Custodia y No Depreciables

La devolución de los bienes recibidos 08 08.01 08.02 08.03

08.04

CON ABONO A: 08 Bienes Asignados en Préstamo, Custodia y No Depreciables 08 Bienes Asignados en Préstamo, Custodia y No Depreciables 08 Bienes Asignados en Préstamo, Custodia y No Depreciables

BIENES ASIGNADOS EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE Bienes en Préstamo y/o Cedido en Uso Bienes en Custodia Bienes No Depreciables 08.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Producción no Depreciables 08.03.02 Equipo de Transporte No Depreciables 08.03.03 Muebles y Enseres No Depreciables Bienes a ser Monetizados

PROESAD


113


Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo, para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo DINÁMICA ES DEBITADA POR: Por los bienes dados de baja

CON ABONO A: 07 Bienes en Préstamo Custodia y No Depreciables 07 Bienes en Préstamo Custodia y No Depreciables

La devolución de los bienes recibidos ES ACREDITADA POR: El valor de los bienes entregados para su uso Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia. 09 09.01 09.02

CON CARGO A: 07 Bienes en Préstamo Custodia y No Depreciables 07 Bienes en Préstamo Custodia y No Depreciables 07 Bienes en Préstamo Custodia y No Depreciables

OBLIGACIONES PREVISIONALES Sistema Nacional de Pensiones D Ley N° 19990 09.01.01 Pensionistas 09.01.02 Trabajadores activos Régimen de Pensiones de Ley N° 20530 09.02.01 Pensionistas 09.02.02 Trabajadores Activos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las Obligaciones Previsionales del Sistema Nacional de Pensiones Decreto Ley N° 19990 y D.Ley N° 20530 ya sea de trabajadores activos o pensionistas del Estado DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor de las obligaciones contraídas Reconocimiento de obligaciones previsionales obtenidas por Cálculo Actuarial

CON ABONO A: 00 Control de Obligaciones Previsionales 00 Control de Obligaciones Previsionales

ES ACREDITADA POR: El valor equivalente al cumplimiento total o parcial de las obligaciones previsionales Rebaja de los Alícuotas de Obligaciones Previsionales registradas en el ejercicio

CON CARGO A: 00 Control de Obligaciones Previsionales

00 00.01 00.01.01 00.01.02 00.02.02 00.02.01 00.02.02

00 Control de Obligaciones Previsionales

CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES Control Sistema Nacional de Pensiones D Ley N° 19990 Pensionistas Trabajadores Activos Control Régimen de Pensiones Ley N° 20530 Pensionistas Trabajadores Activos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el cumplimiento de las Obligaciones Previsionales DINÁMICA ES DEBITADA POR: El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de las Obligaciones Previsionales Rebaja de las Alícuotas de Obligaciones Previsionales registradas en el ejercicio

CON ABONO A: 09 Obligaciones Previsionales

ES ACREDITADA POR: El valor de las Obligaciones Contraídas Reconocimiento de las Obligaciones Previsionales obtenidas por Cálculo Actuarial

CON CARGO A: 09 Obligaciones Previsionales 09 Obligaciones Previsionales

09 Obligaciones Previsionales

PROESAD


114


PRÁCTICA DIRIGIDA PRÁCTICA DEL ÁREA DE PRESUPUESTO 1.

Por Ley se asigna el presupuesto al Sector y éste a su vez con Resolución Ministerial aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) siendo su presupuesto de gastos de S/.40,000,000.

2.

Se aprueba el presupuesto de Recursos Directamente Recaudados por S/.12,000,000.

3.

Se aprueba la estimación trimestral de la captación de Recursos Directamente Recaudados. S/.3,000,000.

4.

Se aprueba la ampliación de la estimación trimestral de la captación de Recursos Directamente Recaudados. S/.1,200,000.

5.

Se aprueba mediante ley la ampliación de presupuesto de gastos mediante un Crédito Suplementario de S/.6,000,000.

6.

Se aprueba la reducción de la estimación de ingresos a captarse en el presente año fiscal S/.400,000.

7.

Se aprueba la reducción del presupuesto de gastos correspondiente al presente año Fiscal por S/.900,000.

8.

Se recibe la .autorización del Calendario S/.1,200,00.

9.

Se adquiere Bienes y Servicios con cargo al Calendario aprobado por S/1,000,000.

10.

Se Cancela los compromisos contraídos según el numeral anterior.

11.

Se efectúa la venta de medicinas por S/.25,000.

12.

Se recibe en Caja el producto de la venta anterior.

13.

Se contabiliza en cuentas de Orden las Operaciones correspondiente a los numerales anteriores.

PROESAD

de Compromisos

por parte del MEF pro


115


AUTOEVALUACIÓN 1. Se aprueba el Calendario de Compromisos correspondiente al mes de Enero en S/1,000,000. 2. Se compromete las Órdenes de Compra de diferentes proveedores que resultaron ganadores de los procesos de selección convocados por la entidad en S/600,000. 3. Se realiza el asiento presupuestal por la venta de medicinas por un total de S/250,000. 4. Se compromete las Órdenes de Servicios de varios proveedores que resultaron ganadores de los diferentes procesos de selección por S/400,000. 5. Se registra presupuestalmente el pago de las Ordenes de Compra y de Servicios por un total de S/1,000,000. 6. Se efectúa el Registro en el Área de Presupuesto por la anulación de una Orden de Compra que no fue pagada todavía por S/10,000. 7. Se efectúa el Registro en el Área de Presupuesto por la anulación de un Cheque girado para una adquisición de útiles de oficina por S/20,000. 8. Se registra presupuestalmente la devolución de un ingreso por venta de medicinas por S/2,000. 9. Se registra la disminución del calendario de Compromisos por variación de metas por parte de la OGA (Oficina General de Administración). 10. Se realiza la transferencia de los saldos de las cuentas presupuestarias con la finalidad de efectuar el cierre de presupuesto del presente Año Fiscal.

PROESAD


116


Sesión Nº Monografía aplicativa de un caso práctico de contabilidad gubernamental

12

12. MONOGRAFÍA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El Ministerio de la Reconstrucción conformante del Poder Ejecutivo reinicia sus actividades en el presente ejercicio de 2004 con los siguientes saldos según balance: 10 CAJA Y BANCOS

189,000.00

101 CAJA 104 BANCOS CUENTA CORRIENTES 104.05 RECURSOS DIRECMTE.RECAUDADOS 107 BANCOS,DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION

80,000.00 99,000.00

10,000.00

12 CUENTAS POR COBRAR

50,000.00

124 VENTA DE BIENES POR COBRAR 124.06 DE SALUD 125 P RESTACION DE SERVICIO POR COBRAR 125.06 DE SALUD

30,000.00 20,000.00

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

4,000.00

171 DEUDAS DEL PERSONAL 171.02 RESPONSABILIDAD ES FISCALES

4,000.00

20 MERCADERIAS

300,000.00

201 BIENES PARA LA VENTA 201.06 MEDICINAS

300,000.00

21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

370,000.00

211 MATERIALES DE CONSUMO 211.01 MATER.DE OFIC.Y ESCRI. 211.02 MATER.DE LIMPIEZA 211.05 FOTOGRAF.Y FONOTEC. 211.06 MATER.DE CONSTRUC.

400,000.00 220,000.00 80,000.00 20,000.00 50,000.00

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.

1,608,000.00

331 BIENES INMUEBLES. 331.01 TERRENOS 331.02 EDIFICIOS 332 BIENES MUEBLES 332.01 MAQUIN.Y EQUI.Y OTRAS UNID.PARA LA PRODUC. 332.02 EQUI.DE TRANSPORTE 332.03 MUEBLES Y ENSERES

1,368,000.00

300000 1068000 240,000.00

25000 140000 75000

39 DEPRECIACION , AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION ACUMULADA. 391 DEPREC.ACUM.BIENES INMUEBLES 391.01 EDIFICIOS 392 DEPREC.ACUM.BIENES MUEBLES. 392.01 MAQ.Y EQUI.Y OTRAS V 392.02 EQUI.DE TRANSPORTE 392.03 MUEBLES Y ENSERES 40 TRIBUTOS POR PAGAR

57,000.00 25,000.00 25000 32,000.00 11000 16000 5000

403 INSTIT.PERUA.DE SEG.SOCIAL. 403.01 403.02

REG.DE PRESTACIONES SIST.NAC.DE PENS.

59,825.00

59,825.00

14825 45000

42 CUENTAS POR PAGAR

110,000.00

421 BIENES 422 SERVICIOS

50,000.00 60,000.00

47 PROVISIONES PARA BENFICIOS SOCIALES

8,000.00

471 COMP.POR TIEMPO DE SERV.

8,000.00

54 HACIENDA NACIONAL

2,183,175.00

541 CAPITA.DE LA HDA.NACION.

2,183,175.00

56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

65,000.00

562 TRANSF.Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 562.01 TESORO PUBLICO 562.02 ENTIDAD.PRIVAD

65,000.00 45000 20000

59 RESULTADOS ACUMULADOS

38,000.00

591 SUPERAVIT NO TRANSFERIDO

38,000.00

PROESAD

2,521,000.00

2,521,000.00


117


OPERACIONES DEL ÁREA DE PRESUPUESTO: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Con Resolución Ministerial del titular del pliego se aprueba el presupuesto de gastos para el ejercicio por S/.48'000,000 Se aprueba el presupuesto de la FF. Recursos Directamente Recaudados ,para el presente año por S/.1'200,000 Se aprueba el calendario trimestral de gastos por S/.12'00,000 Mediante Resolución ministerial se autoriza el crédito suplementario y se procede a incluir en el Presupuesto. la entidad los saldos de presupuesto de la fuente de financiamiento recursos directamente recaudados por S/.80,000 Se realiza la estimación de ingresos correspondiente al primer trimestre por S/.300,000 Se recibe la autorización de giro por parte del tesoro público por S/.4'000,000 Se efectúa el asiento en el área de presupuesto por los compromisos contraídos con los proveedores Se efectúa el asiento presupuestal por la planilla de sueldos Se ejecuta presupuestalmente los pagos efectuados por los diferentes conceptos.

ÁREA DE BIENES ENTRADAS AL ALMACÉN 1. Con cargo al presupuesto de Recursos Ordinarios se emiten las siguientes órdenes de compra:

A. Útiles de oficina A.1 No. de orden de compra guía de internamiento N°.01-04 del 10 / 04 A.2 Proveedor comercial "El Panal SAC". A.3 Dirección: Av. Lima N °.2325 lima A.4 bienes adquiridos: DESCRIPCION CORRECTORES TIPO LAPICERO MILLARES DE PAPEL BOND A4 80 GR

CANT. 1500 2000

P.U. 5.00 25.00

PRECIO TOTAL 7,500.00 50,000.00 57,500.00

B. Material de Limpieza B.1 N°. de orden de compra guía de internamiento N°.02-04 del 13 / 04 B.2 Proveedor: Comercial "Unión S.A.". B.3 Dirección: Av. Perú N°.5261 Miraflores B.4 Bienes Adquiridos: DESCRIPCION FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO

CANT. 4000 3000

P.U. 10.00 2.00

PRECIO TOTAL 40,000.00 6,000.00 46,000.00

C. Materiales Eléctricos C.1 N° de orden de compra guía de internamiento N°.03-04 del 10 / 04 C.2 Proveedor: comercial Foseca S.A.". C.3 Dirección: Av. Alcázar no.1028 lima C.4 Bienes adquiridos: DESCRIPCION EQUIPOS DE FLUORESCENTE RECTOS 40W ROLLOS DE ALAMBRE 18' EQUI.DE FLUORESCENTE CIRCULAR 40W

CANT. 1000 800 900

PROESAD

P.U. 10.00 30.00 8.00

PRECIO TOTAL 10,000.00 24,000.00 7,200.00 41,200.00


118


2. Se efectúa la adquisición de mercaderías recaudados:

con cargo a la FF. recursos directamente

A. Medicinas A.1 N°. de orden de compra guía de internamiento N°.50-04 del 30 / 04 A.2 Proveedor" distribuidora Lima .S.A.". A.3 Dirección: Av. la capilla N° 3410 Lima A.4 Bienes Adquiridos: DESCRIPCION

CANT.

AMPOLLAS DE SOLUCORTEF DE 500 MG. FRASCOS DE SORBAMIN 1000CC FRASCOS DE DEXTROSA SOLUCION SALINA

500 1000 2000

P.U.

PRECIO TOTAL 25.00 20.00 8.00

12,500.00 20,000.00 16,000.00 48,500.00

B. Biomédicos A.1 N° de orden de compra guía de internamiento N° 51- 04 del 31ENE 04 A.2 Proveedor: " comercial cantones S.A.". A.3 Dirección: Av. Brasil N°.4367 lima A.4 Bienes Adquiridos: DESCRIPCION PAQUETITOS DE GASA MEDIANA. EQUIPOS DE VENOCLISIS20CC

CANT. 600 1200

P.U.

PRECIO TOTAL 5.00 3,000.00 2.00 2,400.00 5,400.00

3. Se adquiere una computadora para control de medicinas: con cargo al Presupuesto de recursos directamente recaudados: A.1 N° de orden de compra guía de internamiento N° 52-04 del 31 / 04 A.2 Proveedor: " Computer Service S.A.". A.3 Dirección: Av. Garcilaso N° 1457 Lima A.4 Bienes Adquiridos: DESCRIPCION COMPUTADORA IBM PENTIUM III MONITOR IBM COLOR 14'

CANT. 1 1

P.U.

3,000.00 400.00

PRECIO TOTAL 3,000.00 400.00 3,400.00

SALIDAS 4. Con pecosa no.0001-02 el Departamento de Personal recepciona del almacén los siguientes bienes para el uso interno del mismo: DESCRIPCION PAPEL BOND A4 MILLAR 04 VINIFAN TAMAÑO OFICIO ROLLO LAPICEROS COLOR AZUL UNID. BORRAD UNID. PAPEL BOND A4

CANT. 50 100 300 50 5

P.U.

80.00 5.00 1.00 0.20 15.00

PRECIO TOTAL 4,000.00 500.00 300.00 10.00 75.00 4,885.00

5. Con PECOSA N°02-04 el Departamento de Mantenimiento decepciona del Almacén General los siguientes bienes para su uso: DESCRIPCION FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO FLUORESCENTE RECTO EQUIPO

CANT. 50 200 100

PROESAD

P.U.

10.00 2.00 10.00

PRECIO TOTAL 500.00 400.00 1,000.00 1,900.00


119


6. Con PECOSA N°. .010-04 El Departamento de Farmacia-Venta retira medicinas para su comercialización (por el costo de Venta) DESCRIPCCION GENTALYN 80 MG. AMPOLLA SORBAMIN 500 CC DEXTROSA AD AL 10% FRASCO AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA

CANT. 100 200 500 800

P.U.

