UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERA
CICLO ACADEMICO: IX DOCENTE:
Mg. Mélida PECHO RAFAEL
INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORIA ES EL PRODUCTO FINAL DEL AUDITOR, EN EL CUAL SE EXPONE LAS OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y LAS RECOMENDACIONES CORRESPONDIENTES.
INFORME DE AUDITORIA ES EL MENSAJE DEL AUDITOR SOBRE LA LABOR REALIZADA. EL ESTILO DE REDACCIÓN Y LA FORMA DE PRESENTACIÓN MUESTRA LA CALIDAD DEL AUDITOR.
INFORME DE AUDITORIA ES EL DOCUMENTO OFICIAL CON VALOR LEGAL.
CONSIDERADO DE SUMA IMPORTANCIA DE TODO EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
TIPOS DE INFORMES DE AUDITORIA
INFORME CORTO O DICTAMEN
INFORME LARGO
INFORME ESPECIAL
IMPORTANCIA DEL INFORME SU IMPORTANCIA RADICA EN QUE EL INFORME DE AUDITORIA SE ELABORA DE ACUERDO A:
NAGAS, NIAS NAGU MAGU LEY ORGANICA DEL SISTRMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
APLICANDO UN ADECUADO CONTROL DE CALIDAD RESPECTO A SUS CUALIDADES Y SUSTENTO DE LOS HECHOS REVELADOS.
PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA ESTRUCTURA HOY
EN
DIA
LA
PROFESIÓN
CONTABLE A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL
UNA
HA
SERIE
EMITIDO
DE
PRONUNCIAMIENTOS Y NORMAS QUE TRATAN DE REGULAR LA
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA.
FINALIDAD DEL INFORME DE AUDITORIA LA FINALIDAD ES GARANTIZAR UNA APROPIADA COMUNICACIÓN E INFORMACION SOBRE EL RESULTADO DE LA AUDITORIA. ESTABLECER CON CLARIDAD RESPONSABILIDAD QUE ASUME AUDITOR, FRENTE AL CLIENTE QUE CONTRATO PARA REALIZAR AUDITORIA.
O LA DESIGNACION COMO JEFE DE OCI.
LA EL LO LA
PROPOSITO DEL INFORME INFORMAR
EL
RESULTADO
DE
LA
EVALUACION DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA. EXPLICAR LA INTERPRETACIÓN DE LOS HECHOS DETECTADOS
EMITIR LA OPINIÓN DEL RESULTADO OBTENIDO EXPONER LAS OBSERVACIONES Y LAS
CONCLUSIONES PROPONER LAS RECOMENDACIONES DEL CASO.
PROPOSITO DEL INFORME IMPRIMIR 3 JUEGOS DEL INFORMES, CON SUS RESPECTIVOS ANEXOS. REMITIR: 01 JUEGO AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA. 01 JUEGO A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. 01 JUEGO QUEDA EN EL ARCHIVO DE LA
OFICINA DE OCI.
PROPOSITO DEL INFORME REALIZAR EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS A LAS RECOMENDACIONES PROPUESTAS EN AUDITORIAS ANTERIORES. INFORMAR A LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA, SOBRE EL RESULTADO DE DICHO SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA
ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME SINTESIS DEL INFORME I. INTRODUCCION
1. ORIGEN DEL EXAMEN 2. NATURALEZA DEL EXAMEN
3. OBJETIVOS 4. ALCANCE DEL EXAMEN 5. LIMITACIONES
6. ANTECEDENTES
ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME LARGO 7.
BASE LEGAL
8.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
9.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
II.
OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES ANEXOS
ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME LARGO ANEXOS RELACION DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES INVOLUCRADOS EN LAS
OBSEVACIONES. SUSTENTO DEL INFORME MEMORANDUM DE CONTROL
INTERNO. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
FORMA DE REDACTAR EL INFORME DE AUDITORIA
FORMA DE REDACTAR EL INFORME 1. ORIGEN DEL EXAMEN El “Examen Especial al Área de Presupuesto”, Período comprendido entre el 02.ENE. al 31.DIC.2011.
FORMA DE REDACTAR EL INFORME Es una Acción de Control Programada, que se efectúa en cumplimiento al Plan Anual de Control, aprobado mediante Resolución Nº 101-2012-CGR de fecha 02.04.2012.
Para cuyo efecto la Oficina de Control Interno de la MPH, acreditó a la Comisión de Auditoría, mediante Oficio N° 0032012/OCI-MPH del 03.ABR.2012.
2. NATURALEZA DEL EXAMEN La presente acción de control corresponde a un “Examen Especial”, técnico, objetivo, independiente y selectivo, orientado a determinar el grado de cumplimiento y aplicación de las disposiciones legales en materia de Presupuesto de una entidad.
3. OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivo General Obtener evidencia suficiente, competente y relevante que permita al auditor, revelar el grado de eficiencia, eficacia y economía en la ejecución del Presupuesto durante el período 2011 de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
Objetivos Específicos 1. Evaluar el marco presupuestario de la Municipalidad Provincial de Huancayo, a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 2. Obtener evidencia suficiente, competente y relevante que permita al auditor, revelar el grado de cumplimiento y aplicación de las normas básicas del Presupuesto en la Municipalidad Provincial de Huancayo, durante el período 2011. 3. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos.
4. ALCANCE DEL EXAMEN El Examen Especial, se realizó de acuerdo a las NAGAS, NIAS, NAGU y MAGU comprendiendo el período de Enero a Diciembre del 2011.
Cabe señalar que el estudio y evaluación, no revela necesariamente todas las debilidades que podrían existir en la evaluación del Presupuesto, debido al carácter selectivo de la información examinada.
