EJEMPLO PROCESO DE CIERRE CONTABLE.pdf

SECCIÓN CONTABILIDAD

Práctica Contable Proceso de Cierre Contable 2013

CASO CIERRE CONTABLE - EMPRESA COMERCIAL El Contador de la empresa comercial “IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L. está efectuando el cierre contable del ejercicio 2013.  Sobre el partic particular ular nos soli solicita cita ayud ayuda a para para efectua efectuarr el cita citado do cierre cierre,, consid considerand erando o que que ha formu formulado lado el sigui siguiente ente Balance de Comprobaci Comprobación. ón.

“IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L. BALANCE DE COMPROBACIÓN 2013 SUMAS DEL MAYOR CÓD.

SALDOS

AJUSTES

INVENTARIO

CUENTAS DEL MAYOR DEBE

HABER

DEUDOR ACREEDOR

DEBE

HABER

790,600

696,250

94,350

94,350

1'408,600 1'199,300

209,300

209,300 12,500

Cuentas corrientes operavas

1212

Emidas en cartera

1644

Depósitos en garana por alquileres

12,500

12,500

182

Seguros (por ancipado)

40,612

40,612

40,612

69,700

69,700

2524

Otros sumin suministro istross

700,500

630,800

93,600 93,60 0

64,000 64,0 00

29,600 29,6 00

29,600 29,6 00

33111 Terrenos (Costo)

122,000

122,000

122,000

33211 Costo adquisición (Edicaciones adm.)

300,000

300,000

300,000

33511 Costo (Muebles y enseres)

35,000

35,000

35,000

Equipo Proces. Información (de 33611 cómputo)

9,080

9,080

9,080

39131 Edicaciones(depreciación)

60,000

60,000

60,000

39134 Muebles y enseres (depreciación)

6,000

6,000

6,000

39135 Equipos diversos (depreciación)

6,016

6,016

6,016

47,495

47,495

40111 IGV Cuenta Propia

148,005

195,500

40171 Renta de tercera categoría

62,300

56,900

40172 Renta de cuarta categoría

13,600

18,000

4,400

4,400

40173 Renta de quinta categoría

17,649

21,520

3,871

3,871

4111

Sueldos y salarios por pagar

120,700

120,700

-

4115

Vacaciones por pagar

22,100

22,100

-

4151

Compensación por Tiempo de Servicios

27,400

28,600

1,200

4212

Emidas (Facturas, boletas y otros CP)

890,080

962,500

72,420

4511

Instuciones nancieras (Préstamos)

63,800

65,400

1,600

1,600

5012

Parcipaciones

436,000

436,000

436,000

582

Legal (Reservas)