25.00 20.00 8.00 10.00

PRECIO TOTAL 2,500.00 4,000.00 4,000.00 8,000.00 18,500.00

AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS Se realiza el asiento contable por la venta de medicinas con el siguiente detalle: DESCRIPCION UNID.MED GENTALYN 80 MG. AMPOLLA SORBAMIN 500 CC FRASCO DEXTROSA AD AL 10% FRASCO AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA

CANT. 100 200 500 1000

P.U.

30.00 25.00 10.00 12.00

PRECIO TOTAL 3,000.00 5,000.00 5,000.00 12,000.00 25,000.00

Se realiza la venta de una fotocopiadora de la entidad con los siguientes datos: Valor en Libros 4,000, Deprec. Acumulada 2,200, Precio de Venta 3,000. Se realiza el asiento contable por la recepción de los diferentes bienes de ambas fuentes de financiamiento. Recursos Directamente recaudados. Se realiza los asientos en cuentas de orden en las diferentes fases (Compromiso, Devengado, Girado y Pagado) a los proveedores. Se realiza el compromiso patrimonial por la planilla de sueldos Según la ley de bases de carrera administrativa con los siguientes datos: GASTOS DE PERSONAL SUELDOS PREV.SOCIAL IES RETENCIONES TOTALES: ONP DESCTO.COOPERATIVA CAFETERIA NETO A PAGAR AL PERSONAL

292,000.00 250,000.00 27,000.00 15,000.00 41,500.00 32,500.00 5,000.00 4,000.00 208,500.00

Se hace el asiento en cuentas de orden por la apertura del fondo para pagos en efectivo como por la entrega del cheque al responsable del fondo Sr. Juan Custodio Honorato. Se realiza el asiento contable por la rendición de cuentas del fondo para pagos en efectivo con el siguiente detalle: Pasajes Por Movilidad Local Reparación de máquina de escribir Material de limpieza Material de oficina y escritorio Alimento para perros antidrogas Totales

200.00 800.00 100.00 300.00 150.00 1,500.00

Área de fondos 1. Se ha recepcionado ingresos denominado recursos directamente recaudados con el recibo de ingresos No.0022-02 por s/.4500.= 2. Se deposita en la cuenta corriente respectiva los ingresos recepcionados en caja por la venta anterior. PROESAD


120


3. Se apertura el fondo para pagos de caja chica, en efectivo por S/.3000.=, girándose el ch/.a orden del encargado del fondo Sr. Juan Custodio Honorato. 4. Se efectúa el pago de remuneraciones, retenciones y cuota patronal con Recursos Ordinarios según el siguiente detalle. SEGÚN EL SIGUIENTE DETALLE. CARGAS SOCIALES SUELDOS PREV.SOCIAL IES RETENCIONES TOTALES: ONP DESCTO.COOPERATIVA CAFETERIA

292,000.00 250,000.00 27,000.00 15,000.00 41,500.00 32,500.00 5,000.00 4,000.00

5. Se pagan diversos compromisos a los proveedores con Recursos Ordinarios. 6. Se pagan diversos compromisos a los .proveedores con Recursos Directamente. Recaudados 7. Se habilita el fondo para pagos en efectivo según el siguiente detalle PASAJES POR MOVILIDAD LOCAL REPARACION DE MAQUINA DE ESCRIBIR MATERIAL DE LIMPIEZA MATERIAL DE OFICINA Y ESCRITORIO ALIMENTO PARA LOS PERROS ANTIDROGAS

200.00 800.00 100.00 300.00 150.00 1,550.00

8. Se realiza la cobranza de la responsabilidad fiscal del cajero de la unidad por un faltante en caja por s/.1,000.= 9. Se recibe del Banco de la Nación el reporte de los cheques pagados por la fuente de financiamiento: Recursos Ordinarios (incluye a todos los cheques por bienes y servicios).

DATOS ADICIONALES: Inventario final de mercaderías: Inventario final de suministros de funcionamiento

335,000.00 507,915.00

Hacer las Provisiones del Ejercicio que incluya: Depreciación según dispositivos. Se solicita lo siguiente: Confeccione el libro Caja y todos los demás libros principales Llenar los documentos fuente de las áreas de Bienes (Orden de Compra, PECOSA etc.). Confeccione las Notas de Contabilidad Requeridas. Confeccione el Balance Constructivo Elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestión, y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

PROESAD


121


VIENEN 91 90 01-ene 92 94 01-ene 91 90 01-ene 93 91 01-ene 94 95 01-ene 21

42 5/ene 01 02 5/ene 02 01 5/feb 03 04 10/feb 04 03 14/feb 05 06 16/feb

50,521,000

____________________ 03 ____________________ PRESUPUESTO DE INGRESOS 91 Recursos Ordinarios APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 90 Proyecciones Presupuestarias Por la aprobacion del presupuesto de ingresos para el periodo 2004 ____________________ 04 ____________________ PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacion del Calendario de Compromisos para el 1er trimestre. ____________________ 05 ____________________ PRESUPUESTO DE INGRESOS 91 Recursos Directamente Recaudados APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 90 Proyecciones Presupuestarias Por la autorizacion del credito suplementario con financiemiento recaud. ____________________ 06 ____________________ ESTIMACIONES DE INGRESOS 93 Recursos Ordinarios PRESUPUESTO DE INGRESOS 91 Recursos Ordinarios Por la estimacion de ingresos del 1er trimestre 2004 ____________________ 07 ____________________ CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por la autorizacion de giro por parte de tesoro publico ____________________ 08 ____________________ SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO 211.01 Materiales de Oficina y Escritorio 57500 211.02 Materiales de Limpieza 46000 211.02 Materiales de Mantenimiento y Repara 41200 CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES Por la compra según Nota Contabilidad Nª0001 - 04 ____________________ 09 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por pase a tramitacion de la O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02. ____________________ 10 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por la autorizacion de la O.Comp.01-02, 02-02, 03-02. ____________________ 11 ____________________ AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02. ____________________ 12 ____________________ AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02. ____________________ 13 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar Por el giro del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02. VAN

PROESAD

50,521,000

1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 80,000 80,000 80,000 80,000 300,000 300,000 300,000 300,000 4,000,000 4,000,000 144,700 144,700

144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 144,700 58,169,200

58,169,200


122


06 05 20/feb 20

42 23/mar 01 02 23/mar 02 01 28/mar 03 04 28/mar 04 03 29/mar 05 06 30/mar 06 05 5/abr 33 42 10/abr 01 02 10/abr

VIENEN ____________________ 14 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados Por la entrega del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02. ____________________ 15 ____________________ MERCADERIAS 201 BIENES 201.06 Medicinas 48500 201.09 Otras mercaderias 5400 CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES Por la provicion de la compra según Nota Contabilidad Nª0004-02 ____________________ 16 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por pase a tramitacion de la O.Comp. 50-02 y 51-02 ____________________ 17 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por la autorizacion de la O.Comp. 50-04 y 51-04 ____________________ 18 ____________________ AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04. ____________________ 19 ____________________ AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04. ____________________ 20 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar Por el giro de cheque para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04. ____________________ 21 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados Por la entrega del ch/. 002020557 para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04 ____________________ 22 ____________________ INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 332 BIENES MUEBLES 332.01 Maquinaria s, Equipos y otras Unidades 3400 CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES Por la provicion de la compra según Nota de Contabiidad Nª 0005-04 ____________________ 23 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por pase a tramitacion de la O.Comp. 52-04 VAN

PROESAD

58,169,200

58,169,200

144,700 144,700 144,700 144,700 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 53,900 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 58,698,000

58,698,000


123


02 01 11/abr 03 04 15/abr 04 03 18/abr 05 06 23/abr 06 05 30/abr 69 60

20 21

6/jun 12 71 10/jun 62

40

VIENEN ____________________ 24 ____________________ CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 02.04 Ordenes de Compra Aprobadas CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 01.04 Ordenes de Compra Aprobadas Por la autorizacion de la O.Comp. 52-04 ____________________ 25 ____________________ AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04 ____________________ 26 ____________________ AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04 ____________________ 27 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar Por el giro del cheque para cancelar O.Comp. 52-04 ____________________ 28 ____________________ VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados Por la entrega del cheque para cancel ____________________ 29 ____________________ COSTO DE VENTAS 691 DE MERCADERIAS CONSUMO DE SUMINISTROS 601 MATERIALES DE CONSUMO 601.01 Materiales de Oficina y Escritorio 4885 601.02 Materiales de Limpieza 1900 MERCADERIAS 201 MERCADERIAS 201.06 Medicinas 18500 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO 211.01 Materiales de Oficina y Escritorio 4885 211.02 Materiales de Limpieza 1900 Por el consumo de materiales según Nota de Contab. Nª 0002-02 y 0003-02 ____________________ 30 ____________________ CUENTAS POR COBRAR 124 VENTA DE BIENES POR COBRAR 124.06 De Salud 25000 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 711 VENTA DE BIENES 711.05 De Salud 25000 Por la venta de medicinas según Rec. Ingresos Nª1020 ____________________ 31 ____________________ GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 622 OBREROS PERMANENTES 622.01 Salarios 250000 624 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social 27000 624.02 IES 15000 TRIBUTOS POR PAGAR 403 INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL 403.01 Regimen de Prestracion de Salud 27000 403.02 Sistema Nacional de Pensiones 32500 409 OTRAS ENTIDADES 409.01 IES 15000 VAN

PROESAD

58,698,000

58,698,000

3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 18,500 18,500 6,785 6,785 18,500 18,500 6,785 6,785

25,000 25,000 25,000 25,000

292,000 250,000 42,000 74,500 59,500 15,000 59,057,285

58,839,785


124


VIENEN

59,057,285

41

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 411 REMUNERACIONES POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR 429 OTRA CUENTAS POR PAGAR 429.03 Otras ctas del personal a terceros 30/jun Por la provision de sueldos del personal - 1er trimestre ____________________ 32 ____________________ 03 AUTORIZACION DE GIRO 03.01.01 Personal y Obligaciones sociales 03.01.02 Obligaciones Previcionales 04 AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.01.01 Personal y Obligaciones sociales 04.01.02 Obligaciones Previcionales 1/jul Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002 ____________________ 33 ____________________ 04 AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.01.01 Personal y Obligaciones sociales 04.01.02 Obligaciones Previcionales 03 AUTORIZACION DE GIRO 03.01.01 Personal y Obligaciones sociales 03.01.02 Obligaciones Previcionales 2/jul Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002 ____________________ 34 ____________________ 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar 7/jul Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002 ____________________ 35 ____________________ 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados 15/jul Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002 ____________________ 36 ____________________ 03 AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación 04 AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación 19/jul Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002 VAN

PROESAD

58,839,785 208,500

208,500 9,000 9,000 9000 212,500 208,500 4,000 212,500 208,500 4,000 212,500 208,500 4,000 212,500 208,500 4,000 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 3,000 3,000 3,000 3,000 59,910,285

59,910,285


125


VIENEN ____________________ 37 ____________________ 04 AUTORIZACION POR UTILIZAR 04.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación 03 AUTORIZACION DE GIRO 03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nación 19/jul Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002 ____________________ 38 ____________________ 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar 24/jul Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002 ____________________ 39 ____________________ 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques Girados 2/ago Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002 ____________________ 40 ____________________ 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 171 DEUDAS DEL PERSONAL 171.02 Responsabilidades Fiscales 1000 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 30/ago Por la provision de la responsabilidad del cajero por faltante de caja (Honorato C ____________________ 41 ____________________ 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por la apertura del fondo para pagos en efectivo ____________________ 42 ____________________ 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 97 EJECUCION DE GASTO 30/ago Por los pagos efectuados de los compromisos del ministerio XYZ ____________________ 43 ____________________ 96 EJECUCION DE INGRESOS 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 Recursos directamente recaudados 30/ago Por la venta de medicinas según Rec. Ingresos Nª1018 ____________________ 44 ____________________ 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo para pagos en efectivo 104 Bancos Cuentas Corrientes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 Essalud 403 ONP 401 IES REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por Pagar 42 CUENTAS POR PAGAR 421 Facturas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 Bancos Cuentas Corrientes 12 CUENTAS POR COBRAR 124 Venta de Bienes de Mercaderia 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 171 DEUDAS DEL PERSONAL 171.02 Responsabilidades Fiscales 1000 44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 441 Gastos Corrientes 31-Dic Por la centralización de las cuentas según Libro Caja al 31/12/2004

59,910,285 3,000 3,000

3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 1,000 1,000 1,000 1,000 3,000 3,000 583,850 583,850 25,000 25,000 25,000 523,000 523,000 29,550 4,550 25,000 74,500 27,000 32,500 15,000 -

41

VAN

208,500 208,500 211,000 211,000 583,850 523,550 60,300 25,000 25,000 1,000 1,000 436,700 436,700 61,578,685

PROESAD

59,910,285

61,578,685


126


VIENEN

61,578,685

____________________ 45 ____________________ CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 178 Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo 81 IINGRESOS EXTRAORDINARIOS 812 Otras Cuentas Por cobrar Diversas 31-Dic Por la venta de una Fotocopiadora de la Entidad 17

____________________ 46 ____________________ SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 641 VIATICOS Y PASAJES 641.03 Pasajes y gastos de transporte 200 645 SERVICIO DE TERCEROS 645.07 Mantenimiento y reparaciones 800 60 CONSUMO DE SUMINISTROS 601 MATERIALES DE CONSUMO 601.02 Materiales de Limpieza 100 601.01 Materiales de Oficina y Escritorio 300 605 ALIMENTOS PARA ANIMALES 10 CAJA Y BANCOS 102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO 31-Dic Por la centralizacion de las cuentas del Fondo para pagos en efectivo según Libr ____________________ 47 ____________________ 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 31-Dic Por la provision de los gastos del Fondo para Pagos en Efectivo

3,000 3,000 3,000 3,000

64

____________________48 ____________________ INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 332 Muebles y Enseres para uso de la entidad 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 822 Costo neto de Enajenación de Inm., Maquin. Y Equipo. 39 DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y AMORT. ACUMULADA 392 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 31-Dic Por los Costos de la Enejenación de la Fotocopiadora

1,000 200 800 550 400 150 1,550 1,550 1,550 1,550

33

4,000 4,000 1,800 1,800 2,200 2,200

____________________ 49 ____________________ 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 97 EJECUCION DE GASTO 31-Dic Por los pagos efectuados con recursos del Fondo Fijo para Caja Chica

1,550 1,550

____________________ 50 ____________________ OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corrientes 436,700 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 En Efectivo 436,700 751.01 Tesoro Pu 436700 Por la relacion de cheques pagados por la fuente de recursos ordinarios 44 441