5. LIMITACIONES DEMORA EN LA ENTREGA DE DOCUMENTOS SOLICITADOS AL ÁREA DE PRESUPUESTO DE LA MPH, Y EN GRAN MAYORÍA NO NOS ALCANZARON.
El OCI-MPH, mediante los Oficios Nº 004, 006 y 0072012/OCI-MPH, solicitó al área de Presupuesto la documentación Administrativa y presupuestaria para efectos de evaluación; sin embargo no se tuvo el apoyo necesario, limitando nuestra labor de control; toda vez que el desarrollo del examen es cumplir con los plazos establecidos en el Programa de Auditoria. Situación que no permitirá concluir con el informe final en el plazo que se señala en el Memorándum de Planeamiento.
6. ANTECEDENTES: La Municipalidad de Huancayo, se rige por la Ley ………………………., por las disposiciones pertinentes de la Constitución Política del Perú …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………
7. BASE LEGAL DE LA ENTIDAD: Constitución Política del promulgada el 29.Dic.1993.
Ley 27444 Administrativo 11.Abr.2001.
Ley de General,
Perú
1993,
Procedimiento publicada el
………………………………………………………… ……………….. ………………………………………………………… ………………. …………………………………………………………
8. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS: • En aplicación a los procedimientos de auditoria, la Comisión de auditoria al hallar evidencias deficientes en el Área de Presupuesto, en su oportunidad ha formulado y realizó la “Comunicación de Hallazgos” a los funcionarios y/o servidores, presuntos involucrados en la presente acción de control, que laboraron en la MPH durante el período del 2011. • Las aclaraciones recepcionadas han sido evaluadas y tomadas en consideración para determinar las responsabilidades del caso. • La relación de funcionarios, ex funcionarios y servidores comprendidos en las observaciones del presente informe se detalla en el ANEXO N° 01.
9. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO: • Las consideraciones sobre la estructura de control interno, no muestra, ni revela toda las debilidades, debido a la selectividad de la evaluación de las operaciones, siendo la Alta Dirección los responsables de implantar y mantener un sistema de control interno sólido; sin embargo, los errores detectados como resultado de la aplicación del Cuestionario de Control Interno, ha sido comunicado por escrito al Alcalde de la MPH, según el Oficio N° 005-2012/OCI-MPH con fecha 16.ABR.2012. Se adjunta un ejemplar, a fin de que disponga los correctivos necesarios.
• El Memorándum de Control Interno se
II. OBSERVACIONES DEFICIENCIA POR SOBREGIRO PRESUPUESTAL EN COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION. De la revisión y análisis al Comprobante de Pago Nº 112 emitido el día 01.07.11, así como el Cuadro comparativo de precios, se ha observado que no adjunta la cotización del proveedor de Inversiones «BRAYAN» S.A. por compra de pisos cerámicos. Con ello, se ha incumplido las normas de la Ley de Presupuesto del Sector Público - 2011, aprobado con Resolución Nº 072-2011 que señala: “La ejecución del presupuesto de ingresos y gastos estarán sujetas a las normas presupuestarias aprobadas previa a su ejecución»
La causa se debe a la negligencia del Director Municipal, Jefe de Presupuesto, Administrador, Contador, Tesorero y Jefe de Abastecimientos de la MPH, quienes no han desempeñado sus funciones (rendimiento) a cabalidad. Consecuentemente, se ha generado un sobregiro de S/. 7,965.24 nuevos soles en perjuicio económico de
EVALUACION DE ACLARACIONES
De las comunicaciones realizadas mediante oficios emitidos el 16.04.12, a los funcionarios y servidores de la MPH, se recepcionaron sus comentarios y/o aclaraciones, los cuales fueron evaluados y son los siguientes: Con Oficio Nº 001-2012/D.MUN.-MPH de fecha 28.04.12, el Ing. .……………………………….,ha presentado su aclaración, en el cual señala que : ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………
FECHA SE CONSIDERARA EL ULTIMO DÍA EN QUE EL AUDITOR TERMINA EL TRABAJO DE CAMPO. ES DECIR, CUANDO COMUNICA POR ESCRITO Y ADJUNTA EL INFORME DE AUDITORIA AL DESPACHO DE ALCALDIA. (JEFE DE OCI). Y COINCIDIRA CON EL DIA QUE SE RETIRA DE LAS OFICINAS DE LA ENTIDAD AUDITADA (AUDITOR EXTERNO).
FIRMA EL INFORME DE AUDITORIA, SERA FIRMADO POR EL AUDITOR SUPERVISOR DE AUDITORIA, SOCIO O REPRESENTANTE LEGAL DE LA SOA (CPCC), CONSIGNANDO SU NOMBRE COMPLETO Y NUMERO DE MATRÍCULA DE COLEGIATURA . EL MISMO QUE DEBE ESTAR HABILITADO EN EL COLEGIO DE CONTADORES DE PROCEDENCIA.
III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES Huancayo, 26 de Mayo del 2012.
Atentamente, CPCC. MELIDA PECHO RAFAEL Mát. Nº 005 – 885 CCPJ SUPERVISORA
ANEXOS
EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE ADMINISTRACION DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO - PERIODO 2011 Anexo Nº 01 Relación de Funcionarios y Servidores comprendidos en las observaciones. FECHA
OFICIO Nº
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
01.11.12 001.2012 OCI/MPH LIC. DIMAS CASTRO LARA
ALCALDE
02.11.12 002.2012 OCI/MPH CPC. DORIS POMA SUAREZ
CONTADOR
OFICINA
ALCALDIA CONTABILIDAD
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