10,200

10,200

10,200

5911

Ulidades acumuladas

82,000

82,000

82,000

6011

Mercaderías manufacturadas

620,500

620,500

6032

Suministros

88,000

88,000

6111

Mercaderías manufacturadas

6132

Suministros

64,000

6211

Sueldos y salarios por pagar

104,460

6214

Gracaciones

20,900

20,900

20,900

6215

Vacaciones

12,430

12,430

12,430

6271

Régimen de prestaciones de salud

12,900

12,900

12,900

6323

Auditoría y contable

18,000

18,000

18,000

5,400

620,500

-

1,200 72,420

620,500 88,000 630,800

10,300

24,000

24,000

104,460

104,460

6361

Energía eléctrica

21,000

21,000

21,000

6363

Agua

25,000

25,000

25,000

6364

Teléfono

16,000

16,000

16,000

651

Seguro Seg uross

17,000 17, 000

17,000 17, 000

17,000 17, 000

652

Regalías

18,000

18,000

18,000

68141 Edicaciones(Depreciación)

20,800

20,800

20,800

68144 Muebles y enseres (depreciación)

2,000

2,000

2,000

68145 Equipos diversos (depreciación)

1,000

1,000

630,800

630,800

69111 Terceros (Costo de ventas) 70111 Terceros (Ventas)

1,000

1'180,630

1'180,630

353,490

353,490

94

Gastos Administravos

224,200

224,200

224,200

95

Gastos de venta

129,290

129,290

129,290

6'924,406 6'924,406 2'909,822 2'909,822

353,490

984,290 RESULTADO

32

ASESOR EMPRESARIAL

1'180,630

Cargas imp. a cuenta de costos y gastos

-

-

630,800

791

TOTAL TOT AL

GANANCIAS

5,400

620,500

88,000

RESULTADOS FUNCIÓN

ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS

1041

20111 (Mercaderías) Costo

RESULTADOS NATURALEZA

TOTAL

630,800

-

-

1'180,630

-

984,290 927,542 731,202 1'008,290 196,340

1,'204,630

196,340

927,542 927,542 1'204,630

224,200

-

129,290

-

984,290

1'180,630

196,340 1'204,630

1'180,630

1'180,630

SECCIÓN CONTABILIDAD SOLUCIÓN:

82 VALOR AGREGADO

El Proceso de Cierre Contable implica tres procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del Balance de Comprobación de la empresa “IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L., efectuaremos los siguientes registros contables:

630,800

69 COSTO DE VENTAS

630,800

691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros x/x Por la transferencia del costo de ventas.

791

224,2 00 129,290

x/x Por la cancelación de las cuentas del elemento 9.

XX 1’180,630

701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros

1’170,330

801 Margen comercial x/x Por la transferencia de las cuentas de ventas y variación de existencias, a n de determinar el margen comercial.

620,500

Margen comercial

60 COMPRAS

620,500

6011 Mercaderías manufacturadas x/x Por la transferencia de la cuenta compras, a n de determinar el margen comercial.

821

c) Determinación del valor agregado 549,830

Margen comercial

405,830

405,830

82 VALOR AGREGADO

549,830

821 Valor agregado x/x Por la transferencia del Margen Comercial a la cuenta Valor Agregado.

24,000

150,690

196,3 40

Resultado antes de parcipaciones e impuestos

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

196,340

  891 Ulidad x/x Por la transferencia del Resultado antes de parcipaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del ejercicio.

XX 88 IMPUESTO A LA RENTA 881

58,902

Impuesto a la Renta - Corriente

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

255,140

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación

XX

196,340

Resultado antes de parcipaciones e impuestos x/x Por la transferencia del Resultado de Explotación a la cuenta Resultado an tes de Parcipaciones e Impuestos.

851

e) Determinación del Resultado de explotación

Resultado de explotación x/x Por la transferencia del Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación al Resultado de Explotación.

85 RESULTADOS AN TES DE PARTICIP. E IMPUESTOS

XX 85 RESULTADOS AN TES DE PARTICIP. E IMPUESTOS

150,690

621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 104,460 6214 Gratificaciones 20, 900 6215 Vacaciones 12,430 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 12,900 x/x Por la determinación del Excedente Bruto de Explo tación.

841

196,340

Resultado de explotación

g) Determinación del Resultado del ejercicio

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

841

XX

 

831

23,800

681 Depreciación 6814 Depreciación de IME - Costo 68141 Edificaciones 20,800 68144 Muebles y enseres 2,000 68145 Equipos diversos 1,000 x/x Por la determinación del Resultado de Explotación.

851

Valor agregado

XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

XX 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN

Excedente bruto (insuciencia bruta) de explotación x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuciencia) Bruto de Explotación.

831

35,000

17,000 18,000

f) Determinación del Resultado antes de impuestos

XX

XX

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros

XX 82 VALOR AGREGADO

Seguros Regalías

XX

62 CARGAS DE PERSONAL

80 MARGEN COMERCIAL

613

80,00 0

Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable 18,000 636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 21,000 6263 Agua 25,000 6264 Teléfono 16,000 x/x Por la transferencia de la cuenta Servicios Prestados por Terceros, a n de de terminar el valor agregado.