____________________51 ____________________ PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo 687 Compensación por Tiempo de Servicio 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IMUEB, MAQUINARI Y EQUIP 391 BIENES INMUEBLES 391.01 Edificios 32040 392 BIENES MUEBLES 392.01 Maquinaria y Equipos 5000 392.02 Unidades de Transporte 28000 392.03 Muebles y Enseres 7500 47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 471 Compensación por Tiempo de Servicio 31-Dic Por la provision de los gastos de depreciacion y CTS del periodo

436,700 436,700

68

VIENEN TOTALES

192,540 72,540 120,000 72,540 32,040 40,500

120,000 120,000

62,219,575 62,219,575

PROESAD

61,578,685

62,219,575 62,219,575


127


2 4

0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 5 2 0 , , , 7 1 6 5 4 4

0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 5 4 4 , , , 8 5 3 4

0 0 . 0 0 0 , 9

0 0 . 0 0 5 , 8 0 2

1 4

O I R E T S I N I M "

0 0 . 0 0 5 , 4 7

0 0 0 . 0 . 0 0 0 0 0 , 0 , 5 3 2

0 0 0 . 0 . 0 0 5 5 5 , 5 , 1 9 2

1 1 1 2 2 2 4 4 4

4 2 1 1 1 1 9 3 3 1 0 0 2 2 2 1 2 0 0 0 1 1 4 4 4 4 4 4 4 4

2 0 1

0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0

0 1

" N O I C C U R T S N O A C J E A R C A O L R B E I D L

0 0 . 0 0 5 , 8 0 2 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 5 0 , , , 7 2 5 2 3 1

0 4

A T C S

0 0 . 0 0 0 , 1 1 2

-

0 0

. 0 . 0 . - 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . - - 0 . 0 . - 0 . 0 . O - 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 L T 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 5 0 I A 5 2 0 0 0 5 4 4 5 0 0 5 0 5 5 4 0 , , , , , , , , , , , , , , , , , D T 7 1 6 5 3 8 5 3 8 9 7 2 5 1 3 9 3 E O 5 4 4 2 4 0 2 3 1 2 7 0 R T 2 5 6 C

E L L A T E D

5 c e a 8 2 f v 1 0 i E a t 0 2 l l a . . 4 4 2 i r 3 4 4 4 1 p g n e 0 0 - 0 - 0 - º O a 0 - 0 - 0 - l a p 0 1 3 2 N 0 1 2 P 2 0 0 0 . e 5 5 5 p o / 1 º º º c t a r º º º n o 0 N N N e C a N N N ú C / a . . . g 1 . . . R . t P p p p e + D 0 p p p c o a s i l m m m i C d m m m r U a d o o o s e L l o o o e o c n o t o C C C C C C a e A P n d i l f M a F c d d d d d d e a S i r r r t a B r a r r r u C S N S n E i O O O O O O s E O I V a u t o o o . . r o o o o o o o o d o l g g g b p e g g g g g g g g a a a a o e p a a a a a a a a S P P P C D A P P P P P P P P

c S e f O E T . I 4 g D 0 4 o r a E 0 0 e P j 2 0 2 S a a R / C 1 / E C r / 0 2 1 L l a S / a P O 1 / A 1 c o 0 T T l 3 s i I l O d a F n B l a T . o E i a l a p F D i c i s n e e L i n F R D A o o . . d l d b p T l o e O a a C R T S S

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0

0

4 4 4 4 1 0 0 0 0 4 1 1 1 1 4

1 7 1

0 . 0 . 0 . 0 . 0 . - 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . - 0 . L O 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 T A 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 I T 0 0 B 0 , 5 , 2 , 0 , 0 , , 5 , 4 , 4 , 5 , 0 , 0 , 5 , 0 , , O 7 1 6 5 3 8 5 3 8 9 7 2 5 1 E 0 8 5 4 4 2 4 0 2 3 1 T D 2

A T C S

4 4

1 1 1 4 4 4 4 2 4 4 4 1 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 5 , 2 , 0 , 7 1 6 5 4 4

0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 , 0 , 0 , 5 , 0 , 8 9 7 2 5 0 2 3 1 2

0 1

A H C E F

0 0 . 0 0 0 , 5 2

0 0 . 0 0 0 , 3 0 6

0 0 . 0 0 7 , 6 3 4 0 0 . 0 0 0 , 1

7 1

2 1

1 1 1 4 4 4 4 4 4

0 0 0 . 0 . 0 0 0 0 0 , 0 , 3 0 2 8 5

0 0 . 0 0 0 , 1 0 0 . 0 0 0 , 5 2

0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 5 , 4 , 4 , 3 8 5 3 4

0 0 . 0 0 3 , 0 6

r r r r r r r r r r b b b b b b r e e e e e e a a a a a a a a a a a F F F F F F M M - - - - - - - - M - M - M - M - M - M - M - M - M 0 0 3 5 6 7 1 1 1 5 5 5 5 5 5 3 5 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2

PROESAD


128


-

6 6

4 6

0 6

A N C O I I C H C C U R A T J N S A O C C E A R R A A L P E D O J O I I R F E T O S I D N I N M O " F

) 0 0 . 0 0 0 , 1 (

) 0 0 . 0 0 0 , 1 (

) ) ) ) 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 5 5 1 ( ( 3 ( 1 ( 5

) 0 0 . 0 5 5 (

) ) 0 0 0 . 0 . 0 0 0 0 2 ( 8 (

0 0 . . 0 - 0 0 0 5 5 5 , , 5 1 1

2 0 1

) ) ) ) ) 0 0 0 0 0 0 0 0 . . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 O 0 0 0 0 0 5 5 D 0 , , 2 ( 8 ( 1 ( 3 ( 1 ( 4 1 L 3

A S

E L L A T E D

A T C S

0 0 0 . . 0 0 0 5 0 5 , , 0 1 3

c e f l E a . t . c i r g o r c a 3 L i b s 0 P r / d i e s 2 a c a y a r s o 0 r i / d a l e z r a i e n e 7 v e i P 1 o d p i p c o l f a m i d a M . i o r l r q l n l a a o a e e p o o a i d n c p m d d l F i i o a e F l t n s e l i a a s i i n e d r r o l D o j . d a . e t e e a p d l l s p t t m i a a e a a l o e a S P R M M A T R S 3 7 2 1 0 . 0 . 0 . 0 . 5 1 5 1 1 0 4 4 0 0 6 6 6 6 6

r r r r A b r e a a a a a H F M M - M - M C - - - M 4 4 4 4 4 E 7 1 2 2 2 2 2 F

PROESAD


129


Nª 0001-04

NOTA DE CONTABILIDAD

CUENTAS CODIGO

21

Dia 15

Mes 01

DEBE

Año 2004

HABER

DENOMINACION

S/. 144.700,00

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

MATERIALES DE CONSUMO 211,01

Materiales de Oficina y Escritorio

S/. 57.500,00

211,02

Materiales de Limpieza

S/. 46.000,00

211,02

Materiales de Mantenimiento y Reparacion

S/. 41.200,00

A: 42

S/. 144.700,00

CUENTAS POR PAGAR

BIENES

S/. 144.700,00

Por la compra de materiales de oficina,limpieza y electricos según Orden de Compra Nª 01-02; 02-02; 03-02 adjuntas

(1)

(2) Preparado por:

Contador


Nª

Dia

Mes

Año

0002-04

02

02

2004

CUENTAS CODIGO

69

DEBE

HABER

DENOMINACION

COSTO DE VENTAS

S/. 18.500,00

DE MERCADERIAS

S/. 18.500,00

A:

20

MERCADERIAS

S/. 18.500,00


Medicinas

S/. 18.500,00

Por la salida del almacen de mercaderias según Pecosa Nª 002 - 0003 adjuntas

(1)

(2) Preparado por:

Contador

PROESAD


130


Nª 0003-04


CUENTAS CODIGO

60

Dia 15

Mes 02

DEBE

Año 2004

HABER

DENOMINACION

S/. 6.785,00

CONSUMO DE SUMINISTROS

MATERIALES DE CONSUMO

21

601,01


S/. 4.885,00

601,02


S/. 1.900,00

S/. 6.785,00

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO



S/. 4.885,00

211,02


S/. 1.900,00

Por el consumo de matriales según Pecosas Nª 002-0001; 002-0002 adjuntas

(1)

(2) Preparado por:

Contador


Nª

Dia

Mes

Año

0004-04

16

01

2004

CUENTAS CODIGO

20

DEBE

HABER

DENOMINACION

MERCADERÍAS

S/. 53.900,00

BIENES 201,06

Medicinas

201,09

Otras Mercaderías

S/. 48.500,00 S/. 5.400,00

A: 42

CUENTAS POR PAGAR

S/. 53.900,00

BIENES

S/. 53.900,00

Por la compra de Medicinas y Otras mercaderías según Orden de Compra Nª 50-02 y 51-02 adjuntas

(1)

(2) Preparado por:

Contador

PROESAD


131


Nª 0005-04

NOTA DE CONTABILIDAD CUENTAS CODIGO

33

Dia 17

Mes 02

DEBE

Año 2004

HABER

DENOMINACION

S/. 3.400,00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS

DE BIENES MUEBLES 332,01

Maquinarias, Equipos y o tras Unid. Prod.

S/. 3.400,00

A:

42

S/. 3.400,00

CUENTAS POR PAGAR

DE BIENES 421,00

Bienes

S/. 3.400,00

Por la compra de una computadora y una pantalla según Orden de Compra Nª 52-02 adjunta.

(1)

(2) Preparado por:

Contador

PROESAD


132


MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

LIBRO MAYOR

189.000 523.000 29.550

10 1.000 583.850 1.550

741.550

586.400 155.150 741.550

21 6.785

741.550

370.000 144.700

50.000 25.000

12 25.000

75.000

75.000

25.000 50.000 75.000

4.000 1.000 3.000

17 1.000

8.000

1.000 7.000 8.000

-

8.000

29

6.785 507.915 514.700

514.700

74.500

40 59.825 74.500

74.500 59.825 134.325

134.325

134.325

47 8.000 120.000

128.000 128.000

128.000

128.000

6.785 550

-

208.500

208.500 208.500

7.335

25.000 25.000

-

7.335 7.335

2.183.175 2.183.175

25.000

1.611.400

41 208.500

211.000

208.500

208.500

211.000 110.000 321.000

42 110.000 144.700 53.900 3.400 9.000 321.000

321.000

56 65.000

2.183.175 2.183.175

65.000 65.000

292.000 292.000

436.700 436.700

292.000 292.000

2.200 127.340 129.540

436.700

436.700 436.700

192.540

192.540

48.000.000

436.700

48.000.000

436.700

48.000.000

129.540 129.540

44 436.700

436.700 436.700

59 38.000

65.000

65.000

38.000 38.000

38.000 38.000

69

192.540

75 436.700

PROESAD

2.200

68

18.500 335.400 353.900

39 57.000 72.540

4.000

4.000 1.607.400 1.611.400

62

25.000

25.000

1.611.400

54 2.183.175

,

292.000

7.335

353.900

1.608.000 3.400

60

353.900

33

514.700

300.000 53.900

20 18.500

18.500

192.540 192.540

90 1.200.000 80.000

1.280.000 46.720.000 48.000.000

18.500

18.500

1.200.000 80.000

1.280.000 1.280.000

18.500 18.500

91 300.000

300.000 980.000 1.280.000


133


92 1.200.000

48.000.000

93

300.000

94

25.000

4.000.000

1.200.000

48.000.000

300.000

1.200.000

300.000

96

- 46.800.000 1.200.000

-

-

25.000

25.000

25.000

25.000

275.000

300.000

-

4.000.000

1.550

3.000 -

1.550

1.550 1.200.000

585.400

1.200.000

585.400

2.804.550

4.004.550 - 3.419.150

1.200.000

01

585.400

02

583.850

144.700

144.700

144.700

144.700

1.550

53.900

53.900

53.900

53.900

3.400

3.400

3.400

3.400

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

585.400

585.400

-

585.400

03

583.850

-

4.004.550 -

585.400

3.000

97

25.000

25.000

1.200.000

95

04

05

06

144.700

144.700

144.700

144.700

144.700

144.700

144.700

144.700

53.900

53.900

53.900

53.900

53.900

53.900

53.900

53.900

3.400

3.400

3.400

3.400

3.400

3.400

3.400

3.400

212.500

212.500

212.500

212.500

212.500

212.500

212.500

212.500

3.000

3.000

3.000

3.000

3.000

3.000

3.000

3.000

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

64

1.000

1.000

81

1.000

-

-

1.000

3.000

1.000

3.000

PROESAD

82

3.000

1.800

3.000

1.800

1.800

3.000

1.800

1.800


134


E 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 7 7 D S S 0 7 , 7 , 0 , , 4 , 1 , O S O 5 6 3 4 8 3 D S 2 3 6 4 1 O A E 4 4 5 D T R L L A U G N S S I E E D R 5 0 0 0 0 0 5 5 3 0 0 4 0 0 7 7 N Y 3 8 1 , 0 , 0 , 5 , 5 , , 1 , , O N S I 7 2 1 2 8 1 3 3 O 9 9 1 1 1 C O I T 2 1 5 5 U T S B A I S R E G T G S I - - - - - - 0 5 - 0 - 0 5 0 0 D 0 0 4 2 3 8

0 0

0 7 0 0 0 1 0 0

4 3 , 1 1 7 , 2

, , , , , , , O 7 9 0 8 3 5 8 2 5 1 2 8 6 3 V I 1 1 1 1 , S 2 S A E P L A I N 0 0 0 0 5 0 - - - - - - - - O 5 0 0 0 1 0 M 1 I , 0 , 0 , 4 , 9 , 4 , 0 7 5 7 7 R 5 5 3 0 0 T O 5 1 3 5 6 , V A I 1 P T C A

N O I O C V C I U T R 4 T C 0 S U 0 2 O R e C T d E S e r b R m A N i e L O c i C D E e D E d 1 O I C 3 R N l A E A T L S I A N B I M "

4 0 / 2 1 / 1 3 L A . L U M U C A S O D L A S A R U T R E P A A L E D L A I C I N I

-

- 5 7 1 , 3 1 5

-

4 3 , 1 1 7 , 2

5 5 0 6 7 4 8 , 4 , 3 , 2 8 1 6 4 1 6 7 , , 2 2

- - - - - - 0 5 - 0 - 0 5 0 0 - - - - - 0 0 0 4 2 0 0 7 0 0 0 0 0 3 0 0 0 , 8 , , , 1 , 0 , , 7 , 0 , , 0 7 9 0 8 3 5 8 5 6 3 2 5 1 2 8 6 3 2 3 R 1 1 1 1 4 , S E 2

O D A T S U J A S O D L A S

-

- 5 7 1 , 3 1 5

-

- 0 4 3 , 1 1 7 , 2

-

- 0 4 3 , 1 1 7 , 2

0 4 0 , 6 7 1 , 3

0 4 0 , 6 7 1 , 3

- - 0 - - 0 - 0 0 - - - - - - - - 0 0 5 0 5 9 0 1 4 5 , 5 , , , , 0 9 5 4 0 0 1 8 0 8 8 4 5 8 9 , , , , 6 3 0 3 4 5 5

0 0 0 0 5 0 - - - - - - - - - 5 0 0 0 0 - - - 0 0 5 0 0 0 1 0 3 0 0 4 0 0 4 1 3 8 , 0 , 0 , 4 , 9 , 4 , , 0 , 0 , 5 , 5 , , 0 , 5 0 7 5 7 7 7 2 1 2 8 1 6 5 5 3 0 0 9 9 1 7 3 5 6 2 1 1 E 1 , , 1 3 B

0 4 0 , 6 7 1 , 3

0 0 - 0 0 - 0 - 0 - - - - - - - - 0 0 0 0 5 0 5 9 0 0 0 5 5 , 0 , , 5 , , , , 0 0 5 4 5 4 0 2 8 7 0 2 0 8 7 9 2 8 8 9 , , , , 6 2 0 3 4 5 5

0 0 0 0 5 0 0 5 0 0 0 0 5 0 0 - - - - - 0 0 0 0 0 0 0 8 0 4 2 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 4 0 , 0 , 0 , 5 , 7 , 0 , 5 , 3 , 5 , 0 , 7 , 0 , 1 , 0 , 0 , , 7 , 0 , 6 5 1 8 6 4 9 4 8 1 6 8 3 5 8 5 6 3 8 2 1 2 3 0 2 3 2 8 6 3 2 3 R 5 1 1 2 3 4 1 1 4 , E 2

5 2 6 , 0 5 7 , 4

0 0 0 0 0 0 - 0 0 0 0 0 0 0 5 0 5 0 4 , 0 , 0 , 0 , 0 , 5 , , 9 , 0 0 0 5 0 4 5 4 8 0 0 2 0 0 8 9 3 5 2 0 2 0 3 , , , , , 1 8 1 4 5 4 5

0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 7 0 , 0 , 5 , 5 , 5 , 5 , 0 , 5 , 2 2 7 7 7 7 4 9 0 0 1 1 1 1 7 1 2 2 4 4 4 4 0 , 2 , 2 2 6

5 - 0 0 0 0 0 0 0 - 0 2 0 0 0 0 5 0 0 5 6 0 9 , , 0 , 0 , 0 , 5 , 4 , 0 , , 0 0 0 0 4 5 5 0 4 5 0 8 0 0 0 8 2 9 0 2 2 3 0 5 7 3 , , , , , , 4 8 1 1 4 5 4 5

0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 7 0 , 0 , 5 , 5 , 5 , 5 , 0 , 5 , 2 2 7 7 7 7 4 9 0 0 1 1 1 1 7 1 2 2 4 4 4 4 0 , 2 , 2 2 6

B A H

E D

B A H

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 - - - - 5 0 0 0 0 - 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 4 0 5 3 , 0 , 0 , 9 , 7 , 4 , 2 , 5 , 5 , 0 , 7 , , 0 , 0 , 5 , 5 , 1 5 8 3 4 1 2 4 8 1 6 7 2 1 2 8 4 7 5 1 1 7 0 1 3 9 9 1 7 3 5 6 2 2 4 2 1 , E 1 B

E D

R E B A H

0 5 0 2 0 , 8 , 7 9 5 5

0 0 0 , 0 1 1

0 5 0 2 8 , 6 , 1 0 5 7 , 4

0 5 0 0 0 7 0 0 0 , 1 , 0 , 0 , 8 3 5 8 8 6 3 1 , 2

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 9 0 4 0 0 8 8 5 0 7 0 3 3 6 E 1 , 1 B

O E T N D E I S A

R O Y A M L E D S A T N E U C

D O C

5 2 6 , 0 5 7 , 4

0 0 0 , 1 2 5 , 2

0 0 0 , 1 2 5 , 2

-

- 0 0 0 , 1 2 5 , 2

0 0 0 , 1 2 5 , 2

0 0 0 , 1 2 5 , 2

-

- 0 0 0 , 1 2 5 , 2

S A D S I O O I B I O R C I C C E O S E I C E D C L T S R R O B R A N P N L E S E E I O R U S I J A I T E S P R M U A E N T O O E A Q C G O I R O S S S N I S S L A I V C E A R E I R I N I Z O O O I O E O E C I I L D P I D R P C A D O Y T O I R R R A D A T I A T D S R R C I A R R S L S R A R N A S L E S R E A A N R O O R T E L L U I A O J T O D I N O A E D L R R U A M A P A N N D E U C R D T L - I A B B F N A G S G L A A A M I O A B I S O R B L I N N U M S T L S I T O O E I Y A E A E A A R T O E U D O O U P C S A O C U I I T T I R N P R S C C D N R O S O C C A S E E D N C T A S U T O R R S S Q R I R E S A A S E P S E O N X R A I O O C O O A O N S N N D P E V N E E T I M C P C O E N P P R O X A P O A A D O D S N E S R S E A S S E R A S R O I I T E O O L I O E S C C D D A M S I B I D O E O S D S A A I B C A A I N N T F S S S T C A N U Y T T O I I O E S E O N E E U T G F E E L A N N C I U R B U N I E I I U S T V V T R N R T J E E R M M P I M E L N C C S N S R O S G A G S A U U E U E R E U B E A A E O A E R O R A N D T R C O B H H R C G S P C I N T I N G C C C M S I

E R R E I C E D S E S N S A O I O D I C S S I S T A O O E C S S S M M I E O E O S F I R T R R O O S D G S G P R S O O N A N M P E T M I G I O M R S G Y E E E C O N A D D D E C I G S E O O S D S E E N T T E O E D D S N I N O S I E E O R O N N O C U U I A I I O I A P P C D C C C B U U A N A U U N M E O S S I C G C R E E T L I E E P R R S A S J J A P P E C A E E

0 2 7 0 1 3 9 0 1 2 4 7 4 6 9 0 2 4 8 9 1 5 1 2 1 1 1 2 2 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 8 8

0 1 2 3 4 5 6 7 9 9 9 9 9 9 9 9

E M I

PROESAD

N N O I O I C C A S A L T O I U D M C A A R I B R C O T R R N N E P A E A Z S S I L S S I O O O E E T T T N N R I U N N E E G E E D D R M M R R E O U U O O D P C C Y Y N N O O O O S S I I D D O O C C Y Y T T A A S S Z I Z E E A A I R R R R R R T T O O O O N N T T L L O O U U A A C C A A V V 1 2 3 4 5 6 0 0 0 0 0 0


135


"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

SOLICITUD DE COTIZACION

Nª 001

Dia 02

Mes 01

Año 2004

Referencia: UTILES DE OFICINA Señor(es): Comercial "El Panal S.A.C." Dirección: Av. Lim a Nº 2325 - Lima Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas abajo para ser entregados en:

ARTICULOS CANTIDAD

1.500 2.000

UNIDAD DE MEDIDA

Unidad Resma

PRECIOS

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Correctores Tipo Lapicero Millares de Papel Bond A4 50 Gr.

5,00 25,00

TOTAL (S/.)

7.500,00 50.000,00

NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE DOCUMENTO. - SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE CERRADO.

PLAZO DE ENTREGA:

FECHA:

8 de enero de 2004

FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR

PROESAD


136




Nª 002

Dia 02

Mes 01

Año 2004

Referencia Material de Limpieza Señor(es): Comercial "UNIÓN S.A." Dirección: Av. PE RÚ Nª 5261 - M iraflores Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

4.000 3.000

Unidad Unidad

PRECIOS

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox Bolsas de 500gr Detergente Amigo

10,00 2,00

TOTAL (S/.)

40.000,00 6.000,00


PLAZO DE ENTREGA:

FECHA:

8 de enero de 2004


PROESAD


137



SOLICITUD DE COTIZACION Nª 003 Referencia Señor(es): Dirección:

Dia 02

Mes 01

Año 2004

Materiales Electricos Comercial " FOSECA S.A." Av. Alcazar Nª 1028 - Lima Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

1.000 800 900

Unidad Rollo Unidad

PRECIOS

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Equipos de Fluorescente rectos 40 Alambres 18" Equipo de Fluorescente circular 40

TOTAL (S/.)

10,00 30,00 8,00

10.000,00 24.000,00 7.200,00


PLAZO DE ENTREGA:

FECHA:

8 de enero de 2004.


PROESAD


138




Nª 004

Dia 02

Mes 01

Año 2004

Referencia Medicinas Señor(es): Distribuidora LIMA S.A. Dirección: Av. LA CAPILLA Nª 3410 - Li ma Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

500 1.000 2.000

Unidad Unidad Unidad

PRECIOS

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Ampollas de S OLUCO RTEF de 500 MG . Frascos de Sorbamin 1000 CC Frascos de Dextrosa Solución Salina

25,00 20,00 8,00

TOTAL (S/.)

12.500,00 20.000,00 16.000,00


PLAZO DE ENTREGA:

FECHA:

8 de enero de 2004


PROESAD


139



ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO

Nª 01-04

SEÑORES: Comercial "El Panal S.A.C." DIRECCION: Av. Lim a Nº 2325 - Lim a * LE AGRADECEMOS ENV IAR A NUESTRO ALMACEN EN: * LO SIGUIENTE: UTILES DE OFICINA * REFERENCIA Nª * FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

Dia 10

ARTICULOS CODIGO

CANTIDAD

1.500 2.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

UNIDAD DE MEDIDA

Unidad Resma 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Mes 01

Año 2004

VALOR DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Correctores Tipo Lapicero Millares de Papel Bond A4 50 Gr. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5,00 25,00 -

TOTAL (S/.)

7.500,00 50.000,00

S/. 57.500,00

TOTAL Nuestra Referencia: ORDENACION DE LA COMPRA

AFECTACION PRESUPUESTAL

Nª

Programa Director de Abastecim.

Director de Materiales

Activi.

DISTRIBUCION CONTABLE

Cuentas por Pagar

x

Proy.

S/.

57.500,00

RECIBI CONFORME: Dia 11

Mes 01

Año 2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD


140




Nª 02-04

SEÑORES: Comercial "UNIÓN S.A." Av. PERÚ Nª 5261 - Miraflores DIRECCION: * LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: * LO SIGUIENTE: Material de Limpieza * REFERENCIA Nª * FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

Dia 13

ARTICULOS CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

4.000 3.000

Unidad Unidad

Mes 01

Año 2004

VALOR DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox Bolsas de 500gr Detergente Amigo

10,00 2,00

TOTAL (S/.)

40.000,00 6.000,00

S/. 46.000,00



Nª



Activi.


Cuentas por Pagar

x

Proy.

S/.

46.000,00


Mes 01

Año 2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD


141




Nª 50-04

SEÑORES: Distribuidora LIMA S.A. Av. LA CAPILLA Nª 3410 - Lima DIRECCION: * LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: * LO SIGUIENTE: Medicinas * REFERENCIA Nª * FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

Dia 30

ARTICULOS CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

500 1.000 2.000

Unidad Unidad Unidad

Mes 01

Año 2004

VALOR DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Ampollas de SOLUCO RTEF de 500 MG. Frascos de Sorbamin 1000 CC Frascos de Dextrosa Solución Salina

25,00 20,00 8,00

TOTAL (S/.)

12.500,00 20.000,00 16.000,00

S/. 48.500,00



Nª



Activi.


Cuentas por Pagar

x

Proy.

S/.

48.500,00


Mes 01

Año 2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD


142




Nª 51-04

SEÑORES: Comercial "CANTONES S.A." DIRECCION: Av. Brasil Nº 4367 - Lima * LE AGRADECEMOS ENV IAR A NUESTRO ALMACEN EN: * LO SIGUIENTE: Biomedicos * REFERENCIA Nª "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION * FACTURAR A NOMBRE DE:

Dia 31

ARTICULOS CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE MEDIDA

600 1.200

Unidad Unidad

Mes 01

Año 2004

VALOR DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

Paquetitos de Gasa Mediana Equipos de VENOCLISIS 20CC

5,00 2,00

TOTAL (S/.)

3.000,00 2.400,00

S/. 5.400,00



Nª



Activi.


Cuentas por Pagar

x

Proy.

S/.

5.400,00


Mes 02

Año 2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD


143


COMPROBANTE DE PAGO N° 01-04

DIA 16

MES AÑO 1 2004

NOMBRE: COMERCIAL EL PANAL SAC SON:

CINCUENTA Y SIETE MIL QUINIENTOS NUEVOS SOLES

CONCEPTO Por la adquisición de útiles de oficina según Orden de Compra Guia de Internamiento N°01-04 del 10 de Enero del 2004 para el uso de la entidad en sus unidades operativas y administrativas.

SECTOR

CODIFICACION PROGRAMATICA PLIEGO PROGRAMA SUB PRO PROYEC OBRA GRAMA TO 7 12 12050 120501

FUENTE FINAN FUNCIONAL CIAMIENTO REC.ORDI.

ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO CODIGO DE LA IMPORTE LA PARTIDA PARCIAL TOTAL 5031130 57,500 57,500

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

DEBE CUENTA

HABER CUENTA

IMPORTE 95

57,500

IMPORTE 97

57,500

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL DEBE

HABER CUENTA 441

IMPORTE 421

57,500

IMPORTE 57500 TOTAL DEDUCCIONES LIQUIDO A PAGAR

57,500

RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES

Fecha

IMPORTE

PARA USO DEL TESORERO O CAJERO Hecho por Conforme TESORERO O CAJERO GENERAL VISACION CONTROL INTERNO

DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD RECIBI CONFORME

Fecha

FIRMA LIBRETA ELECTORAL No. LIBRETA TRIBUTARIA No. LIBRETA MILITAR No.

FORMA DE PAGO CHEQUE No.