10,30 0

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas

XX 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros

XX 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

801

88,000

603

831

b) Determinación del margen comercial

XX 80 MARGEN COMERCIAL

Valor agregado

60 COMPRAS

83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

XX

801

651 652

d) Determinación del Excedente Bruto de Explotación

353,490

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS

XX 80 MARGEN COMERCIAL

168,000

XX

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

70 VENTAS

821

58,800

Resultado de explotación

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

622

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas

XX 79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS Y GASTOS

XX 82 VALOR AGREGADO

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 841

63 SERVICIOS PREST. TERCEROS

a) Asientos de Ajuste XX 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

24,000

821 Valor agregado x/x Por la cancelación de la cuenta de suministros

XX 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 255,140

58,902

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta del ejercicio, a su cuenta de balance.

891

58,902

Ulidad

88 IMPUESTO A LA RENTA

58,902

881

Impuesto a la Renta - Corriente x/x Por la detracción del Resultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta del ejercicio.

XX

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2014

33

SECCIÓN CONTABILIDAD h) Traslado del resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

12,500

164

XX 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891

Depósitos otorgados en garana 1644 Depósitos en garana por alquileres

137,438

Ulidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS

137,43 8

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182

591

Ulidades no distribuidas x/x Por la transferencia de los Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados.

3913 39131 39134 39135

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

40,612

700,500

 

114,668

 69,700

(i)

466,080

331 3311 3 3111 332 3321

Terrenos Terrenos Costo 122,000 Edicaciones Edicaciones administravas 33211 Costo de adquisición o construcción 300,000 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 35,000 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información 33611 Costo 9,080

700,500

700,500

2524 Otros suministros 93,600

64,000 29,600

93,600

(i)

93,600

33111 Terrenos (costo)

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 122,000

122,000

122,000

122,000

(i)

5,400

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 RentaTercera categoría x/x Por la cancelación de las cuentas del pasivo, patrimonio y acvo al cierre del ejercicio económico.

1,200

630,800

29,600

252 Suministros 2524 Otros suministros

72,016

41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR

XX

415

Benecios sociales de los trabajadores 4151 CTS

TOTAL

5’973,174 5’973,174

LIBRO MAYOR 72,420

33211 Costo adquisición (Edicaciones adm.) 300,000

300,000

300,000

300,000

(i)

1041 Cuentas corrientes operavas

421

Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emidas

45

40,612

(i)

20111 (Mercaderías) Costo

33 INMUEBLES, MAQU.Y EQUIPO

401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta propia 47,495 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera categoría 58,902 40172 Renta cuarta categoría 4,400 40173 Renta quinta categoría 3,871

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

69,700

Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo

Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo - costo Edificaciones 60,000 Muebles y enseres 6,000 Equipos diversos 6,016

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40,612

201

i) Cierre de las cuentas del balance

391

 40,612

40,612

Seguros

20 MERCADERÍAS

XX

XX 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA

182 Seguros (por ancipado)

790,600

696,250 94,350

OBLIGACIONES FINANCIERAS 

(i)

1,600

451

Préstamos de instuciones nancieras y otras 4511 Instuciones nancieras

50 CAPITAL

790,600

33511 Costo (Muebles y enseres)

436,000

1212 Emidas en cartera

501 Capital social 5012 Parcipaciones

58 RESERVAS  

582

 1’408,600

10,200

35,000

35,000

35,000

(i)

(i)

219,438

591

Ulidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

10 EFECTIVO Y EQU.DE EFECTIVO

1’408,600

1’408,600

94,350

Cuentas corrientes en instuciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operavas

33611 Equipo Proces. Información (de cómputo)

104

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emidas en cartera

1644 Depósitos en garana por alquileres  12,500

12,500

ASESOR EMPRESARIAL

9,080

9,080

9,080

9,080

(i)

209,300

121

34

35,000

1’199,300 209,300

Reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

790,600

12,500

12,500

(i)

SECCIÓN CONTABILIDAD 39131 Edicaciones (depreciación) (i)

4111 Sueldos y salarios por pagar

60,000

60,000

120,700

5911 Ulidades acumuladas 120,700

(i)

219,438

82,000 137,438 (h)