AUTORIZACION

FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

PROESAD


144


4 0

A I A L C E N D E O D N G I E D P O E C D

A D N I O L I C A C S U E R D T S E N T O N C E A R B A O L R E P D M O O I R C E T S I O N D I I D M " E P

4 0 0 a 2 h e c e d F o r y e r n a E g e u d L 6 1 , a m i L

L A N O S R E P E D O T N E M A T R A P E D

E T N A T I C I L O S A I C N E D N E P E D

E T L R A O T O S P T E M I

1 0 0 0 4 0 0 ª ª N N O A D D I I D L E A P S

R O L A V

R G O R P B U S

L A T S E U P U S E A R M P A N R O G I O C R A P T C E F A R O Y A M A T C

s o l u c i t r a s e t n e i u g i s s o L

R A Z A L A S A L C A I L N É O G S N R A E P E D A N I C I F O : a r a : g a e r o t n n i e t s o e t i d c i l n o o S C

O D A H C A P S E D

0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 0 0 0 5 0 0 0 1 7 0 . 5 3 4

0 0 , 5 8 8 . 4 . / S

0 0 0 0 0

O 0 , 0 , 0 , 2 , 0 , O I 0 5 1 0 5 T R 8 1 A S T O I C N U

E D A D D I A D D E I N M U

4 4 A l o d d a A r l r a i d a a d n l l o i l l i R n U i M U M

A D D A A H D I C T A N P A S C E D

0 0 0 0 0 5 5 0 1 3 5

. / . S / S

S E L A T O T

O O T T I I S S O N P A E R D T N N E E S O E D I N D E I E B P

L E A T S A H O D N A O Z I L L I G T N U E R O I R A L U M R O F

N O I C A C I F I S A L C

0 0 , 5 8 8 . 4

E I R E S S E E N D ª O I N C A C I F I C E P S A E C R A M

N O I C P I R C S E D

O S D O A L T U I C C I I L T O R S A

S

S O O P I S U R Q U N E C O E N I C D E A N S R O E E I N P C O O C I U C E R C D T U S S R O N T T O S S C N A E O G R C

o l l o R o l i c u z i f a O r o l o 4 ñ o 4 c A a e A d d m d a n T s r n o o o o B r B n a e l c d a l f i e i r r e p i n p a o p a a P V L B P

. / S . . / / S S

D A D I 0 0 0 0 T 5 0 0 5 5 1 3 N A C

E T R O O P I A P U N S Q I N C A E I F R Y O T A I E E R D D A O O N I P I P U I U U Q Q Q A E E M

O G I 1 2 3 4 5 D 0 0 0 0 0 O 0 0 0 0 0 C 0 0 0 0 0

- - - - F F F F F O O O O O

ª N 1 2 3 4 5 6

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 7 8 9 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2

PROESAD

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 4 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 3 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1 _ _ _


145


3 0

A A L I C E N D E O D N G I E D P O E C D

A D

N I L O I C A C S U E R D T S E N T O N C E A R B A O L R E P D M O I O R C E T S I O N I I D D M " E

P


O T N E I M I N E T N A M E D O T N E M A T R A P E D


0 0 0 0 , 0 , 0 ,

2 0 0 0 4 0 0 ª ª N N O A D I D I D L E A P S

R G O R L P A B T U S S E U P U S E A R M P A N R G O I O C R A P T C E F A R O Y A M A T C


L O T A N V E O I D M I N N A E S T H N T A E M B E A D Z I L O E T N E M A T R A P E D : a r a : g a e r o t n n i e t s o t e i d c i l n o o S C

E 0 0 0 T L 0 0 0 . R A 5 4 0 1 O T O S P T E M I R O L A 0 0 0 O 0 V , 0 , 0 , O I 0 2 0 R T 1 1 S A I O T C N U

O D A H C A P S E D


o a o p c s i s l a o u r q F B E

A D D A A H D I C T A N P A S C E D

0 0 0 0 5 0 2 1

0 0 , 0 0 9 . 1 . / S . / . S / S

S E L A T O T

O O T T I I S S O N P A E R D T N N E E S O E D I N D E I E B P

L E A T S A H O D N A O Z I L L G I T N U E R O I R A L U M R O F


0 0 , 0 0 9 . 1


S

S O O P I S U R Q U N E C O I E N C D E A N S R O E E I N P C O O C I U C E R C D T U S S R O N T T O S S C N A E O G R C

e t n o g a z i i m N t a A O I e C m t o P I r n e R A g e r C t e S n t a e E t D c D . o e s f r t c n G i e s e 0 R 0 e D t O S n e 5 e e D O d d s s c s A L o a e r T U c I s s l o a o l u C r C I I F B F T

. / S . . / / S S

L O R S A

D A D I 0 0 0 T 5 0 0 2 1 N A C

E T R O O P I A P U N S Q I N C A E I F R Y O T A I E E R D D A N O O I P I P I U U U Q Q Q A E E M

O 2 3 G I 1 0 0 0 D 0 0 0 O 0 0 0 C - - -

M I M I M I L L L ª N 1 2 3 4

5 6

7 8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 9 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2

PROESAD

_ _ _ _ E _ _ M _ R _ _ O _ F _ N _ O _ _ C _ I _ B _ I _ C _ E _ R 4 _ _ _ _ _ _ _ _ N _ E _ _ C _ A _ M _ L _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E 3 _ J _ _ _ _ _ _ _ G _ _ O _ L _ R _ I _ D _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E 2 _ J _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ E _ T _ N _ _ A _ T _ I _ C _ I _ L _ O _ S _ _ 1 _ _ _ _


146


5 0



0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , E 0 0 0 T L 0 0 0 0 0 A 5 R . 0 . 0 . 0 . O T 2 4 4 8 O S P T E M I

0 0 , 0 0 5 . 8 1 . / S

R O L A V

0 0 0 O 0 0 , 0 , 0 , 0 , O I 0 8 0 T R 5 2 2 1 S A I O T C N U

. . / / S S

E a a D A l l d o l l D D o I o a c A D p d p i s a D E m n r m I F U N M A A U

A D

N I L O I C A C S U E R D T S E N T O N C A E R B A O L R E P D M O I O R C E T S I O N I I D D M " E

P


A T V A I C A M R A F E D O T N E M A T R A P E D


R G O R L P A B T U S S E U P U S E A R M P A N R G O I O C R A P T C E F A R O Y A M A T C


A T V O A I D C A A R M A R V A L F A A E R D A O S T N E M A T R A P E D : a r a : g a e r o t n n i e t s o e t i d c i l n o o S C

S E L A T O T

A D D A A H D I C 0 0 0 0 T A 0 0 0 0 N P 1 2 5 8 A S C E D

O D A H C A P S E D

O O T I I T S S O N P A E R D T N N E E S O E I D N D E I E B P

L E A T S A H O D N A O Z I L L I G T N U E O R I R A L U M R O F


0 0 , 0 0 5 . 8 1


. / . S / S S O O P I S U R Q U N E C O I E N C D E A N S R O E E I N P C O O C I U C E R C D T U S S R O N T T O S S C N A E O G R C


O S D O A L T I U C C I I L T O R S A

% C 0 1 . g C l r M 0 a G D 1 0 0 8 5 A a n a n n i l y m z i i l o c a a t r i t p n b x e r o e m G S D A

. / S . . / / S S

D A D 0 0 0 0 I T 0 0 0 0 N 1 2 5 8 A C

E T R O O P I A P U N S Q I N C I A E F R Y O T A I E E R D D A N O O I P I P I U U U Q Q Q A E E M

O 1 2 3 4 G I 0 0 0 0 0 0 0 D 0 0 0 0 O 0 C - - - -

R R R R A A A A F F F F

ª N 1 2 3 4 5

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 6 7 8 9 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2

PROESAD

_ _ _ _ E _ _ M _ R _ _ O _ F _ N _ O _ _ C _ I _ B _ I _ C _ E _ R 4 _ _ _ _ _ _ _ _ N _ E _ _ C _ A _ M _ L _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E J 3 _ _ _ _ _ _ _ _ G _ _ O _ L _ R _ I _ D _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E J 2 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ E _ T _ N _ _ A _ I T _ _ C _ I _ L _ O _ S _ _ _ 1 _ _ _


147




- - - E T L A R O T O S P T E M I

0 0 , 0 . / S

R O L A V

O - - - O I T R S A I O T C N U

. . / / S S


A D N I O L I C A C S U E R D T S E N T O N C A E R B A O L R E P D M O O I R C E T S I O N D I I D M " E P


A D D A A H D I C T A 0 0 0 0 N P A S C E D

R G O R L P A B T U S S E

U P U S E A R M P A N R G O I O C R A P T C E F A R O Y A M A T C


S E L A T O T

O D A H C A P S E D

O O T I I T S S O N P A E R D T N N E E S O E I D N D E I E B P

L E A T S A H O D N A O Z I L L I G T N U E R O I R A L U M R O F


-

E I R E S S E E N D O ª I N C A C I F I C E P S A E C R A M

. / . S / S S O O P I S U R Q U N E C O E N I C D E A N S R O E E I N P C O O C I U C E R C D T U S S R O N T T O S S C N A E O G R C


O S D O A L T U I C C I I L T O R S A


. / S . . / / S S

D A D I T 0 0 0 0 N A C

: a r a : g a e r o t n n i e t s o e t i d c i l n o o S C

E T R O O P I A P U N S Q I N C A E I F R Y O T A I E E R D D A O O N I P I P I U U U Q Q Q A E E M

O G I D O C

ª N 1 2 3 4 5

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 6 7 8 9 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2

PROESAD

_ _ _ _ E _ _ M _ R _ _ O _ F _ N _ O _ _ C _ I _ B _ I _ C _ E _ R 4 _ _ _ _ _ _ _ _ N _ E _ _ C _ A _ M _ L _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E J 3 _ _ _ _ _ _ _ _ G _ _ O _ L _ R _ I _ D _ _ A _ L _ E _ _ D _ E _ F _ _ E J 2 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ E _ T _ N _ _ A _ T _ I _ C _ I _ L _ O _ S _ _ _ 1 _ _ _


148


PRÁCTICA DIRIGIDA ÁREA DE BIENES. Y ÁREA DE FONDOS Y PRESUPUESTO Ministerio de la Reconstrucción A continuación se presenta una secuencia del proceso contable considerando en primer lugar la Fase de Comprometido y luego las Fases de Devengado, y la fase de Girad y Pagado, cuando el proveedor ya Cumplió con las fases de internar los bienes y por consiguiente se encuentra apto para recibir su pago previa presentación de la documentación sustentatoria para girar el cheque. 1.

Se adquiere con la OC N°05-03 mercaderías (libros) para la venta, con la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.

2.

Se recibe en calidad de Donación Suministros de Funcionamiento (Uniformes para el personal), procediendo a realizar la respectiva valuación y emitiéndose la NEA N°50-03 por S/.2,000.

3.

Se recibe Alimento para Personas en calidad de transferencias por S/.15,000.

4.

Al realizar el inventario de fin de año se encontró un sobrante de inventario (Útiles de escritorio) por S/.15,000.

5.

Se vende los libros adquiridos en la operación 1) por un total de 40,000.- siendo el costo de ventas S/.30000.

6.

Se entrega Mercaderías en calidad de traspaso para la Unidad descentralizada de la entidad por S/.20,000.

7.

Se adquiere Útiles de Oficina por S/.25,000, para lo cual se emite la Orden de Compra N°10-03 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.22,000, la misma que es atendida por el proveedor.

8.

Con la PECOSA N°60-03 se atiende al departamento de Personal Útiles de Oficina por S/.13,000.

9.

Cuando se efectuó el inventario de fin de año se encontró un faltante de S/.1,200 en Útiles de Oficina, el mismo que se responsabilizó al almacenero.

10.

Se realiza la provisión para la desvalorización de Existencias (Útiles de Oficina) por S/.2000.

11.

Se realiza el castigo de los suministros de Funcionamiento, habiéndose realizado las provisiones por S/ 600.

12.

Se devuelve al proveedor los suministros de computo (materiales PAD) por no adecuarse a los requerimientos técnicos de la entidad valorizado en S/5,000.

PROESAD


149


AREA DE FONDOS El MEF por medio de la Dirección General del Tesoro Público asigna las autorizaciones de giro para que la Unidad Ejecutora proceda a girar los cheques respectivos. 1.

Se Realiza la cancelación de todas las adquisiciones de bienes y servicios, teniendo en cuenta las respectivas fuentes de financiamiento.

2.

Se procede a aperturar el Fondo Fijo de Caja Chica, con Recursos Recaudados por S/.10,000.

3.

Se procede a rendir cuenta de la utilización del Fondo Fijo de Caja chica, con el siguiente detalle: Útiles de Oficina 1500 Alimento para Personas 600 Viáticos 2000

Directamente

Después de la verificación de la documentación por parte de la Oficina de Control Previo se procede a girar el Cheque N°1045265 con cargo a la cuenta Recursos Directamente Recaudados. 4. Se recibe en caja el importe de la venta de libros, procediéndose a su depósito en la Cta .Cte, de la Entidad. 5. Durante el arqueo de caja se determinó un faltante de S/.600 por lo que se efectuó la determinación de responsabilidades para el cajero Juan Honorato Custodio. 6. Se recibe donación de dinero en efectivo para gastos corrientes pos S/.2000. 7. Se recibe donación de dinero en efectivo para bienes de capital. 8. Se recibe remesas de capital en efectivo por S/.4,000. 9. Se realiza la devolución de los Anticipos Recibidos por S/.15,000. 10. Se efectúa la transferencia de capital en efectivo por S/.50,000. 11. Se efectúa el pago del débito de IGV del mes efectuándolo con cargo a la FF Recursos Directamente Recaudados S/.6,000. 12. Se recibe en Caja el importe pagado por el faltante de caja.

PROESAD


150


AUTOEVALUACIÓN MONOGRAFÍA DE CONSIDERANDO TODAS LAS ÁREAS El Ministerio de la Reconstrucción realiza las siguientes operaciones relacionadas con su gestión para lo cual presenta el Balance de Apertura correspondiente al Año Fiscal. Caja Bancos 300,000 Cuentas por Cobrar 20,000 Suministros Diversos 30,000 Mercaderías 150,000 Inmueble Maq. y Eq. 600,000 Total Activo 1 100,000

Depreciac. y Amort. Acum. Tributos por Pagar Cuentas por Pagar Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adic. Resultados Acumulados

15,000 20,000 65,000 850,000 50,000

Realice Ud. las operaciones en las diferentes Áreas contables según el Paralelismo y Simultaneidad Contable tanto en las Áreas de Fondos, Bienes, Operaciones Complementarias (Cuentas de Orden) y Presupuesto. Se requiere que el alumno desarrolle la presente monografía llegando a la formulación de los Estados Financieros utilizando los Documentos Fuentes de las diferentes áreas contables. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Se realiza el Registro Presupuestal por la Aprobación del Presupuesto de Gasto del por S/. 24,000.000 Se aprueba el Presupuesto de Ingresos del Ministerio ABC por S/. 1,200.000 Se aprueba el Calendario de Compromisos Trimestral por S/. 6,600.000 Se aprueba la Estimación Trimestral de Ingresos por S/. 3,000,000 Se recibe la Autorización de Giro del Tesoro Público por S/. 2,200.000 Se realiza la adquisición de los siguientes bienes para el funcionamiento de la entidad según el Orden de Compra N° 02 – 04, realizándose su cancelación con cargo a la FF Rec. Ordinarios: Útiles de Oficina Material de Limpieza

7. 8. 9.

Se adquiere medicinas para la venta a los pacientes según la O.C. N° 05 – 04 de la FF Rec. Directamente Recaudados por un Precio de venta de S/. 300,000. Se cancela la adquisición de medicinas según la O.C. N° 05 – 04 Se atiende en Almacén las PECOSAS N° 002, 003, 004 por la entrega de materiales para el uso de la entidad según lo siguiente Material de Limpieza Material de Oficina

10.

250,000 550,000

20,000 50,000

Se determina las responsabilidades fiscales al cajero y almacenero según los siguientes datos: Faltante en Caja Faltante en útiles de Oficina

600 200

11.

Apertura al FONDO PARA PAGOS DE CAJA CHICA por S/. 10,000 – realizándose la primera rendición de cuentas con los siguientes datos: Gastos de Útiles de Oficina S/. 2,000 – Material de Limpieza 1,500 – procediéndose a su reposición respectiva. 12. Se efecto la adquisición de una Ambulancia con Recursos Ordinarios por S/. 200,000 – según la O.C. 10 – 04, procediéndose a su pago respectivo. 13. Se recibe en calidad de donación un Camión valorizado en S/. 45,000. 14. Se recibe el reporte del Banco de la Nación por los Cheques pagados. Se pide confeccionar los libros auxiliares y el libro Mayor así como los documentos fuente.

PROESAD


151


Sesión Nº

13

Estados financieros

Con los datos de la monografía desarrollada formule Ud. los Estados Financieros

13.1. FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 13.1.1. Formulación del Balance General 4 0 . 2 1 . 1 3 I A 3 0 . 2 1 . 1 3 I A

0 0 0 . 0 . 5 0 2 0 8 , 0 , 9 0 5 1 1

0 0 . 5 2 8 , 9 6 1

0 0 . 0 0 0 , 8 2 1

0 0 . 0 0 0 , 8 2 1

0 0 . 5 2 8 , 7 9 2

0 0 0 . 0 5 0 , 7 5 1 , 6 3 8 1 , 2

0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 5 0 0 7 5 0 , 4 , 6 , 8 8 4 3 4 3 3 , 2

0 0 . 5 7 4 , 2 3 6 , 2

0 0 0 . 0 . 5 0 2 0 8 0 , , 9 0 5 1 1

0 0 . 5 2 8 , 9 6 1

0 0 . 0 0 0 , 8

0 0 . 0 0 0 , 8

0 0 . 5 2 8 , 7 7 1

0 0 0 . 0 5 0 , 7 5 1 , 6 3 8 1 , 2

0 0 . 0 0 0 , 8 3

0 0 . 0 0 0 , 4 6 4 , 2

o z a l P o g r E ) a T ) . L . . . . N . . a a E O a t I s I t o N E o N a R d R O T N ( ( r u O M N r I a a e C E D g R I g T R a a t e O V A R P P n I r e S P O r o o i r A Y C P p r s o P O O s a C L o t V I V t I u n e A S S i r T b e t A A r u a O P P T C P T ) L S A E R ) L . E . . O . S N . E . . . G . S O E A V C T E N O U N N A ( L N A E B (

4 0 . 2 1 . 1 3 I A

3 0 . 2 1 . 1 3 I A

0 0 . 5 7 1 , 6 8 2 , 2

_ _ O _ G _ E _ I _ L _ P _ L _ _ E _ D _ _ R _ A _ L _ U _ T _ I _ T

-

E T N E I R R O C O N O V I S A P

s E e l T a i N c E o I S R s o R v O o i i s c o f i a C z e P O a n l l N s P e o e d O o B d g r s V a i r r a I e t a a f L p i n S D A a n s e u P s ó o C L a i s s s A d i e a T r u v r t e o r g n O O D P I T

O V I S A P L A T O T

l a n o i s i c i o o c d d i O A l a c r I l l u j e N a a n n m E O o i o u l I M i c e c c O A d R I a a N N N s s T o o A O a a s d P d d a a d M a L v l I n n r t l t e i e e u u A R i T c c s s s T A a a e e e O P H H R R R T

O I N O M I R T A P Y O V I S A P L A T O T

0 0 . 0 5 1 , 5 5 1

0 0 . 0 0 0 , 0 5

0 0 . 0 0 0 , 7

0 0 . 5 1 3 , 3 4 8

0 0 . 5 6 4 , 5 5 0 , 1

0 0 . 0 0 4 , 7 0 6 , 1

0 0 . 0 4 3 , 7 2 1

0 0 0 . 0 . 0 5 6 2 0 5 , , 0 5 8 3 4 , 5 , 1 2

0 0 . 0 0 0 , 9 8 1

0 0 . 0 0 0 , 0 5

0 0 . 0 0 0 , 4

0 0 . 0 0 0 , 0 7 6

0 0 . 0 0 0 , 3 1 9

0 0 . 0 0 0 , 8 0 6 , 1

0 0 . 0 0 0 , 7 5

0 0 0 . 0 . 0 0 0 0 0 , 0 , 1 4 5 6 5 4 , , 1 2

_ _ E _ D _ _ L N _ A Ó I _ R _ E C _ A N _ _ E R _ G T _ S _ R I _ O N I _ T M _ _ C D _ E A _ R _ I _ D _

-

. c n a ) a . s e s . t o . o s i d a d x o u t u ) d E E o . D D . ) . N e a p T . a ( a a . D i . z r z c N t i . t n n E a o a ) r a n I a . N t r b a r . ( v A R o b . b s o E N o r R o ) a s ( . T t . e O e r C C N o l r C . D o p a a n s C E N b n t r n o I a b ( i p ó ó ó O o o i i R s c o i s s i s N i s d I V R o o C i a v ( a T t v v g c O n e r o n o s o g a r a C C a N o r e r i p P u P P P A : s L O O B s a : C : c s s n V e s o A r t I V I y e o s o t o t a l o n T T j n s n s T e n a r e i C C a a u e t x e a O A A C V C M O M E M G T

) . . ) . . . . a t a o t a a N o ) s ( s . . o N o . o d a . d ( a z d d u o u a a a a t l D D i p l l . u u P u o r b q m o a m N ( o E u E r g z u o n c v T a a C y c i r A A N L b y t . i a l E n a n c I a o a r ó c i ó A i i l R r C V a n c o c l e R a r n e i a P i a d u i O b ó i D q c a c s o s C i . a r e r r e a t C u p t M t O r v , p o s c u s e c e n N o r e l u D e e D r p P n F l u : t : C o : O a : i s s s s s b s t V e I n o r o e s o o T e n e n u n a a r n r e m e f e t C u e v n n n A C M I M I M I M O

PROESAD

o E t T n N e E i I m R a R t o O g A C y . O c N a z i O O t V V r I o T I T m C C A A A : L L s o A A n T T e O O M T T

_ _ _ _ L _ A _ R _ E _ _ N _ E ° _ G N _ . _ R T _ O A _ _ D M _ A _ T _ N _ _ O _ C _ _


152


13.1.2. Formulación del Estado de Gestión "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"

ESTADO DE GESTION

Al 31 de Diciembre de 2003 (Expresado en Nuevos Soles)

VALORES HISTORICOS Al 31/12/2003 Al 31/12/2004 INGRESOS Ingresos No Tributarios Transferencias Corrientes Recibidas Total Ingresos

COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Personal Provisiones del Ejercicio Total Costos y Gastos Resultado Operacional

-

-

25.000,00 436.700,00 461.700,00

(18.500,00) (8.335,00) (292.000,00) (192.540,00) (511.375,00) (49.675,00)

Otros Ingresos y Gastos

Otros ingresos Extraordinarios Otros Gastos Extraordinarios Total Otros Ingresos y Gastos

3.000,00 (1.800,00) 1.200,00

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

PROESAD

-

(48.475,00)


153


13.1.3 Formulación Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de Diciembre de 20... y 20... (En Nuevos Soles, a Valores Constantes) Sector: Pliego:

CONCEPTOS

HACIENDA HACIENDA ESULTADO RESERVAS NACIONAL AC.ADICIONA CUMULADO

TOTAL

2.183.175

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20...

Ajuste Ejercicios Anteriores Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Público Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Público Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades Donaciones Recibidas Otras Variaciones Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

65.000

Ajuste Ejercicios Anteriores (Nota) Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Público Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Público Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades Donaciones Recibidas Otras Variaciones (Nota) Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20...

2.183.175

65.000

.........................…………………….

......................………………

CONTADOR GENERAL MAT. N°

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

PROESAD

38.000

2.286.175

48.475

48.475

86.475

2.334.650


154


13.1.4. Formulación del Estado de Flujos de Efectivo ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EN NUEVOS SOLES, A VALORES CONSTANTES) POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE:

CONCEPTOS

2004

A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN A.1 ENTRADA DE EFECTIVO Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Rentas de la Propiedad Donaciones Corrientes en Efectivo Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) Otros (Nota) TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO A.2 SALIDAS DE EFECTIVO Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales Transferencias Corrientes Entregadas Otros (Nota) TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN B. ACTIVIDADES DE INVERSION B.1 ENTRADA DE EFECTIVO Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO B.2 SALIDAS DE EFECTIVO Pago por Compra de Inmuebles, Maquinarias y Equipos TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE INVERSION C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO C.1 ENTRADA DE EFECTIVO Donaciones de Capital en Efectivo Transferencias de Capital Recibidas (Nota) TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO C.2 SALIDAS DE EFECTIVO Transferencias de Capital Entregadas (Nota) Otros (Nota) TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO D. TOTAL ENT/SAL.NETAS EN EFECTIVO E. MAS SALDO INICIAL DE CAJA F. IGUAL:SALDO FINAL DE CAJA CONTADOR GENERAL MAT. N°

PROESAD

25.000 436.700 461.700 (211.000) (283.000) (1.550) (495.550) (33.850)

(33.850)

(33.850) 189.000 155.150 DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACION


155


PRÁCTICA DIRIGIDA Formule Ud. las Notas a los Estados Financieros del caso desarrollado en la presente tutoría.

AUTOEVALUACIÓN PROCEDIMENTAL Formule Ud. los cuatro Estados Financieros Básicos y con las respectivas Notas a los Estados Financieros de la monografía propuesta en el Tutorial anterior.

PROESAD


156


UNIDAD 4 Sistema integrado de administración financiera del estado

.

SESIÓN Nº 14 Estudio del sistema integrado de administración financiera –SIAF-SP. SESIÓN Nº 15 Ejecución de egresos en el entorno SIAF-SP

COMPETENCIA CONCEPTUALES Comprende con precisión y claridad la normatividad y operatividad del Sistema Integrado de Administración Financiera-SIAF-SP, que es el Software, que se utiliza en el gobierno central para la contabilización de sus operaciones presupuestales, permitiendo registrar las operaciones de la Ejecución del Presupuesto tanto de ingresos como de gastos. .

PROCEDIMENTALES Investiga la estructura, el empleo y el manejo adecuado del entorno informático relacionado al SIAF – SP, que le permita al alumno estar familiarizado con la formulación de los asientos contables y de los Estados Financieros y Presupuestarios.

PROESAD

ACTITUDINALES Respeta las opiniones y los pensamientos de sus compañeros y profesores, dentro y fuera del aula.


157


Sesión Nº Estudio del sistema integrado de administración financiera –SIAF-SP

14

14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA –SIAF-SP 14.1.1. Filosofía del sistema EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:  

Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado ) y Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.

14.1.2. Ámbitos del sistema Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber:

A) Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los Órganos Rectores:   

Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y Contaduría Pública de la Nación (CPN).

B) Gestión de Pagaduría (Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público). Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. PROESAD


158


C) IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA Organización del Equipo de Soporte a Usuario fue confeccionado con el concurso de técnicos del MEF, los mismos que apoyan directamente en las Unidades Ejecutoras denominándoles residentes los mismos que son altamente entrenados en la instalación del Sistema, conectividad, hardware. Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un máximo de 72 horas.

C) Equipos de Trabajo en la Sede  

 



Análisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparación de manuales; Control de Calidad, para revisar cada versión de software y apoyar a las UEs para un adecuado registro; Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones); Informática (grupos de Análisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte Técnico); Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes.

Uno de los aspectos más importantes del trabajo desarrollado en estos 2 años, ha sido el dominio del aspecto logístico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima (aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizándose con el acceso y reforzando la vinculación de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilitó toda esta coordinación.

D) PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP. Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, información que luego es transmitida al MEF para su verificación y aprobación. En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado. 









El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de Específica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema verificará si esa operación está acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La UE sólo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario. El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso. El registro del Girado requiere no sólo un Devengado previo (que a su vez establece techos) sino la correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Devengado. La DGTP emite la Autorización de Pago de los Girados (cheques, cartas órdenes) de las UEs, transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado, atendiendo a los beneficiarios de los Girados. El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automáticamente por el Sistema, con la información de los cheques y cartas órdenes pagados remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado. Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema, PROESAD


159


permitiendo la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública de la Nación (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República.

E) Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público      



 



Base de Datos con información oportuna, confiable y con cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto. Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente. Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables. Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes fases. Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado. Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración de la Cuenta General de la República. Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT. Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República, información de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y selectividad. Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de decisiones.

14.1.3. Flujo de información Las entidades del Sector Público pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos Central del SIAF, esto según su área de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama N ?1):   

Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN) Organismos Sectoriales y Pliegos. Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la República y SUNAT).

Módulo SIAF - Ministerio de Economía y Finanzas

PROESAD


160


A) CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES La contabilización de las operaciones de gastos e ingresos en el Módulo SIAF – SP tiene como punto de partida el registro presupuestal – financiero realizado previamente por la UE. Para la contabilización, el usuario debe ingresar al Submódulo Aplicaciones y elegir la opción Contabiliza para acceder a la pantalla que le permite registrar los asientos de las operaciones de gastos e ingresos, con y sin afectación presupuestal. Las operaciones que no representan movimiento de fondos (Operaciones Complementarias), en cambio, son registradas directamente en la Pantalla Notas de Contabilidad. El conjunto de asientos realizados (Gastos + Ingresos + Operaciones Complementarias) son procesados por el SIAF – SP, reflejándose en los Libros Principales, Auxiliares y Estados Financieros y Presupuestarios.

B) CIERRE CONTABLE El Módulo SIAF – SP permite cumplir con lo establecido en los Instructivos N° 6 y 7 del Compendio de Normatividad Contable. El Módulo proporciona a la UE la información requerida por el Pliego para su consolidación. A su vez permite al Pliego recibir la información de la UEs bajo su ámbito para realizar su redondeo y transmitir a la Contaduría Pública de la Nación.