60,000

60,000

120,700

39134 Muebles y enseres(depreciación) (i)

22,100

6,000

6,000

6,000

6,000

6,016

6,016

6,016

(i)

(i)

890,080

47,495

195,500

(i)

195,500

(i)

28,600

88,000

88,000

28,600

88,000

88,000

962,500

56,900

58,902

58,902

(g)

63,800

5,400

(i)

(i)

6111 Mercaderías manufacturadas (a)

630,800

620,500

962,500

630,800

630,800

6132 Suministros 64,000 65,400

88,000

24,000

1,600

88,000 121,202

121,202

65,400

40172 Renta de cuarta categoría 13,600 (i)

6211 Sueldos y salarios por pagar

436,000

436,000

104,460

104,460

436,000

436,000

104,460

104,460

(d)

4,400

18,000

18,000

582 Legal (Reservas)

40173 Renta de quinta categoría 17,649 (i)

(i)

88,000

65,400

5012 Parcipaciones 18,000

(c)

10,300 (b)

4511 Instuciones nancieras(Préstamos)

62,300

620,500

72,420

962,500

40171 Renta de tercera categoría

620,500

(b)

6032 Suministros

4212 Emidas (Facturas, boletas y otros CP)

195,500

620,500

1,200

28,600

40111 IGV Cuenta Propia

620,500

22,100

27,400

6,016

219,438

6011 Mercaderías manufacturadas

22,100

4151 Compensación por Tiempo de Servicios

39135 Equipos diversos (depreciación)

148,005

219,438

4115 Vacaciones por pagar

22,100

(i)

120,700

(i)

6214 Gracaciones

10,200

10,200

10,200

10,200

21,520

20,900

20,900

20,900

20,900

(d)

3,871

21,520

21,520

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2014

35

SECCIÓN CONTABILIDAD 6215 Vacaciones 12,430

68141 Edicaciones (Depreciación) 12,430

(d)

20,800

20,800

80 Margen comercial (e)

(b)

620,500

(c)

549,830

1’170,330 12,430

12,430

20,800

1’170,330

(b)

1’170,330

20,800 82 Valor agregado

6271 Régimen de prestaciones de salud 12,900

12,900

12,900

68144 Muebles y enseres (depreciación) (d)

2,000

12,900

2,000

2,000

(e)

(c)

168,000

549,830

(c)

(d)

405,830

24,000

(c)

573,830

573,830

2,000 83 Exc.(insuciencia) bruto de explotación

6323 Auditoría y contable 18,000

18,000

18,000

18,000

68145 Equipos diversos (depreciación) (c)

1,000

1,000

1,000

1,000

(e)

(d)

150,690

(e)

255,140

405,830

405,830

(d)

405,830

84 Resultado de explotación 6361 Energía eléctrica 21,000

69111 Terceros (Costo de ventas) 21,000

(c)

630,800

630,800

(a)

(e)

58,800

(f)

196,340

255,140 21,000

21,000

630,800

6363 Agua 25,000

25,000

25,000

(c)

6364 Teléfono 16,000

16,000

(c)

16,000

1’180,630

1’180,630

1’180,630

1’180,630

353,490

353,490

651 Seguros 17,000

(a)

(g)

196,340

196,340

196,340

(f)

353,490

(g)

58,902

(h)

137438

353,490

196,340

196,340

(f)

196,340

94 Gastos Administravos 16,000

(e)

17,000

224,200

224,200

224,200

88 Impuesto a la Renta

(a)

129,290 18,000

58,902

58,902

58,902

58,902

(g)

224,200

Nota

95 Gastos de venta 652 Regalías 18,000

196,340

89 Determinación del Resultado del ejercicio

(g)

17,000

255,140

85 Resultado antes de parcipaciones e impuestos

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 16,000

(e)

630,800

70111 Terceros (Ventas)

25,000

255,140

129,290

(e)

(a)

Para efectos prácticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor.

A UTOR : E FFIO  P EREDA , F ERNANDO 

129,290 18,000

36

ASESOR EMPRESARIAL

18,000

129,290

Contador Público; Maestría en Política y  Administración Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.