C) CIERRE CONTABLE A NIVEL UE Tanto el cierre Contable mensual como el anual requiere que la UE luego de realizar los asientos en las Pantallas contabiliza Notas de Contabilidad, Documentos Emitidos y Documentos Pagados, ejecute la opción generar secuencia (Pantalla de Control de Cierre Contable – Submódulo procesos contables) para que el Sistema actualice los saldos de las cuentas en los reportes y Hojas de Trabajo Presupuestal y Contables. Para verificar que todos los registros de tipo presupuestal – financieros se encuentran contabilizados, y que por otro, que los montos del Debe y Haber de los asientos realizados cuadren, la UE debe ejecutar la operación validar (Pantalla Control de Cierre Contable – Submódulo procesos contables) ejecutados estos procesos y subsanadas las observaciones las UE puede solicitar el repote deseado (Libro Diario, Mayor, Auxiliar Estándar, etc.), para fines de análisis. A continuación debe proceder a la reclasificación de los saldos y ajuste por corrección monetaria según corresponda en las hojas de trabajo Balance General y Estado de Gestión. Concluido el análisis y consistencia de la información financiera y presupuestaria, la UE encuentra en condiciones de realizar el Pre – Cierre Contable (Opción Procesos Contables – Pantalla Control de Cierre Contable) y la transmisión de esta información al Pliego. Cabe a bien precisar que el sistema permite que la UE realice el Pre – Cierre en cualquier momento.

PROESAD


161


PRÁCTICA DIRIGIDA 1

Realice Ud. una Comparación de la información que procesa el software del Sector Priva con lo que brinda el Sistema Integrado de Administración Financiera –SIAF-SP.

2

Haga un Estudio de la Evolución que ha tenido el SIAF desde su creación como una herramienta de gestión presupuestaria y contable en el Sector Público.

CONCEPTUAL

AUTOEVALUACIÓN

1. ¿Qué entiende Ud. por SIAF-SP? ________________________________________________________ ___________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________ 2. Cómo se relaciona el SIAF-SP con los demás entes del Estado que tienen que ver en la gestión Financiera y Presupuestal. ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ____________________________________________ _______________________________ _____________________________________________________________ 3. ¿En qué consiste el Registro Único de las operaciones presupuestarias y contables? ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _________ 4. ¿En que consiste el Cierre Contable? ___________________________________________________________ ________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________

PROESAD


162


Sesión Nº E jecución de egresos en el entorno SIAF-SP

15

15.1. CASO PRÁTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO REGISTRO DE UN CASO PRÁCTICO DE LA ADQUISICIÓN DE UN ACTIVO FIJO CONSIDERANDO TODAS LAS FASES DEL SISTEMA Con fecha 02 de Enero la UE 6000 emite la Orden de Compra-Guía de Internamiento N° 0001 a nombre de SAGA Falabella S.A., identificado con RUC 20100128056, para la compra de un escritorio. Esta Orden de Compra es emitida luego del proceso de selección de menor cuantía que realizara la UE, de acuerdo a lo establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado N° 26850 y sus modificatorias. Este gasto, que afecta al Clasificador de Gastos 671151 Equipamiento y Bienes Duraderos, es financiado con Recursos Ordinarios y está orientado al cumplimiento de la Meta 0013. Clasificador 671151

Mnemónico Funcional

Descripción

Monto

Actividades de 631,30 Difusión 631,30

0013

Total S/.

El pedido ingresa al Almacén de la UE el 10 de enero acompañado de la Factura N° 001-0084457 por el importe de S/. 631,30 (Monto Adquisición S/. 535,00 y Monto Tributo S/. 96,30). El 15 de enero se tramita el pago al proveedor emitiendo el Comprobante de Pago N° 0001 por el giro del Cheque N° 23456893-9 por S/. 631,30. De acuerdo al Estado Bancario recibido del Banco de la Nación, este cheque fue cobrado el 17 de enero.

REGISTRO SIAF Para realizar el Registro Presupuestal-Financiero (Administrativo) el usuario debe ingresar a la Pantalla Registro SIAF 2001, dentro del Submódulo Aplicaciones, opción Registro SIAF.

15.1.1. Registro de la fase del compromiso En la Pantalla Registro SIAF que presenta el Sistema, luego de haber ingresado el Mes de Ejecución (01 Enero) se procede a consignar el Tipo de Operación. Al presionar la tecla de Ayuda F1 el Sistema muestra una relación, de la cual en el caso, el usuario elige el Tipo de Operación N (Gasto-Adquisición de Bienes y Servicios, Planillas). A continuación se ingresan los datos de la Modalidad de Compra, en el caso M-Menor Cuantía.

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Asimismo, se consignan el Ciclo (G-Gasto) y Fase (C-Compromiso), haciendo uso del botón F1 Ayuda ó confirmando mediante un si el Sistema lo presenta por defecto, tal como aparecen en las siguientes pantallas.

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El siguiente paso es registrar los datos del Documento A. En este caso, es la Orden de CompraGuía de Internamiento (Cód. 031, elegido de la Pantalla de Ayuda). En los campos correspondientes ingresa el Número 0001 y Fecha 03/01/2001. Adicionalmente se consigna la Mejor Fecha 12/01/2001, es decir, la fecha en que se espera pagar al proveedor, dato importante no sólo para la UE sino también para la Programación de Pago de la DGTP.

También se debe registrar el RUC del proveedor (20100128056) con 11 dígitos según lo dispuesto por SUNAT y la Fuente de Financiamiento del Gasto (1-00). La información del Medio de Pago es requerida por la DGTP de UEs que pagan con documentos cancelatorios, bonos o recursos de tipo PL/480. En este caso, como en la mayoría de las UEs, se han mantenido los valores por defecto:   

Tipo de Pago (TP)  Efectivo (E) Tipo de Recurso (TR)  Ordinarios (O) Tipo de Compromiso (TC)  Mes Vigente ( 11) PROESAD


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Nota En caso se utilice valores diferentes a los mostrados por el Sistema por defecto (TP=E, TR=O y TC=11), es conveniente que la UE confirme estos datos con la DGTP. En la parte inferior el usuario registra el Clasificador de Gastos 671151 y en el lado derecho registra la Meta 0013 (en ambos casos puede hacer uso de la tecla F1 para consignar los códigos) con su monto S/. 631,30. Inmediatamente, en la parte inferior izquierda, en el área Saldos de Calendario aparece resaltada (color rojo) la combinación de Calendario que es afectada por esta operación. En este caso se observa que el cursor está ubicado en la combinación Genérica (Gn-67), Fuente de Financiamiento (FF-00) y Función/Programa (Fn/Prg 09/034, la Meta 0013 pertenece a ésta). El techo de Calendario es de S/. 650,00 y con el registro del monto de S/. 631,30 el Saldo de Calendario es de S/. 18,70.

Luego de haber registrado la fase Compromiso, el usuario podrá consignar en el campo Notas, algún detalle de la operación (Compra de Escritorio, por ejemplo), procediendo a Grabar a continuación.

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La f ase se muestra en color azul y en Estado “ P” (Pendiente). Una vez Habilitado para el Envío la fase cambiará a color verde y el Estado figurará en “ N”.

Para transmitir este registro al MEF, se ingresará al Submódulo Correo, donde se elegirá la opción Transferencia de Datos. Inmediatamente, el Sistema muestra la Pantalla Transferencia de datos, en donde el usuario debe dar clic en el botón Enviar/Recibir.

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El usuario debe esperar a que la transmisión se realice y muestre el mensaje de Proceso Terminado…. Haciendo clic en la hoja minimizada del SAT (Sistema Avanzado de Transacciones), puede observar como viajan los archivos hasta que finalmente se muestra el mensaje de Proceso Terminado.

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Nota No necesariamente debe realizarse la transmisión por cada fase registrada. El Sistema permite habilitar para el envío los diversos expedientes y las fases que se encuentren en Estado “ N”, para que cuando se realice la transmisión todos “viajen” para su aprobación al MEF. El registro del Compromiso transmitido regresará Aprobado (Estado A), sólo si el RUC del proveedor existe en la Base de Datos proporcionada por la SUNAT. También regresará el Nombre ó Razón Social en la parte inferior izquierda de la Pantalla Registro SIAF 2001. Si la UE anteriormente utilizó el RUC de un proveedor, el Nombre ó Razón Social aparecerá en la parte inferior luego de haber ingresado el RUC. Además se verificará que la operación esté acorde al CALCOM, aplicando el criterio de techo presupuestal.

15.1.2. Registro de la fase del devengado Para el ingreso de una nueva fase (en el caso, Devengado), se ubica el cursor en la fase anterior (Compromiso) y se hace clic al botón derecho del mouse para activar el menú de contexto que comprende la opción Insertar fase.

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Cabe anotar que el Módulo trabaja basado en el principio de facilitar al usuario el ingreso de la información. El esfuerzo mayor está en el registro de la fase Compromiso. En la fase Devengado, el Módulo muestra como referencia una pantalla con aquello registrado en el o los Compromisos (especialmente Clasificadores, Metas y Montos).

Normalmente el usuario confirmará estos montos en su totalidad, haciendo clic en el botón Rellenar con origen. En este caso los datos de montos por Clasificadores y Metas de la Fase Compromiso se confirman en la Fase Devengado. En otros casos, se tratará de un Devengado parcial (donde el usuario seleccionará parte de los Clasificadores, o parte de las metas o montos menores) o, por el contrario, hará clic en Ampliación de Compromiso si el monto a Devengar fuera mayor al comprometido. Todo esto se realizará en la pantalla Generación de Operaciones (ver Caso 10-Pago de Retribuciones y Complementos). De igual manera se procede con el Girado respecto al Devengado. PROESAD


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En el campo Código de Documento, por defecto el Sistema muestra como Documento A - 001 (Factura), debiendo ser confirmado o modificado haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 que permite acceder a la tabla con los códigos de documentos. También se puede consignar el Código del Documento, si se conoce, sin necesidad de hacer uso de esta opción.

Una vez realizado el ingreso de los Datos del Documento A (Código 001 – Factura, Serie 001, Número 0084457 y Fecha 10/01/2001) y la Mejor Fecha de Pago 12/01/2001 (la cual puede ser modificada como en el caso), se procederá a Grabar pues los datos de los Clasificadores, Metas y Montos han sido consignados en la Pantalla Generación de Operaciones. Enseguida se procederá a Habilitar para el Envío el registro para su posterior transmisión. Luego de ser Aprobado figurará en Estado “A” y en color negro. PROESAD


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REGISTRO COA Si el Documento A es un Documento COA (como en este caso 001 - Factura), éste será mostrado en una pantalla especial denominada Registro COA-SUNAT, a la que se ingresará seleccionando la opción COA-SUNAT del menú del Submódulo Aplicaciones.

Este registro COA puede ser realizado a fin de mes, es decir, no necesariamente después de cada Devengado. En la pantalla Registro COA-SUNAT, ubicando el cursor en el expediente y haciendo clic al botón derecho del mouse aparecerá la opción Actualizar COA, que conducirá a una pantalla Detalle COA donde se registrará la información del Documento COA.

En la pantalla Detalle COA, se consigna el Período en el que se utiliza el documento para sustentar el Crédito Fiscal (campo Período: Mes 01 y Año 2001), y el Sistema jala la Serie ( 001) y PROESAD


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el Número correlativo ( 0084457) de la Factura así como su Fecha de Emisión ( 10/01/2001) ingresados previamente en la pantalla presupuestal-financiera.

Como la UE 6000 no utiliza el Crédito Fiscal, en el campo Período consignará el mes de emisión del documento, esto es enero. A continuación se registrará el destino y tipo de adquisición realizada por la UE. Existen 5 opciones en el COA:     

001 Adquisición Gravada Destino Gravado 002 Adquisición Gravada Destino Mixto 003 Adquisición Gravada Destino No Gravado 004 Adquisición No Gravada 999 Más de un Destino

Los destinos 001 y 002 corresponden a UEs que, en su operación, hacen uso de Crédito Fiscal. La UE utilizará la opción 003 porque “consumirá” este bien, llevando el monto total al gasto y no usando el Crédito Fiscal. Se habilita la línea destino 003 con los campos Monto Adquisición y Monto Tributo, para consignar los montos S/. 535,00 y S/. 96,30 respectivamente. Completado el registro de los datos en la parte inferior de la pantalla, se debe Grabar . A continuación la información se consolida en el cuadro superior, tal como se muestra en la Pantalla.

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Nota El Sistema no verifica que el monto del impuesto (Monto Tributo) represente algún porcentaje de la Base Imponible (monto Adquisición). Una vez que se haya registrado la información en la parte inferior, se consolidará en el área Resumen. Luego de Grabar la Hoja Detalle COA, el Sistema muestra la Pantalla COA – SUNAT 2001 con los importes del Monto Imponible e Impuesto.

Con el cursor ubicado en la fase Devengado, se pueden observar los datos de la Factura en Doc. A y el detalle de ésta en el área Documentos COA (SUNAT)/Rendición que previamente se registró en la opción COA-SUNAT.

15.1.3. Registro de la fase del registro de girado

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El procedimiento para el registro de la fase Girado es muy similar a de la fase Devengada.

En la pantalla Generación de Operaciones se confirman o consignan los Clasificadores y Metas, así como el Monto. Seguidamente, se ingresan los datos del Comprobante de Pago en Documento A, así como el Cta. Año (año en que se matriculó la Cuenta Bancaria en el SIAF).

En el caso de la FF-00, la Dirección General del Tesoro Público apertura cada año la Subcuenta en el Banco de la Nación mostrando el Sistema por defecto, los códigos de Banco ( 001) y Cuenta (001).

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Con el cursor ubicado en la pantalla Documentos B, dar clic en el botón derecho del mouse y seleccionar la opción Insertar Documento.

El documento fuente es el Cheque Girado (Cód. 065), N° 23456893-9 por S/. 631,30. Cabe señalar que el nombre del proveedor no requiere ser ingresado en el área Documentos B, pues aparece por defecto. Sin embargo, puede ser editado.

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Luego de ingresar la fase Girado (con información en el Documento A y Documento B), se procede, al igual que en las fases anteriores, a Grabar y Habilitar para envío.

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15.1.4. Registro de la fase de pagado La fase Pagado no se ingresa, es transmitida a la UE a través del Sistema, según lo informado por el Banco de la Nación. Lo que el usuario debe hacer es Conciliar la Fecha de Pagado transmitida por el SIAF con la del Estado Bancario en la pantalla Documentos Emitidos del Submódulo Aplicaciones. Para ello hacer clic en el botón Conc., apareciendo un check).

SEGUIMIENTO DE LA EJECUCIÓN DEL GASTO – SUBMÓDULO CONSULTAS Un seguimiento más completo de la ejecución del Calendario de Compromisos se puede realizar accediendo al Submódulo Consultas, opción Ejecución – Gasto por Fases.

En la Pantalla siguiente se aprecia cómo el monto aprobado se ha visto afectado por el gasto.

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Genérica 67 Total S/.

FF 00

Func./Prog. Monto 09/034 631,30 631,30

El cursor está ubicado en la combinación: Genérica 67, FF-00 y Func./Prog. 09/034 (a la que pertenece la Meta 0013). Para esta combinación, el Calendario para enero era de S/. 650,00. Luego de registrada esta operación el total comprometido es de S/. 631,30, quedando un Saldo de Calendario de S/. 18,70.

REGISTRO CONTABLE La contabilización de una operación previamente registrada en el Módulo se realiza en la pantalla Contabilización del Registro SIAF, a la cual se accede seleccionando la opción Contabiliza del Submódulo Aplicaciones .

Al hacer clic en la opción Contabiliza aparece la Pantalla Contabilización del Registro SIAF, presentando por default el Mes, el Ciclo (Gasto), Fase (Todas), Documento (Todos ), Tipo de Operación (Todos) y, la opción Contabilizados ( Todos ). Para que el Sistema muestre los registros de acuerdo a los criterios seleccionados se hará clic en Ejecutar Selección. PROESAD


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Si el usuario solicita los registros de un mes determinado, aparecerán todas las fases cuya fecha de documento tenga ese mes. Por ejemplo, si se consigna como criterios el Registro SIAF ( 0000000001), y se da check en Ver Pagados y No Contabilizados y, se da clic en el botón Ejecutar Selección, el Sistema mostrará el registro y las Fases que se encuentran sin contabilizar, aparecen en color negro y en Estado Ctb N. El proceso de Contabilización se realiza por fases, en forma secuencial. En primer lugar, se contabiliza el Compromiso, luego el Devengado, a continuación el Girado y, por último el Pagado.

CONTABILIZACIÓN DEL COMPROMISO Estando el cursor en la línea de registro del Compromiso dar , para acceder a la pantalla Contabiliza. En la parte superior de esta pantalla se presentan todas las fases de la operación a contabilizar, que han sido previamente ingresadas al Módulo . El cursor aparece ubicado en la fase Compromiso. PROESAD


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Nota No es necesario que toda la operación haya sido registrada (fases Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y/o Determinado, Recaudado, y sus Secuencias) ó que termine el mes para poder contabilizar. El único requisito es que la fase esté Aprobada (Estado “A”) en el Registro SIAF (presupuestal-financiero). En la parte intermedia, lado izquierdo, muestra el(los) Clasificador(es) de Gastos correspondiente(s) al concepto de la operación, en este caso 671151.

El usuario elegirá la Divisionaria entre las presentadas (relación extraída de la Tabla de Operaciones - TO teniendo en cuenta el Clasificador y Tipo de Operación) en el área Divisionaria (lado derecho). En la TO, el Sistema presenta al Clasificador 671151 vinculado con las Divisionarias siguientes: Clasificador 671151

Divisionaria 332 335 336 341 351 361 384 385

Descripción Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes Muebles Equipamiento y Bienes Duraderos-Unid. por Recibir Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes por Distrib. Equipamiento y Bienes DuraderosInversiones Intang. Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes Agrarios, Pesqueros y Otros Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes Culturales Equipamiento y Bienes Duraderos-Anticipos Conced. Equip. y Bienes Duraderos-Encargos Otorgados

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Una vez seleccionada la Divisionaria adecuada, en el área inferior de la pantalla Contabiliza, se habilitará con información de la TO para guiar el registro de los asientos contables. La Divisionaria aplicable a la operación del caso es 332 Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes Muebles. Para facilitar esta selección se tuvo en cuenta el detalle del gasto registrado anteriormente en el campo Notas y que, en la Pantalla de Contabilización, aparece por default. Al dar en la Divisionaria seleccionada (en este caso la 332), el cursor se ubica en el campo Monto M.N. (Moneda Nacional). Con la tecla F1, el Sistema consignará el monto del Clasificador. En cambio, si además se relacionara el Clasificador con otras Divisionarias el usuario tendrá que colocar el importe, para distribuir el monto total.

Cabe señalar que la selección de la Divisionaria 332 se hizo con el cursor ubicado en la línea de registro de la fase Compromiso y en el Clasificador de Gastos a contabilizar. PROESAD


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Esta asociación Clasificador-Divisionaria se mantendrá para la contabilización de las fases siguientes (Devengado, Girado y Pagado). La Pantalla de Contabilización muestra los asientos por cada tipo de Contabilidad (Presupuestal y de Cuentas de Orden) asociados al código seleccionado, así como el área para registrar las cuentas afectadas y consignar los montos correspondientes.

El Módulo activa la(s) pestaña(s) por tipo de contabilidad (Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas de Orden), dependiendo de la fase y código de la operación a contabilizar. En el caso, como se va a proceder al registro contable del Compromiso del gasto identificado con el código G671151-332, sólo se activan las pestañas de Contabilidad Presupuestal y de Cuentas de Orden (no se activa la pestaña de Contabilidad Patrimonial).

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Por defecto, el área para la contabilización se habilita de izquierda a derecha. En este caso, primero se habilita el Asiento de la Contabilidad Presupuestal, con el cursor ubicado en el primer asiento a contabilizar. Como el asiento es del tipo 1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el Haber) se aprecia que el Sistema ya consignó las Divisionarias y los montos a las cuentas afectadas (consignó todo el monto a cada cuenta). A continuación el usuario podría visualizar las Cuentas de Orden, haciendo clic en la pestaña correspondiente. En la Pantalla se aprecia que el asiento de Cuentas de Orden también es del tipo 1 por lo que el Sistema presenta el asiento completo. Terminado el registro de los asientos correspondientes a la fase Compromiso, el usuario procede a grabarlos haciendo clic en el botón Grabar . Este botón sólo se prende o activa si previamente se ha hecho clic en el botón Asiento Ok. Inmediatamente, el indicador del registro contabilizado (Ctb) pasará de N (No) a S (Sí) y toda la línea pasará a color azul, apareciendo un mensaje el cual se Aceptará para proseguir con la contabilización de la siguiente Fase, en el caso, Devengado. Igualmente al salir de la pantalla Contabiliza, el Sistema mostrará en la pantalla Contabilización del Registro SIAF con la fase Compromiso en color azul (Estado Ctb S) mientras que las fases Devengado, Girado y Pagado están aún en color negro (Estado Ctb N).

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CONTABILIZACIÓN DEL DEVENGADO El usuario debe seleccionar la línea de la fase y presionar . En la parte intermedia, el Módulo presentará el monto del gasto por Clasificador(es) contabilizado(s) en la fase Compromiso. Asimismo, la Divisionaria 332 (seleccionada en la fase Comprom iso) y la descripción del código de la TO utilizado.

Nótese en la Pantalla que los asientos a realizar son de contabilidad Patrimonial y de Cuentas de Orden. El botón Asiento Ok está apagado o desactivado señalando que el Sistema no puede realizar todos los asientos automáticamente. Por defecto, el Módulo toma la primera contabilidad, de izquierda a derecha, por los que muestra los asientos de la Contabilidad Patrimonial. Se observa que al Código G671151-332 le corresponde un asiento de tipo 2 (varias cuentas en el Debe y varias cuentas en el Haber). En este caso el asiento no aparece completo, por que en el Debe se escoge la Subdivisionaria(s) y su(s) respectivo(s) monto(s). Como veremos, esta es la razón por la que no aparece activado el botón Asiento Ok.

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El usuario eligió la cuenta Subdivisionaria 332.03.01 Muebles y Enseres para Uso de la Entidad y consigna el monto S/. 631,30 haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 (consigna el total) ó digitando el monto. Puede que, se afecte más de una Cuenta. Si fuera el caso, luego de consignar la Cuenta y el monto en el Debe, el cursor se ubica en la Cuenta elegida para que se seleccione otra. Hasta que el monto del Debe no sea igual al monto consignado en la Divisionaria, el cursor no se situará en el Haber.

Dando sobre la Divisionaria 421 Bienes y haciendo uso de la función F1 se abona el monto S/. 631,30. Al dar el monto se ubica en la parte inferior de la columna Haber, quedando así el asiento cuadrado.

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Realizada la contabilización Patrimonial, el botón Asiento Ok se habrá activado, señal que el asiento pendiente de Cuentas de Orden es automático. Para visualizar esto, el usuario puede ingresar a la pestaña De Orden observando que el asiento ha sido procesado por el Sistema.

Al hacer clic en el botón Asiento Ok se activará el botón Grabar , esperando se haga nuevamente un clic, después de lo cual aparecerá un mensaje de confirmación.

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Al salir de la pantalla Contabiliza, dando clic al botón Salir , el Sistema presenta la pantalla Contabilización del Registro SIAF, en la cual se aprecia en color azul aquellas fases contabilizadas (Ctb S) y en color negro las pendientes de contabilizar (Ctb N).

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CONTABILIZACIÓN DEL GIRADO

Para contabilizar la fase Girado el usuario debe desplazar el cursor a la línea de registro de esta fase (parte superior de la pantalla Contabilización). En este caso, la fase Girado en la TO indica asientos para la Contabilidad Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas de Orden, los cuales son automáticos. El Sistema muestra por default habilitada el área de Contabilidad Patrimonial, mostrando un solo asiento del tipo 8 (varias cuentas en el Debe y una de varias en el Haber). En las columnas Debe y Haber ubicadas debajo del área Asiento se presentan las cuentas y montos. Concluida la contabilización de la fase se procede a Grabar .

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CORRECCIÓN DE ASIENTOS Si al contabilizar la fase Devengado se consignó por error la Divisionaria 423 en lugar de la 421, se procederá a su eliminación haciendo uso de la opción Eliminar , activada mediante un clic al botón derecho del mouse con el cursor ubicado en la Divisionaria.

Luego de eliminar la Cuenta del asiento, el cursor se ubica en el Debe para que el usuario seleccione la(s) Cuenta(s) correspondiente(s).

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Estando parte ó toda una operación contabilizada (Estado Ctb. S y fases en color azul), el usuario podrá eliminarlo sin necesidad de hacerlo fase por fase, ingresando a la pantalla Contabilización del Registro SIAF. En esta pantalla, ubicar el cursor en el Compromiso y haciendo clic al botón derecho del mouse acceder a la opción Eliminar Divisionaria.

El Sistema presentará un mensaje en la Ventana de Confirmación, en la cual el usuario dará Aceptar .

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DOCUMENTOS EMITIDOS

Dentro del Submódulo Aplicaciones se encuentra la opción Documentos Emitidos, al cual se accederá para consignar la Fecha de Entrega del Documento B (Cheque Girado, Carta Orden de Transferencia u otro documento). Al dar en esta opción el Sistem a presenta la pantalla Documentos Emitidos en donde se seleccionará por Mes (muestra todos los documentos emitidos en ese mes) o por un determinado Registro. En el caso, para el mes de enero se tiene sólo el Registro 0000000001 por S/. 631,30, en el campo Fec. Entrega el usuario consigna la fecha de entrega del cheque al proveedor (16/01/2001). Esto para que posteriormente se pueda contabilizar la Entrega del Documento.

Asimismo, en esta Pantalla se realiza la Conciliación. Luego de recibido el Estado Bancario, se procede a dar check en la columna Conc, confirmando la Fecha del Pagado del Estado Bancario con aquélla transmitida por el Sistema. PROESAD


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CONTABILIZA DOCUMENTOS ENTREGADOS Los asientos de Cuentas de Orden por la entrega del Cheque, Carta Orden de Transferencia u otro documento, se realizan en forma automática en la pantalla Contabiliza Documentos Entregados, del Submódulo Aplicaciones.

Al solicitar en la pantalla Criterios de Selección el Mes de Enero, para el caso sólo presenta la información del Documento B de la fase Girado del Registro N° 0000000001. Una vez contabilizada la entrega del documento éste cambiará de color (de negro a azul) en la pantalla Documentos Emitidos.

CONTABILIZACIÓN DEL PAGADO La contabilización de la fase Pagado, asociado a un asiento de la Contabilidad Patrimonial de tipo1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el Haber), es procesada automáticamente por el Sistema, con la información del cheque pagado por el Banco de la Nación, grabándose las cuentas afectadas y los montos. PROESAD


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La contabilización de esta fase puede ser realizada en forma automática por el Sistema, a través de la opción Contabiliza Pagados, del menú del Submódulo Aplicaciones. Seleccionando el Registro N° 0000000001, el Sistema presenta el(los) Pagado(s) que tiene este registro. Para realizar la Contabilización de los Pagados en forma automática, las fases anteriores deben estar contabilizadas (Compromiso, Devengado y Girado), se haya consignado y contabilizado la Fecha de Entrega del Cheque y/o Carta Orden de Transferencia y se haya realizado la Conciliación (cuadre entre la fecha del Pagado presentado por el SIAF en Documentos Emitidos con la del Estado Bancario del Banco de la Nación).

Haciendo clic en el botón Contabilizar el Sistema realizará los asientos de la fase pagado en forma automática, consignando las cuentas de acuerdo a la Genérica de Gasto y Fuente de Financiamiento. Como en el caso la Genérica es Gasto Corriente (67) y la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios (FF-00), el asiento es 442/30101. En la siguiente pantalla se muestra el asiento realizado en forma automática por el Sistema, cargó a la Divisionaria 442 Gastos de Capital y abonó a la Subdivisionaria 301.0 1 Tesoro Público.

Caso presentado utilizando información del modulo SIAF-SP del MEF PROESAD


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PRÁCTICA DIRIGIDA 1. Realice el Registro de la adquisición de útiles de escritorio haciendo uso del entorno SIAF-SP, teniendo en cuenta los siguientes datos: Con Fecha 10 de Febrero la Unidad Ejecutora N°19 del Ministerio ABC realiza la adquisición de Útiles de Escritorio habiendo otorgado la buena Pro al Proveedor Lau Chau con RUC N° ………. , bajo la modalidad de un Proceso de Menor Cuantía por un precio de venta de S/.9,500.00. La fuente de Financiamiento es Recursos Ordinarios.

AUTOEVALUACIÓN 1. Mencione usted la importancia del uso del Sistema SIAF – SP. ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________ ________________________________ ______________________________________________________________ __________ 2. ¿Cuales son las fases del ciclo de Gastos en el entorno SIAF-SP? ______________________________________________________________ _____________ ___________________________________________________________ ________________ ______________________________________________________________ _________ 3. ¿Cuales son las fases del ciclo de Ingresos en el entorno SIAF-SP? ________________________________________________ ___________________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________ 4. Mencione Ud. los pasos a seguir para registrar un egreso en el SIAF-SP. ___________________________________________________________ ________________ ______________________________________________________________ _____________ ______________________________________________________________ __________

PROESAD


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Contabilidad Publica

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